CHINTYA MEGA PRATIWI 5552160078 5B - S1 AKUNTANSI TUGAS AKL S 4-10 Kertas kerja (tahun akuisisi, perbedaan biaya/nilai buku, saldo antarperusahaan) Plastik Corporation mengakuisisi 80% saham biasa Seldane Corporation pada tanggal 1 Januari 2006 secara tunai sebesar $210.000. Ekuitas pemegang saham Seldane pada tanggal itu terdiri dari modal saham sebesar $150.000 dan laba ditahan sebesar $50.000. Perbedaan antara harga yang dibayar oleh Plastik dan ekuitas yang diperoleh dalam Seldane diakibatkan oleh persediaan Seldane yang dinilai terlalu rendah sebesar $12.500, peralatan yang dinilai terlalu rendah sebesar $25.000, dan goodwill. Item-item persediaan yang dinilai terlalu rendah telah dijual oleh Seldane selama tahun. Metode penyusutan yang digunakan adalah garis lurus.Seldane mempunyai utang usaha kepada Plastik sebesar $4.000 pada tanggal 31 Desember 2006. Laporan keuangan terpisah Plastik dan Seldane Corporation per dan untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2006 adalah sebagai berikut (dalam ribuan):
Plastik
Seldane
$200 18 (80) (40) (25,5) 72,5 75 (40) $107,5
$110 (40) (20) (10) 40 505 (20) $70
$29,5 28 8 40 15 65 200 212 $597,5 $40 100 50 300 107,5 $597,5
$30 40 30 30 70 100 $300 $50 10 20 150 70 $300
Laporan Laba Rugi dan Laba Ditahan Gabungan untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember
Penjualan Laba dari Seldane Harga pokok penjualan Beban penyusutan Beban lainnya Laba bersih Ditambah: Laba ditahan 1 Januari Dikurangi: Dividen Laba ditahan 31 Desember Neraca per 31 Desember
Kas Piutang usaha – bersih Piutang dividen Persediaan Tanah Bangunan – bersih Peralatan – bersih Investasi dalam Seldane Total aktiva Utang usaha Utang dividen Kewajiban lainnya Modal saham, nominal $10 Laba ditahan Total ekuitas
DIMINTA: Buatlah kertas kerja konsolidasi Plastik Corporation dan Perusahaan Anak per dan untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2006. Jawaban S 4-10 :
Biaya investasi 1 Januari 2006 Nilai Aktiva bersih yang didapat (80% x $200.000) ($160.000) Kelebihan biaya atas akuisisi 50.000 Alokasi Kelebihana biaya atas akuisisi : Persediaan ($12.500 x 80%) Peralatan ($25.000 x 80%) Goodwill
$210.000
$
$ 10.000 $ 20.000 $ 20.000 $ 50.000
Biaya Penyusutan dan Amortisasi Persediaan = $10.000 Peralatan = $20.000 / 5= $ 4.000 Goodwill =$ $14.000
Pendapatan dari Seldane = % kepemilikkan induk x Laba bersih anak – Amortisasi KYBD = (80% x $40.000) - $14.000 = $32.000 - $14.000 = $18.000
Investasi pada Seldane = Investasi awal + Pendapatan dari perusahaan anak – (% kepemilikkan induk x Deviden anak = $210.000 + $18.000 – (80% x $20.000) = $210.000 + $18.000 – $16.000 = $212.000
Pendapatan Hak Minoritas Seldane = % kepemilikkan anak x Laba bersih anak = 20% x $40.000 = $8.000
Junal- jurnal : a. Laba
$18.000
Dividen Investasi Seldane ** Dividen ($20.000 x 80%)
$16.000 $ 2.000
pada
b. Laba ditahan Modal saham Harga pokok penjualan Peralatan Goodwill
$ 50.000 $150.000 $ 10.000 $ 20.000 $ 20.000 Investasi pada Seldane Hak Minoritas
c. Beban minoritas
hak
$210.000 $ 40.000 $ 8.000
Dividen Hak minoritas ** Beban hak minoritas ($40.000 x 20%) Dividen ($20.000 x 20%) d. Beban Penyusutan Peralatan
$ 4.000 $ 4.000
$ 4.000 –
Peralatan e. Utang usaha
$ 4.000 $ 4.000
Piutang usaha f. Utang dividen
$ 4.000 $ 8.000
Piutang dividen
$ 8.000
KERTAS KERJA KONSOLIDASI PLASTIK CORPORATION DAN PERUSAHAAN ANAK UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2006 (DALAM $) Plastik Laporan Laba Pendapatan
80% Seldane
Penyesuaian dan Eliminasi
Debet
Kredit
Laporan Konsolidasi
Rugi
Pendapatan Laba dari Seldane Harga Pokok Penjualan Beban penyusutan Beban lainnya Beban hak minoritas ($40.000 x 20%) Laba bersih
200.000 18.000 (80.000) (40.000) (25.500)
110.000 (40.000) (20.000) (10.000)
a 18.000 b 10.000 d 4.000 c
72.500
310.000 (130.000) (64.000) (35.500) (8.000)
8.000
40.000
72.500
Laba ditahan
Laba ditahan – Plastik Laba ditahan – Seldane Ditambah : Laba bersih Dikurangi : Dividen
75.000
75.000
72.500 (40.000)
50.000 40.000 (20.000)
Laba ditahan – 31 Des
107.500
70.000
29.500 28.000 8.000 40.000 15.000 65.000 200.000 212.000
30.000 40.000 30.000 30.000 70.000 100.000 -
b 50.000
72.500 a 16.000 c 4.000 (40.000) 107.500
Neraca
Kas Piutang usaha – Bersih Piutang dividen Persediaan Tanah Bangunan – bersih Peralatan – bersih Investasi dalam Seldane Goodwill Utang usaha Utang dividen Kewajiban lainnya Modal saham, nominal $10 Laba ditahan Hak minoritas 1 Januari ($200.000 x 20%) Hak minoritas 31 Des
e 4.000 f 8.000
b 20.000
d 4.000 a 2.000 b 210.000
b 20.000
597.500 40.000 100.000 50.000 300.000 107.500 597.500
300.000 50.000 10.000 20.000 150.000 70.000 300.000
e f
59.500 64.000 70.000 45.000 135.000 316.000
20.000 709.500 86.000 102.000 70.000 300.000 107.500
4.000 8.000
b 150.000
b 40.000 c 4.000
44.000 709.500
S 5-9 Kertas kerja konsolidasi (penjualan upstream) Pan Corporation memperoleh 100% saham biasa berhak suara yang beredar Sal Corporation pada tanggal 1 Januari 2006 seharga $660.000 tunai. Ekuitas pemegang saham Sal pada tanggal tersebut terdiri dari modal saham sebesar $300.000 dan laba ditahan sebesar $300.000. Perbedaan antara hjarga yang dibayar Pan dan ekuitas dasar yang diperoleh dalam Sal telah dialokasikan ke persediaan Sal yang dinilai terlalu rendah sebesar $30.000 dan sisanya ke goodwill (yang belum diamortisasi). Persediaan yang dinilai terlalu rendah tersebut telah dijual oleh Sal selama tahun 2006. Pan melakukan penjualan kepada Salsebesar $100.000 dengan meraup laba kotor sebesar $40.000 selama tahun 2006; selama tahun 2007, Pan melakukan penjualan kepada Sal sebesar $120.000 dengan meraup laba kotor sebesar $48.000. setengah dari penjualan selama tahun 2006 tersebut merupakan persediaan Sal pada akhir tahun 2006, dan seperempat dari penjualan selama tahun 2007 tersebut persediaan Sal pada akahir tahun 2007. Sal berutang kepada Pansebesar $17.000 pada tanggal 31 Desember 2007. Laporan keuangan terpisah Pan dan Sal Corporation per dan untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2007, diikhtisarkan sebagai berikut:
Pan
Sal
$800 108 (400) (110) (192) 206 606 (100) $712
$400 (200) (40) (60) 100 380 (50) $430
$54 90 100 70 50 200 500 748 $1.812 $160 340 600 712 $1.812
$37 60 80 90 50 150 400 $867 $47 90 300 430 $867
Laporan Laba Rugi dan Laba Ditahan Gabungan untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2007(dalam ribuan)
Penjualan Laba dari Sal Harga pokok penjualan Beban penyusutan Beban lainnya Laba bersih Laba ditahan awal Dikurangi: Dividen Laba ditahan 31 Desember 2007 Neraca per 31 Desember 2007
Kas Piutang – bersih Persediaan Aktiva lainnya Tanah Bangunan – bersih Peralatan – bersih Investasi dalam Sal Total aktiva Utang usaha Kewajiban lainnya Saham biasa, nominal $10 Laba ditahan Total ekuitas
DIMINTA: Buatlah kertas kerja untuk mengkonsolidasikan laporan keuangan Pan Corporation dan Perusahaan Anak per dan untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2007. Jawaban S 5-9 :
Biaya Investasi 1 Januari 2006 Nilai Aktiva bersih yang didapat Kelebihan biaya atas akuisisi 60.000 Alokasi Kelebihana biaya atas akuisisi : Persediaan Goodwill
$660.000 ($600.000) $
$ 30.000 $ 30.000 $ 60.000
Biaya Penyusutan dan Amortisasi Persediaan = $30.000 Goodwill =$ $30.000 Analisis Penjualan Aktiva ( downstream): Penjualan Persediaan Barang Dagang 1) Laba yang belum direalisasi pada persediaan awal 2007 (akhir 2006) = $40.000 x ½ = $20.000 2) Laba yang belum direalisasi pada persediaan akhir tahun 2007
= $48.000 x ¼ = $12.000
Pendapatan dari Sal = % kepemilikkan induk x Laba bersih anak + Laba yang belum direalisasi pada persediaan awal tahun 2007 – Laba yang belum direalisasi pada persediaan akhir 2007 = (100% x $100.000) + $20.000 - $12.000 = $108.000
** Dari perhitungan diatas dapat disimpulkan bahwa Pan Corporation menggunakan Metode Ekuitas Tidak Lengkap dalam pecatatannya, yaitu mengabaikan amortisasi dan penyusutan, maka jurnal konversi yang dibutuhkan adalah : Pendapatan / Laba dari Sal $30.000 Investasi dalam Sal $30.000
Investasi pada Sal = Investasi awal + Pendapatan dari perusahaan anak – (% kepemilikkan induk x Deviden anak = $660.000 + $108.000 – (100% x $50.000) = $660.000 + $108.000 – $50.000 = $718.000
Junal- jurnal : a.
Laba
$ 108.000 Dividen Investasi pada Sal
b.
Laba ditahan Modal saham Harga pokok penjualan Goodwill
$50.000 $58.000 $300.000 $300.000 $ 30.000 $ 30.000
Investasi pada Sal c.
Penjualan
$660.000 $120.000
Harga pokok penjualan d.
Harga pokok penjualan
$120.000 $12.000
Persediaan e.
Utang usaha
$12.000 $ 17.000
Piutang usaha f.
Investasi pada Sal
$ 17.000
$20.000 Harga pokok penjualan
$20.000
KERTAS KERJA KONSOLIDASI PAL CORPORATION DAN PERUSAHAAN ANAK UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2007 (DALAM $) Pan
80% Sal
Penyesuaian dan Eliminasi
Debet
Kredit
Laporan Konsolidasi
Laporan Laba Rugi Pdptn
Pendapatan Laba dari Sal
800.000 108.000
400.000 -
Harga Pokok Penjualan
(400.000)
(200.000)
b 120.000 30.000 a 108.000 b 30.000
1.080.000 (30.000) (502.000) c 120.000
d 12.000 f 20.000 Beban penyusutan Beban lainnya Laba bersih
(110.000) (192.000) 206.000
(40.000) (60.000) 100.000
(150.000) (252.000) 176.000
206.000 (100.000) 712.000
380.000 100.000 (50.000) 430.000
606.000 80.000 176.000 (100.000) 762.000
54.000 90.000 100.000 70.000 50.000 200.000 500.000 748.000
37.000 60.000 80.000 90.000 50.000 150.000 400.000 -
Laba ditahan
Laba ditahan – Pal Laba ditahan – Sal Ditambah : Laba bersih Dikurangi : Dividen Laba ditahan - 31 Des
606.000 b 300.000 a 50.000
Neraca
Kas Piutang usaha – Bersih Persediaan Aktiva lainnya Tanah Bangunan – bersih Peralatan – bersih Investasi dalam Sal
30.000 a 58.000 b 660.000 f 20.000 b 30.000
Goodwill Utang usaha Kewajiban lainnya Modal saham, nominal $10 Laba ditahan
e 17.000 b 30.000
1.812.000 160.000 340.000 600.000 712.000 1.812.000
867.000 47.000 90.000 300.000 430.000 867.000
e 17.000 b 300.000
91.000 133.000 150.000 160.000 100.000 350.000 900.000 20.000
30.000 1.934.000 190.000 430.000 600.000 762.000
1.982.000
S 6-6 Pall Corporation memperoleh 90% kepemilikan dalam Stor Corporation pada tanggal 1 Januari 2006 seharga $236.000, ketika modal saham dan laba ditahan Stor masing-masing $150.000 dan $90.000. Perbedaan biaya/nilai buku sebesar $20.000 dibebankan ke paten dengan periode amortisasi selama 10 tahun. Laporan keuangan Pall dan Stor untuk tahun 2007 adalah sebagai berikut (dalam ribuan):
Pall
Stor
$450 38 5 (200) (113) 180 200 (150) $230
$190 (100) (40) 50 120 (20) $150
$167 180 18 60 100 280 330 265 $1.400 $200 30 140 800 230 $1.400
$14 100 36 30 80 140 $400 $50 20 30 150 150 $400
Laporan Laba Rugi dan Laba Ditahan Gabungan untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2007
Penjualan Laba dari Stor Keuntungan atas tanah Harga pokok penjualan Beban operasi Laba bersih Ditambah: Laba ditahan 1 Januari Dikurangi: Dividen Laba ditahan 31 Desember 2007 Neraca per 31 Desember 2007
Kas Piutang usaha Piutang dividen Persediaan Tanah Bangunan – bersih Mesin – bersih Investasi dalam Stor Total aktiva Utang usaha Utang dividen Kewajiban lainnya Modal saham Laba ditahan Total ekuitas
INFORMASI TAMBAHAN 1. Pall menjual persediaan kepada Stor selama tahun 2006 seharga $60.000 dan selama tahun 2007 seharga $72.000. Persediaan Stor per 31 Desember 2006 dan 2007 masing-masing termasuk laba yang belum direalisasi sebesar $10.000 dan $12.000. 2. Pada tanggal 1 Juli 2006, Pall Corporation menjual mesin bernilai buku $28.000 kepada Stor seharga $35.000. mesin tersebut mempunyai umur manfaat selama 3,5 tahun pada saat penjualan antarperusahaan, dan disusutkan menggunakan metode garis lurus.
3. Selama tahun 2007, Pall menjual tanah dengan nilai buku $15.000 kepada Stor seharga $20.000. 4. Piutang usaha Pall per 31 Desember 2007 mencakup $10.000 dari Stor Corporation. 5. Pall menggunakan metode akuntansi ekuitas untuk mencatat 90% kepemilikannya dalam Stor. DIMINTA: Buatlah kertas kerja konsolidasi Pall Corporation dan Perusahaan Anak untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2007. Jawaban S 6-6 :
Biaya Investasi 1 Januari 2006 Nilai Aktiva bersih yang didapat (90% x $240.000) ($216.000) Kelebihan biaya atas akuisisi Alokasi Kelebihana biaya atas akuisisi : Paten Biaya Penyusutan dan Amortisasi Paten = $20.000 / 10
$ 20.000
$ 20.000
$236.000
= $ 2.000 $ 2.000
Analisis Penjualan Aktiva ( downstream): Penjualan Persediaan Barang Dagang 1) Laba yang belum direalisasi pada persediaan awal 2007 (akhir 2006) $10.000 2) Laba yang belum direalisasi pada persediaan akhir tahun 2007 $12.000 Penjualan Mesin Keuntungan yang belum direalisasi dari penjualan mesin sebesar $35.000 - $28.000 = $ 7.000 Pengakuan bagian per bagian = $ 7.000 / 3.5 x 0.5 = $ 1.000 Penjualan Tanah Keuntungan yang belum direalisasi dari penjualan tanah sebesar $20.000 - $15.000 = $ 5.000
Pendapatan dari Stor = % kepemilikkan induk x Laba bersih anak + Laba yang belum direalisasi pada persediaan awal tahun 2007 – Laba yang belum direalisasi pada persediaan akhir 2007 – Keuntungan yang belum direalisasi dari penjuala aktiva + Keuntungan yang belum direalisasi dari penjualan aktiva + Pengakuan bagian per bagian – Amortisasi KYBD = (90% x $50.000) + $10.000 - $12.000 - $7.000 + $5.000 + $1.000 - $2.000 = $38.000
Investasi pada Stor = Investasi awal + Pendapatan dari perusahaan anak – (% kepemilikkan induk x Deviden anak = $236.000 + $38.000 – (90% x $20.000) = $236.000 + $38.000 – $18.000 = $256.000
Pendapatan Hak Minoritas Stor = % kepemilikkan anak x Laba bersih anak = 10% x $50.000 = $5.000
Junal- jurnal : a.
Laba
$ 38.000
Dividen Investasi pada Stor ** Dividen = $20.000 x 90% = $18.000 b.
Laba ditahan Modal saham Paten
$ 90.000 $150.000 $ 18.000 Hak Minoritas Investasi pada Stor
c.
Penjualan
$ 22.000 $236.000 $72.000
Harga pokok penjualan d.
Harga pokok penjualan
$72.000 $12.000
Persediaan e.
Utang usaha
$12.000 $ 10.000
Piutang usaha f.
$18.000 $20.000
Investasi pada Stor
$ 10.000 $10.000
Harga pokok penjualan
$10.000
g.
Beban hak minoritas
$ 5.000
Dividen $ 2.000 Hak Minoritas $ 3.000 ** Beban hak minoritas = $50.000 x 10% = $5.000 ** Dividen = $20.000 x 10% = $2.000 h.
Investasi pada Stor Akumulasi penyusutan – Mesin
$ 7.000 $ 2.000
Mesin Beban penyusutan ** Beban penyusutan = $ 7.000 / 3.5 = $2.000
i.
Keuntungan atas Tanah
$ 5.000 Tanah
j.
Utang dividen – Stor
$ 5.000 $18.000
Piutang Dividen - Pall k.
$ 7.000 $ 2.000
Beban operasi
$18.000
$ 2.000 Paten
$ 2.000
KERTAS KERJA KONSOLIDASI PALL CORPORATION DAN PERUSAHAAN ANAK UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2007 (DALAM $) Pall
90% Stor
Penyesuaian dan Eliminasi
Debet Laporan Laba Pendapatan
Kredit
Laporan Konsolidasi
Rugi
Pendapatan Laba dari Stor Keuntungan atas Tanah
450.000 38.000 5.000
Harga Pokok Penjualan
(200.000)
190.000 -
c. 72.000 a. 38.000 i. 5.000
568.000 c. 72.000
(100.000)
(230.000)
d. 12.000 f. 10.000 Beban Operasi Beban penyusutan Beban hak minoritas Laba bersih
(113.000)
( 40.000)
k. 2.000 h. 2.000 g. 5.000
180.000
50.000
(155.000) 2.000 ( 5.000) 180.000
Laba ditahan
Laba ditahan – Pall
200.000
Laba ditahan – Stor Ditambah : Laba bersih
180.000
Dikurangi : Dividen
Laba ditahan Desember
-
200.000 120.000 50.000
b. 90.000
30.000 180.000 a. 18.000 g. 2.000
(150.000)
(20.000)
(150.000)
230.000
150.000
260.000
167.000
14.000
181.000
31
Neraca
Kas Piutang usaha – Bersih Piutang Dividen Persediaan Tanah Bangunan – bersih Mesin – Bersih AP- Mesin Investasi dalam Stor
180.000 18.000 60.000 100.000 280.000 330.000
e. 10.000 j. 18.000 d. 12.000 i. 5.000
100.000 36.000 30.000 80.000 140.000
h. 7.000 h. 2.000
265.000
-
a. 20.000 b.236.000 f. 10.000 h. 7.000 b. 18.000 k. 2.000
Paten
1.400.000 400.000
270.000 84.000 125.000 360.000 463.000 2.000 6.000
16.000 1.505.000
Utang usaha Utang dividen Kewajiban lainnya Modal saham, nominal $10 Laba ditahan Hak minoritas, 1 Jan Hak minoritas, 31 Des
200.000 30.000 140.000 800.000 230.000 1.400.000
50.000 20.000 30.000 150.000 150.000 400.000
e. 10.000 j. 18.000
240.000 32.000 170.000
b. 150.000
800.000 260.000 b. 22.000 g. 3.000
25.000
1.527.000
