Audit Planning

PT. PETA AUDIT PLANNING TAHUN BUKU 2012

1. Umum PT. PETA didirikan berdasarkan akte notaris SH No.30372 Jakarta. Akta pendirian

telah disahkan oleh menteri kehakiman kehakiman Republik Republik ndonesia den!an surat nomor nomor "2# $$.%&2 tan!!al 2' April $('%. Ju!a telah dida)tarkan di Pen!endalian Ne!eri Jakarta den!an nomor $''2*$('% dan diumumkan dalam +erita Ne!ara nomor $00$ tan!!al $' ,a- $('%. Maksud dan Tujuan Perusahaan Perusahaan Perusahaan ber!erak di bidan! bidan! pembelian pembelian dan penualan penualan perabot khususn-a khususn-a  spring 

bed. Alama Perusahaan Jalan Pinan! no. 2/ Jakarta. 2. !usu !usuna nan n Pen Pen"u "uru russ Pres Presid iden en omi omisa sari riss 1 bu bu nta ntan n omisa omisaris# ris#kom komisar isaris is 1 bu bu Tat Tatii +apak Emil irektur 1 +apak Rantun! #. Eku$as ,odal dasar perusahaan Rp 2.000.000.000 -an! terba!i atas 200.000 lembar saham

 biasa den!an nominal sebesar Rp $0.000 per per saham. ari umlah tersebut telah ditempatkan dan disetor penuh seumlah $00.000 lembar  saham  Rp $0.000 den!an komposisi bu Tati 30.000 lembar saham/ +apak Emil 30.000 lembar saham/ dan PT. Sur-a Sur-a %0.000 lembar saham. %. Ke&$ Ke&$ja jaka kan n Aku Akun nan ans$ s$ a. PenPen-ai aian an 4ap 4apor oran an eu euan an!a !an n 4aporan keuan!an disusun berdasarkan konsep har!a perolehan/ laporan arus kas

disusun berdsarkan metode lan!sun! dari nera5a.  b. Piutan! 6saha Perusah Perusahaan aan tidak tidak membua membuatt pen-isi pen-isihan han piutan piutan! ! tak terta!i terta!ih/ h/ tetapi tetapi lan!sun lan!sun! ! membebankan ke perkiraan laba ru!i/ piutan! -an! benar#benar tak terta!ih. 5. Persed sediaan aan

Persediaan dibukukan berdasarkan har!a perolehann-a. Penilaian persediaan akhir   berdasarkan metode 8 den!an sistem pen5atatan prepetual. d. Pen-erta Pen-ertaan an dalam dalam +entuk +entuk Saham Saham Pen-erta Pen-ertaan an dalam dalam bentuk bentuk saham saham -an! -an! men5ap men5apai ai kuran! kuran! dari dari 209 dibuku dibukukan kan  berdasarkan metode bia-a/ sedan!kan pen-ertaan dalam bentuk saham -an! men5apai 209 atau lebih dibukukan berdasarkan metode ekuitas. e. Aset set Tetap Aset tetap dinilai berdasarkan har!a perolehan dan pen-usutan dihitun! den!an men!!unakan metode !aris lurus. +erdasarkan taksiran masa man)aat ekonomis aset tetap. Taksiran umur ekonomis aset tetap adalah seba!ai berikut1 +an!unan dan Prasarana 20 tahun endaraan +ermotor $0 tahun Peralatan Toko Toko dan antor : tahun ). Pen! Pen!ak akua uan n Pen Penda dapa pata tan n Pendapatan dari penualan diakui pada saat dilakukan pen-erahan baran! kepada  pembeli. !. Trans Transaks aksii dan Pena Penabar baran an ,ata ,ata 6an! 6an! Asin Asin! ! Pembuk Pembukuan uan perusa perusahaa haan n diselen diselen!!a !!araka rakan n dalam dalam mata uan! uan! Rupiah Rupiah.. Trans Transaksi aksi dalam mata uan! asin! dibukukan den!an kurs -an! berlaku pada saat teradin-a transaksi. Saldo aset dan ke;aiban moneter dalam mata uan! asin! per tan!!al nera5a nera5a diabarka diabarkan n den!an den!an kurs

ten!ah ten!ah +ank ndones ndonesia ia pada pada tan!!a tan!!all nera5a. nera5a.

Selisih kurs -an! teradi dikreditkan
tahun -an! bersan!kutan. Tahun +uku Tahun hun buku buku peru perusa saha haan an bera berala lan n dari dari tan! tan!!a !all $ Janua Januari ri samp sampai ai den! den!an an 3$ esember.

'. Buku(B Buku(Buku uku )an" )an" D$"una D$"unakan kan Perus Perusaha ahaan an alam ran!ka pen-usunan laporan keuan!an/ perusahaan telah men-elen!!arakan

antara lain1 buku kas/ buku bank/ buku besar/ a-at urnal dan proses pembukuan masih dilakukan se5ara manual dan komputerisasi. *. Nera Nera+a +a K,m K,m-a -ara ra$ $   

/. La-,ran La&a u"$ K,m-ara$ 

. Masalah Akunans$

#Pembukuan dilakukan se5ara manual dan komputerisasi. #Perusahaan -an! menuu pada komputerisasi akan dapat memberikan laporan -an! lebih 5epat/ akan tetapi dalam praktikn-a perusahaan masih men!alami hambatan# hambatan dalam pen!!unaan media tersebut -an! berakibat pada terlambatn-a  penerimaan laporan )inal. 6ntuk men!imban!i perkemban!an dan masalah#masalah -an! timbul/ perusahaan perlu menin!katkan pemakaian komputer/ dalam hal ini menerapkan pro!ram -an! lebih mantap . ( elemahan pada job description n-a.

# Harus ada komite audit pada perusahaan. # e;an komisaris harus melihat keuan!an perusahaan u!a. # Harus ada ren5ana kera pada satu oran! u!a. # e;an komisaris harus bertan!!un! a;ab pada operasi entitas. # Turnover inventory setahun han-a 2 kali estasikan. . Masalah Per-ajakan

# alam pen!elompokan beban masih ditemukan bebab#beban -an! seharusn-a tidak  termasuk pada kelompok beban menurut )iskal/ hal ini perlu pene!asan lebih lanut untuk   pen-usunan rekonsiliasi laba akuntansi dan laba )iskal. 10. Masalah Pemer$ksaan

4aporan keuan!an perusahaan untuk tahun buku 20$2 -an! diperiksa oleh antor Akuntan Publik ES8N ? REAN. 11. en+ana Kerja

Penempatan sta))1 Partner

1 Edson

,anaer

1 Nada

Super>isor

1 +apak ,. Ri@al ah-a

Senior

1 "ut hia adhilah

Junior

1 4itta

12. 3asa Akunan

Pemeriksaan umum atas laporan keuan!an untuk dapat memberikan pendapat atas ke;aaran laporan keuan!an se5ara keseluruhan. 1#. B$a)a Pemer$ksaan

Rp 70.000.000
Pemeriksaan lapan!an dimulai*selsai1 $7 esember 20$2 s*d 0& ,aret 20$3 Pemeriksaan 4apan!an dimulai*selesai

1 $7 esember 20$2 B 0& ,aret 20$3

Pemeriksaan stok )isik*kas

1 3$ esember 20$2 B 02 Januari 20$3

E>aluasi pen!endalian internal

1 $% Januari 20$3 B ' ,aret 20$3

Pen-erahan 4aporan Akuntan

1 2: ,aret 20$3

Pelaksanaan stock opname

1ta/ ,ona/ Rinto/ Hand-/ and arsono.

PT. PETA AUDIT P5GAM TAHUN BUKU 2012

1. Pendahuluan PT PETA -an! ber!erak dalam penualan  spring bed   mempun-ai $$ oran! staff   pada  perusahaann-a. PT PETA memper5a-akan AP Edson dan Rekan untuk men!audit  perusahaann-a pada periode 20$2. 2. Tujuan Aud$ # 6ntuk melihat ke;aaran standar akuntansi keuan!an -an! berlaku di ndonesia. # 6ntuk keperluan bisnis lainn-a. #. E6aluas$ As-ek 7$s$k, dan Maer$al$as8 a. $s$k, $s$k, &a9aan 7inherent risk 8 ke+$l/ berdasarkan pern-ataan pada ba!ian 
$s$k, Pen"endal$an 7Control Risk 8 ke+$l/ berdasarkan ba!ian  <nstruksi umum dan persiapan=/ pada ba!ian  ise -an! memadai. ( Pelaksanaan praktik audit -an! sesuai den!an standar pen!endalian mutu.

&. Maer$al$sas 6ntuk menin!katkan materialitas dalam membuat koreksi PT PETA men!!unakan : 9 dari laba bersih sebelum paak.:9 dari laba bersih sebelum paak Rp 3$2.%'2.72: menadi dasar pembuatan koreksi laporan keuan!an.

%. Aud$ Pr,"ram Suatu ren5ana audit -an! terdiri atas prosedur#prosedur -an! didesain untuk men5apai

tuuan audit
2. Transaksi#transaksi pen!eluaran kas -an! ada telah ter5atat
pen!eluaran

kas

sudah

se5ara

tepat

diklasi)ikasikan

:. Transaksi#transaksi pen!eluaran kas di5atat pada tan!!al -an! tepat
$. ,embandin!kan 5ek -an! dibatalkan den!an +uku Harian Pembelian -an! berkaitan dan a-at#a-at +uku Pen!eluaran as. 2. ,en!hitun! ulan! diskon kas. 3. ,embandin!kan klasi)ikasi den!an ba!an perkiraan den!an men!a5u pada )aktur   pembelian dan +uku Pembelian. %. ,embandin!kan tan!!al#tan!!al Pen!eluaran as.

dalam 5ek

-an!

dibatalkan

den!an +uku

:. ,embandin!kan tan!!al#tan!!al 5ek -an! dibatalkan den!an tan!!al pembatalan  bank.

&. ,en!ui akurasi klerikal den!an melakukan )ootin! +uku Harian menelusuri pemindahan
dan

7. ,enelaah +uku Harian Pen!eluaran as/ buku besar/ master )ile hutan! da!an!/ untuk umlah -an! besar dan tidak biasa. '. ,enelusuri 5ek -an! dibatalkan
2. HUTANG DAGANG

Tuuan audit hutan! da!an! 1 $. Hutan! da!an! dalam da)tar hutan! da!an! se5ara benar di!olon!kan
P5!EDU AUDIT HUTANG DAGANG $. ,enumlahkan kembali atau men!!unakan komputer untuk melakukan penumlahan da)tar hutan! da!an!

2. ,enelusuri total da)tar hutan! da!an! ke buku besar  3. ,enelusuri )aktur pemasok indi>idual ke master )ile untuk meneliti nama dan  umlahn-a %. ,enelusuri dari da)tar hutan! da!an! ke )aktur pembelian dan surat pern-ataan < statement = pemasok  :. ,elakukan kon)irmasi hutan! da!an!/ menekankan umlah -an! besar dan tidak biasa &. ,elakukan out#o)#period liabilit- test atau Dsear5h )or unre5orded a55ounts pa-able 7. ,enelaah da)tar dan master )ile untuk pihak#pihak -an! -an! mempun-ai hubun!an istime;a/ ;esel atau hutan! lain -an! dibebani bun!a/ hutan! an!ka panan! dan saldo#saldo debet '. ,elakukan pen!uian detil seba!ai ba!ian dari obser>asi )isik persediaan (. ,en!ui persediaan dalam transit $0. ,en!ui pern-ataan pemasok
#. 5B!E;A!I PE!EDIAAN
2. Persediaan -an! ada dihitun! dan dibubuhi etiket
P5!EDU 5B!E;A!I PE!EDIAAN
2. ,en!amati apakah teradi per!erakan persediaan dalam pen!hitun!an 3. ,emeriksa persediaan untuk me-akinkan persediaan tersebut dibubuhi etiket able master )ile dan men!ui umlah tan!!al/ dan nomor )aktur. $0. ,en!!unakan audit so);are untuk melakukan )ootin! dan 5ross )ootin! sales ournal dan menelusuri total ke buku besar < !eneral led!er =.

'. Pr,"ram Aud$ Pener$maan Kas Tuuan audit penerimaan kas 1 $. Penerimaan kas -an! ter5atat merupakan dana -an! benar#benar diterima oleh  perusahaan
2. as -an! diterima ter5atat didalam buku penerimaan kas* 5ash re5eipts ournal able master )ile dan se5ara benar dipindahkan dan diikhtisarkan
Pr,sedur aud$ Pener$maan Kas = $. ,enelaah buku penerimaan kas dan master )ile untuk transaksi B transaksi dan umlah -an! tidak biasa.

2. ,enelusuri a-at#a-at penerimaan kas dari a-at#a-at buku penerimaan kas ke rekenin! koran
3. ,en-iapkan suatu bukti penerimaan kas able master )ile dan men!ui tan!!al dan umlahn-a. (. ,enelusuri saldo#saldo kredit -an! dipilih dari a55ounts re5ei>able master )ile ke  buku harian penerimaan kas dan men!ui tan!!al dan umlahn-a. $0. ,en!!unakan audit so);are untuk melakukan )ootin! dan 5rosstin! buku penualan dan menelusuri totaln-a ke buku besar.

*. Aud$ unuk Transaks$ aku$s$s$ 7aud$ , ransa+$,n ,r a+>u$s$$,n8

Tuuan audit transaksi akuisisi 1 $. Akuisisi -an! ter5atat untuk baran! dan asa -an! diterima konsisten den!an kepentin!an terbaik
Prosedur Audit Transaksi Akuisisi 1 $. ,enelaah buku pembelian endor master )ile untuk pemasok -an! telah biasa. %. ,enelusuri akuisisi persediaan ke in>entor- master )ile. :. ,emeriksa akti>a -an! telah diperoleh. &. ,enelusuri dari arsip laporan penerimaan baran! ke buku pembelian
'. ,en!hitun! ulan! akurasi klerikal pada )aktur pembelian/ termasuk diskon dan bia-a an!kut. (. ,embandin!kan klasi)ikasi den!an ba!an perkiraan <5hart o) a55ount= den!an men!a5u pada )aktur pembelian. $0. ,embandin!kan tan!!al laporan penerimaan baran! den!an )aktur pembelian dan tan!!al dalam buku pembelian. $$. ,en!ui akurasi klerikal den!an melakukan )ootin! buku harian dan menelusuri  pemindahan
/. Pr,"ram Aud$ Penea-an Har"a Persed$aan dan K,m-$las$ 7In6en,r) Pr$+$n" dan K,m-$las$8

Tuuan audit penetapan har!a persediaan ? kompilasi 1 $. Persediaan dalam da)tar persediaan sesuai den!an peerhitun!an persediaan )isik/  perkaliann-a benar/ dan totaln-a se5ara benar ditambahkan dan sesuai den!an buku  besar. 2. tem#item dalam da)tar persediaan benar#benar ada (exictence). 3. tem#item pesediaan -an! ada termasuk dalam da)tar persediaan (completeness). %. tem#item pesediaan dalam da)tar persediaan adalah akurat (accuracy). :. tem#item pesediaan dalam diklasi)ikasikan (classification).

da)tar

persediaan

se5ara

tepat

&. tem#item pesediaan dalam da)tar persediaan din-atakan berdasarkan nilai -an! dapat direalisasi (realizable value). 7. lien mempun-ai hak atas item#item persediaan dalam da)tar persediaan (rights). '. Persediaaan dan akun -an! berhubun!an dan siklus persediaan da per!udan!an se5ara tepat disaikan dan diun!kapkan (penyajian dan pengungkapan). •

 Prosedur udit Penetapan !arga Persediaan dan "ompilasi $. ,elakukan D5ompilation test. n>entor- 5ompilation test men5akup seluruh  pen!uian tentan! penumlahan kualitas )isik/ perkalian har!a terhadap kuantitas/ )ootin! ikhtisar persediaan/ dan penelusuran total ke buku besar. 2. ,elakukan )ootin! da)tar persediaan untuk bahan baku/ baran! seten!ah adi/ dan  baran! adi. 3. ,enelusuri total ke buku besar. %. ,en!alikan kuantitas terhadap har!a pada item#item -an! dipilih. :. ,enelusuri persediaan -an! dimuat dalam skedul ke ta! perediaan dan hasil  perhitun!an di5atat auditor untuk eksistensi dan deskripsi. &. ,empertan!!un!a;abkan nomor#nomor tag -an! telah di!unakan dan disaikan dalam dokumentasi auditor untuk me-akinkan tidak ada  tag  telah ditambahkan. 7. ,enelusuri tag persediaan ke da)tar persediaan untuk me-akinkan persediaan dalam tag tellah dimasukan

'. ,empertan!!un!a;abkan nomor#nomor tag untuk me-akinkan tidak ada tag  -an! dihilan!kan. (. ,elakukan pen!uian har!a eri)ikasi klasi)ikasi bahan baku/ baran! seten!ah adi den!an membandin!kan deskripsii dalam ta! persediaan dan auditor’s recorded test count den!an da)tar   persediaan. $$. ,elakukan pen!uian cost or market# har!a ual/ dan keusan!an (obsolescence). $2. ,enelusuri ta! persediaan -an! diidenti)ikasi bukan nilai sendiri selama obser>asi )isik ke da)tar persediaan untuk me-akinkan persediaan tersebut tidak dimasukan ke dalam da)tar persediaan. $3. ,enelaah kontrak den!an pemasok dan pelan!!an serta menan-akan kepada manaemen tentan! kemun!kinan termasukn-a persediaan konsin-asi dan persediaan  bukan milik sendiri/ atau tidak termasukn-a persediaan milik sendiri. $%. ,emeriksa laporan keuan!an untuk pen-aian -an! tepat dan pen!un!kapan/ men5akup 1 •

Pen!un!kapan terpisah tentan! bahan baku/ baran! seten!ah adi/ dan baran! adi.

•

eskripsi -an! tepat untuk metode kalkulasi bia-a persediaan.

•

eskripsi tentan! persediaan -an! di!unakan/ termasuk penualan -an! si!ni)ikan dan komitmen pembelian.

. Pr,"ram Aud$ U-ah 7Pa)r,ll8 Tuuan Audit 6pah 1 $. Pemba-aran upah -an! ter5atat adalah untuk dilaksanakan oleh kar-a;an -an! ada (existence).

pekeraan -an!

benar#benar 

2. Transaksi upah -an! ada ter5atat (complementeness). 3. Transaksi upah -an! ter5ata5 adalah untuk umlah ;aktu pekeraan -an! benar#benar  dilakukan dan den!an tin!kat upah
:. ,elakukan rekonsiliasi pen!eluaran dalam payroll journal  den!an pen!eluaran dalam rekenin! kran upah (payroll bank statement). &. ,en!ui rekonsiliasi bank. 7. ,en!hitun! ulan! am kera dari kartu ;aktu (time cards). '. ,embandin!kan tin!kat upah den!an kontrak serikat pekera/ persetuuan oleh de;an direksi/ atau sumber lain. (. ,en!hitun! ulan! pemba-aran kotor (grosss pay). $0. ,en!e5ek PPh pasal 2$ den!an men!a5u pada tabel paak (tax tables) dan )ormulir  otorisasi dalam arsip personel. $$. ,en!hitun! ulan! pemba-aran bersih (net pay). $2. ,embandin!kan nilai 5ek -an! batal den!an payroll journal. $3. ,embandin!kan klasi)ikasi edn!an ba!an perkiraan atau manual prosedur. $%. ,enelaah time 5ards untuk departement kar-a;an dan ob ti5ket untuk penu!asan kera dan menelusuri ke distribusi tena!a kera (labour distribution). $:. ,embandin!kan tan!!al dari 5ek -an! di5atat dalam payroll journal   den!an tan!!al  pada 5ek -an! batal dan time cards. $&. ,embandin!kan tan!!al pada 5ek den!an tan!!al pen5airan 5ek oleh bank. $7. ,en!ui akurasi klerikal den!an melakukan footing payroll journal  dan menelusuri  pemindahan (posting) ke buku besar dan payroll master file.

.

Pr,"ram Aud$ Pemam&ahan Peralaan Manuakur$n"

Tuuan audit pemanbahan peralatan manu)akturin! 1 $. Akuisisi tahun beralan dalam skedul akuisi sesuai den!an umlah master file -an!  berkaitan/ dan umahn-a sesuai den!an buku besar (detil tie%in). 2. Akuisisi tahun beralan -an! disaikan benar#benar ada (exictence). 3. Akuisisi -an! ada ter5atat (completeness). %. Akuisisi -an! disaikan dalam diklasi)ikasikan (classification)

tahun

beralan

adalah

se5ara

tepat

:. Akuisisi tahun beralan di5atat pada periode -an! tepat (cut off). &. lien memiliki hak terhadap akuisisi tahun beralan (rights).

 Prosedur udit Penambahan Peralatan &anufakturing  $. ,elakukan penumlahan ke ba;ah <)ootin!= skedul akuisisi. 2. ,enelusuri total ke buku besar. 3. ,enelusuri akuisisi indi>idual ke master file untuk umlah dan deskripsi . %. ,emeriksa )aktur pembelian dan laporan penerimaan baran!. :. ,emeriksa aset se5ara )isik. &. ,emeriksa )aktur pembelian dan akun peralatan manu)akturin! men!un!kapkan item#item -an! merupakan peralatan manu)akturin!.

untuk 

7. ,emeriksa )aktur pembelian dan akun peralatan manu)akturin! untuk  men!un!kapkan item#item -an! harus di!olon!kan seba!ai peralatan kantor/ ba!ian  ban!unan atau reparasi. '. ,enelaah peranian lease dan se;a. (. ,emeriksa bia-a se;a lease untuk capitalizable lease. $0. ,enelaah transaksi -an! mendekati tan!!al nera5a untuk periode -an! tepat

10.Aud$ Pr,"ram Unuk Akun Penda-aan 7In+,me8 Daan B$a)a 7E?-enses8

Tuuan Audit Pendapatan an +ia-a 1 $. Penandin!an idual den!an tahun#tahun sebelumn-a. 2. ,embandin!kan saldo aset dan hutan!#hutan! indi>idual den!an tahun#tahun sebelumn-a. 3. ,embandin!kan bia-a indi>idual den!an an!!aran. %. ,embandin!kan persentase laba kotor den!an tahun#tahun sebelumn-a. :. ,embandin!kan rasio perputaran persediaan den!an tahun#tahun sebelumn-a. &. ,embandin!kan bia-a asuransi diba-ar dimuka den!an tahun#tahun sebelumn-a. 7. ,embandin!kan rasio bia-a komisi terhadap penualan den!an tahun#tahun sebelumn-a. '. ,embandin!kan rasio bia-a manu)akturin! indi>idual terhadap total manu)akturin! den!an tahun#tahun sebelumn-a.

bia-a

11.Aud$ Pr,"ram Unuk Kas Umum d$ Bank 7General @ash In The Bank8

Tuuan Audit as di +ank 1 as di bank seperti -an! din-atakan dalam rekonsiliasi penumlahan ke ba;ah <)ootin!=#n-a  benar dan sesuai den!an buku besar
Pr,sedur Aud$ Kas d$ Bank  $. ,elakukan )ootin! da)tar 5ek -an! beredar
2. ,en!ui rekonsiliasi bank men!enai penumlahan dan pen!uran!an/ termasuk semua item rekonsiliasi. 3. ,enelusuri saldo buku dalam rekonsiliasi ke buku besar. %. ,elakukan kon)irmasi bank  :. ,en!hitunb! kas di tan!an pada tan!!al terakhir tahun -an! bersan!kutan dan kemudian menelusuri ke deposits in transit dan buku penerimaan kas. &. ,enelusuri deposits in transit ke rekenin! koran periode berikutn-a <5ut o)) bank  statement=. 7. ,en5atat nomor 5ek -an! terakhir di!unakan pada tan!!al terakhir pada tahun -an!  bersan!kutan dan kemudian menelusuri ke 5ek -an! beredar dan buku pen!eluaran kas. '. ,enelusuri 5ek -an! beredar ke rekenin! koran periode berikut. (. ,emeriksa notulen rapat/ peranian pinaman/ dan memperoleh kon)irmasi untuk   pembatasan pen!!unaan kas dan saldo#saldo kompensasi. $0. ,enelan laporan keuan!an untuk me-akinkan 1 •

Akun tabun!an -an! material dan serti)ikat deposito diun!kapkan se5ara terpisah dari kas di bank.

•

as -an! dibatasi untuk pen!!unaan tertentu dan saldo#saldo kompensasi se5ara tepat diun!kapkan/ dan

•

"erukan bank erdra)t= dimasukkan seba!ai hutan! lan5ar.

12.AUDIT TAN!AK!I IN;E!TA!I

Tuuan audit transaksi in>estasi 1 $. Semua sekuritas atau surat B surat berhar!a -an! disaikan dalam 5atatan in>estasi klien benar B benar ada estasi klien men5akup seluruh sekuritas -an! diperiksa. 3. Sekuritas -an! disaikan dalam 5atatan in>estasi adalah untuk klien < ri!ht=. %. Apabila sekuritas telah diaminkan/)akta tersebut harus diun!kapkan dalam laporan keuan!an estasi sekuritas telah tepat dalam nera5a.

Prosedur Audit $. ,embandin!kan bun!a dan de>iden den!an tahun sebelumn-a dan men-elidiki  perubahan B perubahan -an! si!ni)ikan. 2. ,en5o5okan buku tambahan in>estasi den!an akun buku besar -an! berkaitan.

3. ,emriksa sekuritas dan nomor seri/5atatan kemudian dipoerbandin!kan den!an buku tambahan in>estasi unutk tuuan akuntabilitas. %. ,emeriksa ;esel ta!ih able=den!an test basis. :. ,elakukan kon)irmasi sekuritas -an! disimpan di pihak lain. &. ,enelusuri dari lembar perhitun!an <5ount sheet= atau kon)irmasi -an! dikirim balik  kebuku tambahan in>estasi estasi ke 5ount sheet atau returned 5on)irmation untuk   bukti sekuritas -an! hilan!. '. ,elakukan kon)irmasi kepada pembuat i5e1 remittan5e adni5e1 5atatan penerimaan kas dan rekenin! oran/dan 5ek -an! dibatalkan. $0. ,elakuakan >ou5hin! transaksi peminaman den!an men!a5u pada >ou5her/5ek -an! dibatalkan/dan rekenin! oran. $$. ,elakukan >ou5hin! pena!ihan ;eseldan bun!a den!an men!a5u pada 5atatan  penerimaan kas remittan5e ad>i5e/deposite ti5ket/dan rekenin! oran. $2. ,emeriksa notulen untuk otoritas -an! tepat dari transaksi peminaman -an! utama dan pembelian serta penualan in>estasi. $3. ,en!hitun! ulan! bun!a -an! diterima dan -an! akan diterima. $%. ,en!hitun! ulan! keuntun!an atau keru!ian penualan in>estasi. $:. ,elakukan pen!uian 5ost or market untuk surat B surat berhar!a. $&. ,enan-akan kepada manaemen si)at in>estasi dan ;esel ta!ih dan alasan melakukan in>estasi. $7. ,enan-akan apakah terdapat transaksi -an! mempun-ai hubun!an istime;a.

1#. P5GAM AUDIT HUTANG 3ANGKA PAN3ANG Tuuan audit hutan! an!ka panan! $. 6ntuk meminimalisasiresiko bah;a klien tidak !a!al men5atat umlah hutan! an!ka  panan! -an! material
2. Pen5airan <>aluation= dalam nera5a sudah tepat.hutan! an!ka panan! pada umumn-a di5atat dalam nera5a berdasarkan net present >alue. 3. lasi)ikasi hutan! seba!ai lan5er dan non lan5er sudah benar dinera5a. %. Prosedur audit hutan! an!ka panan! $. ,embandin!kan hutan! dan bia-a -an! berkaitan den!an tahun B tahun -an! laludan melakukan in>esti!asi perubahan -an! si!ni)ikan. 2. ,elakukan kon)irmasi hutan! obli!asi
3. ,emeriksa peranian se;a !una usaha ou5hin! den!an dasar peranian 1 pemba-aran bun!a/ pemba-aran / se;a !una usaha/dan pension plan 5ontributions. 7. ,en!hitun! ulan! -an! berikut den!an dasar pen!uian 1 amortisasi a!io dan disa!io .amortisasi se;a !una usaha .dan lain# lain.

1%. Pr,"ram Aud$ Eku$as Tuuan audit ekuitas peme!an! saham  $. Penilaian <>aluation= dalam nera5a sudah tepat.

2. Pen-aian dan penun!kapan dalam nera5a sudah tepat. 3. "ontribused 5apita dan laba ditahan
Prosedur Audit Ekuitas $. ,embandin!kan di>iden den!an tahun sebelumn-a dan melakukan in>esti!asi iliktuasi -an! si!ni)ikan. 2. ,embandin!kan akun modal saham den!an tahun sebelumn-a dan meneliti seluruh  perubahan. 3. ,elakukan kon)irmasi pen!eluaran saham dan di>iden den!an re!istrar dan trans)er  a!ent. %. ,emeriksa notulen rapat direksi untuk pen!umuman saham :. ,emeriksa notulen rapat direksi untuk otoritas -an! tepat untuk hal#hal berikut 1Pen!eluaran saham/ pembelian kembali saham ou5hin! pen!umuman pemba-aran di>iden. 7. ,elakukan >ou5hin! transaksi teasur- sto5k. '. ,emeriksa bukti penilaian apabila saham diterbitkan untuk penilaian aset non kas. (. ,en!hitun! ulan! laba per saham iden. $0. ,emriksa a!reement dan notulen direksi untuk kemun!kinan pembatasan atas laba ditahan/ dan menentukan bah;a pen!un!kapan -an! tepat telah dilakukan dalam laporan keuan!an. $$. ,emeriksa pen-aian opsi saham dan menentukan bah;a pen!un!kapan -an! tepat telah dilakukan berkaitan den!an partisipasi kar-a;an/ saham -an! terlibat/ har!a opsi dan tan!!al eksekusi. $2. ,emeriksa an!!aran dasar perseroan <5orporate 5harter= untuk !ambaran berba!ai kelompok saham/ dan menentukan bah;a pen!un!kapan dalam laporan keuan!an telah se5ara tepat dilakukan.

1'. Pr,"ram Aud$ unuk Ak$6a Tak Ber9ujud Tuuan audit akti>a tak ber;uud1 $. Tidak ada umlah akti>a tak ber;uud
2. epemilikan akti>a tak ber;uud -an! dibeli/ hutan! rill dan bes-arat -an! timbul dari akti>a tak ber;uud perlu diidenti)ikasi a tak ber;uud dalam nera5a sudah benar. Akti>a -an! ta ber;uud -an! dibeli harus dinilai den!an har!a perolehan aluation and amortisation=. %. Pen-aian dan pen!un!kapan tentan! si)at/ metode penilaian dan amortisasi/ hutan!  bers-arat telah dilakukan den!an tepat.

Prosedur Audit Akti>a tak +er;uud an Pen!eluaran Riset an Pen!emban!an. $. ,embandin!kan bia-a amortisasi den!an sebelumn-a dan men-elidiki perubahan#  perubahan -an! material. 2. ,embandin!kan bia-a riset dan pen!emban!an den!an tahun sebelumn-a/ baik  dalam arti absolut dan seba!ai persentase dari penualan dan meneliti perubahan#  perubahan -an! material. 3. ,embandin!kan bia-a riset dan pen!emban!an den!an umlah an!!anran dan men-elidiki >arian si!ni)ikan seba!ai pen-ebabn-a. %. ,enilai man)aat ekonomi di masa -an! akan datan! <)uture e5onomi5 bene)it= dari akti>a tak ber;uud -an! di5atat den!an men!aitkan akti>a terhadap pendapatan -an! dihasilkan akti>a tersebut. :. ,enentukan eksistensi akti>a tak ber;uud -an! di5atat den!an memeriksa dokumentasi -an! mendasari ou5hin! penambahan dan pelepasan akti>a tak ber;uud den!an basis  pen!uian a untuk akti>a tak ber;uud -an! di5atat dan men!hitun! ulan! amortisasi den!an basis pen!uian. $0. ,emeriksa notulen rapat direksi untuk otorisasi -an! tepat men!enai ekuisisi dan  pelepasan akti>a tak ber;uud. $$. ,elakukan >ou5hin! pen!eluaran riset dan pen!emban!an den!an basis pen!uian dan menentukan ketepatan klasi)ikasi. $2. ,enan-akan manaemen dan konsultan hukum tentan! kemun!kinan adan-a konti!ensi men!enai akti>a tak ber;uud.

1*. Pr,"ram Aud$ Ak$6a Tea-

Tuuan audit akti>a tetap 1 $. Akti>a tetap -an! disaikan dalam nera5a benar#benar ada dan tidak ada -an! salah atau tidak dimasukkan a tetap adalah milik klien dan semua hipotek -an! berkaitan den!an akti>a dimasukan dalam nera5a a tetap harus disaikan dalam nera5a  berdasarkan har!a perolehan dikuran!i akumulasi pen-usutan. %. Pen-aian dan pen!un!kapan telah tepat :. elompok akti>a tetap/akumulasi pen-usutan -an! berkaitan den!an setiap akti>a tetap tersebut/dan metode pen-usutan harus diun!kapkan se5ara elas.

Prosedur Audit Akti>a Tetap $. ,embandin!kan bia-a pen-usutan den!an tahun sebelumn-a dan meneliti perubahan#  perubahan -an! besar. 2. ,embandin!kan bia-a pemeliharaan dan reparasi den!an tahun sebelumn-a/baik  dalam total ataupun seba!ai persentase dari penualan/dan meneliti perubahan#  perubahan -an! besar. 3. ,embandin!kan bia-a pemeliharaan dan reparasi den!an umlah an!!aran dan men-elidikan >arian -an! si!ni)ikan seba!ai pen-ebabn-a. %. Pertimban!an melakukan inspeksi penambahan -an! si!ni)ikan untuk >eri)ikasi eksistensi. :. ,en-usun suatu da)tar utama a tetap dan akumulasi pen-usutan  berdasarkan kelompokan akti>a utama. &. ,elakukan rekonsiliasi buku tambahan akti>a tetap den!an buku besar men5o5okkan den!an saldo akhir -an! mu5ul pada da)tar utama aktti>a tetap. 7. ,emeriksa notulen rapat direksi dan peranian pembelian dan penualan utama otoritas -an! tepat dan mempertan!!un!a;abkan akuisisi dana pelepasan -an! utama. '. ,elakukan >ou5hin! penambahan dan pelepasan akti>a tetap den!an dasar   pen!uian/khususn-a me;aspadai kemun!kian kapitalisasi reparasi -an! biasa. (. ,elakukan >ou5hin! pen!eluaran reparasi dan pemeliharaan den!an dasar   pen!uian/khususn-a me;aspadai kemun!kinan membia-akan penambahan akti>a tetap. $0. ,enilai ketetapan dan konsistensi metode pen-usutan. $$. ,en!hitun! ulanh pen-usutan da keutun!an dan keru!ian pelepasan den!an dasar   pen!uian. $2. 6ntuk akti>a -an! diban!un sendiri/kalkulasi kembali alokasi o>erhead dan bun!a selama kontruksi/apabila memun!kinkan. $3. ,emeriksa buku tambahan akti>a tetap untuk akti>a tetap -an! telah disusutkan  penuh dan menan-akan statusn-a.Pindahan dari akun apabila tetal dilepas atau tidak  la!i di!unakan. $%. ,emeriksa seluruh peranian se;a !una usaha dan menentukan klasi)ikasi -an! tetap seba!ai )inan5in! atau opratin! lease.

$:. 6ntuk )inan5in! lease 1 •

,enilai ketetapan tin!kat diskonto alue o) minimum lease pa-ment.

•

,en!hitun! ulan! minimum lease pa-ment dan

•

,en!hitun! ulan! 5ontin!ent rentais/bila perlu den!an dasar pen!ui

1/. Pr,"ram Aud$ Huan" Lan+ar Tuuan audit hutan! lan5ar 1 $. Semua hutan! -an! si!ni)ikan telah di5a5at dalam nera5a < EFisten5e and 5ompleteness=

2. Penilaian telah benar < >aluation=. 3. Apakah estimasi manaemen telah ;aar I %. Pen-aian dan pen!un!kapan telah tepat :. Apakah kontin!ensi -an! si!ni)ikan telah se5ara tepat disaikan I

Prosedur audit hutan! lan5ar  $. ,endapatkan surat pen!a5ara untuk men!indenti)ikasi konti!ensi -an! memerlukan  pen-esuaian atau pen!un!kapan 5atatan kaki < tootnote dis5losure= 2. ,emeriksa kon)ormasi bank untuk pinaman < loans= 3. ,enemukan * men5ari hutan! -an! tidak ter5atat 1 •

,emeriksa )aktur -an! telah diba-ar dan belum diba-ar untuk periode -an! pendek  sekitar tan!!al nera5a/dan menentukan bah;a pen5atatan dilakukan pada periode -an! tepat.

•

,enelusuri pen-esuaian klien pada akhir tahun untuk hutan! -an! belum di5atat

•

,emeriksa peranian pinaman untuk kemun!kinan adan-a imputed interest. $. ,embandin!kan akrual akhir tahun den!an tahun sebelumn-a dan meneliti perubahan -an! si!ni)ikan atau men!hilan!kan < ommission = 2. ,enan-akan hal#hal tentan! konti!ensi 3. ,emperoleh surat representasi klien <5lient representation letter = %. ,en!hitun! ulan! -an! berikut/bila aplikabel den!an basis pen!uian 1

•

+ia-a -an! masih harus diba-ar 

•

Akrual paak 

•

Hutan! untuk produ5t ;arrant-

•

Pension 5ost and liabilit-

•

Pemba-aran 5uti dan

•

Pemba!ian laba dan bonus

$. ,enenukan bah;a hutan! bers-arat <5ontin!ent liabilities= se5ara tepat dapat diun!kapkan. 2. ,emeriksa laporan tahun sebelumn-a untuk kemun!kinan pen!un!kapan 5atatan kaki -an! diperlukan dalam laporan tahun beralan.

Praktikum Audit

Aud$ Plann$n" dan Aud$ Pr,"ram

D$susun 5leh=

@u Dh$a