Practica2: La empresa comercial ELRIT S.A.A se dedica a vender abarrotes al por mayor y menor y se encuentra comprendida en el Regimen General, a su voz, le presenta la siguiente información:
EL RIT S.A.A Estado de situación Financiera Al 31.12.2014 (Expresado en Nuevos Soles) ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO Activos Corrientes Pasivos Corrientes Efectivo y Equivalentes al Efectivo S/. 523,900 Otros Pasivos Financieros, Prestamos S/. 78,400 Efectivo 23,900 Banco Credito 500,000 Otros Activos Activos Financieros, Acciones. Corriente 50,000 Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por p. Cuentas por cobrar comerciales y Otras Cuentas por Pagar 27,340 otras cuentas por cobrar Omitido:Essalud Omitido:Essalud 162 162,SNP 234,4ta ,SNP 234 ,4ta 1,000= 1,396 Otras Cuentas por Cobrar, Préstamo Gerente 700 ESSALUD S/.960; SNP, 1,450 Anticipos 8,200 IGV 6,900 Inventarios 91,000 I.Rta 3a Categoría 15,800 I.Rta 4ta Categoría 834 Total Activos Corrientes Corrientes 673,800 Total Pasivos Corrientes Corrientes 105,740 Activos No Corrientes Pasivos No Corrientes Propiedades, Planta y Equipo Total Pasivos Pasivos 105,740 Propiedades de Inversión 36,000 Patrimonio Computadora 5,000 Capital Emitido 500,000 Camioneta 30,000 Otras Reservas de Capital 25,000 Depreciación acumulada (6,000) Resultados Acumulados 108,060 Total Activos No Corrientes 65,000 Total Patrimonio Patrimonio 633,060 Total Activos S/. 738,800 Total Pasivos y Patrimonio S/. 738,800
II) Estado de Resultado
EL RIT S.A.A Estado de Resultados Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2014 (Expresado En Nuevos Soles)
Ingresos de Actividades Ordinarias Costo de Ventas
219,028 (65,000)
Ganancia Bruta
154,028
Gastos de Ventas y Distribución Gastos de Administración Otros Gastos Operativos
(7,600) (45,523) (868)
Ganancia por actividades de operación
100,037
Gastos Financieros Resultado antes de Impuesto a las Ganancias Gasto por Impuesto a las Ganancias
(1,450) 98,587 (41,260)
Ganancia Neta del Ejercicio
57,327
Operaciones del año 2015 1.-El 10.01.2015, se paga con cheque los tributos ESSALUD, SNP, Impuestos pendientes de pago IGV, Impuesto a la Renta 3a Categoría y 4ta Categoría, Se cobra en efectivo préstamo del gerente S/.700. Los anticipos del saldo saldo inicial (Alquileres), (Alquileres), devengan en enero 2015, 100% Gastos de administración. NUMERO CORRELATIVO
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACION
DEL ASIENTO
FECHA
GLOSA O
O COD.
DE LA
DESCRIPCION
UNICO DE
OPERA-
DE LA
LA
CION
OPERACION
OPERACION
0001
REFERENCIA DE LA OPERACION
MOVIMIENTO
CODIGO DEL
NUMERO NUMERO CORRELADEL DOCUME LIBRO O TIVO NREGISTRO TO CODIGO (TABLA 8) SUSTENTATORI O 10.01 Por el pago
de tributos varios
DENOMINACION DENOMINACI ON
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y 40 APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD P,P
DEBE
HABER
27,340.00
401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV-Cuenta propia 6,900.00 4017 Impuesto a la renta 40171
Renta de tercera categoría 15,800.00
Renta de cuarta categoría 40172 834.00 403 Instituciones publicas 4031
ESSALUD 960.00
4032 ONP 1,450.00 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
0002
104
27,340.00
Cuentas corrientes en instituciones instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas 10411 Banco de Crédito 0003
10.01 Por el cobro
préstamo a gerente
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
700
1011 Caja CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL,A LOA 14 ACCIONISTAS(SOCIOS),DIRECT ORES Y GERENTES
700
144 Gerentes Prestamos 1441 0004
10.01 Por el gasto del alquiler
65 OTROS GASTOS DE GESTION 653 Alquileres SERVICIOS Y OTROS 18 CONTRATADOS POR ANTICIPADO 183 Alquileres 94 GASTOS DE ADMINISTRACION CARGAS IMPUTABLES A 79 CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
8,500.00
8,500.00
8,500.00 8,500.00
Operaciones del año 2015 1.-El 10.01.2015, se paga con cheque los tributos ESSALUD, SNP, Impuestos pendientes de pago IGV, Impuesto a la Renta 3a Categoría y 4ta Categoría, Se cobra en efectivo préstamo del gerente S/.700. Los anticipos del saldo saldo inicial (Alquileres), (Alquileres), devengan en enero 2015, 100% Gastos de administración. NUMERO CORRELATIVO
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACION
DEL ASIENTO
FECHA
GLOSA O
O COD.
DE LA
DESCRIPCION
UNICO DE
OPERA-
DE LA
LA
CION
OPERACION
OPERACION
0001
REFERENCIA DE LA OPERACION
MOVIMIENTO
CODIGO DEL
NUMERO NUMERO CORRELADEL DOCUME LIBRO O TIVO NREGISTRO TO CODIGO (TABLA 8) SUSTENTATORI O 10.01 Por el pago
de tributos varios
DENOMINACION DENOMINACI ON
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y 40 APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD P,P
DEBE
HABER
27,340.00
401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV-Cuenta propia 6,900.00 4017 Impuesto a la renta 40171
Renta de tercera categoría 15,800.00
Renta de cuarta categoría 40172 834.00 403 Instituciones publicas 4031
ESSALUD 960.00
4032 ONP 1,450.00 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
0002
104
27,340.00
Cuentas corrientes en instituciones instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas 10411 Banco de Crédito 0003
10.01 Por el cobro
préstamo a gerente
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
700
1011 Caja CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL,A LOA 14 ACCIONISTAS(SOCIOS),DIRECT ORES Y GERENTES
700
144 Gerentes Prestamos 1441 0004
10.01 Por el gasto del alquiler
65 OTROS GASTOS DE GESTION 653 Alquileres SERVICIOS Y OTROS 18 CONTRATADOS POR ANTICIPADO 183 Alquileres 94 GASTOS DE ADMINISTRACION CARGAS IMPUTABLES A 79 CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
8,500.00
8,500.00
8,500.00 8,500.00
2. Las compras de mercaderías en Abril 2015 y Julio 2015, sustentado con comprobantes de pago fidedigno y pagados con cheque no negociable, fueron S/. 87,000 y S/.92,000 más IG V, respectivamente.
NUMERO CORRELATIVO DEL ASIENTO FECHA GLOSA O O COD. DE LA DESCRIPCION UNICO DE OPERADE LA LA CION OPERACION OPERACION
0005
10.04
Por la compra de mercaderías
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACION REFERENCIA DE LA OPERACION
MOVIMIENTO
CODIGO NUMERO NUMERO DEL CORRELADEL LIBRO O TIVO DOCUMENREGISTRO TO CODIGO (TABLA 8) SUSTENTATORIO
DENOMINACION
60 COMPRAS
DEBE
87,000.00
601 Mercaderías Mercaderías 6011 manufacturadas TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES 40 Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
15,660.00
401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV-Cuenta propia CUENTAS POR PAGAR 42 COMERCIALESTERCEROS Facturas, boletas y otros 421 comprobantes pagar
0006
10.04
Por el pago de compra mercaderías
4212 Emitidas CUENTAS POR PAGAR 42 COMERCIALESTERCEROS Facturas, boletas y otros 421 comprobantes pagar
102,660.00
102,660.00
4212 Emitidas EFECTIVO Y 10 EQUIVALENTES DE EFECTIVO Cuentas corrientes en 104 instituciones financieras Cuentas corrientes 1041 operativas 10411 Banco de Crédito 0007
10.04
Por el ingreso de mercaderías
0008
10.04 Por la compra de mercaderías
HABER
20 MERCADERIAS
102,660.00
87,000.00
201 Mercaderías manufacturadas Mercaderías 2011 manufacturadas 20111 Costo VARIACION DE 61 EXISTENCIAS 611 Mercaderías Mercaderías 6111 manufacturadas 60 COMPRAS 601 Mercaderías 6011 Mercaderías manufacturadas
87,000.00
92,000.00
40 401 4011 40111 42 421
0009
10.04
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR Gobierno central Impuesto general a las ventas IGV-Cuenta propia CUENTAS POR PAGAR COMERCIALESTERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes pagar
4212 Emitidas CUENTAS POR PAGAR 42 COMERCIALESTERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes pagar
Por el pago de compra mercaderías
16,560.00
108,560.00
108,560.00
4212 Emitidas EFECTIVO Y 10 EQUIVALENTES DE EFECTIVO Cuentas corrientes en 104 instituciones financieras Cuentas corrientes 1041 operativas 10411 Banco de Crédito 00010
10.04
Por el ingreso de
20 MERCADERIAS
mercaderías
201 2011 20111 61 611 6111
108,560.00
92,000.00
Mercaderías manufacturadas Mercaderías manufacturadas Costo VARIACION DE EXISTENCIAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas
92,000.00
3. Con respecto al tributo omitido, presentado en el estado de situación financiera al 31.12.2014 En octubre 2015, se paga con cheque lo siguiente: I) La Empresa: Presento el PDT 601 Planilla Electrónica - Plame en Noviembre 2014. pero no incluyo a un trabajador dependiente, ni se incluyó retención de 4ta categoría. II) Datos de los Trabajadores: Sueldos que se pagó neto a l os trabajadores en el mes de Octubre 2014. a) Datos trabajador incluido en el PDT: Rita Chambi Luna, Sueldo del Mes S/. 1,000 afiliado al SNP b) Datos trabajador no incluido en el PDT: Raúl Mile Lara, Sueldo del Mes S/. 1,800 afiliado al SNP, No Esta afecto a Retencion 5ta Categoría. c) Renta de 4ta categoría retenido por asesoría legal, no se incluyó en el PDT 601. Recibo de Honorarios S/. 10,000 Impuesto a la Renta 10% IMPUESTO A PAGAR 1,000 III) Período Tributario : Octubre 2014 IV) Número de RUC : 20129402577 V) Fecha de Vencimiento : 14.Noviembre.2014 (Se presentó y pago en forma oportuna) VI) Fecha de declaración rectificatoria, pago con cheque de la multa y tributos: 21 Octubre.2015 VII) Subsanación : Inducida (SUNAT notifico la Infracción 20.Octubre.2015) “
”
La empresa ha sido fiscalizada por SUNAT, y ha sido notificada del primer requerimiento el 20.Octubre.2015 I. Declaración Rectificatoria Detalle Remuneración ONP- 13%,Retención ESSALUD 9% 4ta categoría
II. Declaración Presentada Base 2,800 364 252 10,000
Detalle Remuneración ONP- 13%,Retención ESSALUD 9%
Base 1,000 130 90
Tributo Omitido ONP
I - II ESSALUD
4ta
234 162 1000
DETERMINACION DE LA MULTA - DATOS FALSOS Concepto Tributo omitido ** Sanción 100% ; ^ 50%
SNP- ONP
ESSALUD
4ta
234.00
162.00
1,000.00
117.00
81.00
500.00
* Monto mínimo Multa 5%UIT (3,850)
192.50
192.50
192.50
Régimen de gradualidad 95%
182.88
182.88
475.00
9.63
9.63
25.00
Multa rebajada 5% Intereses moratorios
-
-
0.18
-
0.18
0.47
Del 15.11.2014 al 31.12.14 0.0400% x 47dias Total multa a pagar el 31.12.14 Intereses moratorios - Año 2015 Del 01.01 al 21.10.15 0.0400% x 294dias Total multa a pagar el 21.10.15
9.81 1.13
9.81 1.13
25.47 2.94
10.94
10.94
28.41
11
11
28
Redondeo
Determinación de la 2da multa: - RETENER Y NO PAGAR EN EL PLAZO ESTABLECIDO Concepto Tributo omitido Sanción 50% * Monto mínimo Multa 5%UIT (3,850) Régimen de gradualidad 70% Multa rebajada 30% Intereses moratorios
SNP- ONP
4ta
234.00
1,000.00
117.00
500.00
192.50
192.50 -
-
134.75
350.00
57.75
150.00
1.09
2.82
58.84
152.82
6.79
17.64
65.63
170.46
66
170
Del 14.11.2014 al 31.12.14 0.0400 % x 47 Dias Total multa a pagar el 31.12.14 Intereses moratorios – Año 2015 Del 01.01 al 21.10.15 0.0400 % x 294 días Total multa a pagar el 21.10.2015 Redondeo
C. Determinación de los tributos a pagar SNP- ONP
Concepto Tributo no pagado
ESSALUD
234.00
Intereses moratorios
4ta
162.00
4.40
1,000.00 3.05
18.80
Del 14.11.2014 al 31.12.14 0.0400 % x 47 Dias Total TRIBUTO a pagar el 31.12.14 Intereses moratorios – Año 2015
238.40 27.52
165.05
1,018.80
19.05
117.60
184.10
1,136.40
Del 01.01 al 21.10.15 0.0400 % x 294 días Total multa a pagar el 21.10.2015 Redondeo
265.92 266
00011
21.08
Por multa e intereses moratorios al 31.12.2013
1,136
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACION
NUMERO CORRELATIVO DEL ASIENTO FECHA GLOSA O O COD. DE LA DESCRIPCION UNICO DE OPERADE LA LA CION OPERACION OPERACION
184
REFERENCIA DE LA OPERACION
CODIGO NUMERO NUMERO DEL CORRELADEL LIBRO O TIVO DOCUMENREGISTRO TO CODIGO DENOMINACION (TABLA 8) SUSTENTATORIO RESULTADOS 5 59 ACUMULADOS 592 Pérdidas acumuladas Gastos de años 5922 anteriores TRIBUTOS, CONTRAPRESTAC 40 IONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR Otros costos 409 administrativos e intereses Multas 4091 252.00 4092 Intereses Intereses moratorios 40921 30.99
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
282.99
282.99
NUMERO CORRELATIVO DEL ASIENTO FECHA GLOSA O O COD. DE LA DESCRIPCION UNICO DE OPERADE LA LA CION OPERACION OPERACION
00012
21.08
Por la multa aplicada por SUNAT
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACION REFERENCIA DE LA OPERACION
MOVIMIENTO
CODIGO NUMERO NUMERO DEL CORRELADEL LIBRO O TIVO DOCUMENREGISTRO TO CODIGO (TABLA 8) SUSTENTATORIO
DENOMINACION
65 OTROS GASTOS DE GESTION 659 Otros gastos de gestión 6592 Sanciones administrativas
DEBE
HABER
29.64
65922 Intereses moratorios TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES 40 Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 409
29.64
Otros costos administrativos e intereses
4092 Intereses 40921 Intereses moratorios 00013
00014
21.08
21.08
Por el destino del gasto por multas
Por los intereses moratorios de los
tributos
96 OTROS GASTOS
29.64
961 Intereses moratorios CARGAS IMPUTABLES A 79 CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS Cargas imputables a 791 cuentas de costos y gastos 67 GASTOS FINANCIEROS
29.64
164.17
Intereses por préstamos y otras obligaciones 6737 Obligaciones tributarias 67372 Intereses moratorios 673
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES 40 Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR Otros costos administrativos e intereses 4092 Intereses 40921 Intereses moratorios 97 GASTOS DE FINANCIEROS
164.17
409
00015
21.08 Por el
destino del gasto
164.17
971 Intereses moratorios CARGAS IMPUTABLES A 79 CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS Cargas imputables a 791 cuentas de costos y gastos
00016
23.11 Por el pago de los tributos
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES 40 Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4017 Impuesto a la renta
164.17
1396
Renta de cuarta categoría 40172 1,000.00 403 Instituciones públicas
ESSALUD 4031 162.00 4031 10 104 1041 10411
00017
21.08 Por el pago de la multa y los
intereses moratorios.
00018
21.08 Por el destino del gasto
00019
21.08 Por el ITF del periodo
ONP 234.00 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Cuentas corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas Banco de Crédito
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES 40 Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR Otros costos 409 administrativos e intereses 4091 Multas 4092 Intereses 40921 Intereses moratorios OTROS INGRESOS DE 75 GESTION 759 Otros ingresos de gestión 7591 Redondeo de centavos EFECTIVO Y 10 EQUIVALENTES DE EFECTIVO Cuentas corrientes en 104 instituciones financieras Cuentas corrientes 1041 operativas 10411 Banco de Crédito GASTOS DE 94 ADMINISTRACIÓN
1396
475.47
0.47
475
0.47
941 Gastos varios CARGAS IMPUTABLES A 79 CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS Cargas imputables a 791 cuentas de costos y gastos 64 TRIBUTOS
0.47
0.05
– 641 Gobierno central ITF 0.005% (1,090)
6412
Impuesto a las transacciones financieras
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES 40 Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
00020
21.08 Por el destino del gasto de ITF
401 Gobierno central 4018 Otros impuestos Impuesto a las 40181 transacciones financieras GASTOS DE 94 ADMINISTRACIÓN 941 Gastos varios CARGAS IMPUTABLES A 79 CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS Cargas imputables a 791 cuentas de costos y gastos
0.05
0.05
0.05
4. En Setiembre, Se vende al contado diversos productos con cheque no negociable por S/. 935,000 más IGV y se depositó en cuenta corriente, La venta cumple con los requisitos de la NIC 18, El costo de ventas es S/. 230,000. NUMERO CORRELATIVO DEL ASIENTO FECHA GLOSA O O COD. DE LA DESCRIPCION UNICO DE OPERADE LA LA CION OPERACION OPERACION
00021
1.09 Por la venta de
mercaderías
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACION REFERENCIA DE LA OPERACION
MOVIMIENTO
CODIGO NUMERO NUMERO DEL CORRELADEL LIBRO O TIVO DOCUMENREGISTRO TO CODIGO (TABLA 8) SUSTENTATORIO
DENOMINACION
CUENTAS POR COBRAR 12 COMERCIALESTERCEROS Facturas, boletas y otros 121 comprobantes por cobrar
DEBE
HABER
1,103,300.00
1213 En cobranza TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES 40 Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
00022
1.09 Por el cobro
con cheque
00023
1.09 Por el deposito
del cheque
00024
1.09 Por el costo de ventas
401 Gobierno central Impuesto general a las 4011 ventas 40111 IGV-Cuenta propia 70 VENTAS 701 Mercaderías Mercaderías 7011 manufacturadas 70111 Terceros EFECTIVO Y 10 EQUIVALENTES DE EFECTIVO 101 Caja CUENTAS POR COBRAR 12 COMERCIALESTERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza EFECTIVO Y 10 EQUIVALENTES DE EFECTIVO Cuentas corrientes en 104 instituciones financieras Cuentas corrientes 1041 operativas 10411 Banco de Crédito EFECTIVO Y 10 EQUIVALENTES DE EFECTIVO 101 Caja 69 COSTO DE VENTAS 691 Mercaderías 6911 Mercaderías manufacturadas 69111 Terceros 20 MERCADERIAS Mercaderías 201 manufacturadas Mercaderías 2011 manufacturadas 20111 Costo
168,300.00
935,000.00
1,103,300.00
1,103,300.00
1,103,300.00
1,103,300.00
230,000.00
230,000.00
5. En Setiembre se paga con cheque dividendos el 100% de los resultados acumulados al 31.12.2014, efectuándose las deducciones de ley 4.1%, el cual se paga en octubre con cheque . NUMERO CORRELATIVO DEL ASIENTO FECHA GLOSA O O COD. DE LA DESCRIPCION UNICO DE OPERADE LA LA CION OPERACION OPERACION
00025
10.09
Por la distribución de dividendos
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACION REFERENCIA DE LA OPERACION
MOVIMIENTO
CODIGO NUMERO NUMERO DEL CORRELADEL LIBRO O TIVO DOCUMENREGISTRO TO CODIGO (TABLA 8) SUSTENTATORIO
DENOMINACION
RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas 5911 Utilidades acumuladas 59
DEBE
HABER
108,060.00
CUENTAS POR PAGAR 44 ACCIONISTAS
108,060.00
441 Accionistas (o socios) 4412 Dividendos 00026
10.09 Por el pago
Con cheque
44
CUENTAS POR PAGAR ACCIONISTAS
108,060.00
441 Accionistas (o socios) 4412 Dividendos TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES 40 Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
4,430.46
401 Gobierno central 4018 Otros impuestos y contraprestaciones 40185 Impuesto a los dividendos EFECTIVO Y 10 EQUIVALENTES DE EFECTIVO Cuentas corrientes en 104 instituciones financieras Cuentas corrientes 1041 operativas 10411 Banco de Crédito
00027
10.10
Por el pago del Impuesto
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES 40 Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
103,629.54
4,430.46
401 Gobierno central 4018 Otros impuestos y contraprestaciones 40185 Impuesto a los dividendos EFECTIVO Y 10 EQUIVALENTES DE EFECTIVO Cuentas corrientes en 104 instituciones financieras Cuentas corrientes 1041 operativas 10411 Banco de Crédito
4,430.46
6. En Octubre, Se amortiza S/. 39,000 del préstamo financiero pendiente de pago al 31.12.2014, Y a su vez paga intereses financieros por S/.1,760. El Banco se cobra de la Cuenta Corriente de la Empresa. CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACION
NUMERO CORRELATIVO DEL ASIENTO FECHA GLOSA O O COD. DE LA DESCRIPCION UNICO DE OPERADE LA LA CION OPERACION OPERACION
00028
30.10 Por los Intereses
del
préstamo
Po el destino
00029
30.10 Por la
Amortización del préstamo
REFERENCIA DE LA OPERACION
CODIGO NUMERO NUMERO DEL CORRELADEL LIBRO O TIVO DOCUMENREGISTRO TO CODIGO DENOMINACION (TABLA 8) SUSTENTATORIO GASTOS 67 FINANCIEROS Gastos en operaciones de 671 endeudamiento y otros Prestamos de instituciones 6711 financieras y otras entidades OBLIGACIONES 45 FINANCIERAS Prestamos de 451 instituciones financieras y otras entidades Instituciones 4511 financieras GASTOS 97 FINANCIEROS CARGAS IMPUTABLES A 79 CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS OBLIGACIONES 45 FINANCIERAS Prestamos de instituciones 451 financieras y otras entidades Instituciones 4511 financieras EFECTIVO Y 10 EQUIVALENTES DE EFECTIVO Cuentas corrientes en 104 instituciones financieras Cuentas 1041 corrientes operativas 10411 Banco de Crédito
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
1,760.00
1,760.00
1,760.00
1,760.00
40,760.00
40,760.00
7. El 15.11.2015, Se prestó a largo plazo a subsidiaria en el extranjero, Transferencia de Cuenta
15.11. $10,000 Tipo de cambio S/. 3.15 31.12. $10,000 Tipo de cambio S/. 3.39
= S/.31,500 = S/.33,900 CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACION
NUMERO CORRELATIVO DEL ASIENTO FECHA GLOSA O O COD. DE LA DESCRIPCION UNICO DE OPERADE LA LA CION OPERACION OPERACIÓN
00030
REFERENCIA DE LA OPERACION
CODIGO NUMERO NUMERO DEL CORRELADEL LIBRO O TIVO DOCUMENREGISTRO TO CODIGO DENOMINACION (TABLA 8) SUSTENTATORIO CUENTAS POR COBRAR 17 15.11 Por préstamo a 5 DIVERSAS RELACIONADAS subsidiaria 171 Prestamos 1712 Sin garantía 17122 Subsidiarias EFECTIVO Y 10 EQUIVALENTES DE EFECTIVO Cuentas corrientes en 104 instituciones financieras Cuentas 1041 corrientes operativas 10411 Banco de Crédito
CORRELATIVO DEL ASIENTO FECHA GLOSA O O COD. DE LA DESCRIPCION UNICO DE OPERADE LA LA CION OPERACION OPERACION
15.11
Por el ajuste al cierre del periodo
DEBE
HABER
31,500.00
31,500.00
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACION
NUMERO
00031
MOVIMIENTO
REFERENCIA DE LA OPERACION
CODIGO NUMERO NUMERO DEL CORRELADEL LIBRO O TIVO DOCUMENREGISTRO TO CODIGO DENOMINACION (TABLA 8) SUSTENTATORIO CUENTAS POR COBRAR 17 DIVERSAS RELACIONADAS 171 Prestamos 1712 Sin garantía 17122 Subsidiarias RESULTADOS 56 NO REALIZADOS Diferencia de cambio de inversiones 561 permanentes en entidades extranjeras
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
2,400.00
2,400.00
8. Se pagó con cheque no negociable, por compra de acciones en la Bolsa de Valores de Lima, a Minera ANTOY S.A.A. (Inversiones disponibles para la venta) Fecha de compra 19.11. Adquisición de 10,000 acciones a S/. 1.70 c/a = S/.17,000 Saldo al 31.12. Valor en bolsa 10,000 acciones a S/. 2.91 c/a = 29,100 Ganancia No Realizada 12,100 CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACION
NUMERO CORRELATIVO DEL ASIENTO FECHA GLOSA O O COD. DE LA DESCRIPCION UNICO DE OPERADE LA LA CION OPERACION OPERACION
00032
00033
REFERENCIA DE LA OPERACION
CODIGO NUMERO NUMERO DEL CORRELADEL LIBRO O TIVO DOCUMENREGISTRO TO CODIGO DENOMINACION (TABLA 8) SUSTENTATORIO INVERSIONES 11 FINANCIERAS 19.11 Por la compra 5 Inversiones de acciones 112 disponibles para la venta 1123 Valores emitidos por empresas 11231 Costo CUENTAS POR PAGAR 46 DIVERSAS TERCEROS Pasivos por 464 instrumentos financieros Instrumentos 4641 financieros primarios CUENTAS POR Por el pago con 46 PAGAR 19.11 cheque DIVERSAS TERCEROS Pasivos por 464 instrumentos financieros Instrumentos 4641 financieros primarios EFECTIVO Y 10 EQUIVALENTES DE EFECTIVO Cuentas corrientes en 104 instituciones financieras Cuentas 1041 corrientes operativas 1041 Banco de Crédito
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
17,000.00
17,000.00
17,000.00
17,000.00
Contabilización al 31.12.2015, Ajuste de ganancia no realizada CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACION
NUMERO CORRELATIVO DEL ASIENTO FECHA GLOSA O O COD. DE LA DESCRIPCION UNICO DE OPERADE LA LA CION OPERACION OPERACION
00034
00035
REFERENCIA DE LA OPERACION
MOVIMIENTO
CODIGO NUMERO NUMERO DEL CORRELADEL LIBRO O TIVO DOCUMENREGISTRO TO CODIGO DENOMINACION (TABLA 8) SUSTENTATORIO INVERSIONES Por el ajuste al 11 31.12 cierre del FINANCIERAS Inversiones periodo 112 disponibles para la venta 1123 Valores emitidos por empresas 11231 Costo 56 RESULTADOS NO REALIZADOS Ganancia o pérdida en activos o pasivos 563 financieros disponibles para la venta RESULTADOS Por el impuesto 56 NO REALIZADOS 31.12 a la Ganancia o pérdida en activos o pasivos renta diferido 563 financieros disponibles para la venta 49 PASIVO DIFERIDO Impuesto a la 491 renta diferido Impuesto a la 4911 renta diferido Patrimonio
DEBE
HABER
12,100.00
12,100.00
3,388.00
3,388.00
9. El 10.11.2015, se pagó con cheque sin el sello no negociable S/.1,130 más IGV por compra de útiles de oficina, sustentado con comprobante fidedigno y debidamente acreditado. El cual se consumió en el mes 100% Gastos de Administración NUMERO CORRELATIVO DEL ASIENTO FECHA GLOSA O O COD. DE LA DESCRIPCION UNICO DE OPERADE LA LA CION OPERACION OPERACION
00036
10.11 Por compra de útiles de oficina
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACION REFERENCIA DE LA OPERACION
MOVIMIENTO
CODIGO NUMERO NUMERO DEL CORRELADEL LIBRO O TIVO DOCUMENREGISTRO TO CODIGO DENOMINACION (TABLA 8) SUSTENTATORIO 60 COMPRAS 603
Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6032 Suministros
DEBE
1,130.00
HABER
40 401 4011 40111 42 421
00037
4212 Emitidas CUENTAS POR PAGAR 42 COMERCIALES – TERCEROS Facturas, boletas y otros 421 comprobantes por pagar
10.11 Por el pago de útiles de oficina
00038
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA 203.40 DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR Gobierno central Impuesto General a las Ventas IGV – Cuenta propia CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
1,333.40
4212 Emitidas EFECTIVO Y 10 EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1041 cuenta corriente GASTOS DE 94 ADMINISTRACION 941 Útiles de oficina CARGAS IMPUTABLES A 79 CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS Cargas imputables a cuentas 791 de costos y gastos
10.11 Por el destino de los gastos
1,333.40
1,333.40
1,130.00
1,130.00
10. En Diciembre, Se pagó sueldos con transferencia de cuenta importe bruto S/.135,000 (Retención 13% SNP).100% Gastos de Administración. NUMERO
CUENTA CONTABLE ASOCIADA
CORRELATIVO
A LA OPERACION
DEL ASIENTO
FECHA
GLOSA O
O COD.
DE LA
DESCRIPCION
UNICO DE
OPERA-
DE LA
LA
CION
OPERACION
OPERACION
REFERENCIA DE LA OPERACION
CODIGO
NUMERO
NUMERO
DEL
CORRELA-
DEL
LIBRO O
TIVO
DOCUMEN-
REGISTRO
TO
(TABLA 8)
SUSTEN-
MOVIMIENTO
CODIGO
DENOMINACION
DEBE
HABER
TATORIO
00039
31.12 Por la planilla
de haberes
GASTOS DE 62 PERSONAL,DIRECTORES Y GERENTES 621
147,150.00
Remuneraciones 135,000
6211 Sueldos y salarios Seguridad, previsión social y otras 627 Contribuciones 12,150.00 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES 40 Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE 403 Instituciones publicas ESSALUD 4031 12,150.00 ONP 4032 17,550.00
29,700.00
00040
REMUNERACIONES Y 41 PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar Sueldos y salarios por 4111 pagar GASTOS DE 94 ADMINISTRACION CARGAS IMPUTABLES A 79 CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS REMUNERACIONES Y 41 PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar Sueldos y salarios por 4111 pagar EFECTIVO Y 10 EQUIVALENTES DE EFECTIVO
31.12 Por el destino del gasto 31.12 Por el pago
00041
de haberes
104
117,450.00
147,150.00 147,150.00 117,450.00
117,450.00
Cuentas corrientes en instituciones financieras
Cuentas corrientes operativas 10411 Banco de crédito 1041
11. Los tributos y aportes se pagan en Enero 2016. Se pagaran en el año 2016
12. El 01.12.2015, se compra un programa de computadora (software) contable con cheque no negociable, valor de compra S/. 1,200 más IGV sustentado con factura fidedigna. El cual está operativo y se pone en uso el 01.12.2015. Amortización de intangibles 10% anual, 100% Gastos de Administración.
NUMERO
CUENTA CONTABLE ASOCIADA
CORRELATIVO
A LA OPERACION
DEL ASIENTO
FECHA
GLOSA O
O COD.
DE LA
DESCRIPCION
UNICO DE
OPERA-
DE LA
LA
CION
OPERACION
OPERACION
REFERENCIA DE LA OPERACION
CODIGO
NUMERO
NUMERO
DEL
CORRELA-
DEL
LIBRO O
TIVO
DOCUMEN-
REGISTRO
TO
(TABLA 8)
SUSTEN-
MOVIMIENTO
CODIGO
DENOMINACION
DEBE
HABER
TATORIO
00042
Por la compra de 1.12 un Programa Contable Software
34 INTANGIBLES
1,200.00
343 Programas de computadora (software) 3431 Aplicaciones informáticas 34311 Costo
40
TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
216
401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV-Cuenta propia 46 465
CUENTAS POR PAGAR DIVERSASTERCEROS Pasivos por compra de activo inmovilizado
4655 Intangibles
1,416.00
00043
1.12 Por el pago de un
46
programa
465
contable
CUENTAS POR PAGAR DIVERSASTERCEROS
1,416.00
Pasivos por compra de activo inmovilizado
4655 Intangibles
software
10
104
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1,416.00
Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas 00044
por la 1.12 amortizacion del intangible
68
VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
10
682 Amortización de intangibles 6821 Amortización de intangibles - Costo 68213 Programa de computadora (software) 39 Depreciación acumulada
10
392 Amortización acumulada 3921 Intangibles – Costo 39213 Programas de computadora (software) 00045
por el destino a 1.12 gastos
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 79
10
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
10
13. En Diciembre, se pagaron con cheque no negociable del Banco Continental, los siguientes conceptos: a. Recibo arrendamiento por alquiler del almacén S/. 3,000, pagado con cheque, al dueño Señor Javier morí, sustentado con recibo de arrendamiento. b. Recibo por telefono S/. 5,000, mas IGV, (Comprobante fidedigno) c. Recibo por Luz y Agua S/. 10,000 y S/. 2,400 respectivamente más IGV, (Comprobante fidedigno) Distribución de los gastos debidamente sustentado: 80% Gastos de administración y 20% Gastos de ventas. d. Se pago con cheque no negociable, publicidad a el Diario OJITO S.A, por S/. 745 más IGV, (factura fidedigna). Distribución de los gastos debidamente sustentado: 100% Gastos de ventas. (Detracción 10%)
NUMERO CORRELATIVO DEL ASIENTO FECHA GLOSA O O COD. DE LA DESCRIPCION UNICO DE OPERADE LA LA CION OPERACION OPERACIÓN
00046
31.12 Por los gastos del periodo
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACION REFERENCIA DE LA OPERACION
MOVIMIENTO
CODIGO NUMERO NUMERO DEL CORRELADEL LIBRO O TIVO DOCUMENREGISTRO TO CODIGO (TABLA 8) SUSTENTATORIO
DENOMINACION
GASTOS DE SERVICIOS 63 PRESTADOS POR TERCEROS Alquileres 635 3,000 6352 Edificaciones 636
Servicios básicos 17,400
DEBE
21,145.00
HABER
6361 Energía eléctrica 6363 Agua 6364 Teléfono 637
10,000 2,400 5,000
Publicidad, publicaciones, relaciones publicas
Publicidad 6371 745.00 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES 40 Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE
3,266.10
401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV-Cuenta propia CUENTAS POR PAGAR 42 COMERCIALESTERCEROS Facturas, boletas y otros 421 comprobantes pagar 00047
31.12 Por el destino del gasto
00048
00049
Pago 31.12 Detracción Publicidad
Por el pago de 31.12 diversos gastos
24,411.10
4212 Emitidas GASTOS DE 94 16,916.00 ADMINISTRACION 95 GASTOS DE VENTAS 4,229.00 CARGAS IMPUTABLES A 79 CUENTAS DE COSTOS Y 21,145.00 GASTOS CUENTAS POR PAGAR 42 COMERCIALES87.91 TERCEROS Facturas, boletas y otros 421 comprobantes pagar 4212 Emitidas EFECTIVO Y 10 EQUIVALENTES DE EFECTIVO Cuentas corrientes en 104 instituciones financieras Cuentas corrientes 1041 operativas 10412 banco continental CUENTAS POR PAGAR 42 COMERCIALESTERCEROS Facturas, boletas y otros 421 comprobantes pagar 4212 Emitidas EFECTIVO Y 10 EQUIVALENTES DE EFECTIVO Cuentas corrientes en 104 instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 10411 banco continental
87.91
24,323.19
24,323.19
14. Suponga que en Dic, se efectuaron los pagos a cuenta del impuesto a la renta por S/. 4,700 con cheque. El 30.12, Se provisiona el pago a cuenta de Impuesto a la Renta del mes de Diciembre S/.1,150; Que se paga en efectivo el 16.01.2016. NUMERO CORRELATIVO DEL ASIENTO FECHA GLOSA O O COD. DE LA DESCRIPCION UNICO DE OPERADE LA LA CION OPERACION OPERACION
00050
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACION REFERENCIA DE LA OPERACION
MOVIMIENTO
CODIGO NUMERO NUMERO DEL CORRELADEL LIBRO O TIVO DOCUMENREGISTRO TO CODIGO (TABLA 8) SUSTENTATORIO
DENOMINACION
TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIO NES Y APORTES AL SISTEMA DE 40 PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
Provisión del 30.12 Pago cuenta Impuesto a la Renta
401 4017 40171 401711
DEBE
HABER
4,900.00
Gobierno central Impuesto a la renta Renta de tercera categoría Pago a cuenta
TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIO NES Y APORTES AL SISTEMA DE 40 PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
4,900.00
401 Gobierno central 4017 Impuesto a la renta 40171 Renta de tercera categoría
NUMERO CORRELATIVO DEL ASIENTO FECHA GLOSA O O COD. DE LA DESCRIPCION UNICO DE OPERADE LA LA CION OPERACION OPERACION
00051
30.12 Pago a cuenta Impuesto a la Renta
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACION REFERENCIA DE LA OPERACION
MOVIMIENTO
CODIGO NUMERO NUMERO DEL CORRELADEL LIBRO O TIVO DOCUMENREGISTRO TO CODIGO (TABLA 8) SUSTENTATORIO
DENOMINACION
TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIO NES Y APORTES AL SISTEMA DE 40 PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
DEBE
HABER
4,900.00
401 Gobierno central 4017 Impuesto a la renta 40171 Renta de tercera categoría 10
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Cuentas corrientes en instituciones 104 financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 10411 Banco de crédito
4,900.00
PROVISION PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA, Diciembre (Operación 14)
NUMERO CORRELATIVO DEL ASIENTO FECHA GLOSA O O COD. DE LA DESCRIPCION UNICO DE OPERADE LA LA CION OPERACION OPERACIÓN
00052
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACION REFERENCIA DE LA OPERACION
MOVIMIENTO
CODIGO NUMERO NUMERO DEL CORRELADEL LIBRO O TIVO DOCUMENREGISTRO TO CODIGO (TABLA 8) SUSTENTATORIO
DENOMINACION
DEBE HABER
TRIBUTOS,CONTRAPRESTACI ONES Y APORTES AL SISTEMA 40 DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
Provisión del 30.12 Pago cuenta Impuesto a la Renta
401 4017 40171 401711
1150
Gobierno central Impuesto a la renta Renta de tercera categoría Pago a cuenta
TRIBUTOS,CONTRAPRESTACI ONES Y APORTES AL SISTEMA 40 DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
1150
401 Gobierno central 4017 Impuesto a la renta 40171 Renta de tercera categoría
15. El 15.12.2015, se pagó recibo de honorarios electrónico al abogado de la empresa por S /. 2,300 con cheque, habiéndose deducido el Impuesto de Ley 8%, esta retención se paga en Enero del 2,016; 100% Gastos de Administración. NUMERO CORRELATIVO DEL ASIENTO FECHA GLOSA O O COD. DE LA DESCRIPCION UNICO DE OPERADE LA LA CION OPERACION OPERACION
00053
Por el recibo de 30.12 honorario
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACION REFERENCIA DE LA OPERACION
MOVIMIENTO
CODIGO NUMERO NUMERO DEL CORRELADEL LIBRO O TIVO DOCUMENREGISTRO TO CODIGO (TABLA 8) SUSTENTATORIO
DENOMINACION
GASTOS DE SERVICIOS 63 PRESTADOS POR TERCEROS 632 Asesoría y consultoría 6322 Legal y tributaria TRIBUTOS, 40 CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 401 Gobierno central 4017 Impuesto a la renta 40172 Renta de cuarta categoría CUENTAS POR PAGAR 42 COMERCIALES – TERCEROS 424 Honorarios por pagar
DEBE
HABER
2,300.00
184
2,116.00
00054
CUENTAS POR PAGAR 42 COMERCIALES – TERCEROS 424 Honorarios por pagar EFECTIVO Y 10 EQUIVALENTES DE EFECTIVO Cuentas corrientes en 104 instituciones financieras
30.12 Por el pago del recibo de
00055
1041 Cuentas corrientes operativas 10411 Banco de Crédito GASTOS DE 94 ADMINISTRACION 941 Asesoría legal CARGAS IMPUTABLES A 79 CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
30.12 Destino del gasto
2,116.00
2,116.00
2,300.00
2,300.00
16. el 15.12.2015, se acordó aumentar el capital social en S/.50,000. Los socios aportaron y cancelaron el monto total, el cual se deposito en cuenta corriente de la empresa. El 28.12.2015, registros públicos comunica el aumento de capital social a la empresa. NUMER O CORREL ATIVO DEL ASIENT O O COD. UNICO DE LA OPERAC IÓN
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACION FECHA
GLOSA O
DE LA
DESCRIPCION
OPERA-
DE LA
CION
OPERACION
REFERENCIA DE LA OPERACION
CODI GO DEL LIBR OO REGI STRO (TAB LA 8)
00056
15.12
por la suscripción del aumento de capital
NUME RO CORRE LATIVO
MOVIMIENTO
NUMER O DEL DOCUM ENTO
CODIGO
DENOMINACION
DEBE
HABER
SUSTEN TATORI O
CUENTAS PÒR COBRAR AL PERSONAL, A LOS 14 ACCIONISTAS (SOCIOS),DIRECTORES Y GERENTES
50,000
142 Accionistas (o socios) 1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas 52 CAPITAL ADICIONAL 522 Capitalización en tramite
50,000.00
5221 aportes
00057
15.12
cancelación de las acciones suscritas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
50,000
101 caja CUENTAS P R COBRAR AL PERSONAL, A LOS 14 ACCIONISTAS (SOCIOS),DIRECTORES Y GERENTES 142 Accionistas (o socios)
50,000.00
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
00058
15.12
deposito en la cuenta corriente
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
50,000
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 10411 banco de crédito 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
50,000.00
101 caja
00059
por la suscripción en 28.12 los registros públicos
50,000
52 CAPITAL ADICIONAL 522 Capitalización en tramite 5221 aportes
50,000.00
50 CAPITAL 501 capital social 5011 acciones
17. En Dic, se incurrió en gastos de mantenimiento y reparaciones de la camioneta y se pagó con Cheque no negociable girado a FAJAL S.A. sustentado con factura comprobante de pago que no cumple los requisitos legales o reglamentarios, 100% Otros Gastos. Importe bruto S/. 1,900.00 mas IGV 18%, Detracción 10%; Pagado neto S/. 2,017.80.
NUMERO CORRELATIVO DEL ASIENTO FECHA GLOSA O O COD. DE LA DESCRIPCION UNICO DE OPERADE LA LA CION OPERACION OPERACION
00060
Por el gasto de 10.12 mantenimiento y Reparación de camioneta
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACION REFERENCIA DE LA OPERACION
MOVIMIENTO
CODIGO NUMERO NUMERO DEL CORRELADEL LIBRO O TIVO DOCUMENREGISTRO TO CODIGO (TABLA 8) SUSTENTATORIO
DENOMINACION
GASTOS DE SERVICIOS 63 PRESTADOS POR TERCEROS Mantenimiento y 634 reparaciones 6343 Inmuebles, maquinaria y equipo
DEBE
1,900.00
TRIBUTOS, 40 CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
342
401 Gobierno central CUENTAS POR PAGAR 42 COMERCIALESTERCEROS Facturas, boletas y otros 421 comprobantes pagar
10.12 Por el deposito 00061 12% de la detracción
10.12 Por el 00062 Pago de los gastos
4212 Emitidas CUENTAS POR PAGAR 42 COMERCIALESTERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes pagar 4212 Emitidas EFECTIVO Y 10 EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes 1041 operativas 10411 Banco de crédito CUENTAS POR PAGAR 42 COMERCIALESTERCEROS Facturas, boletas y otros 421 comprobantes pagar 4212 Emitidas
HABER
2,242.00
224.20
224.20
2,017.80
00063
EFECTIVO Y 10 EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 10411 Banco de crédito 96 gastos de administración 961 gastos de administración CARGAS IMPUTABLES A 79 CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS Cargas imputables a cuentas 791 de costos y gastos
10.12 Por el destino de los gastos
2,017.80
1,900.00
1,900.00
18. En Dic 2015, se pagaron en efectivo gastos personales del gerente general por S/.432 más IGV, Sustentado con comprobante fidedigno. 100% Otros gastos. La tasa adicional se paga en Enero 2016. NUMERO CORRELATIVO DEL ASIENTO FECHA GLOSA O O COD. DE LA DESCRIPCION UNICO DE OPERADE LA LA CION OPERACION OPERACION
00064
Por el registro 31.12 del gasto
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACION REFERENCIA DE LA OPERACION
MOVIMIENTO
CODIGO NUMERO NUMERO DEL CORRELADEL LIBRO O TIVO DOCUMENREGISTRO TO CODIGO (TABLA 8) SUSTENTATORIO
65 659 65911 42 421
Por el Pago con Cheque
00065
DENOMINACION
OTROS GASTOS DE GESTION Otros gastos de gestión Gastos Personales CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS Factura, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas CUENTAS POR PAGAR 42 COMERCIALESTERCEROS 421
DEBE
509.76
509.76
509.76
Facturas, boletas y otros comprobantes pagar
4212 Emitidas EFECTIVO Y 10 EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1011 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras 00066
31.12
Por el Destino del gasto
96 OTROS GASTOS
509.76
509.76
961 Gastos varios CARGAS IMPUTABLES 79 A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS Cargas Imputables a 791 Cuentas de Costos y Gastos 00067
31.12 Por la tasa adicional 4.10%
HABER
64 GASTOS POR TRIBUTOS 641 Gobierno central
509.76
20.90
Otros – Tasa adicional 6419 4.1% TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES 40 Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4018 Otros impuestos y contribuciones 40189 Otros impuestos 401891 Tasa adicional 4.1% OTROS GASTOS 96 OPERATIVOS 961 Otros gastos operativos CARGAS IMPUTABLES A 79 CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS Cargas imputables a 791 cuentas de costos y gastos
00068
31.12 Por el destino a otros gastos
20.90
20.90
20.90
19. La Depreciación del periodo al 31.12.2015, es Camioneta 20% Anual y Computadora 25% Anual, 100% Gastos de Administración. La gerencia determino según su consumo el método lineal (NIC 16: Párrafo 60 a 63). NUMERO CORRELATIVO DEL ASIENTO FECHA GLOSA O O COD. DE LA DESCRIPCION UNICO DE OPERADE LA LA CION OPERACION OPERACION
00069
31.12 Por la depreciación y Amortización del periodo
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACION REFERENCIA DE LA OPERACION
MOVIMIENTO
CODIGO NUMERO NUMERO DEL CORRELADEL LIBRO O TIVO DOCUMENREGISTRO TO CODIGO (TABLA 8) SUSTENTATORIO
68
DENOMINACION
VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
DEBE
HABER
7,250.00
681 Depreciación 6814 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo – Costo Equipo de transporte 68143 6,000.00 68145 Equipos diversos 1,250.00 DEPRECIACION,AMORTIZACION 39 Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 391 Depreciación acumulada 3913
7,250.00
Inmuebles, maquinaria y equipo Costo
Equipo de transporte 39133 6,000 39135 Equipos diversos 1,250.00 00070
Por el destino 31.12 de los gastos
94 GASTOS DE ADMINISTRACION
7,250.00
941 Gastos de administración 78 CARGAS CUBIERTAS PARA PROVISIONES 781 Cargas cubiertas para provisiones
7,250.00
20. Saldo final al 31.12.2015, de inventaros a Valor Neto Realizable S/. 35,000. II
91,000.00
COMPRA
179,000.00
DISPO
270,000.00
IN FINAL
40,000.00
CV
230,000.00
IN FINAL
40,000.00
VR
35,000.00
Perdida por desvalorización
31.12 Por la DesvaloriZacion de existencias
5
al VNR
31.12 Por el destino del gasto NIC 2
5,000.00
69 COSTO DE VENTAS
5,000.00
695 Gastos por desvalorización de existencias 6951 Mercaderías 29 DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS
5,000.00
291 2911 95 951
Mercaderías Mercaderías manufacturadas GASTOS DE VENTAS Gastos varios CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y 79 GASTOS
5,000.00 5,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
Se Pide 1. Determine el ITF del periodo.
DETERMINACION DE ITF DETALLE
Ingresos
pago de tributos compra de mercaderia compra de mercaderia pago de tributos pago de interes cobro de mercaderia pago de dividendos pago del impuesto de dividendo
Egresos
TASA
ITF
25,944.00
0.005% 1.30
102,660.00
0.005% 5.13
108,560.00
0.005% 5.43
1,396.00
0.005% 0.07
476.32
0.005% 0.02
1,103,300.00
0.005% 103,629.54
0.005% 5.18
4,430.46
0.005% 0.22
amortizacion de prestamos prestamo a subsidiaria compra de acciones inv disp para vta utilies de oficina pago de sueldos compra de sotfware contable pago de servicios basicos luz agua telefono arrendamiento publicidad
40,760.00
0.005% 2.04
31,500.00
0.005% 1.58
17,000.00
0.005% 0.85
1,333.40
0.005% 0.07
117,450.00
0.005% 5.87
1,416.00
0.005% 0.07
24,323.19
0.005% 1.22
87.91
0.005% 0.00
4,900.00
0.005% 0.25
2,116.00
0.005% 0.11
50,000.00
0.005% 2.50
2,017.80
0.005% 0.10
224.20
0.005% 0.01
pago detraccion de publicidad pago a cuenta del impuesto ala renta 2015 pago de recibos por honorarios ingreso de capital pago de mantenimiento pago de detraccion
TOTAL:
32.01
ASIENTOS DEL ITF 00073 31.12 ITF del periodo
64 GASTOS POR TRIBUTOS 641 Gobierno central
32.01
6412 Impuesto a las transacciones financieras TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES 40 AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
32.01
401 Gobierno central 4018 Otros impuestos y contraprestaciones 40181 Impuesto a las transacciones financieras 00074 31.12 Destino del ITF
94 GASTOS DE ADMINISTRACCION
32.01
941 Gastos varios CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y 79 GASTOS
32.01
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
00075 31.12 Pago del ITF
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES 40 AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4018 Otros impuestos y contraprestaciones 40181 Impuesto a las transacciones financieras
32.01
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 10411 Banco de Crédito
2. Determine el IGV a pagar del periodo.
DETERMINACION DEL IGV Concepto Venta (Op4)
DEBITO 168,300
Compra de Mercadorias
32,220
Telefono
900
Agua
432
Luz
1,800
Publicidad
134
Software contable
216
mantenimiento
342
Utiles de oficina TOTALES: IGV por pagar
CREDITO
203 168,300
36,248
132,053
-
32.01
3. Calcule el Impuesto a la Renta del año 2015.
ELRIT S.A.A. ESTADO DE RESULTADOS Del 01 de Enero al 2014 de Diciembre 2015 (Expresado en Nuevos Soles) Ingresos de Actividades Ordinarias 935,000 Costo de Ventas
235,000
Ganancia Bruta 700,000 Intereses financieros prestamo
1,650
Utiles de Oficina
1,140
Servicios de terceros - R x Honorarios
2,140
Sueldos Planilla
53,000
Aportes, Essalud 9%
4,770
Amortizacion de Intangible sotfware
10
Multa
30
Multa- interes
164
Alquiler
3,200
Gasto de Ventas (Teléfono, Agua y luz)
3,360
Gastos de Administración (Teléfono, Agua y luz)
13,440
Publicidad
945
Devenge de alquiler
8,500
Mantenimiento
1,800
Gastos personales GG
566
Tasa adicional Gtos personales GG
23
Depreciación
7,250
Desvalorización de inventarios a VNR
5,000
ITF
32
ITF - Multa
0
otros ingresos 0 Utilidad antes de Impuesto a la Renta 28% 592,980 IMPUESTO A LA RENTA Utilidad
592,980
ADICIONES TRIBUTARIAS Multa y Interes Publicidad Tasa adicional Publicidad
(DP) 194 (DP) (DP)
Mantenimiento
(DP) 1,800
Tasa adicional mantenimiento
(DP) -
Gastos personales
(DP) 566
Tasa adicional Gtos personales Utiles de oficina
(DP) 23 (DP)
Desvalorización de inventarios
(DT) 5,000
IFT 0.05
-
Renta Neta Imponible
600,563
Impuesto a la Renta 28%
168,158
Determinación de la diferencia temporaria NIC 12
Concepto Mercaderías Costo Desvalorización
Valor al Contable 40,000.00 5,000.00
31.12.2014 Tributario 40,000.00
35,000.00
40,000.00
Diferencia Temporaria
Impuesto a la Renta Diferido Activo 42,200 x 28%
-5,000.00
1,400.00
ASIENTO CONTABLE: IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO ACTIVO 31.12 Por el impuesto
54
a la Renta Diferido
37 ACTIVO DIFERIDO
1,400.00
371 Impuesto a la renta diferido 55
3712
Impuesto a la renta diferido Resultados
88 IMPUESTO A LA RENTA
1,400.00
882 Impuesto a la renta – Diferido
ASIENTO CONTABLE: IMPUESTO A LA RENTA DEL PERIODO 31.12 Por el impuesto a la Renta
del periodo
88 IMPUESTO A LA RENTA 168,157.75 881 Impuesto a la renta - Corriente TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y 40 APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4017 Impuesto a la renta 40171 Renta de tercera categoría
168,157.75
4. Elabore el Estado de Resultados del año 2015, mostrando la Utilidad Neta Final.
ELRIT S.A.A. Estado de Resultados Al 31 de Diciembre del 2015 Y 2014 (Expresado en Nuevos Soles) Ingresos de Actividades Ordinarias Costo de Ventas Ganancia Bruta Gastos de Ventas y Distribución Gastos de Administración Otros Gastos Operativos Otros ingresos Ganancia por actividades de operación Gastos Financieros Resultado antes de Impuesto a las Ganancias * Gasto por Impuesto a las Ganancias Ganancia Neta del Ejercicio
935,000 -235,000 700,000 - 9,229 -182,989 - 2,460 0 505,323 - 1,924 503,398 -140,952 362,447
5. Elabore el Estado de Resultados Integrales del año 2015. ELRIT S.A.A. Estado de Resultados Integrales Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2015 (Expresado En Nuevos Soles) Ganancia Neta del Ejercicio Componentes de Otro Resultado Integral Diferencia de Cambio por Conversión de Operaciones en el extranjero Ganancia de inversiones en Instrumentos de Patrimonio al valor razonable Superávit de Revaluación Otro Resultado Integral antes de Impuestos Impuesto a las ganancias relacionado con componentes de Otro Resultado Integral Diferencia de Cambio por Conversión de Operaciones en el extranjero (LIR, Art 61°) Ganancia de inversiones en Instrumentos de Patrimonio al valor razonable Superávit de Revaluación Suma de Impuestos a las Ganancias relacionados con componentes de Otro Resultado Integral Otro Resultado Integral Resultado Integral Total del Ejercicio neto del Impuesto a las Ganancias
362,447 2,400 12,100 14,500
672 3,388 4,060
10,440 372,887
6. Elabore el Estado de Situación Financiera del año 2015.
ELRIT S.A.A. Estado de Situación Financiera Al 31 de Diciembre del 2015 (Expresado en Nuevos Soles)
Activos Activos Corrientes Efectivo y Equivalentes al Efectivo Otros Activos Financieros Otras cuentas por cobrar Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas Inventarios Total Activos Corrientes
Pasivos y Patrimonio Pasivos Corrientes 1,087,133 79,100 33,900 35,000 1,235,133
Activo No Corrientes
Activos por impuestos diferidos Total Activos No Corrientes
Pasivo por Impuestos a la Ganancias Cuentas por pagar comerciales Total Pasivos Corrientes
Obligaciones financieras
Total Pasivos No Corrientes 58,940 1,400 60,340
325,215 325,215
Pasivos No Corrientes
Pasivos por impuestos diferidos
Inversiones permanentes Propiedades, Planta y Equipo (neto)
Otras Cuentas por Pagar
Total Pasivos
39,400 3,388 42,788 368,003
Patrimonio Capital Emitido
550,000
Resultados Acumulados Resultados no realizados
11,112
Excedente de revaluación Resultado del ejercicio Otras reservas Total Patrimonio Total Activos
1,295,473
Total Pasivos y Patrimonio
341,358 25,000 927,470 1,295,473
