Chap003.id

BAGIAN 3 LAPORAN BADAN DAN KEUANGAN KONSOLIDASI PELAPORAN

JAWABAN PERTANYAAN Q3-1 Melatarbelakangi penyusunan laporan keuangan konsolidasi adalah gagasan bahwa laporan keuangan

konsolidasian menyajikan posisi keuangan dan hasil usaha induk dan anak perusahaan sebagai jika perusahaan terkait benar-benar ada satu perusahaan. Q3-2 Tanpa laporan itu sering sangat sulit bagi investor untuk memperoleh pemahaman dari total sumber daya

dikendalikan oleh perusahaan. Sebuah neraca konsolidasi memberikan gambaran yang lebih baik dari kedua total aset di bawah kendali perusahaan induk dan pembiayaan yang digunakan dalam menyediakan sumber daya t ersebut. Demikian pula, laporan laba rugi konsolidasi memberikan gambaran yang lebih baik dari total pendapatan yang dihasilkan dan biaya yang dikeluarkan dalam menghasilkan pendapatan. Perkiraan potensi keuntungan masa depan dan kemampuan untuk memenuhi dana diantisipasi arus sering dapat lebih mudah dinilai dengan menganalisis laporan.

Q3-3 pemegang saham induk perusahaan akan cenderung menemukan laporan yang lebih berguna. pemegang saham

nonpengendali nonpengendali dapat memperoleh beberapa pemahaman tentang kekuatan dasar dari entitas ekonomi secara keseluruhan dengan memeriksa laporan konsolidasi; Namun, mereka tidak memiliki kontrol atas perusahaan induk atau anak perusahaan lain dan oleh karena itu harus bergantung pada aset dan kekuatan anak perusahaan di mana mereka memegang kepemilikan produktif. Laporan terpisah dari anak perusahaan lebih mungkin untuk memberikan informasi yang berguna kepada para pemegang saham nonpengendali.

Q3-4 Sebuah perusahaan induk memiliki kemampuan untuk melakukan kontrol atas satu atau lebih entitas lain. Di bawah

standar yang ada, perusahaan dianggap perusahaan induk ketika memiliki kontrol langsung atau tidak langsung atas mayoritas saham biasa dari perusahaan lain. FASB telah mengusulkan penerapan definisi yang lebih luas dari kontrol yang tidak akan didasarkan secara eksklusif pada kepemilikan saham.

Q3-5 Kreditur dari perusahaan induk memiliki klaim utama untuk aset yang dimiliki langsung oleh orang tua. kreditur

jangka pendek dari orang tua cenderung melihat hanya hanya pada aset tersebut. Karena orang tua memiliki kontrol dari anak perusahaan, aset yang dimiliki oleh anak perusahaan yang berpotensi tersedia untuk memenuhi utang perusahaan induk. kreditur jangka panjang dari orang tua umumnya harus bergantung pada tingkat kesehatan dan efisiensi operasi dari entitas secara keseluruhan, yang biasanya terbaik dilihat dengan memeriksa laporan. Di sisi lain, kreditur dari anak perusahaan biasanya memiliki klaim prioritas untuk aset anak perusahaan itu dan umumnya tidak dapat mengklaim aset perusahaan lain. Oleh karena itu laporan yang tidak berguna bagi mereka.

Solusi manual-Baker / Lembke / Raja, Akuntansi Keuangan Lanjutan, 6 / e

- 95 -

bagian 3

Q3-6 Ketika salah satu perusahaan memegang mayoritas hak suara da ri perusahaan lain, investor harus memiliki kekuatan

untuk memilih mayoritas dewan direksi dari perusahaan itu dan mengendalikan tindakannya. Kecuali investor memegang pengendalian, selalu ada kemungkinan bahwa pihak lain mungkin memperoleh jumlah yang memadai saham untuk mendapatkan kontrol dari perusahaan, atau bahwa pemegang saham lainnya dapat bergabung bersama-sama untuk mengambil kendali.

Q3-7 Kriteria utama untuk konsolidasi adalah kemampuan secara langsung atau tidak langsung untuk mengendalikan.

Kontrol biasanya telah didasarkan pada kepemilikan mayoritas saham biasa suara dari perusahaan lain. The Dewan Standar Akuntansi Keuangan saat ini bekerja pada definisi yang lebih luas dari kontrol. Saat ini, konsolidasi harus terjadi setiap kali kepemilikan mayoritas dipegang kecuali keadaan lain menunjukkan bahwa kontrol sementara atau tidak beristirahat dengan orang tua.

Q3-8 Konsolidasi tidak sesuai ketika kontrol bersifat sementara atau ketika orangtua tidak bisa melakukan kontrol. Misalnya, jika

orang tua telah setuju untuk menjual anak perusahaan atau berencana untuk mengurangi kepemilikan sahamnya di bawah 50 persen tak lama setelah akhir tahun, anak perusahaan tidak harus dikonsolidasikan. Kontrol umumnya tidak dapat dilakukan ketika anak perusahaan berada di bawah kendali pengadilan dalam kebangkrutan atau reorganisasi. Sementara kebanyakan anak perusahaan asing harus dikonsolidasikan, anak perusahaan di negara-negara dengan pemerintahan yang tidak stabil atau mereka yang ada hambatan ketat untuk transfer dana secara umum tidak harus dikonsolidasikan.

Q3-9 ketaatan terhadap standar konsolidasi berdasarkan kepemilikan mayoritas voting saham biasa telah memungkinkan

bagi perusahaan untuk menggunakan berbagai bentuk kontrol entitas lain tanpa dipaksa untuk memasukkan mereka dalam laporan keuangan konsolidasi. Misalnya, pengaturan kontrak sering telah digunakan untuk memberikan kontrol atas entitas bunga variabel meskipun pihak lain dapat memegang mayoritas (atau semua) dari kepemilikan ekuitas.

Q3-10 entitas tujuan khusus umumnya telah diciptakan oleh perusahaan untuk memperoleh beberapa jenis aset keuangan

dari perusahaan dan menahan mereka hingga jatuh tempo. Tujuan entitas khusus biasanya pembelian aset keuangan dari perusahaan dengan uang yang diterima dari penerbitan beberapa bentuk kewajiban yang dijamin. Jika perusahaan telah meminjam uang secara langsung rasio utang akan meningkat secara substansial.

Q3-11 Sebuah entitas bertujuan variabel biasanya tidak terlibat dalam kegiatan bisnis umum seperti memproduksi produk dan

menjual mereka kepada pelanggan. Mereka sering digunakan untuk memperoleh aset keuangan dari perusahaan lain atau meminjam uang dan menyalurkannya perusahaan lain. Sebuah bagian yang sangat besar dari aset yang dimiliki oleh entitas tujuan variabel biasanya dibiayai oleh utang dan sebagian kecil yang dibiayai oleh pemegang saham. perjanjian kontrak sering memberikan kontrol yang efektif dari kegiatan entitas bertujuan khusus untuk orang lain selain pemegang saham.

Q3-12 FIN 46 menyediakan sejumlah pedoman yang harus digunakan dalam menentukan ketika sebuah perusahaan adalah penerima

manfaat utama dari entitas bunga variabel. Secara umum, manfaat utama akan menyerap sebagian besar entitas = s kerugian yang diharapkan atau menerima sebagian dari entitas = s diharapkan pengembalian sisa.


- 96 -

bagian 3

Q3-13 kontrol tidak langsung terjadi ketika orang tua mengontrol satu atau lebih anak perusahaan yang, pada gilirannya, terus pengendali di

perusahaan lain. Perusahaan A tidak langsung akan mengendalikan perusahaan Z jika perusahaan A yang diselenggarakan 80 persen kepemilikan perusahaan M dan perusahaan yang memegang 70 persen kepemilikan perusahaan Z.

Q3-14 Hal ini dimungkinkan bagi perusahaan untuk melakukan kontrol atas perusahaan lain tanpa memegang mayoritas

saham biasa voting. perjanjian kontrak, misalnya, dapat memberikan sebuah perusahaan dengan kontrol penuh dari kedua keputusan operasi dan pembiayaan dari perusahaan lain. Dalam kasus lain, kepemilikan sebagian besar saham perusahaan dan kepemilikan berbasis luas dari saham lain mungkin memberikan kontrol yang efektif untuk sebuah perusahaan meskipun tidak memiliki kepemilikan mayoritas. Tidak ada larangan untuk konsolidasi dengan kurang dari kepemilikan mayoritas; Namun, beberapa perusahaan telah memilih untuk konsolidasi dengan kurang dari kontrol mayoritas.

Q3-15 Kecuali piutang dan hutang antarperusahaan dieliminasi, ada berlebihan dari saldo yang benar. Hasilnya adalah

distorsi dari rasio aktiva lancar dan rasio lain seperti orang-orang yang berhubungan aset saat ini untuk aset t idak lancar atau kewajiban lancar ke kewajiban tidak lancar atau saldo ekuitas.

Q3-16 Laporan disusun dari sudut pandang pemegang saham induk perusahaan dan hanya jumlah dialihkan kepada

pemegang saham induk perusahaan termasuk dalam saldo ekuitas konsolidasi. saham anak perusahaan yang dimiliki oleh orang tua yang tidak dimiliki oleh pihak luar dan karena itu tidak dapat dilaporkan sebagai saham yang beredar. Yang dimiliki oleh pemegang saham nonpengendali termasuk dalam keseimbangan ditugaskan kepada pemegang saham nonpengendali dalam neraca konsolidasi bukannya ditampilkan sebagai saham yang beredar.

Q3-17 Meskipun tidak dianggap tepat untuk mengkonsolidasikan jika periode fiskal dari induk dan anak perusahaan berbeda

lebih dari 3 bulan, perbedaan dalam periode waktu yang tidak dapat digunakan sebagai sarana untuk menghindari konsolidasi. Periode fiskal dari salah satu perusahaan harus disesuaikan dengan jatuh dalam periode waktu yang dapat diterima dan laporan laba disiapkan. Q3-18 Kepentingan nonpengendali, atau kepentingan minoritas, merupakan klaim atas aktiva bersih anak perusahaan

ditugaskan untuk saham tidak dikendalikan oleh perusahaan induk. Q3-19 Prosedur yang digunakan dalam penyusunan laporan keuangan konsolidasi dan dikombinasikan mungkin hampir

identik. Secara umum, laporan disusun ketika sebuah induk perusahaan baik secara langsung atau tidak langsung mengendalikan satu atau lebih anak perusahaan. Laporan keuangan gabungan disusun untuk kelompok perusahaan atau badan usaha ketika tidak ada hubungan orangtua-anak. Sebagai contoh, seorang individu yang mengontrol beberapa perusahaan dapat memperoleh gambaran yang lebih jelas dari posisi dan operasi keuangan hasil operasi secara keseluruhan di bawah nya kontrol dengan mempersiapkan laporan keuangan gabungan.


- 97 -

bagian 3

Q3-20 * Berdasarkan teori milik perusahaan induk hanya mencakup proporsional dari aset dan kewajiban dan item laporan

laba rugi dari anak perusahaan dalam laporan keuangannya. Jadi, jika anak perusahaan adalah 60 persen dimiliki, orang tua akan mencakup hanya 60 persen dari kas dan piutang dari anak perusahaan di neraca konsolidasi. Di bawah praktek saat ini jumlah penuh dari neraca dan laporan laba rugi item dari anak perusahaan yang termasuk dalam laporan konsolidasi.

Q3-21 * Berdasarkan teori entitas laporan tidak siap dari sudut pandang pemegang saham induk perusahaan. Induk dan

anak perusahaan dipandang sebagai entitas ekonomi tunggal dengan kelompok pemegang saham yang meliputi pengendalian dan noncontrolling pemegang saham, masing-masing dengan kepemilikan saham di entitas konsolidasi. Akibatnya, aset dan kewajiban anak perusahaan yang termasuk dalam laporan laba 100 persen dari nilai wajar pada tanggal akuisisi dan laba bersih konsolidasi meliputi pendapatan untuk kedua pemegang saham pengendali dan nonpengendali. praktik akuntansi saat ini tidak mengakui porsi pemegang saham nonpengendali dari nilai wajar, juga t idak pendapatan ditugaskan kepada pemegang saham nonpengendali termasuk dalam laba bersih konsolidasi.

Q3-22 * Teori perusahaan induk terdekat dengan prosedur yang digunakan dalam praktek saat ini. Teori induk perusahaan

mencerminkan semua aset di bawah kendali entitas gabungan, belum menyajikan hasil operasi bersih dan bagian ekuitas dalam neraca konsolidasi dari sudut pandang pemegang saham induk perusahaan.


- 98 -

bagian 3

SOLUSI UNTUK KASUS C3-1 Perhitungan Jumlah Nilai Aktiva

Hubungan diamati harus selalu benar. Aset yang dilaporkan oleh perusahaan induk termasuk investasi dalam aset bersih anak perusahaan. total ini harus dihilangkan dalam proses konsolidasi untuk menghindari penghitungan ganda. Mungkin juga ada piutang antar dan hutang antara perusahaan yang harus dihilangkan ketika laporan konsolidasi disusun. Selain itu, persediaan atau aset lainnya yang dilaporkan oleh masing-masing perusahaan dapat dilebih-lebihkan sebagai akibat dari keuntungan yang belum direalisasi atas pembelian antarperusahaan dan penjualan. Nilai tercatat aset harus disesuaikan dan keuntungan yang belum direalisasi dieliminasi dalam proses konsolidasi.

C3-2 Badan Akuntansi [AICPA Diadaptasi] Sebuah. (1)

Pendekatan konvensional atau tradisional telah mendefinisikan entitas akuntansi dalam hal unit perusahaan atau perusahaan tertentu yang terpisah dari pemilik atau pemilik dan dari perusahaan lain. Misalnya, kemitraan dan perseorangan dicatat secara terpisah dari pemilik meskipun perbedaan itu mungkin tidak ada secara hukum. Dengan demikian, diakui bahwa transaksi perusahaan harus dipertanggungjawabkan dan dilaporkan secara terpisah dari orang-orang dari pemilik.

Perpanjangan dari pendekatan ini adalah untuk menentukan entitas akuntansi dalam hal unit ekonomi yang mengontrol sumber daya, membuat dan melaksanakan komitmen, dan melakukan kegiatan ekonomi. Dalam arti luas entitas akuntansi dapat dibentuk dalam situasi di mana ada hubungan input-output. entitas akuntansi tersebut mungkin seorang individu, profitseeking atau tidak-untuk-keuntungan perusahaan, atau pembagian profitseeking atau tidak-untuk-keuntungan perusahaan yang sistem rekening dipertahankan. Pendekatan ini berorientasi pada memberikan informasi kepada entitas ekonomi yang dapat digunakan dalam mengevaluasi hasil operasi dan posisi keuangan.

Pendekatan alternatif adalah untuk mendefinisikan entitas akuntansi dalam hal wilayah kepentingan ekonomi untuk individu, kelompok, atau lembaga tertentu. Batas-batas entitas ekonomi tersebut akan diidentifikasi dengan menentukan (a) tertarik individu, kelompok, atau lembaga dan (b) sifat yang individu, kelompok, atau kepentingan lembaga. Dalam teori sejumlah badan hukum yang terpisah atau unit-unit ekonomi dapat dimasukkan dalam entitas akuntansi tunggal. Dengan demikian, pendekatan ini berorientasi pada pengguna eksternal laporan keuangan.


- 99 -

bagian 3

C3-2 ( terus)

(2) Cara di mana suatu entitas akuntansi didefinisikan menetapkan batas-batas obyek mungkin, atribut, atau kegiatan yang akan dimasukkan dalam catatan akuntansi dan laporan. Pengetahuan mengenai sifat dari entitas dapat membantu dalam menentukan (1) informasi apa yang harus disertakan dalam laporan dari entit as dan (2) bagaimana informasi terbaik saat ini tentang entitas sehingga fit ur yang relevan diungkapkan dan fitur yang tidak relevan tidak awan presentasi .

Penerapan semua konsep lain yang berlaku umum (atau prinsip-prinsip atau dalil-dalil) akuntansi (misalnya, kontinuitas, pengukuran uang, dan periode waktu) tergantung pada batas-batas yang ditetapkan dan sifat dari entitas akuntansi. Konsep akuntansi lainnya kurang penting tanpa referensi ke sebuah entitas. entitas harus didefinisikan sebelum keseimbangan model akuntansi dapat diterapkan dan akuntansi dapat dimulai. Dengan demikian, konsep entitas akuntansi sangat mendasar yang melingkupi semua akuntansi.

b.

(1) Unit dibuat oleh atau di bawah hukum, seperti perusahaan, mitra-kapal, dan, kadang-kadang, perseorangan, mungkin adalah jenis yang paling umum dari entitas akuntansi.

(2) Produk baris atau segmen lain dari suatu perusahaan, seperti divisi, departemen, pusat laba, cabang, atau pusat biaya, dapat diperlakukan sebagai entitas akuntansi. Misalnya, pelaporan keuangan oleh segmen didukung oleh investor, Securities and Exchange Commission, eksekutif keuangan, dan anggota profesi akuntansi.

(3) perusahaan Kebanyakan besar mengeluarkan laporan keuangan konsolidasi. Pernyataan-pernyataan ini sering meliputi laporan keuangan dari sejumlah badan hukum terpisah yang dianggap merupakan entitas ekonomi tunggal untuk tujuan pelaporan keuangan. (4) Meskipun entitas akuntansi sering didefinisikan dalam hal perusahaan bisnis yang terpisah dan berbeda dari kegiatan lain dari pemilik atau pemilik, juga mungkin bagi entitas akuntansi untuk merangkul semua kegiatan pemilik atau sekelompok pemilik. Contohnya termasuk l aporan keuangan untuk (laporan keuangan pribadi) individu dan laporan keuangan real seseorang.

(5) Seluruh ekonomi Amerika Serikat juga dapat dilihat sebagai entitas akuntansi. Konsisten dengan pandangan ini, perhitungan pendapatan nasional yang disusun oleh Departemen Perdagangan AS dan secara teratur dilaporkan.


- 100 -

bagian 3

C3-3 Pengakuan Nilai Wajar dan Goodwill

MEMO UNTUK:

Perusahaan Pengendali Maret Korporasi

Dari:

, CPA

Kembali:

Analisis Proposal FASB

Maret Corporation membeli 65 persen saham dari Ember Corporation untuk $ 708.500. Keseimbangan ini, Maret ditentukan $ 84.500 itu disebabkan goodwill dan $ 97.500 disebabkan aset tetap. Maret = s pangsa Ember value = s buku adalah $ 526.500, dihitung sebagai berikut:

Harga pembelian

$ 708.500

kemauan baik

nilai wajar aset bersih

(84.500 ) $ 624.000

selisih nilai wajar nilai buku aset bersih

(97.500 ) $ 526.500

Standar pelaporan yang berlaku pada tanggal 1 Januari 20X3, memerlukan Maret untuk memasukkan dalam neraca konsolidasi 100 persen dari nilai buku aktiva bersih Ember dan untuk menetapkan 35 persen dari total yang bunga noncontrolling. Hanya jumlah yang dibayarkan pada bulan Maret lebih dari nilai buku dilaporkan sebagai goodwill dan aset yang dapat disusutkan [ ARB 51]. FASB telah mengusulkan bahwa 100 persen dari nilai wajar aktiva bersih perusahaan yang diakuisisi dan tersirat goodwill harus dilaporkan dan jumlah ditugaskan untuk kepentingan nonpengendali meningkat Sejalan [www.fasb.org/projectactivities/businesscombinations].

Di bawah standar pelaporan di tempat pada tanggal 1 Januari 20X3, dan yang diusulkan oleh FASB, neraca konsolidasi Maret ini akan meliputi: 1 Jan, 20X3

usulan

nilai buku aset bersih Ember ini ($ 526.500 / 0,65)

selisih nilai wajar kemauan baik

Total bunga noncontrolling ($ 810.000 x 0,35) ($ 1.090.000 x 0,35)

$ 810.000 97.500

$ 810.000 150.000

84.500 $ 992.000

130.000 $ 1.090.000

$ 283.500 $ 381.500

Menulis-off dari kenaikan nilai wajar di 20X3 konsolidasi laporan laba rugi Maret akan menjadi $ 9750, dan $ 15.000, masing-masing di bawah dua alternatif. perbedaan proporsional dalam jumlah yang dilaporkan sebagai penurunan nilai goodwill akan terjadi jika itu diperlukan untuk mengenali penurunan nilai.

kutipan utama:

ARB 51 www.fasb.org


- 101 -

bagian 3

C3-4 Joint Venture Investment

MEMO Untuk:

Perusahaan Pengendali Dell Computer Corp.

Dari: Kembali:

, CPA persyaratan yang berhubungan dengan Dell Financial Services LP Pelaporan

memo ini disiapkan untuk mengatasi masalah pelaporan yang berkaitan dengan investasi Dell di Dell Financial Services LP (DFS), usaha patungan dengan CIT Group. Pada masalah adalah pertanyaan apakah Dell Computer Corp., CIT Group, perusahaan tidak, atau keduanya konsolidasi DFS seharusnya. Pada saat kasus ini disiapkan, perusahaan t idak sedang konsolidasi DFS. FASB Interpretasi No. 46 (FIN 46) adalah pernyataan otoritatif utama berurusan dengan jenis masalah kepemilikan yang

timbul dalam situasi ini. Dalam keadaan normal, kepemilikan mayoritas perusahaan induk diharapkan untuk mengkonsolidasikan perusahaan yang dalam menyiapkan laporan keuangannya. Dengan demikian, kecuali keadaan lain mendikte, Dell harus mengkonsolidasikan DFS sebagai akibat dari sahamnya 70 persen. Sementara FIN 46 adalah dokumen yang sangat kompleks dan lebih rinci dari perjanjian kepemilikan mungkin diperlukan untuk menyelesaikan keputusan mengenai hal ini, interpretasi muncul untuk mengizinkan pemegang saham untuk menghindari konsolidasi entitas jika pemegang saham (1) tidak memiliki kemampuan untuk membuat keputusan tentang kegiatan entitas, (2) tidak diwajibkan untuk menyerap kerugian diharapkan entitas jika terjadi, atau (3) tidak memiliki hak untuk menerima pengembalian sisa diharapkan dari entitas jika terjadi [ FIN 46, Par. 5b].

Informasi yang disajikan dalam kasus ini tampaknya menyatakan Dell dan CIT Group lakukan, pada kenyataannya, memiliki kemampuan untuk membuat operasi dan lain keputusan tentang DFS, mereka harus menyerap kerugian dengan cara yang ditetapkan dalam perjanjian, dan mereka harus berbagi hasil sisa dalam cara yang ditetapkan dalam perjanjian. Kontrol tampaknya tinggal dengan pemegang saham dan tidak harus memberikan penghalang untuk konsolidasi.

FIN 46 menyatakan lebih lanjut:

Jika salah satu perusahaan akan menyerap sebagian besar kerugian yang entitas yang diharapkan dan perusahaan lain akan menerima sebagian dari keuntungan yang diharapkan yang entitas, perusahaan menyerap mayoritas kerugian akan mengkonsolidasikan entitas bunga variabel. [ FIN 46, Par. 14]


- 102 -

bagian 3

C3-4 ( terus)

Meskipun semua kerugian dari DFS dialokasikan untuk CIT Group, CIT adalah untuk memulihkan kerugian sebelum pendapatan dapat dialokasikan untuk Dell. Penentuan apakah sesuai untuk Dell untuk mengkonsolidasikan DFS muncul untuk menghidupkan kemungkinan DFS akan menimbulkan kerugian yang tidak akan ditemukan oleh CIT. DFS didirikan untuk membeli piutang dari Dell dan merupakan kendaraan penting bagi Dell dalam hal itu menghilangkan piutang dari neraca ketika ditransfer ke DFS. Analisis laporan keuangan CIT menunjukkan bahwa, sementara DFS merupakan sumber penting dari bisnis untuk CIT, ia memiliki bisnis besar dengan pelanggan lain. Operasi lanjutan dari DFS karena itu tampaknya jauh lebih penting untuk Dell daripada CIT. f akta menambahkan bahwa CIT memiliki perwakilan yang sama pada dewan direksi akan mengurangi terhadap kerugian lanjutan sedang direkam oleh DFS pada bisnis dengan Dell juga.

Dalam terang kepemilikan Dell 70 persen dari DFS dan pentingnya untuk Dell, dianjurkan bahwa Dell mengkonsolidasikan DFS. kutipan utama

FIN 46, Par. 5b FIN 46, Par. 14


- 103 -

bagian 3

Efek Konsolidasi C3-5

Sebuah. Ketika anak perusahaan keuangan terkonsolidasi, total piutang dan penyisihan terkait untuk piutang tak tertagih tidak diragukan lagi akan meningkat secara substansial. Karena perusahaan pembiayaan biasanya menghasilkan sebagian besar modal mereka melalui pinjaman, baik utang jangka saat ini dan menengah akan cenderung meningkat secara signifikan juga. Mengkonsolidasikan anak perusahaan auto sewa akan menghasilkan jumlah sewa, mungkin modal dan sewa operasi, yang termasuk dalam laporan keuangan konsolidasi. Sebagian lebih tinggi dari aset perusahaan leasing cenderung didukung melalui pinjaman daripada di perusahaan manufaktur, dan, dengan demikian, rasio utang cenderung meningkat lebih lanjut. Leasing pendapatan, pendapatan bunga, beban bunga, dan mungkin barang-barang lainnya (misalnya, depresiasi) cenderung meningkat secara signifikan ketika anak perusahaan dikonsolidasikan. Secara keseluruhan, situasi utang melaporkan, termasuk kedua jumlah utang dilaporkan dan rasio seperti debt-equity dan rasio timesinterest payah, dapat diperkirakan memburuk.

b. Beberapa berpendapat bahwa anak keuangan tidak harus dikonsolidasikan dengan manufaktur, distribusi, atau jenis merchandise perusahaan karena kurangnya homogenitas operasi. Misi utama orang tua adalah untuk memproduksi dan menjual mobil dan termasuk ini usaha tambahan hanya membuatnya lebih sulit bagi pembaca laporan keuangan untuk melihat apa yang orang tua lakukan. Selain itu, laporan keuangan yang diperoleh dengan menambahkan orang-orang dari anak perusahaan pembiayaan dan anak perusahaan leasing untuk orang-orang dari orang tua manufaktur mungkin berarti atau menyesatkan karena perbedaan yang signifikan dalam struktur keuangan mereka dan karakteristik operasi.

Di sisi lain, sebagian orang akan berpendapat bahwa semua anak harus dikonsolidasikan dengan orang tua, seperti yang sekarang dibutuhkan oleh FASB Statement No. 94. Mereka mengambil sudut pandang ini berpendapat bahwa semua sumber daya dan operasi sepengendali harus tercermin dalam laporan keuangan konsolidasi karena semua anak berdampak pada kesejahteraan para pemegang saham induk perusahaan. Yang lain mengambil pandangan bahwa, bahkan jika semua anak perusahaan tidak dikonsolidasikan, anak perusahaan dengan operasi terkait erat dengan orang-orang dari orang tua harus konsolidasi meskipun mereka operasi yang berbeda di alam dari orang-orang dari orangtua. anak perusahaan pembiayaan crumple Mobil Corporation jelas mendukung operasi dari orangtua. Jika anak tidak memberikan pendanaan operasional, orang tua harus mengasumsikan fungsi itu sendiri untuk bertahan hidup. Satu bisa berpendapat, oleh karena itu, bahwa operasi pembiayaan ini benar-benar merupakan bagian integral dari operasi keseluruhan induk dan harus tercermin sepenuhnya dalam laporan keuangan. Demikian pula, operasi anak p erusahaan penyewaan berhubungan erat dengan orang-orang dari orang tua, menyediakan cara lain untuk mendistribusikan produk orang tua dan membiayai akuisisi produk yang oleh pelanggan.


- 104 -

bagian 3

C3-6 Kebutuhan Konsolidasi [AICPA Diadaptasi]

Sebuah. Semua aset teridentifikasi yang diperoleh dan liabilitas dalam kombinasi bisnis, apakah atau t idak disajikan dalam laporan keuangan Moore, harus dicatat sebesar nilai wajarnya pada tanggal akuisisi. Kemudian, kelebihan biaya perolehan kepemilikan Moore atas jumlah dari jumlah yang ditentukan untuk aset teridentifikasi yang diperoleh kewajiban kurang diasumsikan harus dicatat sebagai goodwill.

b. Laporan keuangan konsolidasi harus siap untuk menyajikan posisi dan operasi keuangan hasil untuk entitas ekonomi dengan cara yang lebih bermakna daripada jika pernyataan terpisah disiapkan.

c. Biasa pertama kondisi yang diperlukan untuk konsolidasi kontrol. Di bawah standar akuntansi saat ini, kontrol diasumsikan ada apabila satu perusahaan, secara langsung atau tidak langsung, memiliki lebih dari lima puluh persen dari hak suara yang luar biasa dari perusahaan lain.

d. Laporan keuangan konsolidasi harus disiapkan apakah kombinasi bisnis dicatat sebagai pembelian atau penyatuan kepentingan. Tes penting adalah apakah atau tidak kontrol ada dan independen dari metode akuntansi yang digunakan dalam pencatatan kombinasi bisnis.


- 105 -

bagian 3

C3-7 Apa Perusahaan adalah Itu?

Informasi untuk menjawab hal ini dapat diperoleh dari SEC database yang EDGAR (www.sec.gov) dan dari halaman rumah untuk Viacom (www.viacom.com) dan ConAgra (www.conagra.com).

Sebuah. nama-nama merek terkenal dari anak perusahaan Viacom termasuk CBS, Blockbuster Video, Paramount Pictures, Paramount Home Entertainment, Paramount Television, Paramount Taman, Spelling Entertainment, Republik Entertainment, MTV, Nickelodeon, Nick at Nite, Showtime, Terkenal Pemain Teater, dan Simon & Schuster (penerbit). perusahaan induk Viacom adalah National Amusements, Inc., yang memiliki sekitar dua-pertiga dari saham biasa Viacom. Amusements nasional dipegang. Sumner Redstone adalah pemegang saham pengendali Amusements Nasional dan Ketua Dewan dan Chief Executive Officer dari Viacom.

b. anak ConAgra termasuk Armor Food Company, Foods Banquet (Kanada) Corporation, ConAgra Pupuk Perusahaan, Golden Valley Microwave Foods, Ltd, ConAgra Beef Company, Swift & Company, dan United Ari Products, Inc. Beberapa lini produk terkenal ConAgra termasuk Healthy Choice, Pam, Peter Pan, gemuk, Swiss Miss, Slim Jim, Orville Redenbacher ini, Armor, Hunt, Van Camp, banquet, Blue Bonnet, Chef Boyardee, Hershey, dan Knotts Berry Farm.

ConAgra memiliki empat segmen pelaporan: (1) dikemas makanan, (2) bahan makanan, (3) produk pertanian, dan (4) pengolahan daging. Dalam 10-K untuk tahun fiskal yang berakhir 25 Mei 2003, makanan kemasan merupakan 61,8 persen dari total penjualan kepada pelanggan yang tidak terafiliasi ($ 12,266.1 juta / $ 19,839.2 juta).


- 106 -

bagian 3

Anak C3-8 dan Bisnis Inti

Sebagian besar informasi yang dibutuhkan untuk menjawab hal ini dapat diperoleh dari artikel yang tersedia di perpustakaan, di Internet, atau melalui berbagai database online. Beberapa informasi yang tersedia dalam pengajuan dengan SEC (www.sec.gov). Sebuah. General Electric tidak pernah mampu mengubah Kidder, Peabody menjadi anak perusahaan yang menguntungkan. Bahkan, Kidder menjadi menguras seperti pada sumber daya dari General Electric, yang GE memutuskan untuk menyingkirkan Kidder. Sayangnya, GE tidak mampu untuk menjual perusahaan secara keseluruhan dan akhirnya pecah perusahaan-potong dan dijual potongan-potongan yang bisa. GE menderita kerugian besar dari usaha ke bisnis broker.

b. Sears, Roebuck dan Co telah menjadi pengecer besar selama beberapa dekade. Untuk sementara, Sears berusaha untuk menyediakan hampir semua kebutuhan konsumen sehingga pelanggan bisa membeli jasa keuangan dan terkait di Sears selain barang. Ini memiliki lebih dari 200 perusahaan lain. Selama waktu itu, Sears menjual asuransi (Allstate Insurance Group, yang terdiri dari banyak anak perusahaan), real estate (Coldwell Banker Real Estate Group, yang terdiri dari banyak anak perusahaan), broker dan penasihat investasi layanan (Dean Witter), kartu kredit (Sears dan Discover Card ), dan berbagai layanan terkait lainnya melalui banyak anak yang berbeda. Selama pertengahan tahun sembilan puluhan, Sears dijual atau berputar off sebagian besar anak perusahaan yang tidak berhubungan dengan bisnis inti, termasuk Allstate, Coldwell Banker, Dean Witter, dan Discover. Hari ini, Sears terus memiliki sekitar 100 perusahaan lain, termasuk Sears Kanada; Sears, Roebuck de Mexico; Sears, Roebuck de Puerto Rico; Sears Piutang Kelompok Pembiayaan; Sears Roebuck Penerimaan; Orchard Pasokan Hardware; Western Auto Supply; dan Ban Amerika. Perusahaan telah hampir seluruhnya berfokus pada bisnis inti ritel.

c. PepsiCo memasuki restoran bisnis pada tahun 1977 dengan pembelian Pizza Hut. Oleh 1986, PepsiCo juga dimiliki Taco Bell dan KFC (Kentucky Fried Chicken). Pada tahun 1997, anak perusahaan tersebut berputar off untuk sebuah perusahaan baru, Tricon Restoran di Global, dengan saham Tricon ini dibagikan kepada pemegang saham PepsiCo. Meskipun PepsiCo keluar bisnis restoran, itu terus di bisnis makanan ringan-makanan dengan anak perusahaan Frito-Lay, produsen terbesar di dunia makanan ringan asin.


- 107 -

bagian 3

C3-8 ( terus)

d. Ketika laporan keuangan konsolidasi disajikan, pengguna laporan keuangan diberikan informasi tentang operasi perusahaan secara keseluruhan. Penilaian dapat dibuat tentang bagaimana perusahaan secara keseluruhan telah bernasib sebagai hasil dari semua operasinya. Namun, perbandingan dengan perusahaan lain mungkin sulit karena operasi perusahaan lain mungkin tidak sama. Jika sebuah perusahaan beroperasi di sejumlah industri yang berbeda, laporan keuangan konsolidasi mungkin tidak mengizinkan perbandingan rinci dengan perusahaan lain kecuali perusahaan lain beroperasi di semua industri yang sama, dengan sekitar campuran yang relatif sama. Dengan demikian, langkah-langkah standar yang digunakan dalam manufaktur dan merchandising, seperti persentase gross margin, persediaan dan perputaran piutang, dan rasio utang terhadap aset, mungkin tidak berguna atau bahkan menyesatkan ketika operasi jasa keuangan yang signifikan termasuk dalam laporan keuangan. Demikian pula, langkah-langkah standar yang digunakan dalam membandingkan lembaga keuangan mungkin terdistorsi ketika informasi laporan keuangan termasuk data yang berhubungan dengan manufaktur atau merchandise operasi. Sebuah solusi parsial untuk masalah hasil dari menyediakan terpilah (segmen atau line-of-bisnis) informasi bersama dengan laporan keuangan konsolidasi, seperti yang dipersyaratkan oleh FASB.


- 108 -

bagian 3

Metode Akuntansi Alternatif C3-9

Sebuah. (Www.hess.com) kepentingan Amerada Hess dalam usaha eksplorasi dan produksi minyak dan gas proporsional konsolidasi (konsolidasi pro rata). Investasi pada perusahaan afiliasi, 20 sampai 50 persen dimiliki, dilaporkan dengan menggunakan metode ekuitas. Sebuah bunga 50 persen dalam kemitraan perdagangan di mana perusahaan melakukan pengawasan dikonsolidasikan. b. Meskipun EnCana Corporation (www.encana.com) melaporkan investasi di perusahaan di mana ia memiliki pengaruh signifikan menggunakan metode ekuitas, investasi pada perusahaan yang dikendalikan bersama dan usaha dicatat dengan menggunakan konsolidasi proporsional. EnCana adalah sebuah perusahaan Kanada. konsolidasi proporsional ditemukan lebih sering di luar Amerika Serikat. Meskipun tidak dianggap berlaku umum di Amerika Serikat, proporsional (pro rata) konsolidasi tetap kadang-kadang ditemukan dalam industri eksplorasi dan transmisi minyak dan gas.

c. Centex Corporation (www.centex.com) mengkonsolidasikan anak perusahaan dan laporan investasi dalam usaha patungan dengan metode ekuitas. Namun, itu account untuk usaha patungan 50 persen dari salah satu anak perusahaan, Centex Konstruksi Produk, menggunakan konsolidasi proporsional. Perawatan ini dibenarkan baik karena jumlahnya tidak atau karena usaha tersebut tidak dimasukkan.

d. Jika perusahaan patungan tidak dimasukkan, pengobatannya kurang jelas dibandingkan perusahaan. Umumnya, metode ekuitas harus digunakan, tetapi perusahaan kadang-kadang menggunakan proporsional konsolidasi mengutip pengendalian bersama sebagai alasan.


- 109 -

bagian 3

SOLUSI UNTUK LATIHAN E3-1 Pilihan Ganda pada Ikhtisar Konsolidasi [AICPA Diadaptasi]

1. d 2. c 3. b 4. a 5. b

E3-2 Pilihan Ganda pada Variabel Bunga Entitas

1. c 2. d 3. a 4. b 5. b

E3-3 Pilihan Ganda di Saldo Konsolidasi [AICPA Diadaptasi]

1. a 2. b 3. b 4. c 5. a


- 110 -

bagian 3

E3-4 Pilihan Ganda pada Ikhtisar Konsolidasi [AICPA Diadaptasi]

1. d 2. b 3. b 4. d

E3-5 Neraca Konsolidasi Sebuah. $ 470.000 = $ 470.000 - $ 55.000 + $ 55.000

b. $ 605.000 = ($ 470.000 - $ 55.000) + $ 190.000 c. $ 405.000 = $ 270.000 + $ 135.000 d. $ 200.000 (seperti yang dilaporkan oleh Guild Perusahaan)

E3-6 Neraca Konsolidasi dengan antar transfer Sebuah. $ 645.000 = $ 510.000 + $ 135.000

b. $ 845.000 = $ 510.000 + $ 350.000 - $ 15.000 c. $ 655.000 = ($ 320.000 + $ 135.000) + $ 215.000 - $ 15.000 d. $ 190,000 (seperti dilansir Potter Perusahaan)

Transfer E3-7 antar

Sebuah. aktiva lancar konsolidasi akan dilebih-lebihkan oleh $ 37.000 jika t idak ada eliminasi yang dibuat. Persediaan akan dilebih-lebihkan oleh $ 25.000 dan piutang akan dilebih-lebihkan oleh $ 12.000.

b. Modal kerja bersih akan dilebih-lebihkan oleh $ 25.000 karena belum direalisasi keuntungan persediaan antar perusahaan. The berlebihan hutang dan piutang akan mengimbangi.

c. laba bersih pada periode berikutnya akan dikecilkan oleh $ 25.000 sebagai akibat dari melebih-lebihkan biaya barang yang dijual oleh jumlah itu.


- 111 -

bagian 3

E3-8 Anak Acquired untuk Kas

Fineline Pensil Perusahaan dan Anak Neraca Konsolidasi 2 Januari 20X3 Tunai ($ 200.000 - $ 150.000 + $ 50.000) Aset lainnya ($ 400.000 + $ 180.000)

$ 100.000 580.000

Total aset

$ 680.000

Kewajiban Lancar ($ 100.000 + $ 80.000)

$ 180.000

Saham biasa

300.000 200.000

Pendapatan yang disimpan

Jumlah Kewajiban dan Ekuitas

$ 680.000

E3-9 Anak Acquired dengan Obligasi

Byte Perusahaan Komputer dan Anak Neraca Konsolidasi 2 Januari 20X3

Tunai ($ 200.000 + $ 50.000)

$ 250.000

Aset lainnya ($ 400.000 + $ 180.000) Total aset

580.000 $ 830.000

Kewajiban Lancar Hutang obligasi

$ 180.000 $ 140.000 10.000

obligasi Premium

Saham biasa

150.000 300.000 200.000 $ 830.000



Anak E3-10 Diakuisisi oleh Issuing Preferred Stock

Byte Perusahaan Komputer dan Anak Neraca Konsolidasi 2 Januari 20X3 Tunai ($ 200.000 + $ 50.000) Aset lainnya ($ 400.000 + $ 180.000)

$ 250.000 580.000

Total aset

$ 830.000

Kewajiban Lancar ($ 100.000 + $ 80.000) Stock disukai ($ 6 x 15.000)

$ 180.000 90.000

Tambahan Modal Disetor ($ 4 x 15.000) Saham biasa

60.000 300.000 200.000



$ 830.000


- 112 -

bagian 3

E3-11 Pelaporan untuk Bunga Badan Variabel

Gamble Perusahaan Neraca Konsolidasi Kas

$ 18.600.000 (a)

Bangunan dan Peralatan Dikurangi: Akumulasi Penyusutan

$ 370.600.000 (b) (10.100.000 )

Total aset

360.500.000 $ 379.100.000

Akun hutang

$ 5.000.000

Hutang obligasi Bank Notes Hutang

20.300.000 140.000.000

noncontrolling bunga Saham biasa

5.600.000 $ 103.000.000 105.200.000



(A) $ 18.600.000 (B) $ 370.600.000

208.200.000 $ 379.100.000

= $ 3.000.000 + $ 5.600.000 + ($ 140.000.000 - $ 130.000.000) = $ 240.600.000 + $ 130.000.000

Konsolidasi E3-12 dari Bunga Badan Variabel

Teal Perusahaan Neraca Konsolidasi Total aset

$ 682.500 (Sebuah)

Jumlah Kewajiban

$ 550.000 (b)


22.500 (c) $ 15.000 95.000



$ 682.500

(A) $ 682.500

= $ 500.000 + $ 190.000 - $ 7.500

(B) $ 550.000

= $ 470.000 + $ 80.000 = ($ 500.000 - $ 470.000) x 0, 75

(C) $ 22.500

110.000


- 113 -

bagian 3

E3-13 Perhitungan Laba Bersih Anak Perusahaan Messer Perusahaan melaporkan laba bersih sebesar $ 60.000 ($ 18.000 / 0,30) untuk 20X9.

E3-14 Konsolidasi lengkap

Sebuah. Belchfire rupanya memiliki 100 persen saham dari Premium Body Shop sejak keseimbangan dalam rekening investasi yang dilaporkan oleh Belchfire adalah sama dengan nilai buku bersih Premium Body Shop.

b.

Akun hutang

$ 60.000

Piutang berkurang $ 10.000, mungkin sebagai pengurang piutang dan hutang. Tidak ada indikasi antarperusahaan

Hutang obligasi

600.000

Saham biasa


kepemilikan.

200.000

saham biasa Premium harus dihilangkan.

260.000

Saldo laba dari Premium juga harus dieliminasi dalam penyusunan laporan konsolidasi.

$ 1.120.000

E3-15 noncontrolling Bunga

Sebuah. Total bunga noncontrolling dilaporkan dalam neraca konsolidasi pada tanggal 1 Januari 20X7, adalah $ 126.000 ($ 420.000 x 0,30).

b. Bagian ekuitas anak perusahaan tersebut tereliminasi ketika neraca konsolidasi disusun. Dengan demikian, bagian dari ekuitas dalam neraca konsolidasi adalah bahwa perusahaan induk:

Saham biasa Tambahan Modal Disetor

$ 400.000 222.000


358.000 $ 980,000

Jumlah ekuitas

c. Sanderson terutama tertarik dalam memastikan pasokan switch elektronik. Hal ini dapat mengontrol operasi dari Kline dengan kepemilikan 70 persen dan dapat menggunakan uang yang akan diperlukan untuk membeli sisa saham Kline untuk membiayai operasi tambahan atau membeli investasi lain.


- 114 -

bagian 3

E3-16 Perhitungan Laba Bersih Konsolidasi Sebuah. Ambrose harus melaporkan pendapatan dari anak perusahaan dari $ 15.000 ($ 20.000 x 0,75) daripada pendapatan dividen dari $ 9.000.

b. Sebanyak $ 5.000 ($ 20.000 x 0,25) harus diserahkan kepada kepentingan nonpengendali dalam laporan laba rugi konsolidasi 20X4.

c. laba bersih konsolidasi sebesar $ 65,0000 harus dilaporkan untuk 20X4, dihitung sebagai berikut: laba bersih yang dilaporkan dari Ambrose

$ 59,000

Kurang: Pendapatan dividen dari Kroop

(9000 ) $ 50.000

pendapatan operasional dari Ambrose

20.000 $ 70.000

Laba bersih dari Kroop Jumlah pemasukan

(5000 ) $ 65.000

Penghasilan ditugaskan untuk kepentingan nonpengendali

laba bersih konsolidasi

d.

Penghasilan dari $ 79.000 akan dicapai dengan menambahkan pendapatan yang dilaporkan oleh Ambrose ($ 59.000) untuk pendapatan yang dilaporkan oleh Kroop ($ 20.000). Namun, pendapatan dividen dari Kroop dicatat oleh Ambrose harus dihapus dan proporsional dari laba bersih Kroop ini ($ 5.000) harus disisihkan untuk para pemegang saham nonpengendali dan dikeluarkan dari laba bersih konsolidasi.

E3-17 Perhitungan Saldo Anak

Sebuah. laba bersih cahaya untuk 20X2 adalah $ 32.000 ($ 8.000 / 0,25).

b. Saham Biasa Luar Biasa (1) Tambahan Modal Disetor (diberikan)

$ 120.000 40.000

Saldo Laba ($ 70.000 + $ 32.000) Jumlah ekuitas

102.000 $ 262.000

(1) Perhitungan saham biasa yang beredar: total ekuitas pemegang saham ($ 65.500 / 0,25)

$ 262.000

Tambahan modal disetor

(40.000) (102.000 ) $ 120.000


saham biasa


- 115 -

bagian 3

Anak E3-18 Acquired di Nilai Buku Bersih Banner Corporation dan Anak Perusahaan

Neraca Konsolidasi 31 Desember 20x8 Tunai ($ 40.000 + $ 20.000) Piutang ($ 120.000 + $ 70.000)

$ 60.000 190.000

Persediaan ($ 180.000 + $ 90.000)

Aset tetap (bersih) ($ 350.000 + $ 240.000) Total aset

270.000 590.000 $ 1.110.000

Account Payable ($ 65.000 + $ 30.000)

$ 95.000

Catatan Hutang ($ 350.000 + $ 220.000) Saham biasa

570.000 150.000 295.000 $ 1.110.000



E3-19 * Menerapkan Teori Akuntansi Alternatif Sebuah.

Teori Proprietary: $ 550.000 400.000

Total pendapatan [$ 400.000 + ($ 200.000 x 0,75)]

Jumlah beban [$ 280.000 + ($ 160.000 x 0,75)] laba bersih konsolidasi [$ 120.000 + ($ 40.000 x 0,75)]

b.

Induk teori perusahaan: $ 600.000

Total pendapatan ($ 400.000 + $ 200.000)

Jumlah beban ($ 280.000 + $ 160.000) laba bersih konsolidasi [$ 120.000 + ($ 40.000 x 0,75)]

c.

440.000 150.000

Teori entitas: $ 600.000


Jumlah beban ($ 280.000 + $ 160.000) laba bersih konsolidasi ($ 120.000 + $ 40.000)

d.

150.000

440.000 160.000

praktik akuntansi saat ini: $ 600.000




- 116 -

440.000 150.000

bagian 3

E3-20 * Pengukuran Goodwill

= Dihitung dengan cara yang sama seperti di bawah perusahaan induk

Sebuah. $ 240.000

pendekatan.

b. $ 400.000

= $ 240.000 / 0,60

c. $ 240.000

= Dihitung dengan cara yang sama seperti di bawah perusahaan induk pendekatan.

E3-21 * Valuasi Aset Teori Akuntansi Alternatif Sebuah. Teori entitas:

Nilai buku Nilai Kenaikan adil

($ 240.000 x 1.00) ($ 50.000 x 1.00)

$ 240.000 50.000 $ 290.000

b. Induk teori perusahaan: Nilai buku

($ 240.000 x 1.00)

$ 240.000

Nilai Kenaikan adil

($ 50.000 x 0,75)

37.500 $ 277.500

Nilai buku

($ 240.000 x 0,75)

$ 180.000

Nilai Kenaikan adil

($ 50.000 x 0,75)

37.500 $ 217.500

($ 240.000 x 1.00)

$ 240.000 37.500

c. Teori Proprietary:

d. praktik akuntansi saat ini: Nilai buku Nilai Kenaikan adil

($ 50.000 x 0,75)

$ 277.500


- 117 -

bagian 3

E3-22 * Laporan Laba Rugi bawah Teori Akuntansi Alternatif Sebuah. Teori entitas:

$ 610.000 470.000



140.000

b. Induk teori perusahaan: $ 610.000 470.000



130.000

c. Teori Proprietary: $ 570.000

Total pendapatan [$ 410.000 + ($ 200.000 x 0,80)]

Jumlah beban [$ 320.000 + ($ 150.000 x 0,80)] laba bersih konsolidasi [$ 90.000 + ($ 50.000 x 0,80)]

440.000 130.000

d. praktik akuntansi saat ini: $ 610.000




- 118 -

470.000 130.000

bagian 3

SOLUSI UNTUK MASALAH P3-23 Pilihan Ganda pada Konsolidasi dan Keuangan Gabungan Laporan [AICPA Diadaptasi]

1. d 2. c 3. b 4. c 5. c

P3-24 antar Penjualan

Sebuah. laba bersih akan dilebih-lebihkan oleh $ 30.000 ($ 50.000 - $ 20.000) jika tidak ada penyesuaian dibuat untuk menghilangkan efek dari transfer antar.

b. Ksatria Corporation dan Anak Perusahaan Laba Konsolidasi Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 20X6

Harga pokok penjualan

$ 300.000 (200.000 )


$ 100.000

Penjualan

c. Ksatria Corporation dan Anak Perusahaan Laba Konsolidasi Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 20X6

Harga pokok penjualan

$ 250.000 (180.000 )


$ 70.000

Penjualan

d. Masing-masing dari tiga item laporan laba rugi berubah ketika efek dari penjualan antar dieliminasi.


- 119 -

bagian 3

P3-25 antar Inventarisasi transfer

Sebuah. Persediaan pada 1 Januari, 20X3: Balance dilansir Sungai Produk

$ 25.000 (15.000 ) $ 10.000

keuntungan yang belum direalisasi diakui oleh Clayborn

persediaan konsolidasi

b. Beban Pokok Penjualan untuk 20X2: Beban pokok penjualan tercatat pada penjualan antar perusahaan

$ 10.000 (10.000 )

Beban pokok penjualan tercatat pada penjualan ke luar

$

Beban pokok penjualan dicatat oleh Clayborn

- 0-

c. Beban Pokok Penjualan untuk 20X3:

Beban pokok penjualan dicatat oleh Sungai Produk Laba direkam pada penjualan antar perusahaan dengan Clayborn

$ 25.000 (15.000 )

biaya konsolidasi pokok penjualan

$ 10.000

d. Penjualan untuk 20X2:

Penjualan diakui oleh Clayborn

$ 25.000 (25.000 ) $ - 0-

penjualan antar perusahaan dicatat oleh Clayborn

penjualan konsolidasi

e. Penjualan untuk 20X3:

Penjualan diakui oleh Sungai Produk

$ 55.000

penjualan antar selama 20X3 penjualan konsolidasi

(-0-) $ 55.000

P3-26 Menentukan Laba Bersih Entitas Konsolidasi laba bersih yang dilaporkan oleh Placer Perusahaan

Pendapatan dividen dari Placer Corporation ($ 14.000 x 0,75)

$ 110.000 (10.500 )) $ 99.500 18.000

pendapatan operasional dari Placer Perusahaan

share Placer ini pendapatan Murdokk ini ($ 24.000 x 0,75)

Amortisasi pembelian diferensial ($ 20.000 / 8 tahun) laba bersih konsolidasi (sama dengan laba bersih Placer Corporation dihitung atas dasar kesetaraan-metode)

(2500) $ 115.000


- 120 -

bagian 3

P3-27 Menentukan Laba Bersih Perusahaan Induk


$ 164.300

share Tally pendapatan anak perusahaan: Pendapatan dari

$ 38.000 x . 60

anak perusahaan ($ 15.200 / 0,40)

Proporsi saham dipegang oleh Tally

(22.800 ) $ 141.500

penghasilan anak perusahaan termasuk dalam laba bersih konsolidasi

Laba usaha Tally

Konsolidasi P3-28 dari Bunga Badan Variabel

Stern Perusahaan Neraca Konsolidasi 1 Januari 20X4 Kas Piutang

$ 8.150.000 (a) $ 12.200.000 (b) (610.000)

Dikurangi: Penyisihan piutang tak tertagih

Aset lainnya Total aset

(C)

11.590.000 5.400.000 $ 25.140.000

Akun hutang

$ 950.000

Catatan Hutang Hutang obligasi

7.500.000 9.800.000


40.000 $ 700.000 6.150.000



(A) $ 8.150.000 (B) $ 12.200.000 (C) $ 610.000

= $ 7.960.000 + $ 190.000 = $ 4.200.000 + $ 8.000.000 = $ 210.000 + $ 400.000


- 121 -

6.850.000 $ 25.140.000

bagian 3

Pelaporan P3-29 untuk Variabel Bunga Entitas

Dimurnikan Oil Company Neraca Konsolidasi Kas

$

640.000 420.000 640.000 8.500.000

persediaan pengeboran

Piutang Peralatan (net)

5.100.000 $ 15.300.000

Tanah

Total aset Akun hutang Pinjaman Bank Hutang

$ 590.000 11.800.000 200.000


$ 560.000 2.150.000



2.710.000 $ 15.300.000

Penghasilan P3-30 Konsolidasi data Sebuah. Penjualan: ($ 300.000 + $ 200.000 - $ 50.000)

$ 450.000

b. Pendapatan investasi dari roti lokal:

$

c. Beban pokok penjualan: ($ 200.000 + $ 130.000 - $ 35.000)

$ 295.000

d. beban penyusutan: ($ 40.000 + $ 30.000 + $ 5.000)

$ 75.000


- 122 -

- 0-

bagian 3

P3-31 tidak lengkap data Konsolidasi Perusahaan dan

Sebuah. Sebanyak $ 210.000 ($ 120.000 + $ 90.000) harus dilaporkan.

b. Seperti ditunjukkan dalam saldo rekening investasi, Beryl dibayar $ 110.000 untuk kepemilikan Stargel. Jumlah yang dibayarkan adalah $ 30.000 lebih besar dari nilai buku aset bersih Stargel dan dilaporkan sebagai goodwill dalam neraca konsolidasi pada tanggal 1 Januari 20X5.

c. Dalam menentukan jumlah yang akan dilaporkan untuk tanah di neraca konsolidasi, $ 15.000 ($ 70.000 + $ 50.000 - $ 105.000) telah dieliminasi. Beryl rupanya menjual tanah untuk Stargel sebesar $ 25.000 ($ 10.000 + $ 15.000).

d. hutang account $ 120.000 ($ 75.000 + $ 55.000 - $ 10,00) akan dilaporkan dalam neraca konsolidasi. Sebanyak $ 10.000 dipotong dalam menentukan keseimbangan dilaporkan untuk piutang ($ 90.000 + $ 50.000 - $ 130.000). Penghapusan dari piutang antar harus diimbangi dengan penghapusan sebuah hutang antar perusahaan.

e. Nilai nominal saham Beryl beredar adalah $ 100.000.


- 123 -

bagian 3

Konsolidasi P3-32 Mengikuti Sale antar Peralatan Potash Perusahaan dan Anak Perusahaan

Neraca Konsolidasi 1 Januari 20X7 Tunai ($ 50.000 + $ 35.000) Piutang ($ 110.000 + $ 60.000 - $ 17.000)

$ 85.000 153.000

Merchandise Inventory ($ 95.000 + $ 75.000) Peralatan (net) ($ 230.000 + $ 105.000 - $ 25.000) Total aset

170.000 310.000 $ 718.000

Account Payable ($ 82.000 + $ 28.000 - $ 17.000)

$ 93.000

Catatan Hutang ($ 200.000 + $ 107,000) Saham biasa

307.000 180.000

Saldo Laba ($ 163.000 - $ 25.000) Jumlah Kewajiban dan Ekuitas

138.000 $ 718.000

Catatan: $ 25.000 ($ 110.000 - $ 85.000) Laba dicatat oleh Potash atas penjualan peralatan untuk Bortz harus dihilangkan dengan mengurangi jumlah dilaporkan sebagai peralatan dan keseimbangan laba ditahan dilansir Potash. Sebanyak $ 17.000 ($ 110.000 - $ 93.000) tetap sebagai piutang pada buku Potash dan dibayarkan pada buku Bortz pada tanggal 1 Januari 20X7. Jumlah ini harus dieliminasi dalam penyajian neraca konsolidasi.


- 124 -

bagian 3

P3-33 Induk Perusahaan dan Jumlah Konsolidasi

Sebuah. saham biasa Tempro Corporation pada tanggal 31

$ 90.000

Desember 20X5

laba ditahan Tempro Korporasi: 1 Januari 20X5 $ 130.000 195.000 (160.000)

Penjualan untuk 20X5

Kurang: Beban

(15.000 )

dividen yang dibayarkan

Laba ditahan dari Tempro Corporation pada tanggal 31

150.000

Desember 20X5

Proporsi saham diakuisisi oleh Quoton

$ 240.000 x . 80

Harga pembelian

$ 192.000

Nilai buku bersih pada tanggal 31 Desember 20X5

$ 240.000

b. Nilai buku bersih pada tanggal 31 Desember 20X5 Proporsi saham yang dimiliki oleh

x

kepentingan nonpengendali

. 20

$ 48.000

Saldo ditugaskan untuk kepentingan nonpengendali

c. laba bersih konsolidasi adalah $ 143.000. Tak satu pun dari laba bersih 20X5 dari Tempro Corporation diperoleh setelah tanggal pembelian dan, karena itu, tidak dapat dimasukkan dalam laba bersih konsolidasi.

d. Konsolidasi laba bersih akan menjadi $ 171.000 [$ 143,000 + ($ 195.000 - $ 160.000) x 0,80]


- 125 -

bagian 3

P3-34 Perusahaan Induk dan Saldo Konsolidasi

Sebuah. Saldo di rekening investasi, 31 Desember 20X7 aktiva bersih Exacto pada tanggal akuisisi

$ 259.800 $ 260.000

laba kumulatif sejak akuisisi dividen kumulatif sejak akuisisi

110.000 (46.000 ) $ 324.000 x . 75

aktiva bersih pada tanggal 31 Desember 20X7

Proporsi saham yang dimiliki oleh True Korporasi

nilai buku klaim oleh True Korporasi Jumlah tahun yang tersisa untuk amortisasi

(243,000 ) $ 16.800 ÷ 7

amortisasi tahunan Total tahun amortisasi

$ 2.400 x 10

Jumlah yang dibayarkan lebih dari nilai buku

$ 24.000

Yang belum diamortisasi diferensial tanggal 31 Desember 20X7

b.

$ 24.000 akan ditambahkan ke bangunan dan peralatan setiap tahun.

c.

$ 7.200 ($ 2.400 x 3 tahun) akan ditambahkan ke akumulasi penyusutan pada tanggal 31 Desember 20X7.

d.

$ 81.000 ($ 324.000 x 0,25) akan ditugaskan untuk kepentingan nonpengendali dalam neraca konsolidasi disusun pada tanggal 31 Desember 20X7.


- 126 -

bagian 3

Pemilikan Tidak Langsung P3-35

Rantai kepemilikan berikut ada:

Ungu

. 70

hijau

. 10

. 40 Kuning

Jeruk

. 60 Biru

Pendapatan dari Blue Perusahaan dan Orange Corporation termasuk dalam biaya metode pelaporan karena tingkat kepemilikan 10 persen dari Orange Corporation. Laba bersih dari Green Company: pendapatan operasional dilaporkan

Pendapatan dividen dari Jeruk ($ 30.000 x 0,10) pendapatan ekuitas-metode dari Yellow ($ 60.000 x 0,40) laba bersih Green Company

$ 20.000 3.000 24.000 $ 47.000

laba bersih konsolidasi:

share Purple dari laba bersih Green ($ 47.000 x 0,70)

$ 90.000 32.900


$ 122.900

pendapatan operasional dari Purple


- 127 -

bagian 3

P3-36 Komprehensif Soal: Konsolidasi Laporan Keuangan

Sebuah. Kas: $ 71.000 + $ 33.000 = $ 104.000 b. Piutang (bersih): $ 431.000 + $ 122.000 - $ 45.000 = $ 508.000 c.

Persediaan: $ 909.000 + $ 370.000 - ($ 45.000 - $ 34.000) = $ 1.268.000

d.

Investasi di Mangle Stock: Tidak dilaporkan dalam laporan laba

e. Peralatan (bersih): $ 1.528.000 + $ 475.000 + $ 25.000 - $ 5.000 = $ 2.023.000 f.

Goodwill: ($ 55.000 - $ 25.000) = $ 30.000

g. Hutang saat ini: $ 227.000 + $ 95.000 - $ 45.000 = $ 277.000 h. Stock umum (par): $ 1.000.000 saya.

j.

Pendapatan Penjualan: $ 8.325.000 + $ 2.980.000 - $ 45.000 = $ 11.260.000

Harga Pokok Penjualan: $ 5.150.000 + $ 2.010.000 - $ 34.000 = $ 7.126.000

k. Beban Penyusutan: $ 302.000 + $ 85.000 + $ 5.000 = $ 392.000


- 128 -

bagian 3

P3-37 * Neraca Jumlah bawah Teori Akuntansi Alternatif Sebuah.

Teori Proprietary: Kas dan persediaan [$ 300.000 + ($ 80.000 x 0,75)]

b.

Bangunan dan Peralatan (net) [$ 400.000 + ($ 180.000 x 0,75)]

535.000

Goodwill [$ 210.000 - ($ 260.000 x 0,75)]

15.000

Induk teori perusahaan: Kas dan persediaan ($ 300.000 + $ 80.000) Bangunan dan Peralatan (net) [$ 400.000 + $ 120.000 + ($ 60.000 x 0,75)] Goodwill [$ 210.000 - ($ 260.000 x 0,75)]

c.

$ 380.000 565.000 15.000

Teori entitas: Kas dan persediaan ($ 300.000 + $ 80.000) Bangunan dan Peralatan (net) ($ 400.000 + $ 180.000)

$ 380.000 580.000

Goodwill [$ 210.000 - ($ 260.000 x 0,75)] / 0,75

d.

$ 360.000

20.000

praktik akuntansi saat ini: Kas dan persediaan ($ 300.000 + $ 80.000)

$ 380.000

Bangunan dan Peralatan (net) [$ 400.000 + $ 120.000 + ($ 60.000 x 0,75)] Goodwill [$ 210.000 - ($ 260.000 x 0,75)]

565.000 15.000


- 129 -

Chap003.id

Recommend Documents