REACTIONS OF INDIVIDUALS TO FINANCIAL REPORTING: AN EXAMINATION OF BEHAVIOURAL RESEARCH Learning Objectives •
Bagaimana riset keperilakuan berbeda dengan riset pasar modal.
•
Perbedaan Perbedaan akuntansi akuntansi terkait variabel-vari variabel-variabel abel yang dapat dimanipulas dimanipulasii dalam riset keperilakuan.
•
Bagaimana hasil dari riset keperilakuan relevan untuk perusahaan dan profesi akuntan untuk mengantisipasi reaksi individu terhadap pengungkapan akuntansi.
•
Bagaimana Bagaimana riset keperilakua keperilakuan n mengembang mengembangkan kan cara-cara cara-cara yang lebih efisien untuk menggunakan informasi akuntansi.
•
Keterbatasan riset keperilakuan.
Introduction to behavioural research
Behavioural Research •
Penelitian tentang perilaku individu pertama kali dilakukan tahun 1960an
•
Menjadi lebih dikembangkan tahun 1970an oleh peneliti Ashton dan Libby (1981) yang meneliti berbagai macam proses pengambilan keputusan seperti menilai harga saham oleh analis, keputusan pinjaman oleh kreditor, penilaian kebangkrutan oleh banker atau auditor, penilaian resiko oleh auditor.
The Brunswik Lens Model Cues X1 Criterion re,1
rs,1
X2
Ys
Ye re,4
X3 X4
Judgment
Ys : subjek/pembuat keputusan X1-4 : cues/variabel dependen Ye : criteria/nilai yang akan dicapai
rs,4
Achievement
•
Model ini secara umum dapat dipakai untuk hampir semua skema pembuatan keputusan
•
Didalam model ini, dibagi tiga :
- Input (penggunaan berbagai cues) - Proses keputusan - Output (keputusan akhir) Penggunaan item informasi tertentu dan implikasi dari berbagai bentuk penyajian •
Input levelmasalah bagaimana dan apakah isyarat tertentu (item informasi) digunakan dalam pengambilan keputusan sangat relevan untuk profesi akuntansi
•
Pankoff dan Virgil (1970) : menginvestigasi prediksi keuangan analis dari pengembalian keuangan dari saham tertentu
•
Mear dan Firth (1987) : menemukan bahwa pertumbuhan penjualan dan profitabilitas sangat penting untuk memperkirakan pengembalian sekuritas tertentu
•
Heintz (1973) dan McIntyre (1973) : bagaimana tiga bentuk pengungkapan berdampak pada keputusan investasi 1. (hanya) biaya historis 2. (hanya) informasi biaya sekarang 3. Informasi biaya sekarang dan biaya historis
•
Elias (1972) dan Hendricks (1976) : pengungkapan informasi mengenai biaya yang terjadi sehubungan dengan perekrutan,pelatihan, dan pengembangan personil berdampak pada keputusan subyek tentang mengakuisisi saham di perusahaan sampel tertentu
•
Moriarity (1979) : apakah akurasi penilaian dari subjek relevan terhadap kebangkrutan potensial dari perusahaan dagang. (Dampak pada rasio keuangan digambarkan sebagai “wajah” )
•
Wilkins dan Zimmer (1983) : meneliti petugas peminjaman uang di Bank. Hasilnya : format pengungkapan (dalam laporan keuangan) tidak memengaruhi penilaian mereka mengenai kemampuan entitas membayar utang.
•
Stallman (1969) : memberikan informasi mengenai segmen industri mengurangi ketergantungan subjek pada harga saham masa lalu disaat membuat pilihan untuk memilih surat berharga tertentu.
•
Doupnik dan Rolfe (1989) : subjek lebih percaya diri dalam membuat penilaian dari
harga masa depan dari saham sebuah entitas ketika mereka juga diberikan informasi mengenai kinerja geografis Pembuatan Keputusan dan Penggunaan Heuristik •
Proses yang dilibatkan dalam pembuatan pertimbanganSchultz dan Gustavson (1978)
•
KonsistensiAshton (1974) mengenai apakah individu membuat keputusan yang sama sepanjang waktu
•
Mempertimbangkan bagaimana individu membuat keputusan, Tversky dan Kahneman (1974) : heuristik representatif, kerangka referensi dan keputusan, dan ketersediaan
•
Representativeness Heuristic (Maines : 1995 p.83) menilai kemungkinan kepemilikan dengan mempertimbangkan seberapa mirip dengan ciri khas kategori ini
•
Anchoring and Adjustment Heuristic : mengindikasikan bahwa individu sering membuat penilaian awal atau mengestimasi dan hanya menyesuaikan sebagian pandangan mereka sebagai hasil dari akses terhadap informasi tambahan
•
Avaibility Heuristic : berhubungan dengan apakah ingatan kejadian terkait dan
peristiwa dapat dengan mudah muncul Kegunaan mengetahui heuristik : 1. jika hasil heuristik dalam keputusan yang dibuat tidak tepat maka kecenderungan perilaku harus disorot sehingga tindakan perbaikan dapat dilakukan 2. Mungkin heuristik digunakan oleh beberapa ahli adalah efisien berkaitan dnengan mahalnya pengumpulan dan pemrosesan data. Oleh karena itu novices harus didorong untuk mengadopsi aturan praktis Masalah Akurasi Keputusan •
Zimmer (1980) : seberapa akurat bankers dan siswa akuntansi dalam memprediksi kebangkrutan
•
Chalos (1985) : hasil ketika mereview prediksi kebangkrutan dari interaksi dengan petugas peminjaman, relatif dengan prediksi disediakan oleh petugas peminjaman yang bekerja secara independen
•
Temuan2 ini memberikan dampak pada bagaimana organisasi membuat keputusan
dalam praktiknya. Protocol Analysis •
Bentuk penelitian
perilaku memerlukan subyek untuk verbalise proses berpikir
mereka saat membuat keputusan atau penilaian •
Biggs dan Mock (1983) salah satu penelitian pertama dengan metode ini.
•
Trotman (1996) Advantage – protocol analysis
Disadvantage – protocol analysis
- Kemampuan memeriksa proses dimana pertimbangan dibuat - Berguna dalam memeriksa pencarian informasi - Protokol verbal dapat berguna dalam pengembangan teori
- Proses pem-verbalan dapat memberikan dampak dalam proses keputusan auditor - Ketidaklengkapan pendapat - Beberapa mendeskripsikan prosesnya epiphenomenal - Beberapa kritik dalam coding methods - Kesulitan signifikan dalam mengomunikasikan hasil kepada pembaca, kemungkinan variasi individual yang besar dalam proses keputusan
Keterbatasan Riset Keprilakuan •
Penelitian memeriksa masalah yang sama yang hasilnya menimbulkan konflik -
•
Sulit untuk menentukan penyebab inkonsistensi
Pengaturan studi sering berbeda dengan pengaturan dunia nyata -
implikasi untuk generalisability
•
Sangat sulit untuk meniru isyarat yang tersedia di tempat kerja
