ACTIVO FIJO COSTO-MOI PROBLEMA 1
El día 2 de enero se adquiere una maquinaria dobladora de lamina en E.U.A. en $50,000 Dolls. Al tipo de cambio de $ 11.00 por dólar La operación es a crédito a 30 días Para su ubicación en la planta de nuestra empresa se realizan los siguientes gastos: 1-. Factura de agente aduanal por: (se paga con cheque) a-. Impuestos aduanales(ad valorem) por $45,000 b-. Honorarios del agente aduanal por $4,500 mas IVA IVA menos retenciones de ley c-. IVA por la importación $75,000 2-.fletes de Texas a la Cd. De México por $25,500 mas IVA pendiente de pago a fletes Monterrey. Monterrey. 3-.se adquiere póliza de seguro con la comercial con un costo de $1,200 mas IVA(pend. de pagar). 4-.se instala una plataforma para la maquinaria, con un costo de $12,000 mas IVA, pendiente de paga a la Constructora Texcoco, S.A. 5-. El día 29 de enero. Llega la maquinaria a la planta de la empresa y se liquidan los adeudos a los acreedores nacionales. 6-.el día 30 de enero se liquida el adeudo a la empresa del extranjero. El tipo de cambio esta a $ 11.20 por dólar. PLANTEAMIENTO 50,000 X 11= 550,000 COSTO CONCEPTO IMPORTE IVA TOTAL -FACTUTA -FACTUTA MAQUINA $550,000 $550 ,000 $550,000 -IMPUESTOS IMPORTACION IMPORTACION $45,000 $45,000 -HONORARIOS $4,500 $675 $5,175 -FLETES $25,500 $3,825 $29,325 -SEGURO $1,200 $180 $1,380 -PLATAFORMA $12,000 $1,800 $13,800 $638,200 $6,480 $644,680 REGISTRO CONTABLE CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER •
29
MAQ Y EQUIPO EN TRANSITO MAQUINA HONORARIOS IMP. POR IMPORTACION FLETES TEXAS-MEXICO POLIZA DE SEGURO PLATAFORMA IVA POR ACREDITAR IVA ACREDITABLE ACREDORES EXTRANJEROS NACIONALES RETENCIONES BANCOS
550,000 4,500 45,000 25,500 1,200 12,000
638,200
5,805 75,600
594,505
550,000 44,505
SUMAS IGUALES
900 124,200 7 196 05
71 960 5
PROBLEMA 2
La Cia. Intercontinental, S.A. adquiere un lote de bienes de una empresa que suspendió sus actividades, pagando por dicho lote $57,500 mas IVA, mismo que incluye: un escritorio ejecutivo, un sillón ejecutivo, una computadora, una maquina de escribir eléctrica, y dos motocicletas para reparto. El valor de avaluó del lote, según el perito valuador asciende a al cantidad de $74,300(importe sin IVA),integrado de la siguiente forma: Escritorio ejecutivo $8,600 Sillón ejecutivo $2,300 Computadora $18,500 Maquina de Esc. Electrónica $5,900 Dos motocicletas de reparto $39,000 TOTAL •
VALOR DE COMPRA 57,500 X 15% 8,625 $74,300
PLANTEAMIENTO 57,500/74,300= 57,500/74,300= .773889636
CONCEPTO CONCEPT O VALOR VALOR DE AVALUO AVALUO VALOR VALOR RELATIVO -ESCRITORIO $8,600 $6,655.45 -SILLON $2,300 $1,779.94 -COMPUTADORA $18,500 $14,316.96 -MAQ DE ESCRIBIR $5,900 $4,565.95 -2 MOTOS DE REPARTO REPARTO $39,000 $30,181.70 $74,300 $57,500
FACTOR .773889636 .773889636 .773889636 .773889636 .773889636
29
REGISTRO CONTABLE CONCEPTO ACTIVO FIJO MOB Y EQ DE OFICINA EQ. COMPUTO EQ. TRANSPORTE IVA ACREDITABLE BANCOS
PARCIAL 13,001.35 14,316.95 30,181.70 8,625 SUMAS IGUALES
DEBE 66,125
66,125
HABER
66,125 66,125
NOTA: NO SE REGISTRA LA UTILIDAD
PROBLEMA 3
La Cia. Intercontinental, S.A. adquiere un lote de bienes de una empresa que suspendió sus actividades, pagando por dicho lote $80,000 mas IVA, mismo que incluye: un escritorio ejecutivo, un sillón ejecutivo, una computadora, una maquina de escribir eléctrica, y dos motocicletas para reparto. El valor de avaluó del lote, según el perito valuador asciende a al cantidad de $74,300(importe sin IVA),integrado de la siguiente forma: Escritorio ejecutivo $8,600 Sillón ejecutivo $2,300 Computadora $18,500 Maquina de Esc. Electrónica $5,900 Dos motocicletas de reparto $39,000 TOTAL
$74,300
PLANTEAMIENTO EN ESTE CASO SE REGISTRA EL PRECIO DE ADQUISICON DEBIDO A QUE ES MAYOR AL DE AVALUO Y LA DIFERENCIA SE CARGA A PERDIDA DE ADQUISICION DE ACTIVO FIJO. REGISTRO CONTABLE CONCEPTO ACTIVO FIJO MOB. Y EQ. DE
PARCIAL 16,800
DEBE 74,300
HABER
29
OFICINA EQ. COMPUTO EQ. TRANSPORTE IVA ACREDITABLE PERDIDA COMPRA ACTIVO BANCOS
18,500 39,000
SUMAS IGUALES
12,000 5,700
92,000
92,000 92,000
PROBLEMA 4
La Cia. Cia. Indust Industria riall S.A., S.A., adqui adquier ere e un equip equipo o de repar reparto to cuyo cuyo preci precio o es de $165,000 mas IVA , y lo liquida de la forma siguiente: 1-. Paga con cheque $145,000 mas IVA del valor del equipo . 2-. 2-. Por el saldo saldo entre entrega ga una camionet camioneta a de repar reparto to usada, usada, cuyo cuyo preci precio o de adquisición fue de $98,000 misma que tiene una depreciación acumulada de $78,400 a la fecha de la operación. Resolución 1-. Determinar el precio de adquisición del equipo nuevo 2-.Determinar 2-.Determinar el costo del equipo usado 3-.Precio 3-.Precio de venta del equipo que se entrega en pago 4-.Registro contable 5-.Determinar 5-.Determinar el resultado contable contable en la entrega entrega de la camioneta camioneta ( utilidad o perdida). PLANTEAMIENTO EQUIPO NUEVO SALDO COSTO - 165,000 EQUIPO - 189,750 IVA 24,750 24,75 0 CHEQUE - 169,750 TOTAL TOTAL 189,750 SALDO 20,000 FACTURA
EQUIPO USADO M.O.I. - 98,000 DEP. DEP. ACUM - 78,400 COSTO VENTA VENTA - 19,600 CHEQUE 29
SUBTOTAL SUBTOTAL - 17,391.30 IVA IVA 2,608.70 TOTAK TOTAK 20,000.00
IMPORTE - 145,000 IVA 24,750 TOTAL TOTAL 169,750 REGISTRO CONTABLE PARCIAL
CONCEPTO EQUIPO DE REPARTO IVA ACREDITABLE ACREDORES ACREDORES BANCOS IVA POR PAGAR VENTAS VENTAS DE ACTIVO FIJO DEP. DEP. ACUMULADA ACUMULAD A COSTO VENTA ACTIVO EQUIPO DE REPARTO VENTAS VENTAS DE ACTIVO FIJO F IJO COSTO DE VENTA VENTA ACTIVO PERDIDA VENTA ACTIVO
DEBE 165,000 24,750 189,750
HABER 189,750 169,750 2,608.7 17,391.3
78,400 19,600
98,000
17,391.3 SUMAS=
19,600
2,208.7 497,100
497,100
PROBLEMA 5
La Cia . Internet S.A. S.A. adquiere 10 computadoras nuevas marca marca hp en $10,500 mas IVA c/u Se pagan $5000 con cheque y por el saldo se entrega una camioneta usada, cuyo costo de adquisición adquisición fue de $285,000 y tiene una depreciación acumulada de $165,000. PLANTEAMIENTO COMPUTADORAS FACTURA $10,500 $100,652.18 $ 1,575 $ 15,097.82 $12,075 $115,750.00 X 10 . $120,750
CAMIONETA CAMIONE TA
SALDO
$285,000
$120,075
$165,000
$
$120,000
5,000 $115,750
REGISTRO CONTABLE
29
CONCEPTO
PARCIA L
EQUIPO DE COMPUTO IVA ACREDITABLE ACREDORES ACREDORES BANCOS VENTA ACTIVO FIJO IVA POR PAGAR DEPRECIACION ACUMULADA COSTO VENTA ACTIVO FIJO EQUIPO DE TRANSPORTE VENTA ACTIVO FIJO PERDIDA VENTA DE ACTIVO COSTO VENTA ACTIVO FIJO
DEBE 105,000 15,750 120,750
165,000 120,000 100,652 19,348 SUMAS=
646,500
HABER
120,750 5000 100,652 15,098
285,000
120,000 646,500
PROBLEMA 6
La empresa empresa Rodrígue Rodríguez, z, S.A. adquiere adquiere en remate remate una casa en $375,000. $375,000. Que utilizara como oficina. Se considera que el valor no es razonable, dado el buen estado del inmueble, su ubicación y su estado físico se procede a solicitar un avaluó, cuyo resultado es el valor de $575,000 por lo que se procede a su registro contable. PLANTEAMIENTO CONCEPTO EDIFICIOS
PARCIAL
DEBE 575,000
HABER
29
BANCOS SUPERAVIT * SUMAS IGUALES
575,000
375,000 200,000 575,000
SUPERAVIT.- Excedente de los ingresos sobre los gastos que es igual a utilidades EN ESTE CASO ES SUPERAVIT POR REVALUACION
PROBLEMA 7
La empresa Ejército Zapatista S.A. de C.V. C.V. es invitada por el estado de Chiapas a instalar una planta para el procesamiento de plátanos y recibe en donación un terreno terreno de 50 hectárea hectáreas, s, una construcción construcción para para oficinas ( de SEDENA), SEDENA), y una maquinaria. La empresa solicita el avaluó por un perito, resultando los valores siguientes: PLANTEAMIENTO Edificio
Terrenos
$250,000
$550,000
29
Maquinaria TOTAL
$200,000 $1´000,000 REGISTRO CONTABLE
CONCEPTO ACTIVO FIJO TERRENO EDIFICIO MAQUINARIA SUPERAVIT DONADO*
PARCIAL 550,000 250,000 200,000 SUMAS IGUALES
DEBE 1´000,000
HABER
1´000,000 1´000,000
1´000,000
*EN ESTE CASO ES SUPERAVIT DONADO DADO QUE ES UN BIEN RECIBIDO SIN COSTO PARA LA EMPRESA
PROBLEMA 8
El Sr. Sr. Juan Ferrara, Ferrara, socio de la empresa Nacional, S.A., S.A., suscribe acciones por la cantidad de $550,000 mismas que liquida con una maquinaria cuyo valor de avaluó, previo peritaje es de $585,000. REGISTRO CONTABLE CONCEPTO ACCIONISTAS JUAN FERRARA
PARCIAL
DEBE 550,000
HABER
29
CAPITAL SOCIAL MAQUINARIA Y EQUIPO ACCIONISTAS JUAN FERRARA SUPERAVIT PAGADO*
550,000 585,000
550,000 35,000
SUMAS =
1´135,000
1´135,000
*SUPERA *SUPERAVIT VIT PAGADO PAGADO..- Es la cantidad cantidad recibida por la venta o cambio de acciones además del valor nominal de estas. PROBLEMA 9
El Sr. Pedro Ochoa- socio de la Cia. Transval, S.A., de C.V. suscribe acciones por $150,000 liquidándolas con un camión para reparto, cuyo valor de avaluó es de $140,000. REGISTRO CONTABLE CONCEPTO ACCIONISTAS PEDRO OCHOA CAPITAL SOCIAL EQUIPO REPARTO ACCIONISTAS PEDRO OCHOA CAPITAL SOCIAL ACCIONISTAS PEDRO OCHOA
PARCIAL
DEBE 150,000
HABER 150,000
140,000 -10,000 -10,000 140,000 SUMAS =
280,000
280,000
PROBLEMA 10
El Sr. Rodolfo Pérez cliente de la empresa tiene un adeudo por un importé de $45,000, mismo que aceptamos que nos liquide con mobiliario para oficina cuyo valor según factura que se expide a nuestro cargo es por $52,000 (el precio incluye IVA) aceptamos el trato y cancelamos el adeudo, sin otorgarle cargo a favor. PLANTEAMIENTO FACTURA
SALDO 29
SUBTOTAL SUBTOTAL IVA IVA ACRE TOTAL
$45,217 $ 6,783 $52,000 $52,00 0
DEUDA $45,000 EQUIPO $52,000 SALDO FAVOR AVOR $ 7,000 REGISTRO CONTABLE
CONCEPTO MOB Y EQUIPO OFICINA IVA ACREDITABLE CLIENTES OTROS INGRESOS
PARCIAL
SUMAS=
DEBE 45,217 6,783
HABER
52,000
52,000
45,000 7,000
PROBLEMA 11
El negocio “El Estanquillo, S.A.” cliente de nuestra empresa tiene un adeudo por $58,500 y aceptamos que nos lo liquide con un automóvil, mismo que nos lo factura en $48,000 mas IVA y se le otorga la cancelación de la deuda por no tener mas recursos para pagar. PLANTEAMIENTO 29
SUBTOTAL SUBTOTAL IVA IVA TOTAL TOTAL
FACTURA $48,000 $ 7,200 $55,200
SALDO DEUDA - $58,500 MENOS - $55,200 PERDIDA - $ 3,300
REGISTRO CONTABLE CONCEPTO EQUIPO DE TRANSPORTE IVA ACREDITABLE CLIENTES EL ESTANQUILLO GASTOS DE VENTAS CUENTAS INCOBRABLES
PARCIAL
DEBE 48,000 7,200
HABER 58,500 -3,300
SUMAS =
52,000
52,000
PROBLEMA 12
Se pagan $300,000 mas IVA por una troqueladora, un torno, 2 escritorios ejecutivos y 3 archiveros archiveros tipo ejecutivo. Según avaluó practicado los valores individuales son los siguientes: 29
Troqueladora Troqueladora Torno Torno 2 escritorios 3 archiveros
$ 175,000 $ 150,000 $ 17,500 c/u = 35,000 $ 10,000 c/u =30,000 $ 390,000 PLANTEAMIENTO
•
CONCEPTO
300,000/390,000 = .7692307629
VALOR AVALUO
TROQUELADOR A TORNO 2 ESCRITORIOS 3 ARCHIVEROS TOTAL
FACTOR
175,000
VALOR RELATIVO .7692307629 134,615
150,000 35,000 30,000 390,000
.7692307629 .7692307629 .7692307629 --------------
115,385 26,923 23,077 300,000
REGISTRO CONTABLE CONCEPTO ACTIVO FIJO MOB Y EQ OFICINA MAQ Y EQUIPO IVA ACREDITABLE BANCOS
PARCIAL 250,000 50,000 SUMAS IGUALES
DEBE 300,000 45,000 345,000
HABER
345,000 345,000
*NOTA *NOTA REGISTRAR SUPONIENDO QUE EL PAGO PAGO FUESE DE $420,000, REGISTRAR CONCEPTO ACTIVO FIJO MOB Y EQ OFICINA MAQ Y EQUIPO IVA ACREDITABLE BANCOS PERDIDA ADQUISICION ACTIVO
PARCIAL 325,000 65,000
DEBE 390,000 63,000 30,000
SUMAS IGUALES
483,000
HABER
483,000 483,000
29
PROBLEMA 13
Una sociedad compra una camión en $275,000 mas IVA entregando a cambio una maquina de uso de 6 años cuyo costo de adquisición fue de $200,000 teniendo a al fecha una depreciación acumulada de $120,000. El vendedor toma la maquina en $100,000 mas IVA ,el saldo se liquida con un cheque por $75,000 y la diferencia con un pagare a 60 días. PLANTEAMIENTO EQUIPO NUEVO EQUIPO USADO FACTURA LIQUIDACION MOI - $275,000 MOI - $200,000 SUBTOT SUBTO TAL - $100,000 DEUDA - $316,250 IVA - $ 41,250 DEP. DEP. ACUM - $120,000 IVA - $ 15,000 CHEQUE - $ 75,000 TOTAL $316,250 $ 80,000 EQUIPO - $115,000 PAGARE - $126,250
$115,000
REGISTRO CONTABLE
CONCEPTO MAQ Y EQUIPO IVA ACREDITABLE ACREDORES ACREDORES BANCOS VENTAS ACTIVO FIJO IVA POR PAGAR DOC POR PAGAR DEPRECIACION ACUMULADA COSTO DE VENTA VENTA MAQ Y EQUIPO VENTA VENTA ACTIVO FIJO COSTO DE VENTA UTILIDAD VENTA ACTIVO
PARCIAL
DEBE 275,000 41,250 316,250
120,000 80,000
100,000
SUMAS =
932,500
HABER 316,250 75,000 100,000 15,000 126,250
200,000
80,000 20,000 932,500
29
PROBLEMA 15
La comp co mpañ añía ía Inte Interc rcon onti tine nent ntal al adqu adquie iere re un terr terren eno o cuyo cuyo prec precio io es de $1,000,000 se pagan pagan gastos notariales notariales por $18,000, honorarios honorarios del notario por por $25,000 mas IVA, menos retención, impuestos relacionados con el terreno por $ 8,500. Honorarios de abogados por $7,200 mas IVA, menos retención, gastos de desmonte y limpia por $6,000 •
DETERMINACIÓN DEL PRECIO DE COSTO Y REGISTRO CONTABLE CONTABLE
Valor según escritura Gastos notariales Honorarios notariales $23,750 Impuestos del terreno terreno Honorarios de abogados $6,840 Desmonte y limpia Costo total del terreno
$ 1,000,000 $ 18,000 $ 25,000 + 3,750 – 5000 = $
8,500 $ 7,200 + 1,080 – 1,440 =
$ 6,000 $1,064,700 REGISTRO CONTABLE
CONCEPTO TERRENO IVA ACREDITABLE RETENCIONES 10% I S R 10% I V A BANCOS
PARCIAL
DEBE 1´064,700
6,440
3,220 3,220 SUMAS =
HABER
1´064,700
1´063,090 1´064,700
29
PROBLEMA 16
La Cia Industrial , S.A. adquiere un terreno el cual tiene construido un edificio que importa un total de $ 5,750,000; pagamos el 60% en efectivo y por el saldo firmamos pagares a 12 meses. Requerimos los servicios de un perito valuador, y en el avaluó se nos informa que el costo del terreno es de $ 3,650,000 y el edificio es de $2,100,000; el avaluó es cobrado en $10,000 mas IVA, menos las retenciones de la ley. Se pide: Dete Determ rmin inar ar el co cost sto o de los los ac acti tivo voss adqu adquir irid idos os y regi regist stra rarr el asie asient nto o que que proceda. PLANTEAMIENTO TERRENO $3´650,000 EDIFICIO $2´100,000 HONORARIOS $10,000 9,500 . =.001652173 VALOR VALOR $5´750,000 $5´750 ,000 IVA $ 1,500 5´750,000 RET 10 % IVA IVA $ 1,000 RET 10 % ISR $ 1,000 PAGOS TOTAL $9,500 EFECTIVO - $3´450,000 PAGARES $2´300,000 FACTO ACTOR R .001 .00165 6521 2173 73 X 3´65 3´650, 0,00 000 0 =6,0 =6,030 30 $5´750,000 .001652173 X 2´100,000 =3,470 REGISTRO CONTABLE
CONCEPTO ACTIVO FIJO TERRENOS HONORARIOS EDIFICIO
PARCIAL 3´650,000 6,348 2´100,000
DEBE 5´760,000
HABER
29
HONORARIOS IVA ACREDITABLE IMP POR PAGAR RET 10 % I S R RET 10 % I V A DOC POR PAGAR BANCOS
3,652
1,500 2,000
1,000 1,000 2´300,000 3´459,500
SUMAS =
5´761,500
5´761,500
PROBLEMA 17
La Cia. Internacional, S.A. de C.V , decide construir un edificio y contrata los servicios de la empresa “ Construcciones Industriales, S.A.” quien le presenta un proyecto, el cual contempla la construcción en 11 meses. Se procede a año(plazo mínimo), por $ 15,000,000. solicitar un préstamo hipotecario a un año(plazo Y le es autorizado mediante el pago anticipado de los intereses, que ascienden a ala suma de $ 3,6000,000=(24% anual 2% mensual global). El neto es depositado en cuenta de cheques El IVA correspondiente a los intereses se pagara conforme se devenguen los mismos. Durante el proceso de construcción se efectuaron las siguientes erogaciones: Diseño y construcción de edificio Materiales de construcción Gastos indirectos indirectos
$ 3,250,000 incluye IVA $4,300,000 incluye IVA $ 3,850,000 incluye IVA
El edif edific icio io se term termin ina a en un me mess ante antess de lo plan planea eado do,, oc ocup upán ándo dose se de meses, un mes inmediato, (nota.- se planeo a 11 meses y se termino en 10 meses, antes planeado) Se pide:
29
Registrar las operaciones en un asiento concentrado por los 10 meses de operación y posteriormente, las operaciones que procedan por los dos meses que restan hasta la liquidación del préstamo hipotecario. PLANTEAMIENTO •
•
15´000,000 ( - ) X 24 % = 3´600,000 = 11´400,000 15´000,000 X 2% = 300,000 X 10 MESES = 3´000,000 IVA - 45,000 X 10 MESES = 450,000
CONCEPTO TOTAL DISEÑO Y CONST MAT MAT DE CONST GASTOS INDIRECTOS INTERESES TOTALES TOTALES ´850,000
IMPORTE
IVA
$2´826,086 $3´739,131 $3´347,826 $3´000,000 $12´913,043
$423,914 $560,869 $502,174 $450,000 $1´936,957
$3´250,000 $4´300,000 $3´850,000 $3´450,000 $14
REGISTRO CONTABLE
CONCEPTO BANCOS INTERESES PAG POR ANT ACREDOR HIPOTECARIO CONSTRUCCION EN PROCESO DISEÑO Y CONST MAT MAT Y CONST C ONST GASTOS INDIRECTOS IVA ACREDITABLE BANCOS CONSTRUCCION EN PROCESO
PARCIAL
2´826,086 3´739,131 3´347,826
DEBE 11´400,000 3´600,000
HABER 15´000,000
9´913,043
1´486,957
3´000,000 450,000
11´400,000
3´000,000 29
IVA ACREDITABLE INTERESES PAG POR ANT BANCOS EDIFICIO CONSTRUCCION EN PROC GASTOS FINANCIEROS IVA ACREDITABLE INTERESES PAG POR ANT BANCOS ACREEDOR HIPOTECARIO BANCOS
450,000
12´913,043 600,000 90,000
15´000,000 SUMAS =
58´453,043
12´913,043
600,000 90,000
15´000,000 58´453,043
DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS PROBLEMA 18
La Cia Nacional , S.A. Adquiere equipo de computo para su área de ventas por $ 60,000 mas IVA, pagando además fletes por $860 mas IVA, seguro por $650 mas IVA, y gastos de instalación por $ 1,500 mas IVA , pagando todo mediante cheque, se estima una vida útil probable de 5 años y un valor de desecho de $3,010. Se pide: 1-. Determinar el costo de adquisición y su registro contable. 2-. Determinar el monto de la depreciación anual y registro el primer mes. 29
3-. Formular la tabla de depreciaciones anuales por los 5 años. PLANTEAMIENTO CONCEPTO CONCEPT O EQUIPO FLETES SEGURO INSTALACION INSTALACION
•
IMPORTE $60,000 $ 860 $ 650 $ 1,500 $63,010
IVA $9,000 $ 129 $ 97.5 $ 225 $9,451.5
63,010 – 3,010 3,010 = 12,000 5
TOTAL $69,000 $ 989 $ 747.5 $ 1,725 $72,461.5
REGISTRO CONTABLE
CONCEPTO EQ. COMPUTO IVA ACREDITABLE BANCOS GASTOS DE VENTA DEP. DEP. EQ. EQ . COMPUTO COMPU TO DEP. ACUM. EQ. COMPUTO
PARCIAL
DEBE 63,010 9,451.5
HABER 72,461.5
1,000 1,000 SUMAS =
73,461.5
73,461.5
TABLA DE DEPECIACION DEP ANUAL
AÑO 0 1 2 3 4 5
0 12,000 12,000 12,000 12,000 12,000
DEP ACUM 0 12,000 24,000 36,000 48,000 60,000
VALOR LIBROS 63,010 51,010 39,010 27,010 15,010 3,010
PROBLEMA 19
Se adquiere una maquina, con un monto original de inversión de $150,000 a la cual se le estima una vida probable de 6 años. El departamento técnico de producción, recomienda depreciarla por el método de depreciación acelerada.saldos decrecientes. decrecientes. Nota: si se desea un valor de desecho de $ 20,000 . Nota: . el ultimo valor en libros se ajusta contra la depreciación del ultimo año para obtener el valor de desecho deseado. PLANTEAMIENTO •
1.00 X 2 = .3333333 .33333 33 X 100 = 33.3333 33.33 33 6 TABLA DE DEPRECIACION DEPRECIA CION
29
AÑO 0 1 2 3 4 5 6
•
FACTOR 0 33.3333 33.3333 33.3333 33.3333 33.3333 33.3333
DEP ANUAL 0 50,000 33,333 22,222 14,815 9,876 6584
DEP ACUM 0 50,000 83,333 105,555 120,370 130,246 136,830
13,168 – 20,000 = 6,831 = 150,000
AÑO 0 1 2 3 4 5 6
FACTOR 0 28.7792 06 28.7792 06 28.7792 06 28.7792 06 28.7792 06 28.7792 06
VALOR LIBROS 150,000 100,000 66,666 44,444 29,629 19,753 13,168
28.77920633
DEP ANUAL 0
DEP ACUM 0
VALOR LIBROS 150,000
43,168
43,168
106,831
30,745
73,913
76,086
21,897
95,810
54,189
15,596
111,406
38,593
11,107
122,513
27,486
7,487
130,000
20,000
AJUST E
423
PROBLEMA 20
La Cia Procesadora S.A. adquiere una maquina para su area de producción en $ 3,000,000 estimándosele un valor de rescate del 10% de su valor original. Los estudios estudios de producc producción ión determi determinan nan que esta maquinar maquinaria ia produci producirá rá 250,00 250,00 unidades en los 5 años de vida útil. Los presupuestos presupuestos de producción respecto respecto a este equipo son los siguientes: Primer año desecho
42,000unidades 42,000unidades
valor de rescate = valor de 29
Segundo año 50,000 unidades Tercer año Tercer 43,000 unidades 10% Cuarto año 60,000 unidades Quinto año 55,000 unidades TOTAL
(MOI) Valor original 3’000,000
x
Valor de rescate 300,000
250,000 UNIDADES
Determina 1-. El factor de depreciación. 2-. Tabla de depreciación 3-. Registro contable del 3° año de depreciación PLANTEAMIENTO 3´000,000 3´000, 000 - 300,000 300,0 00 = 10.8 250,000 FACTOR PROD DEP X AÑO ANUAL 10.8 42,000 453,600 10.8 50,000 540,000 10.8 43,000 464,400 10.8 60,000 648,000 10.8 55,000 594,000 •
AÑO 0 1 2 3 4 5
TABLA DE DEPRECIACION UNID DEP DEP FACTOR PROD ANUAL ACUM 0 0 0 0 10.8 42,000 453,600 453,600 10.8 50,000 540,000 993,600 10.8 43,000 464,400 1,458,000 10.8 60,000 648,000 2,106,000 10.8 55,000 594,000 2,700,000
VALOR LIBROS 3,000,000 2,546,400 2,006,400 1,542,000 894,000 300,000
REGISTRO CONTABLE CONCEPTO GASTOS DE FABRICACION DEP MAQUINARI Y EQUIPO DEP. DEP. ACUMULADA ACUMULAD A MAQ Y EQ.
PARCIAL
DEBE 464,400
HABER 464,400
PROBLEMA 21
Se adquiere una maquina, con un monto original de inversión de $150,000 a la cual se le estima una vida probable de 5 años y un valor de rescate ( desecho) de $ 20,000. El departamento técnico de producción, recomienda depreciarla por el método de depreciación acelerada-. Suma de los dígitos de los años ( aplicación decreciente) 29
NOTA: Resolver el mismo caso en forma CRECIENTE de menor depreciación a mayor. •
(1+2+3+4+5=15) AÑO 1 2 3 4 5
PLANTEAMIENTO 150,000 -20,000 = 130,000 = TASA X FACTOR DEP 0.3333333 5/15 3 33.3333 4/15 0.2666666 26.6666 3/15 0.2 20 0.1333333 2/15 33 13.3333 0.0666666 1/15 67 6.6666
TABLA DE DEPRECIACION DECRECIENTE AÑ O 1 2 3 4 5 6
FACTOR 0 33.3333 26.6666 20 13.3333 6.6666
DEP ANUAL 0 43,333 34,666 26,000 17,334 8,667
DEP ACUM 0 43,333 77,999 103,999 121,333 130,000
VALOR LIBROS 150,000 106,666 72,000 46,000 28,667 20,000
TABLA DE DEPRECIACION CRECIENTE AÑ O 1 2 3 4 5 6
FACTOR 0 6.6666 13.3333 20 26.6666 33.3333
DEP ANUAL 0 8,666 17,334 26,000 34,666 43,334
DEP ACUM 0 8,666 26,000 52,000 86,666 130,000
VALOR LIBROS 150,000 141,333 124,000 98,000 63,334 20,000
29
PROBLEMA 22
Se compra un automóvil en $ 150,000 mas IVA entregando a cambio una maquina dobladora de lamina que tiene un valor de adquisición de $ 120,000 con una depreciación acumulada acumulada de 2 años por el método de : a) Suma Suma de los los dígitos dígitos de los los años años decrecie decreciente nte b) Saldos Saldos decre decreci cient entes es c) Línea Línea recta recta con una una vida vida útil asignada asignada de 6 años La maquina que se entrega a cambio nos la reciben en $ 50,000 mas IVA. El saldo lo cubrimos por un cheque por $ 50,000 y por la diferencia firmamos un pagare sin estipular intereses. 1-.Importé de la depreciación acumulada de la maquinaria en la fecha de entrega a cambio. R=40,000 2-.Importe del documento por pagar. R=65,000 3-. Determine la utilidad o perdida en la entrega de la maquina. R=PERDIDA 30,000 4-.Importe del IVA por PAGAR y IVA por ACREDITAR. R=22,500 Y 7,500 5-. Valor en libros de la maquina vendida. LINEA RECTA R=80,000 120, 12 0,00 000 0 = DEP DEP VALOR 20,000 AÑO ANUAL ACUM LIBROS 6 0 0 0 120,000 1 20,000 20,000 100,000 2 20,000 40,000 80,000 3 20,000 60,000 60,000 4 20,000 80,000 40,000 5 20,000 100,000 20,000 6 20,000 120,000 0 REGISTRO CONTABLE •
CONCEPTO EQUIPO TRANSPORTE IVA ACREDITABLE ACREDORES ACREDORES BANCOS VENTA ACTIVO FIJO IVA POR PAGAR DOC POR PAGAR DEP ACUMULADA MAQ Y EQUIPO COSTO VENTA VENTA ACTIVO FIJO
PARCIAL
DEBE 150,000 22,500 172,500
40,000 80,000 50,000
HABER 172,500 50,000 50,000 7,500 65,000 120,000
29
COSTO VENTA PERD PERDIDA IDA DE VENT VENTA A ACTIV ACTIVO O FIJO
30,000
80,000
29
PROBLEMA 22
Se compra un automóvil en $ 150,000 mas IVA entregando a cambio una maquina dobladora de lamina que tiene un valor de adquisición de $ 120,000 con una depreciación acumulada acumulada de 2 años por el método de : a) Suma Suma de los los dígitos dígitos de los los años años decrecie decreciente nte b) Saldos Saldos decre decreci cient entes es c) Línea Línea recta recta con una una vida vida útil asignada asignada de 6 años La maquina que se entrega a cambio nos la reciben en $ 50,000 mas IVA. El saldo lo cubrimos por un cheque por $ 50,000 y por la diferencia firmamos un pagare sin estipular intereses. 1-.Importé de la depreciación acumulada de la maquinaria en la fecha de entrega a cambio. R=66,666 2-.Importe del documento por pagar. R=65,000 3-. Determine la utilidad o perdida en la entrega de la maquina. R=PERDIDA 3,334 4-.Importe del IVA por PAGAR y IVA por ACREDITAR. R=22,500 Y 7,500 5-. Valor en libros de la maquina vendida. SALDOS R=53,334 DECRECIENTES AÑO 0 1 2 3 4 5 6
TASA 0 33.3333 33.3333 33.3333 33.3333 33.3333 33.3333
DEP ANUAL 0 40,000 26,666 17,778 11,851 7,902 5,268
DEP ACUM 0 40,000 66,666 84,444 96,295 104,197 109,465
REGISTRO CONTABLE PARCIAL
CONCEPTO EQUIPO TRANSPORTE IVA ACREDITABLE ACREDORES ACREDORES BANCOS VENTA ACTIVO FIJO IVA POR PAGAR DOC POR PAGAR DEP ACUMULADA MAQ Y EQUIPO
VALOR LIBROS 120,000 80,000 53,334 35,555 23,703 15,802 10,534 DEBE 150,000 22,500 172,500
66,666
HABER 172,500 50,000 50,000 7,500 65,000
120,000 29
COSTO VENTA VENTA VENTA ACTIVO FIJO COSTO VENTA PERDIDA PERDIDA DE VENTA VENTA ACTIVO ACTIVO FIJO
53,334 50,000 3,334
53,334
PROBLEMA 22
Se compra un automóvil en $ 150,000 mas IVA entregando a cambio una maquina dobladora de lamina que tiene un valor de adquisición de $ 120,000 con una depreciación acumulada acumulada de 2 años por el método de : a) Suma Suma de los los dígitos dígitos de los los años años decrecie decreciente nte b) Saldos Saldos decre decreci cient entes es c) Línea Línea recta recta con una una vida vida útil asignada asignada de 6 años La maquina que se entrega a cambio nos la reciben en $ 50,000 mas IVA. El saldo lo cubrimos por un cheque por $ 50,000 y por la diferencia firmamos un pagare sin estipular intereses. 1-.Importé de la depreciación acumulada de la maquinaria en la fecha de entrega a cambio. R=62,857 2-.Importe del documento por pagar. R=65,000 3-. Determine la utilidad o perdida en la entrega de la maquina. R=PERDIDA 7,143 4-.Importe del IVA por PAGAR y IVA por ACREDITAR. R=22,500 Y 7,500 5-. Valor en libros de la maquina vendida. SUMA DE LOS DIGITOS R=57,143 DEP DEP VALOR AÑO TASA ANUAL ACUM LIBROS 0 0 0 0 120,000 1 28.5714 34,285 34,285 85,714 2 23.8095 28,572 62,857 57,143 3 19.0476 22,857 85,714 34,285 4 14.2857 17,143 102,857 17,143 5 9.5238 11,428 114,285 5,715 6 4.7619 5,715 120,000 0
REGISTRO CONTABLE 29
CONCEPTO EQUIPO TRANSPORTE IVA ACREDITABLE ACREDORES ACREDORES BANCOS VENTA ACTIVO FIJO IVA POR PAGAR DOC POR PAGAR DEP ACUMULADA MAQ Y EQUIPO COSTO VENTA VENTA VENTA ACTIVO FIJO COSTO VENTA PERDIDA PERDIDA DE VENTA VENTA ACTIVO ACTIVO FIJO
PARCIAL
DEBE 150,000 22,500 172,500
62,857 57,143 50,000 7,143
HABER 172,500 50,000 50,000 7,500 65,000
120,000 57,143
ACTIVO FIJO.- DEPRECIACIONES- DOCUMENTOS POR PAGAR PROBLEMA 23
La Cia de Transportes Ado S.A. de R.L. Adquiere el día 1 de marzo de 2004 un autobús de pasajeros en la cantidad de $ 800,000 mas IVA y lo liquida de la siguiente forma: 1-.Expide un cheque por la suma de $ 210,000 2-. Firma 3 documentos con importe de $ 140,000 c/u, mismos que causan mensua uall, con vencimiento a 30, 60 , y inter interese esess al 3% mens 90 días respectivamente 3-.Por el saldo entrega un autobús usado, que a al fecha de esta operación tiene una depreciación acumulada de 3 años por el método de suma de los dígitos de los años, (en forma creciente) habiendo sido adquirido en un monto de $610,000 y se le asigno una vida útil de 6 años Se pide: 1-.Determinar 1-.Determinar el resultado contable en la venta del equipo usado 2-.Importe 2-.Importe de cada uno de los documento que se firman 3-. Importe de la depreciación depreciación acumulada acumulada al 5° año de uso del autobús que que se entrega 4-. Registro contable por la compra del equipo nuevo y por la venta del equipo usado PLANTEAMIENTO AUTOBUS PAGARES SALDO FACTURA $ 800,000 $140,000 (.03)(1)= 4200 $ 920,000 SUBTOTAL SUBTOTAL - $ 252,173.91 $ 120,000 $140,000 (.03)(2) =8400 $ 210,000 IVA IVA - $ 37,826.09 $920,000 $140,000 (.03)(3) =12,600 $420,000 $ 290,000.00 $420,000 $25,200 $290,000 29
DEP DEP VALOR AÑO TASA ANUAL ACUM LIBROS 0 0 0 0 610,000 1 4.761904 29,047 29,047 580,952 2 9.523809 58,095 87,142 522,908 3 14.285714 87,143 174,285 435,765 4 19.047619 116,191 290,476 319,524 5 23.809523 145,238 435,714 174,286 6 28.571428 174286 610,000 0 REGISTRO CONTABLE CONCEPTO PARCIAL DEBE EQUIPO DE TRANSPORTE 800,000 IVA ACREDITABLE 120,000 ACREDORES ACREDORES 290,000 VENTA ACTIVO FIJO IVA POR PAGAR DEP. DEP. ACUMULADA ACUMULAD A 174,285 EQUIPO TRANSPORTE 435,765 COSTO VENTA VENTA VENTA DE ACTIVO FIJO PERDIDA VENTA ACTIVO FIJO 252,174 COSTO VENTA 183,591 ACTIVO
HABER 920,000 252,174 37,826
610,000
435,765
SEGUNDA PARTE
RESOLVER EL MISMO CASO EN FORMA DECRECIENTE Y CONTESTAR LAS MISMAS PERGUNTAS TABLA DEPRECIACION DE MODO DECRECIENTE AÑO 0 1 2 3 4 5 6
TASA 0 28.571428 23.809523 19.047619 14.285714 9.523809 4.761904
DEP ANUAL 0 174,285 145,238 116,191 87,143 58,095 29,048
DEP ACUM 0 174,285 319,523 435,714 522,857 580,952 610,000
VALOR LIBROS 610,000 435,715 290,477 174,286 87,143 29,048 0
REGISTRO CONTABLE 29
CONCEPTO EQUIPO DE TRANSPORTE IVA ACREDITABLE ACREDORES ACREDORES VENTA ACTIVO FIJO IVA POR PAGAR DEP. DEP. ACUMULADA ACUMULAD A EQUIPO TRANSPORTE COSTO VENTA VENTA VENTA DE ACTIVO FIJO UTILIDAVENTA ACTIVO COSTO VENTA ACTIVO
PARCIAL
DEBE 800,000 120,000 290,000
435,714 174,286 2,174
25
HABER 920,000 252,174 37,826
610,000
77,888 17 4,286
CASO PRACTICO GENERAL PROBLEMA 24
La empresa “x” adquiere una maquina en $ 200,000 mas IVA., además se pagan $ 10,000 mas IVA por su traslado a la planta industrial y $ 10,000 mas IVA. IVA. Por su instalación para ponerla en funcionamiento. Se le asigna un valor de desecho del 15% sobre su costo de adquisición y su vida probable de 78 meses. Según el departamento de presupuestos esta maquina producirá las siguientes unidades: 1er. 1er. Año 25,000 2do. Año 30,000 3er. 3er. Año 35,000 4to. Año 40,000 5to. Año 38,000 6to. Año 22,000 29
7mo. Año
10,000 (6 meses)
CONTES CONTEST TA LAS SIGUEN SIGUENTES TES PREGU PREGUNT NTAS AS FORMULA FORMULANDO NDO LAS TABLAS ABLAS CORRESPONDIENTES: 1-.Método de línea recta. a) ¿Cuánto importa la depreciación por el 3er año? R=28,769 ¿ A cuanto asciende la depreciación acumulada hasta el mes 46 de uso de la maquina? R=110,282
2-.Método de saldos decrecientes. a)¿ Cuanto importa la depreciación por el 2do. Año de R=41,343 Ó 46,863 b)¿ Cual es el valor en libros al terminó del 4to. Año de R=69,292 3-.Método de los dígitos de los años ( decreciente) a) ¿Cuán Cuánto to impo import rta a la depr depre eciac ciació ión n ac acum umul ulad ada a al 5to. to. R=166,600 b) ¿ Cuant uanto o impor mporta ta el sald saldo o en libr libros os en el 6to. to. Año de R=39,800
uso? uso? Año? Año? uso? uso?
4-. Las mismas preguntas del punto III resolviéndolo en forma creciente a) ¿Cuán Cuánto to impo import rta a la depr depre eciac ciació ión n ac acum umul ulad ada a al 5to. to. Año? Año? R=102,000 b) ¿ Cuant uanto o impor mporta ta el sald saldo o en libr libros os en el 6to. to. Año de uso? uso? R=77,200 5-. Método de unidades producidas. a) ¿Cuánto importa la depreciación acumulada al final del 4to . año? R=121,550 b) ¿Cuál es el valor en libros al 4to . año de uso?. R=98,450 PLANTEAMIENTO M.O.I IVA ACREDITABLE TOTAL MAQUINA - $200,000 $30,000 $230,000 TRASLADO - $ 10,000 $ 1,500 $ 11,500 INSTALACION - $ 10,000 $ 1,500 $ 11,500 TOTAL TOTAL $220,000 $33,000 $253,000 •
METODO DE LINEA RECTA 220,000 220, 000 – 33,000 33,0 00 = 28,769.2 28,7 69.23 3 6.5 29
AÑO 0 1 2 3 4 5 6 6.5
DEP ANUAL 0 28,769 28,769 28,769 28,769 28,769 28,769 14,385
DEP ACUM 0 28,769 57,538 86,308 115,077 143,846 172,615 187,000
VALOR LIBROS 220,000 191,231 162,462 133,692 104,923 76,154 47,385 33,000
METODO SALDOS DECRECIENTES 1.0 X 2 = 30.76923077 6.5 AÑO 0 1
TASA 0 30.76923
DEP ANUAL 0 67,692
2
30.76923
46,864
3
30.76923
32,444
4
30.76923
22,461
5
30.76923
15,550
6
30.76923
10,765
7
15.384615
3,726
DEP ACUM 0 67,692 114,55 6 147,00 0 169,46 1 185,01 1 195,77 6 199,50 2
VALOR LIBROS 220,000 152,307
105,444 73,000 50,538 34,987 24,222 20,495
33,000 – 20,495 = 12,504 = .05683681818 .0568368181 8 220,000 30.76923077 - 5.683681818 = 25.08554895 AÑO 0 1 2
TASA 0 25.085548 25.085548
DEP ANUAL 0 55,188 41,343
3
25.085548
30,973
4
25.085548
23,204
5 6
25.085548 25.085548
17,383 13,021
DEP ACUM 0 55,188 96,531 127,50 4 150,70 8 168,09 1 181,11
VALOR LIBROS 220,000 164,812 123,469 92,497 69,292 51,909 38,889
AJUSTE 29
7
12.542774
5,889
2 187,00 1
1,010
33,000
METODO SUMA DE LOS DIGITOS DE LOS AÑOS ( 1+2+3+4+5+6+6.5 = 27.5) FACTOR DECRECIENTE DE CRECIENTE AÑO 1 2 3 4 5 6 7
X 6.5/27.5 6/27.5 5/27.5 4/27.5 3/27.5 2/27.5 1/27.5
FACTOR 0.236363 0.218181 0.181818 0.145454 0.10909 0.72727 0.36363
TASA DEP 23.6363 21.8181 18.1818 14.5454 10.909 7.2727 3.6363
TABLA DE DEPRECIACION DECRECIENTE AÑO 0 1 2 3 4 5 6 7
TASA 0 23.6363 21.8181 18.1818 14.5454 10.909 7.2727 3.6363
DEP ANUAL 0 44,200 40,800 34,000 27,200 20,400 13,600 6,800
DEP ACUM 0 44,200 85,000 119,000 146,200 166,600 180,200 187,000
FACTOR CRECIENTE AÑO 1 2 3 4 5 6
X 1/27.5 2/27.5 3/27.5 4/27.5 5/27.5 6/27.5
7
6.5/27.5
FACTOR 0.36363 0.72727 0.10909 0.145454 0.181818 0.218181 0.2363636 3
VALOR LIBROS 220,000 175,800 135,000 101,000 73,800 53,400 39,800 33,000
TASA DEP 3.6363 7.2727 10.909 14.5454 18.1818 21.8181 23.6363
TABLA DE DEPRECIACION CRECIENTE AÑO 0 1
TASA 0 3.6363
DEP ANUAL 0 6,800
DEP ACUM 0 6,800
VALOR LIBROS 220,000 213,200 29
2 3 4 5 6 7
7.2727 10.909 14.5454 18.1818 21.8181 23.6363
13,600 20,400 27,200 34,000 40,800 44,200
20,400 40,800 68,000 102,000 142,800 187,000
199,600 179,200 152,000 118,000 77,200 33,000
METODO DE UNIDADES PRODUCIDAS 220,000 – 33,000 = .935 200,000
AÑO
FACTOR
UNID PROD
DEP ANUAL
DEP ACUM
0
0
0
0
0
1
0.935
25,000
23,375
23,375
2
0.935
30,000
28,050
51,425
3 4 5 6 7
0.935 0.935 0.935 0.935 0.935
35,000 40,000 38,000 22,000 10,000
32,725 37,400 35,530 20,570 9,350
84,150 121,550 157,080 177,650 187,000
VALOR LIBRO S 220,00 0 196,62 5 168,57 5 135,85 0 98,450 62,920 42,350 33,000
29
29
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INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL
ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN ADMINISTRACIÓN (UNIDAD SANTO TOMAS)
CONTABILIDAD II
TEMA. “PROBLEMAS DE ACTIVO FJO,
INTEGRACIÓN DEL COSTO DEPRECIACIÓN POR DIFERENTES TIPOS DE METODOS”
ALUMNO: Sanchez Serrano BOLETA :2008401006 GRUPO: 2CV1
Oscar
:C.P. Lino Ceja Fernandez PROFESOR :C.P. MÉXICO DF A 28 DE FEBRERO DEL 2008
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