“Año de la consolidación del Mar de Grau”
UNIVERSIDAD PRIVADA “JOSE CARLOS MARIATEGUI”
FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS PEDAGOGICAS Y EMPRESARIALES EMPRESARIALES CARRERA
:
CONTABILIDAD
CICLO
:
VIII
MODALIDAD
:
PRESENCIAL
CURSO
:
AUDITORIA FORENCE
DOCENTE
:
CPC OCTAVIO LAYME C.
TEMA
:
INFORME PERICIAL - DEFRAUDACION TRIBUTARIA
INTEGRANTES
:
ANCCA CHAMPI, LUZMA
APAZA ARO, NEPTALIA GIOVANNA
PARIZACA VILCA, ANYELA MIREY
SECLEN ROJAS, GRACIELA MARLENE
ILO – PERÚ 2016
EXPEDIENTE SECRETARIO DEMANDO DEMANDANTE SUMILLA
: : : : :
Nº 2015-05850-0-0516-JR-PE-15 2015-05850-0-0516-JR-PE-15 Miguel Rosas Rodríguez Empresa “SOLUTION S.R.L.” SUNAT Omisión de Compras no Declaradas
SEÑOR JUEZ DEL SEGUNDO JUZGADO PENALDE ILO Los suscritos contadores públicos, José Luis Taype Heredia con DNI Nª 75849278, domiciliado en Jr. Moquegua Nª 548, con matricula Nª 158 del Colegio de Contadores Públicos de Moquegua y el contador Alberto Muñoz Carpio con DNI Nª 72158942, domiciliado en el Jr. Zepita Nª 325, con matricula Nª 124 del Colegio de Contadores de Moquegua, peritos integrantes del REPEJ de la Corte Superior de Ilo, ante su despacho respetuosamente respetuosamente decimos:
Que, habiendo sido designados por su despacho como peritos tributarios mediante R.S. Nº 005 PJ de fecha 15/04/2016, para que se practique una pericia tributaria judicial en los procesos siguientes: Por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT, contra la empresa “SOLUTION S.R.L.”, que tiene por objeto determinar determ inar la obligación tributaria por omisión de compras no declaradas y la liquidación de las multas e intereses moratorios por dicha infracción, por lo cual ponemos a su disposición nuestro informe pericial que en los términos que ha continuación detallamos:
I.
ANTECEDENTES
II.
OBJETO DE LA PERICIA
III.
EXAMEN PERICIAL
IV.
CONCLUSIONES
Página 02
I.
ANTECEDENTES: Primero: Según folios Nº 15-18 del expediente judicial se tiene la demanda interpuesta por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – Tributaria – SUNAT, SUNAT, contra la Empr esa esa “SOLUTION S.R.L.” por la omisión de compras.
Segundo: Según los folios Nº 21-23 de junio del 2015, contesta la demanda la empresa “SOLUTION S.R.L.” observando la demanda interpuesta por la omisión de compras no declaradas.
Tercero: Según folios Nº 28-32 se presenta la información sobre las omisiones de compras hallados en los meses de mayo, julio, setiembre y diciembre del 2010 sumando el importe total de S/. 790,000.00.
Cuarto: Según folios Nº 37-40 el juez del segundo juzgado ordena que se practique un peritaje tributario del ejercicio económico 2010.
Quinto: Según folios Nº 45-47 se selecciona a los peritos judiciales.
II. OBJETO DE LA PERICIA: El Objeto del Examen Pericial según Disposición de su despacho, es el de realizar la determinación del Impuesto General a las Ventas, Impuesto a la Renta de las compras omitidas. Así como la determinación de las multas y sus respectivas actualizaciones actualizaciones con la Tasa de Interés Moratorio – Moratorio – TIM. TIM.
III. EXAMEN PERICIAL: El informe pericial se presenta sobre las omisiones de compras halladas en los meses siguientes: MES
COMPRAS REGISTRADAS
COM PR PRAS OM IIT TIDAS
MAYO
2,200,000
180,000
JULIO
1,800,000
220,000
SETIEMBRE
2,000,000
170,000
DICIEMBRE
1,950,000
220,000
7,950,000
790,000
T OT AL S/.
Página 03
Aspectos Legales: Decreto Supremo Nª 133-2013-EF Texto Único Ordenado del Artículo 65, inciso a), señala para efectos del IGV, “Para efectos del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, las ventas o ingresos determinados incrementaran las ventas o ingresos declarados, registrados o comprobados en cada uno de los meses comprendidos…” comprendidos …” Artículo 178º Las Infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias Artículo 179º La sanción de la multa aplicable por la infracción establecida en el numeral 1 del artículo 178, vinculada al impuesto a la renta, se sujetara al régimen de incentivos siempre que el contribuyente cumpla con cancelar la deuda. Artículo 181º Las Multas Multas será actualizadas aplicando aplicando el interés diario.
CALCULO DE VENTAS PRESUNTAS POR LAS COMPRAS OMITIDAS: El Código Tributario en su artículo 67,
inciso b), b), señala para para efectos del IGV,
“Cuando el total de las omisiones comprobadas comprobadas sean menores al diez por ciento (10%) de las compras, el monto del incremento de las ventas o ingresos en los meses en que se hallaron omisiones no podrá ser inf erior al que resulte de aplicar a las compras omitidas el índice calculado en base al margen de utilidad bruta. Dicho margen será obtenido de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta del último ejercicio gravable que hubiere sido materia de presentación, o en base a los obtenidos de las Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otras empresas o negocios de giro y/o actividad similar, debiéndose tomar en todos los casos, el índice que resulte mayor ”.
Sobre las compras omitidas en los meses de mayo, julio, setiembre y diciembre de 2010 representa el 9.94% de las compras anotadas en el registro de compras de dichos meses, por lo que es de aplicación el procedimiento presuntivo del artículo 67 inciso b) del Código Tributario.
Dicho artículo señala que para determinar las ventas presuntas a la compra omitida se les debe adicionar el margen de utilidad bruta, para ello tenemos:
Página 04
Periodo 2010
Ventas Netas
Costo de Ventas ( A)
SOLUTION S.R.L. 30,800,000 28,950,000 Empresa Identica "X" 32,8 32,800 00,0 ,00 00 28,6 28,60 00,00 0,000 0 Empresa Identica "Y" 29,900,000 28,200,000 Empresa Identica "Z" 31,6 31,600 00,0 ,00 00 27,8 27,80 00,00 0,000 0 Mayor % de Utilidad Bruta
Renta Bruta (B)
% Utilidad Bruta (B/A)x100
1,850,000 4,20 ,200,00 0,000 0 1,700,000 3,80 ,800,00 0,000 0
6.39% 14.6 14.69 9% 6.03% 13.6 13.67 7% 14.69%
Sobre la Base del Margen de Utilidad Bruta del 14.69% se procede a determinar d eterminar las ventas presuntas y el IGV presunto en los meses que se detectaron compras omitidas Periodo 2010
Compras Omitidas
% Margen de Utilidad
Margen de Utilidad en Soles
Ventas Omitidas (A )
IGV Omitido (*)
MAYO
180,000
14.69%
26,442
20 2 06,442
37,160
JULIO
220,000
14.69%
32,318
252,318
45,417
SETIEMBRE
170,000
14.69%
24,973
194,973
35,095
DICIEMBRE
220,000
14.69%
32,318
252,318
45,417
TOTAL VENTAS O INGRESOS PRESUNTOS
906,051
DETERMINACION DEL IGV: El Código Tributario en su artículo 65, 65, inciso a), señala señala para efectos del IGV, “Para efectos del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, las ventas o ingresos determinados incrementaran las ventas o ingresos declarados, registrados o comprobados en cada uno de los meses comprendidos en el requerimiento en forma proporcional a las ventas o ingresos declarados o registrados”, registrados”, obteniéndose por la suma de; 37,160 + 45,417 + 35,095 + 45,417 = 163,089, según el cuadro anterior.
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA OMITIDO La Determinación del Impuesto a la Renta, según el Código Tributario en su artículo 65, inciso b), el importe importe omitido hallado es de S/. 906,051.00, a su vez se procede a la deducción del costo computable para efecto del impuesto a la renta por encontrarse dentro de los alcances de los incisos 2) y 8) del artículo 65 del código Tributario, siendo el impuesto a la renta omitido S/. 34,815.00, según el cuadro siguiente:
Página 05
Periodo 2010
Compras Omitidas Ingresos Presuntos Detectadas
Enero-Diciembre
906,051
Renta Neta Presunta
790,000
Impuesto a la Renta Omitida de (30%) ( * )
116,051
34,815
DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA RESUMEN DE LA DEUDA, MULTA E INTERESES A PAGAR IMPUESTO A LA RENTA
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
MULTA ACTUALIZADA ACTUALIZAD A
31,488.00
154,357.00
TRIBUTO ACTUALIZADO
62,973.00
308,714.00
SUB TOTAL
94,461.00
463,071.00
TOTAL A PAGAR
557,532.00
IV. CONCLUSIONES Luego de la evaluación de los documentos, se concluye que el demandado, la empresa SOLUTION S.R.L. con representante legal el Sr. Adolfo Beltrán Jiménez, adeuda a la Superintendencia de Nacional de Administración Tributaria - SUNAT, al 13 de octubre del 2016, por concepto de omisión de compras, la suma que asciende a QUINIENTOS CINCUENTA Y SIETE SOLES CON CERO CENTIMOS (S/. 557,532.00)
Sin más que informar, doy por concluido el peritaje, poniendo en su despacho las conclusiones, conclusiones, me despido de Ud., esperando haber cumplido con lo solicitado. Ilo, 13 de Octubre del 2016. Atentamente,
C.P.C José Luis Taype Perito Judicial Contable
Alberto Muñoz Carpio Perito Judicial Contable
Página 06
