CASO PRÁCTICO BALANCE DE SITUACIÓN Empresa SABANETA * Balance de situación * Estado de cambios en el patrimonio neto
1
Elabora el balance de situación y el estado de cambios en el patrimonio neto 20x1 a partir de la siguiente información: 1. La socied sociedad ad se cons constit tituyó uyó el 1 de ener eneroo de 20x0 20x0 con con un capita capitall socia sociall de 600.000 euros mediante la emisión de 60000 acciones de 10 euros de valor nominal nominal cada cada una. A lo largo largo de 20x1 20x1 se realizó realizó una ampliación ampliación de de capital en la proporción de 1 nueva por cada 20 antiguas con una prima de emisión del 10%. El capital fue totalmente suscrito y desembolsado en un 75%, sin que a 31 de diciembre de 20x1 se hayan exigido todavía los dividendos dividendos pasivos. pasivos. La prima de emisión emisión se desembolsó desembolsó en su totalidad. totalidad. 2. Para completa completarr la financiación financiación,, la empresa empresa solicitó solicitó el 1 de enero enero de 20x0 un préstamo de 50.000 euros al 6% de interés amortizable mediante cuatro cuotas iguales de capital e intereses pagaderas cada 31 de diciembre. A 31/12/20x1, la empresa ha reembolsado ya los dos primeras cuotas, quedando pendientes de reembolso las otras dos. Siendo el cuadro de amortización el siguiente: fecha
cuota
intereses
principal
Deuda viva
31/12/x0
14.429,57
3.000,00
11.429,57
38.570,43
31/12/x1
14.429,57
2314,23
12.115,35
26.455,08
31/12/x2
14.429,57
1587,30
12.842,27
13.612,81
31/12/x3
14.429,57
816,77
13.612,81
0,00
Total
57.718,30
7.718,30
50.000,00
2
3. La financiación financiación se completó completó con la obtención obtención de de una una subvenció subvenciónn de capital, el 1 de enero de 20x0, de 40.000 euros, destinada a sufragar la compra de las instalaciones amortizables. 4. Con los los recursos recursos captados captados,, la empresa empresa adquirió adquirió al contado contado en el mismo mismo momento de su constitución unas instalaciones industriales valoradas en 500.000 euros, de los que 200.000 corresponden al terreno y 300.000 euros a los elementos amortizables. La vida útil de los elementos amortizables de estas instalaciones se estima en 40 años, adoptándose el procedimiento lineal de amortización (valor residual igual a cero). Al finalizar finalizar la vida útil de de las las instalaci instalaciones, ones, la empresa empresa deberá realizar realizar diversos trabajos de desmantelamiento de acuerdo con la legislación medioambiental. El coste estimado actualizado de estos trabajos de desmantelamiento es de 50.000 euros, que se actualizarán al 4% de interés efectivo. A 31/12/20x1, el valor recuperable de las instalaciones industriales se estima en 512.000 euros, correspondiendo a la parte no amortizable (terreno) la pérdida de valor. 5. A principios de 20x1, la empresa contrata un arrendamiento financiero para la adquisición de un vehículo industrial en las siguientes condiciones: * valor razonable: 25.000 euros * tipo de interés implícito: 7% * 6 cuotas anuales prepagables * vida útil de 10 años sin valor residual
3
La amortización financiera del arrendamiento financiero es la siguiente: período
fecha
Cuota
iva
Total cuota
intereses
1
01/01/x1
4.857,27
776,68
5.630,95
0,00
4.854,27
20.145,73
2
01//01/x2
4.857,27
776,68
5.630,95
1.410,20
3.444,07
16.701,66
3
01/01/x3
4.857,27
776,68
5.630,95
1.169,12
3.685,15
13.016,51
4
01/01/x4
4.857,27
776,68
5.630,95
911,16
3.943,11
9.073,39
5
01/01/x5
4.857,27
776,68
5.630,95
635,15
4.219,12
4.854,27
Opción
01/01/x6
4.857,27
776,68
5.630,95
0,00
4.854,27
0,00
4.125,63
25.000,00
total
29.125,62
Amortiz. Financiac.
Deuda viva
4
6. La empresa empresa adquirió adquirió a lo largo largo de 20x1, 5.000 acciones acciones de la sociedad sociedad ROQUE a 17 euros cada una, pagando comisiones por valor de 280 euros. Al cierre de 20x1, los títulos de ROQUE cotizan a 18,26 euros. Estas inversiones son clasificadas como disponible para la venta. 7. La empresa tiene en su almacén existencias por 96.000 euros, de las que el 8908,80 están pendientes de pago a proveedores. 8. Los clientes ascienden a 100.000 euros. 9. Adeuda a la seguridad social 8.400 euros, y a la hacienda pública 14.500 euros, de los que 12.500 corresponden a liquidaciones de IVA, siendo 2000 euros adeudados en concepto de impuesto corriente. 10. El arqueo de caja arroja un saldo de 13.840 euros, y las conciliaciones bancarias 55.532 euros. 11. El beneficio del año 20x0 fue de 14.850 euros, los cuales se trasladaron a reserva legal en un 10%, y el resto a reservas voluntarias. 12. Los pasivos por impuestos diferidos tienen su origen en la subvención obtenida en la constitución de la empresa y en los activos disponibles para 5la venta adquiridos a lo largo del 20x1 (tipo impositivo 30%).
SOLUCIÓN 1. Capital social 20x0: 600.000 euros Vn: 10 euros acción 60.000 acciones Ampliación de capital : 1x20: 3000 acciones nuevas Vn: 10 euros Pe: 1 euro (10%) 3000x10: 30.000 euros ampliación de capital Capital Social 20x1: 600.000+30.000= 630.000 euros Pendiente Pendiente de desembolsar: desembolsar: 30.00030.000- (30.000*0.75 (30.000*0.75): ): 7500 euros Prima de emisión: 3000 x 1: 3000 euros 2. Préstamo obtenido el 1/01/20x0 por 50.000 euros al 6%. Asientos referidos a este préstamo En el año 20x0 01/01/20x0 50000
(572) bancos cc
a
(170) (170) deud deudas as lp con ec ec
38570.43
a
(520) (520) deud deuda a cp con ec
11429.57
31/12/20x0 11429.57
(520) (520) deud deuda a cp con ec
a
3000
(662) intereses deudas
a
(572) bancos cc
14429.57
12115.35
170) 170) deuda deudass lp con ec ec
a
(520) (520) deud deuda a cp con ec
12115.35
6
En el año 20x1 31/12/20x1 12115.35
(52 (520) deud deuda a cp con con ec
a
2314.23
(662) deudas
intereses
a
(572) bancos cc
14429.57
12845.27
170) 170) deuda deudass lp con ec ec
a
(520) (520) deud deuda a cp con ec
12845.27
A finales de 20x1: Deuda a cp con entidades entidades de crédito: crédito: 12842.27 12842.27 euros euros Deuda a lp con entidades entidades de crédito: crédito: 13612.81 13612.81 euros euros
7
Subvención de capital: 1/01/20x0 por 40.000 euros para adquirir instalaciones que se amortizan en el plazo de 40 años. 01/01/20x0 40000
(572) bancos cc
a a
(940) ingresos por subvenciones
40000
a
(479) Pasivo por diferencias temporarias imponibles
12000
Compra de las instalaciones 12000
(8301) Impuesto diferido (30% 40000)
Por el traspaso a resultados de la subvención al cierre del ejercicio: 31/12/20x0 1000
(840) transferencia de subvenciones de capital
a
(746) traspaso de subvenciones a resultados
1000
300
(479) Pasivo por diferencias temporarias imponibles
a
(8301) Impuesto diferido (30% 1000)
300
40000
(940) ingresos por subvenciones
a
(8301) Impuesto diferido
11700
(840) transferencia de subvenciones de capital
1000
(130) subvenciones de capital
27300
8
En el el año 20x1: 20 x1: 31/ 3 1/ 12/ 20x1 1000
(840) transferencia de subvenciones de capital
a
(746) traspaso de subvenciones a resultados
1000
300
(479) Pasivo por diferencias temporarias imponibles
a
(8301) Impuesto diferido (30% 1000)
300
300
(8301) Impuesto diferido
a
700
(130) subvenciones de capital
a
(840) transferencia de subvenciones de capital
1000
(130) Subvención de capital a 31/12/20x1: 27300-700: 26600 euros (479) Pasivo por diferencias temporarias imponibles 31/12/20x1: 12000-(300x2): 11400 euros
9
4. Información sobre los terrenos y las instalaciones amortizables: Valoración inicial: Terrenos: precio de adquisición: 200.000 euros Instalaciones: 300.000+50.000(provisión medioambiental): 350000 euros Amortización: 350.000/40= 8750 Amortización acumulada a 31/12/20x1: 8750x2: 17500 euros Valor en libros a 31/12/20x1: 200.000+(350.000-17500): 532500 euros Deterioro Deterioro de valor: 512.000(VR) 512.000(VR)-- 532500: 532500: 20.500 20.500 euros aplicados aplicados al terreno.
200.000
(210) terrenos
a
350.000
(212) Instalaciones
a
Bancos (572)
a
(145) provisiones para actuaciones medioambientales
50.000
Las provisiones se deben ir i r actualizando anualmente: 50.000 (1+0.04)^2= 54080 euros
10
5. Arrendamiento financiero 25.000
(218) Elementos Transporte
4854.27
Acreedores arrendamiento financiero a cp
776.68
HP iva soport soportado ado
3444.07
Acreedores arrendamiento financi financiero ero a lp (174) (174)
a
Acreedores por arrendamiento 20145.72 financi financiero ero a lp (174) (174)
a
Acreedores por arrendamiento 4854.27 financiero a cp
apor
a
Banc Bancos os cc (572 (572))
5630.95
apor Acreedores por arrendamiento 3444.07 financiero a cp
Los Acree Acreedore doress por arrend arrendami amient ento o financie financiero ro a lp (174) (174) a 31/12 31/12/20 /20x1: x1: 30145072-344407: 16701.65 euros. Los Acreedor Acreedores es por arrendamiento arrendamiento financiero financiero a cp a 31/12/2 31/12/20x1: 0x1: 3444.07 3444.07 euros 11
6. Adquisición de 5000 acciones de ROQUE a 17 euros con comisiones por 280 euros 85280
(540 (540)) IF a cp en instrumentos de patrimonio
a
Banc Bancos os cc (572 (572))
85280
A 31/12/20x1 el valor de mercado es de 5000 x 18.26= 91300 Revalorización: 91300-85280: 6020 euros 6020
(540) (54 0) IF a cp cp en instrumentos de patrimonio
a
Beneficios en activos financieros disponibles venta (900)
6020
1806
(8301) Impuesto diferido
a
(479) Pasivo por diferencias temporarias imponibles
1806
6020
Beneficios en activos financieros disponibles venta (900)
a
(8301) Impuesto diferido
1806
(133) Ajustes por valoración activos financieros disponibles venta
4214
a
12
PATRIMONIO NETO Y PASIVO ACTIVO
20x1
A) ACTIVO NO CORRIENTE
534.500,00
II. Inmovilizado material.
534.500,00
1. Terrenos y construcciones.
179500,00
2. Instalaciones técnicas, y otro inmovilizado material.
355000,00
B) ACTIVO CORRIENTE
356.672,00
I. Activos no corrientes mantenidos para la venta. 96.000,00
1. Comerciales.
96.000,00
III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar.
100.000,00
1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios.
100.000,00
V. Inversiones financieras a corto plazo.
91300
1. Instrumentos de patrimonio.
91300
VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes.
69.372,00
1. Tesorería.
69.372,00
TOTAL ACTIVO (A + B)
745.476,40
A-1) FONDOS PROPIOS
714.662,40
I. Capital.
622.500,00
1. Capital escriturado.
630.000,00
2. (Capital no exigido).
-7500
II. Prima de emisión.
3000
III. Reservas.
1. Legal y estatutarias.
II. Existencias.
891.172,00
20x1
A) PATRIMONIO NETO (A-1 + A-2 + A-3)
14.850,00
1.485,00
2. Otras reservas.
13.365,00
VII. Resultado del ejercicio.
74.312,40
A-2) AJUSTES POR CAMBIOS DE VALOR.
4214
I. Instrumentos financieros disponibles para la venta.
4214
A-3) SUBVENCIONES, DONACIONES Y LEGADOS RECIBIDOS
26600
B) PASIVO NO CORRIENTE
97.600,46
I. Provisiones a largo plazo.
54080
2. Actuaciones medioambientales.
54080
3. Provisiones por reestructuración. II. Deudas a largo plazo.
30.314,46
2. Deudas con entidades de crédito.
13.612,81
3. Acreedores por arrendamiento financiero.
16701,65
IV. Pasivos por impuesto diferido.
13206
C) PASIVO CORRIENTE
48.095,14
III. Deudas a corto plazo.
16.286,34
2. Deudas con entidades de crédito.
12.842,27
3. Acreedores por arrendamiento financiero. V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar.
1. Proveedores. 5. Pasivos por impuesto corriente.
3.444,07 31.808,80
8.908,80 2000
13
6. Otras deudas con las Administraciones Públicas.
20.900,00
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C)
891.172,00
ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS
20x1
A) RESULTADO DE LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
74312.40
Ingresos y gastos imputados directamente al patrimonio neto I. Por la valoración de instrumentos financieros. financieros. 1, Activos financieros disponibles para la venta
6020
2, Otros ingresos/gastos II. Por coberturas de flujo de efectivo III. Subvenciones, donaciones y legados recibidos IV. Por ganancias y pérdidas actuariales y otros ajustes V. Efecto impositivo B) TOTAL INGRESOS Y GASTOS IMPUTADOS DIRECTAMENTE EN EL PATRIMONIO NETO
(1806) 4214
(I+II+III+IV+V) Transferencias a la cuenta de pérdidas y ganancias VI. Por valoración de instrumentos financieros 1, Activos financieros disponibles para la venta 2, Otros ingresos/gastos VII. Por coberturas de flujos de efectivo VIII. Subvenciones, donaciones y legados recibidos. IX. Efecto Impositivo C) TOTAL TRANSFERENCIAS A LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
(1000) 300 (700)
(VI+VII+VIII+IX) TOTAL INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS (A+B+C)
77826.40
14
Capital Escriturado
Prima emisión. No exigido
(Acciones y Resultado participaciones de Reservas en patrimonio ejercicios propias) anteriores
Otros Ajustes Subvencio Otras Resultado (Dividendo instrumentos por nes aportaciones del a cuenta de cambio donacione TOTAL s y legados de socios ejercicio entregado) patrimonio de neto valor recibidos
B. SALDO AJUS TADO, INICIO DEL AÑO 200X-1 I. Total ingresos y gastos reconocidos. II. Operaciones con socios o propietarios. 1. Aumentos de capital. 2. ( - ) Reducciones de capital. 3. Otras operaciones con socios o propietarios. III. Otras variaciones del patrimonio neto.
C. SALDO, FINAL DEL AÑO 200X - 1 I. Ajustes por cambios de criterio 200X-1. II. Ajustes por errores 200X-1.
D. SALDO AJUSTADO, INICIO DEL AÑO 200X
0
600.000
14850
74312.40
I. Total ingresos y gastos reconocidos. II. Operaciones con socios o propietarios. 1. Aumentos de capital. 2. ( - ) Reducciones de capital. 3, Conversion de pasivos financieros en pn 4, distribucion dividendos (-)
30.000-7500
27300 4214
(700)
3000
642.150 77826,4 0
25500
14850
-14850
3. Otras operaciones con socios o propietarios. III. Otras variaciones del patrimonio neto.
E. SALDO, FINAL DEL AÑO 200X
3000
622.500
14850
74312.40
4217
26600
745.476 ,40
15