CASOS 2.1 Para el siguientes caso: Identifique factores que puedan indicar indicar un aumento en del riesgo del trabajo en el año año actual. QUICK PIX LTD. Es un pequeño taller de revelado de fotografía, ubicado en un centro comercial
suburbano de mucho movimiento. Las fotografías se revelan en una hora, en el mismo local, usando el equipo computarizado más reciente, que puede ser operado por un técnico. El negocio creció muy aprisa durante los dos primeros años de operación y los planes del del propietario incluye rápida expansión a otros sitios. En cada uno de los dos últimos años, el auditor identificó e informó de varias deficiencias de control relacionadas con una segregación inadecuadas de funciones incompatibles. Al empezar el trabajo de campo para para la auditoría del año en curso descubre lo siguiente: -
No se ha intentado corregir corr egir las deficiencias de control interno; el propietario explica que QUICK PIX todavía es demasiado pequeño para que se justifique j ustifique la contratación de personal contable.
-
El volumen de ventas se ha ha estancado en forma consecutiva consecutiva en los últimos últimos meses. Los banqueros de QUCKI PIX están preocupados, pues el propietario pronosticó un crecimiento del 25% en el año en curso.
-
El propietario tomaba parte activamente en todos los aspectos del negocio hasta hace poco, cuando se contrató un gerente de tienda. El gerente es responsable de la operación de un día a otro del taller, incluyendo el depósito bancario diario. El propietario le dice a usted: “Me di cuenta de que la única forma de co ntinuar creciendo era empezar a expandirse. Acabo de firmar contratos de arriendos de dos locales ideales y voy a tener una reunión con el banco en un par de semanas para arreglar el financiamiento de arranque para el equipo y mejoras en los locales arren dados para los nuevos talleres.”
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CASOS 2.1 Para el siguientes caso: Identifique factores que puedan indicar un aumento en del riesgo del trabajo en el año actual.
FOREST FABRICATING INC. Fabrica una máquina computarizada, única en su género, para cortar
árboles, que combina varios pasos de proceso de tala en un proceso automatizado eficiente. Esto tiene un considerable valor comercial para las compañías madereras. En el primer año de operación FOREST FABRICATING ha producido y ha vendido ocho máquinas, incluyendo los prototipos originales. Cada máquina se vende en aproximadamente $60,000 y tiene garantía de dos años. El margen de utilidad bruta es inusualmente alto (alrededor de 40 por ciento) debido a que los principales fabricantes de equipo hasta ahora no han podido ofrecer un producto comparable. En inventor de la máquina es un accionista significativo de FOREST FABRICATING, pero ya no está activamente en el negocio. El recibe una regalía sobre la máquina vendida, pero la compañía difiere el pago de sus regalías de modo que no tenga que pagar impuestos sobre ellas. Al iniciar el trabajo de campo para la auditoría del año en curso, usted descubre lo siguiente: - Los directores ha abierto negociaciones con un consorcio de inversionistas privados. El consorcio, asociado con el inventor, proyecta adquirir un interés de control en la compañía, proporcionar financiamiento para una expansión importante y, finalmente, hacer pública la compañía.
DESARROLLO
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CASOS 2-1 Para el siguientes caso: Identifique factores que puedan indicar un aumento en del riesgo del trabajo en el año actual.
EARTHCO Es un conglomerado internacional diversificado que opera
primordialmente en extracción de recursos y áreas relacionadas. Sus acciones se negocian públicamente. Tiene un récord firme de resultados favorables de operación y paga dividendos consistentemente. La compañía opera por todo el mundo y es altamente respetada en círculos internacionales, tanto por su éxito de operación como por su sólida demostración de responsabilidad social corporativa. Usted está contratando en la auditoría de OILCO, una de las principales subsidiarias de operación de EARRTHO. Al iniciar su trabajo de campo para la auditoría del año en curso, descubre lo siguiente. -
Casi la mitad del personal de la alta gerencia financiera fue transferido recientemente a una entidad recién adquirida. La nueva adquisición tenía una función gerencial financiera débil. La gerencia de EARHCO deseaba formar un equipo fuerte para sacar la nueva subsidiaria “con el pie derecho”; así que se escogieron cuidadosamente los gerentes financieros de OILCO y otras operaciones para amar el equipo. Los gerentes de OLICO fueron substituidos por personal de otra subsidiaria de operación.
DESARROLLO
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CASOS 2-1 Para cada una de las cuatro siguientes situaciones Identifique factores que puedan indicar un aumento en del riesgo del trabajo en el año actual. NEW PAREN Es una compañía controladora diversificada, de propiedad privada. Basados en un contacto
corriente con el cliente, estamos enterados de que NEW PARENT Proyecta adquirir la TARGET COMPANY poco tiempo después del fin del año en curso. El mes próximo van a reunirse especialistas de nuestra firma con la gerencia de NEW PARENT para tratar de los servicios relacionados que podemos ofrecer. A TARGET le hace la auditoría otra firma importante. Al iniciar su trabajo de campo para la auditoría del año en curso, usted descubre lo siguiente: -
Aun cuando TARGET va ha convertido en subsidiaria de propiedad total de NEW PARENT, la transacción va a estructurarse en esta forma, principalmente por razones impositivas.
-
TARGET es siete veces mayor que NEW PARENT y, después de la adquisición, la estructura gerencial y el consejo directivo de NEW PARENT será dominado por personal de TARGET.
DESARROLLO
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DE 2.2 EJERCICIO 2.2 Para cada una de las siguientes situaciones, decida si una carta de contratación nueva o actualizada 1.- Se requiere 2.- Es conveniente
1.-DORMANT, INC. Es un cliente de mucho tiempo de nuestra firma. Durante seis años, DORMANT ha sido una compañía esqueleto; sus únicos activos han incluido inversiones en valores del gobierno, que también han proporcionado su única fuente de ingresos. Sus gastos han sido insignificantes. La única razón por la que la compañía no ha sido liquidada es el hecho de que tiene pérdidas fiscales por amortizar. En el año en curso, DORMANT adquirió todos los activos y pasivos de ACTIVE COMPANY. Los activos de ACTIVE comprenden 65 expendios de comida rápida concesionados. DESARROLLO
2.-CRASH COMPANY y BURN COMPANY Son, las dos, clientes activos de nuestra oficina del centro. El socio a cargo en ambos trabajos es P. Candide. CRASH y BURN han formado recientemente una nueva. Compañía para administrar la inversión de su superávit en efectivo: COWBOY HIGH-YIELD INVESTMENTS. Las acciones de COWBOY serán propiedad, por partes iguales, de CRASH y BURN y su consejo administrativo se sacará igualmente de los consejos de CRASH y BURN El acta de la última sesión del consejo de CRASH COMPANY incluye una resolución a efecto de que los auditores de COWBOY deberán ser DRT. Una resolución identificada fue aprobada en la sesión del consejo de BURN COMPANY. Se enviaron por correo copias de ambas resoluciones a la señora Candide DESARROLLO
3.-STABLE LTD. Es un cliente activo. En la última asamblea general de accionistas, el consejo directivo fue reelegido sólo después de una acalorada discusión. Los nuevos directores fueron elegidos con el encargo de “reorganicen la alta gerencia, quítenle la gordura a la gerencia intermedia y dispongan de todos los activos que no tengan utilización”. Hasta ahora, 10 por ciento de los altos ejecutivos de STABLE y 20 ciento de sus gerentes intermedios han sido liquidados y no repuestos. DESARROLLO
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DE 3.1 EJERCICO 3.1 Lea lo siguiente, que resume nuestra compresión de dos de los negocios de nuestros clientes. Para cada cliente, decida qué información adicional (en su caso) desearía usted obtener.
MODERN CONSTRUCTION COMPANY 1.- La compañía construye proyectos comerciales pequeños a medianos en los suburbios (edificios de departamentos, oficinas, en los centros comerciales) No hay contratos a largo plazo y los recursos de la compañía nunca serán fuertemente dedicados a un solo proyecto. Los costos de construcción y los ingresos se registran sobre una base de porcentaje de terminación. 2.-La oficina principal está en 27 Lakeview Drive, Newton. El edifico fue construido por MODERN en 1983. El piso de abajo contiene las oficinas de la compañía y los tres pisos restantes están arrendados. El lote de terreno de atrás del edificio se usa para almacenar equipo ocioso y los inventarios mínimos están almacenados en un pequeño cobertizo. Las oficinas para el sitio de la construcción son remolques movibles. 3.-Los accionistas son: Jim Levin, Presidente
50 por ciento
Vince Harris, Gerente General
40 por ciento
Otros empleados,
10 por ciento
4.-Los propietarios principales se ocupan activamente de las operaciones diarias. Además de ellos, la compañía emplea un contralor que supervisa un personal contable de tres empleados y cinco capataces de sitio, que supervisan las cuadrillas de construcción. Una cuadrilla de construcción puede comprender de 10 a 30 gentes en cualquier punto del tiempo. 5.-Además del dictamen de auditoría el cliente también requiere del auditor un certificado de cumplimiento con los contratos de deuda para le banco. Este se necesita dentro de los meses anteriores al fin de año. 6.-La gerencia espera que aumenten los ingresos cuando menos en 20 por ciento durante 2009. La fuerte economía está creando una gran demanda de nuevo espacio de oficina 7.-El financiamiento para hacer frente a la expansión planeada está disponible con el banco de la compañía DESARROLLO
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DE 3.1 EJERCICO 3.1 Lea lo siguiente, que resume nuestra compresión de dos de los negocios de nuestros clientes. Para cada cliente, decida qué información adicional (en su caso) desearía usted obtener.
TACKY TIE LIMITED, diciembre 31, 1984 A. Staffer Oct. 4, 1984 INFORMACION JURIDICA: La compañía se constituyo en marzo de 1976. El sr. Haber es propietario de la mitad de las 200 acciones existentes; la otra mitad es propiedad del Sr. Dasher, sastre retirado y fundador de la compañía. NATURALEZA DEL NEGOCIO: El diseño, fabricación y distribución de corbatas para hombres. El material se compra a proveedores locales y el corte y la confección los hace la compañía. Las ventas continúan creciendo rápidamente, en parte debido a contactos de Haber en el comercio de ropa al detalle. Se espera que las ventas de este año sean de alrededor de $1,500,000 RECURSOS: además de Haber, la compañía emplea un contador (J. Clark), un ayudante de oficina, un sastre que corta y cose y tres empacadoras que también entregan. El financiamiento comprende un préstamo de accionistas de $150,000 y una línea de crédito operante de $100,000 del banco (asegurada con cuentas por cobrar) El Local de la Fabrica es rentado. Los únicos activos fijos son mejoras al local rendado, muebles de oficina, equipo de empaque y costura y tres camionetas repartidoras REQUERIMIENTO DE INFORMACION FINANCIERA: estados financieros auditados; declaración de impuestos corporativa, declaraciones de impuestos personales de los dos accionistas. Actualizar 1985, Haber va a comprar lo de Dasher en el curso de los próximo diez años. Actualizar 1986. Clark, el contador, ha sido substituido por F. Benson. La compañía ha adquirido una microcomputadora y un paquete de software de contabilidad comercial Actualizar 1987. No hay cambios importantes Actualizar 1989. No hay cambios importantes Actualizar 1990. Dasher murió durante el año DESARROLLO
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DE 3.3 EJERCICO 3.3 En seguida se dan importes seleccionados de estado financiero para el año en curso (no auditados) y años anteriores, para DIGIMAX, un fabricante de impulsores de disco para computadoras personales. También se anotan en seguida los comentarios del contralor. Basándose en sus procedimientos analíticos preliminares, ¿qué posibles indicaciones de riesgo específico puede usted identificar? (en $ 000s)
Dic. 31, 2009
Dic. 31, 2008
VENTAS
32,124
29,777
COSTO VENTAS
29,630
27,004
UTILIDAD BRUTA
2,494
2,773
POR PAGAR
4,955
4,874
POR COBRAR
7,098
7,204
INVENTARIOS
6,214
6,881
11,154
10,823
ACTIVOS FIJOS(al costo)
La presión competitiva mantuvo estacionarios los precios de venta; el aumento en las ventas refleja un crecimiento en el número de unidades vendidas. El impulsor ZX222, introducido en diciembre de 2008, se está vendiendo extremadamente bien. La presión competitiva también mantuvo abajo el costo de los componentes, y los aumentos de salarios fueron compensados con una reducción en el número de empleados de fábrica La disminución en utilidad bruta refleja la venta de octubre, al costo, de componentes por el valor de $ 3 millones para el impulsor ZA12. El ZA12 ha sido reemplazado por el ZX22 DESARROLLO
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DE 3.4 EJERCICIO 3.4 Para cada una de las siguientes situaciones, determine: 1.-La cantidad base apropiada para la importancia relativa planeada 2.-El porcentaje apropiado para aplicarlo a la cantidad base
FAMILYCO Es una compañía pequeña, en propiedad cerrada. En años recientes, la mayor parte de las utilidades se han distribuido como bono y dividendos. En 2007, la utilidad antes de impuesto fue de aproximadamente $98,000. En 2008 la utilidad antes de impuestos fue de aproximadamente $108.000 En el 2009, la utilidad antes de impuesto está proyectada para ser alrededor de $9,000. Principalmente, esto refleja un aumento en el gasto de intereses. La compañía ha abierto una nueva planta, financiada en gran medida con deuda a largo plazo. Las ventas brutas han permanecido relativamente constantes durante los años recientes, con un aumento en el año en curso que refleja las operaciones de la nueva planta: VENTAS 2007
$1,089,000
2008
1,045,000
2009
1,242,000
Los activos totales de FAMILYCO (2009) son de aproximadamente $ 5 millones. Los activos netos (2009) son $ 1,65 millones. DESARROLLO
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DE 3.4 EJERCICIO 3.4 Para cada una de las siguientes situaciones, determine: 1.-La cantidad base apropiada para la importancia relativa planeada 2.-El porcentaje apropiado para aplicarlo a la cantidad base
SMITH SPAS, INC. Es una compañía de suscripción pública. Sus acciones se negocian en una bolsa regional. Sus resultados son: ($000s)
2009 (esperado)
2008
2007
Ventas
54,200
53,921
49,493
Utilidad bruta
14,500
17,178
15,022
Gastos
8,000
8,205
6,883
Utilidad antes de impuestos
6,500
8,973
8,139
Impuestos
2,200
3,201
3,099
825
432
388
98,000
97,635
96,040
($) Ganancias por acción
1.30
1.82
1.65
Dividendos por Acción
0.55
0.55
0.45
Capital de trabajo Activo totales
DESARROLLO
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DE 4.2 EJERCICO 4.2 Cada una de las siguientes situaciones proporciona breve información de antecedentes, y lo dirige a identificar riesgos específicos así los hubiere relacionados con una cuenta especificada. El ejercicio también incluye una lista de comprobación de factores que hay que tomar en cuenta al buscar identificar riesgos específicos. (Revisar material lectura)
GOOD HEALTH, INC Cuenta: Nómina y prestaciones a los empleados Importancia relativa: $400,000 GOOD HEALTH proporciona servicios de cuidados a la salud a pacientes en una ciudad grande. Opera cuatro hospitales especializados. La compañía emplea a 3,000 personas, de las cuales 2,500 están a sueldo y 500 reciben para horaria. Su cuenta anual de sueldos y salarios (incluyendo prestaciones) ascienden a $100 millones; aproximadamente 75 por ciento de sus gastos anuales totales. La compañías ofrece un plan de pensiones de benéfico definido a todos sus empleados de tiempo completo; cuidado de niños en el sito y un plan trimestral de bonos, basados en el desempeño, para el personal pagado por horas. Dependiendo de las evaluaciones de sus supervisores, los empleados horarios pueden recibir un bono de hasta $500 al final de cada trimestre. El bono para el final del cuarto trimestre se paga en los últimos días de febrero y la gerencia estima el monto total para los estados financieros de fin de año No hay historia de errores asociados con las transacciones de nómina, que son procesadas usando un paquete estándar de software En nuestra pláticas con la gerencia nos hemos enterado de que uno de los más grandes retos que confrontan GOOD HEALTH es la escasez de enfermedades en el mercado de trabajo. La rotación del personal está aumentando según elevan las tasas de sueldos los competidores; y los médicos y administradores del hospital han llegado a un punto en que “ harían cualquier cosa para conservar integrados sus cuerpos de enfermeras” DESARROLLO
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DE 4.2 EJERCICO 4.2 Cada una de las siguientes situaciones proporciona breve información de antecedentes, y lo dirige a identificar riesgos específicos así los hubiere relacionados con una cuenta especificada. El ejercicio también incluye una lista de comprobación de factores que hay que tomar en cuenta al buscar identificar riesgos específicos. (Revisar material lectura)
TRYMARINE LIMITED Cuenta : Ingresos de ventas Importancia relativa: $ 80,000 TRYMARINE Es una compañía perteneciente a una familia y operada por ella, que han sido cliente de la firma desde su constitución en 1981. La compañía fabrica equipo para esquiar en la nieve y para acampar, así que tiene una escala de productos para todas las estaciones. Los productos se venden a próximamente 25 grandes cadenas de detallistas. La mayor parte se embarca directamente de la fábrica a los expendios detallistas, pero los” pedidos fuera de estación” se surten embarcando desde una bodega remota. Las ventas del año pasado fueron de aproximadamente $ 20 millones. Se espera que las ventas de este año aumentarán en al rededor 10 por ciento, debido a la exitosa introducción de nuevas líneas. Sin embargo, nuestros procedimientos analíticos preliminares indican que as ventas han permanecido cerca del nivel de los 20 millones. El gerente de ventas atribuye esto a hecho de que los detallistas se han vuelto más agresivos en sus intentos de controlar los niveles de inventario. Efectivamente, están usando a TRYMARINE como bodega, pidiendo el producto sólo cuando lo necesitan. Como prueba de esta tendencia, el valor promedio en dólares de un pedido ha caído de $ 10,000 a alrededor de $6,000; en tanto que el número de pedidos ha aumentado proporcionalmente. Nosotros no identificamos factores relevantes al evaluar el riesgo del trabajo. La auditoria del año pasado reveló una cifra errónea en ventas, de la bodega remota. Estas ventas fueron procesadas en la bodega, donde hubo varios casos de fijación equivocada de precios. Aparentemente, el personal de contabilidad de la bodega corrió pedidos de clientes contra archivos de precios anticuados. Este año, nos informa el contador que el problema se ha atendido. Las ventas de bodega se procesan ahora por el mismo sistema que las ventas de fábrica y las copias se reúnen en lotes para su entrada en el sistema principal de ventas. También se descubrió el año pasado que uno de los hermanos que manejan la compañía, regaló demasiadas muestras a sus amigos. Las cantidades no eran importantes, pero el incidente generó desconfianza entre la gerencia
DESARROLLO
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DE 4.2 EJERCICO 4.2 Cada una de las siguientes situaciones proporciona breve información de antecedentes, y lo dirige a identificar riesgos específicos así los hubiere relacionados con una cuenta especificada. El ejercicio también incluye una lista de comprobación de factores que hay que tomar en cuenta al buscar identificar riesgos específicos. (Revisar material lectura)
COMFORT CHAIRS, INC Cuenta: cuentas por pagar Importancias Relativa: $ 150,000 COMFORT CHAIRS Fabrica sillas de alta calidad y precio modero, para el mercado al menudeo. La compañía trata primordialmente con detallista más pequeño de muebles, que típicamente hacen pedidos de menos de diez sillas en cada caso. Ocasionalmente, COMFORT recibe pedidos mayores de una de las cadenas nacionales de tiendas de departamentos, en conexión con anuncios de promoción especiales en toda la cadena. La mayoría de las sillas se fabrican sobre pedidos específicos. Los materiales para la manufactura normalmente se compran a intervalos de rutina (aproximadamente mensualmente) de unos cuantos proveedores. Las cantidades del pedido son suficientemente grandes para asegurar un suministro adecuado y obtener descuentos por volumen. Este año, al principio del tercer trimestre, CONFORT adquirió una provisión de madera dura para seis meses en una venta de liquidación de un banco. El pago tomó la forma de una serie de documentos por pagar. Todos los sistemas de contabilidad están computarizados, usando un paquete de contabilidad popular, comercial integrado, y microcomputadoras No hay historia de errores y nosotros no identificamos evaluación del riesgo del trabajo.
ningún de los factores especiales en nuestra
Nuestro procedimiento analítico preliminares incluyendo un examen de las cuentas mensuales de la gerencia de COMPORT. Como se suponía, los inventarios y las cuentas por pagar aumentaron significativamente al principio del tercer trimestre; luego declinaron en formas constantes. En el último mes del año, los inventarios aumentaron de nuevo (de $1.8 millones a $2.1 millones) en tanto que las cuentas por pagar continuaron estables a $1.6 millones. El gerente de la planta estima que tiene una explicación cuando menos para una parte del aumento inesperado del inventario: CONFORT adquirió un fuerte embarque de barniz y laca a precio de barata. El trato fue arreglado por el cuñado del funcionario Ejecutivo en jefe, quien tiene excelentes contactos en el comercio DESARROLLO
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DE 4.2 EJERCICO 4.2 Cada una de las siguientes situaciones proporciona breve información de antecedentes, y lo dirige a identificar riesgos específicos así los hubiere relacionados con una cuenta especificada. El ejercicio también incluye una lista de comprobación de factores que hay que tomar en cuenta al buscar identificar riesgos específicos. (Revisar material lectura)
GRAPHIC DERALL Cuenta: Inventario Importancia relativa: $250,000 GRAPHIC fabrica subconjuntos usados en computadoras personales y monitores. Para un subconjunto “típico”, la estructura de costo es como sigue: Costo de los componentes: Mano de obra y gastos generales directos Contribución directa Precio de venta
55 por ciento 25 por ciento 20 por ciento 100 por ciento
Al fin del año en curso, el saldo del inventario de GRAPHIC comprendía Componentes: Trabajo en proceso: Subconjuntos terminados
$ 2,450,000 890,000 2,970,000
Esto es comparable con el año anterior y con muestra expectativa, basada en los niveles de ventas, compras y cuentas por pagar a fin de año. Alrededor de la mitad de la producción de GRAPHIC es de subconjuntos hechos “ a la medida”, producidos de acuerdo con las especificaciones especiales de los cinco clientes mayores de la compañía; la otra mitad es de componentes “genéricos” que se fabrican para existencias y se venden en un gran número de compañías que producen CPs de bajo costo.
Históricamente, GRAPHIC ha importado alrededor del 5 por ciento de sus componentes. En años anteriores hemos detectado errores en los precios de artículos de inventario comprados en monedas extranjeras; pero esos errores nunca se han acercado a la importancia relativa. En nuestra evaluación de riesgo del trabajo, observamos que GRAPHIC opera en un mercado volátil, donde la competencia se basa en la rápida respuesta a los sucesos tecnológicos.
DESARROLLO
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