DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES A LOS SEÑORES PRESIDENTE MIEMBROS DEL DIRECTOR COFASA S. A MÉXICO
Hemos examinado el balance general de COFASA S. A al 31 de Diciembre de 2010 y los estados de Resultados, flujo de efectivo, variación de capital, por el ejercicio que termina el 31 de Diciembre del año 2010. Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de la empresa. Nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinión sobre dichos estados financieros en base a nuestra auditoria. Nuestro examen fue efectuado de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas vigentes en México, con las bases contenidas en las normas internacionales de auditoria de la federación internacional de contadores (IFAC). Tales normas requieren que se planee y ejecutemos la auditoria con el objeto de obtener una seguridad razonable de que los estados financieros están exentos de errores significativos. Nuestro examen se realizó con base en pruebas selectivas de evidencias que respaldan las cifras y las informaciones expuestas en los estados financieros incluyendo una evaluación de los mismos, de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados, las estimaciones significativas hechas por la gerencia de la sociedad y la representación general de los estados financieros. Consideramos que la auditoria que hemos realizado proporciona una base razonable para sustentar nuestra opinión. En nuestra opinión los estados financieros mencionados presentan razonablemente en todos sus aspectos importantes, la posición financiera de COFASA S. A al 31 de Diciembre de 2010 y de los resultados de sus operaciones, la variación del capital y sus flujos de efectivo de acuerdo con las normas de información financiera aplicables en México.
Lic. En C. David Navarrete Castelán, Socio. Certificado AB N° 1234-05 Mat. CCP. N° B-03. 9 de Diciembre de 2011. Toluca, México.
COFASA SA BALANCE GENERAL DICTAMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 ACTIVO DISPONIBLE CA J A BAN COS IN VERSION ES EN V ALORES CLIENTES DEUDORES DIV ERSOS IV A POR RECUPERAR ESTIMA CION PARA CUEN TAS DE COBRO A LMACEN DE MA TERIAS PRIMA S PRODUCCION EN PROCESO PRODUCCION TERMIN ADA TOTAL ACTIVO CIRCULANTE ACTIVO FIJO TERREN OS EDIFICIOS MA QUINA RIA Y EQUIPO EQUIPO DE OFICINA DEPRECIA CION ACUM DE EDIFICIOS DEPRECIA CION ACUM DE MAQ Y E DEPRECIA CION ACUM DE EQ TOTAL ACTIVO FIJO ACTIVO DIFERIDO GASTOS DE ORGANIZACIÓN A MORTIZACION ACUM DE GTS TOTAL ACTIVO DIFERIDO TOTAL ACTIVO
20,000.0 265, 810.0 100, 000.0 1, 873, 300.0 1, 132, 200.0 51,410.0 - 50,000.0 787, 400.0 200, 000.0 512, 900.0
PASIVO A CORTO PLAZO DOCUMENTOS POR PA GA R INTERES POR PA GAR PTU POR PAGAR PROVEEDORES ACREDORES IMPUESTOS A CUMULADOS POR PAGA R IV A POR PAGA R TOTAL PASIVO
625,000.0 29,334.5 249,484.3 1,081,500.0 67,000.0 933,491.6 92,400.0 3,078,210.4
CAPITAL CAPITA L SOCIA L RESERVA LEGA L UTILIDADES POR A PLICAR UTILIDAD DEL EJ ERCICIO TOTAL ACTIVO
3,000,000.0 79,000.0 1,185,000.0 1,435, 809 5,699,809
4,893,020.0 300, 000.0 1, 200, 000.0 3, 000, 000.0 200, 000.0 - 108, 000.0 - 780, 000.0 - 54,500.0 3,757,500.0 150,000.0 150,000.0 - 22,500.0 127,500.0 8,778,020
TOTAL PASIVO MAS CAPITAL
8,778,020
COFASA ESTADO DE RESULTADOS DICTAMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
VENTAS COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA GASTOS GENERALES UTILIDAD ANTES DE INTERESES GASTOS FINANCIEROS INTERESES PAGADOS OTROS PRODUCTOS UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS PROVISION DE ISR PROVISION DE PTU UTILIDAD DEL EJERCICIO
12,000,000 6,999,700 5,000,300 2426225 2,574,075 76868 10,000 26,333 2,533,540 848246.62 249484.3 1,435,809
ESCRITURA CONSTITUTIVA Extracto de los principales artículos de la escritura constitutiva, que tienen especial importancia para efectos de auditoría. La fecha de la escritura constitutiva es el 15 de febrero de 2008 Art. 1 Nombre y duración. La sociedad se denomina “Corporación Fabril”, S.A. y su duración será indefinida. Art. 2 Objeto. La sociedad tiene por objeto la fabricación, compra y venta de mobiliario para oficinas. Art. 3 Capital Social. El capital social es de $2´500,000 representado por 2,500 acciones comunes al portador, de $1,000 cada una. Art. 5 Ejercicio Social. Comprenderá del 1° de Enero al 31 de diciembre de cada año. Art. 7 Cláusula de extranjería. Todo extranjero que adquiera un interés o participación social en la sociedad, se considerará por ese simple hecho como mexicano. Art. 10 De la Administración. La administración de la sociedad será a cargo de un consejo de administración, que se formará por no menos de 5 consejeros que nombrara la asamblea de Accionistas y que duraran en este cargo 2 años, pudiendo ser reelectos. Art. 11 De la Dirección. La dirección de la sociedad estará a cargo de un Director General cuyo nombramiento será determinado por el Consejo de administración y durará en su cargo mientras no se revoque su nombramiento. Art. 15 De los poderes. El Consejo de Administración tendrá las facultades de administración, de dominio, de pleitos y cobranzas, y demás necesarias para su función. Dicho Consejo de Administración podrá delegar estas facultades en el Director General, quien las conservara hasta en tanto no se le revoque su nombramiento. Art. 21 De la vigilancia de la sociedad. La vigilancia de la sociedad estará a cargo de un Comisario que designará la Asamblea. Durará en su encargo 2 años y podrá ser reelecto. Art. 35 De las utilidades y pérdidas. Las utilidades líquidas que resulten después de separar las cantidades necesarias para el pago de impuestos y participación de utilidades, se distribuirán en las siguientes formas: a) Se separará un 5% para formar e incrementar la reserva legal. b) Se destinará una cantidad al pago de dividendos. c) El remanente, cuando lo hubiere, quedará a disposición de la Asamblea de Accionistas. Cláusula transitoria. En el acto de la constitución se nombró Director General, con todos los poderes de administración, dominio y demás que especifica la Escritura Constitutiva, al Sr. Raúl Patrón.
ASAMBLEA DE ACCIONISTAS
Extracto de los puntos más sobresalientes para efectos de auditoría, de las Asambleas Accionistas celebradas durante año 2010.
-
de
Asamblea Ordinaria de Accionistas celebrada El 28 de Marzo de 2010
1. Se reconocieron y aprobaron los estados financieros al 31 de diciembre de 2009. 2. De las utilidades obtenidas en el ejercicio 2009, con importe total de $964,000, se aprobó la siguiente aplicación: a) Para incremento de la reserva legal b) Para pago de dividendos c) Remanente a disposición de la Asamblea Suma
$ 49,000 300,000 615,000 $ 964,000
El dividendo se pagará contra el cupón No 1, correspondiendo la cantidad de $150 por cada acción de $1,000 de valor nominal. (15% de dividendos por acción). 3. Se ratificaron los nombramientos de Consejeros para el año 2010 y se autorizaron por concepto de honorarios la cantidad de $1,500 a cada Consejero por cada asistencia a Junta de Consejo. 4. Se ratificó el nombramiento de Comisario y se autorizó un honorario para el mismo de $1,500.
-
Asamblea Extraordinaria de Accionistas celebrada El 30 de junio de 2010 El punto único de la orden del día fue el relativo al aumento de $500,000 en el Capital social, para dejarlo en $3´000,000 que fue aprobado. Como consecuencia de lo anterior se modificó el artículo relativo de la Escritura Constitutiva (artículo número 3) para dejarlo a la decisión anterior.
CORPORACIÓN FABRIL, S.A. (COFASA) DIAGRAMA DE FLUJO CONTABLE DOCUMENTOS COMPROBATORIOS Facturas de compras, recibos de honorarios, de rentas, de teléfonos, de luz, de nóminas, declaraciones de impuestos, vales de entrada almacén, remisiones de mercancías, facturas, etc.
Fichas de depósito y cheques póliza
Libro de ingresos y egresos
Consecutivo de notas de entrada al almacén
Libro de compras
Consecutivo de facturas
Libro de ventas
Consecutivo de vales de salida y remisiones
Libro de producción y ventas
PÓLIZAS PRE NUMERADAS CONCENTRADORAS DE MES
DIARIO
AUXILIARES
(COTEJO MENSUAL) MAYOR
ESTADOS FINANCIEROS Y RELACIONES ANALÍTICAS
Resumen de operaciones varias
CORPORACIÓN FEBRIL, S.A. (COFASA) DIAGRAMA Y EXPLICACIONES DEL FLUJO CONTABLE 1. El sistema contable de la empresa, que se diagrama adelante, está basado, como en la mayoría de las empresas en una segregación clara de los ingresos, los egresos y las operaciones diversas. Todas estas operaciones son registradas en un número fijo de pólizas tipo que se emiten cada mes y que concentran cada una de ellas operaciones específicas que siempre son registradas bajo el mismo número de póliza; así, los consumos a los almacenes de materias prima para la producción siempre son registrados con la
póliza “Concentradora de mes” número 8; los artículos producidos en el mes siempre son traspasados del almacén de producción en proceso al de productos terminados con la póliza número 9;las ventas del mes con la póliza número 10; las cobranzas del mes con la póliza número 12 y los pagos del mes con la póliza número 13, etc. 2. La empresa tiene como libros principales: a) El libro Mayor que se lleva en tarjetas sueltas llamadas “Tarjetas control de mayor” b) El libro Diario, en el tradicional Diario Continental, donde son registradas las pólizas
“Concentradoras de mes” 3. Los libros secundarios en que se apoyan algunas pólizas concentradoras del mes son: a) El de Ingresos y Egresos, que concentra las operaciones que producen depósitos en efectivo en los bancos y egresos por cheques expedidos. b) El de compras, que concentra las operaciones de compras de m aterias primas y activos fijos. c) El de ventas, que concentra las ventas facturadas. d) El de producción y ventas que concentra los vales de salida del almacén de productos terminados y las facturas relativas. e) El de consumo y producciones del mes que concentra las materias primas traspasadas del almacén de materias primas a producción en proceso y los productos terminados de este almacén al de productos terminados. 4. El diagrama de flujo contable, a partir de los documentos comprobatorios de las diversas operaciones hasta la formulación de estados financieros es como sigue: (Sólo se muestran los 4 libros secundarios más importantes).
CORPORACION FABRIL SA BALANZA DE COMPROBACION al 31 de diciembre de 2010
CUENTA
SALDO AL
MOVIMIENTOS
A 31-DIC-09 DEUDOR Caja
SALDO AL
ACREEDOR
A 31-DIC-10
20,000
0
0
20,000
120,000
13,603,048
13,439,813
283,735
0
100,000
0
100,000
Clientes
950,000
13,200,000
12,274,500
1,875,500
Deudores diversos
504,000
1,110,000
485,000
1,129,000
50,000
704,000
704,590
49,410
-50,000
0
0
-50,000
0
500,000
500,000
0
600,000
6,200,000
6,000,000
800,000
Producción en proceso
100,000
7,400,000
7,300,000
200,000
Productos terminados
200,000
7,300,000
7,000,000
500,000
Terrenos
300,000
0
0
300,000
Edificios
1,200,000
0
0
1,200,000
Maquinaria y equipo
2,550,000
450,000
0
3,000,000
Equipo de oficina
180,000
20,000
0
200,000
Depreciación Acum. De edificio
-72,000
0
36,000
-108,000
-510,000
0
255,000
-765,000
Depreciación Acum. De Eq. De oficina
-36,000
0
20,000
-56,000
Gastos de organización
150,000
0
0
150,000
-15,000
0
7,500
-22,500
Bancos Inversiones en valores
IVA por recuperar (acreditable) Estimación para cuentas incobrables Acc ionistas Almacén de materias primas
Depreciación Acum. De Maq. Y Eq.
Amortiz. Acum. De Gtos. De Organiz.
6,241,500
8,806,145
Documentos por pagar a banc os
-500,000
100,000
225,000
-625,000
Proveedores
-510,000
6,747,000
7,315,000
-1,078,000
-198,500
494,000
574,000
-278,500
Im pues tos Acum ulados por pagar
-869,000
939,955
1,244,200
-1,173,245
IVA por pagar
-100,000
1,207,600
1,200,000
-92,400
Capital Social
-2,500,000
0
500,000
-3,000,000
Reserva legal
-30,000
0
49,000
-79,000
Utilidades por aplicar
-570,000
0
615,000
-1,185,000
Utilidad del ejercicio
-964,000
964,000
1,295,000
-1,295,000
Acreedores diversos
6,241,500
8,806,145
Ventas
0
12,000,000
12,000,000
0
Costo de ventas
0
7,000,000
7,000,000
0
Gastos generales
0
2,400,000
2,400,000
0
Gastos financieros
0
46,333
46,333
0
Intereses ganados
0
10,000
10,000
0
Otros productos
0
26,333
26,333
0
Provisión para ISR
0
1,088,000
1,088,000
0
Provis ión para Part. De utilidades
0
207,000
207,000
0
Sumas
0
83,817,269
83,817,269
0
CORPORACION FABRIL, S.A. ESTADOS DE RESULTADOS COMPARATIVOS al 31 de diciembre de 2009 y 2010 2009 2010 Ventas $9,240,000 $12,000,000 Costo de ventas -5,500,000 -7,000,000 Gastos generales -1,800,000 -2,400,000 Gastos financieros -29,166 -46,333 Intereses ganados 5,000 10,000 Otros productos 12,166 26,333 $1,928,000 $2,590,000 Provisión para ISR -810,000 -1,088,000 Provisi ón para participación de util idades -154,000 -207,000 Utilidad del ejercicio $964,000 $1,295,000
CORPORACION FABRIL, S.A. GASTOS GENERALES al 31 de di ciembre de 2009 y 2010 2009 Sueldos 1,190,000 Gratificaciones 100,000 Seguro social 129,000 INFONAVIT 65,000 SAR 25,800 Honorarios a profecionistas 134,000 Depreciación y amortización 25,500 Papelería yútiles de oficina 50,000 Teléfono y correo 70,000 Energía eléctrica 10,000 Otros 700 1,300,000
2010 1,590,000 132,500 172,250 86,125 34,450 182,000 27,500 60,000 90,000 12,000 13,175 2,400,000
COFASA AU´12´2010´ CEDULA DE INDICES INDICE A B C D E F G AA BB CC DD 10 20 30 40 50 60 BG ER HT MARCAS INDICES AJ/RES RE/RES OBS/RES
INDICES 25/08/2011
ACTIVO DISPONIBLE CUENTAS POR COBRAR INVENTARIOS ACTIVO FIJO DEPRECIACIONES ACTIVO DIFERIDO AMORTIZACION DOCUMENTOS POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR IMPUESTOS POR PAGAR CUENTAS DE CAPITAL VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS GENERALES GASTOS Y OTROS PRODUCTOS OTROS PRODUCTOS PROVISIONES BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS HOJA DE TRABAJO MARCAS DE AUDITORIA INDICES DE AUDITORIA ASIENTOS DE AJUSTE ASIENTO DE RECLASIFICACIONES OBSERVACIONES DE CONTROL INTERNO
COFASA AU´12´2010´ CEDULA DE MARCAS MARCA P
‡
S₁₂₃ Cr In Ia Nc AJ ₁₂₃ Re Fi Vm Vₐ
①② e
Ǿ / n
≠ Ⱡ OBS ₁₂
MARCAS 30/08/2011
CONCEPTO OPERACIONES VERIFICADAS, CORECTA INSPECCIONADA FISICAMENTE SOLICITUD DE CONFORMIDAD ENVIADA CONFORMIDAD RECIBIDA INCORFOMIDAD RECIBIDA INCOFORMIDAD ACLARADA SOLICITUD DE CONFORMIDAD NO RECIBIDA AJUSTES DE AUDITORIA RECLASIFICACIONES FUENTES DE INFORMACION VERIFICADO CONTRA MAYOR VERIFICACION CONTRA AUXILIARES ACLARACIONES ERROR PENDIENTES REUNE REQUISITOS ADMINISTRATIVOS COTEJADO CONTRA DOCUMENTACION SOPORTE DIFERENCIA REUNE REQUISITOS FISCALES OBSERVACIONES
COFASA AU´12´2010´ BALANCE GENERAL DICTAMINADO INDICE A A A B B B B C C C D D D D E E E F G AA AA AA BB BB CC CC DD DD DD DD
BG DNC 08/12/2011
SALDOS DICTAMINADOS CUENTA D H CAJA 20,000.0 BANCOS 265,810.0 INVERSIONES EN VALORES 100,000.0 CLIENTES 1,873,300.0 DEUDORES DIVERSOS 1,132,200.0 IVA POR RECUPERAR 51,410.0 ESTIMACION PARA CUENTAS DE COBRO 50,000.0 ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS 787,400.0 PRODUCCION EN PROCESO 200,000.0 PRODUCCION TERMINADA 512,900.0 TERRENOS 300,000.0 EDIFICIOS 1,200,000.0 MAQUINARIA Y EQUIPO 3,000,000.0 EQUIPO DE OFICINA 200,000.0 DEPRECIACION ACUM DE EDIFICIOS 108,000.0 DEPRECIACION ACUM DE MAQ Y E 780,000.0 DEPRECIACION ACUM DE EQ 54,500.0 GASTOS DE ORGANIZACIÓN 150,000.0 AMORTIZACION ACUM DE GTS 22,500.0 DOCUMENTOS POR PAGAR 625,000.0 INTERES POR PAGAR 29,334.5 PTU POR PAGAR 249,484.3 PROVEEDORES 1,081,500.0 ACREDORES 67,000.0 IMPUESTOS ACUMULADOS POR PAGAR 933,491.6 IVA POR PAGAR 92,400.0 CAPITAL SOCIAL 3,000,000.0 RESERVA LEGAL 79,000.0 UTILIDADES POR APLICAR 1,185,000.0 UTILIDAD DEL EJERCICIO 1,435,809.1 SUMA
9,793,020 P
FI BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
9,793,020 P
COFASA AU´12´2010´ ESTADO DE RESULTADOS DICTAMINADOS INDICE 10 20 30 40 40 50 60 60 DD
CUENTA VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS GENERALES GASTOS FINANCIEROS INTERESES PAGADOS OTROS PRODUCTOS PROVISION DE ISR PROVISION PARA U. UTILIDAD DEL EJERCICIO SUMA
ER DNC 08/12/2011 SALDOS DICTAMINADOS D H 12,000,000 6,999,700 2,426,225 76,868 10,000 26,333 848,247 249,484 1,435,809 12,036,333 12,036,333 P
Fi
ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
P
COFASA AU´12´2010 BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 INDICE A A A B B B B C C C D D D D E E E F G AA AA AA BB BB CC CC DD DD DD DD
DNC
BG 30/08/2011
SALDOS AL 31/DIC/2010 SALDOS DICTAMINADOS CUENTA D H D H CAJA 20,000 20,000.0 BANCOS 283,735 265,810.0 INVERSIONES EN VALORES 100,000 100,000.0 CLIENTES 1,875,500 1,873,300.0 DEUDORES DIVERSOS 1,129,000 1,132,200.0 IVA POR RECUPERAR 49,410 51,410.0 ESTIMACION PARA CUENTAS DE COBRO 50,000 50,000.0 ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS 800,000 787,400.0 PRODUCCION EN PROCESO 200,000 200,000.0 PRODUCCION TERMINADA 500,000 512,900.0 TERRENOS 300,000 300,000.0 EDIFICIOS 1,200,000 1,200,000.0 MAQUINARIA Y EQUIPO 3,000,000 3,000,000.0 EQUIPO DE OFICINA 200,000 200,000.0 DEPRECIACION ACUM DE EDIFICIOS 108,000 108,000.0 DEPRECIACION ACUM DE MAQ Y E 765,000 780,000.0 DEPRECIACION ACUM DE EQ 56,000 54,500.0 GASTOS DE ORGANIZACIÓN 150,000 150,000.0 AMORTIZACION ACUM DE GTS 22,500 22,500.0 DOCUMENTOS POR PAGAR 625,000 625,000.0 INTERES POR PAGAR 29,334.5 PTU POR PAGAR 249,484.3 PROVEEDORES 1,078,000 1,081,500.0 ACREDORES 278,500 67,000.0 IMPUESTOS ACUMULADOS POR PAGAR 1,173,245 933,491.6 IVA POR PAGAR 92,400 92,400.0 CAPITAL SOCIAL 3,000,000 3,000,000.0 RESERVA LEGAL 79,000 79,000.0 UTILIDADES POR APLICAR 1,185,000 1,185,000.0 UTILIDAD DEL EJERCICIO 1,295,000 1,435,809.6 SUMA
9,807,645 P
9,807,645 P
9,793,020 P
FI BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
9,793,020 P
COFASA AU´12´2010´ ESTADO DE RESULTADOS
ER LIGA 30/08/2011 SALDO AL 31/DIC/2010 SALDOS DICTAMINADOS CUENTA D H D H VENTAS 12,000,000 12,000,000 COSTO DE VENTAS 7,000,000 6,999,700 GASTOS GENERALES 2,400,000 2,426,225 GASTOS FINANCIEROS 46,333 76,868 INTERESES PAGADOS 10,000 10,000 OTROS PRODUCTOS 26,333 26,333 PROVISION DE ISR 1,088,000 848,247 PROVISION PARA U. 207,000 249,484 UTILIDAD DEL EJERCICIO 1,295,000 1,435,809 SUMA 12,036,333 12,036,333 12,036,333 12,036,333
INDICE 10 20 30 40 40 50 60 60 DD
P
Fi
P
ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
P
P
COFASA AU´12´2010 ACTIVO HOJA DE TRABAJO INDICE A A A B B B B C C C D D D D E E E F G
GRUPO1 CUENTA
CAJA BANCOS INVERSIONES EN VALORES CLIENTES DEUDORES DIVERSOS IVA POR RECUPERAR ESTIMACION PARA CUENTAS DE INCOBRABLES ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS PRODUCCION EN PROCESO PRODUCCION TERMINADA TERRENOS EDIFICIOS MAQUINARIA Y EQUIPO EQUIPO DE OFICINA DEPRECIACION ACUM DE EDIFICIOS DEPRECIACION ACUM DE MAQ. DEPRECIACION ACUM DE EQ GASTOS DE ORGANIZACIÓN AMORTIZACION ACUM DE GTS SUMA
SALDOS AL 31/DIC/2010 D H 20,000 283,735 100,000 1,875,500 1,129,000 49,410 50,000 800,000 200,000 500,000 300,000 1,200,000 3,000,000 200,000 108,000 765,000 56,000 150,000 22,500 9,807,645 P
FI BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE 2010
1,001,500 P
AJUSTES D H 4,000 4,000 3575 21,500 0 0 14,300 16,500 3,200 0 2,000 0 0 0 0 12,600 0 0 12,900 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 15,000 1,500 0 0 0 0 0 41,475 P
69,600 P
RECLASIFICACIONES D H
HJ/ACTIVO 06/10/2011
SALDOS DICTAMINADOS D H 20,000 265,810 100,000 1,873,300 1,132,200 51,410 50,000 787,400 200,000 512,900 300,000 1,200,000 3,000,000 200,000 108,000 780,000 54,500 22,500
0
0
9,643,020 P
1,015,000 P
PROGRAMA DE TRABAJO A/PROGRAMA EFECTIVO, CAJA Y BANCOS Dra. En C.A. MARCELA JARAMILLO JARAMILLO
Empresa – Cliente
FABRIL S.A. (COFASA) Fecha: Hecho por:
1) Determinar los fondos fijos que deben encontrar analizando los auxiliares y resguardados correspondientes. 2) efectuar recuento sorpresa de los fondos fijos cobros pendiente de depositar etc. 3) Durante el recuento listar : Billete o Moneda fraccionaria o o Cheques y giro verificando que estén a nombre de la empresa Comprobantes de gastos y vales o verificando que estén debidamente autorizados 4) obtener el resguardo correspondiente a cada fondo fijo de caja 5) elaborar corte de documentos bancarios 6) obtener conciliaciones bancarias. 7) obtener confirmaciones por escrito de los bancos, de los saldos a favor a cargo de compañía y compararlos con registrados por esta. 8) con base en las confirmaciones elaborar el cálculo de interés por depósitos a plazo, verificando el importe con lo aplicado en el estado de resultados
VGG VGG
VGG
VGG VGG VGG VGG
VGG
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Empresa: FABRIL S.A. (COFASA) Rubro: Efectivo, Caja y Bancos. CONCEPTO 1.- ¿Se revisa que mensualmente la suma
SI
de registros de fondos de caja y las cuentas bancarias sean iguales a mayor?
P
NO
N/A
OBSERVACIONES
2.- ¿existe la política de afianzar a todos los
empleados que manejan fondos?
P
OBS₁
3.- ¿se efectúan arqueos de caja y sobre
base sorpresiva, cuidando que no se, mezcle o disponga de efectivo de otros fondos o de los ingresos entrantes para evitar que se tengan faltantes?
P
4.- ¿están separadas las funciones de
custodia y manejo de fondo de caja de las autoridades de pagos registros contables? ¿existe la autorización previa del funcionario responsable y una adecuada comprobación de las erogaciones correspondientes?
P
5.-
P
6.- ¿se ha adoptado la política de establecer
un máximo para pagos individuales? En caso de afirmativo señalar el importe de este máximo.
P
MENOR A $ 1000.00
7.- ¿se cancelan los comprobantes con sello
fechador de pago en el momento de ser cubiertos con recursos de fondo fijo?
P
8.- ¿los vales y comprobantes de caja están
mecanografiados o se llenan a tinta?
P
9.- ¿se codifican los comprobantes de
erogaciones y se identifican con el nombre y firma del responsable que efectúa el gasto? 10.- ¿antes de pagar cualquier comprobante se revisa el cumplimiento de disposiciones administrativas y fiscales?
P
P
11.- ¿se expiden cheques de reembolso a
favor de la persona encargada del fondo fijo de caja? 12.- ¿se depositan intactos los ingresos, es decir, se cuida de no disponer de los ingresos para efectuar gastos?
P
P
MECANOGRAFIADO
13.- ¿se vigila que no se mezclen los
ingresos con los fondos de caja?
P
14.- ¿se depositan y registran diariamente
los ingresos?
P
15.- ¿se utilizan formas pre numeradas y
estricto orden número y cronológico para controlar los ingresos? 16.- ¿se anexan las fichas de depósito a la póliza de ingresos correspondientes?
P
P
17.- ¿se ha responsabilizado en una sola
persona el manejo de las cuentas de cheques? Señalar nombre de o los responsables 18.- ¿cada cheque que se expide está debidamente soportado con la documentación correspondiente, debidamente requisita da (previa revisión y autorización), y póliza de egresos? 19.- ¿se expiden los cheques con firmas mancomunadas?
OBS₂ P
RAÚL PATRÓN, PEDRO VIGIL, SIMÓN GASTÓN, MANUEL MEDINA.
P
OBS₃
P
P
20.- ¿están registradas a nombre de la
entidad las cuentas de cheque que se manejan en ella? 21.- ¿se evitan firmar cheques en blanco o al portador o a la vista?
P
22.- ¿se mantiene un lugar seguro copia de
las tarjetas donde aparece las firmas autorizadas para expedir cheques? 23.¿se mantiene permanentemente autorizado en el banco y en las oficinas de l a entidad el registro y autorización de firmas para expedir cheques? 24.- ¿se mantiene un lugar seguro y apropiado (caja fuerte de preferencia) los talonarios de cheques por usar? 25.- ¿se adhieren a los talonarios los cheques originados cancelados?
P
P
P
P
26.- ¿se ejercen control sobre los cheques
devueltos a fin de evitar que vayan a cubrir faltantes de caja?
P
COFASA AU´12´2010 SUMARIA DE ACTVO DISPONIBLE INDICE A-1 A-2 A-3
CUENTA CAJA BANCOS INVERSIONES SUMA
A VGG 06/09/2011 SALDOS AL 31/DIC/2010 D H 20,000 A-1 ‡ 283,735 A-2 ‡ 100,000 A-3 ‡ 403,735 P
FI
HOJA DE TRABAJO
AJUSTES D
H 4,000 3575 4,000
P
4,000 21,500 0 25,500 P
RECLASIFICACIONES D H
SALDOS DICTAMINADOS D H 20,000 265,810.0 100,000 385,810 P
COFASA AU´12´2010´ ANALITICA DE CAJA
A-1 VGG 06/09/2011
EL SALDO DE CAJA SE REGISTRA LOS SUGUIENTES FONDOS: FONDO DE LA DIRECCION GENERAL RESPONSABLE MARIA LUISA LIE FONDO FIJO DEL DEPARTAMENTO DE COMPRAS RESPONSABLE ALMA BLANCAS
SUMA
Vₐ
A-1-1
A
2,000
18,000 ‡
20,000 P
NOTA: SE DECIDIO REALIZAR EL ARQUEO DE CAJA DEL FONDO FIJO DEL DEPARTAMENTO DE COMPRA DEL CUAL REPRESENTA EL 90 % DEL SALDO , NO SE EFECTUA EL ARQUEO DEL FONDO FIJO DE LA DIRECCION POR CONSIDERA DE POCA IMPORTANCIA. Fi AUXILIARES DEL FONDO FIJO.
COFASA AU´12´2010´ ARQUEO DEL FONDO FIJO DEL DEPTO DE COMPRAS.
A-1-1 VGG 08/09/2011
SE INICIO EL ARQUEO 9.40 AM DEL DIA 9 DE SEPTIEMBRE DEL 2011 EFECTIVO No DE BILLETES Y MONEDAS 5 10 20 20 70 MANEDAS FRACCIONARIAS
DOCUMENTOS CONCEPTO COMPRA DE PAPELERIA VALE DE PRESTAMO VALE PROVISIONAL A COMPROBAR
DENOMINACION 1,000 500 100 50 10 (10,5,1) TOTAL
IMPORTE 5,000 5,000 2,000 1,000 700 300
FECHA 15-dic-10 20-dic-10 16-dic-10
IMPORTE 800 OBS₄ AJ₁ 1500 OBS₄ AJ₁ 1700 OBS₄ AJ₁ TOTAL
TOTAL EFECTIVO Y DO. EN EFECTIVO FUERON REVISADOS Y DEVUELTOS A MI ENTERA SATISFACCION TEMASCALTEPEC, 08 DE SEPTIEMBRE 2011 ALMA BLANCAS
14,000
P
P
A-1
AJ₂
4,000 18,000 P
AUDITOR
COFASA AU´12´2010 BANCO Y CORTES DE DOCUMENTOS
A-2 VGG 08/09/2011 ULTIMO
REFERENCIA
DOC UTLILIZADO
SOLO SE ESTA EN BANCO UNICO S.A. EN CUENTA DE CHEQUES
B-34801957
FECHA
PRIMER DOC
EN BLANCO
dic-10 B-34801958
Fi AUXILIARES, ASI MISMO LA INFORMACION QUE LE FACILITO
COFASA AU´12´2010'
A-2-1 VGG 08/09/2011 CORPORACION FABRIL, SA ( COFASA) CONCILIACION BANCARIA DE LA CUENTA Num. 91011 EN EL BANCO UNICO SA. AL 31 DE DIC DE 2010
SALDO SEGÚN EL BANCO MENOS: 1.- CHEQUES EN CIRCULACION PENDIENTES DE PAGO No FECHA NOMBRES 3802 16-jun REVITAS SA 1936 23-dic MIA.MIA SA 1951 29-dic SIMON GASTON 1957 31-dic ESCOBAS FINAS 1958 31-dic LA CHINCHE SA
$353,235.00 -$85,000 IMPORTE 750 75,000 OBS₅ 4,000 1,500 3,750 85,000
MÁS: 2.- COMISIONES CARGADAS POR EL BANCO SOBRE CHEQUES FORANEOS DEPOSITADOS EN EL MES
$1,200.00 AJ₃
3.- CHEQUES DEPOSITADOS POR COFASA Y DEVUELTOS POR EL BANCO
$14,300.00 AJ₃
MADERIA MENOR SA.. ( FALTA DE FONDOS)
MUEBLES PETIT SA …( FALTA DE UNA FIRMA)
SALDO SEGÚN COFASA
5,000 9,300 14,300 A
283,735 P
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Empresa: FABRIL S.A. (COFASA) Área: Inversiones y valores. CONCEPTO 1.- ¿Se revisa mensualmente que la suma de
SI
todas las inversiones y valores sea mayor?
igual a
P
¿Se muestran en balance general las inversiones y valores a su costo de adquisición o a valor de mercado, en el que sea más bajo?
P
NO
2.-
3.- ¿Se llevan registros auxiliares por cada tipo
de inversión? ¿Se recuentan, periódicamente y por sorpresa, las inversiones y valores por parte de un funcionario autorizado y en presencia del responsable en custodia de los mismos? 5.- Se registran los ingresos provenientes de inversiones y valores a la fecha en que sucedieron, aun cuando no hayan sido cobrados?
P
4.-
P
P
6.- ¿Se encuentran debidamente amparados,
bajo contrato, aquellas inversiones y valores en custodia de una institución de crédito o casa de bolsa?
P
7.- ¿Se concilian mensualmente los estados de
cuenta de manejo de inversiones de valores emitidos por instituciones de crédito o casas de bolsa con los registros analíticos de la entidad? Cuando procede, ¿se está pendiente al cobro de cupones por dividendos?
P
8.-
Las operaciones que se realizan con inversiones y valores, ¿están autorizadas por escrito por la alta administración, dirección, gerencia u otro funcionario adecuadamente facultado para ello? 10.- Aquellos valores que por su naturaleza sean nominativos, ¿se adquieran en nombre de la entidad, o bien, están endosados a favor de ésta?
P
9.-
P
P
11.- ¿Están los valores depositados en la caja
fuerte, en algún banco o resguardados de
P
N/A
OBSERVACIONES
alguna manera seguridad?
que
físicamente
ofrezca
12.- ¿Existe la política de evaluar a todos los
empleados que manejan inversiones y valores?
P
13.- ¿Se estudia escrupulosa y profundamente
la adquisición de inversiones y valores que mejor le convenga a la entidad? En caso de inversiones en UCIS, ¿se actualiza contablemente el precio de éstas al cierre del periodo o ejercicio?
P
14.-
P
COFASA AU´12´2010´ SUMARIA DE INV ERSIONES EN V ALORES FECHA 04-feb-10
04-ago-10 05-ago-10
CONCEPTO ADQUISICION DE CERT FINANCIEROS EN BANCO UNICO SA A PLAZO DE 6 MESES. VENCIMIENTO DEL CERTIFICADO REINVERSION A CERTIFICADOS C/ VENCIMIENTO A 6 MESES
A-3 VGG 13/09/2011
D 100,000
H
SALDO
PLAZO DE INVERSION
TASA DE INTERES
IMPORTE DE TASA DE INTERESES INVERSION
①
100,000
100,000 200,000 P
100,000
181
0.03027
5479.58
148
0.03027
4480.5 9960.09
100,000 A
P
Vm
②
P
①
LA TASA DE INTERES DIARIA CALCULADA DIVIENDO LA TASA DE INTERES ANUAL DE 11.05% ENTRE 365 DIAS
②
EL SALDO VERIFICADO CONTRA MAYOR EN DETERMINDO MOMENTOSE PUEDE ENCONTRAR DIFERENCIA SI EL CALCULO SE HACE ENTRE MESES O DIAS EN CASO DE QUE LO HAYA SE HARA LOS AJUSTES CORRESPONDIENTES. Fi AUXILIARES PROPORCIONADOS POR LA EMPRESA
9.6
PROGRAMA DE TRABAJO B/PROGRAMA CUENTAS POR COBRAR Dra. En C.A. MARCELA JARAMILLO JARAMILLO Empresa – Cliente: FABRIL S.A. (COFASA)
Fecha: Hecho por:
1) Solicitar a la empresa la relación de las cuentas por cobrar a la fecha del balance mostrando el saldo al final del año.
JRO
2) Seleccionar un número determinado de clientes y deudores diversos para solicitarles confirmación y escrito sobre dichos saldos.
JRO
a) Solicitar a la compañía elaboración de las comprobaciones y enviarlas con sobre rotulado del despacho.
JRO
b) Preparar cedula analítica que muestre el resultado de las confirmaciones recibidas.
JRO
c) Aplicar el procedimiento de pagos posteriores a aquellos saldos que no contesten.
JRO
d) Elaborar conciliaciones de saldos para aclarar las contestaciones inconformes.
JRO
e) Discutir con el funcionario responsable la cobrabilidad de las cuentas y determinar las insuficiencias en la estimación para saldos de cobro dudoso.
JRO
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Empresa: FABRIL S.A. (COFASA) Área: Cuentas y Documentos por Cobrar. CONCEPTO 1.- ¿Se revisa mensualmente que la suma de los
SI
registros auxiliares de cuentas por cobrar a clientes, documentos por cobrar, deudores diversos y documentos descontados sea igual a su correspondiente cuenta de mayor? 2.- ¿Existe la política de afianzar a todos los empleados que manejan documentación que soporta las cuentas por cobrar a clientes, deudores diversos y documentos descontados; así como los documentos por cobrar? 3.- ¿Se tiene contratados seguros por resguardo de las facturas pendientes de cobro y documentos por cobrar a favor de la entidad? 4.- ¿Se efectuaran arqueos periódicos sobre base sorpresiva de las facturas pendientes de cobro y documentos por cobrar a favor de la entidad? 5.- ¿Se explica claramente en los estados financieros cualquier gravamen que pese sobre las cuentas por cobrar en su conjunto y los documentos por cobrar?
P
P
P
P
P
Respecto al IVA acreditable 6.- ¿Ha adoptado la entidad mecanismos que
permitan acreditar de inmediato el IVA trasladado por sus proveedores a sus enteros o solicitudes de devolución a las autoridades fiscales? 7.- ¿Se vigila que el IVA trasladado a la entidad este perfectamente identificado en la factura o recibo por el bien o servicios recibidos? 8.- ¿Se vigila adecuadamente el manejo del IVA en el caso de las devoluciones a proveedores de materias primas o mercancías? 9.- ¿Se tiene un sólido conocimiento de la ley del Impuesto al Valor Agregado para gozar de los beneficios que puede ofrecer, en concreto, los acreditamientos a que se tiene derecho?
P
P
P
P
Respecto a las cuentas por cobrar a clientes 10.- A efecto de una pronta recuperación de
dinero de la entidad a) ¿Se facturan las mercancías vendidas o servicios rendidos en el mismo día en que se efectuó la transacción, o a más tardar el día siguiente? b) ¿Se utiliza todo recurso legítimo para asegurar el pago por parte del cliente? c) ¿Se tiene establecidos sistemas ágiles de
P
P
P
NO
N/A
OBSERVACIONES
cobranza para que ésta sea recolectada lo más pronto posible? d) ¿Se transfieren los fondos ociosos de caja hacia un punto centralizador desde donde se pueda manejar con oportunidad y prontitud la inversión de excedentes de efectivo? 11.¿Es adecuado el procedimiento para garantizar que todas las mercancías surtidas o los servicios rendidos fueron facturados? 12.- ¿Se remiten o entregan a los clientes las facturas, cuando se tiene la certeza que éstas han sido pagadas?
P
P
P
P
¿Se vigila que no se excluyan en las cuentas por cobrar a los clientes conceptos que no hayan sido originados en operaciones de venta de mercancías o servicios?
13.-
P
14.- ¿Se prepara mensualmente un reporte de
antigüedad de saldos que muestren el comportamiento de los clientes, en especial los morosos? 15.- ¿Se concilia periódicamente el soporte documental de las cuentas por cobrar a c lientes? ¿Se envían periódicamente estados de cuenta a clientes con objeto objeto de cerciorarse que estos reconozcan las cuentas que contablemente aparezcan pendientes de cobro? 17.- ¿Firman los cobradores las relaciones de cobranza que les son entregadas?
P
P
16.-
¿Se prevé que no efectúen labores de cobranza los vendedores de la entidad? En caso que se hagan, se deben evaluar las medidas de control que se hayan adoptado para subsanar esta falla de control interno. 19.¿Se vigila que, invariablemente, toda factura propiedad de la entidad que es entregada para su cobro al cliente haya sido canjeada por un contra recibo? 20.¿Son adecuadas las políticas para el otorgamiento de líneas de crédito? ¿Son estas respetadas? 21.- ¿Son acordes de las políticas de cobranza con las condiciones de mercado y el giro de la entidad? ¿Se otorga o autoriza un crédito por 22.funcionario debidamente facultado para ello?
P
P
18.-
Las rebajas, descuentos y devoluciones, ¿se conceden al amparo de sólidas políticas por escrito?
P
P
P
P
P
23.-
24.- ¿Están soportadas las notas de crédito con
P
OBS₆
su documentación correspondiente y son autorizadas por funcionarios responsables? 25.- ¿Están soportadas con la factura original las cancelaciones de venta, así como con la documentación soporte que haga constar la devolución de tal mercancía? 26.¿Han sido autorizadas por alta administración las cuentas canceladas por incobrables? ¿Cubren estas cancelaciones requisitos de deducibilidad fiscal? 27.- ¿Se lleva un registro, por ejemplo en cuentas de orden, de las cuentas incobrables ya canceladas? 28.- ¿Es adecuado el tratamiento contable y administrativo que se da a los saldos acreedores que aparecen en las cuentas por cobrar a clientes, provenientes de anticipos recibidos, devoluciones, rebajas o descuentos concedidos? 29.- ¿Son adecuados los procedimientos para asegurar una pronta acción sobre los embarques C.O.D. que no han sido cobrados?
P
P
P
P
P
P
30.- Todos los documentos y formatos que
intervienen en la función de cuentas por cobrar, ¿están pre numerados o pre foliados?
P
31.- ¿Se vigila que aquellas personas que
manejan ingresos antes o después de su registro inicial y manejan cheques ya firmados no intervengan en las siguientes labores: manejo de auxiliares y registros relacionados con las cuentas por cobrar, documentos base para facturar, autorización de notas de crédito y documentación soporte, aprobación de las rebajas y devoluciones sobre ventas (así como los registros iníciales de ésta) e intervención de registros de diario y mayor?
P
Respecto a los documentos por cobrar 32.- ¿Se manejan registros auxiliares ex profeso
para los documentos por cobrar?
P
33.- ¿Se concilian periódicamente los registros
auxiliares de documentos por cobrar con la existencia física de estos? resguardados, físicamente, los 34.- ¿Están bien resguardados, documentos por cobrar?
P
P
35.- ¿Se lleva un registro especial que indique la
fecha de vencimiento de los documentos para evitar prescripción de los mismos en los términos de la ley en la materia?
P
36.- ¿Son nominativos y a favor de la entidad los
P
documentos por cobrar?
37.- ¿Se identifican los documentos con un
numero de clave de control (por ejemplo; número de cliente, numero de operación, numero consecutivo, etcétera)?
P
38.- ¿Se verifica el origen de los documentos por
cobrar para evitar que con un documento fresco se cubran cuentas por cobrar atrasadas y cuyas probabilidades de cobro sean dudosas?
P
39.- ¿Están adecuadamente amparados con un
comprobante de recepción y se refleja su situación en la contabilidad en aquellos documentos que fueron entregados a terceras personas para su cobro judicial o extrajudicial? 40.- ¿Se envían periódicamente estados de cuenta de los documentos por cobrar a los obligados para cerciorarse que los documentos que contablemente aparecen pendientes de cobro sean reconocidos por aquellos? 41.- Cuando se tiene establecida la política de recibir pagos parciales a cuenta de documentos por cobrar: a) ¿Se anotan los pagos parciales en los respectivos documentos? b) ¿Se lleva un registro de los pagos parciales?
P
P
P
P
P
c) ¿Se expide un recibo pre numerado? P
42.- Aquellos
documentos entregados para trámite de cobro y que no fueron liquidados por los deudores, ¿se devuelven de inmediato al responsable de la custodia de esta cartera? 43.- ¿Se lleva registro especial para el control de documentos recibidos como garantía colateral (o sea, para garantizar el buen pago de facturas, remisiones o recibos)? 44.- En aquellos casos que la entidad cobra intereses sobre adeudos documentados, ¿se verifica la correcta y oportuna contabilización de cada uno de estos aspectos? 45.- ¿Se vigila que aquellas personas que tienen bajo su custodia el control físico de los documentos por cobrar no intervengan en actividades de compras, ventas, manejo de dinero, cuentas por cobrar, ni en los registros finales de diario general y mayor?
P
P
P
P
Respecto a los deudores diversos 46.- ¿Se vigila que esta cuenta sea utilizada
para albergar cuentas por cobrar no derivadas del giro u objeto de la entidad?
P
¿Se tiene implementadas por escrito políticas sólidas para autorizar adelantos y préstamos a empleados a cuenta de sueldos? 47.-
P
48.- ¿Se garantizan los préstamos a empleados? P
49.- Con el fin de una pronta recuperación, ¿se
revisan periódicamente las cuentas de adelantos y préstamos a cuenta de sueldos a empleados, así como los anticipos para gastos? 50.- ¿Fomenta la entidad el establecimiento de cajas de ahorro para evitar el otorgamiento de préstamos a sus empleados? 51.- Las personas que manejan las cuentas de deudores diversos, ¿son ajenas a las que manejan ingresos y registros contables? 52.- ¿Se prepara mensualmente un reporte de antigüedad de saldos que muestren el comportamiento de los deudores diversos, en especial los morosos? 53.- ¿Se controlan atreves de esta cuenta aquellos tipos de reclamaciones a proveedores, transportistas, aseguradoras, afianzadoras etc., que necesitan de un registro que sirva para vigilar su recuperación? 54.- En el caso de ingresos físicos o virtuales, de carácter recurrente como son regalías, rentas, intereses, etc., ¿se controlan mediante esta cuenta? En caso de negativo, averiguar qué medidas de control existen para el efecto.
P
P
P
P
P
P
Respecto a la estimación para cuentas incobrables. 55.- Con el propósito de hacer deducibles estas
cuentas para el efecto del Impuesto Sobre la Renta, ¿se recaban los requisitos fiscales establecidos en la propia legislación? 56.- ¿Se lleva control, por ejemplo en cuentas por orden, sobre aquellas cuentas cargadas a esta reserva? 57.- ¿Se vigila que la cancelación de cuentas incobrables hayan sido previamente autorizada por la alta administración o la administración, según la importancia de la misma, y después que se hayan agotado todos los recursos para su recuperación?
P
P
P
Respecto a los documentos descontados 58.- ¿Se llevan controles detallados, bien sea por
medio de registros auxiliares, listados o relaciones específicas que contengan el análisis de los documentos cedidos a una institución de crédito? 59.- Los registros auxiliares referidos, ¿incluye, entre otros conceptos, nombre del girador del documento, fecha de vencimiento, intereses
P
P
consignados, etcétera? 60.- ¿Se vigila que todo documento descontado esté registrado en documentos por cobrar para evitar que se lleven a descuento documentos apócrifos o inexistentes? 61.- ¿Se está en contacto permanente con la institución de crédito que acepto los documentos en descuento para conocer el estado que guarda la cobranza de tales documentos, en caso de haberse pactado esta intermediación?
P
P
COFASA AU´12´2010' SUMARIA DE CUENTAS POR COBRAR INDICE B-1 B-2 B-3 B-4
B JRO 10/09/2011
CUENTA CLIENTES DEUDORES DIVERSOS IVA ACREDITABLE ESTIMACION PA CUENTAS DE C.
SUMA
B-1 B-2 B-3 B-4
SALDOS AL 31-DIC-10 D H 1,875,500 ‡ 1,129,000 ‡ 49,410 ‡ 50,000 ‡ 3,053,910 50,000 P
P
AJUSTES RECLASIFICACIONES D H D H 14,300 16,500 3,200 2,000 19,500 P
Fi HOJA DE TRABAJO, BALAN ZA DE COMPROBACION A L 31 DE DIC DEL 2010
16,500 P
SALDOS DICTAMINADOS D H 1,873,300 1,132,200 51,410 50,000 3,056,910 50,000 P
P
COFASA AU´12´2010´ ANALITICA DE CLIENTES NOMBRE DEL CLIENTE MUEBLERIA ECONOMICA DEL CENTRO SA MUEBLES SEÑORIALES DEL DF SA MUEBLES DE MADERAS FINAS MUEBLERIA ECONOMICA DEL BAJIO SA SALAS Y RECAMARAS CONFORTABLES SA MUEBLES TROPICALES SA MUEBLERIA ECONOMICA CUPILDE PROVEEDORA DE MUEBLES SA EQUIPOS DE OFICINA SA SULTANA DE MUEBLES SA MUEBLES TAPATIOS SA MUEBLES DE LA HUASTECA SA MOBILIARIO Y EQUIPO DE NOROESTE SA MUEBLES PENINSULARES SA EQUIPOS Y AJUARES TARAHUMARA SA OTROS MENORES
B-1 JRO 04/10/2011 SALDO OBSERVACIONES 31-dic-10 187,000 Si In Ia B-1-1 ‡ 118,800 S₂ Cr 33,000 ② 99,000 S₃ 154,000 S₄ In Ia ④ 77,000 132,000 S₅ In Ia B-1-1 ‡ 92,400 S₆ Cr 124300 S₇ 143,000 S₈ Cr 182,600 S₉ 181,600 S₁₀ In Ia B-1-1 ‡ 195,800 S₁₁ 88,000 S₁₂ In Ia B-1-1 ‡ 34,000 33,000
FECHA
PAGOS POSTERIORES No POLIZA IMPORTE
ene-11
12
ene-11
12
ene-11
12
ene-11
12
RESUMEN CONCEPTO IMPORTE 1,698,400 CONFIRMACIONES RECIBIDAS CONFORMES 354,200 INCORFORMES 742,500 60,000 NO CONTESTADAS 601,700 1,698,400
73,000 TOTAL VERIFICADAS SALDOS CONFORMES 106,000 SALDOS INCONFORMES SALDOS V ERIFICADOS 128,000 SUMA SALDO DE CLIENTES PORCENTAJE VERIFICADO
SUMA
1,875,500 ①
B
P
① ② ③ ④ ⑤
Fi
⑤
% 100 20.86 43.72 35.43 100
354,200 742,500 367,000 1,463,700 1,875,500 78.04%
367,000 P
EL EINCREMENTO DE LOS SALDO DE LOS PRINCIPALES CLIENTES EN EL EJERCICIO 2009-2010 SE DEBE PRINCIP ALMENTE A UN INCREMENTO EN LAS VENTAS POR LA ACEPTACION DE LA COMPAÑÍA SE DISMINUYO EL SALDO DE ESTE CLIENTE YA QUE TIENE DIFICULTADES ECONOMICAS POR LO QUE SE HA DECIDIDO REDUCIR SU LINEA DE CREDITO, Y ADEMAS SOLO SE CONSIDERA RECUPERABLE EL 50 % DE SU SALDO ACTUAL. AJ₄ SE ENVIO UNA SOLICITUD DE CONFIRMACION DE SALDOS A TODOS LOS CLIENTES CON SALDO MAYOR A $ 80,000.LA CONFORMIDAD DE ESTE SALDO NO PROCEDE YA QUE EL PAGO DEL CLIENTE FUE EN EL MES DE ENERO 2011 QUE NO CORRESPONDE A 2010. SE DECIDIO APLICAR PAGOS POSTERIORES CONTRA REGISTRO Y EVENTOS CONCENTRADORAS
CONFIRMACIONES ENVI ADAS, AUXILIARES DE CLIENTES, POLIZA CONCENTRADORAS.
DESPACHO DE CONTADORES PÚBLICOS, AC. S₁₂
Av. los números No. 1234
Ciudad El saldo a nuestro cargo por $88,000 que aparece en los libros de COFASA, al 31 de diciembre de 2010 es: Correcto __________ Incorrecto ____X______ _______________________________________________________________________________ Cifra correcta es $26,500 que corresponde al saldo insoluto de la última remesa de muebles recibida
MUEBLES PENINSULARES SA _____________________________ NOMBRE Y FIRMA
DESPACHO DE CONTADORES PÚBLICOS, AC. S₆ El saldo a nuestro cargo por $92,400 que aparece en los libros de COFASA, al 31 de diciembre de 2010 es: Av. los números No. 1234
Correcto _____X_____ Incorrecto __________ _____________________________________________________________________________ Correcto.______________________________________________________________________
PROVEEDORA DE MUEBLES S.A. _____________________________ NOMBRE Y FIRMA
DESPACHO DE CONTADORES PÚBLICOS, AC. Av. los números No. 1234
Ciudad
S₂
El saldo a nuestro cargo por $118,800 que aparece en los libros de COFASA, al 31 de diciembre de 2010 es: Correcto ____X______ Incorrecto _________ _______________________________________________________________________________ Correcto________________________________________________________________________
MUEBLES SEÑORIALES DEL DF S.A. _____________________________ NOMBRE Y FIRMA
DESPACHO DE CONTADORES PÚBLICOS, AC. S₄
Av. los números No. 1234
Ciudad El saldo a nuestro cargo por $154,000 que aparece en los libros de COFASA, al 31 de diciembre de 2010 es: Correcto __________ Incorrecto ____X______ Deben verificar sus registros porque el día 17 de este mes de enero les enviamos un pago por $ 50,000 que no está deducido del pago mencionado______________________________________________
SALAS Y RECAMARAS CONFORTABLES S.A. _____________________________ NOMBRE Y FIRMA
DESPACHO DE CONTADORES PÚBLICOS, AC. Av. los números No. 1234
S₅
Ciudad El saldo a nuestro cargo por $132,000 que aparece en los libros de COFASA, al 31 de diciembre de 2010 es: Correcto __________ Incorrecto ___X______
_____________________________________________________________________________ Son 135,00_____________________________________________________________________
MUEBLERÍA ECONÓMICA CUBILETE S.A. _____________________________ NOMBRE Y FIRMA
DESPACHO DE CONTADORES PÚBLICOS, AC. S₈
Av. los números No. 1234
Ciudad El saldo a nuestro cargo por $143,000 que aparece en los libros de COFASA, al 31 de diciembre de 2010 es: Correcto __________ Incorrecto __________ ____________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________
SULTANA DE MUEBLES S.A. _____________________________ NOMBRE Y FIRMA
DESPACHO DE CONTADORES PÚBLICOS, AC. Av. los números No. 1234
S₁₀
Ciudad El saldo a nuestro cargo por $181,500 que aparece en los libros de COFASA, al 31 de diciembre de 2010 es: Correcto __________ Incorrecto ___X______ ______________________________________________________________________________
Nuestros libros indican 109,500, quizás las diferencia se deban al último pago enviado al compañía el 25- dic por 72,000__________________________________________
LA HUASTECA S.A. _____________________________ NOMBRE Y FIRMA
DESPACHO DE CONTADORES PÚBLICOS, AC. S₁
Av. los números No. 1234
Ciudad El saldo a nuestro cargo por $187,000 que aparece en los libros de COFASA, al 31 de diciembre de 2010 es: Correcto __________ Incorrecto ____x_____ ______________________________________________________________________________segun nuestro registros adeudábamos únicamente $102,000____________________________
ECONÓMICA DEL CENTRO S.A. _____________________________ NOMBRE Y FIRMA
COFASA AU´12´2010 CONCILIACION DE SALDOS DE CLIENTES CONCEPTO SALDO SEGÚN MUEBLERIA ECONOMICA SA MAS CARGOS HECHOS POR EL CLIENTE NO CORRESPONDIDO CHEQUE ENVIADO POR LE CLIENTE EL DIA 26 DIC 2010 SALDO SEGÚN COFASA
B-1-1 JRO 06/10/2011
IMPORTE OBSERVACIONES S₁ 102,000 EL CHEQUE FUE RECIBIDO Y DEPO SITADO POR COFASA EL 4.ENER-11 SEGÚN POLIZA CONCENTRADORA
B-1
85,000 No 12. 187,000 P
SALDO SEGÚN MUEBLERIA DEL CUBILETE SA. MENOS: CARGOS HECHOS POR COFASA NOTA DE CREDITO No XX EXPEDIDA PARA EL CLIENTE SALDO SEGÚN COFASA
S₃
135,000 LA NOTA FUE RECIBIDA Y CARGADA HASTA EL 5-ENERO-11 POR EL CLIENTE
B-1
3,000 132,000 P
S₁₀
MAS: CARGOS HECHOS POR EL CLIENTE NO CORRESP. CHEQUE ENVIADO POR EL CLIENTE EL DIA 25-DIC-10 SALDO SEGÚN COFASA
109,500 EL CHEQUE FUE RECIBIDO Y DEPO SITADO Y DEPOSITADO EL 2 9-DIC .10 Y REGISTRADO EL 3 - ENER- 11
B-1
72,000 181,500 P
SALDO SEGÚN MUEBLES PENISULARES SA MAS CARGOS HECHOS POR EL CLIENTES NO CORRESP. REMESA ENV Y REC POR EL CLIENTE 27-DIC-10 SALDO SEGÚN COFASA
S₁₂
61,500 REMESA QUE LE CIENTE ENVIO A COFASA EL DIA 27-DIC -10 Y RECI VIDA HASTA ENERO
B-1
26,500 88,000 P
FI CONFIRMACIONES HECHAS A LOS CLIENTES, ACLARACIONES DE LA EMPRESA
COFASA AU´12´2010´ ANALITICA DE DEUDORES DIVERSOS NOMBRES ANTICIPOS AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ANTICIPOS PARA GASTOS POR COMPROBAR RAUL PATRON SIMON GASTON LUIS VENDETTA JORGE CAMINO PRESTAMOS A EMPLEADOS SIMON GASTON PEDRO VIGIL MANUAL MEDINA MARIO PELIKAN PABLO CRONOS JORGE CAMINO ALMA BLANCAS OTROS MENORES DE 1000 c/u.
SUMA
B-2 JRO 13/10/2011 SALDO AL 31-DIC-10 1,000,000 ④
OBSERVACIONES
5,000 S Cr 4,000 15,000 S In Ia ② 2,000 15,000 S Cr 12,000 S Cr 10,000 S Cr 14,000 S Cr 9,000 S Cr 30,000 S Cr ③ 3,000 10,000
1,129,000 ① B P
① SE DECIDIO SOLICITAR CONFIRMACION DE ADEUDO EN FORMA PERSONAL A LOS EMPLEADOS CON SALDO MAYOR A $5,000.② LA INCORMIDAD DE ESTE SALDO NO PROCEDE POR QUE LOS GASTOS SE COMPROBARON EL DIA 5-ENERO-11 VERIFI CANDO CON LA POLIZA CONCENTRADORA DE ENER-11.
③ EL SALDO DEL PRESTAMO DE 60,00 0, P AGANDO A PARTIR DE LA PRIMERA QUINCENA DE MARZO, 20 PAGOS DE 1,50 0 NOS DA UN SALDO DE 30,000 .
④ SE INSPECCIONARON LAS DECLARACIONES RELATIVAS QUE APARECIERON BIEN CALCULADAS
Fi
AUXILIARES, DECLARACIONES PERSONALES, POLIZA CONCENTRADORA No 1 2.
COFASA AU´12´2010 ANALITICA DE IVA POR RECUPERAR CONCEPTO
B-3 JRO 08/10/2011 SALDO 31/12/2009
MOVIMIENTOS D H
SALDO 2010 B-3-1
IVA ACREDITABLE ( POR RECUPERAR)
50,000
704,000
704,590 ‡
Fi BALANZA DE COMPROBACION AL 31-DIC-2010
49,410
COFASA AU´12´2010´ DETERMINACION DEL IVA COMPRAS COMPRAS COMPRAS GASTOS DE ADMINISTRACION MESES MATERIAS ACTIVO FIJO MAT INDIRECTO PAPELERIA TELEFONO E. ELECTRICA ENERO 400,000 15,000 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 FEBRERO 600,000 18,300 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 MARZO 500,000 15,300 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 ABRIL 300,000 23,600 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 MAYO 700,000 16,900 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 JUNIO 450,000 17,600 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 JULIO 430,000 20,000 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 AGOSTO 1,200,000 20,500 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 SEPTIEMBRE 400,000 450,000 18,000 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 OCTUBRE 410,000 OBS ₁₀ 20,000 22,300 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 NOVIEMBRE 350,000 19,900 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 DICIEMBRE 460,000 20,600 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 SUMA 6,200,000 450,000 228,000 60,000 90,000 12,000 P
P
P
P
P
P
B-3-1 JRO 18/10/2011
TOTAL 428,500 631,800 528,800 337,100 730,400 481,100 463,500 1,234,000 881,500 465,800 383,400 494,100 7,060,000 P
TRASPASO IVA IVA P/ PA 42,850 50,000 CC-2-1 63,180 42,850 CC-2-1 52,880 63,180 CC-2-1 33,710 52,880 CC-2-1 73,040 33,710 CC-2-1 48,110 73,040 CC-2-1 46,350 48,110 CC-2-1 123,400 46,350 CC-2-1 88,150 123,400 CC-2-1 46,580 88,150 CC-2-1 38,340 46,580 CC-2-1 49,410 38,340 CC-2-1 706,000 706,590 P
P
①
① ②
EL SALDO SE COMPONE DE LOS RUBROS: MATERIALES DIRECTOS, ENERGIA ELECTRICA, REFACCIONES. SALDO SEGÚN COFASA 704,590 SALDO SEGÚN AUDITORIA 706,590 DIFERENCIA -2,000 AJ ₅
Fi TARJETA DE AUXILIARES, BALANZA DE COMPROBACION.
B-3 ②
COFASA AU´12´2010 ANALITICA DE ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRO DUDOSA SALDO SALDO AL INCREMENTO CONCEPTO 31/12/2009 31/12/2010 CLIENTES 950,000 1,875,000 925,000 B-1 ESTIMACION PARA CUENTAS INCO. 50,000 INCREMENTO 48,710 SALDO 98,710 ①
B-4 JRO 18/10/2011 % 97.42
P
① LA EMPRESA ELIGIO COMO POLITICA MOFICAR EL IMPORTE DE ESTA ESTIMACION CUANDO
EL SALDO DEL CLIENTES SE INCREMENTARA PARA ABSORBER CUENTAS SIN EMBARGO LAS EMPRESA APLICA DIRECTAMENTE A RESULTADOS LAS CUENTAS QUE SE VAN A CONSIDERAR CUENTAS INCOBRABLES POR LO TANTO SE RECOMIENDA INCREMENTAR EL SALDO POR EL EJERCICIO DEL 2010. Fi BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DIC 2010
PROGRAMA DE TRABAJO INVENTARIOS
C/PROGRAMA
Dra. En C.A. MARCELA JARAMILLO JARAMILLO
Empresa – Cliente
FABRIL S.A. (COFASA) Fecha: Hecho por:
1) Presenciar la toma del inventario físico, observando los procedimientos adoptados por la CIA. 2) Seleccionar por cada almacén partidas representativas a fin de elaborar cedula que permita evaluar el correcto conteo de los inventarios. 3) Solicitar a la CIA relación de su inventario final debidamente valuado. 4) Elaborar cedulas comparando las cantidades obtenidas por el almacén en el punto no. 2 contra el inventario correspondiente. 5) Seleccionar un número representativo de partidas para determinar la correlación de los precios unitarios a través de la inspección de las tarjetas de almacén. 6) Comprobar la corrección aritmética de las relaciones de inventarios. 7) Investigar si existen artículos obsoletos procediendo en su caso a crear la reserva o aplicación contable procedente.
DNC DNC DNC DNC
DNC DNC
DNC
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Empresa: FABRIL S.A. (COFASA) Área: Inventarios. CONCEPTO 1.- ¿Se revisa mensualmente que la suma
SI
de los registros auxiliares de inventario de mercancías, mercancías en consignación, mercancías en depósito, inventario de materias primas, producción en proceso, mercancías y materias primas en tránsito y anticipos a proveedores sea igual a su correspondiente cuenta de mayor? 2.- ¿Existe la política de afianzar a todos los empleados que manejan inventarios o intervienen en esta función? 3.- ¿Se tienen contratos seguros que salvaguarden los inventarios?
P
NO
N/A
P
OBS₇
P
OBS₈
4.- ¿Es adecuada la cobertura de seguros?
¿Cada cuando se revisa o actualiza esta cobertura? 5.- ¿Son adecuadas las medidas de seguridad contra robo, incendio, etcétera? ¿Se manejan sistemas con base en inventarios perpetuos por ser éstos los que mayores ventajas ofrecen en materia de control? 7.- ¿Están los inventarios bajo la custodia de responsables perfectamente delegados?
P
P
6.-
P
P
8.- Para mejor control de las partidas que
integran los inventarios, ¿sus registros contables contienen información tanto de cantidades como de valores? 9.- ¿Se explica claramente en los estados financieros cualquier gravamen que pese sobre los inventarios? 10.- ¿Están adecuadamente protegidos los inventarios contra deterioros físicos y condiciones climatológicas? 11.¿Existe control sobre partidas obsoletas, o que por otra causa han sido dadas de baja en libros y que físicamente se encuentren en almacén? 12.¿Informan periódicamente los almacenistas sobre partidas con poco movimiento, o bien cuya existencia sea excesiva? 13.- ¿Se aprueba por la alta administración o por cualquier persona debidamente facultada la disposición de material, sin uso
P
P
P
P
P
P
OBSERVACIONES
o deteriorado? 14.¿Se toman en cuenta los requerimientos fiscales para hacer deducibles de los ingresos de la entidad, según las disposiciones legales que correspondan, los inventarios dados de baja por obsolescencia o mal estado? 15.- ¿Se ejercen prioridades de control en función del valor de los inventarios, ejemplo; a mayor valor, mayor control? 16.¿Está restringido el acceso a los almacenes?
P
P P
17.- Respecto a las bases de valuación de
inventarios, al igual que para la determinación del costo de ventas, ¿son éstas consistentes en relación con periodos o ejercicios anteriores? 18.- Respecto a la toma y valuación de inventarios físicos: a) ¿Se practica inventario físico por lo mes o una vez al año, o bien sobre base rotatoria periódica? b) ¿Es adecuada la planeación para la toma de los inventarios físicos? c) Las diferencias que se determinan, ¿se ajustan en libros, previa aclaración de las mismas? d) Para efectos de inventario físico, ¿se separan físicamente los diferentes tipos de inventarios? e) ¿Se identifican aquellas partidas que deben ser dadas de baja por obsolescencia o mal estado? f) ¿Se cuida que los precios base para la valuación se apliquen y transcriban correctamente? g) ¿Se verifican, cuando menos dos veces, los cálculos aritméticos? h) ¿Se presta especial atención a los cortes de movimientos? ¿Se toman en cuenta inventarios en poder de terceros, como son depósito, consignación, arrendamiento, etcétera? 19.- Respecto a la recepción de inventarios:
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
i)
a) ¿Notifica el departamento de compras al de almacén (recepción) que se ha dado efecto a una orden
P
P
de compra? b) ¿Es adecuado el procedimiento de recepción de inventarios que entregan los transportistas? c) ¿Se efectúan conteos de las cantidades recibidas? d) e) ¿Se inspeccionan, tanto como sea necesario, los inventarios recibidos? ¿Existe resguardo formal a cargo del almacenista por los inventarios bajo su custodia? g) ¿Es adecuado el proceso de reporte por parte del almacenista sobre los inventarios que recibe 20.- Respecto a la almacenamiento de los inventarios:
P
P
P
f)
a) ¿Se determina el tipo de inventarios y cantidades de ellos para decidir cómo se van a acomodar y mover dentro del almacén? b) Respecto al acomodo y salvaguarda de los inventarios: ¿Se almacenan las partidas voluminosas en las áreas más remotas? ¿Es adecuado el apilamiento?
P
P
P
P
P
P
P
¿Es efectivo el uso de anaqueles, estantes y depósitos?
P
¿Se prevén necesidades de transito dentro del almacén?
P
¿Es adecuado el uso de transporte interno?
P
¿Es clara la localizaciones?
P
identificación
de
21.- ¿Se procura administrar los inventarios
sobre bases óptimas? En caso afirmativo, señalar las medidas adoptadas para el efecto 22.- ¿Están pre numerados o pre foliados todos los documentos o formatos que intervienen en la función de inventarios? 23.- ¿Se vigila que aquellas personas que tienen bajo su cargo el control físico de los inventarios no intervengan en las siguientes labores: manejo de documentos base y
P
P
P
registros iniciales de inventarios autorización de notas de crédito y manejo de la documentación soporte, aprobación de rebajas y devoluciones sobre ventas y manejo de los registros iniciales de éstas, manejo y aprobación de los registros iniciales de compras y de egresos, preparación y maneo de documentación base para soportar egresos y para el pago de salarios, en Sorteamiento de efectivo o pago de sueldos y salarios e intervención en registros de diario y mayor? Respecto al inventario de mercancías 24.- ¿Se controlan contablemente los
inventarios, entre otros aspectos, en función de la tasa del IVA a que están afectos? 25.- En caso de no manejarse estos inventarios a través de sistemas basados en inventarios perpetuos, ¿existen procedimientos alternos de control, por ejemplo comparación periódica de márgenes de utilidad? En caso afirmativo, señalar cuales son esos procedimientos. 26.- Las salidas de mercancías de almacén, ¿están debidamente amparadas por requisiciones autorizadas o por notas de embarque? 27.- ¿Son adecuados los controles sobre aquellos inventarios que se encuentran con terceras personas como son: depósito, consignación. Comodato, garantía, etc.? Al respecto, ¿se efectúan revisiones periódicas y sobre base sorpresiva?
P
P
P
P
Respecto a las mercancías en consignación o en depósito 28.- ¿Está soportada la relación entidad-
consignatario o entidad-depositario a través de un contrato especifico? 29.- ¿Están amparadas las entregas de mercancías en consignación o en depósito con nota de salida de almacén y remisión al consignatario o depositarios? 30.- ¿Se acusa recibo, invariablemente, de la mercancía recibida por el consignatario o depositario? ¿son adecuados los seguros 31.contratados por el consignatario o depositario para proteger la mercancía de la entidad? 32.¿Se efectúan visitas, sobre base sorpresiva, a los consignatarios o depositarios para asegurar que las ventas las reportan con oportunidad? 33.- ¿Se encuentran las mercancías en
P
P
P
P
P
poder de consignatarios o depositarios en buenas condiciones y protegidas contra cualquier tipo de deterioro o mal uso?
P
Respecto al inventario de materia prima 34.¿Están amparadas las salidas del
almacén de materias primas o materiales con requisitos formales o con notas de entrega a los procesos productivos?
P
Respecto a la producción en proceso 35.- ¿Es eficiente el sistema de contabilidad
de costos en uso?
P
¿Está el sistema integrado a la contabilidad general de la entidad?
P
36.-
37.- ¿Se comparan los costos reales con los
estimados o estándares?
P
38.- Dentro de lo posible, ¿se comparan los
estándares de producción de la entidad con los de sus competidores o la industria en general? 39.¿Se revisan periódicamente los estándares de producción y de costos de fabricación? 40.- ¿Se supervisa el establecimiento de estándares de un adecuado nivel de autoridad? 41.- ¿Se aplica la técnica del punto de equilibrio por cada producto o línea de productos que fabrique la entidad ¿Se revisan mensualmente y se 42.discuten y analizan las variaciones entre los costos reales y los estimados o estándares? En relación con la mano de obra 43.directa, se distribuye adecuadamente en función de órdenes de producción o centros de costos, lo que más convenga? 44.¿Son adecuadas las bases de prorrateo para la aplicación de costos indirectos?
P
P
P
P
P
P
P
Respecto a las mercancías y materias primas en transito 45.- ¿Se vigila que se cargue a esta cuenta
toda erogación que se destine para compra de mercancías y materias primas, tanto en el país como en el extranjero, y se tenga conocimiento que están pendientes de surtirse o no han sido embarcadas? ¿Se cuida que los costos y gastos 46.incurridos en embarques se identifiquen plenamente con el embarque a que corresponden? 47.- En el caso de compras a través de cartas de crédito, ¿se vigila el cumplimiento
P
P
de todas las condiciones de la operación?
P
48.- Una vez que el embarque ha llegado a
las bodegas de la entidad, ¿se procede de inmediato a la transferencia contable ha lugar?
P
Respecto a los anticipos a proveedores 49.¿Están soportadas, con recibos
debidamente requisitos, las entregas de dinero a proveedores? 50.¿Se anexan los recibos a la correspondiente póliza de egresos? ¿Son autorizados estos anticipos por funcionarios responsables?
P
P
51.-
¿Se evalúa casuísticamente la posibilidad de afianzar las entregas a proveedores? 53.- ¿Es adecuado el procedimiento para que permita detectar la amortización de anticipos a proveedores en las liquidaciones que se formulen a éstos? 54.¿Son adecuadas las políticas referentes al otorgamiento de anticipos a proveedores? 55.- ¿Se vigila que las condiciones de los proveedores, que requieren de anticipo, son aplicables a todos sus clientes? 56.- ¿Se revisa mensualmente que no haya anticipos por los bienes y servicios que ya deberían haberse recibido?
P
52.-
P
P
P
P
P
Respecto a la estimación por obsolescencia de inventarios 57.- Con el propósito de hacer deducibles
estos inventarios para efecto del Impuesto Sobre la Renta, ¿se recaban los requisitos establecidos en la propia legislación? 58.¿Se lleva control, por ejemplo en cuentas de orden, sobre aquellos inventarios cargados a esta reserva? 59.- ¿Se vigila que la cancelación de inventarios
obsoletos haya sido previamente autorizada por la alta administración o la administración, según la importancia de la misma, y hasta que se hayan agotado todos los recursos para su eventual aprovechamiento?
P
P
P
COFASA AU´12´2010 SUMARIA DE INVENTARIOS INDICE C-1 C-2 C-3
C DNC 25/10/2011
CUENTA ALMACEN DE MATERIAS P PRODUCCION EN PROCESO PRODUCCION TERMINADA
SUMA
SALDO AL 31-DIC-10 D H ‡ 800,000 C-1 200,000 C-2 ‡ ‡ 500,000 C-3 1,500,000 P
Fi BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
AJUSTES D
12,900 12,900
H 12,600
12,600
RECLASIFICACIONES D H
SALDOS DICTAMINADOS D H 787,400 200,000 512,900 1,500,300 P
COFASA AU´12´2010´ ANALITICA DE ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS
C-1 DNC 27/10/2011
ARTICULO
CANTIDAD UNIDAD
COSTO UNITARIO
IMPORTE
MADERA DE CAOBA
POLINES MEDIDA "A" ESTUCOS MEDIDAS "B" TABLAS MEDIDA "C"
C-1-1
83 148 159
PZA PZA PZA
1,186 585 1200
98,438 86,580 198,000
C-1-1
47
PZA
3,500
164,500
50 80 130 800 150 125
PZA PZA PZA KG KG CAJA
1502 1100 75 60 100 250
75,100 88,000 23,250 48,000 15,000 3,132 800,000
C-1-1
MADERA LAMINADA CON VETA DE N.
LAMINAS MEDIDA "D" CRUCETAS CROMADAS CON 4 ROD
ESFERICOS PIELES CURTIDAS EN COLOR NEGRO
C-1-1
BASE DE RESORTES 2ig-2 ①
BORRA DE POLIURENATO
PEGAMENTO CHINCHES DE LUJO DORADAS
C
SUMA
P
‡
①
300 X $ 60 18,000 X 30 %
18,000 5,400 12,600 AJ ₆
Fi CONTROL DE INVENTARIO E INFORMACIO N PROP ORCIO NADA POR LA EMPRESA
COFASA AU´12´2010 PRUEBAS FISICAS DEL INVENTARIAS DE MATERIAS PRIMAS UNIDAD ARTICULO POLINES MEDIDA "A" PZA TABLAS MEDIDA "C" PZA LAMINAS DE MADERA LAMINADA CON VETA DE N. PZA PILES CURTIDAS EN COLOR NEGRO PZA
C-1-1 DNC 27/10/2011 CANTIDAD CANTIDAD DIFERENCIA PRUEBAS FISICAS INVENTARIOS C-1 C-1 C-1 C-1
83 159 47 80
83 ‡ 159 ‡ 47 ‡ 80 ‡ 369 P
FI PRUEBAS FISICAS REALIZADAS A INV ENTARIO DE MATERIAS PRIMAS
0 0 0 0
COFASA AU´12´2010´ ANALITICA DE PRODUCCION EN PROCESO ARTICULO POLINES MEDIDA "A" ESTUCOS MEDIDA "B" TABLAS MEDIDA "C" MADERA LAMINADA CRUCETAS CROMADAS PIELES CURTIDAS COSTO DE MATERIAL MANO DE OBRA GASTO DE FABRICA SUMA
C-2 DNC 27/10/2011
CANTIDAD UNIDAD 19.5 PZA ‡ C-2-1 39 PZA ‡ C-2-1 36 PZA ‡ C-2-1 12 PZA ‡ C-2-1 15 PZA ‡ C-2-1 15 PZA ‡ C-2-1
COSTO UNITARIO IMPORTE 1186 23,127 585 22,815 1200 43,200 3500 42,000 1502 22,530 110 16,500 170,172 P 14,835 14,993 200,000 C P
Fi AUXILIARES DE ALMACEN
COFASA AU´12´2010´ PRUEBAS FISICAS DE PRODUCCION EN PROCESO
C-2-1 DNC 27/10/2011 UNIDAD
ARTICULO POLINES MEDIDA "A" ① ESCRITORIO 12X .5= 7.5 SILLONES 15 X 1= 15 ESTUCOS MEDIDA "B" SILLONES 15 X 1= 15 ESCRITORIO 12 X 2 =24 TABLAS MEDIDA "C" ESCRITORIO 12 X 3 = 36 MADERA LAMINADA EN COLOR NEGRO ESCRITRIO 12 X 1 = 12 PIEL CURTIDA SILLONES 15 X 1= 15 CRUCETAS CROMADAS SILLONES 15 X 1= 15 MANO DE OBRA GASTOS DE FABRICACION
CANTIDAD CANTIDAD DIFERENCIA S. INVENTARIO
PRUEBAS FISICAS
19.5 C-2
19.5
0
39 C-2
39
0
36 C-2
36
0
12 C-2
12
0
15 C-2
15
0
15 C-2
15
0
PZA PZA PZA PZA PZA PZA PZA PZA ② ③
14,835 C-2 14, 791.5 ④ 14,993 C-2 14,944
43.5 48.5
① DE ACUERDO A ORDENES DE TRABAJO EN EL MOMENTO DE REALIZAR EL INVENTARIO SE ENCOTRARON 12 ESCRITORIOS Y 15 SILLONES EN DIFERENTES GRADO DE AVANCE, ELGERENTE DE PROD. INFORMA QUE EN GENERAL SE HABIAN INCORPORADO UN 75 % DE MANO DE OBRA Y GASTOS DE FABRICACION.
② MANO DE OBRA: ESCRITORIO 12 X 1096 =13152 SILLONES
15 X 438 = 6,570
19,722 X .75 = 14, 791.5
③ GASTOS DE FAB. ESCRITORIO 12 X 1008 =13296 SILLONES
15 X 442 = 6,630
19,926 X 0.75 = 14,44.5
④ LAS DIFERENCIAS NO SE CONSIDERAN TAN SIGNIFICATIVAS Y SE TOMARAN COMO CORRECTAS Y NO PROCEDE AJUSTE
FI
CONTROL DE INVENTARIOS INFORMACION PROPORCIONADA POR LA EMPRESA
COFASA AU´12´2010 ANALITICA DE ARTICULOS TERMINADOS ARTICULO CANTIDAD UNIDAD 30 ESCRITORIO EJECUTIVOS ‡ C-3-1 35 SILLONES EJECUTIVOS ‡ C-3-1 SUMA 65 RESERVA PARA DEFECTOS MENORES DE ACABADO P SUMA
C-3 DNC 27/10/2011 COSTO UNITARIO IMPORTE 349,800 ‡ C-3-2 11,660 4,660 163,100 ‡ C-3-2 16,320 512,900 AJ ₇ 12,900 500,000 C P
FI AUXILIARES DE INVENTARIO.
COFASA AU´12´2010´ PRUEBAS FISICAS DE PRODUCTOS TERMINADOS
C-3-1 DNC 27/10/2011 UNIDAD
ARTICULOS ESCRITORIOS EJECUTIVOS SILLONES EJECUTIVOS TOTAL
CANTIDAD CANTIDAD DIFERENCIAS INVENTARIOS PRUEBAS FISICAS
PZA PZA
30 C-3 35 C-3 65 P
30 35 65 ‡ P
FI PRUEBAS FISICAS REALIZADOS A INV ENTARIOS
0 0
COFASA AU´12´2010 COSTO UNITARIO
C-3-2 DNC 27/10/2011
ARTICULO MATERIA PRIMA POLINES MEDIDA "A" ESTUCOS MEDIDA "B" TABLAS MEDIDA "C" MADERA LAMINADA PIEL CURTIDA DE COLOR N CRUCETA CROMADAS MANO DE OBRA GASTOS INDIRECTOS COSTO UNITARIO
COSTO CANTIDAD COSTO CANTIDAD COSTO UNITARIO DE CONSUMO D ESCRITORIO C. POR SILLON S. EJECUTIVOS 1,186 585 1,200 3,500 1,100 1,502
1 2 3 1 0 0
C-3
1,186 1,170 3,600 3,500 0 0 1,096 1,108 11,600 P
FI AUXILIARES DE ALMACEN
1 1 0 0 1 1
C-3
593 585 0 0 1,100 1,502 438 442 4,660 P
PROGRAMA DE TRABAJO D/PROGRAMA ACTIVO FIJO Dra. En C.A. MARCELA JARAMILLO JARAMILLO Empresa – Cliente FABRIL S.A. (COFASA)
Fecha: Hecho por:
1) Inspeccionar los documentos que amparen la propiedad de los edificios y terrenos.
LIGA
2) Inspeccionar los documentos que amparen los cargos a las cuentas de activo fijo.
LIGA
3) Verificar físicamente las adiciones más importantes a las cuentas de activo verificando que las ventas y retiros han sido debidamente autorizados por funcionarios de la CIA.
LIGA
4) Inspeccionar los documentos que comprueben los créditos más importantes a las cuentas de activo fijo.
LIGA
5) Comprobar en forma global la corrección aritmética del cálculo de las provisiones para depreciación durante el año.
LIGA
6) Comprobar que en caso de ventas o retiros se cancele la depreciación correspondiente.
LIGA
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Empresa: FABRIL S.A. (COFASA) Área: Inmuebles, Maquinaria y Equipo. CONCEPTO 1.- ¿Se revisa mensualmente que la
suma de los registros auxiliares de terrenos, edificios, mobiliario y equipo de oficina y de trabajo, herramientas, molde y troqueles, equipo de transporte y distribución, construcciones e instalaciones en proceso y auxiliares de depreciación, según el caso, sea igual a su correspondiente cuenta de mayor? 2.- ¿Existe la política de afianzar a todos los empleados que manejan documentación de propiedad de inmuebles, maquinaria y equipo de la entidad? 3.- ¿Se tienen contratados seguros que salvaguarden los inmuebles, maquinaria y equipo de la entidad? 4.- ¿Es adecuada la cobertura de los seguros? ¿Cada cuando se revisa o actualiza esta cobertura? 5.- ¿Son adecuadas las medidas de seguridad contra robo, incendio, mal uso, etcétera? 6.- Los inmuebles, maquinaria y equipo propiedad de la entidad, ¿están bajo la custodia de responsables formal y adecuadamente delegados? 7.- ¿Se explica claramente en los estados financieros cualquier gravamen que pase sobre determinado concepto del activo fijo? 8.- ¿Están estos activos a nombre de la entidad? ¿Se mantiene en lugar seguro la documentación original que acredita la propiedad de los activos fijos patrimonio de la entidad? 10.- ¿Son manejadas las adquisiciones de activos fijos bajo procedimientos de autorización jerárquica en función del monto de cada transacción? 11.¿Están bajo estricto control presupuestal las adquisiciones de activo 9.-
SI
NO
N/A
OBSERVACIONES
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
OBS₉
fijo? 12.- ¿Se vigila que aquellas personas
que tienen bajo su custodia la documentación que acredita la posesión de este tipo de propiedades no intervengan en actividades compras, ventas, manejo de dinero, ni en los registros de diario y mayor? 13.- ¿Son adecuados los programas de mantenimiento, tanto preventivo como correctivo, del activo fijo en general? 14.- ¿Se cuenta políticas que permitan identificar plenamente erogaciones que deben ser consideradas inversiones y otras que deben ser llevadas directamente a resultados (como es el caso de reparaciones y compras de equipo de poca cuantía)? 15.- Se lleva registro, por ejemplo en cuentas de orden, del activo totalmente depreciado y que aún se encuentre en uso, aunque se haya dado de baja en libros? 16.¿Son adecuados los procedimientos de compra de inmuebles para cerciorarse que estos se encuentran libres de gravamen, o bien para identificar los que estuviesen, al momento de su adquisición? 17.¿Existen procedimientos que permitan controlar el pago oportuno de obligaciones tributarias relacionadas con los inmuebles, como es el caso del Impuesto Predial, Agua y Drenaje, etcétera? 18.- ¿Esta adecuadamente protegido el mobiliario y equipo contra deterioros físicos, intemperie y condiciones climatológicas? 19.- ¿Se practica, por lo menos una vez al año, inventario físico de la maquinaria y equipo, así como de las herramientas, moldes y troqueles? ¿Se investigan las diferencias que se detectan? 20.¿Se elaboran resguardos individuales, o por secciones o departamentos, por el mobiliario y equipo de oficina y de trabajo, así como por el equipo de transporte y
P
P
P
P
P
P
P
P
P
distribución; y las herramientas, moldes y troqueles? 21.- Las salidas de mobiliario y equipo para su reparación y/o venta, ¿están debidamente autorizadas? 22.- ¿Existe consistencia en los métodos
aplicados para depreciar los activos fijos? 23.¿Es adecuado el control de depreciaciones para fines fiscales y para fines de resultados de operación? 24.- ¿Se efectúan, con periodicidad, y pruebas globales que garanticen que los abonos recibidos por las reservas para depreciación corresponden a las provisiones cargadas a resultados? 25.- En movimientos por conceptos de baja o venta, ¿se verifica que se cancele completamente la depreciación acumulada del bien objeto de transacciones como las referidas? Respecto a los terrenos 26.- Sobre aquellos terrenos ociosos,
¿se ejerce vigilancia para evitar que sean objeto de invasión, expropiación u otro tipo de usos indebidos que puedan representar contingencias para la entidad?
P
P
P
P
P
P
Respecto a las herramientas, moldes y troqueles 27.- ¿Son objeto de especial atención y
control las herramientas, moldes y troqueles de mayor valor o importancia de uso? 28.- ¿Es adecuado el procedimiento de
control contable, incluyendo el de costos y físico de estos instrumentos de trabajo?
P
P
Respecto al equipo de transporte y distribución
¿Son adecuadas las políticas referentes a la reposición oportuna de unidades en mal estado? 29.-
P
30.- ¿Se cuida que los vehículos no se
utilicen en días no hábiles, por ejemplo fines de semana y días festivos? 31.- ¿Se tiene perfectamente definida la
línea y tratamiento de los vehículos considerados como prestación o para servicio? ¿Se extiende el tratamiento hasta los consumos de lubricantes, gasolina y mantenimiento? Respecto a las construcciones instalaciones en proceso
P
P
e
¿Son adecuados los controles instaurados para las construcciones e instalaciones en proceso en lo concerniente a programas de obra, programa financiero, supervisión de la obra, cumplimiento con reglamentaciones, etcétera? 33.- ¿Se identifica plenamente con el contratista o proveedor los tipos de arreglos para nuevas construcciones o instalaciones, por ejemplo por administración o a precio alzado? 32.-
34.- ¿Se vigila por la entidad la calidad
de los servicios que subcontrata el contratista asignado? 35.- ¿Se nombra por la entidad un funcionario responsable (emanado de su cuerpo directivo) que se encargue de la administración de proyectos de esta naturaleza? 36.- ¿Se ejerce especial control sobre cambios a proyectos una vez que estos se han iniciado?
P
P
P
P
P
COFASA AU´12´2010 SUMARIA DE ACTIVO FIJ O INDICE D-1 D-1 D-2 D-2
D LIGA 25/10/2011
CUENTA TERRENOS EDIFICIOS MAQUINARIA Y EQUIPO EQUIPO DE OFICNA SUMA
SALDOS AL 31 DE DIC -10 D H D-1 300,000 ‡ D-1 1,200,000 ‡ D-2 3,000,000 ‡ D-2 200,000 ‡ 4,700,000 P
FI BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
AJUSTES D
H
RECLASIFICACIONES D H
SALDO DICTAMNADOS D H 300,000 1,200,000 3,000,000 200,000 4,700,000 P
COFASA AU´12´2010 ANALITICA DE TERRENOS Y EDIFICIOS SALDO AL 31 DIC-10 CONCEPTO D H TERRENOS 300,000 EDIFICIOS 1,200,000 SUMA 1,500,000 P
①
D-1 LIGA 25/10/2011 MOVIMIENTOS D H 0 0
D D
SALDO DICTAMINADOS D H 300,000 ‡ 1,200,000 ‡ 1,500,000 P
SE INSPECCIONO FISICAMENTE LAS ESCRITURAS DE LA EMPRESA COINSIDAN CON LOS TERRENOS QUE EN ELLAS SE MENCIONAN, ASI MISMO SE VERIFICO SU VALOR CON EL CATASTRO.
FI LAS INPECCIONES REALIZADAS A LOS TERRENOS Y EDIFICIOS, AUXILIARES.
CERTIFICADO DE LIBERTAD DE GRAVÁMENES SELLO DEL REGISTRO PÚBLICO Al margen un sello con escudo nacional, que dice los estados unidos mexicanos.- sello del registro publico COMO DIRECTOR DEL REGISTRO DE LA PROPIEDAD DE ESTA CIUDAD Certificó: Que he revisado los libros respectivos para averiguar que gravámenes reporta el siguiente inmueble: 1.- un lote de terreno ubicado en la manzana 60 de la zona industrial de esta zona con superficie de 2,000 metros cuadrados que mide y linda; al norte 40 MTS con propiedad partículas, al sur al 40 m con propiedad particular, al oriente 50 MTS con la calle héroes de chupón y al poniente en 50 MTS con propiedad particular. ESTA INSCRITO bajo el número 74 con el de orden 46,533, del libro chorro cientos ocho, sección primera de la primera oficina ( porque no hay otra) Hice la búsqueda con vista de las instrucciones relativas, del primero de febrero del 2008, al día de hoy. Durante el tiempo antes indicado no encontré gravámenes constituidos sobre el inmueble de que se trata el cual aparece a nombre de Corporación Fabril SA A solicitud de corporación fabril, expidió presente a esta ciudad a las 12 hrs del día 5 febrero del 2010
Los derechos se pagaron en recibo No c476457 Lic. Pablo D mentís
COFASA AU´12´2010 ANALITICA DE MAQUINARIA Y EQUIPO DE OFICINA SALDO AL 31 DIC 2009 CONCEPTO D H MAQUINARIA Y EQUIPO 2,550,000 EQUIPO DE OFICINA 180,000 SUMA 2,730,000 P
D-2 LIGA 25/10/2011 MOVIMIENTOS D H 450,000 ① 20,000 ② 470,000 P
D D
SALDO DICTAMINADOS D H 3,000,000 ‡ 200,000 ‡ 3,200,000 P
DE ACUERDO CON LA POLIZA CON CRENTADORA No 7 SE ESTABLECE QUE LAS CANTIDADES ABONADAS FUERON COR RECTAS,DADO EL CREDITO POR 225,00' POR E BANCO UNICO CORRABORANDO CON LA FACTURA DE LAS MISMAS. ② EN CONCORDANCIA CON LA POLIZA CONCRENTADORA No 7. ①
FI AUXILIARES DE LA EMPRESA, ASI MISMO LA INSP ECCION FISICA DE LOS MISMOS.
COFASA AU´12´2010 SUMARIA DE DEPRECIACIONES INDICE
E-1 E-1 E-1
E MCM 14/11/2011
CUENTA DEPRECIACION ACUMULADA DE EDIFICIOS DEP. ACUMULADA DE MAQ Y EQUIPO DEP. ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA. SUMA
SALDOS AL 31 DE DIC 2010 D H E-1 108,000 ‡ E-1 765,000 ‡ E-1 56,000 ‡ 929,000
AJUSTES D
P
Fi HOJA DE TRABAJO, BALAN ZA DE COMPROBACION A L 31 DE DIC DEL 2010
H 15,000
1,500
RECLASIFICACIONES D H
SALDOS DICTAMINADOS D H 108,000 780,000 54,500 942,500 P
COFASA AU´12´2010´ ANALITICA DE DEPRECIACIONES CONCEPTO DEPRECIACION ACUM. DE EDIFICIOS DEPRECIACION ACUM DE MAQ Y EQ. DEPRECIACION ACUM DE EQUIPO SUMA
E-1 MCM 18/11/2011 SALDO AL 31- DIC- 2009 MOVIMIENTOS DEL EJER. SALDO AL D H D H 31/12/2010 72,000 108,000 ‡ E-1-1 36,000 510,000 765,000 ‡ E-1-1 255,000 36,000 56,000 ‡ E-1-1 20,000 618,000 311,000 E 929,000 P
FI
P
AUXILIARES DE LAS DEPRECIACION ES, ASI MISMO EL CALCULO.
P
COFASA AU´12´2010 CALCULO DE LAS DEPRECIACIONES FECHA
E-1-1 MCM 18/11/2011
CONCEPTO
IMPORTE
TASA ANUAL
TASA MENSUAL
3
0.25
No. DEPRECIACION DEPRECIACION DIFERENCIA DE MESES AUDITORIA COFASA
EDIFICIOS
SALDO INICIAL ADQUISICIONES BAJAS SALDO FINAL
1,200,000 0 0 1,200,000
12
36,000
36,000 E-1
36000
0
255,000 15,000 270,000 E-1
255000
15,000 AJ ₈
20000
1,500 AJ ₉
P
MAQUINARIA
01-sep-10
SALDO INICIAL ADQUISICIONES BAJAS SALDO FINAL
2,550,000 450,000 0 3,000,000
10 10
0.83 0.83
12 4 ①
P
P
EQUIPO DE OFICINA
01-oct-10
SALDO INICIAL ADQUISICIONES BAJAS SALDO FINAL
180,000 20,000 0 200,000
10 10
0.83 0.83
12 3 ②
P
① ②
LA EMPRESA ( COFASA) N O CALCULO LA DEPRECIACION DE LA ADQUISICI ON DEL SEP 2010 CALCULO DE LA DEPRECIACION DE LA ADQUISICION A 12 MESES CUANDO SOLO FUERON 3 MESES
FI BALANZA DE C OMPROBACION AL 31 DE DIC 2010
18,000 500 18,500 E-1 P
PROGRAMA DE TRABAJO ACTIVO DIFERIDO
F/PROGRAMA
Dra. En C.A. MARCELA JARAMILLO JARAMILLO Empresa – Cliente: FABRIL S.A. (COFASA)
Fecha: Hecho por:
1) Elaborar cedula sumaria de los diferentes conceptos que integran este rubro. 2) Examinar y elaborar cedula que muestre los tipos de pólizas de seguros y fianzas en caso de haber seguros pagados por anticipados. 3) Comprobar la amortización aplicada y justificar el que estos gastos se difieran 4) Efectuar el mismo trabajo mencionado en los puntos anteriores para los demás tipos de gastos (gastos de organización, intereses, rentas, etc.) 5) Si existen gastos de papelería y propaganda efectuar revisión parecida a la realizada con las cuentas de inventarios.
LIGA LIGA
LIGA LIGA
LIGA
COFASA AU´12´2010´ SUMARIA DE GASTOS DE ORGANIZACIÓN INDICE F-1
CUENTA GASTOS DE ORGANIZACIÓN
F LIGA 16/11/2011 SALDO AL 31-DIC-2010 D H F-1 150000
AJUSTES D
‡
Fi HOJA DE TRABAJO, BALAN ZA DE COMPROBACION A L 31 DE DIC DEL 2010
H
RECLASIFICACIONES D H
SALDOS DICTAMINADOS D H 150,000
COFASA AU´12´2010´ ANALITICA DE GASTOS DE ORGANIZACIÓN SALDO AL NOMBRE 31/12/2009 GASTOS DE ORGANIZACIÓN 150,000
F-1 LIGA 16/11/2011 MOVIMIENTOS D H 0
SALDO AL 31 DIC-2010 D H 0 150,000 F ①
① ESTOS GASTOS DE ORGANIZACIÓN ESTAN ORIGINADOS POR LA CONSTITUCION DE LA EMPRESA
FI INFORMACION QUE LA EMPRESA PROPORCIONO.
COFASA AU´12´2010´ SUMARIA DE AMORTIZACION ACUMULADA DE GASTOS DE ORGANIZACIÓN INDICE G-1
SALDO AL 31 DIC 2010 D H G-1 AMORTIZACION ACUMULADA DE GASTOS D E ORGANIZACION. 22,500 ‡ CUENTA
G LIGA 16/11/2011 AJUSTE D
Fi HOJA DE TRABAJO, BALAN ZA DE COMPROBACION A L 31 DE DIC DEL 2010
H
RECLASIFICACIONES D H
SALDOS DICTAMINADOS D H 22,500
COFASA AU´12´2010´ ANA LITICA DE AM. ACUM DE GASTOS DE ORG. SALDO NOMBRE 3I-12-09 AM. ACUM DE GASTOS DE ORG. 15,000
G-1 16/11/2011 MOVIMIENTOS SALDO AL 31-DIC-2010 D H D H 0 7,500 22500 G ‡
CALCULO
CUENTA
IMPORTE
% DE AMOR
T. AMORTIZACIO T. AMORTIZACIO
AUDITORIA
AM. ACUM DE GASTOS DE ORG.
150,000
5
7500
FI BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DIC DEL 2010
DIFERENCIA
COFASA 7500
0
COFASA AU´12´2010´ HOJA DE TRABAJO DE PASIVO INDICE AA BB BB CC CC
HT/ PASIVO 16/11/2011
CUENTA DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES ACREEDORES DIVERSOS IMPUESTOS ACUMULADOS IVA POR PAGAR SUMA
SALDO AL 31- DIC- 2010 D H 625,000 1,078,000 278,500 1,173,245 92,400 3,247,145 P
FI BALANCE GENERAL AL 31 DE DIC- 2010
AJUSTES RECLASIFICACIONES D H D H 0 29,334.50 29,334.50 0 0 3,500 0 0 4,500 0 207,000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 4500 32834.5 236334.5 0 P
P
P
SALDO DICTAMINADO D H 625,000 1,081,500 67,000 1,173,245 92,400 0 3,039,145 P
PROGRAMA DE TRABAJO PASIVO
AA/PASIVO
Dra. En C.A. MARCELA JARAMILLO JARAMILLO Empresa – Cliente: FABRIL S.A. (COFASA) Fecha: Hecho por:
1) Obtener confirmación de los bancos o de otros acreedores en relación con los documentos por pagar y con cualquier otro adeudo de importancia. 2) Obtener por parte de la CIA relación de los documentos por pagar anotando los datos suficientes tales como importe, vencimiento, tasa de interés, garantía, saldo, etc. 3) Obtener de la CIA lista de las cuentas por pagar a proveedores al final del año solicitar confirmaciones de dichos saldos aplicar el procedimiento de pagos posteriores a las partidas que no sean contestadas. 4) Obtener de la CIA relación de los saldos de acreedores diversos al final del año elaborar cedula que muestre su razonabilidad en base al procedimiento de pagos posteriores.
JRO
JRO
JRO
JRO
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Empresa: FABRIL S.A. (COFASA) Área: Cuentas y Documentos por Pagar.
CONCEPTO 1.- ¿Se revisa mensualmente que la suma
SI
de los registros auxiliares de proveedores, proveedores moneda extranjera (junto con su cuenta complementaria), cuentas por pagar, documentos por pagar a corto plazo, y acreedores diversos sea igual a su correspondiente cuenta de mayor? 2.- ¿Se tiene afianzado a todo el personal que interviene en la función de compras y que maneja pasivos documentados?
P
P
Respecto a los proveedores/cuentas por pagar. 3.- ¿Ha evaluado la entidad la conveniencia
de manejar sus pasivos con proveedores a través de un sistema de cuentas por pa gar? 4.- ¿Se vigila que si la empresa cuenta con un sistema de cuentas por pagar excluya un manejo contable a través de proveedores o viceversa? 5.- ¿Se concilia mensualmente la cuenta de proveedores o las cuentas por pagar con los estados de cuenta recibidos de proveedores? 6. ¿Se concilian periódicamente los registros auxiliares de proveedores o las cuentas por pagar con la documentación (facturas de proveedores) que las soportan? 7.- ¿Se vigila que, cuando es el caso, se descuenten en los pagos a proveedores o cuentas por pagar los anticipos que les han sido entregados? 8.- ¿Se vigila que el uso de cualquiera de estas dos cuentas refleje únicamente adeudos a cargo de la entidad provenientes de su giro de actividades? 9.- ¿Es adecuado el proceso de control de pago a proveedores o cuentas por pagar a efecto de evitar tanto pagos antes de su vencimiento, como pagos posteriores a éste, que podrían generar cargas financieras o el no gozar de descuentos o bonificaciones por pagos oportunos? 10.- ¿Es adecuada la programación de pagos a proveedores o cuentas por pagar a efecto de lograr una óptima utilización de los recursos de la entidad y buena imagen entre
P
P
P
P
P
P
P
P
NO
N/A
OBSERVACIONES
sus proveedores? 11.- ¿Están perfecta y formalmente establecidos los niveles de endeudamiento que puede contraer la entidad y los niveles de funcionarios delegados para esta acción? 12.- ¿Se valida, en todos los casos, que los bienes o servicios que se vallan a pagar efectivamente se hayan recibido? 13.- ¿Cuenta la entidad con catálogos de proveedores? ¿Se compra, en lo aplicable, bajo el procedimiento de concurso de proveedores?
P
P
P
14.-
¿Se evitan al máximo las compras de emergencia? 15.-
P P
Respecto a proveedores extranjeros 16.- En el caso de que la entidad concrete
operaciones en moneda extranjera, ¿controla contablemente éstas a través de procedimientos específicos de registro de moneda extranjera?
P
Respecto a los documentos por pagar a corto plazo. 17.- ¿Se llevan registros detallados de los
documentos por pagar a corto plazo?
P
18.- ¿Se cancelan con sello de pagado los
documentos ya pagados?
P
¿Se recuperan de los acreedores los documentos por pagar ya pagados?
P
¿Se conservan adecuadamente los documentos ya pagados?
P
19.-
20.-
¿Se verifica exhaustivamente el cómputo de cargas financieras causadas en adeudos documentados? 22.- En aquel tipo de préstamos donde se fija como garantía prendaria a ciertos activos de la entidad, incluyendo bienes inmuebles (hipotecas), ¿se vigila que al momento del pago total del crédito se libere completamente la garantía? 23.- ¿Se vigila que esta cuenta únicamente consigne adeudos documentados a pagar en un plazo menor de un año? 24.- En el caso de créditos documentados obtenidos en UDIS, ¿se actualiza contablemente el precio de estas al cierre del periodo o ejercicio a efecto de reconocer el incremento permanente de este pasivo? 21.-
Respecto a los acreedores diversos 25.¿Incluye esta cuenta únicamente
P
P
P
P
pasivos no derivados del giro o actividades propias de la entidad?
P
COFASA AU´12´2010´ SUMARIA DE DOCUMENTOS POR PAGAR A BANCOS INDICE AA-1
CUENTA DOCUMENTOS POR PAGAR
JRO SALDO AL 31 DIC-2010 D H AA-1 625,000 ‡
FI BALANZA DE COMPRACION, HOJA DE PASIVO
AJUSTES D AA-2
H 29,334.50
RECLASIFICACIONES D H 29,334.50
AA 18/11/2011
SALDOS DICTAMINADOS D H 625,000
COFASA AU´12´2010 ANALITICA DE DOCUMENTOS POR PAGAR A BANCOS TIPO DE CREDITO INSTITUCION DE CREDITO BANCO UNICO REFACCIONARIO BANCO UNICO SUMA
REFACCIONARIO
AA-1 18/11/2011 GARANTIA FECHA
PLAZO
IMPORTE
% ANUAL
PAGOS
MAQUIN.
1 DE AGOST
5 AÑOS
500,000
14
MAQUIN.
1 DE OCTUB
2 AÑOS
225,000 725,000
16
P
SALDO
100,000
400,000
0
225,000 625,000
AA
P
‡
FI INFORMACION PROPORCIONADA POR LA EMPRESA COMO LOS A UXILIARES Y FACTURAS.
COFASA AA-2 AU´12´2010´ 17/11/2011 CALCULOS DE LOS INTERES DE DOC POR PAGAR SALDOS PERIODO % ANUAL % MENSUAL IMPORTE CONCEPTO INSOLUTOS CREDITO REFACCIONARIO No 1 500,000 1AG09-31DIC09 14 1.17 450,000 1ENER-31ENE10 14 1.17 35,100 400,000 31-jul 14 1.17 31,590 66,690 P
CREDITO REFACCIONARIO No 2 TOTAL DE INTERES SEGÚN AUDITORIA TOTAL DE INTERES SEGÚN COFASA DIFERENCIA
225,000 1ER- 31 DIC
16
1.33
AJ₁₀
Re₁
8977.5 75,667.5 46,333 29,334.5 P
FI CALCULO DE INTERES, ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DIC DE 2010
COFASA AU´12´2010´ SUMARIA DE CUENTAS POR COBRAR INDICE BB-1 BB-2
BB JRO 17/11/2011
CUENTA PROVEEDORES ACREDORES DIVERSOS
SALDO AL 31 DIC 2010 D H ‡ BB-1 1078000 ‡ BB-2 278,500 1,356,000
AJUSTES D
P
Fi HOJA DE TRABAJO, BALAN ZA DE COMPROBACION A L 31 DE DIC DEL 2010
RECLASIFICACIONES D H
H 3,500 4,500
207,000
SALDOS DICTAMINADOS D H 1,081,500 67,000 1,148,500 P
COFASA AU´12´2010´ ANALITICA DE PROVEEDORES PROVEEDORES MADERAS FINAS DEL SUROESTE MADERA LAMINADA MICA MICA BASES METALICA RODANTES PILES Y CUEROS DE LEON RESORTES BOING BOING ESPOJAS Y PRODUCOS QUIMICOS PEGAMENTOS RESISTODO FERRETERIA LA CHINCHE MAQUINAS PARA LA INDUSTRIA
BB-1 JRO 17/11/2011 SALDO AL OBSERVACIONES 31-dic-10 385,275 S₁ In Ia BB-1-1 ‡ 292,875 S₂ In Ia BB-1-1 ‡ 44,000 S₃ ③ 63,250 S₄ In Ia BB-1-1 ‡ 8,250 23,100 S₅ Cr 11,000 2750 247,500 S₆ Cr BB 1,078,000 ①
FECHA
PAGOS POSTERIORES POLIZA IMPORTE
RESUMEN CONCEPTO CONFIRMACIONES RECIBIDAS
CONFORMES En-11
P
13
25,000 INCONFORMES ACLARADAS NO CONTESTADAS
②
TOTAL VERIFICADO SALDOS CONFORMES SALDOS INCONFORMES ACLARADOS S VERIFICADOS PAGOS P OSTERIORE
SUMA SALDO DE PROVEEDORES DIC-10
TOTAL VERIFICADO
①
SE DECIDIO ENVIA R SOLICITUDES DE CONFIRMACIONES A SALDOS MAYORES DE 15,000.-
②
SE DECIDIO APLICAR PA GOS POSTERIORES A CLIENTE QUE NO CONTESTARON
③
POR LA DEVOLUCION DE MERCANCIA A ESTE PROVEEDOR, PERO LOS GASTOS SERAN ABSORBIDOS POR COFA SA DE $3500.AJ ₁₁
FI AUXILIARES DE PROVEEDORES, INFORMACION DE LA EMPRESA FACILITÓ
IMPORTE 1,056,000 270,600 741,400 44,000 1,056,000
270,600 741,400 25,000 1,037,000 1,078,000 96.20%
% 100 25.62 70.21 4.17 100
DESPACHO DE CONTADORES PÚBLICOS, AC. S₄
Av. los números No. 1234
Ciudad Informamos a ustedes que al 31 de diciembre del 2010, el saldo que aparece en nuestros libros a cargo de COFASA se integra como sigue: Fecha
documento
importe
7-dic
factura No. 44582
$85,250
PIELES Y CUEROS DE LEÓN S.A. _____________________________ NOMBRE Y FIRMA
DESPACHO DE CONTADORES PÚBLICOS, AC. S₅
Av. los números No. 1234
Ciudad Informamos a ustedes que al 31 de diciembre del 2010, el saldo que aparece en nuestros libros a cargo de COFASA se integra como sigue: Fecha
documento
importe
Saldo insoluto
$23,100
ESPONJAS Y PRODUCTOS QUÍMICOS S.A. _____________________________ NOMBRE Y FIRMA
DESPACHO DE CONTADORES PÚBLICOS, AC.
S₁
Av. los números No. 1234
Ciudad Informamos a ustedes que al 31 de diciembre del 2010, el saldo que aparece en nuestros libros a cargo de COFASA se integra como sigue: Fecha
documento
importe
3-oct
factura No. 22890 (saldo)
$110,275.
28-oct
factura No. 23138
$275,000.
15-dic
factura No. 23411
$370,000. 755,275
MADERAS FINAS DEL SURESTE S.A. _____________________________ NOMBRE Y FIRMA
DESPACHO DE CONTADORES PÚBLICOS, AC. S₂
Av. los números No. 1234
Ciudad Informamos a ustedes que al 31 de diciembre del 2010, el saldo que aparece en nuestros libros a cargo de COFASA se integra como sigue: Fecha
documento
importe
14-NOV
factura HM-12600
$175,375
10-DIC
factura HM-12781
$192,500 $367,875
Son trecientos sesenta y siete mil ochocientos setenta y cinco________________________________ MADERA LAMINADA MIA-MICA _____________________________ NOMBRE Y FIRMA
DESPACHO DE CONTADORES PÚBLICOS, AC. Av. los números No. 1234
Ciudad
S₆
Informamos a ustedes que al 31 de diciembre del 2010, el saldo que aparece en nuestros libros a cargo de COFASA se integra como sigue: Fecha 1-OCT
documento Pagaré No. 0503
Este pagaré vence el 31 de enero del 2011 y causa intereses al 12 % anual.
MAQUINAS PARA LA INDUSTRIA SA _____________________________ NOMBRE Y FIRMA
importe $247,500
COFASA AU´12´2010 CONCILIACION DE SALDOS DE PROVEEDORES CONCEPTO SALDO SEGÚN MADERAS FINAS SA MENOS: CARGO HECHO NO CORRESPONDIDO POR COFASA MERCANCIA ENVIADA Y RECIBIDA HASTA ENERO. SALDO SEGÚN COFASA
BB-1-1 17/11/2011
IMPORTE 755,275 S₁
OBSERVACIONES POR MERCANCIA CARGA Y RECIBIDA HASTA ENERO DEL 2011.
370,000 385,275.00 BB-1 P
SALDO MADERAS LAMINADAS MICA MICA. MENOS: CARGO HECHO NO CORRESPONDIDO POR COFASA CHEQUE ENVIADO A PROVEEDOR
367,875 S₂
75,000 292,875 BB-1
POR EL CHEQUE ENVIADO POR CORREO EL DIA 23 DE DICIEMBRE Y RECIBIDA HAS EN ENERO .
P
SALDO DE PIELES LEON MENOS: CARGO HECHO NO CORRESPONDIDO POR COFASA DEVOLUCION DE MERCANCIA
85,250 S₄
22,000 BB-1 63,250
MERCANCIA QUE NO CUMPLIÓ CON LOS REQUI RIMIENTOS MINIMOS D E LA EMPRESA Y FUE DEVU ELTO AL PROVEEDOR.
P
FI CONFIRMACIONES DE LOS PROVEEDORES Y ACLACRACIONES DE LA EMPRESA
COFASA AU´12´2010´ ANALITICA DE ACREEDORES
BB-2 21/11/2011 SALDOS AL PAGOS POSTERIORES 31/12/2010 FECHA POLIZA
NOMBRE ACREEDORES DESPACHO DE CONTADORES PUBLICOS TELEFONOS DE MEXICO COMISION FEDERAL DE ELECTRICIDAD PTU PATRONATO DE SERVICIO DE AGUA SUMA
50000 7,000 10,000 ③ 207000 ④ 4500 AJ₁₂ 278,500 ① ②
BB
ene-11 ene-11 ene-11
IMPORTE
13 13 13
10,000 7,000 10,000
27,000
P
P
① NO SE ENVIO SOLICITUD DE CONFIRMACION DE SALDOS POR QUE NO ERA FACTIBLE LO QUE
SE DECIDIO APLICAR PAGOS POSTERIORES ② TOTAL DE HONORARIOS
5 RECIBOS MENSUAL DE 10,000 APARTIR DE AGOSTO SALDO ALL 31 DIC 2010
100,000 50,000 50,000
③ ESTA SE DEBERAN EN EL BALANCE GENERAL EN CUENTA POR SEPARADO ④ PROVISION AL CIERRE DE EJERCICIO 2009, NO SE CANCELO POR OMISION DEL PTO DE
CONTABILIDAD FI POLIZA CONCRENTADORA DE LA EMPRESA, ASI MISMO BALANZA DE COMPROBACION.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Empresa: FABRIL S.A. (COFASA) Área: Otros Pasivos a Corto Plazo. CONCEPTO 1.- ¿Se revisa mensualmente que la
suma de los registros auxiliares de anticipos de clientes, gastos acumulados, impuestos, intereses y dividendos por pagar sea igual a su correspondiente cuenta de mayor? Respecto a los anticipos de clientes. 2.- ¿Se vigila la transferencia oportuna a
la cuenta de clientes cuando se tiene conocimiento de que se facturó la mercancía o servicio, motivo del anticipo? 3.- En virtud de que la aceptación de un anticipo conlleva una contraprestación, ¿se cuida el cumplimiento de lo pactado con el ánimo de evitar consecuencias adversas para la entidad? 4.¿Se cuida el cubrir aspectos de orden fiscal en los anticipos recibidos de clientes? Concretamente, para efectos de la Ley del IVA ¿se registra en cada entrega de clientes (anticipos) la porción que es verdaderamente anticipo y el IVA repercutido que le es aplicable y que habrá que enterar a las autoridades correspondientes? Respecto al IVA repercutido. 5.Para efectos de declaraciones
mensuales y anuales del IVA, ¿se tienen establecidos registros auxiliares que prevean la información solicitada en estas declaraciones? 6.- ¿Se indica en las facturas expedidas por la entidad si el IVA está por separado o incluido en el precio? 7.- ¿Es adecuado y está perfectamente resguardado el archivo que contiene todas las declaraciones del IVA? 8.¿Es oportuno el pago de esta obligación fiscal? 9.- ¿Es oportuna la contabilización de
SI P
P
P
P
P
P
P
P
NO
N/A
OBSERVACIONES
costos y gastos para el adecuado aprovechamiento del IVA a favor de la entidad? 10.- En el caso de que la entidad cuente permanentemente con IVA a su favor, ¿se promueve con oportunidad su devolución ante las autoridades correspondientes? 11.- ¿Se tiene un sólido conocimiento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado para gozar de los beneficios potenciales que ofrece? Respecto a los gastos acumulados 12.- Para efectos de cierre de ejercicio o
periodo contable, ¿se establecen medidas que permitan asegurar la contabilización de gastos causados, aunque se paguen en un periodo posterior? 13.- ¿Se identifican los costos y gastos con los ingresos que les dieron origen? Respecto a los impuestos por pagar 14.- ¿Se vigila el cumplimiento oportuno
de las obligaciones fiscales a cargo de la entidad a efecto de evitar contingencias que puedan alterar su estabilidad? 15.- ¿Se archivan de manera adecuada todas las declaraciones fiscales presentadas, clasificadas por tipo de impuesto, derecho o aprovechamiento? 16.- ¿Cuenta la entidad con personal suficientemente calificado para satisfacer el cumplimiento de sus obligaciones fiscales? ¿Se recurre a asesoría externa? ¿Qué tan efectiva es esta asesoría? 17.- ¿Cuenta la entidad con un calendario de obligaciones fiscales? Respecto a los intereses por pagar 18.- ¿Se provisionan correcta y
oportunamente, atendiendo el cierre del ejercicio o periodo contable, los intereses pendientes de pago? 19.- ¿Se verifica con exactitud los cálculos aritméticos inherentes? ¿Se efectúan retenciones de impuestos, en lo aplicable, en acatamiento a las disposiciones fiscales 20.-
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
en la materia? 21.- ¿Está conectado el manejo de esta cuenta con la de documentos por pagar? Respecto de los dividendos por pagar 22.- Antes de decretar un pago de
dividendos, ¿se evalúa su impacto en la liquidez financiera de la entidad? 23.- El decreto y pago de dividendos, ¿se efectúa al amparo de resolución específica tomada en asamblea de accionistas? 24.- ¿Se vigila que cada pago de dividendos se haga en función del monto de cada aportación o durante el tiempo que estuvo impuesto el capital, salvo pacto en contrario? 25.- En el pago de dividendos, ¿se toman en cuenta las diversas disposiciones fiscales y legales que le son aplicables? 26.- ¿Se cancelan y archivan en forma adecuada los cupones de dividendos pagados? 27.- Cuando el pago de dividendos se lleva a cabo con la intermediación de una institución de crédito fiduciaria, ¿se establecen los controles internos necesarios para estar al tanto del avance de esta acción intermediaria?
P
P
P
P
P
P
P
COFASA AU´12´2010´ SUMARIA DE IMPUESTOS INDICE CC-1 CC-2
CC JRO 22/11/2011
CUENTA IMPUESTOS ACUMULADOS IVA POR PAGAR SUMA
SALDO AL 31 DIC 2010 D H 1,173,245 ‡ 92,400 ‡ 1,265,645
AJUSTES D CC-1 239,753.38 CC-2
P
Fi HOJA DE TRABAJO, BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DIC DEL 2010
H
RECLASIFICACIONES D H
SALDOS DICTAMINADOS D H 933,492 92,400 1,025,892 P
COFASA AU´12´2010´ ANALITICA DE IMPUESTOS ACUMULADOS CUENTA PROVISION PARA ISR S. SOCIAL INFONAVIT SAR IMPUESTO SOBRE PT SUMA
CC-1 JRO 22/11/2011 SALDO AL PAGOS POSTERIORES 31/12/2010 FECHA POLIZA 1,088,000 ‡ 41,600 01/01/2011 13 ‡ 28,575 01/01/2011 13 ‡ 7,620 01/01/2011 13 ‡ 7,450 01/01/2011 13 1,173,245 CC
IMPORTE
①
P
① SE DECIDIO APLIC AR LOS PAGOS POSTERIORES PARA IMPUESTOS EXCEPTO DE PROVISION DE ISR.
FI POLIZA CONCENTRADORA No 13, ASI COMO TAMBIEN LOS AUXILIARES.
41,600 28,575 7,620 7,450 85,245 P
COFASA AU´12´2010´ ANALITICA DE IVA POR PAGAR C O N C EP TO IVA POR POR PAG PAGAR
CC-2 JRO JRO 22/11 /11/20 /2011 S A LDO MO V I MIEN TOS 31/ 12/ 2009 D 100,000
1,207,600
H 1,20 ,200,00 ,000
CC-2-1
FI BALANZA BALAN ZA DE COMPROBACIO N AL A L 31 DE DIC 2010 2010
S A LDO S A L 31 DE DI C 2010 D H CC
92400 ‡
COFASA AU´12´2010´ DETERM DETERMINACION INACION DEL IVA POR PAGAR PA GAR
CC-2-1 JRO JRO 22/11 /11/20 /2011 TRASPASO
MES SALDO INICIAL INICI AL ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOV IEMBRE DICIEMBRE
V ENTAS 960,000 1,064,000 784,000 1,008,000 984,000 812,000 1,036,000 1,432,000 980,000 1,064,000 952,000 924,000 12,000,000 P
FI
10 % IVA IVA ACREDITABLE 100,000 100,000 96,000 B-3 50,000 106,400 B-3-1 42,850 78,400 B-3-1 63,180 100,800 B-3-1 52,880 98,400 B-3-1 33,710 81,200 B-3-1 73,040 103,600 B-3-1 48,110 143,200 B-3-1 46,350 98,000 B-3-1 123,400 106,400 B-3-1 88,150 95,200 B-3-1 46,580 92,400 B-3-1 38,340 1,300,000 706,590 P
P
PAGO DE TOTAL DE IV A CARGOS X P. 50,000 53,150 43,220 25,520 67,095 25,360 33,090 57,250 19,800 9,850 59,820 56,860 508,210 P
TARJETA DE CONTROL DE MAYOR DE VENTA Y DE IVA I VA POR PAGAR
100,000 96,000 106,400 78,400 100,800 98,400 81,200 103,600 143,200 98,000 106,400 95,200 1,207,600 P
COFASA AU´12´2010 CAPITAL HOJA DE TRABAJO INDICE DD DD DD DD
HT/CAPITAL MCM MCM 27/1 27/11/ 1/20 2011 11
CUENTA CAPITAL SOCIAL RESERVA LEGAL UTILIDADES POR APLICAR UTILIDAD DEL EJERCICIO
SALDOS AL 31 DIC 2010 D H 3,000,000 79,000 1,185,000 1,295,000 5,559,000
AJUSTES D
H
RECLASIFICACIONES D H
P
FI BALANCE GENERAL AL 31 DE DIC- 2010 2010 BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DICIEMBRE 2010 2010
SALDOS DICTAMINADOS D H 3,000,000 79,000 1,185,000 1,435,809 5,699,809 P
PROGRAMA DE TRABAJO CUENTAS DE CAPITAL
DD/PROGRAMA
Dra. En C.A. MARCELA JARAMILLO JARAMILLO Empresa – Cliente: FABRIL S.A. (COFASA) Fecha: Hecho por:
1) Examinar la escritura constitutiva y modificaciones a la misma, así como los libros de actas de asambleas de accionistas y de juntas del consejo de administración y tomar nota de todos los cambios realizados durante el ejercicio al capital social, a las reservas y al superávit, preparando las cedulas correspondientes. 2) Analizar el movimiento en estas cuentas cuentas durante el año según aparece registrado en libros, asegurándose que todas las decisiones por los accionistas y por los miembros del consejo de administración han sido registradas en en los libros correspondientes. 3) Observar que el superávit superávit esté esté debidamente clasificado en libros de acuerdo a su origen (ganado de capital, etc.) y que no se hayan registrado en estas cuentas partidas que correspondan a los resultados del año.
MCM
MCM
MCM
4) Si se han declarado y pagado dividendos, examinar los ex cupones de dividendos debidamente cancelados y asegurarse que estos dividendos han sido cobrados por los accionistas.
5) Examinar los talonarios de acciones, los registros de capital en su caso y las acciones impresas pendientes de emitirse tomando nota de los cambios realizados durante el ejercicio y asegurándose que estén debidamente registrados en el libro.
MCM
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Empresa: FABRIL S.A. (COFASA) Área: Capital Contable. CONCEPTO Respecto al capital social 1.- ¿Se tiene perfectamente identificados a
los accionistas de la sociedad? ¿Coinciden los nombres de los accionistas con los registros contables y documentación legal de la sociedad; como es el caso del libro de accionistas, libro de actas y acuerdos, instrumentos notariales? 3.- ¿Están soportadas las aportaciones con acciones o, al menos, con certificados de aportación (temporal, en tanto se emiten las acciones)? 4.- En el caso de accionistas preferentes, ¿cumple la sociedad con las preferencias establecidas? 5.¿Existe secuencia numérica y/o cronológica en la entrega de acciones o certificados de aportación? 6.- ¿Se encuentran bien resguardados los certificados de aportación o las acciones en tesorería? 7.- ¿Esta actualizado el libro de accionistas? 2.-
8.- ¿Se formaliza, jurídicamente, en forma
oportuna cualquier movimiento al capital social? 9.- Respecto aportaciones pendientes de capitalizar, ¿se vigila que en estas entregas se especifique claramente que son para este propósito (caso contrario deberán quedar registradas dentro del pasivo de la entidad) Respecto a la reserva legal 10.- ¿Se vigila el comportamiento contable
de la reserva legal de acuerdo con lo establecido en la Ley General de Sociedades Mercantiles? Respecto a los resultados del ejercicio 11.- ¿Se respetan los acuerdos de la
asamblea de accionistas en cuanto al manejo de las utilidades o pérdidas del
SI P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
NO
N/A
OBSERVACIONES
ejercicio? 12.- En cuanto a las partidas extraordinarias, ¿se muestran éstas en forma adecuada segregándolas de los resultados normales de operación? Respecto a los resultados ejercicios anteriores 13.- ¿Independientemente del
de
P
los
traspaso normal del resultado del ejercicio, ¿se autoriza en la asamblea de accionistas el destino o uso de resultados de ejercicios anteriores? 14.- ¿Se consigna en acta de asamblea el uso o destino de los resultados de ejercicios anteriores? 15.- Respecto al decreto o pago de dividendos favor de referirse al rubro especifico contemplado en el cuestionario de otros pasivos a corto plazo.
P
P
P
COFASA AU´12´2010´ SUMARIA DE CAPITAL DE TRABAJO INDICE DD-1 DD-1 DD-1 DD-1
DD MCM 27/11/2011
CUENTA CAPITAL SOCIAL RESERVA LEGAL UTILIDADES POR APLICAR UTILIDAD DEL EJERCICIO SUMA
SALDO AL 31 DIC 2010 D H 3,000,000 ‡ 79,000 ‡ 1,185,000 ‡ 1,295,000 ‡ 5,559,000 P
AJUSTES D D-1 D-1 D-1 D-1
H
RECLASIFICACIONES D H
SALDOS DICTAMINADOS D H 3,000,000 79,000 1,185,000 1,435,809 5,699,809 P
COFASA DD-1 AU´12´2010´ MCM 24/11/2011 ANALTICA DE CAPITAL SOCIAL CAPITAL RESERVA UTILIDAD UTILIDAD DE DIVIDENDO TOTAL CONCEPTO SOCIAL LEGAL APLICAR EJERCICIO 2,500,000 30,000 570,000 964,000 4,064,000 SALDO AL 31 DIC 2009 MOVIMIENTOS DEL EJERCICIO APORTACIONES DE CAPITAL
① 500,000
500,000 ②
DISTRIBUCION DE UTILIDADES
49,000 ③
615,000
-964,000
PAGOS DE D IVIDENDOS
-300,000 1,295,000 0 DD 5,559,000
④ 1,295,000
UTILID AD DEL EJERCICIO 2010 SALDOS AL 31 DIC 2010
300,000 ⑤ (300,000)
DD
3,000,000 DD P
79,000 DD 1,185,000 P
P
DD 1,295,000 P
P
P
① los accionitas decidirieron incrmentar el capital social de 2,500,000 a 3,000,000 con una
aportacion de 500,000. ② verificando con la asamblea ordinaria de 28 marzo 10 donde se aprobo la reserva legal mas 49,000 que representa el 5% de la utilidad ③ verifacando con el acta para dejar en utilidad dejar en disposicion de la asamblea ④ se verifico con el estado de resultados y se tiene por utilidad por 1,295,000 ⑤ se repartio el importe por el concepto de pago dividendos.
FI ASAMBLEA DE ACCIONISTAS, INFORMACION DE LA BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DIC 2010
COFASA AU´12´2010 HOJA DE TRABAJO DE ESTADOS DE RESULTADOS INDICE 10 20 30 40 40 50 60 60 DD
CUENTA VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS GENERALES GASTOS FINANCIEROS INTERESES PAGADOS OTROS PRODUCTOS PROVISION DE ISR PROVISION PARA UTILIDADES UTILIDAD DEL EJERCICIO SUMA
HT DNC 29/11/2011 SALDO AL 31 DIC 2010 D H 12,000,000 7,000,000 2,400,000 46,333 10,000 26,333 1,088,000 207,000 1,295,000 12,036,333 12,036,333 P
P
FI BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
|
AJUSTES D 12,600 $35,800.00 30534.5
H 12,900 $9,575.00
239753.38 42484.3 121,419
262,228
P
P
RECLASIFICACIONES D H
SALDOS DICTAMINADOS D H 12000000.00 6999700.00 2426225.00 76867.50 10000.00 26333.00 848246.62 249484.30 1,435,809 12,036,333 12,036,333 P
P
PROGRAMA DE TRABAJO VENTAS
10/PROGRAMA
Dra. En C.A. MARCELA JARAMILLO JARAMILLO Empresa – Cliente: FABRIL S.A. (COFASA) Fecha: Hecho por:
1) Seleccionar un mes para efectuar la prueba de ventas y preparar un breve análisis de estas. 2) Comprobar las ventas del mes seleccionado, examinando facturas, pedidos, remisiones, u otros documentos que amparen dichas ventas. 3) Cotejar las facturas seleccionadas con el libro de ventas (auxiliar) y verificar los pases al diario y al mayor. 4) Comparar las facturas seleccionadas con los pases a las tarjetas auxiliares de clientes. 5) Al final del año, comparar las facturas emitidas en los últimos días del año que se examina y en los primeros del siguiente contra pedidos con el fin de asegurarse que han sido debidamente registradas en el periodo que les corresponde. 6) Comparar los productos obtenidos en este año con los del año anterior y obtener explicaciones de las fluctuaciones más importantes.
VGG
VGG
VGG
VGG VGG
VGG
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Empresa: FABRIL S.A. (COFASA) Rubro: Ventas CONCEPTO 1.- ¿Se cuenta
con mecanismos que aseguren que las ventas incluyan su correspondiente costo de ventas atribuible al periodo en que sucedieron?
SI P
2.- Toda venta, invariablemente ¿Origina un
cargo a caja cuando es de contado o a cuentas por cobrar cuando es a crédito?
P
3.- ¿Se cuenta con listas de precios vigentes
y autorizados?
P
4.- ¿Se revisan permanentemente las listas
de precios?
P
5.- ¿Se respetan las listas de precios? P
6.- ¿Se tiene afianzado al personal que
interviene en la función de ventas?
P
7.- ¿Son más realistas que optimistas los
presupuestos de ventas? ¿Se cuenta con un área de administración de ventas que maneje estadísticas: entre otras, ventas regionales, por temporada, por agente o mostrador, etc.?
P
8.-
P
9.- ¿Se vigila que aquellas personas que
manejan ingresos antes o después de su registro inicial y manejan cheques ya firmados no intervengan en las siguientes labores: manejo de documentos base para facturar y los registros iníciales de ventas manejo y autorización de notas de crédito y documentación soporte, manejo de los registros iníciales y aprobación de las rebajas y devoluciones sobre ventas e intervención en los registros de diario y mayor? Respecto a las devoluciones sobre ventas 10.- ¿Cuenta la entidad con políticas sólidas
para la aceptación de devoluciones sobre
P
NO
N/A
OBSERVACIONES
ventas? 11.- ¿Están debidamente autorizadas las
devoluciones y se amparan con nota de crédito? 12.- ¿Se amparan las devoluciones con documentación fehaciente: como nota de entrada al almacén, memoranda interna, autorizaciones, factura original (cuando la devolución es total) etc.?
P
P
Respecto a los descuentos o rebajas sobre ventas 13.- ¿Cuándo la entidad con políticas sólidas
para el otorgamiento de descuento o rebajas sobre ventas?
P
14.- ¿Están debidamente autorizados los
descuentos o rebajas sobre ventas: se amparan con nota de crédito cuando este beneficio no se otorgue directamente en la factura?
P
COFASA AU´12´2010´ SUMARIA DE VENTAS INDICE 10-1
10 VGG 29/11/2011
CUENTAS VENTAS
SALDO AL 31 DIC 2010 D H 10-1 12,000,000 ‡
FI BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
AJUSTES D
H
RECLASIFICACIONES D H
SALDOS DICTAMINADOS D H 12,000,000
COFASA AU´12´2010 CORTE DE DOCUMENTOS DE VENTAS CONCEPTO MES SELECCIONADO ULTIMA FACTURA PRIMERA FACTURA ULTIMA FACTURA PRIMERA FACTURA CORTES DE DOCUMENTOS ULTIMA FACTURA PRIMERA FACTURA
10/CORTE VGG 29/11/2011
FECHA AGOSTO 31-jul-10 01-ago-10 31-ago-10 01-sep-10 FIN DE AÑO 31-dic-10 01-ene-11
FI INFORMACION QUE LA EMPRESA PROPORCIONÓ.
FACTURA 608 609 617 618 646 647
COFASA AU´12´2010´ ANALITICA DE VENTAS
10-1 VGG 29/11/2011
ESCRITORIOS
MES VENDIDOS ENERO 32 FEBRERO 38 MARZO 28 ABRIL 36 MAYO 34 JUNIO 29 JULIO 37 AGOSTO 50 SEPTIEMBRE 35 OCTUBRE 36 NOVIEMBRE 34 SUMAS 33 422 P
PRECIO IMPORTE SILLONES PRECIO IMPORTE TOTAL DE UNITARIO VENDIDOS UNITARIO VENTAS 20,000 640,000 40 8,000 320,000 960,000 20,000 760,000 38 8,000 304,000 1,064,000 20,000 560,000 28 8,000 224,000 784,000 20,000 720,000 36 8,000 288,000 1,008,000 20,000 680,000 38 8,000 304,000 984,000 20,000 580,000 29 8,000 232,000 812,000 20,000 740,000 37 8,000 296,000 1,036,000 20,000 1,000,000 54 8,000 432,000 1,432,000 20,000 700,000 35 8,000 280,000 980,000 20,000 720,000 43 8,000 344,000 1,064,000 20,000 680,000 34 8,000 272,000 952,000 20,000 660,000 33 8,000 264,000 924,000 8,440,000 445 3,560,000 12,000,000 P
P
P
P
10
FI AUXILIARES DE VENTAS, ESTADOS DE RESULTADOS DIC-10
COFASA AU´12´2010 ANALISIS DE VARIACION DE VENTAS CONCEPTO ANALISIS EN VENTAS VENTAS ANALISIS EN UNIDADES ESCRITORIO SILLONES
FI AUXILIARES DE ALMACEN
10-1-1 29/11/2011 SALDO AL SALDO AL VARIACION 31/12/2009 31/12/2010 IMPORTE % 9,240,000
12,000,000
2,760,000
29.87
347 362
422 445
75 83
21.61 22.92
PROGRAMA DE TRABAJO COSTO DE VENTAS
20/PROGRAMA
Dra. En C.A. MARCELA JARAMILLO JARAMILLO Empresa – Cliente: FABRIL S.A. (COFASA) Fecha: Hecho por:
1) Seleccionar un mes para efectuar la prueba de costo de ventas. 2) Comprobar el costo de las ventas por el mes seleccionado, examinando el método para calcular el costo de un número determinado de facturas y comprobar la exactitud aritmética de los cálculos. 3) Comprobar las unidades físicas, los precios unitarios de costos y los importes de los artículos comprendidos en las facturas seleccionadas contra los asientos en las tarjetas auxiliares del almacén. 4) Comparar el costo de las factura (s) seleccionadas contra el registro donde se anote el costo de las ventas sumar este registro y cotejar los pases al diario y al mayor.
LIGA LIGA
LIGA
LIGA
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Empresa: FABRIL S.A. (COFASA) Área: Costo de Ventas. CONCEPTO 1.- ¿Incluye el costo de ventas todos los costos
SI
atribuibles a las ventas correspondientes del ejercicio?
P
¿Recibe esta cuenta únicamente cargos correspondientes al costo de mercancías vendidas o servicios rendidos; así como diferencias de inventarios cuando las políticas de la entidad así lo disponen?
P
2.-
3.- ¿Existe la certeza de que esta cuenta no incluye
gastos capitalizables susceptibles de derrama en ejercicios futuros?
P
¿Están segregados, en diferentes personas, el manejo del costo de ventas y los registros de inventarios?
P
4.-
En virtud del control inherente, ¿se manejan inventarios perpetuos?
P
¿Está integrado el sistema de contabilidad de costos a la contabilidad general?
P
5.-
6.-
7.- ¿Son consistentes los sistemas y procedimientos
contables para la valuación de los inventarios y la determinación del costo de ventas?
P
8.- Independientemente del aspecto fiscal susceptible
de conciliación, ¿son razonables los cargos que recibe el costo de ventas por concepto de depreciación, a efecto de presentar resultados de operación más reales? Los cargos por concepto de amortización de cargos diferidos y depreciación de activos, ¿coinciden con los créditos a las cuentas correspondientes complementarias de activo?
P
9.-
P
10.- ¿Se manejan estadísticas de márgenes de utilidad
por línea o por producto?
P
NO
N/A
OBSERVACIONES
COFASA AU´12´2010´ SUMARIA DE COSTO DE VENTAS INDICE 20-1
20 LIGA 29/11/2011
CUENTA COSTO DE VENTAS
20-1
SALDO AL 31 DIC-2010 D H 7,000,000 ‡
FI HOJA DE TRABAJO DE ESTADO DE RESULTADOS
AJUSTES RECLASIFIACIONES D H D H 12,600 12,900
SALDOS DICTAMINADOS D H 6,999,700
COFASA AU´12´2010 ANALISIS DE VARIACIONES DE COSTO DE VENTAS
20-1 LIGA 01/12/2011 SALDO AL SALDO AL ARIACIONES 31-DIC-009 31-DIC-010 IMPORTE
CONCEPTO ANALISIS DE VALORES COSTO DE VENTAS ANALISIS DE UNIDADES ESCRITORIOS SILLONES
%
5,500,000
7,000,000
1,500,000
27.27
347 362
422 445
75 83
21.61 22.93
① EL AUMENTO DE LOS COSTOS ES APROXIMADAMENTE
UN 6 % Y 22 % DE UN INCREMNTO DE UN VOLUMEN DE LOS ARTICULOS VENDIDOS
FI ESTADO DE RESULTADOS COMPARATIVO AL 31 DIC-2010
COFASA 20-1-1 AU´12´2010´ LIGA 01/12/2011 COSTO DE VENTAS/ PRUEBAS DEL PERIODO ESPECIFICO UNIDADES COSTO IMPORTE COSTO VEN DIDA S UN ITA RIO MES SELECCIONA DO ESCRITORIOS 50 11,660 583,000 SILLONES 54 4,660 251,640 ② TOTAL 834,640 ① P
‡
①
VERIFICA DO FISICAMENTE CON LA P OLIZA No. 10 DE MES DE AGOSTO
②
SE DECIDIO REVISAR ESTE MES DE AGOSTO YA QUE ES EL MAS REPRESENTATIV O
FI POLIZAS CONCRENTADORA No. 10 CORRESPONDIENTE AL MES DE AGOSTO AUXILIARES DE ALMACEN ( TARJETA DE ALMACEN)
PROGRAMA DE TRABAJO GASTOS
30/PROGRAMA
Dra. En C.A. MARCELA JARAMILLO JARAMILLO Empresa – Cliente: FABRIL S.A. (COFASA) Fecha: Hecho por: 1) Seleccionar uno o varios meses para efectuar la prueba de saldos y comparar los pagados durante ese periodo contra recibos firmados asegurarse de la correcta deducción por ISR, ISPT, Seguro Social, Cuotas Sindicales, SAR, etc. 2) Seleccionar un periodo de tiempo para efectuar la prueba de comisiones, seleccionando varios agentes y comprobantes de las comisiones pagadas contra los contratos relativos y contra los análisis de ventas. Comprobar el cálculo aritmético de las comisiones. 3) Revisar el auxiliar de gastos generales e investigar las fluctuaciones mensuales de importancia, preparando las cedulas correspondientes. Explicar también los movimientos anormales y los créditos a estas cuentas por cantidades de importancia.
DNC
DNC
DNC
4) Efectuar las referencias cruzadas a los papeles de trabajo de las cuentas de activo y pasivo en relación a concepto tales como ISR, al ingreso global de las empresas PTU y Depreciación.
DNC
5) Seleccionar un mes para comparar contra comprobantes los cargos más importantes a aquellas subsecuentes de gastos que no hayan quedado comprobadas en los puntos 1, 2 y 4.
DNC
6) Comparar los gastos anuales por subsecuentes con los del año anterior explicando las fluctuaciones de importancia y preparando las cedulas correspondientes. 7) Anotar todas aquellas partidas que no sean deducibles para efectos de ISR con el fin de que se tomen en cuenta al efectuar el cálculo de la provisión para este impuesto.
DNC
DNC
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Empresa: FABRIL S.A. (COFASA) Área: Gastos de Venta y de Administración. CONCEPTO 1.- ¿Es suficiente el nivel de detalle de las
SI
subcuentas y sub-subcuentas de gastos?
P
2.- Las cuentas de gastos de ventas y gastos de
administración, ¿reciben únicamente cargos inherentes a la naturaleza de ellas? 3.- Reúnen, estos gastos, requisitos de orden fiscal y administrativo?
P
P
4.- ¿Corresponden los gastos al periodo en que
sucedieron?
P
5.- Los cargos por concepto de amortización de
cargos diferidos y depreciación de activos ¿coinciden con los créditos a las cuentas complementarias de activo? 6.- ¿Se manejan estadísticas para cada tipo de gasto?
P
P
7.- Respecto a los gastos de viaje y atención a
clientes
P
a) ¿Se incurren dentro de niveles perfectamente establecidos por la entidad?
P
b) ¿Son autorizados responsables?
P
por
funcionarios
c) ¿Se excluyen conceptos que no sean estrictamente gastos de viaje y atención a clientes? d) ¿Se acumulan al sueldo de quien los eroga aquellos gastos cuyos comprobantes no reúnen requisitos de deducibilidad fiscal? 8.- ¿Respecto a los gastos por conceptos de impuestos y derechos como Impuesto Predial, INFONAVIT, IMSS, SAR Derechos de Agua y Alcantarillado, etc.? a) ¿Se cuenta con asesoría adecuada para evitar estar al margen del cumplimiento de las obligaciones tributarias a que está sujeta la entidad? b) ¿Se excluyen erogaciones por concepto de impuestos y derechos de importación de materia prima partes, piezas terminadas, mobiliario y equipo etc., que por su naturaleza deben incorporarse al costo de estas
P
P
P
P
P
NO
N/A
OBSERVACIONES
c) d)
e)
f) g)
adquisiciones? ¿Se cuenta con un calendario de obligaciones fiscales? ¿Se verifica exhaustivamente en cada pago de orden fiscal: procedencia, soporte legal, documentación relativa, cálculos aritméticos etc.? ¿Se cuenta con archivos adecuados donde se guarde y conserve en forma independiente cada entero de impuestos, debidamente clasificados? ¿Se vigila que estos pagos de impuestos y derechos correspondan al periodo que le es aplicable? ¿Se está atento al pago oportuno de obligaciones fiscales para evitar el pago de multas recargos y otros tipos de sanciones?
P
P
P
P
P
9.- En relación con las nóminas y listas de raya
a) ¿Está oficialmente contratado para trabajar con la entidad el receptor de un sueldo o salario? b) ¿Se cuenta con evidencia de que el empleado o trabajador que cobra efectivamente haya trabajado? c) ¿Emanan de documentación debida y expresamente autorizada los sueldos y compensaciones asignados? d) ¿Se efectúan las deducciones que establecen las leyes aplicables? e) ¿Se tiene afianzado al personal que interviene en el proceso de nóminas incluyendo su pago? ¿Se evita que aquellas personas que laboran individualmente al pagar sueldos, manejen cheques firmados por concepto de sueldos, o manejen dinero en sobretodo no intervengan en las siguientes labores: manejo de documentos base para el pago de sueldos y salarios brutos y netos a pagar, preparación de los cheques de nóminas, en sorteamiento del efectivo a pagar por concepto de sueldos y salarios, manejo de registros iníciales de nómina e intervención en registros de diario y mayor?
P
P
P
P
P
10.-
P
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Empresa: FABRIL S.A. (COFASA) Rubro: Otros Gastos. CONCEPTO Respecto a otros gastos de operación
1.- ¿Se consignan en esta cuenta únicamente gastos de operación ajenos al giro de actividades de la entidad? 2.- ¿Existe uniformidad y consistencia en los criterios de contabilización de estos gastos?
SI
P
P
Respecto a la pérdida en venta de activo fijo 3.- ¿Se ha evaluado la conveniencia de
contar con una cuenta ex profeso para registrar las pérdidas en venta de activo fijo? 4.- ¿Expide la entidad una factura en cada venta de su activo fijo?
P
P
5.- ¿Son autorizadas las ventas de activo fijo
por un nivel jerárquico adecuado en la organización atendiendo al monto o características del activo a enajenar? 6.- ¿Se obtiene evidencia documental del precio de mercado del bien activo objeto de la transacción a efecto de evitar ventas preferenciales en detrimento del patrimonio de la entidad? 7.- ¿Se cuenta con evidencia que demuestre que el bien activo objeto de venta ya no es de utilidad para la entidad? 8.- ¿Se contabilizan adecuadamente las ventas de activo fijo?
P
P
P
P
Gastos Financieros. 9.- ¿Se vigilan que esta cuenta reciba
cargos de origen eminentemente financiero?
P
10.- ¿Se verifica en cada cargo procedencia,
documentación soporte, cálculos aritméticos? 11.En los casos que proceda, ¿se retienen los impuestos ha lugar? ¿Se vigila que estos gastos correspondan al periodo en que sucedieron?
P
P
12.-
P
13.- En aquellos gastos financieros que
provienen de amortizaciones de activos diferidos, ¿se vigila que los cargos a esta cuenta correspondan con los créditos a las cuentas correspondientes complementarias de activo? 14.- En el caso de créditos obtenidos en
P
NO
N/A
OBSERVACIONES
UDIS, ¿se reconoce contablemente el precio de estas al cierre del periodo o ejercicio? ¿Se registra adecuadamente su actualización como un gasto financiero?
P
Respecto a los descuentos concedidos por pronto pago. 15.- ¿Se cuenta con políticas sólidas para el
otorgamiento de descuentos por pronto pago? 16.- Se diferencian los descuentos por pronto pago de las rebajas sobre ventas en virtud, de que estas últimas provienen de decisiones de índole comercial? 17.- Dentro de lo posible, ¿se amparan con nota de crédito los descuentos por pronto pago.
P
P
P
Respecto a las pérdidas en cambios 18.- ¿Se utiliza la cuenta de pérdidas en
cambios para registrar precisamente las pérdidas derivadas de diferencias cambiarias? 19.- A efecto de cierre de periodo o ejercicio, ¿se actualizan los pasivos en moneda extranjera para reconocer la pérdida cambiaria, cuando ésta se da?
P
P
COFASA AU´12´2010´ SUMARIA DE GASTOS GENERALES INDICE 30-1 30-1 30-1 30-1 30-1 30-2 30-3 30-4 30-4 30-4 30-4
30 DNC 01/12/2011
CUENTA
SALDOS AL 31 DIC 2010 D H
30-1 SUELDOS 1,590,000 ‡ 30-1 GRATIFICACIONES 132,500 ‡ 30-1 SEGURO SOCIA L 172,250 ‡ 30-1 INFONAVIT 86,125 ‡ 30-1 SAR 34,450 ‡ 30-2 182,000 ‡ HONORARIOS A PROFESIONISTAS DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES 30-3 27,500 ‡ 30-4 60,000 ‡ PAPELERIA Y UTILES 30-4 90,000 ‡ TELEFONOS DE MEXICO 30-4 12,000 ‡ ENERGIA ELECTRICA 30-4 13,175 ‡ OTROS SUMA $2,400,000.00
AJUSTES D
$35,800.00
H
RECLASIFICACIONES D H
$9,575.00
P
FI DETALLES DE SUBCUENTA DE GASTOS GENERALES E INFORMACION PROPORCIONADA POR LA EMPRESA
SALDOS DICTAMINADOS D H
$2,426,225.00
COFASA AU´12´2010´ GASTOS GENERAL / SUELDOS APORTACIONES GRATIFICACIONE MES SUELDOS TOTAL ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
132,500 132,500 132,500 132,500 132,500 132,500 132,500 132,500 132,500 132,500 132,500 132,500 1,590,000 P
11042 11042 11042 11042 11042 11042 11042 11042 11042 11042 11042 11042 132,500 P
143,542 143,542 143,542 143,542 143,542 143,542 143,542 143,542 143,542 143,542 143,542 143,542 1,722,500 P
30-1 DNC 01/12/2011 SEGURO INFONAVIT SOCIAL 14354 7177 14354 7177 14354 7177 14354 7177 14354 7177 14354 7177 14354 7177 14354 7177 14354 7177 14354 7177 14354 7177 14354 7177 172,250 86,125 P
P
FI INFORMACION PROPORCIONADA POR LA EMPRESA
SAR 2871 2871 2871 2871 2871 2871 2871 2871 2871 2871 2871 2871 34,450 P
COFASA AU´12´2010´ GASTOS/ANALISIS DE HONORARIO
30-2-1 DNC 02/12/2011 HONORARIOS HONORARIOS HONORARIOS
MES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
A. EXTERNOS ABOGADOS PUBLICO
10,000 10,000 10,000 10,000 60,000 100,000 P
FI
TOTAL
2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 24,000 P
58,000
58,000 P
POLIZA CONCENTRADORA No 15, INFORMACION PROPORCIONADA POR LA EMPRESA
2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 70,000 12,000 12,000 12,000 62,000 182,000 P
COFASA AU´12´2010´ GASTOS GENERALES / ANALISIS DE DEPRECIACION Y AMORTIZACION NOMBRE DE LA CUENTA DEPRECIACIONES AMORTIZACIONES TOTAL
30-2-1 DNC 02/11/2011
IMPORTE 20,000 E-1-1 7,500 G-1 27,500 30
FI CEDULAS E-1-1 Y G-1 I NFORMACION PROPORCI ONADA POR LA EMPRESA
COFASA AU´12´2010´ ANALISIS DE PAPELERIAS TELEFONOS, ETC. PAPELERIA TELEFONO ENERGIA MES Y UTILES Y CORREO ELECTRICA B-3-1 ENERO 5,000 B-3-1 7,500 B-3-1 1,000 B-3-1 FEBRERO 5,000 B-3-1 7,500 B-3-1 1,000 B-3-1 MARZO 5,000 B-3-1 7,500 B-3-1 1,000 B-3-1 ABRIL 5,001 B-3-1 7,500 B-3-1 1,000 B-3-1 MAYO 5,002 B-3-1 7,500 B-3-1 1,000 B-3-1 JUNIO 5,003 B-3-1 7,500 B-3-1 1,000 B-3-1 JULIO 5,004 B-3-1 7,500 B-3-1 1,000 B-3-1 AGOSTO 5,005 B-3-1 7,500 B-3-1 1,000 B-3-1 SEPTIEMBRE 5,006 B-3-1 7,500 B-3-1 1,000 B-3-1 OCTUBRE 5,007 B-3-1 7,500 B-3-1 1,000 B-3-1 NOVIEMBRE 5,008 B-3-1 7,500 B-3-1 1,000 B-3-1 DICIEMBRE 5,009 B-3-1 7,500 B-3-1 1,000 60,000 90,000 12,000 P
SALDO SEGÚN COFASA SALDO SEGÚN AUDITORIA DIFERENCIA
P
30-4 DNC 05/12/2011
OTROS 800 800 800 800 800 800 800 800 800 800 800 800 9,600
P
175,175 171,600 3,575 AJ₁₃
FI CEDULAS CUYO INDICE ES B-3-1, Y AUXILIARES DE GASTOS
P
TOTAL 14,300 14,300 14,300 14,300 14,300 14,300 14,300 14,300 14,300 14,300 14,300 14,300 171,600 P
PROGRAMA DE TRABAJO GASTOS
Dra. En C.A. MARCELA JARAMILLO JARAMILLO Empresa – Cliente: FABRIL S.A. (COFASA) Fecha: Hecho por: 1) Seleccionar uno o varios meses para efectuar la prueba de saldos y comparar los pagados durante ese periodo contra recibos firmados asegurarse de la correcta deducción por ISR, ISPT, Seguro Social, Cuotas Sindicales, SAR, etc. 2) Seleccionar un periodo de tiempo para efectuar la prueba de comisiones, seleccionando varios agentes y comprobantes de las comisiones pagadas contra los contratos relativos y contra los análisis de ventas. Comprobar el cálculo aritmético de las comisiones. 3) Revisar el auxiliar de gastos generales e investigar las fluctuaciones mensuales de importancia, preparando las cedulas correspondientes. Explicar también los movimientos anormales y los créditos a estas cuentas por cantidades de importancia. 4) Efectuar las referencias cruzadas a los papeles de trabajo de las cuentas de activo y pasivo en relación a concepto tales como ISR, al ingreso global de las empresas PTU y Depreciación. 5) Seleccionar un mes para comparar contra comprobantes los cargos más importantes a aquellas subsecuentes de gastos que no hayan quedado comprobadas en los puntos 1, 2 y 4. 6) Comparar los gastos anuales por subsecuentes con los del año anterior explicando las fluctuaciones de importancia y preparando las cedulas correspondientes. 7) Anotar todas aquellas partidas que no sean deducibles para efectos de ISR con el fin de que se tomen en cuenta al efectuar el cálculo de la provisión para este impuesto.
VGG
VGG
VGG
VGG
VGG
VGG
VGG
COFASA AU´12´2010´ SUMARIA DE GASTOS E INTERES GANADOS INDICE 40 40
GASTOS FINANCIEROS INTERES GANADOS
40 VGG 06/12/2011 SALDO AL 31 DE DIC 2010 D H 46,333 40 ‡
40
AJUSTES D H $30,534.50
RECLASIFICACIONES D H
10,000 ① ‡
①
DE ACUERDO CON LA CEDULA DE TRABAJO A-3 ES MUY POCA LA DIFERENCIA POR LO CUAL NO PROCEDE AJUSTE.
FI CEDULA DE TRABAJO, INFORMACION PROPORCIONADA POR LA EMPRESA
SALDOS DICTAMINADOS D H 76,868 10,000
COFASA AU´12´2010´ SUMARIA DE OTROS PRODUCTOS INDICE 50
50 VGG 06/12/2011
OTROS PRODUCTOS
SALDO AL 31 DE DIC 2010 D H 26,333 50
AJUSTES D
‡
FI CEDULA DE TRABAJO, INFORMACION PROPORCIONADA POR LA EMPRESA
H
RECLASIFICACIONES D H
SALDOS DICTAMINADOS D H 26,333
COFASA AU´12´2010´ SUMARIA DE PROVISIONES PA RA ISR/ PTU INDICE 60 60
CUENTA PROVISION PARA ISR PROVISION PARA PTU SUMA
60 VGG 06/11/2011 SALDOS AL 31 DIC 2010 D H 1,088,000 207,000 1,295,000
AJUSTES D 42484.3 42484.3
FI CEDULA DE TRABAJO, INFORMACION PROPORCIONADA POR LA EMPRESA
H 239753.38 239753.38
RECLASIFICACIONES D H
SALDOS DICTAMINADOS D H 848,247 249,484 1,097,731
COFASA AU´12´2010' CEDULA DE DETERMINACION POR PROVISION PARA ISR Y PTU CONCEPTO BASE GRAVABLE SEGÚN COFASA MENOS: AJUSTES DEUDORES A RESULTADOS MAS: AJUSTES ACREEDORES A RESULTADOS BASE GRAVABLE SEGÚN AUDITORIA POR 34 % ISR PROVISION PARA ISR SEGÚN COFASA DIFERENCIA
BASE GRAVABLE SEGÚN AUDITORIA 10% PTU PROVISION PTU SEGÚN COFASA DIFERENCIA
FI INFORMACION PROPORCIONADA POR LA EMPRESA
60-1 VGG 08/12/2011
IMPORTE 2,590,000 113,890 18,733 2,494,843 $848,246.62 1,088,000 239,753.38 AJ₁₄
2,494,843 249484.30 207,000 AJ₁₅ -42,484.3
COFASA AU´12´2010´ CEDULA DE ASIENTOS DE AJUSTE INDICE
AJ/RES 08/09/2011
CONCEPTO
PARCIAL
DEBE
HABER
1 GASTOS GENERALES
800 800
PAPERERIA
DEUDORES DIVERSOS
3,200 1,500 1,700
ARTURO MESA JORGE CAMINO
A-1-1
CAJA
4,000
FONDO FIJO DEL DEPARTAMENTO DE COMPRAS
4000
PARA REGISTRAR EL ASIENTO CORRECTO DE LAS PARTIDAS AL DIC 2 010
2 CAJA
4,000
FONDO FIJO DEL DEPARTAMENTO DE COMPRAS
4,000
BANCOS
4,000
REPOSICION DEL FONDO FIJO DEL D EPARTAMENTO DE COMPRAS
3 GASTOS FINACIEROS A-2-1
1,200 1,200
COMISIONES
CLIENTES
14,300
MUEBLERIA MADERAS FINAS SA MUEBLES TROPICALES
5,000 9,300
BANCOS
15,500
EL REGISTRO DE LAS COMISIONES
SUMAS
$23,500.00
$23,500.00
COFASA AU´12´2010' CEDULA DE ASIENTOS DE AJUSTE INDICE
AJ/RES 08/09/2011
CONCEPTO
PARCIAL
DEBE
HABER
4 B-1
GASTOS GENERALES CLIENTES
$16,500 $16,500
MADERAS FINAS SA
$16,500.00
REGISTRO PROBABLE DE PERDI DAS QUE PUEDE TENER COFASA AL AL RECUPERAR SOLO EL 50 % DEL CLIENTE.
5 B-3-1
IVA ACREDITABLE BANCOS
$2,000.00 $2,000.00
POR LA DIFERENCIA DEL IVAACREDITABLE SEGÚN AUDITORIA
6 C-1
COSTO DE VENTAS INVENTARIOS INVENTARIO DE ALMACEN DE MATERIA PRIMAS
$12,600 $12,600 $12,600
POR PERDIDA DEL PRODUCTO QUE NO SERÁ UTIL A LA PRODUCCION
7 INVENTARIOS PRODUCTOS TERMINADOS
12,900 12,900
COSTO DE VENTA REGISTRO DE LA RESERVA LEGAL
SUMAS
12,900
$44,000.00
$44,000.00
COFASA AU´12´2010' CEDULA DE ASIENTOS DE AJUSTE INDICE
AJ/RES 08/09/2011
CONCEPTO
PARCIAL
DEBE
HABER
8 E-1-1
GASTOS GENERALES DEPRECIACION ACUMULADA DE MAQ
$15,000.00 $15,000.00
POR EL REGISTRO CORRECTO DE LA DEPRECIACION DE MAQUINARIA
E-1-1
9 DEPRECIACION ACUMULADA DE EQ. OFICINA GASTOS GENERALES
$1,500.00 $1,500.00
POR EL REGISTRO CORRECTO DE LA DEPRECIACION DE EQ DE FICINA
10 AA-2-1
GASTOS FINACIEROS DOCUMENTOS POR PAGAR A BANCOS
$29,334.50 $29,334.50
EL REGISTRO DE CORRECTO DE LOS INTERES GENERADOS
11 BB-1
GASTOS GENERALES PROVEEDORES PIELES Y CUEROS LEON
$3,500.00 $3,500.00 $3,500
EL REGISTRO DEL FLETE DE LA MERCANCIA DEVUELTA A PROVEEDOR
12 BB-2
ACREEDORES
$4,500.00
PATRONATO DE SERVICIOS DE AGUA
$4,500
GASTOS GENERALES
$4,500.00
POR LA CANCELACION DE LA CUENTA DE ACREDORES OLVIDO DE CONTA
SUMAS
$53,834.50
$53,834.50
COFASA AU´12´2010´ CEDULA DE ASIENTOS DE AJUSTE
AJ/RES 08//09/2011
PARCIAL
DEBE
HABER
13 BANCOS 30-1-4
$3,575.00 GASTOS GENERALES
$3,575.00 $3,575.00
OTROS POR EL REGISTRO DE CORRECTO DE LOS GASTOS
60-1
14 IMPUESTOS ACUMULADOS POR PAGAR PROVISION DE ISR
$239,753.38 $239,753.38
POR FALTA DE PROVISION PARA ISR
15 60-1
PROVISION DE PTU PTU POR PAGAR
$42,484.30 $42,484.30
POR PROVISION DE MAS DE PTU
SUMAS
$285,812.68 $285,812.68
COFASA AU´12´2010' RECLASIFICACIONES INDICE
AA-1-1
RE/RES 17/11/2011
CONCEPTO
PARCIAL
1 DOCUMENTOS POR PAGAR A BANCOS INTERES POR PAGAR
DEBE
HABER
$29,334.50 $29,334.50
POR EL REGISTRO DE LOS INTERES DE UNA CUENTA ESPECIFICA
2 ACREEDORES DIVERSOS BB-2
$207,000.00 207,000
PTU
PTU POR PAGAR REGISTRAR LA PTU EN UNA CUENTA EN ESPECIFICO
$207,000.00
COFASA AU´12´2010' ESQUEMAS DE MAYOR GASTOS GENERALES AJ ₁ 800 AJ ₉ 1500 AJ ₄ 16,500 AJ ₁₂ 4500 AJ ₈ 15000 AJ ₁₃ 3,575 AJ ₁₁ 3500 $35,800.00 $9,575.00
BANCOS 4,000 AJ₂ 15,500 AJ₃ 2,000 AJ₅ 3,575
EMAYOR 08/09/2011
DEUDORES DIVERSOS AJ ₁ 3200 $3,200.00
AJ ₃
CAJA 4000 4000 AJ ₂ 4,000 4,000
GASTOS FINACIEROS AJ ₃ $1,200 AJ ₁₀ $29,334.5 $30,534.50
CLIENTES AJ ₃ $14,300 $16,500 AJ ₄
INVENTARIOS AJ ₇ $12,900 AJ ₆ $12,600
COSTO DE VENTAS AJ ₆ $12,600 $12,900 AJ ₇ 12,600 12,900
AJ ₁₃
21500
IVA ACREDITABLE AJ ₅ $1,340
$12,900.00 $12,600.00
COFASA AU´12´2010' ESQUEMAS DE MAYOR DEP ACUMULADA DE MAQUINARIA
$15,000 AJ₈
PROVEEDORES
E MAYOR 08/09/2011
DEP. ACUMULADA DE EQ OFICINA
DOCUMENTOS PAGAR A BANCOS
Re 29,334.5
AJ₉ $1,500
ACREEDORES DIVERSOS
$29,334.5 AJ₁₀
INTERÉS POR PAGAR
Re₂ $3,500 AJ₁₁
PTU POR PAGAR Re₂ 207,000 AJ₁₅
42,484.30 249,484
AJ₁₂ $4,500 207,000
IMPUESTOS ACUMULADOS AJ₁₄239753.38
Re 29,334.5
PROVISIÓN PARA ISR AJ₁₄ 239753.38
COFASA AU´12´2010' ESQUEMAS DE MAYOR PROVISIÓN PARA PTU AJ₁₅
42,484.30
E MAYOR 08/09/2011
ÍNDICE DE REFERENCIA
CCI
②
CCI
③
A-2-1
RECOMENDACIÓN
LA EMPRESA NO TIENE AFIANZADA A LAS PERSONAS QUE MANEJAN FONDO FIJO DE LA EMPRESA.
SE RECOMIENDA AFIANZAR A LAS PERSONAS QUE MANEJAN FONDO FIJO PARA ASEGURAR EL EFECTIVO.
LA CUENTA DE CHEQUES ESTA MANCOMUNADA POR 4 PERSONAS
SE RECOMIENDA QUE LOS CHEQUES SE FIRMEN POR 2 PERSONAS EN FORMA MANCOMUNADA
SE FIRMAN CHEQUES PORTADOR O A LA VISTA
AL
QUE LOS CHEQUES SEAN NOMINATIVOS, NO NEGOCIABLES O PARA ABONO DE CUENTA, YA QUE FIRMAR CHEQUES EN BLANCO PUEDE OCASIONAR MAL USO
NO SE REALIZO LA REPOSICIÓN DE FONDO FIJO DE CAJA EN DIC 10, POR LO QUE EN ENERO SE ENCONTRARON DOCUMENTOS PENDIENTES O PERTENECIENTES AL AÑO ANTERIOR
SE RECOMIENDA QUE AL MENOS EL ULTIMO DÍA HÁBIL DEL EJERCICIO SE REPONGAN EL FONDO FIJO PARA QUE TODAS LAS OPERACIONES QUEDEN REGISTRADAS EN EL EJERCICIO QUE CORRESPONDA.
①
CCI
A-1-1
OBSERVACIONES
④
⑤
SE ENCONTRÓ EL CHEQUE No 3802 NO HABÍA SIDO COBRADO HASTA DICIEMBRE 2010, POR LO QUE SE CONSIDERA COBRADO.
LA EMPRESA NO ENVÍA ESTADO DE CUENTA A LOS CLIENTES. CCI
⑥
INVESTIGAR SI LA EMPRESA LA CAUSA POR LA CUAL NO SIDO COBRADO EL CHEQUE Y EN CASO DE ESTAR EXTRAVIADO SE EVITE ENVIAR CHEQUES POR CORREO. SE RECOMIENDA ENVIAR ESTADOS DE CUENTA PARA QUE CONFIRMEN LAS SOLICITUDES.
ÍNDICE DE REFERENCIA OBSERVACIÓN CCI
⑦
RECOMENDACIÓN NO EXISTE LA POLÍTICA DE AFIANZAR A LOS RESPONSABLES DE INVENTARIOS
CCI
CCI
⑧
SE ENCONTRARON PROBLEMAS DE INSUFICIENCIA EN ALMACÉN, LO QUE PROVOCARON DE OBSOLESCENCIA DE MATERIALES
SE RECOMIENDA NO ADQUIRIR, SI NO SE CUENTA CON EL ESPACIO SUFICIENTE PARA GUARDARLOS.
⑨ NO SE TIENEN CONTRATADOS SEGUROS QUE SALVAGUARDAR LOS MUEBLES COMO MAQUINARIA Y EQUIPO
B-3-1
SE RECOMIENDA AFIANZAR A LOS RESPONSABLES PARA TENER SEGURIDAD DE INVENTARIOS
SE RECOMIENDA CONTRATAR SEGUROS PARA SALVAGUARDAR A LA MAQUINARIA Y EQUIPO
⑩ NO SE CONTEMPLARON LOS $20,000 DE COMPRA DE ACTIVO FIJO
SE RECOMIENDA CONTEMPLAR LAS PARTIDAS
