IV
Aplicación Práctica
Caso práctico - Fusión por absorción Ficha Técnica Autor
:
C.P.C. Pascual Ayala Zavala
Título
:
Caso práctico - Fusión por absorción (Parte I)
Fuente
:
Actualidad Empresarial, Nº 240 - Primera Quincena de Octubre 2011
Las empresas Ramos S.C. y Katun S.A. acordaron fusionarse, debiendo ser la sociedad, anónima la que asume los activos y pasivos de la sociedad colectiva, extinguiéndose esta última, debiendo ser el nuevo capital la suma de los patrimonios de ambas sociedades, con la emisión de acciones a S/.20.00 cada acción. Al momento del acuerdo inicial los balances son los siguientes: Ramos S.C. Estado de Situación Financiera (Al 31 de diciembre del año 1) (Expresado en nuevos soles) Activos Activos Corrientes Efect Efectiv ivo o y Equi Equivv. de Efec Efect. t. Cuenta Cuentass por Cobrar Cobrar Com. Com. Existencias Total otal Activo Activo Corrie Corriente nte Activos No Corrientes Inmueb Inmuebles les,Ma ,Maq. q. y Equipo Equipo Depr Deprec ecia iaci ción ón Acum Acum..
Pasivos y Patrimonio Pasivos Corrientes 1,40 1,400. 0.00 00 Cuen Cuentas tas por por Paga Pagarr Come Comerc rcia iale less 2,00 2,000. 0.00 00 5,800. 5,800.00 00 Otras Otras Ctas. Ctas. por Pagar Pagar 10,000 10,000.00 .00 15,000.00 Total otal Pasi Pasivo voss Corr Corrie ient ntes es 12,0 12,000 00.0 .00 0 22,20 22,200. 0.00 00 Patrimonio Neto 80,000 80,000.00 .00 Capita Capitall 70,000 70,000.00 .00 (11, (11,80 800. 0.00 00)) Rese Reserv rvas as 8,00 8,000. 0.00 00 Resultado Acumulados 400.00 Total Activos No Corrien. 68,200.00 68,200.00 Total Total Patrimonio Patrimonio Neto 78,400.00 78,400 .00 Total Ac Activos
90,400.00 Total Pa Pasivos y Patrimonio
90,400.00
(Parte I)
En el acuerdo se consideró que la fecha de fusión debe ser efectiva el 15 de marzo del año 2, mientras dura el proceso de fusión y se cumpla con los requisitos que establece la ley de sociedades para concretar esta operación, las empresas han efectuado operaciones que no afectan en general los patrimonios presentados inicialmente.
Operaciones antes de la fusión de Ramos S.C. 1. Se venden la mitad de las mercaderías mercaderías al contado por S/.21,412 más IGV. 2. Se cancelan las deudas a los bancos por S/.10,000 por los que se obtienen un descuento del 10%. 3. El socio Huancas ha presentado su disconformidad con los acuerdos por lo que ha solicitado su su separación, pedido que ha sido aceptado por los demás socios, cancelándole toda su participación en la sociedad. 4. Se capitalizan las reservas y resultados resultados acumulados. 5. Se traslada el activo, pasivo y patrimonio a la empresa empresa Katun S.A., extinguiéndose la empresa Ramos S.C. Operaciones antes de la fusión en Katun S.A. 1. Se ha vendido vendido todos los valores valores negociables por S/.5,000 depositando el efectivo en bancos. 2. Se ha registrado un recibo de alquileres por S/.6,000 cancelando con cheque. Diario de Ramos S.C. Operaciones en la empresa Ramos S.C. antes de la fusión
La sociedad está conformada por las siguientes participaciones: Omar Chinchay
28,000.00
40%
José Padilla Padilla
28,000.00 28,00 0.00
40%
Eula Huancas
14,000.00
20%
70,000.00
100%
—— ———————————— x ————————————
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZ. Y AGOT. ACUM.
DEBE
HABER
11,800.00
391 Depreciación acumulada
42 CUENTAS POR PAGAR COMERC. - TERCEROS
2,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
10,000.00
461 Reclamaciones de terceros
50 CAPITAL
70,000.00
501 Capital social
Katun S.A. Estado de Situación Financiera (Al 31 de diciembre del año 1) (Expresado en nuevos soles)
58 RESERVAS
8,000.00
582 Reserva legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS
400.00
591 Utilidades no distribuidas Activos Activos Corrientes Efec Efecti tivo vo y Equ Equiv iv. de de Efe Efect ct.. Inve Invers rsio ione ness Fina Financ ncie iera rass Existencias Total otal Act Activ ivo o Corr Corrie ient nte e
4,00 4,000. 0.00 00 2,00 2,000. 0.00 00 16,000.00 22,0 22,000 00.0 .00 0
Activos No Corrientes Inmu Inmueb eble les, s, Maq. Maq. y Eq. Eq. 220, 220,00 000. 0.00 00 Depr Deprec ecia iaci ción ón Acum Acum.. (120 (120,0 ,000 00.0 .00) 0) Total Activos Activos No No Corrt. Corrt. 100, 100,000. 000.00 00 Total Ac Activos 122,000.00
Pasivos y Patrimonio Pasivos Corrientes Cuen Cuenta tass por por Pagar agar Come Comerc rcia iale less Otra Otrass Cuen Cuenta tass por por Paga Pagarr Total Pasivo Corriente
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 6,50 6,500. 0.00 00
6,500.00
1,400.00
101 Caja
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERC.
5,800.00
121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar
20 MERCADERÍAS
Patrimonio Neto Capital Resu Result ltad ado o Acum Acumul ulad ados os Total Patrimonio Neto
120,000.00 (4,5 (4,500 00.0 .00) 0) 115,500.00
Total Pa Pasivos y Pa Patrimonio
122,000.00
15,000.00
201 Mercaderías manufacturadas
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
80,000.00
335 Muebles y enseres x/x Por el cierre del balance balance al 31/12 31/12 del año 1. —— ———————————— x ————————————
La sociedad está conformada por S/.12,000 acciones de S/.10 c/u. repartida de la siguiente manera: Paola Ruiz
60,000.00
50%
Andrea Contreras
30,000.00
25%
Marcos Sotomayor
20,400.00
17%
Royser Jara
IV 10
-
Instituto Pacífco
9,600.00
8%
120,000.00
100%
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1,400.00
101 Caja
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERC.
5,800.00
121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar
20 MERCADERÍAS
15,000.00
201 Mercaderías manufacturadas
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 335 Muebles y enseres
80,000.00 van...
N° 240
Primera Quincena - Octubre 2011
Área Contabilidad (NIIF) y Costos vienen...
——————— x ———————————— DEBE
HABER
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZ. Y AGOT. ACUM.
11,800.00
391 Depreciación acumulada
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERC.
Pago a la socia Eula Huancas antes de la fusión Socios Aportantes
Patrimonio al Final del ejerc.
Aporte 20%
70,000.00
70,000.00
14,000.00
56,000.00
8,000.00
8,000.00
1,600.00
6,400.00
Patrimonio Inicial
2,000.00 Capital
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
10,000.00
461 Reclamaciones de terceros
Reservas Result Acum.
50 CAPITAL
IV
70,000.00
Resultados de las Operac.
Patrimonio Final
400.00
14,912.00
15,312.00
3,062.40
12,249.60
78,400.00
14,912.00
93,312.00 18,662.40
74,649.60
501 Capital social
58 RESERVAS
8,000.00
Operación 3. Pago al socios por disconformidad
582 Reserva legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS
400.00
591 Utilidades no distribuidas x/x Por la apertura de las cuentas al 1 de enero del año 2.
DEBE
———————————— x ————————————
50 CAPITAL
HABER
14,000.00
501 Capital social 5011 Acciones
Operación 1. Venta de mercaderías más IGV, al contado. DEBE
———————————— x ————————————
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERC.
HABER
58 RESERVAS
1,600.00
582 Reserva legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS
3,062.00
591 Utilidades no distribuidas 5911 Utilidades acumuladas
25,266.16
121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar 1212 Emitidas en cartera
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
70 VENTAS
21,412.00
701 Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas 70111 Terceros
17,880.00
101 Caja
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
782.00
469 Otras cuentas por pagar diversas x/x Por el pago a la socia Eula Huancas antes de la fusión.
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
3,854.16
401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas Por la venta de mercaderías al contado según factura.
———————————— x ————————————
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
7,500.00
611 Mercaderías 6111Mercaderías manufacturadas
———————————— x ————————————
69 COSTO DE VENTA
69 COSTO DE VENTA
691 Mercaderías 6911Mercaderías manufacturadas x/x Por el traslado del costo de ventas al cierre del ejercicio.
7,500.00
691 Mercaderías 6911 Mercaderías manufacturadas 69111 Terceros
20 MERCADERÍAS
7,500.00
201 Mercaderías manufacturadas 2011 Mercaderías manufacturadas 20111 Costo x/x Por el costo de las mercaderías vendidas.
7,500.00
———————————— x ————————————
70 VENTAS
21,412.00
701 Mercaderías
80 MARGEN COMERCIAL
———————————— x ————————————
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
21,412.00
801 Margen comercial x/x Por la cancelación de la cuenta de ventas. 25,266.16 ———————————— x ————————————
101 Caja
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
25,266.16
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera x/x Por el cobro de factura según venta.
80 MARGEN COMERCIAL
7,500.00
801 Margen comercial
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
7,500.00
611 Mercaderías x/x Por la cancelación de la cuenta de variación de existencias.
Operación 2. Cancelación de las deudas con un descto. 10%. DEBE
———————————— x ————————————
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
HABER
80 MARGEN COMERCIAL
10,000.00 9,000.00
101 Caja
77 INGRESOS FINANCIEROS
1,000.00
775 Descuento por pronto pago x/x Por la cancelación de deudas a bancos.
Ventas Ingresos fnancieros costo de ventas
82 VALOR AGREGADO
13,912.00
821 Valor agregado x/x Por el traslado del saldo del margen comercial al valor agregado. ———————————— x ————————————
Ingresos 21,412.00 1,000.00 22,412.00
Resultado del Ejercicio
N° 240
13,912.00
801 Margen comercial
461 Reclamaciones de terceros
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
———————————— x ————————————
Primera Quincena - Octubre 2011
Gastos
82 VALOR AGREGADO
13,912.00
821 Valor agregado
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUF. BRUTA) DE EXPLOTAC. 7,500.00 7,500.00 14,912.00
13,912.00
831 Excedente bruto de explotación x/x Por la transferencia de los saldos del valor agregado al excedente bruto de explotación.
Actualidad Empresarial
IV 11
-
IV
Aplicación Práctica DEBE
———————————— x ————————————
HABER
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUF. BRUTA) DE EXPLOT. 13,912.00 831 Excedente bruto de explotación
———————————— x ————————————
DEBE
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERC.
5,800.00
121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
13,912.00
841 Resultado de explotación x/x Por la transferencia del saldo de excedente bruto de explotación al resultado de explotación.
20 MERCADERÍAS
7,500.00
201 Mercaderías manufacturadas
33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO
80,000.00
335 Muebles y enseres
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
213.84
101 Caja
———————————— x ————————————
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
HABER
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZ. Y AGOT. ACUM.
13,912.00
841 Resultado de explotación
85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIP. E IMPUEST.
11,800.00
391 Depreciación acumulada 13,912.00
851 Resultados antes de participaciones e impuestos. x/x Por la transferencia de resultado de explotación al resultado antes de participaciones e impuestos.
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
3,854.16
401 Gobierno Central 4011Impuesto General a las Ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERC.
2,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar ———————————— x ————————————
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
77 INGRESOS FINANCIEROS
1,000.00
50 CAPITAL
775 Descuento por pronto pago
85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIP. E IMPUEST.
1,000.00
851 Resultados antes de participaciones e impuestos. x/x Por la transferencia de los saldos de los ingresos nancieros al resultados antes de participaciones e impuestos.
14,912.00
———————————— x ————————————
14,912.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTAC. Y APORTES AL SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR
3,854.16
5,800.00
7,500.00
201 Mercaderías manufacturadas 2011 Mercaderías manufacturadas
2,000.00
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
80,000.00
335 Muebles y enseres x/x Por el traslado de las cuentas del activo a Katun S.A. al 14 de marzo del año 2.
782.00
461 Reclamaciones de terceros 56,000.00
501 Capital social
———————————— x ————————————
58 RESERVAS
6,400.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
582 Reserva legal 12,250.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERC.
213.84
101 Caja
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZ. Y AGOT. ACUM.
591 Utilidades no distribuidas 5,800.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 7,500.00
201 Mercaderías manufacturadas
Instituto Pacífco
93,300.00
20 MERCADERÍAS
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
18,650.00
121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar 1212 Emitidas en cartera
401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERC.
12,250.00
591 Utilidades no distribuidas 5911Utilidades acumuladas
01 KATUN S.A. 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERC.
11,800.00
391 Depreciación acumulada
-
6,400.00
———————————— x ————————————
213.84
101 Caja
IV 12
58 RESERVAS
HABER
501 Capital social 5011 Acciones x/x Por el traslado de resultados acumulados y reservas a la cuenta capital.
———————————— x ————————————
335 Muebles y enseres x/x Por el cierre del balance al 31 de diciembre del año 1.
DEBE
50 CAPITAL
591 Utilidades no distribuidas x/x Por el traslado del resultados acumulados a determinación del resultado del ejercicio.
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
———————————— x ————————————
59 RESULTADOS ACUMULADOS
14,912.00
59 RESULTADOS ACUMULADOS
20 MERCADERÍAS
Operación 4. Capitalización de reservas y resultados acumulados
582 Reserva legal
891 Resultados del ejercicio
59 RESULTADOS ACUMULADOS
12,250.00
14,912.00
891 Utilidad
50 CAPITAL
6,400.00
591 Utilidades no distribuidas x/x Por el asiento de apertura al 14 de marzo del año 2.
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERC.
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZ. Y AGOT. ACUM.
58 RESERVAS 59 RESULTADOS ACUMULADOS
851 Resultados antes de participaciones e impuestos.
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERC.
56,000.00
501 Capital social 582 Reserva legal
———————————— x ————————————
85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIP. E IMPUEST.
782.00
461 Reclamaciones de terceros
80,000.00
11,800.00
391 Depreciación acumulada
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR
3,854.16
401 Gobierno Central 4011Impuesto General a las Ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERC. 421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar 4212 Emitidas
N° 240
2,000.00 van...
Primera Quincena - Octubre 2011
Área Contabilidad (NIIF) y Costos vienen...
———————— x ———————————— DEBE
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
HABER
782.00
01 KATUN S.A.
93,300.00
x/x Por el traslado a las cuentas de pasivo y patrimonio a Katun S.A. al 14 de marzo del año 2.
Operaciones en la empresa Katun S.A., antes de la fusión
DEBE
HABER
120,000.00
DEBE
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERC.
6,000.00
6352 Edifcaciones
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR
1,080.00
7,080.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por la provisión de alquileres del mes.
120,000.00
501 Capital social
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
4,000.00
101 Caja
11 INVERSIONES FINANCIERAS
2,000.00
111 Inversiones mantenidas para negociación 1111 Valores emitidos o garantiz. por el Estado 11111 Costo
———————————— x ————————————
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
6,000.00
941 Gastos administrativos
79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS. DE CTOS. Y GTOS.
20 MERCADERÍAS
16,000.00
201 Mercaderías manufacturadas
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
220,000.00
335 Muebles y enseres
59 RESULTADOS ACUMULADOS
4,500.00
591 Utilidades no distribuidas x/x Por el cierre del balance al 31 de diciembre del año 1.
6,000.00
791 Cargas imputables a ctas. de costos y gastos x/x Por el destino de alquileres del mes. ———————————— x ————————————
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERC.
7,080.00
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar 4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
7,080.00
104 Cuentas corrientes en instituciones fnancieras
1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el pago de proveedores de los alquileres del mes.
———————————— x ————————————
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
4,000.00
101 Caja
11 INVERSIONES FINANCIERAS
———————————— x ————————————
2,000.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS. DE CTOS. Y GAST. 6,000.00
111 Inversiones mantenidas para negociación 1111 Valores emitidos o garantiz. por el Estado 11111 Costo
791 Cargas imputables a ctas. de costos y gastos
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
20 MERCADERÍAS
220,000.00
———————————— x ————————————
335 Muebles y enseres
59 RESULTADOS ACUMULADOS
82 VALOR AGREGADO
4,500.00 120,000.00
391 Depreciación acumulada
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERC.
6,500.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
50 CAPITAL
6,000.00
821 Valor agregado
591 Utilidades no distribuidas
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZ. Y AGOT. ACUM.
6,000.00
941 Gastos administrativos x/x Por asiento de cierre al término del ejercicio.
16,000.00
201 Mercadería manufacturadas
120,000.00
501 Capital social x/x Por la apertura de las cuentas al 1 de enero del año 2.
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
———————————— x ———————————— 831 Excedente bruto de explotación
82 VALOR AGREGADO ———————————— x ————————————
DEBE
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN
2,000.00
HABER
11 INVERSIONES FINANCIERAS 111 Inversiones mantenidas para negociación 1111 Valores emitidos o garantizados por el Estado 11111 Costo x/x Por la salida de acciones de la empresa Katun.
6,000.00
821 Valor agregado x/x Por la transferencia de los saldos del valor agregado al excedente bruto de explotación. ———————————— x ————————————
655 Costo Neto de enajenación de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas.
Primera Quincena - Octubre 2011
6,000.00
635 Alquileres x/x Por transferencia de los gastos de servicios prestados por terceros a la cuenta del valor agregado.
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUF. BRUTA) DE EXPLOT. 6,000.00
Operación 1. Venta de todos los valores negociables
N° 240
HABER
635 Alquileres
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
6,500.00
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
———————————— x ————————————
401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas
391 Depreciación acumulada
50 CAPITAL
5,000.00
756 Enajenación de activos inmovilizados x/x Por la venta de las acciones.
Operación 2. Registro y pago de alquileres.
Diario de Katun S.A.
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERC.
5,000.00
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
501 Capital social 5011 Acciones
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZ. Y AGOT. ACUM.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
HABER
1041Cuentas corrientes operativas
74,650.00
———————————— x ————————————
DEBE
104 Cuentas corrientes en instituciones fnancieras
461 Reclamaciones de terceros
50 CAPITAL
———————————— x ————————————
IV
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 2,000.00
6,000.00
841 Resultado de explotación
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUF. BRUTA) DE EXPLOT.
6,000.00
831 Excedente bruto de explotación x/x Por la transferencia del saldo de excedente bruto de revaluación al resultado de explotación.
Actualidad Empresarial
IV 13
-
IV
Aplicación Práctica
———————————— x ————————————
DEBE
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
2,000.00
HABER
2,000.00
655 Costo neto de enajenación de activos x/x Para saldar las cuentas de la clase 6 al cierre del ejercicio.
5,000.00
3,000.00
120,000
———————————— x ———————————— 3,000.00
841 Resultado de explotación x/x Por la transferencia de resultado de explotación al resultado antes de participaciones e impuestos.
50 CAPITAL
7500.00
501 Capital social
59 RESULTADOS ACUMULADOS
7500.00
591 Utilidades no distribuidas x/x Por la capitalización de pérdidas del ejercicio.
———————————— x ———————————— 3,000.00
———————————— x ————————————
892 Pérdida 3,000.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERC.
5800.00
121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar 1212 Emitidas en cartera
851 Resultados antes de participaciones e impuestos x/x Por la transferencia del resultado antes de participaciones e impuestos a determinación del resultado del ejercicio.
20 MERCADERÍAS
7500.00
201 Mercaderías manufacturadas 2011 Mercaderías manufacturadas
———————————— x ———————————— 3,000.00
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
592 Pérdida acumuladas
80000.00
335 Muebles y enseres
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERC.
3,000.00
01 KATUN S.A.
93,300.00
892 Pérdida x/x Por la cuenta de transferencia de resultados acumulados a determinación del resultado del ejercicio.
x/x Por el traslado de las cuentas del activo de la empresa Katun S.A., al 15 de marzo del año 2.
———————————— x ————————————
———————————— x ————————————
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZ. Y AGOT. ACUM.
01 KATUN S.A. 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
120,000.00
391 Depreciación acumulada
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERC.
6,500.00
1,920.00
101 Caja 16,000.00
3,854.16
401 Gobierno Central 4011Impuesto General a las Ventas 2,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar 4212 Emitidas
220,000.00
335 Muebles y enseres
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERC.
201 Mercadería manufacturadas
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
11,800.00
391 Depreciación acumulada
501 Capital social
20 MERCADERÍAS
213.84
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZ. Y AGOT. ACUM.
120,000.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
93,300.00
101 Caja
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar
50 CAPITAL
6,500.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 501 Capital social x/x Por el asiento de apertura al 15 de marzo del año 2.
851 Resultados antes de participac. e impuestos
85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIP. E IMPUEST.
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 50 CAPITAL
———————————— x ————————————
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
120,000.00
391 Depreciación acumulada
841 Resultado de explotación x/x Por la cancelación de la cuenta de otros ingresos de gestión.
59 RESULTADOS ACUMULADOS
7,500.00
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZ. Y AGOT. ACUMULADOS
5,000.00
756 Enajenación de activos inmovilizados
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERC.
1,080.00
592 Pérdidas acumuladas
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
85 RESULTADOS ANTES DE PARTIC. E IMPUEST.
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
782.00
461 Reclamaciones de terceros
1,080.00
50 CAPITAL
401 Gobierno Central 4011Impuesto General a las Ventas
74,650.00
592 Pérdidas acumuladas x/x Por el cierre del balance al 14 de marzo del año 2.
501 Capital social 5011 Acciones x/x Por el traslado a las cuentas de pasivo y patrimonio de Katun S.A. al 15 de marzo del año 2.
———————————— x ————————————
———————————— x ————————————
59 RESULTADOS ACUMULADOS
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
7,500.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1,920.00
50 CAPITAL
16,000.00
70.00
501 Capital social x/x Por el redondeo del valor de las acciones.
201 Mercadería manufacturadas
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
70.00
101 Caja
101 Caja
20 MERCADERÍAS
HABER
401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas
59 RESULTADOS ACUMULADOS
———————————— x ————————————
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
————————— x ———————————— DEBE
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR
841 Resultado de explotación
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN
vienen...
220,000.00
335 Muebles y enseres van...
IV 14
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Continuará en la siguiente edición...
N° 240
Primera Quincena - Octubre 2011
