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Normas Internacionales

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Resumen NIAs

Para los interesados en dar una vista rapida a las Normas Internacionales de Audito las cuales sustituyerón a las NAGAS Normas de Auditoria de Guatemala, les dejo este resumen:

NIAS 200-299 Principios Generales y Responsabilidad Responsabilidad NIA 200. Objetios y principios !ue "obiernan una auditor#a Esta norma señala que el objetivo de una auditora de estados contables es permitirle auditor e!presar una opinión acerca de si los estados contables est"n preparados ra#onablemente, en los aspectos si$ni%icativos, de acuerdo con un marco de re%erencia para los estados estados e in%ormes contables& contables&

Para ello el contador p'blico debe cumplir con las prescripciones del (ódi$o de Etica, con las de las NIA y con otras normas le$ales o re$lamentarias aplicables manteniendo una actitud de escepticismo dado que los estados contables pueden contener contener errores importantes&  E!presa la norma que una auditora practicada de acuerdo con las NIA est" diri$ida a Sign up to vote on this title proveer una se$uridad se$uridad ra#onable de que los estados estados contables contables tomados en su conjunto  Useful  Not useful est"n libre de errores si$ni%icativos&

)inalmente, la norma, claramente destaca que es de la l a responsabilidad de la dirección

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+a carta o acuerdo del compromiso de la auditora debe ser enviada al cliente al comien#o del trabajo, de manera de evitar malos entendidos respecto de las cuestiones claves del compromiso&

El contenido vara se$'n el tipo de cliente pero, en $eneral, incluye: objetivo del trabajo responsabilidad del cliente por la preparación de los estados contables alcance del trabajo %orma que pueden asumir los in%ormes del auditor ries$o de la auditora po limitaciones al alcance o cuestiones in-erentes a las cuentas o al control interno establecido acceso irrestricto a la documentación por parte del auditor cuestiones relativas al planeamiento, e!pectativas del cliente -onorarios pactados y modalidad de cobro apoyo del personal del cliente a la auditora etc& En las auditoras repetitivas, el auditor deber" considerar si e!isten circunstancias que requieran revisar los t*rminos del compromiso& )inalmente, si al auditor le %uera solicitado disminuir el alcance del trabajo lue$o de ponerse de acuerdo acuerdo en los t*rminos t*rminos de un compromiso compromiso de auditora completa, completa, debera considerar, se$'n se$'n los elementos de juicio que proporciona esta NIA, si es apropiado aceptar el pedido y, si no %uera adecuado, decidir" si corresponde renunciar al compromiso& En tal caso deber" comunicar los -ec-os a la dirección de la empresa o a la asamblea de accionistas, se$'n corresponda&

NIA 220. Normas sobre control de calidad El propósito de esta NIA es establecer establecer re$las y $uas de procedimiento para el control la calidad del trabajo de auditora& +as polticas y procedimientos de control de calidad deben ser implementadas tanto al nivel de la %irma de auditora como respecto de un trabajo de auditora en particular&

.especto de las %irmas pro%esionales, las polticas y procedimientos tienen que estar diseñadas para ase$urar que todas las auditoras se conducen de acuerdo con lasNIA o, Sign up totratados, vote on this title en su caso, con las normas locales aplicables& Aspectos Aspectos clave son: useful requerimientos pro%esionales -abilidades y competencia asi$nación personal  Useful  Notdel adecuado dele$ación consultas aceptación y retención de clientes monitoreo del cumplimiento y adecuada comunicación de las polticas y practicas establecidas&

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debido cumplimiento de las normas de auditora& +os papeles de trabajo pueden estar en la %orma de papeles propiamente dic-os, pelculas, medios electrónicos u otro tipo de almacenamiento de datos&

+a norma que se comenta trata sobre la %orma y contenido de los papeles de trabajo su con%idencialidad la custodia se$ura de tales papeles la retención de ellos por parte del auditor y, %inalmente, la propiedad de los papeles reconocida al auditor&

NIA 2+0. ,raude y error en los estados contables

Esta NIA establece normas sobre la responsabilidad del auditor respecto de la e!istenci de %raude y error en los estados contables sometidos a su e!amen& +a norma destaca que el auditor debe considerar el ries$o de la e!istencia de errores si$ni%icativos y %raude en los estados contables, cuando planea la auditora, ejecuta los procedimientos necesarios para tal %in y rinde el in%orme respectivo& +a norma distin$ue los %raudes de los errores e incluye sus caractersticas& Asimismo, destaca la responsabilidad primaria de la dirección del ente por la prevención y detección de los %raudes y errores que pudieran e!istir&

Por otra parte, señala como responsabilidad del auditor, tal cual se -a dic-o al comenta You're Reading a Preview la NIA /11, la de conducir una auditora cumpliendo con las NIA de manera que los procedimientos seleccionados est*n diri$idos a e!presar una opinión acerca de si los Unlock full access with a free trial. estados contables e!aminados, en sus aspectos si$ni%icativos, est"n libres de errores y %raudes importantes& (abe notarDownload que, claramente, la norma destaca que el auditor no es With Free Trial responsable por la prevención del %raude y el error&

+a NIA que se comenta, se ocupa de destacar las limitaciones in-erentes a una auditor respecto de obtener absoluta se$uridad de detectar %raudes y errores a'n cuando la auditora -aya sido e%icientemente planeada y e%ica#mente ejecutados los procedimientos de acuerdo con las NIA& Por ello, la opinión del auditor se emite en un marco de ra#onable se$uridad y no de certe#a& 

up to vote on thisde title Aclarado lo precedente, la norma reclama del auditorSign el cumplimiento determinados Useful usefulimportantes requisitos y procedimientos para miti$ar el ries$o de que %raudes errores yNot pudieran no ser descubiertos& As le requiere que realice el trabajo con una actitud de escepticismo pro%esional, que manten$a discusiones de planeamiento con la dirección

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los procedimientos requeridos, la norma establece los e%ectos que pueden tener esas distorsiones en el in%orme del auditor&

)inalmente, otras cuestiones tratadas en la NIA /51 se re%ieren a la documentación en los papeles de trabajo del auditor de los %actores de ries$o de %raude o error detectados los procedimientos ejecutados en cone!ión con ellos las representaciones de la dirección que debe obtener las comunicaciones de los -alla#$os de %raude o error a la dirección las comunicaciones de debilidades importantes de control interno las cuestiones que se suscitan si el auditor no %uera capa# de completar el trabajo la comunicación al auditor sucesor propuesto y otros temas relacionados&

NIA 20. Responsabilidad del auditor rente a las leyes y re"lamentos en la auditor#a de estados contables 6ice esta NIA que: a3 cuando el auditor plani%ique y ejecute los procedimientos de auditora y b3 en la evaluación y comunicación de los resultados de su trabajo, debe reconocer que el incumplimiento por parte de la entidad de las leyes y re$ulaciones pueden a%ectar si$ni%icativamente los estados contables sujetos a e!amen& A su ve#, la norma e!presa la responsabilidad de la dirección del ente por el cumplimiento de las leyes y re$lamentos, pero destaca la obli$ación del auditor de considerar la actitud de la or$ani#ación %rente a esas re$ulaciones y el ries$o Reading a Preview involucrado& En orden al plan deYou're auditora, el auditor debe obtener una comprensión $eneral de la estructura le$al y re$lamentaria a la que est" sujeta tanto la entidad como Unlock full access with a free trial. el ramo de actividades en la que act'a y cómo ella cumple con ese marco& Download With Free Trial

+ue$o de comprender la estructura le$al, el auditor debe ejecutar procedimientos de auditora para identi%icar instancias de incumplimiento y determinar de que modo ellas a%ectan a los estados contables sujetos a e!amen& +a norma requiere tambi*n que el auditor obten$a una representación escrita de la dirección sobre la revelación de cualquier incumplimiento que ella ten$a noticia y que deba ser considerado en la preparación de estados contables& 

up to vote onse thisdetectan title )inalmente, la norma trata de los procedimientos porSign se$uir cuando Useful Not usefula los usuario incumplimientos las comunicaciones al respecto por-acer a la  dirección, de los estados contables y, en su caso, a las autoridades& 4ambi*n trata de la necesidad en ciertos casos del retiro del auditor del compromiso de trabajo asumido&

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NIA &00. Planeamiento del trabajo

+a norma re$ula las $uas para el planeamiento e%ectivo de un trabajo recurrente y distin$ue los aspectos que debe considerar en una primera auditora& En ri$or se trata d plan $eneral, de la debida documentación de ese plan y de las materias que deben ser consideradas por el auditor& Incluye el pro$rama de auditora en el que se determina el alcance, la naturale#a y la oportunidad de las pruebas de auditora, sobre bases din"micas& Esto quiere decir, que est" sujeto a cambios en la medida de los -alla#$os de auditor&

NIA &$0. onocimiento del ne"ocio Para la ejecución adecuada de la auditora el auditor y su equipo deben obtener un apropiado conocimiento del ne$ocio tal que les permita identi%icar los sucesos, las transacciones y las pr"cticas relevantes que ten$an e%ecto sea en los estados contables auditados tomados en su conjunto como en el in%orme de auditora&

NIA &$. omprensi(n del ente y su ambiente y ealuaci(n del ries"o de errores si"niicatios You're Reading a Preview

El auditor debe obtener una comprensión de la entidad y de su ambiente incluido el Unlock full access with a free trial. control interno que sea su%iciente para identi%icar y evaluar los ries$os de errores si$ni%icativos en los estados contables debido a %raudes o simplemente errores y que se Download With Free Trial su%iciente para diseñar y ejecutar los procedimientos de auditora apropiados& Entre los procedimientos que el auditor debera ejecutar para obtener el conocimiento a que se alude m"s arriba, se encuentran la inda$ación oral a la dirección y otros %uncionarios de ente, la revisión analtica preliminar y la observación e inspección& 4odos estos aspecto deben ser discutidos por el auditor con su equipo de trabajo& Esta norma es muy detallada y se re%iere muy e!plcitamente a todos los pasos que debe dar el auditor para cumplir con este importante cometido& En particular, la $raduación de los ries$os observados, los controles de la entidad para miti$ar esos ries$os y los procedimientos d  Sign up to vote on this title auditora que diseñar" para obtener su%iciente se$uridad en su opinión sobre los estados contables objeto del e!amen&  Useful  Not useful

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NIA &&0. Procedimientos de auditor#a para responder a los ries"os ealuados

+a norma establece las $uas para responder en %orma $lobal a la evaluación de los ries$os de errores si$ni%icativos en los estados contables a trav*s de la aplicación de los procedimientos de auditora& Estos procedimientos de auditora est"n diri$idos para responder a los ries$os en el nivel de las a%irmaciones contenidas en los estados contables& Incluyen pruebas de controles que miti$uen los ries$os evaluados y, en su caso, la determinación de naturale#a e!tensión y oportunidad de la aplicación de los procedimientos sustantivos adecuados& )inalmente, la norma incluye elementos para evaluar la su%iciencia de los elementos de juicio obtenidos y e!presa de que modo debe documentarse en papeles de trabajo los resultados de los procedimientos aplicados&

NIA +00. 3aluaciones del ries"o y control interno

+a norma provee $uas para que el auditor pueda obtener una comprensión de los sistemas contables y de control interno del ente que sean su%icientes para planear la auditora y desarrollar una estrate$ia e%ectiva en la ejecución& Señala la norma, que el auditor debe usar su juicio pro%esional para evaluar el ries$o de auditora y diseñar procedimientos que le ase$uren que tal ries$o queda reducido a un nivel aceptable& 4ra You're Preview las di%erentes clases de ries$o a los queReading clasi%icaa en ries$o in-erente, ries$o de control y ries$o de detección, sus interrelaciones y su impacto en las pequeñas auditoras& Unlock full access with a free trial. )inalmente, establece la %orma de comunicación a las autoridades de la empresa de las debilidades detectadas& Download With Free Trial

NIA +0$. Auditor#a en un ambiente computadoriado +a norma establece que el auditor debe considerar de que manera el ambiente computadori#ado in%luye en la auditora se re%iere a la idoneidad del auditor para evaluar esas cuestiones y, en su caso, cuando utili#ar el trabajo de terceros e!pertos en el "rea pero no comprometidos con la or$ani#ación auditada& 4rata la cuestión  en las Sign up to vote on this title %ases de planeamiento, evaluación de ries$os y aplicación de procedimientos de auditora espec%icos&  Useful  Not useful

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tales servicios en la evaluación del ries$o y, %inalmente, su posición como auditor a la -ora de emitir su in%orme de auditora&

NIAS 00-99 3idencia de Auditor5a NIA 00. 3lementos de juicio en la auditor#a

El auditor debe obtener elementos de juicio v"lidos y su%icientes 2provenientes de los re$istros contables y de la documentación3 para sustentar en %orma ra#onable sus conclusiones en las que basa su opinión& +a norma e!pone qu* se consideran elementos de juicio 7v"lidos8, que es un concepto cualitativo, y qu* si$ni%ica el t*rmino 7su%icientes8, que es un concepto cuantitativo& 4ales elementos de juicio incluyen, adem"s de los ori$inados en los procedimientos sustantivos de auditora, los provenientes de sus pruebas de control interno que respaldan su evaluación del ries$o d control& En la norma, se tratan asimismo cu"les son los procedimientos de auditora par obtener los citados elementos de juicio& Entre ellos se desarrollan: a3 la inspección de re$istros y documentos b3 la inspección de activos %sicos c3 la observación d3 la inda$ación oral e3 las con%irmaciones de terceros %3 los rec"lculos aritm*ticos $3 el reproceso de la in%ormación y -3 las revisiones analticas sustantivas& You're Reading a Preview

NIA 0$. 3lementos de juicio en la auditor#a onsideraciones para #tems Unlock full access with a free trial. espec#icos Download With Free Trial

+a norma proporciona las $uas para el trabajo del auditor durante el conteo del inventario %sico, los elementos de juicio que debe reunir, la oportunidad de e%ectuar es trabajo y, en su caso, si puede ser pospuesto& A su ve# o%rece elementos para evaluar si resulta apropiado, en caso de que su participación en el inventario sea impracticable, la aplicación de procedimientos alternativos y sus e%ectos en el alcance del trabajo& Esta norma trata tambi*n, los procedimientos que el auditor debe llevar a cabo para tomar conocimiento de cualquier liti$io o reclamo que involucre al ente y que pueda  up to vote on this title tener un e%ecto si$ni%icativo en los estados contables&Sign Incluye la comunicación entre el auditor y los abo$ados que atienden tales asuntos&  Useful  Not useful )inalmente, la norma se re%iere a los elementos de juicio v"lidos y su%icientes que el

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si$ni%icación de las partidas por con%irmar, su evaluación de los rie$os in-erente y de control y el modo en que otros procedimientos de auditora planeados pueden reducir e ries$o de error en la a%irmaciones de los estados contables a un nivel bajo que sea aceptable&

+a norma es su%icientemente detallada para tratar y e!plicar: las relaciones entre las con%irmaciones y la evaluación que -ace el auditor de los ries$os in-erentes y de control qu* tipo de a%irmaciones pueden ser con%irmadas e!ternamente cómo se diseñan los pedidos de con%irmación el uso de con%irmaciones positivas y ne$ativas lo pedidos de la $erencia sobre no enviar con%irmaciones y sus e%ectos las caractersticas que debe poseer quien responde a los pedidos el proceso de con%irmación propiamente dic-o la evaluación de los resultados de ese proceso y, %inalmente, la posibilidad de utili#ar con%irmaciones a una %ec-a anterior a la de cierre del ejercicio&

NIA $0. Primera auditor#a. Saldos iniciales

Para las primeras auditoras el auditor debe obtener elementos de juicio v"lidos y su%icientes respecto de que: 93 los saldos iniciales no conten$an errores si$ni%icativos que pudieran a%ectar los saldos del perodo corriente /3 los saldos del ejercicio anterior -an sido correctamente trasladados al presente ejercicio o, en su caso, -an sido ajustados 03 las polticas contables del ente son apropiadas y -an sido uni%ormemente aplicadas o sus cambios debidamente contabili#ados y adecuadamente e!puestos& +a You're Reading Previewestos propósitos y los e%ectos norma detalla, adem"s, los procedimientos paraacumplir en las conclusiones y en el in%orme de auditora& Unlock full access with a free trial.

NIA 20. Procedimientos anal#ticos Download With Free Trial

+a norma provee $uas para la aplicación de procedimientos de revisión analtica en las etapas de planeamiento, de recopilación de elementos de juicio es decir como pruebas sustantivas y a la %inali#ación de la auditora como una revisión $lobal& A su ve#, proporciona detalles sobre las di%erentes pruebas analticas por ejecutar y el alcance de la con%ian#a que ellas proveen de acuerdo con un conjunto de %actores indicados en la norma& Incluye una $ua sobre la investi$ación de partidas inusuales y la obtención de evidencias corroborativas de las desviaciones determinadas&  Sign up to vote on this title

NIA &0. 7uestreo de auditor#a y otras pruebas selectias  Useful  Not useful +a norma e!presa que cuando el auditor diseña sus procedimientos de auditora debe

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+a norma establece que usar un muestreo estadstico o no estadstico es una cuestión de juicio del auditor& 4rata en particular 93 la manera de diseñar la muestra para lo cual trata cuestiones tales como: población, estrati%icación y selección de acuerdo con la ponderación del valor de los tems /3 el tamaño de la muestra 03 la selección de la muestra 53 los procedimientos de auditora sobre los tems seleccionados 3 la naturale#a y causa de los errores detectados ;3 la proyección de los errores y ;3 la evaluación de los resultados del muestreo&

NIA +0. Auditor#a de las estimaciones contables

6ado que los estados contables contienen variadas estimaciones de la dirección del ente tales como previsiones para incobrables, vidas 'tiles de bienes de uso e intan$ibles, previsiones para juicios, para desvalori#aciones de inventarios, etc&, la norma establece que el auditor debe obtener elementos de juicio v"lidos y su%icientes para sustentar las estimaciones de la administración del ente& En tal sentido proporciona los procedimientos de revisión que debe se$uir el auditor y que incluyen: el an"lisis del proceso de estimaciones de la $erencia la comparación con elementos independientes la revisión de los -ec-os posteriores que con%irmen la estimación e%ectuada y, %inalmente, la evaluación de los resultados de sus procedimientos&

NIA +. Auditoria de las mediciones a alores corrientes y su e6posici(n You're Reading a Preview

El auditor debe obtener elementos de juicio v"lidos y su%icientes para respaldar las Unlock full access with a free trial. mediciones y e!posiciones a valor corriente de ciertos activos, pasivos y de las variaciones de valor corriente deDownload estos 'ltimos, sea que impacten en resultados o en el With Free Trial patrimonio neto de acuerdo con las normas contables vi$entes&

+a norma señala que el auditor debe 93 obtener un conocimiento de cómo la entidad determina y e!pone los valores corrientes /3 evaluar los ries$os in-erente y de control que puedan a%ectar esas mediciones 03 con base en 93 y /3 diseñar los procedimientos de auditora apropiados para su e!amen 53 evaluar si las mediciones y e!posiciones de valores corrientes est"n de acuerdo con las normas contables vi$entes 3 evaluar la uni%ormidad en la aplicación de los criterios se$uidos ;3 en su caso, determinar si  Sign up to vote on this title necesita la ayuda de un e!perto <3 en su caso, evaluar las premisas se$uidas por la Not useful $erencia para las estimaciones e%ectuadas, la consistencia de los datos utili#ados en las  Useful estimaciones y los c"lculos reali#ados por la $erencia evaluar los -ec-os posteriores re%eridos a la con%irmación o no de los valores corrientes determinados =3 comparar la

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por el ente con las partes relacionadas& >na cuestión clave es la inte$ridad en la medición y e!posición de transacciones con partes relacionadas& A tal e%ecto la norma señala qu* procedimientos de auditora debe ejecutar el auditor para satis%acerse de la inte$ridad de la in%ormación re%erida a partes relacionadas& Asimismo, la norma requie que el auditor obten$a adecuadas representaciones de la dirección sobre esta materia& )inalmente, la norma determina que si el auditor tiene dudas sobre la obtención de elementos de juicio v"lidos y su%icientes sobre este punto, debe modi%icar apropiadamente la opinión que emita sobre los estados contables del ente& NIA ;1& ?ec-os posteriores

+a norma establece que el auditor debe considerar los e%ectos de los -ec-os posteriores al cierre de los estados contables e!aminados sobre tales estados contables y sobre su in%orme de auditora&

+a norma distin$ue el tratamiento a darle a los -ec-os si$ni%icativos: 93 ocurridos -asta la %ec-a del in%orme de auditora /3 los descubiertos despu*s de la %ec-a del in%orme de auditora pero antes de que los estados contables -ayan sido emitidos y 03 los descubiertos despu*s que los estados contables %ueron emitidos& (omo caso especial, trata estas situaciones en empresas que -acen o%erta p'blica de sus ttulos valores& NIA <1& Empresa en marc-a You're Reading a Preview Unlock full access with a free trial.

El auditor debe considerar cuando planea y ejecuta los procedimientos de auditora, la valide# de la asunción por parte Download de la dirección de la condición de 7empresa en marc-a With Free Trial del ente cuyos estados contables est"n siendo objeto de auditora& Es decir, que los estados contables -an sido preparados teniendo en cuenta que la entidad est" siendo vista como un ne$ocio que contin'a en un %uturo predecible sin la intención de la dirección ni la necesidad de su liquidación, cesación de actividades o en estado de insolvencia& En consecuencia, los activos y pasivos se miden bajo condiciones normale de reali#ación y cancelación, respectivamente&

+a responsabilidad del auditor sobre el an"lisis de la evaluación de la $erencia sobre la Sign up to vote on this title condición de 7empresa en marc-a8 comien#a en la %ase de planeamiento de la auditora Useful ElNot useful debe y en su caso, debe determinar como a%ecta el ries$o de auditor  auditora& considerar el perodo que utili#a la $erencia para estimar esta condición pero si este %uera menor de doce meses, el auditor deber" pedir a la $erencia que e!tienda sus

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El auditor debe obtener evidencia respecto de que la dirección del ente reconoce su responsabilidad sobre la presentación ra#onable de los estados contables de acuerdo con las normas contables vi$entes y que los -a aprobado debidamente& Para ello, el auditor debe obtener una carta de representación escrita de la dirección que incluya las a%irmaciones si$ni%icativas, tanto e!plcitas como implcitas, que contienen los estados contables, cuando nin$una otra evidencia apropiada es ra#onable pensar que pueda e!istir& Por ello, esta carta no sustituye los procedimientos de auditora que debe e%ectuar el auditor& +a norma provee un ejemplo de carta de representación&

Si la dirección se re-usara a proporcionar esta carta de representación, ello constituira una limitación al alcance del trabajo y por lo tanto el auditor debera emitir una opinión con salvedad indeterminada o abstenerse de opinar&

NIAS /00-/99 so del trabajo de otros NIA /00. so del trabajo de otro auditor

6ice la norma que cuando el auditor principal usa el trabajo de otro auditor, el auditor principal debe determinar cómo el trabajo del otro auditor a%ectar" la auditora& +a primera cuestión que debe considerar el auditor principal es si su participación como ta You're Reading a Preview es su%iciente para actuar en ese car"cter& En otras palabras, si la porción de la auditora que asume es su%icientemente si$ni%icativa, si es adecuado su conocimiento de todos lo Unlock full access with a free trial. componentes del ne$ocio si evaluó el ries$o de errores si$ni%icativos en esos componentes si seran necesarios procedimientos adicionales sobre el trabajo del otro Download With Free Trial auditor, etc&

+a norma trata en detalle los procedimientos del auditor principal la consideración que *ste debe -acer de los -alla#$os si$ni%icativos del otro auditor la cooperación entre los auditores las consideraciones sobre el in%orme de auditora y las $uas sobre la división de responsabilidades& Sign up to vote on this title Useful  Not useful NIA /$0. onsideraci(n del trabajo de la auditor#a interna

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trabajos espec%icos del auditor interno que podran ser adecuados para propósitos de auditora e!terna&

NIA /20. so del trabajo de un e6perto (uando un auditor e!terno utili#a el trabajo de un e!perto, debe obtener elementos de juicio v"lidos y su%icientes de que tal trabajo es adecuado a los propósitos de la auditora&

+a primer cuestión es determinar si necesita usar los servicios de un e!perto y en que casos lue$o evaluar la competencia y objetividad del e!perto se$uidamente, anali#ar e alcance del trabajo del e!perto a continuación, evaluar el trabajo reali#ado por el e!perto y, %inalmente, evaluar si ser" necesario modi%icar su in%orme de auditora -aciendo re%erencia al trabajo del e!perto ya que si no -iciera tal re%erencia el in%orme sólo podra ser %avorable y sin salvedades&

NIAS :00-:99 onclusiones y dictamen de auditor5a You're Reading a Preview NIA :00. 3l inorme del auditor sobre los estados contables Unlock full access with a free trial.

Download With Free Trial

+a norma trata sobre la %orma y contenido del in%orme del auditor sobre los estados contables auditados para lo cual debe revisar y evaluar las conclusiones derivadas de lo elementos de juicio obtenidos que sustentan su opinión& +a opinión debe se escrita y re%erirse a los estados en su conjunto&

+a norma trata cada uno de los elementos b"sicos del in%orme: ttulo adecuado destinatario p"rra%o de introducción que incluye la identi%icación de los estados  Sign to vote on thisp"rra%o title auditados y de la responsabilidad de la dirección sobre suuppreparación de alcance que describe la naturale#a de una auditora y la Useful re%erencia lasuseful NIA aplicadas  aNot en la auditora p"rra%o de opinión que re%iere a las normas contables vi$entes %ec-a de in%orme dirección del auditor y %irma del auditor&

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opinión 2usualmente por limitaciones si$ni%icativas al alcance3, u opinión adversa 2por discrepancias si$ni%icativas que a%ectan a los estados contables en su conjunto3& +os asuntos que provocan modi%icaciones al in%orme del auditor, deben ser adecuadamente e!plicados por *ste y, en su caso, cuanti%icados sus e%ectos&

NIA :$0. omparatios

+a norma establece las responsabilidades del auditor cuando se presentan estados contables comparativos& En tal sentido e!presa que el auditor debe determinar, sobre la base de elementos de juicio v"lidos y su%icientes recopilados, si la in%ormación comparativa cumple en todos sus aspectos si$ni%icativos con las normas contables vi$entes& +a norma trata de modo di%erente las si$uientes situaciones: Si las ci%ras de los estados contables del ejercicio anterior se incluyen como parte inte$rante de los estados del corriente año y, usualmente, no se presentan completas, el in%orme de auditora sólo se re%iere a los estados contables del corriente ejercicio del cual %orman parte los datos comparativos& You're Reading a Preview

Si la in%ormación de perodos precedentes se incluye a e%ectos meramente comparativo Unlock full access with a free trial. en los estados contables corrientes, en ocasiones completos, pero sin %ormar parte inte$rante de ellos, el in%orme deDownload auditora With se re%iere a cada uno de los estados Free Trial contables, pudiendo e!presar opiniones di%erentes para cada uno de ellos&

NIA :20. Otra inormaci(n en documentos !ue contienen estados contables auditados

+a norma trata de la relación entre el auditor e!terno e in%ormación adjunta a los estado  Sign up to vote on this title contables sobre la cual no tiene la obli$ación de auditar 2@$& +a memoria del directorio3& En tal caso, la norma establece que el auditor debe leer esauseful otra in%ormación  Useful  Not para identi%icar, si e!istieran, inconsistencias si$ni%icativas respecto de los estados contables auditados& Si ello ocurriera, debe determinar si son los estados contables o la

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NIA 800. 3l inorme del auditor en compromisos de auditor#as de prop(sitos especiales

+as auditoras de propósitos especiales se e%ect'an sobre: estados contables preparados sobre bases di%erentes a las normas contables vi$entes partes o componentes de los estados contables el cumplimiento de acuerdos contractuales y sobre estados contables resumidos& En estos casos, la norma establece que el auditor debe revisar y evaluar las conclusiones sur$idas de los elementos de juicio obtenidos durante estos compromisos especiales de auditora como una base para e!presar su opinión que debe constar claramente en un in%orme escrito& +a norma requiere que el auditor acuerde %ormalmente con el cliente el alcance y el propósito del compromiso y el tipo de in%orme que va a ser emitido& En $eneral, la estructura del in%orme es similar al in%orme sobre los estados contables, ló$icamente con las variaciones necesarias de acuerdo con la especial naturale#a de estos trabajos& +a norma incluye requisitos y elementos para cada uno de estos in%ormes especiales&

Resumen de las Normas Internacionales de Auditor#a )NIA* 3'AN'O A SS 7I37

Normas Internacionales de Auditor#a N=mero de >ema y >#tulo de la NIA $00 ? $99 Asuntos Introductorios 911 (ontratos de Ase$uramiento 9/1 Barco de .e%erencia de las Normas Internacionales de Auditora 200 ? 299Responsabilidades /11 Cbjetivos y Principios Generales que .i$en una Auditora de Estados )inancieros  Sign up to vote on this title /91 4*rminos de los 4rabajos de Auditora //1 (ontrol de (alidad para el 4rabajo de Auditora Useful  Not useful /01 6ocumentación

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51/ (onsideraciones de auditora relativas a entidades que utili#an or$ani#aciones de servicios 00 ? 99 3idencia de Auditor#a 11 Evidencia de auditora 19 Evidencia de auditora D (onsideraciones adicionales para partidas espec%icas 1 (on%irmaciones e!ternas 91 4rabajos iniciales D alances de apertura /1 Procedimientos analticos 01 Buestreo en la auditora y otros procedimientos de pruebas selectivas 51 Auditora de estimaciones contables 5 Auditora de mediciones y revelaciones -ec-as a valor ra#onable 1 Partes relacionadas ;1 ?ec-os posteriores <1 Ne$ocio en marc-a F1 .epresentaciones de la administración ;11 D ;== >so del 4rabajo de Ctros ;11 >so del trabajo de otro auditor ;91 (onsideración del trabajo de auditora interna ;/1 >so del trabajo de un e!perto <11 D <== (onclusiones y 6ictamen de Auditora <11 El dictamen del auditor sobre los estados %inancieros <91 (omparativos
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NOR7AS '3 A'I>ORIA G3N3RA@73N>3 A3P>A'AS Sheet Music

93 Se declara de aplicación obli$atoria las Normas Internacionales de Auditora .elacionados y las 6eclaraciones Internacionales para la Pr"ctica de Auditora que se enuncian a continuación en este pronunciamiento& /3 El presente pronunciamiento tendr" vi$encia a partir del 9H de julio de /111&

NOR7AS IN>3RNAIONA@3S '3 A'I>ORIA : N=mero de tema >#tulo del 'ocumento y NormasB 'eclaraci(n & $00-$99 Asuntos Introductorios

$00 Preacio a las Normas Internacionales de Auditor#a El propósito de este pre%acio es %acilitar la comprensión de los objetivos y procedimientos operativos del (omit* Internacional de Pr"cticas de Auditora 2IAP(3, un comit* permanente del (onsejo de la )ederación Internacional de (ontadores P'blicos, y el alcance y autoridad de los documentos que emite& •

Glosario de t%rminos Esta norma presenta un $losario de los t*rminos de auditora m"s com'nmente utili#ados en estas normas internacionales& You're Reading a Preview

$20 7arco de reerencia de lasUnlock Normas Internacionales full access with a free trial. de Auditor#a Esta norma describe el marco en el cual se emiten las Normas Internacionales de Auditora con relación a los servicios que los auditores pueden brindar, comprende los Download With Free Trial in%ormesy revisión del trabajo de auditora y que proporciona evidencia del trabajo e%ectuado para respaldar el dictamen emitido& Se re%iere tambi*n al uso de papeles de trabajo y le$ajos estandari#ados, su propiedad y custodia& 2+0 ,raude y error )NIA $$* Esta norma trata la responsabilidad del auditor para la detección de in%ormación si$ni%icativamente errónea que resulte de %raude o error, al e%ectuar la auditora de in%ormación %inanciera& Proporciona una $ua con respecto a los procedimientos  que Sign up to vote on this title debe aplicar el auditor cuando encuentra situaciones que son motivo de sospec-a o cuando determina que -a ocurrido un %raude o error& Useful  Not useful

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&00 Planiicaci(n )NIA +* Esta norma establece que el auditor debe documentar por escrito su plan $eneral y un pro$rama de auditora que de%ina los procedimientos necesarios para implantar dic-o plan&

&$0 onocimiento del ne"ocio )NIA &0* El propósito de esta norma es determinar qu* se entiende por conocimiento del ne$ocio por qu* es importante para el auditor y para el equipo de auditora que trabajan en una asi$nación, por qu* es relevante para todas las %ases de una auditora y cómo el auditor obtiene y utili#a ese conocimiento&

&20 @a importancia relatia de la auditor#a )NIA 2* Esta norma se re%iere a la interrelación entre la si$ni%icatividad y el ries$o en el proceso de auditora& Identi%ica tres componentes distintos del ries$o de auditora: ries$o in-erente, ries$o de control y ries$o de detección& 4omando conciencia de la relación entre si$ni%icatividad y ries$o, el auditor puede modi%icar sus procedimientos para mantener el ries$o de auditora en un nivel aceptable 

ontrol Interno

+00 3aluaci(n de ries"os y control interno ) NIA /* El propósito de esta norma es You're Reading Preview proporcionar pautas re%eridas a la obtención de auna comprensión y prueba del sistema de control interno, la evaluaciónUnlock del ries$o in-erente de control y la utili#ación de full access with a freeytrial. estas evaluaciones para diseñar procedimientos sustantivos que el auditor utili#ar" para reducir el ries$o de detección a niveles aceptables& Download With Free Trial Auditor#a en un ambiente de sistemas de inormaci(n por computadora )NIA $*

Esta norma proporciona la orientación necesaria para cumplir con los principios b"sico de auditora cuando *sta es llevada a cabo en un ambiente computacional&A los %ines de esta norma, e!iste un ambiente de sistemas de in%ormación computari#ada cuando un computador de cualquier tipo o tamaño es utili#ado por la entidad en el procesamiento de in%ormación %inanciera de importancia para la auditora, ya sea que el computador e  Sign up to vote on this title operado por la entidad o por un tercero& En%ati#a que el auditor debera conocer en useful el trabajo  Useful para  Not %orma su%iciente el -ardare y los sistemas de procesamiento plani%icar comprender de qu* manera a%ectan al estudio y a la evaluación del control interno y la aplicación de los procedimientos de auditora, incluyendo t*cnicas asistidas por

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El auditor debe considerar de qu* manera una or$ani#ación prestadora de servicios a%ecta los sistemas contables y el control interno del cliente&

00-99 3idencia de Auditor#a 00 3idencia de Auditor#a )NIA 8* El propósito de esta norma es ampliar el principio b"sico relacionado con la evidencia de auditora su%iciente y adecuada que debe obtener el auditor para poder arribar a conclusiones ra#onables en las que basar su opinión con respecto a la in%ormación %inanciera y los m*todos para obtener dic-a evidencia&

0$ 3idencia de auditor#a - onsideraciones adicionales para partidas espec#icas El propósito de esta norma es proporcionar pautas relacionadas con la obtención de evidencia de auditora a trav*s de la observación de inventarios, con%irmación de cuentas a cobrar e inda$ación re%erida a acciones judiciales, ya que en $eneral se considera que estos %inancieros y los servicios de auditora y relacionados& Este marco no es aplicable a otros servicios, tales como impuestos, consultora y asesoramiento %inanciero y contable&

200-299 Responsabilidades

You're Reading a Preview Unlock full access with a free trial.

200 Objetios y principios bCsicos !ue re"ulan una auditor#a de estas inancieros )NIA $*


Esta norma establece que el objetivo de la auditora de estados %inancieros, preparados dentro del marco de polticas contables reconocidas, es permitir que el auditor e!prese su opinión sobre dic-os estados %inancieros para ayudar a establecer la credibilidad de los mismos& El auditor por lo $eneral determina el alcance de auditora de acuerdo con los requerimientos de las leyes, re$lamentaciones o de los or$anismos pro%esionales correspondientes&Adem"s, esta norma describe los principios b"sicos que re$ula  las Sign up to vote on this title responsabilidades de un auditor, y que deben ser cumplidos cuando se lleva a cabo una Useful delaNot useful auditora& 6ic-os principios b"sicos son aplicables ale!amen in%ormación %inanciera de una entidad, ya sea *sta con o sin %ines de lucro, y sin tener en cuenta su tamaño y %orma jurdica, cuando dic-o e!amen es conducido con el propósito de

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de contratación, proporciona una orientación con respecto a su preparación de tal manera que se presume su uso&

220 ontrol de calidad del trabajo de auditor#a )NIA :*

Esta norma trata sobre el control de calidad que se relaciona con el trabajo dele$ado a un equipo de trabajo y con las polticas y procedimientos adoptados por un pro%esional para ase$urar en %orma ra#onable que todas las auditoras e%ectuadas est"n de acuerdo con los principios b"sicos que re$ulan la auditora&

2&0 'ocumentaci(n )NIA 9*

Esta norma de%ine 7documentación8 como los papeles de trabajo preparados u obtenido por el auditor y conservados por *l para ayudar a la plani%icación, reali#ación, supervisiónprocedimientos brindan la evidencia de auditora m"s con%iable con respect a ciertas a%irmaciones&

Adem"s esta norma contiene al$unas consideraciones sobre procedimientos de auditor diseñados con el %in de constituir una base ra#onable para concluir si las inversiones a lar$o pla#o est"n contabili#adas de acuerdo con los principios de contabilidad aplicables& You're Reading a Preview

$0 >rabajos iniciales -
El propósito de esta norma es proporcionar pautas con respecto a los saldos iniciales en Download With Free Trial el caso de los estados %inancieros auditados por primera ve# o cuando la auditora del año anterior %ue reali#ada por otros auditores&

2O Procedimientos anal#ticos )NIA $2*

Esta norma proporciona pautas detalladas con respecto a la naturale#a, objetivos y oportunidad de los procedimientos de revisión analtica& El t*rmino 7 procedimiento de revisión analtica8 se utili#a para describir el an"lisis de las relaciones y tendencias, qu  Sign up to vote on this title incluyen la investi$ación resultante de la variación inusual de los tems& 

&0 7uestreo de auditor#a )NIA $9*

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evaluaciones que resulten sensibles a variaciones, que sean subjetivas o susceptibles de errores si$ni%icativos&

En su evaluación, al auditor debe considerar su conocimiento del cliente, de su industri y la evidencia resultante de otras "reas de auditora& Si como resultado, el auditor concluye que no se puede obtener una estimación ra#onable, debe proceder a emitir una opinión con salvedades o abstenerse de opinar&

0 Partes relacionadas )NIA $:*

Esta norma proporciona pautas re%eridas a los procedimientos que el auditor debera aplicar para obtener evidencia de auditora con respecto a la identi%icación de las partes vinculadas y la e!posición de las operaciones con dic-as partes&

/0 Dec1os posteriores )NIA 2$*

Esta norma no permite el uso de doble %ec-a en el in%orme de los estados %inancieros de cualquier entidad& (ubre los elementos b"sicos del in%orme del auditor, describe los distintos tipos de in%ormes su e!amen al -ec-o que requirió y, en caso de -acerlo, debe -acer una mani%estación de tal -ec-o en su nuevo in%orme&

:0 3mpresa en marc1a )NIA 2&* You're a Preview Esta norma proporciona pautas para losReading auditores cuando sur$en dudas sobre la aplicabilidad del principio de empresa enaccess marc-a base para la preparación de Unlock full with acomo free trial. estados %inancieros& Download With Free Trial

80 Representaciones de la administraci(n )NIA 22*

Esta norma orienta al auditor respecto de la utili#ación de las representaciones de la $erencia como evidencia de auditora, los procedimientos que debe aplicar evaluar y documentar dic-as representaciones y las circunstancias en las que se deber" obtener una representación por escrito& 4rata tambi*n sobre las situaciones en las que la $erenc se nie$a a proporcionar o con%irmar representaciones sobre asuntos que el auditor considera necesario&  Sign up to vote on this title



Useful  Not useful so del trabajo deotros

/00 so del trabajo de otro auditor )NIA *

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Esta norma proporciona pautas detalladas con respecto a qu* procedimientos deben ser considerados por el auditor e!terno para evaluar el trabajo de un auditor interno con el %in de utili#ar dic-o trabajo&

/20 so del trabajo de un e6perto )NIA $8*

El propósito de esta norma es proporcionar pautas con respecto a la responsabilidad de auditor y los procedimientos que debe aplicar con relación a la utili#ación del trabajo d un especialista como evidencia de auditoria& (ubre la determinación de la necesidad de utili#ar el trabajo de un especialista, las destre#as y competencia necesaria, la evaluación de su trabajo y la re%erencia al especialista en el in%orme del auditor&

:00 'ictamen del auditor sobre los estados inancieros ) NIA $&*

El propósito de esta norma es proporcionar pautas a los auditores con respecto a la %orma y contenido del in%orme del auditor en relación con la auditora indepenJdiente d los estados %inancieros de cualquier entidad& (ubre los elementos b"sicos del in%orme del auditor, describe los distintos tipos de in%ormes e incluye ejemplos de cada uno de ellos&

:20 Otra inormaci(n en documentos !ue contienen estados inancieros auditados )NIA $+* Esta norma orienta al auditor con respecto al an"lisis de otra in%ormación incluida en documentos que contienen estados %inancieros junto con el in%orme del a Previewa in%ormar& auditor sobre los mismos, sobre You're la cualReading no est" obli$ado Unlock full access with a free trial.

Establece que el auditor debera leer la otra in%ormación para ase$urarse de que sea consistente con los estados %inancieros yKo no incluya in%ormación si$ni%icativamente Download With Free Trial errónea& 

Areas especialiadas

800 'ictamen del auditor sobre trabajos de auditor#a con prop(sitos especiales )NIA 2+*

Esta norma proporciona pautas para in%ormes sobre temas tales como componentes de  Sign up to vote on this title los estados %inancieros, cumplimiento de acuerdos contractuales y estados preparados d Not useful normas acuerdo con bases contables inte$rales di%erentes de  las Useful NIA o de locales, y estados %inancieros resumidos&

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Procedimientos de conirmaci(n inter-bancos )suplementos $-& a tema +00*

El propósito de esta 6eclaración es ayudar al auditor e!terno y a miembros de la $erencia del bando , tales como auditores internos o inspectores, en los procedimientos de con%irmación interbancaria& Esta $ua contribuir" a la e%ectividad de estos procedimientos y a la e%iciencia del procesamiento de respuestas&

$00$ Ambiente de procesamiento electr(nico de datos - 7icrocomputadores )'eclaraci(n $* El propósito de esta 6eclaración es ayudar al auditor en la aplicación de la norma 511 describiendo el sistema de micro computación usado en estaciones de trabajo individuales& Esta 6eclaración describe los e%ectos del microcomputador sobre el sistema contable y los controles internos relacionados y sobre los procedimientos de auditora&

$002 Ambiente de procesamiento electr(nico de datos- Sistemas de computadore Een l#neaF )'eclaraci(n 2*

Esta 6eclaración %orma parte de una serie cuyo objeto es ayudar al auditor en la You'relaReading a Preview aplicación de la norma 511 mediante descripción de los sistemas computari#ados 7 e lnea8 y su e%ecto en el sistema contable y los with controles internos relacionados y en los Unlock full access a free trial. procedimientos de auditora& •


Ambiente de procedimiento electr(nico de datos- Sistemas de base de datos 'eclaraci(n &*

•

Esta 6eclaración %orma parte de una serie cuyo objeto es ayudar al auditor en la aplicación de la norma 511 mediante la descripción de los sistemas de base de datos y su e%ecto en el sistema contable y los controles internos relacionados y en los  Sign up to vote on this title procedimientos de auditoria& 

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$00+ Relaci(n entre los superisores bancarios y los auditores e6terno

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El propósito de esta 6eclaración es asistir al auditor en la aplicación de las Normas Internacionales de Auditora en las situaciones tpicas que se presentan en las pequeñas empresas&

$00/ Auditor#a de bancos comerciales internacionales )'eclaraci(n /* El propósito de esta 6eclaración es proporcionar una $ua adicional a los auditores mediante la ampliación e interpretación de pautas para la auditora de bancos comerciales internacionales& Sin embar$o, no pretende ser una lista e!-austiva de los procedimientos y pr"cticas utili#ados en este tipo de auditora&

$00: omunicaciones con la administraci(n )'eclaraci(n :*

Esta 6eclaración considera la relación del auditor con la $erencia, resume ciertos temas ya contemplados en las Normas Internacionales de Auditora y brinda pautas adicionales& Al$unos aspectos de la relación del auditor con la $erencia son determinados por requisitos le$ales y pro%esionales& Ctros se ri$en por los procedimientos y pr"cticas internas del auditor& +os auditores deben tener en cuenta estos requisitos, procedimientos y pr"cticas& A los %ines de esta 6eclaración, el t*rmino You're Reading a Previewque desempeñan %unciones 7$erencia8 comprende a los %uncionarios otras personas $erenciales jer"rquicas& +a $erencia incluye los trial. directores y el comit* de auditor Unlocksólo full access with a a free en aquellos casos en los que *stos desempeñan dic-as %unciones& Download With Free Trial

$008 3aluaci(n de ries"os y control interno- aracter#sticas y consideraciones en un ambiente de procesamiento electr(nico de datos )Addendum $ a NIA /* Esta 6eclaración contiene las caractersticas y consideraciones m"s importantes del ambiente PE6: estructura or$ani#ativa, naturale#a del procesamiento, aspectos de diseño y procesamientos, controles interno, controles $enerales PE6, controles de aplicación PE6, revisión y evaluación de los controles $enerales y de aplicación PE6& •

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>ecnicas de auditor#a con ayuda de computadora )NIA $/* 

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Esta 6eclaración es una ampliación de la norma 519 y proporciona pautas detalladas con respecto al uso de t*cnicas de auditora asistidas por la computadora&

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El objetivo de planear la auditoria es establecer y e!plicar los procedimientos para la aplicación practica de los pronunciamientos relativos a la planeacion y supervision del trabajo de auditoria&

PRONNIA7I3N>OS NOR7A>IOS R3@A>IOS A @A P@AN3AION '3 @A A'I>ORIA Para planear adecuadamente el trabajo de auditoria el auditor debe conocer: a3+os objetivos, condiciones y limitaciones del trabajo concreto que va a reali#ar&

b3+as caracteristicas particulares de la empresa cuya in%ormacion %inanciera se e!amin incluyendo dentro de este concepto las caracteristicas de operación, sus condiciones juridicas y el sistema de (I ELIS4EN4E&

PRI73RA 3N>R3IS>A ON 3@ @I3N>3. Para conocer las peculiaridades principales del ne$ocio, el volumen de operaciones, el numero de los empleados y sus labores en $eneral, y los re$istros, libros y documentacion contable que este en operación& En breves terminos las metas de la primer entrevista preliminar son dos:

You're Reading a Preview 9&(onocer las peculiaridades principales del ne$ocio, etc&, no solamente para proyectar la desi$nacion del personal de auditoria el problema que se trata de Unlock full adecuado access with a para free trial. resolver, sino para determinAr las medidas necesarias para la investi$acion del (I, asi como para decidir acerca de los Download pro$ramasWith de trabajo en $eneral& Free Trial

/&Cbtener los datos necesarios o cuando menos los mas indispensables para -acer una apreciacion, aun cuando sea apro!imada, de los -onorarios que deben cobrarse&

Especialmente para elaborar los pro$ramas de trabajo, la entrevista preliminar es de suma utilidad& +os datos que se obtienen en esta entrevista, por lo que se re%iere a metodos de la empresa, tambien pueden servir de base para determinar posteriormente las epocas mas propicias en que se deben desarrollar las di%erentes %ases de la auditoria  Sign up to vote on this title

Useful  '3  Not useful >3NIAS H PRO3'I7I3N>OS A'I>ORIA

+os procedimientos de auditora son el conjunto de tecnicas de investi$ación aplicables

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ES4>6IC GENE.A+ Sheet Music

/& ANA+ISIS: ANA+ISIS 6E SA+6CSJJJJ ANA+ISIS 6E BC@IBIEN4CS& 0& INSPE((ICN 5& (CN)I.BA(ICN: PCSI4I@A NEGA4I@A E IN6I.E(4A & IN@ES4IGA(ICN ;& 6E(+A.A(ICN <& (E.4I)I(A(ICN F& CSE.@A(ICN =& (A+(>+C

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