DINAMICA DE CUENTAS
METODO CALPA
CICLO CONTABLE RECOLECCION
DOCUMENTOS FUENTE
- Comprob Comprobante antess de Pago - Efectos Efectos Comerci Comerciales ales - Efectos Efectos Públicos Públicos - Efectos Efectos Financie Financieros ros
REGISTRO
LIBROS DE CONTABILIDAD
- Aspecto legal: Obligatorio – Potestativo - Aspecto técnico: Principales – Auxiliares - Aspecto informativo: Reales – Estadístico - Aspecto de gestión: De gestión – De balance
ANALISIS
PRINCIPIOS NIC-NIIF
Generalmente Acepta - Principios de contab. Generalmente - Normas Internacionales de Contabilidad - Normas Internac Internac de Información Financiero Financiero
EXPOSICION
ESTADOS FINANCIEROS
- Balance Balance General General - Estado Estado Ganancias Ganancias y Perdidas Perdidas - Estado de Cambios Cambios en el el Patrimonio Patrimonio Neto - Estado Estado de Flujo Flujo de Efectivo Efectivo
CICLO CONTABLE RECOLECCION
DOCUMENTOS FUENTE
- Comprob Comprobante antess de Pago - Efectos Efectos Comerci Comerciales ales - Efectos Efectos Públicos Públicos - Efectos Efectos Financie Financieros ros
REGISTRO
LIBROS DE CONTABILIDAD
- Aspecto legal: Obligatorio – Potestativo - Aspecto técnico: Principales – Auxiliares - Aspecto informativo: Reales – Estadístico - Aspecto de gestión: De gestión – De balance
ANALISIS
PRINCIPIOS NIC-NIIF
Generalmente Acepta - Principios de contab. Generalmente - Normas Internacionales de Contabilidad - Normas Internac Internac de Información Financiero Financiero
EXPOSICION
ESTADOS FINANCIEROS
- Balance Balance General General - Estado Estado Ganancias Ganancias y Perdidas Perdidas - Estado de Cambios Cambios en el el Patrimonio Patrimonio Neto - Estado Estado de Flujo Flujo de Efectivo Efectivo
HECHOS ECONOMICOS EFECTIVO
COBROS PAGOS
ADQUISICION
TRANSFERENCIA
COMPRAS VENTAS
GASTOS INGRESOS
PRESTAMO
ONEROSO COMODATO
- FACTURA - LIQUIDACION DE COMPRA - BOLETA, ETC.
COMPROBANTES DE PAGO
- ACCIONES - CEDULAS HIPOTECARIA - BONOS, ETC.
EFECTOS PUBLICOS
LOS DOCUMENTOS FUENTES EFECTOS COMERCIALES - LETRA DE CAMBIO - CHEQUE - VALE, ETC.
EFECTOS FINANCIEROS - PAGARE - RECIBO DEPOSITO-RETIR - CARTA DE CREDITO, ETC.
ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS ESTRUCTURA
Nº DIGITOS
EJEMPLO
ELEMENTO
1 (UNO)
1, 2, 3 ACTIVO
RUBRO o CUENTA
2 (DOS)
20 MERCADERIAS
SUBCUENTA
3 (TRES)
101 CAJA
DIVISIONARIA
4 (CUATRO)
1411 PRESTAMO
SUB DIVISIONARIA
5 (CINCO)
13111 MATRIZ
PARTIDA COSAS
PERSONAS
RESULTADO
BIENES VALORES
DOCUMENTO FUENTE
SERVICIOS AJUSTE
REPRESENTA
HECHOS ECONOMICOS
PARTIDA COSAS
PERSONAS
RESULTADO
BIENES VALORES
DOCUMENTO FUENTE
SERVICIOS AJUSTE
ELEMENTO 2 - 3
ELEMENTO 1 4
ELEMENTO 6-7
ACTIVO COMPRA VENTA
PASIVO COBROS PAGOS
GANANCIAS Y PERDIDAS GASTOS INGRESOS
COSAS BIENES Y VALORES EXISTENCIAS Mercaderías Prod Terminad Desecho Prod. Proceso Materia Prima Envases Suministros ELEMENTO 2
INVERSIONES MOBILIARIAS CTA 31 INVERSIONES INMOBILIARIAS CTA 32 ACTIVO EN ARRENDA FINANC CTA 33 INMUEBLE MAQUIN Y EQUIPO CTA 30
CTA 34
INTANGIBLES
CTA 35
ACTIVOS BIOLOGICOS ELEMENTO 3
PERSONAS POR COBRAR CAJA CLIENTE ACCIONISTA TERCEROS ELEMENTO 1
POR PAGAR TRIBUTO PROVEEDOR TRABAJADOR TERCEROS ELEMENTO 4
RESULTADOS SERVICIOS
AJUSTES
PAGAS
COBRAS
PROVISIONES
PERSONAL ALQUILER EXCEPCION TRIBUTO FINANCIERO
PERSONAL ALQUILER EXCEPCION TRIBUTO FINANCIERO
CUENTA 68
COSTO DE ENAJENACIO
ELEMENTO 6
ELEMENTO 7
CUENTA 655
COSTO DE VENTA
CUENTA 69
ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS CUENTAS DEL BALANCE ACTIVO CORRIENTE ACTIVO DISPONIBLE
ACTIVO NO CORRIENTE
ACTIVO ACTIVO REALIZABLE INMOVILIZADO
PASIVO
PATRIMONIO NETO
ELEMENTO ELEMENTO ELEMENTO ELEMENTO ELEMENTO 1
PERSONAS
2
3
COSAS
4
PERSONAS
5
ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS CUENTAS DE GESTION
CIERRE
SALDOS CARGAS POR INGRESOS POR INTERMEDIOS NATURALEZA NATURALEZA DE GESTION
COSTOS
ORDEN
CUENTAS ANALITICAS
CUENTAS DE ORDEN
ELEMENTO ELEMENTO ELEMENTO ELEMENTO ELEMENTO 6
7
RESULTADO
8
9
0
CUENTAS VINCULADAS POR SECTORES DE PRODUCCION SECTOR DE PRODUCCION
BIENES O EXISTENCIA
VARIACION EXISTENCIA
COSTO DE VENTA
COMERCIAL
6011 MERCADERI 201 MERCADER 6111 MERCADER 6911 MERCADERI 7011 MERCADERI MANUFACTU MANUFAC MANUFACTU
MINERIA
202 MERCADER 6112 MERCADER 6912 MERCADER 6012 MERCADERI EXTRACC EXTRACCIO 7012 MERCADERI EXTRACCIO
AGROPECUA
203 MERCADER 6113 MERCADER 6913 MERCADER 6013 MERCADERI AGROPECUA AGROPCUA AGROPECU 7013 MERCADERI
CONSTRUCC
204 MERCADER 6114 MERCADER 6914 MERCADER 6014 MERCADERI INMUEBLES INMUEBLE INMUEBLES 7014 MERCADERI
OTRAS
208 OTRAS 6115 OTRAS 6915 OTRAS 6018 MERCADERI MERCADERI MERCADER MERCADERI 7015 MERCADERI
COMERCIAL
COMPRA VENTA
CUENTAS VINCULADAS POR SECTORES DE PRODUCCION SECTOR DE PRODUCCION
BIENES O EXISTENCIA
VARIACION EXISTENCIA
COSTO DE VENTA
COMPRA VENTA
COMERCIAL
211 PRODUCTOS 7111 PRODUCTOS 6921 PRODUCTOS 6021 MAT PRIMA MANUFACTU 7021 PROD MANUF MANUFAC MANUFACTU
MINERIA
212 PRODUCTOS 7112 PRODUCTOS 6922 PRODUCTOS 6022 MAT PRIMA EXTRACC EXTRACCIO 7022 PROD EXTRA EXTRACCIO
AGROPECUA
213 PRODUCTOS 7113 PRODUCTOS 6923 PRODUCTOS 6023 MAT PRIMA AGROPECUA AGROPECU 7023 PROD AGRO AGROPCUA
CONSTRUCC
214 PRODUCTOS 7114 PRODUCTOS 6924 PRODUCTOS 6024 MAT PRIMA INMUEBLES INMUEBLE INMUEBLES 7024 PROD INMEB
SERVICIOS
603 MATERIALES 215 EXISTENCIA 7115 EXISTENCIA 6925 EXISTENCIA 7025 EXISTENCIA DE SERVIC MERCADERI DE SERVIC DE SERVIC DE SERVIC
INDUSTRIAL
PRINCIPIOS DE LA PARTIDA DOBLE NO HAY DEUDOR SIN ACREEDOR NI ACREEDOR SIN DEUDOR EL QUE RECIBE DEBE, A QUIEN DA O ENTREGA TODO VALOR QUE INGRESA ES DEUDOR Y TODO SALE ES ACREEDOR TODA PERDIDA ES DEUDOR TODA GANANCIA ES ACREEDOR
PARTIDA Cuando INGRESA RECIBE PERDIDAS Cosas Personas Resultado
Es
DEUDOR (D)
Entonces se CARGA
o DEBITA
PARTIDA DA GANANCIAS Cuando SALE Cosas Personas Resultado
Es ACREEDOR (A) Entonces se ABONA
o ACREDITA
Significa registrar en el
Significa registrar en el
DEBE
HABER
EJEMPLO COMPRAMOS MERCADERIAS EN EFECTIVO POR S/. 500.00
(A)
(D)
DEBE (D) MERCADERIAS
HABER
500.00
(A) EFECTIVO
500.00
CARGAR
ABONAR
DINAMICA DE CUENTAS
METODO
CALPA
ESTUDIO INTEGRAL Y DINAMICA DEL
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL A BASE DE LOS HECHOS ECONOMICOS CONSTITUCION
PARTIDA DOBLE
EFECTIVO
REMUNERACION
PRINCIPIO FUNDAMENTAL QUE PERMITE EXPRESAR LOS HECHOS ECONÓMICOS EN DOS ACONTECIMIENTOS
COMPRAS
VENTA
AJUSTE DE ORIGEN
GASTOS
INGRESOS
PRESTAMO
ASIENTOS DE CIERRE
DINAMICA DE CUENTAS
ELEMENTO 2 COMPRA (D) MERCADERIAS MATERIA PRIMA SUMINISTROS ENVASES
(A)
601
10,42
602
10,42
603
10,42
604
10,42
TRANSFERENCIA
B I E N E S
(D)
(A)
VENTA
MERCADERIAS 10,12 702 PRD TERMINADO 10,12 703 DESECHOS 10,12 704 SERVICIOS 10,12
701
COSTO DE VENTA
MERCADERIAS MATERIA PRIMA
20
611
691
24
612
692
SUMINISTROS ENVASES
25
613
693
26
614
693
MERCADERIAS 21 PRD TERMINADO 22 DESECHOS 20
215
SERVICIOS
DINAMICA DE CUENTAS
COMPRA Y VENTA DE MERCADERÍA COMPRA
60 40
42
DESTINO
20
61
VENTA
12
70 40
CTO DE VENTA
69
20
INFORMACION FINANCIERA GANANCIAS Y PERDIDAS
70
VENTAS
10,000.00
69
COSTO VENTA
( 8,000.00)
UTILIDAD BRUTA 94
GASTOS ADMINIST UTILIDAD OPERATIVA
2,000.00 ( 1,000.00) 1,000.00
DINAMICA DE CUENTAS ELEMENTO 2
COMPRA MERCADERIAS MATERIA PRIMA SUMINISTROS ENVASES
CONSUMO (D)
(A)
601
10,42
602
10,42
603
10,42
604
10,42
(D)
(A)
612
24
613
25
614
TRANSFERENCIA
MATERIA PRIMA
SUMINISTROS 26 ENVASE TRANSFERENCIA
MERCADERIAS MATERIA PRIMA
20
611
24
612
SUMINISTROS ENVASES
25
613
26
614
94
791
GASTO ADMINIST
95
791
GASTO DE VENTA
92
791
GASTO PRODUC
DINAMICA DE CUENTAS COMPRA
ELEMENTO 3 (D)
INVER MOBILIARIA INVER INMOBILIARI ACT ARREND FINC INM MAQ Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVO BIOLOGIC OTROS ACTIVOS
(A)
30
10,46
31
10,46
32
10,46
33
10,46
34
10,46
35
10,46
38
10,46
B I E N E S
ENAJENACION
(D)
(A)
10,16
7566
10,16
7561
10,16
7562
10,16
7563
10,16
7564
10,16
7565
MOBILIARIA INVER INMOBILIA ACT ARREND FINC INM MAQ Y EQUIP INTANGIBLES ACT BIOLOGICOS
COSTO DE ENAJENACION 65516
30
MOBILIARIA
65511
31
65512
32
65513
33
65514
34
INV INMOBILIARIA ACT ARREND FIN INM MAQ Y EQUIP INTANGIBLES
DINAMICA DE CUENTAS
COMPRA Y VENTA DE ACTIVO FIJO COMPRA ENAJENACION
33 465 40
165 756 40 CTO DE VENTA
655 33
INFORMACION FINANCIERA GANANCIAS PERDIDAS
70
VENTAS
10,000.00
69
COSTO VENTA
( 8,000.00)
UTILIDAD BRUTA 94
GASTOS ADMINIST
2,000.00 ( 1,000.00)
UTILIDAD OPERATIVA
1,000.00
75
ENAJENACION
4,000.00
65
CTO VTA
( 3,000.00)
UTILIDAD NETA
2,000.00
DINAMICA DE CUENTAS ELEMENTO 6 y 7
GASTOS Gastos de persona Gastos de servicio Gastos por tributo Otros gastos de ge Cargas financieros
(D) (A) 62
10,41
10,16
751
63
10,46
10,16
752
64
10,40
10,16
753
65
10,46
10,16
754
67
10,46
10,16
755
10,16
771
DESTINO Gastos administra Gasto de venta Costo de producc. Gastos financiero
(D) (A)
94
791
10,16
772
95
791
10,16
773
92
791
10,16
775
97
792
10,16
777
INGRESOS Serv en benef pers Comisiones corret Regalías Alquileres Otros Ganancias inst fin Rendimiento gana Dividendos Descuento pronto Otros ingre financ
DINAMICA DE CUENTAS RECIBIMOS
PRESTAMO OTORGAMOS EXTERNO
INTERNO
A PERSONAS FUERA DE LA EMPRESA
A PERSONAS DENTRO DE LA EMPRESA
(D) (A) (D) (A) De los accionistas De las inst financ
10
4411
10
4511
De otras entidades De la matriz De las subsidiarias De asociadas De las sucursales
10
4512
10
4711
10
4712
10
4713
10
4714
O N R E T N I
Al Personal 1422 10 A accionistas 1411
10
A directores 144 10 Gerentes 1611 10 A terc con garantía O N 1612 10 A terc sin garantía R E T X E
143
10
1711
10
Relac con garantía
1712
10
Relac sin garantía
DINAMICA DE CUENTAS
CONSTITUCION (D) (A) CONSTITUCI
CONSTITUCION
142
50
CONSTITUCION SEGÚN MODALIDAD
DINERARIO
APORTE DINERARIO
10
142
NO DINERA
APORTE NO DINERARIO
20
142
DOC CREDIT
DOCUMENTO CREDITO
46
APORTES
142
USUFRUCTO
USUFRUCTO
18
142
DEPOSITO
DEPOSITO
104
10
SE DEPOSITA EL EFECTIVO A LA CUENTA DE LA EMP
AJUSTE DE ORIGEN TIPO PROVISIONES CARGAS DIFERIDAS
REPRESENTA Estimación de un pasivo o disminución u pérdidas del valor contable de un activo. Desembolsos o pagos por adelantados de servicios recibidos que serán absorbidos en futuros ejercicios.
EXISTENCIAS
Bienes de propiedad de una empresa, destinados a la fabricación de sus productos, al consumo, mantenimiento o venta.
GANANCIAS DIFERIDAS
Ingresos y costos formalizadas en un periodo cuya liquidación corresponde para el próximo ejercicio contable.
PROVISIONES REPRESENTA PERDIDAS O GASTOS ESTIMADOS
19 36 39 48
COBRANZA DUDOSA
29
DESVALORIZACION EXISTENCIAS
DESVALORIZACION ACT INMOVILI DEPRECIACION Y AMORTIZACION PROVISIONES DIVERSAS
CARGAS DIFERIDAS GASTOS QUE VAN A SER ABSORBIDOS POSTERIORMENTE
INTERESES POR DEVENGAR SEGUROS POR ADELANTADO ALQUILER POR ADELANTADO PRIMA DE COMPRA FUTURA ENTREGA A RENDIR CUENTA
67 65 63 65 63
181 182 183 184 189
EXISTENCIAS ALMACEN 61 71 72 65 69 RECEPCION
RETIRO
20
21
31
31
20
24
22
33
32
21
25
23
34
33
22
35
34
215
26
35 COMPRA
PRODUCCION
VENTA
DINAMICA DE CUENTAS CIERRE DE LIBROS TRANSFERENCIA ELEMENTO 9
Cta. 69
BALANCE
GESTION
ELEMENTO 1 al 5
ELEMENTO 6 y 7
61 CTA 79
71
CUENTA 59
ELEMENTO 8
Cta 89
