MARIN FERNÁNDEZ & ASOCIADOS ASOCIADOS
PROGRAMA DE TRABAJO AREA: EFECTIVO
OBJETIVOS La finalidad finalidad de las pruebas en esta área es cerciorarse cerciorarse de que: 1) El efectivo efectivo mostrado mostrado en los Estados Financieros, exista, sea propiedad de la empresa, esté adecuadamente valuado y presentado. ) !ue los procedimientos establecidos en el área se estén cumpliendo.
PROCEDIMIENTOS 1.- SALDOS EN CAJA Y BANCOS P/T
Fecha
Hecho Po:
1.1 "repar "reparee una cédula cédula sumari sumariaa donde donde identi identifi fique que el efectivo en #a$a y %anco o en &ránsito y compare el total con el mostrado en el %alance 'eneral. (((((((
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1. 1. se*+r e*+res esee que que los los sobr sobre* e*iiros ros banc bancar ariios se encuent encuentren ren adecua adecuadam dament entee presen presentad tados os de acuerdo acuerdo a "rin "rinci cipi pios os de #ont #ontab abil ilid idad ad de cept ceptaci acin n 'ener 'eneral al -".#.'..). (((((((
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1.0 /nvesti*ue si la empresa tiene plia de fidelidad sobr obre el per persona sonall que que mane$ ane$aa el efec efecttivo ((((( (((((( ((
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.1 "rep "repar aree una una cédul cédulaa de deta detall llee para para #a$a #a$a donde donde detalle cada uno de los fondos existentes. (((((((
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. Efect+e un arqueo de ca$a de los fondos de ca$as existentes, en forma sorpresiva y si es posible en forma simultanea. (((((((
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1. /nve /nvest sti* i*ue ue si exis existe te al*un al*unaa rest restri ricci ccin n sobr sobree la disponibilidad del efectivo mostrado.
!.- CAJA
MARIN FERNÁNDEZ & ASOCIADOS ASOCIADOS
PROGRAMA DE TRABAJO AREA: EFECTIVO
!. CAJA "Co#$%#&ac%'#( Poce)%*%e#$o+
P/T
Fecha
Hecho Po:
. /nvesti*ue cuando fue el +ltimo reembolso efectuado y tome no nota de la fec2a, n+mero de c2eque y monto. (((((((
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.0 Firme el arqueo y obten*a firma del custodio en se3al de 2aber recibido los fondos intactos. (((((((
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.4 5eferenciar los arqueos realiados con la cédula de det detalle alle y este con con la cédu cédulla sum sumaria aria..
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.1 "repare una cédula de detalle para %ancos donde resuma cada una de las cuentas bancarias existentes en ((((((( los Estados Financieros.
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((((((((((((((((
. "repare una cédula donde detalle las #onciliaciones %ancarias a la fec2a de la revisin de cada una de las cuentas cuentas bancari bancarias. as. 6erifiqu rifiquee que estén estén actual actualia iadas das,, adecuadamente adecuadamente preparadas preparadas en formato formato preestableci preestablecido, do, las partidas pendientes en conciliacin y la raonabilidad de del saldo se se*+n co conciliacin. (((((((
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. "repare una cédula donde se indique el nombre del banco, n+mero de cuenta, direccin y referencia para elaborar las confirmaciones. (((((((
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.0 "repare, envié y obten*a confirmacin directa de cada una de los bancos con los cuales traba$a la empresa y de aquellos cuyas cuentas se 2ayan cancelados en el transcurso del e$ercicio ba$o revisin (((((((
(((((((((((((
((((((((((((((((
,.- BANCOS
MARIN FERNÁNDEZ & ASOCIADOS
PROGRAMA DE TRABAJO AREA: EFECTIVO
,. BANCOS Poce)%*%e#$o+
P/T
Fecha
Hecho Po:
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0.1 note sus observaciones de control interno en el formato $unto con los e$emplos. (((((((
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0. Efect+e los a$ustes necesarios y páselos a la cédula de a$ustes y reclasificaciones. (((((((
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.0 5ecomendaciones adicionales: .0.1 rc2ive en sus papeles de traba$o la copia cie*a, cada una detrás de la confirmacin %ancaria correspondiente. (((((((( .0. 7anten*a el control de las solicitudes recibidas y en caso de no recibir respuesta envié a los 18 d9as la se*unda solicitud debidamente etallada. (((((((( .0. ;na ve recibida la respuesta de las confirmaciones, cruce los datos con las #onciliaciones./nvesti*ue cualquier diferencia. ((((((( .4 "repare una cédula para la prueba de #ortes de #2eques donde se evalué un n+mero no mayor de los 4 ((((((( +ltimos c2eques emitidos durante el e$ercicio ex aminado y los 4 primeros c2eques emitidos durante el a3o si*uiente al cierre del e$ercicio sobre pa*os del e$ercicio examinado.
.- CONCLSIONES
0. se*+rese que quedo referenciada en forma cruada toda la informacin del área con el resto de sus papeles
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de traba$o.
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((((((((((((((((
PROGRAMA DE TRABAJO AREA: EFECTIVO
REVISION Y APROBACION : FIRMA
FECHA
SOCIO
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ENCARGADO
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ASISTENTE
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MARIN FERNÁNDEZ & ASOCIADOS
PROGRAMA DE TRABAJO AREA: EFECTOS Y CENTAS POR COBRAR OBJETIVOS La finalidad de las pruebas en esta área es cerciorarse de que el saldo presentado en el %alance es raonable, basado en: 1) La existencia de documentos que amparen las operaciones a favor de la empresa. ) 6erificar la adecuada evaluacin. ) eterminar la probabilidad de cobros y la existencia y suficiencia del apartado de cobro dudoso. 0) #uidar de que estén presentados adecuadamente en los Estados Financieros. 4) eterminar los *ravámenes que existan. =) !ue los procedimientos establecidos en el área se estén cumpliendo.
PROCEDIMIENTOS 1.- CONFIRMACIONES Poce)%*%e#$o+
Fecha
Hecho Po:
1.1
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1. efect+e suma de la relacin y cote$e saldo en el %alance. (((((((
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1. Efect+e la relacin de las confirmaciones a $uicio del encar*ado. se*+rese de obtener las direcciones correctas y completas. (((((((
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1.0 Elabore las confirmaciones y envié las primeras personalmente cuando sea posible o por correspondencia en caso contrario.
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1.4 7anten*a el control sobre las respuestas recibidas y *estione su obtencin. 5ecuerde que si no 2a recibido
P/T
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MARIN FERNÁNDEZ & ASOCIADOS
respuesta la cuenta no 2a sido cobrada.
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1.= Elabore resumen de circulariacin para medir la suficiencia del procedimiento utiliado.
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1.> 5eferencia en forma cruada la respuesta recibida en las confirmaciones con el saldo mostrado en la relacin. (((((((
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Fecha
Hecho Po:
1.? @otifique al departamento de contabilidad cualquier diferencia y solicite su investi*acin. (((((((
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1.A e cualquier diferencia no aclarada tome nota para el informe del control interno. (((((((
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1.18
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1.11"ruebe los saldos de aquellas cuentas si*nificativas de las cuales no se reciba respuesta, efectuando pruebas alternativas como: 1.11.1 nálisis de saldos o se*uimiento de la cuenta para conformar en monto mostrado en el %alance. 1.11. "ruebe los cobros posteriores en el per9odo de d9as posterior al cierre. (((((((
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PROGRAMA DE TRABAJO AREA: EFECTOS Y CENTAS POR COBRAR
PROCEDIMIENTOS 1.- CONFIRMACIONES "Co#$%#&ac%'#( P/T
!.- PROVISION CENTAS INCOBRABLES .1 &omando en consideracin el análisis de anti*Bedad de saldos, las *estiones de cobrana, etc., eval+e la necesidad de crear una provisin para cuentas
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incobrables en caso de no existir o de aumentar la provisin existente o provisionar determinadas cuentas no incluidas en la provisin actual. (((((((
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Fecha
Hecho Po:
.1
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. /nvesti*ue el ori*en de las mismas y su adecuada presentacin en los Estados Financieros de acuerdo a su anti*Bedad y disponibilidad. (((((((
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. 6erifique si al*una de estas cuentas deven*an intereses y si los mismos 2an sido calculados y re*istrados adecuadamente. (((((((
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.0 En caso de cuentas por cobrar directores, ccionistas o Empleados, ase*+rese que los mismos permanecan activos en la empresa. (((((((
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PROGRAMA DE TRABAJO AREA: EFECTOS Y CENTAS POR COBRAR PROCEDIMIENTOS ,.- OTRA CENTAS POR COBRAR P/T
.- CORTE DE DOCMENTACION 0.1 "repare una cédula donde indique n+mero de factura, fec2a, y monto, de por los menos las 4 +ltimas facturas emitidas, notas de entre*a, recibos de cobrana, notas de débitos o créditos o cualquier otro documento relacionado con el área y los 4 primeros emitidos durante el a3o si*uiente. (((((((((( 0. "osteriormente cuando se realice el traba$o de
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campo de la auditor9a, cercirese de que estos documentos fueron los +ltimos contabiliados ba$o el per9odo de revisin. (((((((
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=.1 note sus observaciones de control interno en el formato $untos con sus e$emplos. (((((((
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=. Efect+e los a$ustes necesarios y páselos a la cédula de a$ustes y reclasificaciones.
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((((((((((((
((((((((((((((((
=. se*+rese que quedo referenciada en forma cruada toda la informacin del área con el resto de sus papeles de traba$o. (((((((
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.- OTROS PROCEDIMIENTOS 4.1 #erciorarse que nin*+n otro procedimiento de auditor9a es necesario aplicar para satisfacerse de los saldos de las cuentas que componen este rubro. (((((((
PROGRAMA DE TRABAJO AREA: EFECTOS Y CENTAS POR COBRAR
0.- CONCLSION
REVISION Y APROBACION : FIRMA SOCIO
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FECHA -------------
MARIN FERNÁNDEZ & ASOCIADOS
ENCARGADO ASISTENTE
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PROGRAMA DE TRABAJO AREA: GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO OBJETIVOS La finalidad de las pruebas en esta área es cerciorarse de que el saldo presentado en el %alance es raonable, basado en: 1) #omprobar que lo incluido en este rubro sea efectivamente un 'astos "a*ado por nticipado y verificar la existencia f9sica de los documentos que amparan la operacin. ) eterminar que los car*os a resultado del e$ercicio, correspondan a las porciones deven*adas por servicios realmente recibidos o consumos efectuados. ) #omprobar su correcta valuacin, es decir que este rubro no incluya ero*aciones que debieran car*arse directamente a resultado. 0) #erciorarse que 2aya consistencia en las pol9ticas de re*istros de estos activos. 4) #omprobar su adecuada presentacin y revelacin en los Estados Financieros.
PROCEDIMIENTOS 1.- SEGROS P/T 1.1 /nspeccin f9sica de documentacin. 1.1.1
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Fecha
Hecho Po:
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MARIN FERNÁNDEZ & ASOCIADOS
amortiar.
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Fecha
Hecho Po:
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=.1 note sus observaciones de control interno en el formato $untos con sus e$emplos. (((((((
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=. Efect+e los a$ustes necesarios y páselos a la cédula de a$ustes y reclasificaciones.
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=. se*+rese que quedo referenciada en forma cruada toda la informacin del área con el resto de sus papeles de traba$o. (((((((
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1. #onfirmacin. 1..1 Envié confirmaciones a las empresas de se*uros que aparecen re*istradas en los libros. 1.. Efect+e se*uimiento a las confirmaciones. 1.. 5evise la informacin de las respuestas recibidas. 1..0 /nvesti*ue las diferencias que puedan existir. 1..4 5eferencie y arc2ive en papeles de traba$o.
PROGRAMA DE ADITORIA AREA: GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO PROCEDIMIENTOS !.- OTROS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS P/T .1 En caso de existir en el rubro de 'astos "a*ados por nticipados, otras cuentas como por e$emploC rt9culos y ;tiles de Dficina, etc., las mismas deben traba$arse a $uicio del encar*ado. -En todo caso deben evitarse cédulas de movimiento que no conducan a nin*+n resultado. Es preferible cédulas de detalle y control de car*os a resultados). (((((((
,.- CONCLSION
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REVISION Y APROBACION : FIRMA
FECHA
SOCIO
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ENCARGADO
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ASISTENTE
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PROGRAMA DE ADITORIA AREA: EFECTOS Y CENTAS POR PAGAR OBJETIVOS La finalidad de las pruebas en esta área es cerciorarse de que el saldo presentado en el %alance es raonable, basado en: 1) 6erificar que los controles internos para el procesamiento y pa*o de las facturas de los proveedores sea adecuado. ) #omprobar que todos los pasivos 2an sido re*istrados y son productos de operaciones de la empresa con terceras persona. ) 6erificar que todas las obli*aciones pendientes de pa*o fueron realiados en el per9odo. 0) #omprobar que se encuentran clasificadas y presentadas correctamente en los Estados Financieros.
PROCEDIMIENTOS 1.- CONFIRMACIN P/T 1.1 "repare la relacin para confirmar aquellos proveedores que a $uicio del encar*ado ten*an a su favor refle$ados en el %alance los saldos más si*nificativos a la fec2a de la revisin ((((((( 1. á*ale se*uimiento a las confirmaciones para obtener repuesta oportunamente.
Fecha
Hecho Po:
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((((((((((((((((
MARIN FERNÁNDEZ & ASOCIADOS
procedimientos alternos.
(((((((
((((((((((((
((((((((((((((((
1. En caso de obtener respuesta de las confirmaciones, cote$e la informacin recibida con los saldo se*+n libros, cualquier diferencia debe ser informada al departamento de contabilidad para su análisis, si persiste debe ser incluida en el informe de control interno. (((((((
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1.0 Elabore resumen de las confirmaciones para evaluar el resultado de la prueba. (((((((
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((((((((((((((((
.1 Dbten*a y elabore relacin de los proveedores y su saldo a la fec2a de la revisin. (((((((
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. 6erifique el saldo de las cuentas por pa*ar de la relacin de proveedores y cote$e con saldo se*+n libros. (((((((
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. Dbserve la documentacin soporte o facturas pendientes por cancelar en formas selectivas. (((((((
((((((((((((
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((((((((((((((((
. 6erifique que los documentos o factura canceladas en fec2a posterior al cierre del e$ercicio se encuentren ((((((( re*istrado como pendiente al cierre del e$ercicio.
((((((((((((
((((((((((((((((
. Dbserve la distribucin contable
((((((((((((
((((((((((((((((
PROGRAMA DE ADITORIA AREA: EFECTOS Y CENTAS POR PAGAR !.- VERIFICACIN DE SALDOS
,.- PAGOS POSTERIORES .1
.- ANALISIS DE MOVIMIENTO
(((((((
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0.1 plique este procedimiento cuando existan saldos importantes de los cuales no 2aya podido satisfacerse por nin*uno de los procedimientos aplicados anteriormente. (((((((
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0.
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0. 6erifique el re*istro correcto de las operaciones.
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((((((((((((
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0.0 etermine la composicin del saldo que presenta la #uenta a la fec2a de la revisin.
P/T
Fecha
Hecho Po:
0.4 #ote$e con f9sico la documentacin soporte.
(((((((
((((((((((((
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4.1 note sus observaciones de control interno en el formato $untos con sus e$emplos. (((((((
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4. Efect+e los a$ustes necesarios y páselos a la cédula de a$ustes y reclasificaciones.
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4. se*+rese que quedo referenciada en forma cruada toda la informacin del área con el resto de sus papeles de traba$o. (((((((
((((((((((((
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PROGRAMA DE ADITORIA AREA: EFECTOS Y CENTAS POR PAGAR
.- CONCLSION
MARIN FERNÁNDEZ & ASOCIADOS
explicando los cambios su*eridos.
REVISION Y APROBACION : FIRMA
FECHA
SOCIO
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ENCARGADO
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ASISTENTE
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PROGRAMA DE ADITORIA AREA: GASTOS ACMLADOS Y RETENCIONES POR PAGAR OBJETIVOS La finalidad de las pruebas en esta área es cerciorarse de que el saldo presentado en el %alance es raonable, basado en: 1) #omprobar que las obli*aciones pendientes de pa*o existen. ) 6erificar que las estimaciones son suficientes. )Evidenciar que estén re*istrados adecuadamente. 0) #uidar de que estén presentados adecuadamente en los Estados Financieros. 4) 6erificar que los pa*os se 2an realiado de acuerdo con a la ley.
PROCEDIMIENTOS 1. SEGRO SOCIAL OBLIGATORIO !. I.N.C.E. ,. POLITICA HABITACIONAL . IMPESTOS MNICIPALES . RETENCIONES 0. TILIDADES
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P/T
Fecha
Hecho Po:
a) "repare una cédula de movimiento para cada una de las cuentas que se mencionaron con anterioridad, la misma debe incluir las acumulaciones, los retiros y cualquier otro movimiento que pudiera afectar el saldo de estas. ---------
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b) #ruce con los *astos correspondiente del e$ercicio
PROGRAMA DE ADITORIA AREA: GASTOS ACMLADOS Y RETENCIONES POR PAGAR 2.- OTRO GASTOS ACMLADOS Y RETENCIONES POR PAGAR P/T
Fecha
Hecho Po:
((((((((((((
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?.1 note sus observaciones de control interno en el formato $untos con sus e$emplos. (((((((
((((((((((((
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?. Efect+e los a$ustes necesarios y páselos a la cédula de a$ustes y reclasificaciones.
((((((((((((
((((((((((((((((
>.1
3.- CONCLSIONES
?. se*+rese que quedo referenciada en forma cruada toda la informacin del área con el resto de sus papeles de traba$o.
(((((((
MARIN FERNÁNDEZ & ASOCIADOS
(((((((
((((((((((((
((((((((((((((((
REVISION Y APROBACION : FIRMA
FECHA
SOCIO
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ENCARGADO
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ASISTENTE
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REVISION DE HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DEL BALANCE 'eneralmente el per9odo de revisin de 2ec2os posteriores a la fec2a del balance *eneral abarca el per9odo entre la fec2a del balance y la fec2a del reporte de auditor9a, la cual es en la mayor9a de los casos, la fec2a en que se 2a terminado la parte sustancial del traba$o de auditor9a en el campo. @ormalmente, sin embar*o, es imposible abarcar todos los procedimientos a la misma fec2a.
PROCEDIMIENTOS P/T 1 5evisin de los re*istros de in*resos de ca$a para la evidencia de in*resos por préstamos, ventas si*nificativas de activos de produccin u otras partidas no comunes. ((((((( . 5evisin de re*istros de e*resos de ca$a para detectar pa*os no comunes y pa*os de pasivos no re*istrados a la
Fecha
Hecho Po:
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MARIN FERNÁNDEZ & ASOCIADOS
fec2a del balance *eneral.
(((((((
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. 5evisin de comprobantes de diario para detectar partidas de efectos material en las cifras de los estados financieros. (((((((
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0 Lectura de actas de $unta directiva, asambleas de accionistas y comités importantes. (((((((
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4. 5equiera de los abo*ados una descripcin y evaluacin de pleitos, reclamos, pasivos contin*entes para la fec2a del balance *eneral auditado, $unto con una descripcin y evaluacin de cualquier asunto que esté siendo mane$ado por ello a la fec2a. (((((((
((((((((((((
((((((((((((((((
REVISION DE HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DEL BALANCE
P/T
Fecha
Hecho Po:
= "re*unte y discuta con funcionarios y e$ecutivos del área financiera y contable, al respecto de lo si*uiente. (((((((
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a.
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b.
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c. La situacin actual de ren*lones de los estados financieros auditados que fueron contabiliados sobre una base estimativa, preliminar a datos incompletos.
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d.
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MARIN FERNÁNDEZ & ASOCIADOS
e.
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> En el caso que los procedimientos de investi*acin mencionados producan respuestas que afecten los estados financieros de la #ompa39a deber9an ser informados por escrito por la *erencia. Esto puede se 2ec2o en el certificado de la *erencia. (((((((
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?. nexe un memorándum indicando los procedimientos e$ecutados, incluyendo cualquier traba$o realiado para confirmar pre*untas ori*inadas por otros procedimientos de esta lista. &ambién incluya sus conclusiones respecto a la revisin de 2ec2os posteriores al balance *eneral. (((((((
((((((((((((
((((((((((((((((
REVISION DE HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DEL BALANCE
REVISION Y APROBACION : FIRMA
FECHA
SOCIO
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ENCARGADO
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ASISTENTE
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MARIN FERNÁNDEZ & ASOCIADOS
PROGRAMA DE ADITORIA AREA: PROPIEDAD4 PLANTA Y E5IPOS OBJETIVOS La finalidad de las pruebas en esta área es cerciorarse de que el saldo presentado en el %alance es raonable, basado en: 1) #omprobar que las cuentas de "ropiedad representan activos tan*ibles utiliados en las operaciones. ) 6erificar que las cuentas de propiedad están representadas sobre una base que conforman los principios de contabilidad *eneralmente aceptados, se*uidos uniformemente respecto al a3o anterior. ) 6erificar si las pol9ticas contables de la entidad para distin*uir partidas que deben capitaliarse en las cuentas de propiedad -incluyendo activos arrendados) son cnsonas con principios de contabilidad *eneralmente aceptados. 0) #uidar de que estén presentados adecuadamente en los Estados Financieros. 4) #erciorarse si la entidad esta 2aciendo uso de las reba$as por inversin y si para esto cumple con la condiciones establecidas en la L./.<.5. =) 6erificar la incorporacin de activo en la produccin de la rentas.
PROCEDIMIENTOS P/T 1 Dbten*a del cliente el detalle del movimiento del "ropiedad, "lanta y Equipo del per9odo de revisin
Fecha
Hecho Po:
MARIN FERNÁNDEZ & ASOCIADOS
-adiciones y retiros ) incluyendo el movimiento de la depreciacin acumulada para el mismo per9odo. (((((((
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6erifique los principios de contabilidad relacionados en cuento a propiedad y consistencia -método de depreciacin, vida +til, etc.). (((((((
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5evise que la empresa posea los documentos de propiedad de los bienes adquiridos y de los que son ob$eto de depreciacin. (((((((
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0 6erifique en forma selectiva y en base a la importancia relativa los montos, aquellas adiciones y retiros más si*nificativos del a3o. (((((((
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4 5evise si las adiciones pertenecen a e$ercicio auditado, si están re*istradas adecuadamente y si representan propiedad real puesta en servicio o en proceso de construccin. (((((((
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Fecha
Hecho Po:
= 5evise si los activos retirados, vendidos o desincorporados 2an sido eliminados de las cuentas de propiedad y depreciacin yo amortiacin acumulada. (((((((
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> 5ealice una prueba *lobal de depreciacin y cote$e la depreciacin acumulada de las adiciones con el *astos del per9odo revisado. (((((((
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? 6erifique si la depreciacin yo amortiacin re*istrada durante el per9odo de auditor9a están correctamente re*istradas sobre una base de acuerdo con principios de contabilidad *eneralmente aceptados y con aquella utiliada en el per9odo anterior. (((((((
((((((((((((
((((((((((((((((
PROGRAMA DE ADITORIA AREA: PROPIEDAD4 PLANTA Y E5IPOS
PROCEDIMIENTOS P/T
MARIN FERNÁNDEZ & ASOCIADOS
CONCLSIONES note sus observaciones de control interno en el formato $untos con sus e$emplos. (((((((
((((((((((((
((((((((((((((((
Efect+e los a$ustes necesarios y páselos a la cédula de a$ustes y reclasificaciones.
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((((((((((((
((((((((((((((((
se*+rese que quedo referenciada en forma cruada toda la informacin del área con el resto de sus papeles de traba$o.
(((((((
((((((((((((
((((((((((((((((
PROGRAMA DE ADITORIA AREA: PROPIEDAD4 PLANTA Y E5IPOS
REVISION Y APROBACION: FIRMA
FECHA
SOCIO
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ENCARGADO
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MARIN FERNÁNDEZ & ASOCIADOS
ASISTENTE
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