CASO PRÁCTICO Distribuidora de Alimentos, S.A. La empresa Distribuidora de Alimentos, S.A., se dedica a la produccin ! venta de sopas, pastas, "alletas ! aceites# aceites# se $undo en %&'( con un capital inicial inicial de )( mil pesos pesos ! en la actualida actualidad d tiene un capital capital de )( millones millones de pesos ! ventas anuales por cinco millones de pesos. Cuando la empresa inicio sus actividades contaba con o*cinas ! una planta en el +stado de -ico /*". %0.
Direccion Gerencia de contabilid ad
Gerencia de planta
Gerencia de personal
Gerencia de ventas
Figu Figura ra 1. Orga Organi nigr gram ama a de Dist Distri ribu buid idor ora a de Alim Alimen ento tos, s, S.A. S.A. (1960)
La produccin de esta $1brica se vend2a b1sicamente en el Distrito 3ederal ! en el estado de -ico. -ico. Debido Debido a sus ba4os ba4os costos, sus producto productoss tuvieron tuvieron una buena penetracin en el mercado de la capital ! del interior, por lo 5ue $abrica creci 6asta superar su capacidad instalada. +n %&7( los accionistas decidieron instalar instalar una planta planta en onterre!, onterre!, con o*cinas o*cinas de venta venta en el mismo mismo lu"ar, lu"ar, ! establecer o*cinas corporativas en la capital, aparte de la planta del estado de -ico. +n %&8( empe9 la operacin de las sucursales de ventas en la 9ona centro ! sureste. Todas Todas las decisiones se tomaron en las o*cinas corporativas. La contabilidad se e$ect:a en o*cinas centrales, aun5ue las sucursales ! las plantas elaboraron su $acturacin ! contabilidad, por lo 5ue al *nal de cada mes los "erentes de sucursales ! planta acuden al D.3., en donde traba4aban una semana a *n de conciliar contabilidades. contabilidades. +sto ori"ina 5ue no eista oportunidad de proporcionar in$ormacin, in$ormacin, 5ue se "eneren con;ictos entre las sucursales ! la matri9, ! 5ue el control interno sea de*ciente. Adem1s, las sucursales se 5ue4an de 5ue no se les surte el producto a tiempo, lo 5ue ocasiona p-rdidas de clientes ! de dinero.
Los auditores detectaron un des$alco por doble $acturacin en la 9ona sureste. Las ventas 6an descendido notablemente debido a 5ue, se":n el "erente de ventas de las o*cinas centrales, los vendedores no in$orman a los "erentes de sucursales ! 6acen =lo 5ue 5uieren>. Por su parte, los "erentes de sucursales ar"umentan ba4a calidad en el de oportunidad en las entre"as por parte de las plantas /no eisten inventarios en las sucursales0. Los "erentes de planta se 5ue4an de 5ue eiste muc6o traba4o en inventarios sobresaturados de ciertos productos, debido a 5ue los presupuestos de ventas nunca se cumplen. La "erencia de ventas corporativas dice 5ue las sucursales le proporcionan in$ormacin incorrecta ! por eso los presupuestos no se cumplen.
Gerente General Gerencia personal
Gerencia de *nan9as
Gerencia de compras
Gerencia de operacion
Gerencia de mercados
Figura 2. Organigrama de las ofcinas centrales de Distribuidoras de Alimentos, S.A. (192).
Gerente de Planta
ona metropolitana D.3.
Figura !. Organigrama de "lantas de Distribuidora de Alimentos, S.A. (200).
Gerente administrativo
Sureste -rida
Figura !. Organigrama de sucursales de Distribuidora de Alimentos, S.A. (200).
+l director de la empresa, preocupado por las ba4as utilidades, por el retraso en el sistema de in$ormacin, !a 5ue no se 6a podido implantar los sistemas computari9ados debido a los atrasos en las conciliaciones contables, ! por los con;ictos interdepartamentales en las o*cinas centrales, las plantas ! las sucursales, 6a decidido contratarlo a usted para 5ue le su"iera al"unas opciones de solucin.
%. Con base a lo anterior conteste lo si"uiente?
a0 Bu- principios de control no se observan EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE
b0 Bu- etapas del proceso de control est1n mal aplicadas ! por 5u- +tapa
3alla
Causa
c0 De acuerdo con la problem1tica planteada, B5u- t-cnicas de control recomienda Área
T-cnica
F. Apli5ue el modelo de ecelencia empresarial "rid para evaluar la e$ectividad de la administracin EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE
). Analice las 1reas $uncionales ! enumere las $allas en cuanto a control ! propon"a alternativas de solucin Área
3alla
Solucin
. Apli5ue el m-todo de an1lisis $actorial para evaluar la administracin.
H. Apli5ue el m-todo de ecelencia empresarial "rid para evaluar la empresa.
'. Con base en la metodolo"2a utili9ada en los puntos anteriores, elabore una propuesta para me4orar el control Área
Dia"nstico
Propuesta
7. +labore una "r1*ca de Gantt para implantar su propuesta
8. Bu- caracter2sticas debe reunir el sistema de control 5ue usted propone Área
Sistema
Caracter2sticas
D#SA$$O%%O D# #&'$#D#DO$#S JienK a 5ue se iniciaron las operaciones a6ora ser1 necesario evaluar el cumplimiento de ob4etivos, comparar lo planeado con los resultados obtenidos, detectar desviaciones ! e$ectuar las correcciones correspondientes, para me4orar continuamente la empresa ! el producto. %. Con base en el plan ! la "ra*ca de Gantt correspondientes, BCu1les son los resultado EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE F. Bu- porcenta4e de ventas estimadas se lo"r EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE EEEE ). +n caso de no 6aber lo"rado las metas, B cuales son las causas EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE . Para subsanar las $allas se re5uiere?
EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE H. +l punto de e5uilibrio de su empresa es? EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE
'. Bu- $allas 6ubo en cuanto a calidad de producto B a las ventas EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE 7. BCmo se puede me4orar Calidad de producto EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE Mentas EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE
8. Para implantar un sistema inte"ral de control es necesario? Área
T-cnica de control
Sistemas
&. Bu- recomendar2a para me4orar el proceso Área
Recomendacin
Mentas
Productos
3inan9as
Otros
A*O#+A%A-
a0 3actores de control b0 T-cnicas de control c0 3ormas d0 Caracter2sticas de control e0 +tapas de control $0 Áreas de clave de resultados "0 Principio de oportunidad 60 Principio de ecepcin i0 Concepto de control 40 Control de mercadotecnia N0 Control de compras l0 Control de *nan9as m0 Principios de los ob4etivos n0 Control preliminar o0 Control concurrente p0 Control posterior
/ 0 +valuacin de la e4ecucin de los planes para establecer las medidas correctivas necesarias / 0 +l control solo en actividades ecepcionales o representativas / 0 +stablecimiento de est1ndares, medicin, correccin ! retroalimentacin / 0 +valuacin de medios publicitarios / 0 Punto de pedido ! reorden / 0 +studios de m-todos, investi"acin de operaciones / 0 Oportunidad, accesibilidad, naturale9a de la estructura, ubicacin estrat-"ica / 0 Calidad, tiempo ! costo / 0 Se e4erce de manera simult1nea a la reali9acin de actividades
F. contesta las si"uientes pre"untas?
a0 BPor 5u- es importante en control EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE b0 Bu- son las t-cnicas de control EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE c0 BComo se relacionan los sistemas de in$ormacin con el control EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE
d0 BCmo in;u!e en control en otras etapas del proceso administrativo EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE
). la empresa Galletera, S.A., 5uiere implantar un sistema de control. Su or"ani"rama es el si"uiente? Gerente
Contralor2a
Gerencia de ventas
Mentas
ercadotec nia
Gerencia de contabilidad
Gerencia de Recursos
Sueldos ! salarios
capacitaci n
procesos
Gerencia de planta
Abastecimien tos
a0 b0 A continuacin se mencionan al"unos de los mecanismos de control 5ue se aplican en la Galletera, S.A. +pli5uen por5u-, son controles, 5ucontrolan ! 5u- $actores abarcan. ecanismos
Causa
Relo4 c6ecador
Supervisin productos
de
incentivos
Control calidad
de
+stad2sticas ventas
de
+stado perdidas
de !
u- controla
3actor
"anancias
Inventarios
+5uipos se"uridad
de
3acturas
1rde
c0 Se 6a pensado crear una "erencia de sistemas 5ue mane4e toda la in$ormacin, Bu- in$ormes solicitar2a usted Área
In$orme
. complete el si"uiente cuadro sinptico Sistemas
Reporte Auditorias
redes modelos matem1ticos
T-cnicas de control +studio de m-todos
Control interno
Gr1*cos
H. en relacin con el caso practico de Auto mantenimiento S.A., de la unidad , aplica la si"uiente metodolo"2a? a0 -todo de an1lisis $actorial b0 +celencia empresarial "rid c0 +labore el dia"rama ! la propuesta correspondiente
'. analice los si"uientes estados *nancieros, utili9ando el m-todo de an1lisis $actorial ! el de ecelencia "rid.
Auto"artes, S.A. de .+. +stado de resultados al )% de diciembre de F((8
Mentas Q Costos de ventas tilidad bruta Q Gastos de operacin tilidad de operacin Q Gastos *nancieros tilidad antes de impuestos Q Impuestos Total pasivo ! capital
F7( ((( F%' ((( H ((( F7 ((( F7 ((( )'( F' '( 7 &&F %8 '&
Auto"artes, S.A. de .+. +stado de resultados al )% de diciembre de F((8 Activo Circulante Ca4a Cuentas por cobrar Inventarios at. Primas H(( Prod. Procesado ((( Prod. Terminado F ((( Otros activos
Prop. Planta ! e5uipo Costo de compras Depr. Acumulada
%F( ((( )H (((
8 8&( %% FH(
)F H(( F ((( H '( 8H ((( %)& '(
Total activos
Pasivo ! capital Obli"aciones "enerales Cuentas por pa"ar Impuestos por pa"ar Obli"aciones con accionistas Acciones comunes tilidades retenidas tilidad del e4ercicio pasivo ! capital Datos adicionales?
) ((( 7 &&F %% (((
Total
8( ((( F& &&F %8 '8 %)& '(
@:meros de traba4adores en planta? (( traba4adores Total de 6oras 6ombre semanal? F(( 6oras6ombres Observaciones, conclusiones ! su"erencias 7. Resuelva el cruci"rama correspondiente a la unidad ', en la p1". )'. Al terminar vea la solucin al *nal del libro.
