FACULT FACULTAD AD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TRABAJO DE INVESTIGACION
AUDITORIA ADMINISTRA ADMINISTRAT TIVA IVA ASESOR:
Elmo serrano castillo
CURSO:
Auditoría Integral
ALUMNA:
Argomedo Campos Keiti
NVO. CHIMBOTE – PERÚ 2015
AUDITORÍA AUDITORÍA ADMINISTRATIV ADMINISTRA TIVA A
INTRODUCCIÓN DE LA AUDITORIA
La Auditoría Administrativa es fundamental en cualquier campo económico, ya que es una herramienta idónea para examinar el dese desemp mpeñ eño o de una una orga organi niza zaci ción ón,, empr empres esa a púl púlic ica a o priv privad ada, a, detectar oportunidades de me!ora, corregir de"ciencias, superar ost#culos, analizar causas $ efectos de los hechos con relación a idea ideass para para impu impuls lsar ar el crec crecim imie ient nto o de la mism misma% a% La Audi Audito torí ría a Administrativa forma parte de una estrategia y de un proceso de camio que requiere una decisión del m#s alto nivel que permita que que una una orga organi niza zaci ción ón teng tenga a la capa capaci cida dad d de tran transf sfor orma mars rse e y crecer de manera efectiva% &ara ello es necesario desarrollar una infr infrae aest stru ruct ctur ura a admi admini nist stra rati tiva va que que haga haga posi posil le e el 'u!o 'u!o de información su"ciente, relevante, oportuna y veraz, disponile en todo momento para tomar las decisiones m#s idóneas y oportunas en ene"c e"cio de la org organiza nizaci ció ón% La infor nform mación ción per permitir tir# relac elacio iona narr los los conc concep epto toss admi admini nist stra rati tivos vos con con los los hech hechos os,, los los o!etivos con las metas, la misión con las tareas, la visión con las posiilidades de posicionamiento en el mundo empresarial, y los escenarios con las #reas de in'uencia% La Auditoría Administrativa ha sido, es y ser# la herramienta e"caz para la administración, es el marco desde el cual dee partir las inferencias, las apreciaciones y las acciones, nos oliga a investigar, a penetrar en lo m#s recóndito de su esencia para asimilar las experiencias experiencias y conv conve ertir rtirllas en cono conoci cimi mien ento to para para ente entend nder er dónd dónde e es est# t# la organización, como llegó hasta allí, de donde partió y a dónde quiere llegar% llegar% OBJETIVO DE LA AUDITORIA El o!etivo o!etivo dela auditoria auditoria administrativa administrativa consiste consiste en apoyar apoyar a los miemros miemros de de la empresa en el desempeño de sus actividades% &ara ello la Auditoria les proporciona an#lisis, evaluaciones, recomendaciones, asesorías e información concerniente a las actividades revisadas% El (!e (!eti tivo vo prim primor ordi dial al de la Audi Audito torí ría a Admin dminis istr trat ativ iva a cons consis iste te en desc descu uri rirr de"ciencias o irregularidades en alguna de las partes de la empresa examinadas y apuntar sus proales soluciones%
Entre Entre los o!et o!etiv ivos os para para instr instrume ument ntar arla la de mane manera ra cons consist isten ente te tene tenemo moss los los siguientes) *e control) *estinados a orientar los esfuerzos en su aplicación y poder evaluar el comportamiento organizacional en relación con est#ndares preestalecidos *e productividad) productividad) Encauzan las acciones acciones para optimizar optimizar el aprovecha aprovechamiento miento de los recursos de acuerdo con la din#mica administrativa instituida por la organización% *e organización) *eterminan que su curso apoye la de"nición de la estructura, competencia, funciones y procesos a trav+s del mane!o efectivo de la delegación de autoridad y el traa!o en equipo% *e servicio) epresentan la manera en que se puede constatar que la organización est# inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y cualitativamente con las expectativas y satisfacción de sus clientes% *e calidad) *isponen que tienda a elevar los niveles de actuación de la organización en todos sus contenidos y #mitos, para que produzca ienes y servicios altamente competitivos% *e camio) La transforman en un instrumento que hace m#s permeale y receptiva a la organización% *e aprendi aprendiza! za!e) e) &erm &ermiten iten que se transfo transform rme e en un mecani mecanismo smo de aprend aprendiza iza!e !e instit instituc ucio iona nall para para que que la orga organiz nizac ació ión n pueda pueda asim asimila ilarr sus sus exper experie ienc ncias ias y las las capitalice para convertirlas en oportunidades de me!ora% *e toma de decisiones) -raducen su puesta en pr#ctica y resultados en un sólido instrumento de soporte al proceso de gestión de la organización%
ALCANCE DE LA AUDITORÍA AUDITORÍA ADMINISTRATIV ADMINISTRATIVA A El #rea #rea de in'ue in'uenc ncia ia que que aar aarca ca una Audit Auditor oría ía Admin Adminis istra trativ tiva, a, compr compren ende de la totalidad de la organización en lo que se re"ere a su estructura, niveles, relaciones y formas de actuación% Esta connotación incluye aspectos tales como)
LA FINALIDAD DE LA AUDITORIA
La "nalidad es ayudar a la dirección a lograr una administración m#s e"caz% .u intención es examinar y valorar los m+todos y desempeño en todas las #reas% Los factores de la evaluación aarcan el panorama económico, lo apro apropia piado do de la estr estruc uctu tura ra orga organiz nizat ativ iva, a, la ose oserv rvan anci cia a de polít política icass y procedimientos, la exactitud y la con"ailidad de los controles, los m+todos protectores adecuados, las causas de variaciones, la adecuada utilización de personal y equipo y los sistemas de funcionamiento satisfactorios%
PRINCIPIOS DE LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA Los Los princ principi ipios os #sic #sicos os de la Audit Auditor oría ía Admi Adminis nistra trativ tiva, a, viene vienen n a ser ser part parte e de la estructura teórica de +sta, por es necesario recalcar tres principios fundamentales que son los siguientes)
SENTIDO DE EVALUACIÓN:
La Audit Auditor oría ía Admi Adminis nistr trat ativa iva no inten intenta ta eval evalua uarr la capac capacida idad d t+cn t+cnica ica de ingenieros, contadores, aogados u otros especialistas, en la e!ecución de sus respe respect ctivo ivoss tra traa! a!os os%% /# /#ss ien ien se ocupa ocupa de lleva llevarr a cao cao un exam examen en y evaluación de la calidad tanto individual como colectiva, de los gerentes, es decir, personas responsales de la administración de funciones operacionales y ver si han tomado modelos pertinentes que aseguren la implantación de
controles administrativos adecuados, que asegures) que la calidad del traa!o sea sea de acuer acuerdo do con con norm normas as esta estale leci cida das, s, que que los los planes planes y o!et o!etivo ivoss se cumplan y que los recursos se apliquen en forma económica% IMPORTANCIA IMPORT ANCIA DEL PROCESO DE VERIFICACIÓN:
0na responsailidad de la Auditoría Administrativa es determinar qu+ es lo que se est# haciendo realmente en los niveles directivos, administrativos y operativos1 operativos1 la pr#ctica pr#ctica nos indica que ello no siempre est# de acuerdo acuerdo con lo que +l responsale del #rea o el supervisor, piensan que est# ocurriendo% Los proc procedi edimi mient entos os de Audit Auditor oría ía Admin Administ istra rativ tiva a respa respalda ldan n t+cn t+cnic icam amen ente te la comproación en la oservación directa, la veri"cación de información de terrenos, y el an#lisis y con"rmación de datos, los cuales son necesarios e imprescindiles% HABILIDAD PARA PENSAR EN TÉRMINOS ADMINISTRATIVOS El auditor administrativo, deer# uicarse en la posición de una administrador a quien se le responsailice de una función operacional y pensar como este lo hace 2o deería hacerlo3% En sí, se trata de pensar en sentido administrativo, el cual es un atriuto muy importante para el auditor administrativo%
CASO PRÁCTICO DE AUDITORIA ADMINISTRATIV ADMINISTRA TIVA A
EMPRESA “EL FIERRO” S.A.C.
PLANIFICACION DE AUDITO AUDITORIA. RIA.
I) A!"#"$"!"% $" &' "(*"%'. ”E !IERRO” !IERRO” S"A"C"# S"A"C"# es una empresa# INDUSTRI INDUSTRIA# A# $omer$iali%a $omer$iali%a deri&ados deri&ados del a$ero# $omo 'lan$(as de a$ero de di)erentes medidas# *ngulos# tes# $uadrados# tu+os , otros# tiene una e-perien$ia de ./ ./ a0os en el ru+lo" !ue $onstituida en la Notaria del Notario '1+li$o don 2erna+3 410iga 5uiro% el ./ de ma,o de 677/" los So$ios son 8OR9E ENRI5UE :UERTAS :UERTAS ROMERO# MART:A CA2ANI CA2ANIA AS S AE9R AE9RE# E# MI9UE MI9UE A2ER A2ERTO TO SUARE4 SUARE4 CONTI CONTI ; RICARD RICARDO O ENRI5UE< ENRI5UE< DE A 'E=A U9A4# su $apital es de .>/ #///"//# repartido repartido en .>#/// a$$iones $omunes de S?" 6/"// $ada una# $on un importe de S?" .>/#///"//" Su sede prin$ipal est* en C(im+ote en la A&" A&" 8os3 'ardo# N@ 6.6# , tiene su$ursales en TruBillo , C(i$la,o"
II) E%!*+#!+*' $" &' "(*"%'. Su 9erent 9erente e 9ene 9enera rall es la Sra" Sra" 8OS DIA4 DIA4 CAST CASTI IO O<< $uent $uenta a $on $on die% die% 6. 6. empleados# > en C(im+ote# F en TruBillo , G en C(i$la,o< el personal de Co+ran%as es $omo sigueH9erente sigueH9erente de Co+ran%as Co+ran%as Sr" 8uan 8uan Carlos Días Castillo# Castillo# Asiste Asistente nte de
Co+ran% Co+ran%asH asH C(im+o C(im+ote te Agust Agustín ín V*sJue% V*sJue%## TruBi TruBillo llo Carlos Carlos Durand Durand re,es re,es## C(i$la,o Santos C(apilliJuen" Silip1"
en
III) B'%" L",'&: AUDITORIA INTERNA
Estatutos de la empresa 'olíti$as de la empresa
Reglamento 9eneral 9eneral Apli$a$iLn de 'olíti$as 'olíti$as
Reglamentos Espe$iales Espe$iales Id Id
Dire$ti&as Id"
AUDITORIA E-TERNA
MO! MO!" Manu Manual al de Orga Organi ni%a %a$i $iLn Ln , !un$ !un$io ione ness CLmo CLmo est* est* orga organi ni%a %ada da la empresa , $ual es la )un$iLn de $ada tra+aBador
RO!" Reglamento de Organi%a$iLn , !un$iones Apli$a$iLn del MO!
'lan Estrat3gi$o Estrat3gi$o Metas Metas
'lan Operati&o Operati&o Institu$ion Institu$ional al Apli$a$iLn Apli$a$iLn de 'ro$edimient 'ro$edimientos os para $umplir $umplir las metas
IV) O/"!%: O/"! ,""*'&: Determinar si el pro$esos de $ompase (a desarrollado a la e, , Reglamento de la Empresa
O/"!% "%"#34#%: Re&isar# anali%ar# e&aluar , opinar si los pro$esos de $ompra se (a desarrollado de a$uerdo a e, , al Estatuto
V) T $" A+$!*': Administrati&a
VI) A&#'#" P"*$H eBer$i$io e$onLmi$o ./6F El al$an$e del e-amen est* plani)i$ado para $u+rir todas las opera$iones reali%adas por la empresa# por el eBer$i$io e$onLmi$o ./6F a a Carta Carta Di$tame Di$tamen n so+re el E-ame E-amen n de los Estado Estadoss !inan$i !inan$ieros eros se ela+or ela+orar* ar* en $on$ordan$ia $on la normati&idad a$eptada por la 'ro)esiLn Conta+le# así $omo $on las Normas de Auditoría Auditoría NIAs< NIAs< poniendo poniendo 3n)asis en la apli$a$iLn apli$a$iLn de pro$edimientos de re&isiLn analíti$a seg1n lo dispuesto en el Manual de Auditoría , 'rin$ipios de Conta+ilidad generalmente a$eptadas" +
De+emos De+emos $uanti)i$ar $uanti)i$ar en los $asos Jue $orresponda# $orresponda# las sal&edades sal&edades ,?o de)i$ien$ias Jue se dete$te $omo resultado del e-amen de las $uentas , de los Estados !inan$ieros"
VII) P&': G/ días VIII) LIMITACIONES: CualJuier reJuerimiento soli$itado por el EJuipo de Auditoria , Jue $onstitu,a e&iden$ia Jue no )uera al$an%ada por la 9eren$ia $onstituir* una limita$iLn"
I-) ESTRUCTURA:
C+'$* $" A%,'#6 $" P"*%'& N(*"% 7 A"&&$%
DN I
P*4"%6
C'*,
H*'%
D3'%
.E45( 06A7( A*85790LA
G./7G
Magíster Audit
So$io Super&isor
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:E5-5 A4(/E*( 9A/&(.
G./ G./7 7FF7 FF7
Magí agíster ster Audit udit
En$argado
G/
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Auditor !inan$iero Auditor Administrati&o
G/
F>
G/
F>
;<(7A ;<(7A-A7 &5795&E &5795&E 8E4AA 95.-5A7 9E7A L095(
G.//66F C'C" Auditor
/6 >.. >..
C'C" Aud Audiitor
A.
057( 659E?(
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Ing" Sistemas
Espe$ialista
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/
6/
18920
15
C*,*'(' $" A#!$'$"% A#!$'$"% 15 '*& '& 10 $" /+ $"& 2015 SUPERV ISOR V"!'% I#'& P*"'*' #6 $" '+$!* ' C+"%! '* S+"* %6 $" &' A+$!* ' R"%6 4'& $" '+$!* ' I4*(" JEFE DE E?UIPO
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JUNIO 10 11 12 19 1; 15 1 1< 1= 1> 20 21 22 29 2; 25 2 2< 2= 2> 90
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C%! $" &' '+$!*' P"*%'& N(*"% 7 A"&&$%
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Super&isor
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8e)e EJuipo
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Auditor !inan$iero
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-
-
-
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Auditor Administrati&o
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Espe$ialista
A>057(
TOTAL:
G/
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G/
F>
S?" >#.>/"//
/
6/
S?" 6#6/"//
6#G./ (rs"
6> S. 298=;0.00 días
G'%!% A$(%!*'!%
S. 9810.00
U!&$'$: ./ del Costo S?" .#///"//
S. 58;00.00
Costo de la Auditoria
S. 928;00.00
"
S. 815.00
MasH 67 I9V"
T!'& T!'& P*"# $" &' A+$!*'
S. 9=855.00
PROGRAMA DE AUDITORA
'ROCEDIMIENTOS
:EC: O 'OR
!EC:A
RE!"
O2SERVACION
6"
Re&isar
los
reJuer reJuerimi imient entos os de planta planta
./?/>?6 >
so+re la $ompra de ./ TM de )ierro para &eri)i$ar" ." Re&isar la $on)ormidad
./?/>?6
del del
>
reJu reJuer erim imie ient nto o
para para
&eri)i$ar si est*n pidiendo la $antidad ne$esaria" G"
Re&isar
$oti%a$iones
de
las
./?/>?6
las
>
empresas parti$ipantes en el $on$urso para $on)irmar si los pre$ios son los del mer$ado" F"Determinar
si
los
$ontroles $ontroles e-istentes e-istentes para la re$ep$iLn de materiales materiales gara garant nti% i%an an
su
ingre ngresso
inta$to al alma$3n >"
E-aminar
la
do$umenta$iLn de ingreso de materiales al alma$3n , determine si los $ontroles $umplen ade$uadamente"
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: REA ADMINISTRATIVA ADMINISTRATIVA &E407-A B% 7omre 7omre del del funcionario funcionario designado designado como especialista administrativa% CCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCC CCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCC CCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCC CCCCCCCCC
E.&0E.-A .5 7( 7A
E@% &%-
CCCCCCCCC AMBIENTE DE CONTROL
D% cuent cuenta a el #rea #rea administ administrat rativa iva conF conF a3 /anual de organiz organizacio aciones nes y funcione funcionesF sF 3 /anual /anual de de proce procedimi dimient entosF osF c3 9uadro 9uadro de asigna asignació ción n de person personalF alF d3 &resupuest &resupuesto o analítico analítico administrativ administrativoF oF
x x x
G% .e reque requería ría la compra compra de de las DH-m DH-m solicitadasF I% se ha ha centra centraliza lizado do la func función ión del del departamento de compras en un departamento separado de los de contailidad, de emarque y recepción de mercaderíasF
x x
J% Existe algún registr registro o para para la descripc descripción ión para para la descripción de pedidos en orden cronológico de todas las entradas y quien lo llevaF
x
K% La cantid cantidad ad de materia materiales les pedidos pedidos est# est#n n completosF
x
% .e inspecciona inspecciona en este este departament departamento o los los efectos adquiridos para determinar la codician en que se recien, se encuentren, se pasan o midenF M% .e cote!an cote!an por el departamento departamento de recepc recepción ión las cantidades y descripciones de los efectos reciidos contra las órdenes de compra o contra los avisos que se tienenF
x
x
N% .e sigue sigue el el mismo mismo m+todo m+todo de valuaci valuación ón que en el e!ercicio pasadoF
ARGOMEDO ASOCIADOS S.AC. AUDITORES CONSULTORES
7o porque cada año se va modi"cando
AUDITORIA ADMINISTRATIVA A& 91 $" D#"(*" $"& 201; CÉDULA ANALTICA N01 A%+!: Re&isar el pro$eso de $ompra de Materiales para 'lanta" A+$!*: C.P.C C.P.C AR9OMEDO CAM'OS KEITI F"#': 200515 De nuestra in&estiga$iLn de (a determinado Jue el )ierro es para terminar las +ases de la planta# Jue seg1n A$ta tomada al Ingeniero Ci&il 8orge Monto,a Arias# identidad $on DNI NP G./7F. en$argado de la $onstan$ia de las 2ases# mani)iesta Jue en su pedido solamente soli$itL el reJuerimiento de > TM , no ./ TM"
ARGOMEDO ASOCIADOS S.AC. AUDITORES CONSULTORES AUDITORIA ADMINISTRATIVA
E 8O6O @ A5$9B
A& 91 $" D#"(*" $"& 201; CÉDULA ANALTICA N02 A%+!: '3rdida de Materiales de 'lanta A+$!*: C.P.C C.P.C AR9OMEDO CAM'OS KEITI F"#': 200515
Se (a determinado Jue el pedido del )ierro ./ TM para determinar las +ases de la planta solamente se (a re$i+idos > TM# lo $ual (a, un )altan de 6> TM" A)e$tando así a la produ$ti&idad# liJuide% , )ia+ilidad de la empresa"
S.AC. AUDITORES CONSULTORES AUDITORIA ADMINISTRATIVA A& 91 $" D#"(*" $"& 201;
E 8O6O @ A5$9B
CÉDULA ANALTICA N09 A%+!: Registro para des$rip$iLn de pedidos en orden $ronolLgi$o de todas las entradas , Juien lo lle&a A+$!*: C"'"C AR9OMEDO CAM'OS KEITI F"#': 200515 $
Se (a pedido el registro de Lrdenes de $ompras seg1n las )e$(as en Jue se (an pedido las ordenes de $ompras# pero en$ontramos un desorden en $uanto al registro de ingreso de las mer$aderías" Adem*s se (a soli$itado un o)i$io al Sr" Castellanos Sotelo Eduardo# en$argado de registrar los ingresos de la nue&a mer$adería
A $" &' D"*%4#'#6 P*$+#!' 7 $"& F*!'&"#("! $" &' E$+#'#6 C(!"8 20 $" M'7 $"& 2015
S"* C'%!"&&'% S!"& E$+'*$ 'resente Se soli$ita a usted de presentar $on)orme los registros de las mer$aderías ingresadas del a0o ./6F
S.AC. AUDITORES CONSULTORES AUDITORIA ADMINISTRATIVA A& 91 $" D#"(*" $"& 201;
E 8O6O @ A5$9B
7O
HALLAKGO DE AUDITORIA N 001 SUMILLA:
Re&isi Re&isiLn Ln del del pro$e pro$eso so de de $ompr $ompras as de de materi materiale aless de planta planta
CONDICIN
Al reali%ar reali%ar la $ir$ular $ir$ulari%a$iL i%a$iLn n de los in&ent in&entarios arios del alma$3n alma$3n el .. de A+ril A+ril del ./6F se o+tu&o $omo respuesta Jue )alta+a un restante de 6> toneladas de la $ompra de materiales de planta# Jue solo )ueron utili%ados > toneladas de materiales de planta"
CRITERIO
E-iste un In$umpl In$umplimien imiento to las las Normas Normas interna$iona interna$ionales les de audito auditoria ria seg1n el norma norma NP >F># donde espe$i)i$ espe$i)i$aH aH QAuditoría QAuditoría de medi$iones medi$iones , re&ela$iones re&ela$iones (e$(as (e$(as a &alor ra%ona+le”"
EFECTO A)e$taría a los $ostos de la empresa ,a Jue se $ompraron materiales sin ser utili%ados para el nego$io" No se o+tu&o +ene)i$ios para la empresa" •
•
CAUSA 6" 'or la )alt )alta a de no lle&ar lle&ar un $ontr $ontrol ol de los los do$ume do$ument ntos os de re$ep re$ep$i $iLn Ln de las $ompras ." 'or la )alta )alta de prepara prepara$iL $iLn n de in)orm in)ormes es de re$ep$i re$ep$iLn Ln por todas las mer$an$ mer$an$ías ías re$i+idas
COMUNICACIN DEL HALLAKGO C(im+ote 6. de di$iem+re de ./6F
Sr" 8uan Manuel Ro+les 9on%ales C(im+ote Estimado Se0or por medio de la presente le saludamos , a la &e% (a$emos de su $ono$imiento Jue usted (a in&olu$rado en los (e$(os determinados en el presente (alla%go N@ 6 $u,a )oto$opia adBuntamos" Se le otorga G días de pla%o para (a$er su des$argo# de a$uerdo a las NIAS" De no (a$erlo en el pla%o otorgado se tomaran por $iertos los (e$(os $ontenidos en el (alla%go"
9erente 9eneral
NOTAH NOTAH !a&or en&iar su respuesta dire$tamente a nuestros auditores Argomedo , Aso$iados Auditores S"A"C S"A"C Cito en 8r" 2olognesi FG> C(im+ote EmailHdu&egmail"$om
EVALUACION DE LA RESPUESTA DEL HALLAKGO C(im+ote ./ de Di$iem+re del ./6F Se0ores !IERROS S"A"C
ATTH ATTH Ingeniero 8aime !lores Suare% 9erente 9eneral
Estimado Se0orH Mediante la presente do, respuesta a la $omuni$a$iLn del (alla%go NP 6en 6en el Jue Jue se me en$u en$uen entr tra a resp respon onsa sa+i +ililida dad d so+r so+re e di$( di$(o o (alla%go" So+re el parti$ular de+o mani)estar lo siguienteH A$epto mi responsa+ilidad so+re los (e$(os (allados en el (alla%go# sin em+argo de+o mani)estarle Jue )ue un error de mi pate Jue es la primera , 1ltima &e% Jue $ometo este tan gra&e pro+lema# por tanto d3Beme $omuni$arle Jue no use la $ompra de mer$adería de plant planta a para para +ene) +ene)i$ i$ia iarm rme e sino sino por pro+le pro+lemas mas de otro otro tipo tipo de alma$3n" 'or tanto a usted Se0or gerente le pido dis$ulpas por el (e$(o en $ontrapresta$iLn de mi apego a la empresa a la Jue (e ser&ido durante .F a0os# esperando su $ompreso a Bu%gar di$(os (e$(os le pido Jue tome en $ontra mi lealtad (a$ia la empresa por los a0os la+orados " Dios lo guarde Atentamente
DETERMINACION DE RESPONSABILIDAD :emos e&aluado la respuesta al (alla%go Jue in&olu$ra al SrH 8uan Manuel Ro+les 9on%ales , (emos determinado Jue al a$eptar su responsa+ilidad administrati&a por a$tuar $on diligen$ia $on su la+or es pre$iso Jue el gerente tome las de$isiones Jue le $orresponde"
CONCLUSIN Con$lu Con$luimo imoss Jue este este (e$(o se produBo produBo por la )alta )alta de no lle&ar lle&ar un $ontro $ontroll de los do$umentos do$umentos de re$ep$iLn de las $ompras# por tal moti&o no se $umplieron $umplieron $on los $on las opera$i opera$iones ones de de re$ep$iLn re$ep$iLn reJueridas reJueridas por la la empresa# empresa# , uno de los los so$ios so$ios de la empresa no $umpliL $on di$(a opera$iLn"
RECOMENDACIN Al 9erente 9eneralH Se re$omienda Jue se esta+le%$an las normas $orrespondientes de a$uerdo a las NIAS , Jue los so$ios tengan en $uenta los prin$ipios $omo $ontadores , las normas esta+le$idas por la empresa"
C(im+ote# G/ Di$iem+re del ./6F
PPPPPPPPPPPPPPPPPPPP
ARGOMEDO ASOCIADOS S.AC. AUDITORES CONSULTORES
AUDITORIA ADMINISTRATIVA A& 91 $" D#"(*" $"& 201; HALLAKGO DE AUDITORIA N 002 SUMILLA:
'or p3rdi p3rdida da de mate materi riale aless de de pla plant nta" a"
CONDICIN
Durante el desarrollo de nuestras prue+as analíti$as , $uestionarios para la e&alua$iLn del $ontrol interno , so+re la muestra sele$$ionada# identi)i$amos Jue )altan 6> toneladas de )ierro Jue en total )ueron ./ toneladas Jue se $ompraron"
CRITERIO
E-is E-iste te un In$u In$ump mplilimi mien ento to las las Norm Normas as inte intern rna$ a$io iona nale less de audi audito tori ria a seg1 seg1n n el reglamento NP F//# donde espe$i)i$aH a e&alua$iLn de riesgos , $ontrol interno"
EFECTO • •
'3rdida Jue a)e$tan la produ$ti&idad , $apa$idad $ompetiti&a" '3rdida de iJuide% de la empresa , la )ia+ilidad de la misma
CAUSA
$ 'or de)e$tos de $alidad , por de)i$ien$ia en opera$iLn" )alta a de Cont Contro roll Inte Interno rno## el no super super&i &isa sarr diar diaria iame ment nte e , no $ump $umplilirr los los $ a )alt pro$edimientos de $ontrol interno"
COMUNICACIN DEL HALLAKGO
C(im+ote 6> de di$iem+re de ./6F Sr" 8uan Manuel Ro+les 9on%ales C(im+ote Estimado Se0or por medio de la presente le saludamos , a la &e% (a$emos de su $ono$imiento Jue usted se en$uentra in&olu$rado en los (e$(os determinados en el presente (alla%go N@ . $u,a )oto$opia adBuntamos" Se le otorga G días de pla%o para (a$er su des$argo# de a$uerdo a las NIAS" De no (a$erlo en el pla%o otorgado se tomaran por $iertos los (e$(os $ontenidos en el (alla%go"
9erente 9eneral
NOTAH NOTAH !a&or en&iar su respuesta dire$tamente a nuestros auditores Argomedo , Aso$iados Auditores S"A"C S"A"C Cito en 8r" 2olognesi FG> C(im+ote EmailHdu&egmail"$om
EVALUACION DE LA RESPUESTA DEL HALLAKGO C(im+ote .G de Di$iem+re del ./6F
Se0ores !IERROS" S"A"C ATTH ATTH Ingeniero 8aime !lores Suare% 9erente 9eneral
Estimado Se0orH Mediante la presente do, respuesta a la $omuni$a$iLn del (alla%go NP . en el Jue Jue se me en$ue en$uent ntra ra resp respons onsa+ a+ililid idad ad so+re so+re di$( di$(o o (alla%go" So+re el parti$ular de+o mani)estar lo siguienteH A$epto mi responsa+ilidad so+re los (e$(os (allados en el (alla%go# sin em+argo de+o mani)estarle mani)estarle Jue )ue un error de mi parte Jue es la primera , 1ltima &e% Jue $ometo este tan mal entendido# por tanto d3Beme $omuni$arle Jue la perdida de materiales de planta no )ue para +us$ar mi +ene)i$io sino por guardar los materiales de planta para otro tipo de mantenimiento" 'or tanto a usted Se0or gerente le pido dis$ulpas por el (e$(o en $ontrapresta$iLn de mi apego a la empresa a la Jue (e ser&ido durante .F a0os# esperando su $ompreso a Bu%gar di$(os (e$(os le pido Jue tome en $ontra mi lealtad (a$ia la empresa por los a0os la+orados " Dios lo guarde Atentamente
DETERMINACION DE RESPONSABILIDAD :emos e&aluado la respuesta al (alla%go Jue in&olu$ra al SrH 8uan Manuel Ro+les 9on%ales , (emos determinado Jue al a$eptar su responsa+ilidad administrati&a por
a$tuar $on irresponsa+ilidad en no $omuni$ar $on su la+or es pre$iso Jue el gerente tome las de$isiones Jue le $orresponde"
CONCLUSIN Con$luimos Jue este (e$(o se produBo por de)e$tos de)e$tos de $alidad $alidad , por de)i$ien$ia de)i$ien$ia $ Con$luimos en opera$iLn , por la )alta de Control Interno# el no super&isar diariamente , no $umplir $umplir los pro$edimientos pro$edimientos de $ontrol interno# interno# por tal moti&o moti&o no se $umplieron $umplieron $on los los $on $on las las opera$iones de re$ep$iLn reJueridas por la empresa# , uno de los so$ios de la empresa no $umpliL $on di$(a opera$iLn"
RECOMENDACIN Al 9erente 9eneralH Se re$omienda Jue se esta+le%$an las normas $orrespondientes de a$uerdo a las NIAS , Jue los so$ios tengan en $uenta los prin$ipios $omo $ontadores , las normas esta+le$idas por la empresa"
C(im+ote# G6 Di$iem+re del ./6F
ARGOMEDO ASOCIADOS S.AC. AUDITORES CONSULTORES AUDITORIA ADMINISTRATIVA A& 91 $" D#"(*" $"& 201;
HALLAKGO DE AUDITORIA N 009 SUMILLA:
$ Orden $ronolLgi$o de todas las entradas , Juien lo lle&a CONDICIN
Durante el desarrollo de nuestras prue+as analíti$as , $uestionarios para la e&alua$i e&alua$iLn Ln del $ontro $ontroll interno interno , so+re so+re la muestr muestra a sele$$ sele$$ion ionada ada## nos damos damos $uent $uenta a Jue Jue la empres empresa a $uen $uenta ta $on un inad inade$ e$ua uado do regi regist stro ro de entrad entrada a de mer$adería mer$adería , un personal apropiado apropiado para ello" Originando Originando un desorden , un mal maneBo de alma$3n
CRITERIO
E-is E-iste te un In$u In$ump mplilimi mien ento to las las Norm Normas as inte intern rna$ a$io iona nale less de audi audito tori ria a seg1 seg1n n el reglamento NP F//# donde espe$i)i$aH a e&alua$iLn de riesgos , $ontrol interno"
EFECTO •
•
A la (ora de $ompro+ar $ ompro+ar $uanta mer$adería tenemos en alma$3n no podremos podr emos tener una idea $lara de esto# ,a Jue no (a, un +uen maneBo del registro de in&entarios" a empresa est* pagando a un personal ine)i$iente"
CAUSA
$ 'or de)i$ien$ia del personal" )alta a de Cont Contro roll Inte Interno rno## el no super super&i &isa sarr diar diaria iame ment nte e , no $ump $umplilirr los los $ a )alt pro$edimientos de $ontrol interno"
COMUNICACIN DEL HALLAKGO
C(im+ote 6> de di$iem+re de ./6F Sr" 8uan Manuel Ro+les 9on%ales C(im+ote Estimado Se0or por medio de la presente le saludamos , a la &e% (a$emos de su $ono$imiento Jue usted se en$uentra in&olu$rado en los (e$(os determinados en el presente (alla%go N@ . $u,a )oto$opia adBuntamos" Se le otorga G días de pla%o para (a$er su des$argo# de a$uerdo a las NIAS" De no (a$erlo en el pla%o otorgado se tomaran por $iertos los (e$(os $ontenidos en el (alla%go"
9erente 9eneral
NOTAH NOTAH !a&or en&iar su respuesta dire$tamente a nuestros auditores Argomedo , Aso$iados Auditores S"A"C S"A"C Cito en 8r" 2olognesi FG> C(im+ote EmailHdu&egmail"$om
EVALUACION DE LA RESPUESTA DEL HALLAKGO C(im+ote .G de Di$iem+re del ./6F
Se0ores !IERROS" S"A"C ATTH ATTH Ingeniero 8aime !lores Suare% 9erente 9eneral
Estimado Se0orH Mediante la presente do, respuesta a la $omuni$a$iLn del (alla%go NP G en el Jue Jue se me en$ue en$uent ntra ra resp respons onsa+ a+ililid idad ad so+re so+re di$( di$(o o (alla%go" So+re el parti$ular de+o mani)estar lo siguienteH A$epto mi responsa+ilidad so+re los (e$(os (allados en el (alla%go# sin em+argo de+o de+o mani)estarle Jue Jue )ue una irresponsa+ilidad de mi parte Jue es la primera , 1ltima &e% Jue $ometo este tan gra&e desorden# por tanto d3Beme $omuni$arle Jue el orden $ronolLgi$o de todas las entradas , Juien lo lle&a no )ue para +us$ar mi +ene)i$io sino por tratar de a(orrar tiempo" 'or tanto a usted Se0or gerente le pido dis$ulpas por el (e$(o en $ontrapresta$iLn de mi apego a la empresa a la Jue (e ser&ido durante .F a0os# esperando su $ompreso a Bu%gar di$(os (e$(os le pido Jue tome en $ontra mi lealtad (a$ia la empresa por los a0os la+orados " Dios lo guarde Atentamente
DETERMINACION DE RESPONSABILIDAD :emos e&aluado la respuesta al (alla%go Jue in&olu$ra al SrH 8uan Manuel Ro+les 9on%ales , (emos determinado Jue al a$eptar su responsa+ilidad administrati&a por
a$tuar $on irresponsa+ilidad en no $omuni$ar $on su la+or es pre$iso Jue el gerente tome las de$isiones Jue le $orresponde"
CONCLUSIN
$ Con$luimos Jue este (e$(o se produBo 'or de)i$ien$ia del personal" )alta a de Cont Contro roll Inte Interno rno## el no super super&i &isa sarr diar diaria iame ment nte e , no $ump $umplilirr los los $ a )alt pro$edimientos de $ontrol interno# por tal moti&o no se $umplieron $on los $on las opera$iones de re$ep$iLn reJueridas por la empresa# , uno de los so$ios de la empresa no $umpliL $on di$(a opera$iLn"
RECOMENDACIN Al 9erente 9eneralH Se re$omienda Jue se esta+le%$an las normas $orrespondientes de a$uerdo a las NIAS , Jue los so$ios tengan en $uenta los prin$ipios $omo $ontadores , las normas esta+le$idas por la empresa"
C(im+ote# G6 Di$iem+re del ./6F
DICTAMEN: DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES A los Señores Presidene ! Mie"#ros del Dire$orio EL FIERRO SAC C%i"#oe& Per'
B%
D% 7uestra auditoría auditoría fue realizada realizada de acuerdo acuerdo con la normativa emitida al al respecto respecto por el 6anco 6an co 9e 9entr ntral al del y las 7or 7ormas mas 5nt 5nter erna nacio ciona nales les de 9on 9onta taili ilidad dad%% -ale aless nor normas mas requieren que plani"quemos y realicemos la auditoría con la "nalidad de otener seguridad razonale que los estados contales no contengan errores importantes% 0na aud audito itoría ría com compr prend ende e el ex exame amen n as asado ado en com compr proa oacio ciones nes sel select ectiva ivass de evidencias que respaldan los importes y las divulgaciones reveladas en los estados contales% 0na auditoría tami+n comprende una evaluación de los principios de conta con taili ilidad dad apl aplica icados dos y de las est estima imacio ciones nes si signi gni"ca "cativ tivas as efe efectu ctuad adas as por la FIERRO RRO SAC SAC((1 as administr admi nistració ación n de EL FIE asíí com como o la eva evalua luació ción n de la pr prese esenta ntació ción n general de los estados contales% 9onsideramos que nuestra auditoría constituye una ase razonale para fundamentar nuestra opinión%
G% Al GB de diciemre de DHBI, la sociedad ha omitido el registro de aproximadament aproximadamente e Q% NHH *ólares en concepto de facturas por corar a las empresas que otuvieron de FIERRO RRO SAC SAC(( 9er parte de EL FIE 9erti" ti"ca cados dos de *ep *epósi ósito, to, de deido ido a que ad adopt optó ó com como o política polít ica registrar registrar sus ingr ingresos esos por el m+todo de lo perciido perciido y no por el deve devengad ngado, o, contra con travin vinien iendo do de est esta a man manera era la lass 7or 7orma mass 5nt 5nter erna nacio ciona nales les de 9on 9onta taili ilidad dad y la 7ormativa Legal al respecto%
I% Los estados estados contale contaless al BJ de aril de DHBJ fueron fueron examina examinados dos por otros auditor auditores es independientes, quienes en fecha DH de /ayo de DHBJ han emitido un dictamen con salvedades deido a errores en el c#lculo del revalúo y depreciación acumulada%
9himote1 &eru DH de /ayo de DHBJ AR)OMEDO * ASOCIADOS Li$( +EITI AR)OMEDO CAMPOS
9erti"cado .%6% .%4% 7R HHDNJHI /at% 99& 7R @$BB% esol% HGBHI
