61056762-Skrypt-z-Prawa-Podatkowego.pdf

19. Do jakich świadczeń stosuje się przepisy ordynacji podatkowej?

- podatki, podatki, opłaty, opłaty, niepodatko niepodatkowe we należności należności budżetu państwa państwa oraz budżetów budżetów  jednostek samorządu terytorialnego, do których ustalania lub określania uprawnione są organy podatkowe - opłaty skarbowe i opłaty, o których mowa w przepisach o podatkach i opłatach lokalnych - inne sprawy z zakresu prawa podatkowego należące do właściwości organów  podatkowych

 publicznych nie jest skierowane do konkretnego adresata brak odpłatności  publikowane w .zienniku /rzdowym 0inistra 1inansów oraz w 2iuletynie &n'ormacji (ublicznej 3+  Interpretacji indywidualna- wydaje na wniosek konkretnego podmiotu i do niego skierowana skierowana-- minister minister właściwy właściwy do spraw 'inansów publicznychpublicznych- w zakresie zakresie  podatków realizowanych przez państwowe organy podatkowe+ 4ójt, burmistrz prezydent prezydent miasta$, miasta$, starosta, starosta, marszałek marszałek województ województwawa- w zakresie zakresie podatków podatków  pozostających w ich właściwości+ .otyczy zdarzeń zaistniałych i przyszłych+ 5dpłatne- 67zł+ (ublikowane w 2iuletynie &n'ormacji (ublicznej+

20. Wymień podatki stanowice doch!d "kar#u $aństwa.

- podatek od towarów i usług !"#$ - podatek akcyzowy - podatek od gier  - podatek dochodowy od osób prawnych %&#$ - pod podate atekk dochod dochodowy owy od osób osób 'izycz 'izycznyc nychh (&#$, (&#$, w tym opłacany opłacany w 'ormie 'ormie zryczałtowanej) ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów osób duchownych, podatek tonażowy 21. Wymień podatki stanowice doch!d %miny.

-podatek od nieruchomości - podatek rolny - podatek leśny - podatek od spadków i darowizn - podatek od środków transportu - podatek od czynności cywilnoprawnych (%%$ - zryczałtowany podatek dochodowy od osób 'izycznych opłacany w 'ormie karty  podatkowej 22. &akie &akie podatk podatkii %minne %minne rea'iz rea'izowa owane ne s przez przez nacze' nacze'nik nik!w !w urzęd! urzęd!w w skar#owych?

- podatek od spadków i darowizn - podatek od czynności cywilnoprawnych - zryczałtowany podatek dochodowy od osób 'izycznych opłacany w 'ormie karty  podatkowej - podatek od środków transportowych 2(. Wska) Wska) rodzaj rodzajee urzędo urzędowyc wych h interp interpret retacj acjii prawa prawa podatk podatkowe owe%o %o oraz oraz podmioty w*aściwe do ich wydawania. *+  Interpretacja ogólna- wydaje z urzdu minister właściwy do spraw 'inansów

2+. ,o to znaczy znaczy-- )e zastos zastosowa owanie nie się do urzędo urzędowej wej interp interpret retacj acjii prawa prawa podatkowe%o nie mo)e szkodzi? - w znaczeniu wskim  zastosowanie si do urzdowej interpretacji, która nastpnie

została została zmieniona zmieniona lub uchylona, uchylona, nie zwalnia zwalnia z zapłaty zapłaty podatku, podatku, ale wyklucza wyklucza  pociągnicie do odpowiedzialności karno-skarbowej oraz zwalnia z obowiązku uregulowania odsetek za zwłok  - pe*na ochrona/ brak odpowiedzialności karno-skarbowej, zwolnienie z obowiązku zapłaty podatku - gdy dany podmiot działa w oparciu o uprzednio udzieloną mu interpretacj, która ostatecznie okazała si błdna  i w konsekwencji uchylona lub zmieniona $ 2. r%any podatkowe  i  instancji. r%an podatkowy - podmiot reprezentujący

związek publicznoprawny, w którego zakresie kompetencji leży wykonywanie czynności związanych z wymierzaniem i  pobieraniem podatków+ r%any  instancji3 instancji3

r%any

- naczelnik urzdu skarbowego skarbowej - naczelnik urzdu celnego celnej - wójt, burmistrz burmistrz (rezydent (rezydent miasta$, miasta$, kolegium odwoławcze starosta, marszałek województwa - dyrektor izby celnej celnej - dyrektor izby skarbowej skarbowej

-

dyrektor

i z by

-

dyrektor

i z by

-



samorządo samorządowe we

-

dyrektor

i z by

-

dyrektor

i z by

*

- samo samorz rząd ądow owee kole kolegi gium um odwo odwoła ławc wcze ze odwoławcze - minister 'inansów 'inansów

- samo samorz rząd ądow owee ko kole legi gium um -

minister

24. Do jakich kate%orii podmiot!w w*aściwe s tzw. du)e 5wojew!dzkie6 urzędy skar#owe?

&ch naczelnicy są właściwi miejscowo we wszystkich sprawach z wyjątkiem tych, które włączono do kompetencji ,,specjalnych8 urzdów skarbowych i ,,małych8 urzdów skarbowych+ 27. 8odzaje w*aściwości or%an!w podatkowych. *. właściwość właściwość miejscowa- uprawnienie do rozstrzygania

spraw podatkowych na określonym terenie, właściwoś9 miejscową ustala si według miejsca zamieszkania albo adresu siedziby podatnika, płatnika, inkasenta+ 3+ właściwość rzeczowa/ rzeczowa / uprawnienie do rozstrzygania spraw podatkowych danego rodzaju, ustala si według przepisów określających zakres działania organów+ :+ właściwość instancyjna/ instancyjna /  uprawnienie do rozstrzygania spraw podatkowych w & instancji lub jako organ odwoławczy+ właściwoś9 właściwoś9 delegac delegacyjnayjna- właściwy właściwy do załatwi załatwienia enia sprawy sprawy organ podatkow podatkowyy zostaj zostajee wyznac wyznaczon zonyy nie ustawą ustawą,, ale przez przez określ określony ony pod podmio miott działa działając jącyy na  podstawie ustawowego upoważnienia upoważnienia np+ wyłączenie organu podatkowego$ 2. nstytucja sporu o w*aściwoś.

0oże zaistnie9 taka sytuacja, w której dwa organy uznają si za właściwe w sprawie spór pozytywny$ albo żaden z nich nie uznaje si za właściwy spór negatywny$+ - spór musi by9 rozwiązany żeby można było załatwi9 spraw  - spory rozstrzygają rozstrzygają-- dyrektorzy dyrektorzy izb skarbowyc skarbowychh i celnych, celnych, minister minister właściwy do spraw 'inansów publicznych, sko lub sądy administracyjne - na wniosek organu bdącego stroną sporu - do czasu rozstrzygnicia sporu- organ, który wszczął podejmuje tylko czynności niezbdne ze wzgldu na interes publiczny lub ważny interes podatnika 29. 8odzaje porozumień w sprawie usta'ania cen transakcyjnych. *. jednostron zawierane pomidzy pomidzy podatnikie podatnikiem m a administra administracją cją jednostronne ne- zawierane

podatkową, podatkową, której jurysdykcji podatnik podlega  wiąże tylko w (olsce $ 3+ dwustronne/ zawierane z udziałem udziałem administracji administracji podatkowej podatkowej dwóc dwóchh krajów, krajów, dwustronne/ zawierane właści właściwe we dla pod podmio miotów tów transa transakcj kcjii kon kontro trolow lowany anych ch i co najmni najmniej ej dwoma dwoma  podmiotami powiązanymi+  porozumienie wywiera skutki w dwóch krajach,

 jurysdykcji dwóch różnych administracji administracji państwowych$ :+ wielostronne- zawierane zawierane z udziałem udziałem krajowej krajowej administra administracji cji podatkowe podatkowejj oraz wicej niż dwóch administracji podatkowych państw obcych- sytuacja dotyczy9 dwóch lub wicej niż dwóch podmiotów powiązanych  wywiera skutki w każdym z krajów, którego administracja podatkowa uczestniczyła w zawarciu porozumienia$ (0. De:inicja o#owizku podatkowe%o.

5bow 5bowią iązk zkie iem m poda podatk tkow owym ym jest jest wyni wynika kają jąca ca z usta ustaw w poda podatk tkow owyc ychh nieskonkretyzowana powinnoś9 przymusowego świadczenia pieniżnego w związku z zaistnieniem zdarzenia określonego w tych ustawach+  przykład - osiągnicie dochodu- powstanie powstanie obowiązku podatkowego (1. De:inicja zo#owizania podatkowe%o.

4ynikające z obowiązku podatkowego zobowiązanie podatnika do zapłacenia na rzecz ;(, województwa, powiatu lub gminy podatku w wysokości, w terminie oraz miejscu określonym w przepisach prawa podatkowego+ - zobowiązanie podatkowe nie może istnie9 bez obowiązku podatkowego - nastpstwem zobowiązania podatkowego jest obowiązek zapłaty podatku (2. Wska) sposo#y powstania zo#owizań podatkowych.

*+  z mocy prawa- zobowiązanie powstaje z dniem zaistnienia zdarzenia, z którym ustawa podatkowa wiąże powstanie takiego zobowiązania, - podatnik dokonuje samoobliczenia podatku w składanej deklaracji podatkowej - jeżeli organ stwierdzi, że deklaracji nie złożono, wysokoś9 zobowiązania jest inna niż w deklaracji lub nie zapłacono w całości lub w czści podatku- wydaje decyzj określającą wysokoś9 zobowiązania podatkowego ch+ deklaratoryjny$ 3+ w drodze doręczenia decyzji-  zobowiązanie powstaje z dniem dorczenia decyzji organu podatkowego ustalającego jego wysokoś9 - konieczne jest skuteczne dorczenie decyzji ustalającej wysokoś9 zobowiązania  podatkowego  ch+ konstytutywny$ ((. Wska) Wska) podatkipodatki- w kt!rych kt!rych zo#owizan zo#owizanie ie podatkowe podatkowe powstaje z mocy prawa.

- od towarów i usług - od gier  - akcyzowy - od czynności cywilnoprawnych - od środków transportu

3

- dochodowym od osób prawnych - dochodowym od osób 'izycznych , w tym opłacanym ryczałtowo w 'ormie  podatku tonażowego i ryczałtu ewidencjonowanego ewidencjonowanego - rolnym, leśnym, od nieruchomości, w przypadku gdy podatnikiem jest osoba  prawna lub jednostka organizacyjna, organizacyjna, w tym spółka niemająca osobowości prawnej (+. Wska) Wska) podatk podatkii- w kt!ryc kt!rych h zo#owi zo#owiza zanie nie podatk podatkowe owe powsta powstaje je przez przez doręczenie decyzji usta'ajcej wysokoś zo#owizania podatkowe%o.

- rolny, leśny, od nieruchomości- podatnikiem jest osoba 'izyczna - od spadków i darowizn - wyjątk wyjątkowo owo w pod podatk atkuu dochod dochodowy owym m od osób osób 'izycz 'izycznyc nych, h, w przypa przypadku dku opodatkowania dochodów z nieujawnionych
osobowości prawnej, obowiązana na podstawie przepisów prawa podatkowego do obliczenia i pobrania od podatnika podatku i wpłacenia go we właściwym terminie organowi podatkowemu+ .odatkowe obowiązki z książki) - ma obowiązek zgłosi9 właściwemu miejscowo organowi podatkowemu imiona, nazwiska i adres podatnika - obowiązek przechowywania dokumentów związanych z poborem do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania płatnika (9. De:inicja inkasenta.

&nkasentem jest osoba 'izyczna, osoba prawna, jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, obowiązana do pobrania od podatnika podatku i wpłacenia go we właściwym terminie organowi podatkowemu+ +0. ,zym r!)ni się p*atnik od inkasenta?

(. ,zym r!)ni się decyzja decyzja usta'ajca usta'ajca wysokoś zo#owizania zo#owizania od decyzji decyzji okreś'ajcej wysokoś zo#owizania podatkowe%o?

  - płatnik zobowiązany jest dodatkowo do obliczenia podatku, inkasent nie ma takiego obowiązku

.ecyzj .ecyzjaa określ określają ająca ca wysoko wysokoś9 ś9 zobowi zobowiąza ązania nia pod podatk atkowe owego go ma charak charakter ter deklaratoryjny, nie tworzy nowych praw ani obowiązków podatnika+ .ecyzja taka stwierdza jedynie że podatnik nie wykonał prawidłowo ciążącego na nim obowiązku albo też nie wykonał go w ogóle+ .ecyzja ustalająca ma charakter konstytutywny, tworzy nową sytuacj prawną+

(łatnik (łatnik odpow odpowiada iada za podatek podatek niepobrany niepobrany od podatnika, podatnika, podatek pobrany w wysokości niższej od należnej , czyli niewłaściwie naliczony oraz podatek pobrany a niewpłacony w terminie+

(4. W jakich przypadkach or%an podatkowy mo)e wyda decyzję okreś'ajc wysokoś zo#owizania?

- jeżeli organ stwierdzi w postpowaniu że podatek powinien by9 zapłacony w innej niż wskazana wysokości - organ stwierdzi że deklaracji nie złożono - nie zapłacono w całości lub w czści podatku (7. ;a czym po'e%a i w jakich jakich przypadka przypadkach ch następuje tzw. samoo#'ic samoo#'iczenie zenie podatku?

=dy zobowiązan zobowiązanie ie podatkowe podatkowe powstaje w związku związku z zaistnieni zaistnieniem em zdarzenia zdarzenia z którym ustawa wiąże powstanie takiego zobowiązania, kwota podatku najczściej wyliczana jest przez samego podatnika+ (odatnik dokonuje samo obliczenia podatku w składanej deklaracji podatkowej+ (. De:inicja p*atnika.

(łatnikiem jest osoba 'izyczna, osoba prawa, jednostka organizacyjna niemająca

+1.
+2.
&nkase &nkasent nt odp odpowi owiada ada za pod podate atekk pob pobran ranyy od pod podatn atnika ika,, a nieprz nieprzeka ekazan zanyy  niewpłacony $ w terminie+ +(. W jakim try#ie i jaki or%an jest w*aściwy do orzekania o odpowiedzia'ności p*atnika 'u# inkasenta?

4łaściwym organem podatkowym jest organ właściwy ze wzgldu na miejsce zamieszkania lub miejsce siedziby płatnika, a jeżeli nie da si tego ustali9 to według miejsca prowadzenia działalności gospodarczej przez płatnika+ 4łaściwym organem podatkowym jest organ właściwy ze wzgldu na miejsce zamieszkania lub miejsce siedziby inkasenta, a jeżeli nie da si tego ustali9 to według miejsca prowadzenia działalności gospodarczej przez inkasenta+ 5rgan wydaje decyzje o odpowiedzialności płatnika lub podatnika+ ++. &akie szcze%!'n szcze%!'nee o#owizki o#owizki ci) na p*atnikac p*atnikach h i inkasentac inkasentach h #ędcych #ędcych oso#ami prawnymi 'u# jednostkami nie posiadajcymi oso#owości prawnej?

:

(łatnicy lub inkasenci bdący osobami prawnymi lub jednostkami nie posiadającymi osobowości osobowości prawnej obowiązani obowiązani są wyznaczy9 wyznaczy9 osoby do których których obowiązkó obowiązków w należy należy obliczenie obliczenie i pobranie pobranie podatków podatków oraz terminowe wpłacenie wpłacenie organowi organowi  podatkowemu pobranych kwot oraz zgłosi9 właściwemu miejscowo organowi  podatkowemu imiona, nazwiska i adresy tych osób+ #ermin- do dokonania pierwszej wpłaty , a w razie zmiany osoby wciągu *> dni od dnia wyznaczenia nowej osoby+ +.
(odatn (odatnik ik pozost pozostają ający cy w związk związkuu małżeń małżeński skim m odp odpowi owiada ada swoim swoim majątk majątkiem iem odrbnym  nabyte przed powstaniem małżeństwa$ oraz wspólnym  nabyte w trakcie małżeństwa$ jego i jego małżonka+ 0oże by9 ograniczona lub wyłączona + (odatn (odatnik ik odp odpowi owiada ada całym całym swoim swoim majątk majątkiem iem za zobowi zobowiąza ązania nia pod podatk atkowe owe++ 5dpowiedzialnoś9 ma charakter osobisty i nieograniczony+ 5dpowiedzialnoś9 za zobowiąza zobowiązania nia podatkowe podatkowe jest niezależna niezależna od woli podatnika+ podatnika+ 5dpow 5dpowiedzi iedzialnoś alnoś99  podatnika może by9 wyłączona, gdyż podatnik nie ponosi odpowiedzialności z tytułu zaniżenia lub nie ujawnienia podstawy opodatkowania w podatku od osób 'izycznych+ 4 takim przypadku odpowiedzialnoś9 jest wyłączona do wysokości zaliczki, do której pobrania zobowiązany jest płatnik+

+9. ,o mo)e #y przedmiotem hipoteki przymusowej?

a$  b$ c$ d$ e$ '$ g$

użytko użytkowan wanie ie wieczy wieczyste ste spółdzielcze własnościowe prawo prawo do lokalu mieszkalnego spółdzielc spółdzielcze ze prawo prawo do lokalu lokalu użytkowego użytkowego prawo do domu domu jednorodzi jednorodzinnego nnego w spółdzie spółdzielni lni mieszkani mieszkaniowej owej czś9 ułamkow ułamkowaa nieruchomo nieruchomości ści jeśli stanow stanowii udział podatni podatnika ka wierzy wierzytel telnoś noś99 zabezp zabezpiec ieczon zonaa hipote hipoteką  ką  nieruc nieruchom homoś9 oś9 stanow stanowiąc iącaa przedm przedmiot iot współw współwłas łasnoś ności ci łączne łącznejj  podatnika i jego małżonka h$ nieruc nieruchom homoś9 oś9 stanow stanowiąc iącaa przedm przedmiot iot współw współwłas łasnoś ności ci łączne łącznejj wspólników spółki cywilnej lub czś9 ułamkowa nieruchomości stanowiąca udział wspólnika spółki cywilnej ? z tytułu zaległości  podatkowej spółki

0. "kutecznoś hipoteki przymusowej.

@ipoteka jest skuteczna wobec każdego właściciela jej przedmiotu+ (ierwszeństwo w zaspokojenia hipoteką mają ;karb (aństwa i jednostki samorządu terytorialnego+ 1. ,o jest podstaw do wpisu hipoteki przymusowej?

+4. W jakich jakich przypadkac przypadkach h or%an podatkowy podatkowy mo)e dokona dokona oszacowania oszacowania podstawy opodatkowania?

5rgan robi to gdy brak jest danych, na podstawie podstawie których podstawa opodatkowania mogłaby by9 precyzyjnie ustalona+ 4 szczególności gdy) *$ brak jest ksiąg ksiąg podatkowyc podatkowychh lub innych danych danych niezbdnych niezbdnych do określeni określeniaa  podstawy opodatkowania 3$ dane dane wynika wynikając jącee z ksiąg ksiąg pod podatk atkowy owych ch nie pozwal pozwalają ają na określ określeni eniee  podstawy opodatkowania :$ podatnik podatnik naruszył naruszył warunki warunki uprawniające uprawniające do korzystania korzystania ze zryczałtowa zryczałtowanej nej 'ormy opodatkowania +7. 8odzaje za#ezpieczenie wykonania zo#owizań podatkowych.

*$ hipote hipoteka ka przymu przymusow sowaa 3$ zast zastaw aw skar skarbo bowy wy :$ zabezpiecz zabezpieczenie enie na majątku majątku podatnika podatnika i majątku majątku wspólnym wspólnym podatnika podatnika i jego małżonka +.
(odstawą wpisu hipoteki są)*$ dorczona decyzja 3$ wniosek do sądu rejonowego o wpis hipoteki :$ tytu tytułł wyko wykona nawc wczy zy lub lub zarz zarząd ądze zeni niee zabezpieczenia 2. nstytucja wyjawienia przedmiotu hipoteki.

&n'ormacje &n'ormacje organu organu podatkoweg podatkowegoo dotyczące dotyczące składników składników majątku majątku podatnika podatnika lub innych podmiotów zobowiązanych  płatnik, inkasent, osoba trzecia $, które mogą  by9 przedmiotem hipoteki, jeśli zachodzą przesłanki dokonania zabezpieczenia+ 5rgan żąda in'ormacji od dłużnika w trakcie kontroli lub postpowania+ 4yjawienia dok dokonu onuje je si w 'ormie 'ormie oświad oświadcze czenia nia złożon złożonego ego na piśmie piśmie pod rygore rygorem m odpowiedzialności karnej za 'ałszywe zeznania+ (. ,o jest jest podsta podstaw w wpisu wpisu zastaw zastawu u skar#o skar#owe% we%o o do rejest rejestru ru zastaw zastaw!w !w skar#owych?

(odstawą wpisu zastawu jest ) *$ dorczona decyzja 3$ deklaracja podatkowa :$ wnio wniose sekk o wpis wpis zast zastaw awuu do reje rejest stru ru zastawów skarbowych

>

+. =iedy zastaw skar#owy wy%asa?

*$ z mocy prawa prawa z dniem wygaśni wygaśnicia cia zobowiąza zobowiązania nia podatkowe podatkowego go 3$ z dniem wykreśle wykreślenia nia wpisu wpisu z rejestru rejestru zastawów zastawów skarbowyc skarbowychh :$ z dniem egzeku egzekucyjne cyjnejj sprzedaży sprzedaży przedmio przedmiotu tu zastawu zastawu . nstytucja spisu rzeczy ruchomych- kt!re mo% #y przedmiotem zastawu.

&nstytucja spisu obejmuje zarówno rzeczy ruchome jak i prawa majątkowe, które mogą by9 przedmiotem zastawu+ 5rgan robi to aby wiedzie9 co jest obciążone+ (odczas kontroli podatkowej czy postpowania podatkowego organ może żąda9 od  podatnika, płatnika, inkasenta, osoby trzeciej wyjawienia rzeczy i praw objtych zastawem pod rygorem odpowiedzialności za składanie 'ałszywych zeznań+ 4. 8odzaje rejestr!w zastaw!w skar#owych.

*$ rejestry rejestry nacze naczelnikó lników w urzdów urzdów skarbowyc skarbowychh 3$ rejestry rejestry 0inistra 0inistra 1inansów 1inansów ? %entralny %entralny Aejestr Aejestr Bastawów Bastawów ;karbowych ;karbowych

rozporządzenia+ .otyczy to terminów zapłaty podatku, zaliczek czy rat+ 5dnosi si to do określonych grup, a nie do indywidualnych podatników+ 41.
(odatek (odatek nie zapłacony zapłacony w terminie terminie płatności płatności i nie zapłacona zapłacona terminie terminie rata lub zaliczka oraz należności niewypłacone z tych tytułów przez płatników i inkasentów+ 5rdynacja 5rdynacja podatkowa podatkowa na równi z zaległością zaległością traktuje też) nienalez nienalezyty yty zwrot  podatku, nadpłata, oprocentowanie nienależnej nadpłaty albo zwrotu podatku oraz wynagrodzenie płatników i inkasentów pobrane nienależycie+ 42. W jakich przypadkach or%an podatkowy musi samodzie'nie na'iczy odsetki za zw*okę?

*+ =dy wydaje wydaje decyzj decyzj o odroczeniu odroczeniu terminu terminu płatno płatności ści lub rozkład rozkładaa  ją na raty 3+ =dy wydaje wydaje odrbną odrbną decyzj decyzj na na odsetki odsetki na podstawie podstawie art+ art+ 7:a o+p 4(. W jakich sytuacjach ustawodawca odstpi* od na'iczania odsetek?

7. >erminy p*atności d'a podatnik!w.

*$ jeśl jeślii zobo zobowi wiąz ązan anie ie poda podatk tkow owee po pows wsta taje je prze przezz do dor rcz czen enie ie decy decyzj zjii ustalającej- termin wynosi *> dni od dnia dorczenia decyzji  jeśli decyzja określa termin kalendarzowy, ale nie została dorczona *> dni przed tym terminem, obowiązuje termin *> dni od dorczenia$ 3$ jeśli zobowią zobowiązanie zanie podatkow podatkowee powstaje powstaje z mocy prawa prawa ? podatnik podatnik musi sam obliczy9 obliczy9 i wpłaci9 wpłaci9 podatekpodatek- terminem płatności płatności jest ostatni ostatni dzień , w którym zgodnie z przepisami prawa wpłata powinna nastąpi9

4 sytuac sytuacji ji gdy ich wysoko wysokoś9 ś9 nie przekr przekracz aczaa trzykr trzykrotn otnośc ościi wartoś wartości ci opłaty opłaty dodatkowej pobieranej przez poczt polską za polecenie przesyłki listowej C+CDzl$ lub w przypadku zawieszenie postpowania podatkowego z urzdu- za okres od wydania postanowienia o zawieszeniu do dnia dorczenia postanowienia o podjciu zawieszonego postpowania+ 4+. 'e wynosi od cze%o jest uza'e)niona wysokoś odsetek za zw*okę?

. &aki jest termin p*atności d'a p*atnik!w?

4ysokoś9 4ysokoś9 odsetek za zwłok zwłok od zaległości zaległości wynosi 3DDE podstawow podstawowej ej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, ustalonej zgodnie z przepisami o F2( + 01 w drodze obwieszczenia ogłasza stawk odsetek+

#erminem płatności jest ostatni dzień , w którym zgodnie z przepisami prawa wpłata  powinna nastąpi9+

4. W jakich przypadkach na'icza się op*atę pro'on%acyjn?

9. &aki jest termin p*atności d'a inkasent!w?

#erminem #erminem wpłaty pobranego pobranego podatku jest nastpny nastpny dzień po dniu , w którym którym zgodnie z przepisami prawa wpłata powinna nastąpi9+ #ermin inkasenta jest o jeden dzień dłuższy niż termin podatnika i płatnika+ 40. =to- w jakim try#ie try#ie i w jakich jakich przypadkach przypadkach mo)e przed*u)y przed*u)y termin termin p*atności podatku?

(rzedłużenie terminu polega na przesuniciu daty realizacji określonej czynności+ #ermin przedłuża minister właściwy do spraw 'inansów publicznych w 'ormie

- należnoś9 należnoś9 pieniżna pieniżna ponoszona ponoszona przez podmiot który uzyskał uzyskał ulg w spłacie spłacie zobowiąza zobowiązania nia podatkoweg podatkowegoo polegając polegającąą na odroczeniu odroczeniu terminu terminu płatności płatności lub rozłożeniu zapłaty podatku na raty albo odroczeniu lub rozłożeniu na raty zaległości  podatkowej wraz z odsetkami za zwłok+ 44. =iedy =iedy %minne %minne or%any or%any podatk podatkowe owe mo% mo% pro'on%acyjnej?

)da )da uiszcz uiszczeni enia a

op*aty op*aty

%harakter 'akultatywny- żeby mogła by9 pobierana na terenie gminy konieczne jest  jej wprowadzenie stosowną uchwałą rady gminy+ =dy uchwała nie została podjta nie można nalicza9 opłaty+

7

47. &aka jest wysokoś op*aty pro'on%acyjnej w przypadku odroczenia terminu p*atności 'u# roz*o)enia na raty podatk!w państwowych i samorzdowych.?

(odatki państwowe- 7DE (odatki samorządowe- nie wicej niż 7DE stawki odsetek za zwłok+ 5płata naliczana jest w decyzji przyznającej ulg w spłacie przez organ podatkowy+ 4. W jakich przypadkach nie usta'a się op*aty pro'on%acyjnej?

 Fie ustala si gdy przyczyną odroczenia terminu płatności lub rozłożenia na raty  była klska żywiołowa lub wypadek losowy odstąpienie obligatoryjne$ lub jeśli wydanie decyzji nastpuje w związku z postpowaniem układowym na podstawie odrbnych przepisów  odstąpienie 'akultatywne$ 49. Wymień e:ektywne sposo#y wy%asania zo#owizań.

- zapłata - pobranie przez płatnika lub inkasenta - potrącenie - zaliczenie nadpłaty lub zwrotu podatku - przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych - przeniesienie własności nieruchomości lub prawa majątkowego w postpowaniu egzekucyjnym

- opłaty skarbowej - zapłaty w 'ormie pomocniczej  papiery wartościowe, znaki akcyzy, znaki opłaty skarbowej$ - pobierania podatków przez płatnika lub inkasentów 7(.
.okonaną wpłat zalicza si na poczet podatku, począwszy .okonaną począwszy od zobowiązań zobowiązań o najwcześniejszym terminie płatności, chyba że podatnik wskaże, na poczet którego zobowiązania dokonuje wpłaty+ 7+. &akie świadczenia i na jakich zasadach u'e%aj zaokr%'eniu?

Baokrągla si do pełnych złotych w ten sposób że końcówki wynoszące mniej niż 7D gorszy pomija si a końcówki kwot wynoszące 7D groszy i wicej podwyższa si do  pełnych złotówek+ Baokrągleniu podlegają) podstawy opodatkowania, kwoty  podatku, odsetki za zwłok, opłaty prolongacyjne, oprocentowanie nadpłat, wynagrodzenia płatników i inkasentów+ 7. $otrcenie/ istota i try#.

.wa podmioty zobowiązane i dłużne  podatnik i ;( albo jednostka samorządu terytorial terytorialnego$ nego$ wierzyteln wierzytelnoś9 oś9 musi by9 wymagalna, wymagalna, bezsporna, bezsporna, wzajemna wzajemna na wniosek lub z urzdu

70. Wymień niee:ektywne sposo#y wy%asania zo#owizań.

- zaniechanie poboru - umorzenie zaległości podatkowej - przedawnienie - zwolnienie z obowiązku na podstawie art+ *>m o+p

74. $rzeniesienie w*asności rzeczy 'u# praw/ istota i try#.

71. &akie kate%orie podmiot!w zo#owizane s do zap*aty podatk!w w :ormie #ez%ot!wkowej?

77. &akie s rodzaje przedawnień i terminy?

(odatnicy (odatnicy prowadzący prowadzący działalnoś działalnoś99 gospodarcz gospodarcząą i zobo zobowiąza wiązani ni do prowadzeni prowadzeniaa ksigi rachunkowej lub podatkowej ksigi przychodów i rozchodów+ 72. W jakich jakich sytuacjach sytuacjach podatnicy podatnicy prowadzcy prowadzcy dzia*a'noś dzia*a'noś %ospodarcz %ospodarcz  i zo#owizan zo#owizanii do prowadzeni prowadzenia a księ%i księ%i rachunkowe rachunkowejj 'u# podatkowej podatkowej księ%i przy przych chod od!w !w i rozc rozcho hod! d!w w mo% mo% uisz uiszcz cza a poda podatk tkii w inne innejj :orm :ormie ie ni) ni) #ez%ot!wkowa?

- obo obowią wiązek zek nie dotycz dotyczyy zapłat zapłatyy pod podatk atków ów niezwi niezwiąza ązanyc nychh z prowad prowadzen zeniem iem działalności gospodarczej

.otyczy jedynie zaległości podatkowych+ Gedynie na wniosek+ (rzenoszone umową w 'ormie pisemnej+ .ecyzje o wygaśniciu zobowiązania wydaje naczelnik urzdu skarbowego lub celnego uprzednio zawiadomiony przez starost+ *+ przedawnie przedawnienie nie prawa prawa do dorczenia dorczenia decyzji decyzji ustalają ustalającejcej- terminy) terminy) a$ : lata lata od końc końcaa roku roku kale kalend ndar arzo zowe wego go,, w któr którym ym pows powsta tałł obowiązek podatkowy  b$ 7 lat od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek obowiązek  podatkowy, jeśli podatnik nie złożył deklaracji podatkowej w terminie lub gdy w złożonej deklaracji nie ujawnił wszystkich niezbdnych danych ustalających zobowiązanie c$ 7 lat od końca końca roku kalenda kalendarzowe rzowego, go, w którym którym powstał powstał obowiązek obowiązek  podatkowy w przypadku podatku od towaru towaru i usług

C

3+ przedawni przedawnienie enie zobowiązan zobowiązania ia podatkowe podatkowegogo- termin) termin) 7 lat lat od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności

uzasadniony interes publiczny lub ważny interes podatnik, albo obie łącznie+ 2. 8odzaje u'% w sp*acie zo#owizań podatkowych

7. $rzes*anki $rzes*anki przerwania przerwania #ie%u #ie%u podatkow%o.

terminu terminu

przedawnie przedawnienia nia zo#owizan zo#owizania ia

*+ (o ogłoszeniu ogłoszeniu upadłoś upadłości ci podatnikapodatnika- po przerw przerwaniu aniu terminu terminu biegnie biegnie na nowo nowo od dnia nastpującego nastpującego po dniu uprawomocnien uprawomocnienia ia si postanowienia postanowienia o ukończeniu postpowania upadłościowego 3+ Bast Bastos osow owan anie ie środ środka ka egze egzeku kucy cyjn jneg egoo o któr którym ym po poda datn tnik ik zost został ał  powiadomiony - po przerwaniu biegu terminu przedawnienia biegnie na nowo nowo od dnia dnia nastp nastpują ująceg cegoo po dniu dniu w którym którym zastos zastosowa owano no środek środek egzekucyjny+

*+ umo umorze rzenie nie 3+ rozł rozłoż ożen enie ie na raty raty :+ odr odrocz oczenie enie (. $rzes*anki $rzes*anki zastosowania zastosowania u'% w sp*acie sp*acie zo#owizań zo#owizań przyznawanyc przyznawanych h na wniosek.

"by rozpatrzenie wniosku mogło mie9 miejsce konieczne jest istnienie zaległości  podatkowej +. $rzes*anki umorzenia z urzędu.

79. $rzes*anki $rzes*anki zawieszeni zawieszenia a podatkowe%o.

#ie%u terminu terminu przedawnie przedawnienia nia zo#owizan zo#owizania ia

*+ B dniem wniesien wniesienia ia skargi skargi do sądu administr administracyjn acyjnego ego na decyzj decyzj dotyczącą dotyczącą zobowi zobowiąza ązania nia-- do dnia dnia dorcz dorczeni eniaa organo organowi wi pod podatk atkowe owemu mu odp odpisu isu orzeczenia sądu, ze stwierdzeniem jego prawomocności+ 3+ 5d dnia wydania wydania decyzji decyzji o odrocze odroczeniu niu terminu terminu płatności płatności lub lub o rozłożeniu rozłożeniu na raty- do dnia terminu płatności odroczonego podatku lub ostatniej raty  podatku :+ 4szcz 4szczcie cie postpo postpowan wania ia skarbowe skarbowego go >+ śmie śmier9 r9 poda podatn tnik ikaa 7+ od dnia wydania wydania rozporzą rozporządzeni dzeniaa o przedłużeniu przedłużeniu terminu terminu płatności płatności do dnia upływu tego terminu 0. &akie na'e)ności nie u'e%aj przedawnieniu?

 Fie ulega przedawnieniu zobowiązanie zabezpieczone hipoteką lub zastawem, ale  po upływie terminu przedawnienia egzekucja może by9 prowadzona tylko z  przedmiotu hipoteki lub zastawu 1.
&nstytucja &nstytucja ma charakter charakter generalny, generalny, nie możliwe możliwe jest możliwe zaniechanie zaniechanie od indywidualnych podmiotów, które wystpują z wnioskiem+ 0oże mie9 miejsce na  podstawie rozporządzenia wydawanego przez ministra właściwego do spraw 'inansów 'inansów publicznych+ publicznych+ "kt taki powinien określa9) określa9) rodzaj rodzaj poda podatku tku od poboru poboru którego si odstpuje, zakres zaniechania, okres w którym nastpuje zaniechanie, grupy podatników, podatników, których których dotyczy dotyczy zaniechani zaniechanie+ e+ Baniechani Baniechaniee dotyczy dotyczy tylko zobowiązań podatkowych, które już powstały+ (odstawą zaniechania poboru są)

5rgan podatkowy podatkowy może udzieli9 ulgi w spłacie spłacie zobowiązań zobowiązań w postaci postaci umorzenia umorzenia  jeśli) *+ Bachodzi Bachodzi uzasadnio uzasadnione ne przypuszcze przypuszczenie, nie, że w postpowaniu postpowaniu egzekucy egzekucyjnym jnym nie uzyska si kwoty przewyższającej wydatki egzekucji+ 3+ Hwot Hwotaa zale zaległ głoś ości ci nie nie prze przekr krac acza za pic picio iokr krot otne nejj wart wartoś ości ci kosz kosztó tów w upomnienia w postpowaniu egzekucyjnym- >>,DDzł :+ Hwota zaległo zaległości ści nie została została zaspokojo zaspokojona na w zakończonym zakończonym postpow postpowaniu aniu likwidacyjnym lub upadłościowym+ >+ (odatn (odatnik ik zmarł, zmarł, nie pozost pozostawi awiają ającc żadneg żadnegoo majątk majątkuu lub pozostaw pozostawił ił ruchomości niepodlegające egzekucji na podstawie przepisów odrbnych albo pozostawił przedmioty codziennego użytku domowego, których łączna wartoś9 nie przekroczy 7DDDzl i brak jest spadkodawców innych niż ;karb (aństwa lub jednostka samorządu oraz nie ma możliwości orzeczenia o odpowiedzialności podatkowej osób trzecich+ . ,o to znaczy )e u'%i w sp*acie zo#owizania maj uznaniowy charakter?

 Fawet stwierdzenie przez organ podatkowy istnienia ustawowych przesłanek ich zastosowania ważny interes interes społeczny i ważny interes interes podatnika$ nie nakłada na organ automatycznego obowiązku przyznania ulgi+ 4. ;a czym po'e%a i w jakich przypadkach ma miejsce tzw. wsp!*decydowanie w przypadku stosowania u'% w sp*acie zo#owizań podatkowych?

(rzyznanie ulgi w spłacie zobowiązania podatkowego w odniesieniu do podatków i opłat pobieranych pobieranych przez naczelników naczelników urzdów urzdów skarbowych skarbowych,, a stanowiący stanowiących ch w całości dochód jednostki samorządu terytorialnego  podatek od spadku i darowizn,  podatek od czynności cywilnoprawnych$ naczelnik urzdu skarbowego może to

6

uczyni9 tylko i wyłącznie na wniosek lub za zgodą przewodniczącego zarządu  jednostki samorządu terytorialnego+  wniosek lub zgoda w 'ormie postanowienia ? zażalenie$ 7. ,o mo)na umorzy?

4 całośc całościi lub w czści czści zaległ zaległośc ościi pod podatk atkowe owe,, odsetk odsetkii za zwłok zwłok i opłat opłat  prolongacyjną+ . W jakich jakich przypadkac przypadkach h u'%a w sp*acie sp*acie zo#owizan zo#owizania ia podatkowe% podatkowe%o o mo)e stanowi tzw. pomoc pu#'iczn?

;tosowanie ulg w spłacie zobowiązań podatkowych dla podmiotów prowadzących działalnoś9 gospodarczą odbywa si na zasadach określonych w art+ C:b o+p i wymaga wymaga przeanzal przeanzalizowa izowania nia przez przez organ podatkowy podatkowy dopuszacza dopuszaczalnośc lnościi takiego takiego działania w kontekście przepisów regulujących pomoc publiczną+ Hażd Hażdaa po pomo mocc udzi udziel elan anaa prze przezz pańs państw twoo czło członk nkow owsk skie ie /I lub lub ze
 Fadpłatą jest kwota) *+ nadpłaconego lub nienależnie zapłaconego podatku 3+ podatku pobrana przez płatnika nienależnie lub w wysokości wyższej od należnej :+ zobowiązania zapłaconego przez płatnika lub inkasenta, jeżeli w decyzji o ich odp odpowi owiedz edzial ialnoś ności ci z tytułu tytułu niewyk niewykona onania nia lub nienal nienależy eżyteg tegoo wykona wykonania nia ich obowiązków określono je nienależnie lub w wysokości wyższej od należnej+ >+ zobowiązanie zapłacone przez osob trzecią lub spadkobierc, jeżeli w decyzji o ich odpowiedzialności podatkowej lub decyzji ustalającej wysokoś9 zobowiązania  podatkowego spadkodawcy określono je nienależnie lub w wysokości wyższej od należnej

a$w zeznan zeznaniu iu lub deklar deklaracj acjii wykaza wykazali li zobowi zobowiąza ązanie nie wyższe wyższe lub nienależne  b$w innej deklaracji wykazali zobowiązanie zobowiązanie wyższe lub nienależne c$nie bdąc zobowiązani zobowiązani w deklaracji deklaracji dokonali wpłaty wyższej lub nienależnej :$ płatnik lub inkasent, jeśli) a$w złożonej deklaracji deklaracji wyka wykazali zali oraz wpłacili wpłacili podatek podatek wyższy wyższy od  pobranego  b$ w złożonej deklaracji wykazali oraz wpłacili podatek wyższy od należnego c$nie bdąc zobowiązani w deklaracji dokonali wpłaty wyższej lub nienależnej 92. ;a czym po'e%a instytucja tzw. pośrednie%o zwrotu nadp*aty?

 Fadpłaty wraz z ich oprocentowanie w pierwszej kolejności kolejności zaliczane są z urzdu na  poczet zaległości podatkowych, wraz z odsetkami za zwłok, odestek za zwłok określonych w odrbnej decycji, o której mowa w art+ 7:a o+p oraz bieżących zobowiązań podatkowych+ .opiero w razie ich braku podlegają zwrotowi z urzdu, chyba że podatnik złoży wniosek o zaliczenie nadpłaty na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych+ 9(. W jaki spos!# dokonuje się korekty dek'aracji?

Błożen Błożenie ie korygu korygując jącej ej deklar deklaracj acjii J pismo pismo uzasad uzasadnia niając jącee przycz przyczyny yny korekt korekty+ y+ (odatnicy, (odatnicy, płatnicy, płatnicy, inkasenci inkasenci mogą korygowa9 korygowa9 jeżeli jeżeli przepisy przepisy szczególne szczególne nie stanowią inaczej 9+. W jakich przypadkach prawo do korekty dek'aracji u'e%a zawieszeniu?

*+ na czas trwania postpowania podatkowego+ 3+ kontroli podatkowej w zakresie objtym kontrolą 

90. >ry# orzekania o nadp*acie 5decyzje okreś'ajce nadp*atę i stwierdzajce nadp*atę- #ezdecyzyjny zwrot nadp*aty6.

9. &akie kate%orie podmiot!w zo#owizane s do przekazywania in:ormacji podatkowych?

91. =to i w jakich przypadkach mo)e z*o)y wniosek o stwierdzenie nadp*aty?

2anki, 2anki, sądy, komornicy sądowi, sądowi, notariusze notariusze,, podmioty podmioty prowadząc prowadzącee działalnoś działalnoś99 gospod gospodarc arczą, zą, jednos jednostki tki organi organizac zacyjn yjnee Bakład Bakładuu /bezpi /bezpiecz eczeń eń ;połec ;połeczny znych, ch, spółdzielcze kasy oszczdnościowo-kredytow oszczdnościowo-kredytowee

4niosek o stwierdzenie nadpłaty składa) *$podatnik jeśli kwestionuje pobranie podatku przez płatnika lub inkasenta 3$podatnik którego zeznanie powstaje z mocy prawa, jeśli)

94. ;a jakich podmiotach ci)y o#owizek wystawiania rachunk!w?

K

 Fa podatnikach prowadzących działalnoś9 gospodarczą+ Bobowiązani są też niektórzy rolnicy, nie dotyczy to sprzedaży produktów roślinnych i zwierzcych ze swoich upraw lub hodowli, nieprzerobionych sposobem przemysłowym  chyba że sprzedaż dokonywana jest poza miejscem uprawy lub hodowli$+ 97. W jakim terminie powinien #y wystawiony rachunek?

4ystawiany na żądanie kupującego lub usługobiorcy+ *+ Lądanie zgłoszone przed wykonaniem usługi lub wydania towaru- nie pó
4łaści 4łaściwy wy organ organ pod podatk atkowy owy wydaje wydaje decyzj decyzj o zakres zakresie ie odp odpowi owiedz edzial ialnoś ności ci spadkobiercy+ 5rgan 5rgan pod podatk atkowy owy właści właściwy wy ze wzgld wzglduu na ostatn ostatnie ie miejsc miejscee zamies zamieszka zkania nia spadkodawcy+ 4 decyzj decyzjii określ określaa- wysoko wysokoś9 ś9 znanyc znanychh w dniu dniu otwarc otwarcia ia spadku spadku zobowi zobowiąza ązańń spadkodawcy+ 99.
 Fadpłaty, zwroty podatków i ich oprocentowanie zwracane są poszczególnym spadkobiercom po spełnieniu przez nich ustawowych wymogów+ 4arunkiem zwrotu  jest złożenie przez spadkobierców oświadczenia woli, w którym wskażą, w jakich  proporcjach ma nastąpi9 zwrot należności należności dla każdego z nich, a także przedstawienie organowi podatkowemu prawomocnego postanowienia sądu o stwierdzeniu nabycia spadku+ (orozumienie spadkobierców co do zasad zwrotu jest konieczne+ 100.
(odatek ma roczny charakter, co do zasady rozliczany jest dopiero po zakończeniu roku podatkowego+ podatkowego+ =dy w trakcie trakcie roku umiera podatnik- organy podatkowe podatkowe in'ormuje spadkobierc o wysokości dochodów lub przychodów zaliczek, podaje kwot podatku do zapłaty lub nadpłat+ Geśli były wydatki uprawniające do ulgi to spadkobierca w ciągu :D dni zawiadamia organ o wysokości wydatków+ (o upływie :D dni organ dorcza spadkobiercy decyzj ustalającą wysokoś9 zobowiązania lub nadpłat+

101. 101. W jakich jakich podatk podatkach ach 5i w jakich jakich sytuac sytuacjac jach6 h6 występ występuje uje o#owi o#owizek zek podatkowy o charakterze so'idarnym?

*+ współmałżonkowie- solidarna jest wierzytelnoś9 o zwrot nadpłaty- małżonkowie rozliczający si łącznie z podatku dochodowego 3+ podatek od spadków i darowizn- gdy jest kilku spadkobierców :+ podatek od nieruchomości- współwłanoś9  ja bym napisał) podatek leśny, rolny i od nieruchomości jeśli ustawa nakłada obowiązek na co najmniej dwa podmioty 102. ;a czym po'e%a so'idarna odpowiedzia'noś za zo#owizania podatkowe? 10(. $odstawowe zasady odpowiedzia'ności podatkowej os!# trzecich.

*+ odpowiedzialnoś9 solidarna 3+ akcesoryjna :+ subsydiarna >+ osobista 7+podmioty wskazane w ustawie 10+.
*+ dotyczy zaległości podatkowych 3+ podatków niepobranych i pobranych, a niewypłaconych w terminie przez płatnika lub inkasenta+ :+ odestek za zwłok  >+ kosztów p+ egzekucyjnego 7+ nie zwróconych w terminie zaliczek zaliczek naliczonego podatku od towarów towarów i usług i ich oprocentowania 10. Wymień + kate%orie os!# trzecich.

*+ rozwiedziony małżonek podatnika 3+ 'irmujący :+ dzierżawca lub użytkownik nieruchomości >+ wspólnik wspólnik spółki spółki cywilnej, cywilnej, jawnej, jawnej, partnerski partnerskiej ej oraz komplemen komplementariu tariusz sz spółki spółki komandytowej albo komandytowo- akcyjnej nie bdący akcjonariuszem 7+gwarant, porczycie C+nabywca C+nabywca przedsibio przedsibiorstwa rstwa,, jego czści lub składników majątku, majątku, które w chwili chwili zbycia nie przekraczały *C*DDzł 104. 104. W jakim jakim termin terminie ie mo)e mo)e #y wydana wydana decyzj decyzja a o odpowi odpowiedz edzia' ia'noś ności ci podatkowej oso#y trzeciej?

.ecyzja nie może by9 wydana jeżeli od końca roku kalendarzowego w którym

M

 powstała zaległoś9 podatkowa podatnika płatnika, inkasenta$ za którą osoba trzecia ma odpowiada9 upłynło 7 lat+ 107. &aki jest okres przedawnie przedawnienia nia zo#owizania zo#owizania wynikajce%o wynikajce%o z decyzji decyzji o odpowiedzia'ności oso#y trzeciej?

 Fastpuje po upływie : lat od końca roku kalendarzowego w którym taka decyzja została dorczona+ 10. Wymień zasady o%!'ne postępowania podatkow%o. 109. ,o to znaczy )e decyzja podatkowa jest ostateczna?

.ecyzje od których nie służy odwołanie jest ostateczna+ .ecyzja jest ostateczna gdy strona strona nie złożył złożyłaa odwoła odwołania nia lub decyzj decyzj wydał wydał organ organ && instan instancji cji w toku toku  p+odwoławczego+ 110. $rzes*anki wy*czenia pracownika or%anu3

*+ stroną postpowania jest małżonek, rodzeństwo, wstpni, zstpni, powinowaty  pierwszego stopnia 3+ pozostaje ze stroną w stosunku przysposobienia, opieki lub kurateli :+ brali udział w wydaniu zaskarżonej decyzji >+ są stroną 

11(. >erminy za*atwienia sprawy w postępowaniu  i  instancji.

*+ Bałatwienie sprawy wymagającej przeprowadzenia postpowania dowodowego  powinno nastąpi9 bez zbdnej zwłoki- nie pó+5rgan odwoławczy przeprowadzi rozpraw lub strona wniosła o przeprowadzenie rozprawy- : miesiące 7+ ;prawy, które mogą by9 rozpatrzone na podstawie dowodów przedstawionych  przez stron powinny by9 załatwiane niezwłocznie+ niezwłocznie+ 11+. >zw. pona%'enie or%anu.

Geżeli sprawa nie została załatwiona w terminie lub terminie dodatkowym, stronie służy ponaglenie do organu wyższego stopnia lub ministra właściwego do spraw 'inansów 'inansów publicznyc publicznych, h, jeśli spraw nie została została załatwiona załatwiona przez dyrektora dyrektora izby skarbowej lub izby celnej+ Geżeli organ uzna ponaglenie za uzasadnione to zarządza termin termin dod dodatk atkowy owy,, zarząd zarządza za wyjaśn wyjaśnien ienie ie przycz przyczyn, yn, ustala ustala osoby osoby winne winne nie załatwienia sprawy w terminie+ 4 razie potrzeby podejmuje środki zapobiegające naruszeniu terminów w przyszłości+ 11. =to mo)e doręcza pisma podatkowe?

111. $rzes*anki wy*czenia or%anu podatkowe%o3

*+ (odmiotem (odmiotem sprawy zawisłej przed tym organem organem miałby by9 organ wyższej instancji 3+ sam organ  naczelnik, dyrektor, wójt, burmistrz lub (rezydent miasta, starosta, marszałek województwa$ lub jego zastpca :+ osoby powiązane rodzinnie z organem małżonek, rodzeństwo$ 112. De:inicja strony postępowania podatkowe%o.

.e' subiektywna- każdy kto twierdzi wobec organu administracji, że postpowanie dotyczy jego interesu prawnego albo żąda czynności tego organu powołując si na istniejący w jego odczuciu interes prawny lub obowiązek+ .e'+ obiektywna- w postpowaniu administracyjnym stronom może by9 tylko taka osoba lub jednostka, co do której organ prowadzący stwierdzi istnienie interesu mającego swoje oparcie w przepisach prawa materialnego+ Nciąga •

*+ (rzez poczt  3+ przez pracownika organu podatkowego :+ przez osoby uprawnione na podstawie odrbnych przepisów  np+ konsul$ >+ za pomocą środków komunikacji elektronicznej 7+ przez sołtysów gdy organem podatkowym jest wójt, burmistrz, (rezydent miasta$ 114. Doręczenie Doręczenie pisma w :ormie :ormie e'ektronic e'ektronicznej/ znej/ kiedy mo)e mie miejscemiejscewarunki skuteczności.

.orczenie pisma z wyjątkiem zaświadczeń$ może może nastąpi9 drogą elektroniczą na adres poczty poczty elektronic elektroniczne zne strony, strony, przedstawi przedstawiciela ciela lub pełnomocni pełnomocnika, ka, jeżeli jeżeli wystąpiono do organu podatkowego o dorczenia pisma drogą elektroniczną+ .orczenie jest skuteczne jeżeli w terminie 3 dni od dnia wysłania pisma, organ  podatkowy otrzyma w 'ormie elektronicznej elektronicznej potwierdzenie dorczenia pisma+ 117. Doręczenie zastępcze tzw. podw!jne awizo.

.orczenie pisma pełnoletniemu domownikowi, sąsiadowi lub dozorcy domu, jeżeli osoby podjły si przekazania pisma adresatowi+

*D

lub prze podwójne awizo- adresata zawiadamia si dwukrotnie o pozostawieniu  pisma na poczcie lub w urzdzie gminy+ (owtórne zawiadomienie w razie niepodjcia pisma po upływie 6 dni+ .orczenie uznaje si za dokonane z upływem dnia *>+

*+ treś9 żądania 3+ wskazanie osoby od której pochodzi :+ jej adres >+ podpis tej osoby 7+czyni9 zadoś9 innym wymaganiom ustalonym w odrbnych przepisach

11. nstytucja pomocy prawnej.

Geżeli postpowanie prowadzone jest przez organ, którego siedziba nie znajduje si na terenie województwa w którym zamieszkuje lub przebywa osoba zobowiązana do osobistego stawiennictwa+ 5rgan podatkowy zwraca si do organu właściwego ze wzgldu na miejsce zamieszkania osoby wezwanej o wezwanie jej w celu złożenia wyjaśnień, zeznań lub dokonania czynności+

12(. $ostępowanie z podaniem niespe*niajcym wymo%!w :orma'nych.

5rgan podatkowy wzywa wnoszącego do usunicia braków w terminie 6 dni, z  pouczeniem że niewypełnienie tego warunku spowoduje pozostawienie podania bez rozpoznania+ 12+. $ostępowanie z podaniem wniesionym do niew*aściwe%o or%anu.

119. $rzywr!cenie terminu.

(rzywraca (rzywracane ne mogą by9 jedynie jedynie terminu terminu procesoweprocesowe- wynikające wynikające z przepisów przepisów  proceduralnych+ (rzykład takich terminów- termin do złożenia odwołania lub zażalenia+ .o przywrócenia terminu konieczne jest łączne spełnieni przesłanek) *+ uchybienie terminowi 3+złożenie przez zainteresowanego zainteresowanego wniosku o przywrócenie terminu w ciągu 6 dni od dnia ustania przyczyn uchybienia terminowi :+ uprawdopodobnienie braku winy wnioskującego w uchybieniu terminowi >+ dokonanie czynności dla której termin jest przewidziany

5rgan, 5rgan, który otrzymał podanie powinien powinien niezwłocz niezwłocznie nie przekaza9 przekaza9 je organowi organowi właściwemu, zawiadamiając wnoszącego 12. 124. < jakich czynności sporzdza się protok!* 5( przyk*ady6?

120. >ry#y i moment wszczęcia postępowania.

Hażdej czynności mającej istotne znaczenie dla rozstrzygnicia sprawy, chyba że czynnoś9 została w inny sposób utrwalona na piśmie+ *+ przyjcie wniesionego ustnie podania 3+ ustnego ogłoszenia postanowienia :+ rozprawy >+przesłuchanie świadka

*+ Fa żądanie strony- stosownym wnioskiem- dzień dorczenia żądania organowi  podatkowemu, dzień otrzymania żądania przez organ lub przez jednostk in'ormatyczną administracji podatkowej  żądanie wniesione za pomocą środków komunikacji elektronicznej$ 3+ B urzdu urzdu-- postan postanowi owieni eniemem- z dniem dniem dorcz dorczeni eniaa stroni stroniee postan postanowi owieni eniaa o wszczciu

*+ z dokonania wezwania tele'onicznie+ 3+ z odmowy odbioru pisma przez adresata+ :+ adnotacja z rozmowy tele'onicznej przy ulgach w zobowiązaniach podatkowych, np+ rozmowa z ośrodkiem pomocy społecznej

121. $rzes*anki po*czenia postępowań.

12. ,o mo)e #y dowodem w postępowaniu podatkowym?

*+ wszczcie i prowadzenie postpowania jednego dotyczącego wicej niż jednej strony 3+prawa i obowiązki stron wynikają z tego samego stanu 'aktycznego i z tej samej  podstawy prawnej :+ gdy w sprawie właściwy jest ten sam organ

4szystko co może przyczyni9 si do wyjaśnienia sprawy a nie jest sprzeczne z  prawem+

122. &akie e'ementy powinno zawiera podanie?

127. < jakich czynności sporzdza się adnotację 52 przyk*ady6?

129. Wymień przyk*ady środk!w dowodowych- kt!re mo% #y wykorzystane w postępowaniu podatkowym.

*+ zeznania świadków 3+ opinie biegłych

**

:+ ksigi podatkowe >+ deklaracje złożone przez stron  7+ materiały i in'ormacje zebrane w toku ogldzin 1(0. W jakich przypadkach or%an powo*uje #ie%*e%o?

=dy w sprawie wymagane są wiadomości specjalne+ 1(1. W jakich sytuacjach sytuacjach przed wydaniem decyzji decyzji or%an podatkowy nie jest zo#owizany wyznaczy stronie 7/ dniowe%o terminu na wypowiedzenie się w sprawie ze#rane%o materia*u dowodowe%o?

*$ zabezp zabezpiec ieczen zenie ie i zastaw zastaw skarbow skarbowyy 3$ decyzja decyzja w całośc całościi uwzgldni uwzgldniaa wniosek wniosek strony strony :$ umorze umorzenie nie zaległ zaległośc ościi pod podatk atkowe owejj i ustale ustalenie nie zobowi zobowiąza ązania nia  podatkowego >$ poda podate tekk od od spa spadk dkuu

*+ oznaczenie organu podatkowego 3+ data wydania :+ oznaczenie strony >, powołanie podstawy prawnej 7+ rozstrzygnicie C+ uzasadnienie 'aktyczne 6+ pouczenie o trybie odwoławczym- jeżeli służy odwołanie K+ podpis osoby upoważnionej do wydania decyzji, z podaniem imienia i nazwiska oraz stanowiska służbowego 1(4. ,o zawiera uzasadnienie :aktyczne i prawne decyzji podatkowej?

uzasadnien uzasadnienie ie 'aktyczne'aktyczne- wskazanie wskazanie 'aktów, 'aktów, które organ uznał za udowo udowodnion dnione, e, wskazanie dowodów którym dał wiar, przyczyn dla których innym dowodom nie dał wiarygodności uzasadnien uzasadnienie ie prawneprawne- wyjaśnieni wyjaśnieniee podstawy podstawy prawnej prawnej decyzji decyzji z przytoczen przytoczeniem iem  przepisów prawa

1(2. W jakich sytuacjach przeprowadza się rozprawę podatkow?

*+ z urzdu- zachodzi potrzeba wyjaśnienia istotnych okoliczności stanu 'aktycznego sprawy sprawy przy przy udzial udzialee świadk świadków ów lub biegły biegłych ch albo albo w drodze drodze ogldz ogldzin, in, lub sprecy sprecyzow zowani aniaa argume argumenta ntacji cji prawne prawnejj prezen prezentow towane anejj przez przez stron stron w toku toku  postpowania 3+ na wniosek- we wniosku musi wskaza9 jakie okoliczości sprawy powinny by9 wyjaśnione i jakie czynności powinny by9 dokonane na rozprawie

1(7. W jakich sytuacjach mo)na odstpi od uzasadnienia decyzji?

=dy decyzja w całości uwzgldnia żądanie strony  nie dotyczy to decyzji wydanej wskutek odwołania lub na podstawie której przyznano ulg w zapłacie podatku 1(. W jakich przypadkach postanowienie powinno zawiera uzasadnienie?

1((. Wymień przes*anki zawieszenia postępowania podatkowe%o 5( przyk*ady6.

uzasadnienie 'aktyczne i prawne tylko wtedy gdy służy na nie zażalenie lub skarga do sądu sądu admini administr stracy acyjne jnego go oraz oraz gdy został zostałoo wydane wydane na skutek skutek zażale zażalenia nia na  postanowienie

*+ w razie razie śmierc śmiercii strony strony,, jeżeli jeżeli postp postpowa owanie nie nie pod podleg legaa umorze umorzeniu niu jako jako  bezprzedmiotowe+ 3+ w razie śmierci przedstawiciela ustawowego strony+ :+ w razie utraty przez stron lub jej przedstawiciela ustawowego zdolności do czynności prawnych >+ zagadnienie prawne

termin termin-- *> dni od dnia dnia dorcz dorczeni eniaa decyzj decyzjii lub dorcz dorczeni eniaa zawiad zawiadomi omieni eniaa o złożonych przez spadkodawc środkach zaskarżenia organ- wnosi si do organu wyższego stopnia za pośrednictwem organu, który wydał decyzj w pierwszej instancji

1(+. W jakich przypadkach or%an podatkowy umarza postępowanie a w jakich mo)e umorzy postępowanie?

/marza/marza- postpowa postpowanie nie z jakiejkolw jakiejkolwiek iek przyczyny przyczyny stało si bezprzedm bezprzedmiotow iotowee szczególności przedawnienie zobowiązania podatkowego$ 0oże umorzy9-jeśli wystąpi o to strona na której żądanie wszczto+

1(9. W jakim terminie i do jakie%o or%anu wnosi się odwo*anie od decyzji?

1+0. &akie e'ementy musi zawiera odwo*anie?

*+ zarzuty przeciw decyzji 3+ określenie istoty i zakresu żądania 'akultatywne- wskazanie dowodów uzasadniających żądanie 1+1. $rzes*anki dopuszcza'ności co:nięcia odwo*ania.

1(. &akie e'ementy powinna zawiera decyzja podatkowa?

;trona może co'ną9 odwołanie przed wydaniem decyzji przez organ odwoławczy

*3

 chyba że zachodzi prawdopodobieństwo pozostawienia w mocy decyzji wydanej z naruszeniem przepisów, które uzasadnia jej uchylenie lub zmian+$ 1+2. 8odzaje decyzji wydawanych przez or%an odwo*awczy.

*+ utrzymuje w mocy decyzj decyzj organu & instancji 3+ umarza postpowanie odwoławcze :+ uchyla decyzj organu & instancji - w całości lub w czści - w całości 1+(. W jakich sytuacjach or%an mo)e orzec na niekorzyś?

Geżeli decyzja rażąco narusza prawo lub interes publiczny 1++. &akie e'ementy musi zawiera postanowieni?

te same elementy co decyzja) *+ oznaczenie organu podatkowego 3+ data wydania :+ oznaczenie strony >, powołanie podstawy prawnej 7+ rozstrzygnicie C+ uzasadnienie 'aktyczne 6+ pouczenie o trybie odwoławczym- jeżeli służy odwołanie K+ podpis osoby upoważnionej do wydania postanowienia, z podaniem imienia i nazwiska oraz stanowiska służbowego uzasadnienie 'aktyczne i prawne tylko wtedy gdy służy na nie zażalenie lub skarga do sądu sądu admini administr stracy acyjne jnego go oraz oraz gdy został zostałoo wydane wydane na skutek skutek zażale zażalenia nia na  postanowienie 1+. Wska) try#y nadzwyczajne wzruszenia decyzji ostatecznych.

*+ uchylenie uchylenie w całości całości lub w czści czści decyzji ostateczne ostatecznej, j, w trybie wznowienia wznowienia  postpowania 3+ stwierdzenie w całości lub w czści nieważności decyzji ostatecznej :+ wygaśnicie decyzji ostatecznej >+ uchylenie w całości lub w czści lub zmiana decyzji ostatecznej, dotknitej innymi wadami niż w trybach * i 3 1+4. Wska) przes*anki wznowienia.

3+ decyzja została wydana przez pracownika lub organ podatkowy, podlegający wyłączeniu :+ dowody na których si opartą są 'ałszywe >+ wyjdą na jaw nowe dowody 7+ strona nie z własnej winy nie brała udziału w postpowaniu 1+7. W*aściwoś or%an!w podatkowych w zakresie wznowienia postępowania.

5rgan, który wydał w sprawie decyzj w ostatniej instancji  chyba że przyczyną wznowienia jest działanie tego organu- rozstrzyga organ wyższego stopnia, który równocześnie wyznacza organ do załatwienia sprawy - wyjątek- decyzja w ostaniej decyzji została wydana prze ministra właściwego do spraw 'inansów publicznych, dyrektora izby skarbowej lub celnej albo ;H5$ 1+. W jakich wypadkach wznowienie mo)e nastpi wy*cznie z wniosku strony?

*+ strona nie z własnej winy nie brała udziału w postpowaniu 3+ decyzja decyzja została została wydana na podstawie podstawie przepisu przepisu o którego którego niezgodnością niezgodnością z konstytucją A(, ustawą lub raty'ikowaną umową midzynarodową orzekł #rybunał Honstytucyjny :+ raty'i raty'ikow kowana ana umowa umowa o unikan unikaniu iu pod podwój wójneg negoo opo opodat datkow kowani aniaa lub inna inna raty'ikowana umowa midzynarodowa której stroną jest A(, ma wpływ na treś9 wydanej decyzji 1+9. 8odzaje decyzji jakie mo% #y wydawane po wznowieniu decyzji.

*+ odmowa odmowa uchyleni uchyleniaa decyzj decyzjii dotych dotychcza czasow sowej ej jeśli jeśli nie ma spełni spełniony onych ch  przesłanek wznowienia 3+ odmowa odmowa uchylenia uchylenia decyzji decyzji jeśli jeśli minło minło 7 lat lat od dorczeni dorczeniaa :+ odmowa odmowa uchylenia uchylenia decyzji, decyzji, jeśli jeśli nowa odpowiad odpowiadaa dotychczasow dotychczasowej ej >+ uchylenie uchylenie w całości całości lub w czści czści dotychcza dotychczasowej sowej decyzji decyzji jeśli jeśli są spełnione spełnione  przesłąnki i orzeka co do istoty decyzja o uchyleniu w całości lub w czści decyzja o odmowie uchylenia w całości lub w czści$ 10. Wska) przes*anki stwierdzenia niewa)ności decyzji.

*+ została wydana z naruszeniem przepisów o właściwości+ 3+ została wydana bez podstawy prawnej :+ została wydana z rażącym naruszeniem prawa >+ w razie jej wykonania wywołałaby czyn zagrożony karą 

*+ decyzja została wydana w wyniku przestpstwa

*:

11. 11. W jaki jakich ch przy przypa padk dkac ach h or%a or%an n poda podatk tkow owy y odma odmawi wia a postępowania w sprawie stwierdzenia niewa)ności decyzji?

wszc wszczę zęci cia a

4ydanie nowej decyzji orzekającej co do istoty sprawy nie mogłoby nastąpi9 ze wzgldu na upływ terminów przedawnienia  7 lat od dorczenia$ i jeśli sąd oddalił skarg na t decyzj  12. $rzypadki wy%aśnięcia decyzji z mocy prawa. / niedotrzymanie terminu płatności odroczonego podatku lub zaległości podatkowej

- niedotrzymanie terminu płatności którejkolwiek z rat, na jakie został rozłożony  podatek lub zaległoś9 podatkowa 1(. 1(. W jakim jakim try#ie try#ie i w jakich jakich przypadk przypadkach ach or%an mo)e na*o)y na*o)y karę karę porzdkow?

5 nałoże nałożeniu niu lub uchyle uchyleniu niu kary kary decydu decyduje je organ organ przed przed którym którym toczy toczy si  postpowanie+ (rzyczyny) nie stawił si osobiście nie uzasadniając przyczyny  bezzasadnie odmówił wyjaśnień lub zeznań bez zezwoleniu organu opuścił miejsce czynności przed jej zakończeniem niewłaściwe zachowanie na rozprawie osoba która odmówiła wyjawienia rzeczy lub prawa mogącego by9 przedmiotem hipoteki+

3+ ustalenie stanu rzeczywistego  wykonań $ :+ porównanie porównanie wykonań wykonań z wyzn wyznaczen aczeniami iami w celu ustalenia ustalenia ich zgodn zgodności ości lub niezgodności >+ wyjaśnieni wyjaśnieniee przyczyn przyczyn stwierdzon stwierdzonej ej niezgodnoś niezgodności ci lub niezgodnoś niezgodności ci midzy midzy wyznaczeniami a wykonaniami+ 17. &akie dane o#jęte s tajemnic skar#ow?

&ndywidualne dane zawarte w deklaracjach oraz innych dokumentach składanych  przez podatników, płatników lub inkasentów+ .odatkowo) in'ormacje podatkowe  przekazane organom przez inne podmioty dane akt dokumentujących czynności sprawdzają sprawdzające ce dane akt postpowan postpowania ia podatkowe podatkowego go lub kontroli kontroli podatkowej podatkowej dokumentac dokumentacja ja rachunkowa rachunkowa organu organu in'ormacj in'ormacjee uzyskane uzyskane od bankó banków w in'ormacje in'ormacje uzyskane w toku porozumień w sprawach ustalenia cen transakcyjnych 1. W jakich przypadkach wydawane s zaświadczenia?

5rgany na żądanie strony ubiegającej wystawiają zaświadczenia jeżeli) *+ urzdowego potwierdzenia określonych 'aktów lub prawa wymaga przepis prawa 3+ osoba osoba ubiega ubiega si o zaświa zaświadcz dczeni eniee ze wzgld wzglduu na swój swój intere interess prawny prawny w urzdowym potwierdzeniu określonych 'aktów lub stanu prawnego+

1+. &akie koszty o#ci)aj stronę postępowania?

4 zakresie kosztów, które powstały z jej winy wynikłych wskutek zatajenia lub nie  przedstawienia dowodu w wyznaczonym terminie lub wynikłe wskutek złożenia wyjaśnień lub zeznań niezgodnych z prawdą$ poniesione w jej interesie lub na żądanie, a nie są obowiązkowe odpisy i kopie stawiennictwo uczestników na rozpraw, która nie odbyła si w wyniku nieusprawiedliwionej nieobecności strony, która wnioskowała o rozpraw 

19+ Wska) rodzaje rodzaje zaświadcze zaświadczeń ń wydawanych wydawanych przez or%any podatkowe podatkowe 5( przyk*ady6.

- o braku zaległości podatkowej lub stwierdzające stan zaległości - o wysokości zobowiązań spadkodawcyO - o miejscu miejscu zamiesz zamieszkania kania lub lub siedzib siedzibie ie do celów celów podatk podatkowych owych na terytori terytorium um A(- certy'ikat rezydencji - o wyso wysoko kośc ścii doch dochod oduu lub lub obro obrotu tu

1. &aki jest ce' czynności sprawdzajcych?

*+ sprawdzenie terminowości składanych deklaracji oraz wpłacania zdeklarowanych  podatków, w tym również pobieranych przez płatników płatników i inkasentów 3+ stwierdzenie 'ormalnej poprawności ww+ dokumentów :+ ustalenie stanu 'aktycznego w zakresie niezbdnym do stwierdzenia zgodności z  przedstawionymi dokumentami dokumentami 14. &aki jest ce' kontro'i podatkowej?

;prawdzenie czy kontrolowani  czyli podatnik, płatnik, inkasent, nastpcy prawni$ wywiązują si z obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego+ podatkowego+ Itapy kontroli) *+ ustalenie stanu obowiązującego  wyznaczeń, wzorców$

*>