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Auditoria I

AUDITORIA COFASA SA (Auditoria y papeles de trabajo) Ingeniería Comercial V

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INDICE

1. Introducción………………………………………………………… Pág. 3

2. Memorándum de Planificación………………………………….. Pág. 5

3. Carta de Compromiso…………………………………………….. Pág. 9

4. Programa de Auditoria……………………………………………. Pág. 11

5. Papeles de Trabajo……………………………………………… .. Pág. 12 6. Determinación de Hallazgos…………………… Hallazgos…………………………………….. ……………….. Pág. 42

7. Dictamen…………………………………………………………… Pág. 44

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Auditoria I | Universidad José Carlos Mariátegui

INDICE

1. Introducción………………………………………………………… Pág. 3

2. Memorándum de Planificación………………………………….. Pág. 5

3. Carta de Compromiso…………………………………………….. Pág. 9

4. Programa de Auditoria……………………………………………. Pág. 11

5. Papeles de Trabajo……………………………………………… .. Pág. 12 6. Determinación de Hallazgos…………………… Hallazgos…………………………………….. ……………….. Pág. 42

7. Dictamen…………………………………………………………… Pág. 44

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INTRODUCCION

Por Pedido de la Administración Administración de la Empresa Empresa Corporación Fabril S. A. (COFASA), se va a realizar una Auditoria Auditoria a las cuentas de los los Estados Financieros al 31 de Diciembre del 2010, con el propósito de informar que las mismas están registradas cumpliendo los (PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE GENERALMENTE ACEPTADAS) ACEPTADAS) y encontrar las debilidades e implementar mejoras en el Sistema de Control Interno.

Es importante realizar una Auditoría Financiera que permitirá elaborar un informe sobre la situación económica, al mismo tiempo se emitirán conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar la eficiencia en el manejo de las Cuentas, Controles Internos y eficacia en la consecución de objetivos.

El objetivo principal de la Auditoría Interna es verificar y evaluar el cumplimiento, adecuación y aplicación de las normas y procedimientos de Control Interno establecidos y sugerir las medidas correctoras oportunas para su corrección a un costo razonable.

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EMPRESA EMPRES A COFASA S.A. La empresa COFASA COFASA SA, es una empresa dedicada a la fabricación, compra y venta de mobiliario para oficinas (sillas, escritorios, mostrarios, bibliotecarios, etc). Empresa Constituida con un capital Social de de $2´500,000 representado por 2,500 acciones comunes al portador, de $1,000 cada una. La administración de esta sociedad será a cargo de un concejo de administración, y esta misma dirección está bajo el cargo del Director General.

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Auditores y Consultores MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO Auditoría al 31 de diciembre de 2010 México: Abril 14, de 2011

CLIENTE: CORPORACION FABRIL S.A.PERIODO: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010

I. COMPROMISOS I.1. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA a. General Realizar una Auditoría Externa del año 2010 para la Sociedad Comercializadora Salvadoreña, S.A. de C.V. en base a las Normas Internacionales de Auditoria a fin de expresar una opinión independiente sobre la razonabilidad de las cifras reveladas en los estados financieros preparados por la administración de la Sociedad y brindar las recomendaciones pertinentes en caso de que sea necesario.

b. Específicos i. Efectuar un estudio, comprensión y evaluación del control interno implementado por la empresa para determinar áreas críticas en base a los riesgos encontrados. ii. Informar a través de Cartas de Gerencia los resultados del estudio, comprensión y evaluación del control interno establecido por la Administración, conteniendo las observaciones y recomendaciones que permitan mejorar los procedimientos de control interno. iii. Revisar los registros contables realizados por la empresa a fin de verificar su adecuación a las Normas Internacionales de Contabilidad. iv. Dar seguimiento a las observaciones de informes de auditoría de los ejercicios anteriores así como de aquellos que se generen en el desarrollo de la auditoria. v. Firmar de Estados Financieros, correspondiente al período de 2010 para cumplir con los requisitos legales.

I.2. ALCANCE Con el propósito de cumplir con los objetivos manifestados, se realizará la Auditoria Financiera para el ejercicio 2010 con base en Normas Internacionales de Auditoría, con ello se realizarán procedimientos que cubrirán todas las áreas críticas determinadas a base de pruebas selectivas. Con ello, se obtendrá una base razonable para emitir nuestra opinión respecto a la razonabilidad de las cifras de los estados financieros preparados por la administración de la Corporación Fabril S.A.

I.3. RESPONSABILIDAD DE LA FIRMA Ejecución de la Auditoria de conformidad con Normas Internacionales de de Auditoria adoptadas por el Consejo de Vigilancia de la Profesión de Contaduría Pública y Auditoria, a través de un examen sobre una base selectiva para obtener la evidencia que respalde la opinión de la razonabilidad de las cifras contenidas en los Estados Financieros de Corporación Fabril, S.A. de C.V. Presentación de Cartas de Gerencias, a fin de señalar oportunamente las situaciones de incumplimiento en los controles financiero contables.

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I.4. CONTENIDO DE LOS INFORMES Con base en los resultados obtenidos en la evaluación del control interno y en la ejecución del trabajo de campo de la auditoría, se emitirán los reportes de auditoría siguientes: a. Carta de Gerencia Preliminar sobre la Evaluación de los Controles Internos. Esta carta contendrá los resultados del estudio, entendimiento y evaluación de los controles internos, identificando las observaciones detectadas durante la evaluación de las diferentes áreas de los estados financieros. Se incluirán los resultados del seguimiento de las observaciones de la auditoría anterior, si fuere aplicable. b. Cartas de Gerencia. Estas cartas de gerencia corresponderán a la revisión trimestral del período del 01 de enero al 31 de diciembre del 2010 y contendrán las observaciones o irregularidades encontradas en el examen de cada área y su repercusión en los estados financieros, incluyendo las respectivas recomendaciones para corregir la situación detectada. c. Informe Financiero. El Informe Final de Auditoría Externa del Ejercicio 2010, será preparado de acuerdo a las Normas de Auditoría Internacional; estos reportes contendrán nuestra opinión profesional e independiente sobre la razonabilidad de las cifras de los Estados Financieros; además de al menos, los apartados siguientes:

II. CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD II.1. GENERALIDADES Razón Social: CORPORACION FABRIL S.A. Nombre Comercial: COFASA Domicilio Comercial y Administrativo: Avenida Principal y Calle Saturno, No.12- A, Col. Las Marinas,

Teléfono: (503) 2298 - 1540. Fax: (503) 2298 - 1540. II.2. ANTECEDENTES II.2.1. Naturaleza y Estructura Legal La sociedad es de naturaleza Anónima de Capital Variable, de nacionalidad Mexicana y, utilizando la denominación de “Comercializadora Salvadoreña, Sociedad Anónima de Capital Variable”, que es abreviado como “ COFASA.”

II.2.2. Fecha De Fundación La sociedad fue constituida a los veinticinco días del mes de septiembre del año dos mil cuatro, ante los oficios notariales de Lic. José Antonio Pérez; e inscrita en el Registro de Comercio al número 56 del Libro número 1005 del Registro de Sociedades, desde el folio 369 hasta el folio 398, de fecha 26 de septiembre de 2004.

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II.2.3. Actividad Económica Principal La sociedad tiene como actividad económica la fabricación, comercialización (compra y venta) de mobiliario para oficinas (sillas, escritorios, mostrarios, bibliotecarios) para oficinas.

II.2.5. Misión La misión de la sociedad es “Comercializar mobiliarios para oficinas de excelente calidad, asegurando la disponibilidad y el servicio, manteniendo precios competitivos a través del aprovechamiento de nuestros recursos, basando nuestros negocios en principios de ética, generando relaciones duraderas y de confianza con nuestros clientes, proveedores y empleados.”

II.2.6. Visión La sociedad tiene como visión “Ser la mejor opción en mobiliario para oficinas, con

una constante innovación en los diseños y productos de excelente calidad, disponibilidad y servicio,

IV. NORMAS, LEYES Y REGLAMENTOS APLICABLES Entre la normativa y legislación que la sociedad “Comercializadora Salvadoreña, S.A. de C.V.” debe aplicar y cumplir, se encuentran:

Normas  Normas

Internacionales de Información Financiera y Normas Internacionales de Contabilidad

Leyes Mercantiles:  Código

de Comercio  Ley de la Superintendencia de Obligaciones Mercantiles  Ley del Registro de Comercio y su Reglamento  Ley de Fomento y Protección de la Propiedad Intelectual y su Reglamento

Leyes Tributarias:  Código

Tributario y su Reglamento de Aplicación  Ley de Impuesto Sobre La Renta y su Reglamento de Aplicación

VII. PROGRAMACIÓN Y ORGANIZACIÓN DE LA AUDITORIA VII.1. Horas Presupuestadas según Componente

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VII.2. Personal Asignado: El personal asignado para llevar a cabo la auditoría de los Estados Financieros 2010 de Corporación Fabril S.A. estará formado por un equipo de trabajo con la capacidad, experiencia y responsabilidad necesaria para desarrollar dicho trabajo. El equipo de trabajo es el que se detalla a continuación:

Cargo Socio Gerente de Auditoria Supervisor de Auditoria Encargado de Auditoria Asistente de Auditoria

Nombre Lic. Leticia Catalina García Lic. Leonardo Alfredo Rivas Berrios Lic. Lidia Roxana Díaz García Cpc. Vania Velarde Garcia Cpc. Daniel Noguera Castro

Nº de Inscripción 69 86

Lic. Leticia Catalina García

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COFASA

CARTA DE COMPROMISO México, 14 de Abril del 2011 Señores: Equipo 13042010 & Asociados S.A de C.V.

PRESENTE.Estimado Señor: Tenemos el agrado de confirmar nuestro arreglo de servicios para el examen de los Estados Financieros de COFASA S.A. por el ejercicio que terminará el 31 de diciembre del 2010.

Lineamientos generales del examen Nuestro trabajo consistirá en el examen del Balance General y los Estados Financieros, cambios en el Patrimonio neto y Flujo de Efectivo por el ejercicio indicado, ajustados por inflación, esto con el objeto de expresar una opinión sobre los mismos, la cual se referirá a la presentación de la situación financiera de la empresa, del resultado de sus operaciones, de los cambios en el patrimonio veto y del flujo de efectivo, bajo principios de contabilidad generalmente aceptados. Nuestro examen incluirá una revisión del sistema de Control Interno Contable que se limitará a obtener un entendimiento del ambiente de control interno y del flujo de transacciones registradas. El trabajo será planeado de tal modo que los errores o irregularidades que podrían tener un efecto importante en los Estados Financieros, puedan ser detectados. En tal caso, estos serán comunicados al Concejo de Dirección. No obstante, nuestro examen no brindara nuestra completa seguridad de que no todos los errores o irregularidades serán detectados como resultado del mismo, por no haber sido diseñado con ese propósito. En este aspecto, deseamos comentar que la prevención y detección de errores descansa en el sistema de control interno establecido, dado que el mismo está en constante operación y cubre todas las transacciones. Sin embargo, un sistema no puede eliminar la posibilidad de que ocurran errores como resultado de instrucciones mal aplicadas, errores de apreciación, descuido u otros factores humanos. Por otra parte, el riesgo de que puedan pasar desaparecidos aumenta si se deja de lado la vigilancia sobre los controles internos, si ocurren casos de colusión, falsificación u omisión. Como parte de nuestro examen revisaremos la provisión y los pasivos por impuestos, pero este trabajo no incluirá la revisión de las declaraciones juradas que la compañía está obligada a presentar, salvo acuerdo por separado. 9


Asimismo, nuestro examen incluirá la revisión de los procedimientos seguidos por la preparación de sus Estados Financieros al 31 de Diciembre del 2010.

Fechas de Inicio y de Término La Fase Preliminar el trabajo no incluirá del trabajo se desarrollara en las próximas semanas, previa coordinación con ustedes. La fase final se iniciara el 15 de Junio del 2011 para estar en condiciones de entregar nuestro informe dentro del plazo requerido por la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores CONASEV.

Informes Al final de nuestro trabajo emitiremos un informe en castellano por separado sobre los Estados Financieros de COFASA S.A de acuerdo al reglamento para la Preparación de la información Financiera de la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores. Además preparemos las recomendaciones sobre los asuntos administrativos, de control interno y procesamiento de datos para consideración del Concejo de Administración.

Honorarios y Facturación Nuestros Honorarios están calculados considerando el tiempo necesario para examinar los Estados Financieros y preparar las recomendaciones surgidas como resultado de dicha revisión y alcanzan a $ 40,000.00. Los honorarios serán facturados a partir de 1ª de Octubre de 2010 en cinco cuotas de $ 8,000.00. Adicionalmente facturaríamos los gastos que incurramos en relación con el trabajo, tales como: movilidad, franqueo, fotocopia y otros gastos menores en cuanto estos no sean directamente incurridos por ustedesNuestra estimación contempla la ayuda del personal de nuestro departamento de contabilidad en la preparación de información analítica sobre las cuentas a ser examinadas. La participación vuestro personal será previamente coordinada con la Gerencia. Estaremos muy gustosos de atender sus preguntas en relación a esta carta y si la misma mereciera su aprobación, le agradeceremos devolveremos la copia adjunta firmada por ustedes.

Atentamente,

Director General de COFASA Sr. Raúl Patr ón.

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PROGRAMA DE AUDITORIA

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PAPELES DE TRABAJO A) ARCHIVO PERMANENTE

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ESCRITURA DE CONSTITUCION DE COFASA Extracto de los principales artículos de la escritura constitutiva, que tienen especial importancia para efectos de auditoría. La fecha de la escritura constitutiva es el 15 de febrero de 2008 Art. 1 Nombre y duración. La sociedad se denomina “Corporación Fabril”, S.A. y su duración será indefinida. Art. 2 Objeto. La sociedad tiene por objeto la fabricación, compra y venta de mobiliario para oficinas. Art. 3 Capital Social. El capital social es de $2´500,000 representado por 2,500 acciones comunes al portador, de $1,000 cada una. Art. 5 Ejercicio Social. Comprenderá del 1° de Enero al 31 de diciembre de cada año. Art. 7 Cláusula de extranjería. Todo extranjero que adquiera un interés o participación social en la sociedad, se considerará por ese simple hecho como mexicano. Art. 10 De la Administración. La administración de la sociedad será a cargo de un consejo de administración, que se formará por no menos de 5 consejeros que nombrara la asamblea de Accionistas y que duraran en este cargo 2 años, pudiendo ser reelectos. Art. 11 De la Dirección. La dirección de la sociedad estará a cargo de un Director General cuyo nombramiento será determinado por el Consejo de administración y durará en su cargo mientras no se revoque su nombramiento. Art. 15 De los poderes. El Consejo de Administración tendrá las facultades administración, de dominio, de pleitos y cobranzas, y demás necesarias para función. Dicho Consejo de Administración podrá delegar estas facultades en Director General, quien las conservara hasta en tanto no se le revoque nombramiento.

de su el su

Art. 21 De la vigilancia de la sociedad. La vigilancia de la sociedad estará a cargo de un Comisario que designará la Asamblea. Durará en su encargo 2 años y podrá ser reelecto. Art. 35 De las utilidades y pérdidas. Las utilidades líquidas que resulten después de separar las cantidades necesarias para el pago de impuestos y participación de utilidades, se distribuirán en las siguientes formas: a) Se separará un 5% para formar e incrementar la reserva legal. b) Se destinará una cantidad al pago de dividendos. c) El remanente, cuando lo hubiere, quedará a disposición de la Asamblea de Accionistas. Cláusula transitoria. En el acto de la constitución se nombró Director General, con todos los poderes de administración, dominio y demás que especifica la Escritura Constitutiva, al Sr. Raúl Patrón.

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CORPORACIÓN FEBRIL, S.A. (COFASA) DIAGRAMA Y EXPLICACIONES DEL FLUJO CONTABLE 1. El sistema contable de la empresa, que se diagrama adelante, está basado, como en la mayoría de las empresas en una segregación clara de los ingresos, los egresos y las operaciones diversas. Todas estas operaciones son registradas en un número fijo de pólizas tipo que se emiten cada mes y que concentran cada una de ellas operaciones específicas que siempre son registradas bajo el mismo número de póliza; así, los consumos a los almacenes de materias prima para la producción siempre son registrados con la póliza “Concentradora de mes” número 8; los artículos producidos en el mes siempre son traspasados del almacén de producción en proceso al de productos terminados con la póliza número 9;las ventas del mes con la póliza número 10; las cobranzas del mes con la póliza número 12 y los pagos del mes con la póliza número 13, etc. 2. La empresa tiene como libros principales: a) El libro Mayor que se lleva en tarjetas sueltas llamadas “Tarjetas control de mayor”

b) El libro Diario, en el tradicional Diario Continental, donde son registradas las pólizas “Concentradoras de mes” 3. Los libros secundarios en que se apoyan algunas pólizas concentradoras del mes son: a) El de Ingresos y Egresos, que concentra las operaciones que producen depósitos en efectivo en los bancos y egresos por cheques expedidos. b) El de compras, que concentra las operaciones de compras de materias primas y activos fijos. c) El de ventas, que concentra las ventas facturadas. d) El de producción y ventas que concentra los vales de salida del almacén de productos terminados y las facturas relativas. e) El de consumo y producciones del mes que concentra las materias primas traspasadas del almacén de materias primas a producción en proceso y los productos terminados de este almacén al de productos terminados. 4. El diagrama de flujo contable, a partir de los documentos comprobatorios de las diversas operaciones hasta la formulación de estados financieros es como sigue: (Sólo se muestran los 4 libros secundarios más importantes).

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PAPELES DE TRABAJO A) ARCHIVO CORRIENTE

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DICATAMEN

Auditores y Consultores

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Auditores y Consultores

DETERMINACION DE HALLAZGOS

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