AUDIT PERUSAHAAN DAGANG DAN MANUFAKTUR
AUDIT PERUSAHAAN DAGANG A.
Ruang Lingkup
1. Audit yang yang dilakuka dilakukan n adalah audit audit atas atas laporan laporan keuangan keuangan yang yang terdiri atas atas Neraca, Laporan Laba Rugi, Laporan Arus Kas, Laporan Perubahan Perubahan Ekuitas, dan Catatan Atas Laporan Keuangan, 2. Audit yang yang dilakuka dilakukan n uga !enelaah !enelaah struktu strukturr pengendalia pengendalian n internal, internal, !engidenti"ikasi kele!ahan dan !asalah yang ti!bul dala! pelaksanaan pengendalian internal tersebut, serta !enya!paikan reko!endasi perbaikannya, #. Audit yang yang dilakuka dilakukan n disesuaikan disesuaikan dengan dengan standar standar audit audit yang yang ditetapkan ditetapkan oleh oleh $nstitusi Akuntan $ndonesia, %. Audit yang yang dilakuka dilakukan n !eliputi !eliputi pe!eriksaan pe!eriksaan atas atas dasar pengu penguian, ian, bukti bukti yang yang !endukung u!lah&u!lah yang tercantu! dala! laporan keuangan, '. Audit yang yang dilakuka dilakukan n !erupakan !erupakan penugas penugasan an atas audit audit Laporan Laporan Keuangan Keuangan,, sehingga auditor tidak !ena!in dite!ukannya kesalahan, ketidakberesan, atau kecurangan&kecurangan yang teradi, (. Auditor Auditor bertangg bertanggung ung a)ab a)ab atas atas opini opini yang yang diterbitk diterbitkan, an, *. Penegasan Penegasan tertulis tertulis dari !anae!e !anae!en n perusahaan perusahaan tentang tentang asersi asersi Laporan Laporan Keuangan Keuangan dan in"or!asi yang diberikan dala! hubungannya hubungannya dengan Audit Laporan Keuangan B. Perencanaan Audit dan Review dan Review Internal Internal Control . Perencanaan Audit
+ala! !enyusun perencanaan audit, tuuan yang ingin dicapai adalah untuk !e!peroleh pe!aha!an bisnis klien yang bergerak dala! usaha perdagangan dan pe!aha!an usaha perdagangan secara u!u!. leh karena itu, auditor harus !e!peroleh pe!aha!an yang luas !engenaia. i"at dan karakteristik perusahaan dagang, b. /enis&enis peranian bisnis yang dibuat, c. Intern Control and Intern Accounting Control, d. iste! akuntansi, dan e. Kebiakan akuntansi
!. Review Internal Control
+ala! se!ua audit, auditor harus !e!peroleh pe!aha!an tentang pengendalian intern yang !e!adai untuk !erencanakan audit dengan !elaksanakan prosedur untuk !e!aha!i desain pengendalian yang rele0an dengan audit atas laporan keuangan, dan apakah pengendalian intern tersebut dioperasikan. etelah !e!peroleh pe!aha!an tersebut, auditor !enaksir resiko pengendalian untuk asersi yang terdapat dala! saldo akun, golongan transaksi, dan ko!ponen pengungkapan dala! laporan keuangan. etelah itu, auditor dapat !encari pengurangan lebih lanut tingkat resiko pengendalian taksiran untuk asersi tertentu. Auditor !enggunakan pengetahuan yang dihasilkan dari pe!aha!an ata s pengendalian intern dan tingkat resiko pengendalian taksiran dala! !enentukan si"at, saat, dan luas penguian substansi" untuk asersi laporan keuangan. ".
Pr#$edur Audit
1. e!aha!i dan !elakukan e0aluasi atas kontrol internal atas piutang dan transaksi penualan, piutang dan peneri!aan kas, utang dan transaksi pe!belian, utang dagang dan pengeluaran kas, 2. e!buat top schedule dan supporting schedule piutang dagang dan utang dagang per tanggal neraca yang !enunukkan na!a pe!asok, pelanggan, saldo piutang, #. Aging schedule dari piutang dagang per tanggal neraca yang !enunukkan na!a pelanggan, saldo piutang, u!ur piutang dan subseuent control, %. e!eriksa perhitungan !ate!atis dan check individual balance ke subledger dan totalnya ke general ledger , '. Test check u!ur piutang dari beberapa customer ke sub-ledger piutang dan sales invoice, (. engiri!kan kon"ir!asi piutang, *. e!eriksa subsequent payment and collection dengan !e!eriksa buku kas dan bukti peneri!aan kas untuk periode sesudah tanggal neraca sa!pai tanggal penyelesaian pe!eriksaan lapangan. Perhatikan bah)a yang dicatat dala! subseuent collection hanya yang berhubungan dengan penualan dari periode yang sedang diperiksa, sedangkan subsequent payment adalah hanya yang berhubungan dengan pe!belian dari periode yang sedang diperiksa, 3. e!eriksa apakah ada )esel tagih yang didiskontokan untuk !engetahui ke!ungkinan adanya contingent liability, 4. e!riksa dasar penentuan allo)ance "or bad debts dan !e!eriksa apakah u!lah yang disediakan oleh klien sudah cukup, 15. e!eriksa sales cut o"" dengan alan !e!riksa sales invoice, credit note dan lainnya lebih kurang dua !inggu sebelu! dan sesudah tanggal neraca. Periksa
apakah barang&barang yang diual !elalui invoice sebelu! tanggal neraca sudah dikiri! per tanggal neraca, 11. Test purchase cut off dengan !eriksa purchase invoice, debit note dan lain&lain lebih kurang dua !inggu sebelu! dan sesudah tanggal neraca. Periksa apakah barang&barang yang dibeli !elalui invoice sebelu! tanggal neraca sudah diteri!a per tanggal neraca, 12. e!eriksa notulen rapat, surat&surat peranian, a)aban kon"ir!asi bank dan data korespodensi utnutk !engetahui apakah ada piutang yang diadikan sebagai a!inan, 1#. e!eriksa apakah penyaian di neraca dilakukan sesuai dengan prinsip yang berlaku u!u!, dan 1%. enarik kesi!pulan !engenai ke)aaran saldo piutang dan utang yang diperiksa. D.
Pengakuan Pendapatan dan Bia%a
. Revenue Recognition Concept &K#n$ep Pengakuan Pendapatan'
Pada perusahaan dagang, u!u!nya pengakuan pendapatan diakui berdasarkan accrual basis, yaitu pada saata. 6eradi penyerahan barang7asa, b. 6elah teradi pe!indahan resiko dari penual ke pe!beli 8Perlu diperhatikan syarat pengiri!an9. !. Matching Concept &K#n$ep Pengaitan Bia%a'
6erkait dengan ti!bulnya pengakuan pendapatan, sesuai matching concept , !aka pada saat teradinya pengakuan pendapatan harus diakui pula ti!bulnya biaya atas barang7asa yang terual, sehingga atas produk yang diual tersebut disebut sebagai
product cost dan bukan period cost. leh karena itu, harus dilihat !etode pencatatan 8"isik7perpetual9 dan !etode penilaian 8:$:7L$:7Rerata9 yang digunakan. AUDIT PERUSAHAAN MANUFAKTUR A.
Pengertian Audit Peru$a(aan Manu)aktur
Audit perusahaan !anu"aktur adalah pe!eriksaan yang ko!prehensi" dari sebuah proses untuk !enentukan apakah kinera !e!uaskan. ebuah audit !anu"aktur biasanya terbatas pada sebagian kecil dari unit yang diproduksi, tetapi proses !anu"aktur yang terlibat diperiksa secara teliti. Audit tidak !enggantikan upaya pengendalian kualitas nor!al, tapi suple!en !ereka.
B.
Fung$i Audit Peru$a(aan Manu)aktur
:ungsi Audit anu"akturing dala! perusahaan adalah !eningkatkan kegunaan dari !asukan yang berupa tenaga dan ketera!pilan, bahan dan peralatan, dana serta in"or!asi !enadi barang atau asa yang siap dipasarkan oleh perusahaan tersebut kepada konsu!en atau pe!akainya. ".
A*a$an Audit Peru$a(aan Manu)aktur
Ada banyak alasan untuk !elakukan audit !anu"aktur1. e!astikan prosedur !encer!inkan praktek nyata 8apa yang kita katakan adalah apa yang kita lakukan9 2. 6e!ukan ketidakakuratan sehingga !ereka dapat dengan cepat dikoreksi #. engungkapkan konsistensi dari suatu proses 8dari orang ke orang, atau hari ke hari9 %. enunukkan pendekatan proakti" untuk perbaikan proses dan
'. endorong berkelanutan tindakan korekti". D.
Audit Manu)aktur +ang Baik
1. Pengu!u!an di !uka. anu"aktur audit tidak di!aksudkan untuk !enangkap orang yang !elakukan sesuatu yang salah. ebaliknya, sela!a audit Anda berharap untuk !enangkap orang yang !elakukan hal&hal yang benar. 2. ebuah ske!a rating untuk !engklasi"ikasikan !asalah dite!ukan. ebuah ske!a rating !e!ungkinkan Anda untuk !asalah peringkat untuk !e!prioritaskan tindakan perbaikan. #. Aksi ketika sebuah !asalah dite!ukan. 6idak ada yang lebih !engece)akan daripada !ene!ukan !asalah dan !elakukan apa&apa tentang hal itu. $dealnya, karya)an yang bekera pada proses harus !e!bantu dala! penyelesaian !asalah yang dite!ukan. $ni akan !eningkatkan kepekaan karya)an terhadap !asalah. %. 6erlatih auditor. Auditor harus !engenal dengan baik )ilayah !ereka !enga!ati dan dengan teknik&teknik audit. E.
Langka(,*angka( Audit Peru$a(aan Manu)aktur
Langkah&langkah audit !anu"acturing adalah sebagai berikut1. eru!uskan !aksud ; tuuan dari dilaksanakannya audit !anu"acturing 2. enentukan ruang lingkup audit yang akan dialankan #. elakukan audit pendahuluan untuk !endapatkan data ; in"or!asi yang bersi"at u!u! tentang obek audit %. enyusun proga! ; prosedur audt yang akan dilaksanakan
'. elaksanakan audit yang telah ditetapkan sesuai dengan progra! ; prosedur audit yang !encakup pengu!pulan ; pe!eriksaan data serta !engadakan )a)ancara (. engolah ; !enganalisis hasil te!uan *. e!buat laporan ikhtisar te!uan yang penting ; saran perbaikan F.
Struktur Pengenda*ian Intern
. Lingkungan Pengenda*ian
Peabat yang bertangunga)ab terhadap siste! produksi adalah )akil direktur produksi. Peabat ini bertanggunga)ab dari perencanaan dan pengendalian produksi. etode pengendalian !anae!en yang diterapkan antara lain adalah sebagai berikuta9
Penganggaran
b9
Penandingan antara rencana produksi beserta hasilnya serta !enya!paikan
hasilnya kepada setiap !anaer yang bersangkutan. c9
enyelidiki penyi!pangan yang teradi serta !e!ustuskan tindakan koreksi yang
dipandang perlu.
!. Si$te- Akuntan$i
iste! akuntansi dala! perusahaan !anu"aktur !eliputi buku besar dan catatan pe!bantu untuk bahan baku, produk dala! proses, dan produk adi. 6er!asuk dala! siste! akuntansi biaya ini berupa subsiste! akuntanis biaya dengan !e!perhatikan !etode pengu!pulan biayanya, yaitu !etode pesanan dan !etode proses.
. Pr#$edur Penganda*ian
Prosedur pengendalian yang dibentuk dala! siste! iini !eliputi adanya otorisasi yang layak, adanya doku!entasi dan catatan yang !e!adai, adanya pe!isahan tugas, adanya akses terhadap pengendalian, dan adanya pengecekan oleh indi0idu yang independen terhadap se!ua transaksi produksi. Auditor harus !e!perhatikan bagai!ana prosedur pengendalian tersebut telah dilaksanakan oleh klien. /. D#ku-en,D#ku-en da*a- $ik*u$ Pr#duk$i a. Production order &perinta( pr#duk$i'
Perintah produksi yang !enunukkan berapa banyak suatu produk harus diproduksi serta spesi"ikasi produk yang dibuat. 0. Material requarement report
+oku!en yang berisi da"tar per!intaan bahan baku atau bahan lainnya yang akan digunakan dala! proses produksi. c. Materials issue slip
Perintah tertulis yang dikeluarkan oleh bagian produksi atas persetuuan !engeluarkan barang&barang yang dibutuhkan dala! produksi. d. Time ticket
Kartu yang dugunakan untuk !encatat akti0itas karya)an di te!pat keranya !aisng& !asing. e. Move ticket
e!o yang dibuat untuk !e!indahkan produk yang !asih dala! proses dari departe!en yang satu ke departe!en yang lainnya. ). Daily production activity report
Laporan harian yang dibuat untuk !elaporkan berapa produk yang dibuat dala! satu hari kera. g. Completed production report
Laporan yang berisi penegasan bah)a proses produksi yang diperintahkan oleh doku!en produksi telah dilaksanakan.
