CASO PRÁCTICO CASO 1: La empresa empresa “Arco Iris del Sur Andin Andinoo S.A.A” con RUC 201010101 20101010109 09 se encuentr encuentraa comprendida en la industria manufacturera por lo que desarrolla actiidades de fa!ricaci"n de productos de madera# ra$"n por la cual la %mpresa para preenir cualquier contin&encia por accidentes a suscrito un contrato de Se&uro Complementario de 'ra!a(o de Ries&o ) SC'R con %SSALU*. Con el o!(eto o!(eto de aplicar aplicar la tasa del SC'R# la autoridad competente competente reali$o una inspecci"n inspecci"n en la empresa + erific" el total cumplimiento de las o!li&aciones la!orales so!re ,i&iene + se&uridad# para el desarrollo normal de las actiidades del centro de tra!a(o. 'iene una planilla de 1-0 tra!a(adores en el rea de producci"n. /ara el presente caso amos a considerar el mes de a!ril del 2011. La planilla de pa&o total de sus tra!a(adores correspondiente a dic,o mes e inclu+e los si&uientes conceptos.
BENEFICIOS
MONTO
Remuneraci"n del /ersonal del rea de /roducci"n
S. S.
-#000.00
Asi&naci"n 3amiliar
S. S.
1#400.00
5oilidad supeditada al transporte
S. S.
4#600.00
7onos por aance de producci"n
S. S.
11#840.00
ratificaci"n e:traordinaria del mes
S. S.
8#-00.00
7onificaci"n por sepelio
S. S.
8#060.00
7onificaci"n por onomstico
S. S.
2#000.00
S/. S/.
83,900.00
TOTAL SOLUCIÓN: EN CUANTO CUANTO A SENATI SENATI
*e acuerdo con los datos alcan$ados + teniendo en cuenta la actiidad que reali$a la empresa# se deduce su o!li&aci"n para efectuar el pa&o de la o!li&aci"n de la contri!uci"n
al Sericio ;acional de Adiestramiento Industrial
Re&istra ms de 20 tra!a(adores en su planilla. La actiidad que reali$a se encuentra comprendida en la cate&or?a * ) *iisi"n 20 de la clasificaci"n 202 de la Clasificaci"n Industrial Internacional Uniforme de las ;aciones Unidas
/ara determinar qu@ conceptos remuneratios se encuentran afectos a la contri!uci"n de!emos tener en cuenta lo sealado por el art?culo 8 del Re&lamento de la Le+ ;B 2622# que precisa que “para efectos de la contri!uci"n# se considera remuneraci"n todo pa&o que perci!a el tra!a(ador por la prestaci"n de sericios personales# su(eto a contrato de tra!a(o# sea cual fuere su ori&en# naturale$a o denominaci"n”. /ese a ello# el art?culo 4 del mismo re&lamento precisa que no se encuentran afectos los si&uientes conceptos>
Las &ratificaciones e:traordinarias o entre&as a titulo de li!eralidad. Asi&naciones por nacimiento de ,i(o# matrimonio# fallecimiento + similares. La compensaci"n por tiempo de sericio. La participaci"n en las utilidades de la empresa o la asi&naci"n sustitutoria. %l alor de los pasa(es# supeditado a la asistencia al centro de tra!a(o. Los !ienes que la empresa otor&a a sus tra!a(adores de su propia producci"n# en cumplimiento de conenio colectios de tra!a(o. Las pensiones de (u!ilaci"n +o inalides a car&o de la empresa. Importes otor&ados al tra!a(ador por el cumplimiento de sus la!ores
1. Deter!"#$!%" &e '#( re)"er#$!*"e( #+e$t#( #r# e' $-'$)'* &e' #*rte #' SENATI *e acuerdo con los conceptos remuneratios detallados en el caso + teniendo en cuenta los dispositios mencionados en el prrafo anterior# procederemos a precisar los conceptos que serirn de !ase para el clculo de la contri!uci"n al S%;A'I>
BENEFICIOS Remuneraci"n del /ersonal del rea de /roducci"n Asi&naci"n 3amiliar
MONTO S. S.
-#000.00 1#400.00
7onos por aance de producci"n
S.
11#840.00
BASE COMPUTABLE
S/.
0,0.00
La tasa porcentual que corresponde a aplicar asciende al 0.-D de la !ase computa!le calculada para el mes de a!ril del 2011. As? tenemos que el aporte ascender?a a>
S/. 0,0.00 0.2 S/. 30. Pr*4!(!%" &e '# $*"tr!5)$!%" #' SENATI *r e' e( &e ABRIL &e' 6011 Asiento conta!le> 64 649 649
EEEEEEEEEEEEEEEE : EEEEEEEEEEEEEEEEE 'ri!utos Ftros tri!utos Aporte al S%;A'I
2 40 402 409
'ri!utos por pa&ar Ftras contri!uciones Aporte de S%;A'I
1 GG
Contri!uci"n por las remuneraciones afectas#
-81
-81
fe!rero 2006. EEEEEEEEEEEEEEEE : EEEEEEEEEEEEEEEEE %l pa&o se efectuar dentro de los doce primeros <12= d?as ,!iles del mes si&uiente a aquel en que se a!onen las remuneraciones. Se utili$a el formulario que proporciona el S%;A'I
EN CUANTO A SCTR
Como la empresa ,a suscrito un contrato de Se&uro Complementario de 'ra!a(o de Ries&o con %SSALU* procederemos a calcular la tasa del SC'R.
Su aplicaci"n es de carcter o!li&atorio + el pa&o est a car&o del empleador
1. C-'$)'* #r# '# &eter!"#$!%" &e '# t#(# &e' SCTR %l Ane:o 1 + el Ane:o 2 del Acuerdo ;H 41E14E%sSaludE99 contienen las tasas de aportaci"n del SC'R as? como los recar&os + descuentos aplica!les# con el fin de determinar la tasa correspondiente al pa&o del SC'R. *e acuerdo con los ane:os mencionados# e:iste una tasa inicial &eneral para todas las actiidades de 0.-8D# la cual aumenta o disminu+e de acuerdo a lo si&uiente> ♣
Se incrementa un porcenta(e se&Kn el niel de ries&o# que para el presente caso ser?a de 0.-1D
♣
Se efectKa un descuento automtico de acuerdo al nKmero de tra!a(adores afiliados al SC'R.# que en el presente caso ser?a de -D
♣
Se
incrementa
o
disminu+e
en
funci"n del
cumplimiento de medidas de ,i&iene + se&uridad# que aqu? ser?a un descuento de 20D
;I%L 1 ;I%L 2
%mpresas que no alcan$an a cumplir con la totalidad de sus o!li&aciones en materia de ,i&iene + se&uridad
Recar&o >10D
industrial %mpresas que cumplen con la totalidad de sus
Sin recar&o ni
o!li&aciones en materia de ,i&iene + se&uridad
descuenta
industrial.
;I%L
%mpresas que superan las o!li&aciones e:i&idas por la
De($)e"t*:
8
normatiidad i&ente.
602
♣
Al resultado o!tenido mediante el procedimiento descrito# se a&re&a el 1D por concepto de I.
*e acuerdo a lo e:plicado# procedemos a calcular la tasa del SC'R se&Kn los datos o!tenidos>
T#(# 5-(!$# &e #*rt#$!%" e"()#'
:
0.-8D
•
T#(# #&!$!*"#': Actiidad de fa!ricaci"n de productos de madera <;iel de
ries&o 2= TASA POR ACTI7IDAD ECONÓMICA •
:
0.-1D
:
1.04D
:
< 0.0-2D=
De($)e"t* *r e' "er* &e tr#5##&*re( Al tener ase&urados a 1-0 tra!a(adores# estar?a dentro del ran&o de 100 a 800# por lo que ser?a un descuento del -D>
TASA
0.9D
Otr*( re$#r*( * &e($)e"t*( Supera las o!li&aciones e:i&idas por la normatia i&ente en materia de ,i&iene + se&uridad. *escuento del 20D SUBTOTAL
I;7 182 TASA TOTAL CON I;7
: :
< 0.19 D= 0.9D
:
0.142D
:
0.982D
%l porcenta(e resultante ser de aplicaci"n so!re la remuneraci"n ase&ura!le correspondiente al mes de a!ril del 2011. /ero de todos los !eneficios perci!idos por los tra!a(adores# no todos se encuentran afectos al SC'R# +a que solo se aplicar el porcenta(e resultante respecto de aquellos in&resos que sean considerados como remuneraci"n por las normas del SC'R + las normas la!orales que definan que se entiende como remuneraci"n. %n aplicaci"n de estas re&las# son remuneraci"n los si&uientes conceptos>
BENEFICIOS
MONTO
Remuneraci"n del /ersonal del rea de /roducci"n S. -#000.00 Asi&naci"n 3amiliar S. 1#400.00 7onos por aance de producci"n S. 11#840.00 BASE COMPUTABLE S/. 0,0.00 La tasa porcentual de 0.982D ser aplica!le a la !ase computa!le del mes de a!ril del 2011. As? tenemos que el aporte ascender?a a>
S/. 0,0.00 0.9362 S/. <9.30
CASO 6: A/LICACI; *%L S%;CICF SF7R% LFS I;R%SFS %; U;A %5/R%SA CF;S'RUC'FRA Una empresa constructora A7C S.A. con RUC ;B 2096-4821# por el mes de ma+o 2011# emiti" facturas como compro!antes de pa&o !a(o el concepto de alori$aciones# por aance de o!ras + facturando en el periodo el importe de S. 9-#42. Con relaci"n al tipo de actiidad que reali$a esta empresa para la &eneraci"n de in&resos# Mse encuentra afecta para reali$ar el pa&o por contri!uci"n al S%;CICF + de ser as?# cul es el procedimientoN
SOLUCIÓN: %n el sector de la construcci"n# se reali$an contri!uciones al Sericio ;acional de Capacitaci"n para la Industria de la Construcci"n C*IF *%L CIIU
AC'II*A* %CF;5ICA
10
/reparaci"n de terreno Construcci"n de edificios completos + de partes de edificiosO
60 30 0 0
o!ras de in&enier?a ciil Acondicionamiento de edificios 'erminaci"n de edificios Alquiler de equipo de construcci"n + demolici"n dotado de
operarios Se&Kn el caso presentado# la actiidad que desarrolla la empresa es por aance de o!ra# lo demuestra la identificaci"n con el c"di&o CIIU> 4-20# encontrndose afecto a la contri!uci"n al S%;CICF.
D#t*(: • • • • •
/eriodo > 5a+o 2011 RUC > 20101010109 alori$aciones > S. 9-#42 encimiento > 22062011 Clculo para aplicar a los in&resos la tasa respectia para el aporte al S%;CICF Se toma como referencia “el total de in&resos que perci!an por concepto de materiales# mano de o!ra# &astos &enerales# direcci"n t@cnica# utilidad + cualquier otro elemento facturado al cliente# cualquiera sea el sistema de contrataci"n de o!ra”
S. 9-#42 : 21#000 P S. 1#91 %s necesario adertir# que el contri!u+ente antes de reali$ar cualquier pa&o por este concepto de!er inscri!irse ante dic,a instituci"n a efectos de declarar datos + caracter?sticas de la o!ra# presentando la declaraci"n (urada de o!ras que para tal fin# ,a de proporcionarle la entidad. •
/roisi"n del aporte al S%;CICF por el periodo ma+o 2011Con el o!(eto de reali$ar el pa&o de la contri!uci"n al S%;CICF# se de!e proisionar la o!li&aci"n# teniendo en cuenta que# a efectos de la declaraci"n + pa&o# se de!en considerar las disposiciones emitidas por la Administraci"n 'ri!utaria E SU;A'.
ASI%;'F CF;'A7L%
64 6442 40
EEEEEEEEEEEEEEEE : EEEEEEEEEEEEEEEE astos por tri!utos Contri!uci"n al S%;CICF 'ri!utos# contraprestaciones + aportes al
1#91 1#91
4084 G:
sistema de pensiones + de salud por /a&ar Contri!uci"n al S%;CICF Contri!uci"n correspondiente al periodo ma+o 2011 EEEEEEEEEEEEEEEE : EEEEEEEEEEEEEEEE
F*r# = **rt)"!&#& &e #*: %l pa&o a la SU;A' de!er reali$arse a tra@s de la “u?as para pa&os arios” C"di&o E 081# + por tratarse del periodo ma+o 2011 + como Kltimo d?&ito el nKmero 9# la presentaci"n se podr efectuar ,asta el 22062011# se&Kn el crono&rama de o!li&aciones tri!utarias de encimiento mensual# esta!lecido por la SU;A'. Asimismo# en el supuesto incumplimiento en la presentaci"n + pa&o al S%;CICF en su oportunidad# la sanci"n de las moras u omisiones sern de aplicaci"n de acuerdo a las disposiciones pertinentes del C"di&o 'ri!utario.
