2014-lv15-contabilidad-gubernamental.pdf

INSTITUTO PACÍFICO CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

2014

ÍNDICE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL............................................................................................................ 5 1. INTRODUCCIÓN ................................................................................................................................ 5 2.

SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD........................................................................................... 5

3.

DIRECCIÓN NACIONAL DE CONTABILIDAD PUBLICA - DNCP......................................................... 6

4.

FUNCIONES DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DE CONTABILIDAD..................................................... 7

5.

INTEGRANTES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD........................................................ 8

6.

CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD...................................................................................... 8

7.

LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD......................................................... 9 7.1

Conformación del Sistema Nacional de Contabilidad............................................................... 9

7.2

Atribuciones de la Dirección Nacional de Contabilidad Pública................................................ 10

7.3

Consejo Normativo de Contabilidad.......................................................................................... 10

8.

RENDICIÓN DE CUENTAS................................................................................................................... 11

9.

INFORMACIÓN CONTABLE DE LAS ENTIDADES.............................................................................. 12 9.1.

MODALIDADES GENERALES DE EMPLEO DE LAS CUENTAS........................................... 13

9.2.

SISTEMA Y REGISTROS DE CONTABILIDAD....................................................................... 14

9.3.

FECHA DE CIERRE DE LOS EJERCICIOS CONTABLES...................................................... 14

10. GLOSARIO DE TÉRMINOS................................................................................................................... 14 11. CUENTA GENERAL DE LA REPUBLICA.............................................................................................. 20 11.1. Ley Nº 28112- Ley Marco de la Administración Financiera el Sector Público.......................... 20 11.2. Ley Nº 28708- Ley General del Sistema de Contabilidad......................................................... 20 11.3. Resoluciones Ministeriales que aprueban directivas para la elaboración de la información para la Cuenta General de la República................................................................ 21 12. CIERRE CONTABLE Y PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN PARA LA ELABORACIÓN DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA AÑO 2013............................................................................ 21 12.1. DIRECTIVA N° 003-2012-EF/51.01 ......................................................................................... 22 12.2

Marco Legal

.................................................................................................................. 22

12.3

Alcance del cumplimiento de la Directiva.................................................................................. 22

12.4

PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA, COMPLEMENTARIA, PRESUPUESTO DE GASTOS POR RESULTADOS Y PRESUPUESTO DE INVERSIÓN PÚBLICA Y GASTO SOCIAL............................................. 23

12.5

LAS ENTIDADES EJECUTORAS DE GASTOS E INVERSIÓN, DEBEN PRESENTAR LA NFORMACIÓN SIGUIENTE: .............................................................................................. 24

12.6

DIRECCIONES U OFICINAS RESPONSABLES DE LA ELABORACIÓN DE LA INFORMACION CONTABLE EN LAS ENTIDADES PÚBLICAS ............................................. 30

12.7

INFORMACIÓN FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA AUDITADA ......................................... 31

12.8

MEMORIA ANUAL .................................................................................................................. 31

12.9. MEDIOS PARA LA PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN CONTABLE ................................. 32 12.10 LUGAR, PLAZO DE PRESENTACIÓN Y RECEPCIÓN DE LA INFORMACIÓN PARA LA ELABORACIÓN DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA .................................... 33

12.11 DETERMINACIÓN DE ENTIDADES OMISAS A LA PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN CONTABLE ................................................................................................... 33 12.12 OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES ........................................................................... 34 12.13 ACCIONES PRELIMINARES A DESARROLLAR POR LOS RESPONSABLES PARA EL PROCESO DE CIERRE CONTABLE ...................................................................................... 35 12.14. BALANCE CONSTRUCTIVO ................................................................................................... 36 12.15. ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS ..................................... 36 12.16. ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE ESTADOS PRESUPUESTARIOS. ......................... 41 12.17. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS ................................................................................ 42 12.18. VIGENCIA

.................................................................................................................. 43

13. SANEAMIENTO CONTABLE................................................................................................................. 43 13.1. Concepto de saneamiento:....................................................................................................... 44 13.2. Objetivo de saneamiento contable:........................................................................................... 44 13.3. Comité de saneamiento contable:............................................................................................. 44 13.4. Funciones del comité de saneamiento contable:...................................................................... 45 13.5. Revisión, Análisis y depuración de saldos................................................................................ 46 13.6. Responsabilidades en la gestión............................................................................................... 47 13.7. Acta de reunión del comité de saneamiento contable............................................................... 47 13.8. Procedimiento Administrativo.................................................................................................... 48 13.11. Cuentas por cobrar .................................................................................................................. 49 13.12. Servicios y otros contratados por anticipado............................................................................. 50 13.13. Existencias

.................................................................................................................. 51

13.14. Propiedad, planta y equipo........................................................................................................ 51 13.15. Cuentas por pagar .................................................................................................................. 53 14. BASE LEGAL

................................................................................................................................ 54

15. MODULO DE SANEAMIENTO CONTABLE.......................................................................................... 54 15.1. Definición

.................................................................................................................. 55

15.2. Objetivo

.................................................................................................................. 55

15.3. Recomendaciones .................................................................................................................. 55 16. MANUAL DE USUARIO: MODULO DE SANEAMIENTO CONTABLE VIA WEB................................ 56 16.1. Presentación.

.................................................................................................................. 56

16.2. Aspectos Generales. ................................................................................................................ 56 17

ANEXOS

................................................................................................................................ 57

17.1

LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD............................................ 57

17.2

Directiva Nº 003-2012-EF/51.01- Cierre Contable y Presentación para la Elaboración de la Cuenta General de la República.................................................................. 79

17.3.

Resolución Directoral Nº 015-2013-EF/51.01- Modifica la Directiva Nº 003-2012-EF/51.01 “Cierre Contable y Presentación de Información para la Elaboración de la Cuenta General de la República” aprobada mediante Resolución Directoral Nº 017-2012-EF/51.01; de acuerdo a los Anexos 01 y 02 que se adjuntan a la resolución. Aprueba el Cronograma de Presentación de Información de Cierre Contable del ejercicio fiscal 2013............................... 100

17.4. Plan Contable Gubernamental Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01)............................................................................................................. 102

C.P.C. MARIO RICARDO VERA NOVOA

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 1. INTRODUCCIÓN1 La contabilidad del Estado tiene como objetivo primordial contribuir a la mejora permanente de la toma de decisiones en los distintos niveles y sectores de gobierno, en el marco de la diversidad de transacciones que las entidades gubernamentales deben registrar y procesar para la oportuna elaboración de la información contable, como sustento de la transparencia en las rendiciones de cuentas por la gestión de los recursos públicos, lo que comprende su programación, su obtención y su utilización para el cumplimiento de los objetivos sociales. En tal contexto, la contabilidad constituye la herramienta fundamental de las decisiones de Estado y debe, en consecuencia, responder a sus exigencias; siendo necesario para ello que su aplicación, no responda sólo a los cambios en la estructura del Estado, sino que debe armonizar con la normativa contable global, lo que implica la adopción de las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NICSP) y, de manera supletoria, de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), incluidas las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), debiendo también armonizar con los Clasificadores Presupuestarios de Ingresos y de Gastos y, a través de ellos, con el Manual de Estadísticas de las Finanzas Públicas del año 2001 (MEFP 2001), del Fondo Monetario Internacional (FMI). 2. SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de órganos, políticas, principios, normas y procedimientos de contabilidad de los sectores público y privado, de aceptación general y aplicada a las entidades y órganos que los conforman y que contribuyen al cumplimiento de sus fines y objetivos. En lo correspondiente al Sector Público, tiene por finalidad establecer las condiciones para la rendición de cuentas y la elaboración de la Cuenta General de la República. Se rige por los principios de uniformidad, integridad y oportunidad. El Sistema Nacional de Contabilidad en nuestro país fue regulado por la Ley Nº 28112- denominada Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público en el año 2003, que la define como el conjunto de órganos, políticas, principios, normas y procedimientos de contabilidad de los sectores público y privado, de aceptación general y aplicados a las entidades y órganos que los conforman y que contribuyen al cumplimiento de sus fines y objetivos. 1 Fuente Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) INSTITUTO PACÍFICO

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SEGURIDAD Y SALUD EN EL TRABAJO

Posteriormente en el año 2006, se emitió la Ley Nº 28708 denominada Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, la misma que la define como el conjunto de políticas, principios, normas y procedimientos contables aplicados en los sectores público y privado. La Ley en referencia es aplicable a todas las entidades del sector público y al sector privado, en lo que les corresponda. La Dirección Nacional de Contabilidad Pública, es el órgano de línea del Ministerio de Economía y Finanzas rector del Sistema Nacional de Contabilidad, dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su ámbito, en el marco de lo establecido por la Ley Nº 28112, disposiciones complementarias y las Directivas e instructivos de Contabilidad, además tiene competencia de carácter nacional. Es la encargada de aprobar la normatividad contable de los sectores público y privado; elaborar la Cuenta General de la República procesando las rendiciones de cuentas remitidas por las entidades y empresas públicas; elaborar la Estadística Contable para la formulación de las cuentas nacionales, las cuentas fiscales, el planeamiento y la evaluación presupuestal y proporcionar información contable oportuna para la toma de decisiones. 3.

DIRECCIÓN NACIONAL DE CONTABILIDAD PUBLICA - DNCP

La Dirección Nacional de Contabilidad Pública, es el órgano rector del Sistema Nacional de Contabilidad, dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su ámbito, en el marco de lo establecido por la presente Ley, disposiciones complementarias y las Directivas e instructivos de Contabilidad. Las principales atribuciones de la Dirección Nacional de Contabilidad Pública, en el marco de la Administración Financiera del Estado, son: a)

Normar los procedimientos contables para el registro sistemático de todas las transacciones de las entidades del Sector Público, con incidencia en la situación económico-financiera;

b)

Elaborar los informes financieros correspondientes a la gestión de las mismas;

c)

Recibir y procesar las rendiciones de cuentas para la elaboración de la Cuenta General de la República;

d)

Evaluar la aplicación de las normas de contabilidad; y

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ACTUALIDAD GUBERNAMENTAL


e)

Otras de su competencia.2 3

4.

FUNCIONES DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DE CONTABILIDAD

a)

Ejercer la rectoría del Sistema Administrativo Nacional de Contabilidad;

b)

Proponer las políticas y dictar las normas que como órgano rector del Sistema Administrativo Nacional de Contabilidad le corresponde;

c)

Emitir u oficializar las normas de contabilidad a aplicarse en el país;

d)

Normar los procedimientos contables para el registro de todas las transacciones en las entidades del Sector Público;

e)

Planear, organizar y conducir la capacitación para la correcta aplicación de las normas y procedimientos contables, por los usuarios del Sistema Administrativo Nacional de Contabilidad;

f)

Interpretar las normas contables que haya emitido en el ámbito de su competencia;

g)

Asesorar y absolver consultas en materia contable;

h)

Evaluar la correcta aplicación de las normas y procedimientos contables establecidos para las entidades del Sector Público;

i)

Elaborar y dirigir el proceso de la Cuenta General de la República, analizando y evaluando las rendiciones de cuentas remitidas por las entidades del Sector Público;

j)

Dirigir el proceso de las Cuentas Fiscales, analizando y evaluando la información presentada por las entidades públicas;

k)

Elaborar y difundir las estadísticas fiscales;

l)

Difundir las normas y procedimientos contables, así como la Cuenta General de la República y las estadísticas fiscales;

m) Atender los requerimientos de la Oficina General de Enlace MEF, de acuerdo a sus competencias; y, 2 Artículo 42º de la Ley Nº 28112 3 Fuente MEF INSTITUTO PACÍFICO

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n)

Las demás funciones que le asigne el Vice Ministro de Hacienda.4

5.

INTEGRANTES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD

El Sistema Nacional de Contabilidad, está conformado por: a)

La Dirección Nacional de Contabilidad Pública, dependiente del Viceministerio de Hacienda;

b)

El Consejo Normativo de Contabilidad;

c)

Las Oficinas de Contabilidad o dependencias que hagan sus veces en las entidades y organismos del Sector Público señalados por ley; y

d)

Los organismos representativos del Sector no Público, constituidos por personas naturales y jurídicas dedicadas a actividades económicas y financieras5.

6.

CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD

El Consejo Normativo de Contabilidad es la instancia normativa del Sector Privado y de consulta de la Dirección Nacional de Contabilidad Pública, teniendo como principal atribución la de estudiar, analizar y opinar sobre las propuestas de normas relativas a la Contabilidad. El Consejo Normativo de Contabilidad es presidido por el Director Nacional de Contabilidad Pública y es integrado por un (1) representante de cada una de las siguientes instituciones: a)

Banco Central de Reserva del Perú;

b)

Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores;

c)

Superintendencia de Banca y Seguros;

d)

Superintendencia Nacional de Administración Tributaria;

e)

Instituto Nacional de Estadística e Informática;

4 Fuente MEF 5 Artículo 41º de la Ley Nº 28112

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f) g)

Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado; Dirección Nacional de Contabilidad Pública

h)

Federación de Colegios de Contadores Públicos del Perú;

i)

Facultades de Ciencias Contables de las Universidades del país, a propuesta de la Asamblea Nacional de Rectores; y,

j)

Confederación Nacional de Instituciones Empresariales Privadas6.

7.

LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD

La Ley Nº 28708, establece el marco legal para dictar y aprobar normas y procedimientos que permitan armonizar la información contable de las entidades del sector público y del sector privado, así como, para elaborar las cuentas nacionales, la Cuenta General de la República, las cuentas fiscales y efectuar el planeamiento que corresponda, y es aplicable a todas las entidades del sector público y al sector privado, en lo que les corresponda. Tiene como objetivos a) Armonizar y homogeneizar la contabilidad en los sectores público y privado mediante la aprobación de la normatividad contable; b)

Elaborar la Cuenta General de la República a partir de las rendiciones de cuentas de las entidades del sector público;

c)

Elaborar y proporcionar a las entidades responsables, la información necesaria para la formulación de las cuentas nacionales, cuentas fiscales y al planeamiento; y,

d)

Proporcionar información contable oportuna para la toma de decisiones en las entidades del sector público y del sector privado.

7.1 Conformación del Sistema Nacional de Contabilidad El Sistema Nacional de Contabilidad está conformado por: a) La Dirección Nacional de Contabilidad Pública, órgano rector del sistema; b) El Consejo Normativo de Contabilidad;

6 Artículo 43º de la Ley Nº 28112 INSTITUTO PACÍFICO

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c)

Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas jurídicas de derecho público y de las entidades del sector público; y,

d)

Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas naturales o jurídicas del sector privado.7

7.2 Atribuciones de la Dirección Nacional de Contabilidad Pública La Dirección Nacional de Contabilidad Pública, tiene las atribuciones siguientes: a)

Emitir resoluciones dictando y aprobando las normas y procedimientos de contabilidad que deben regir en el sector público;

b) Elaborar la Cuenta General de la República procesando las rendiciones de cuentas remitidas por las entidades del sector público; c)

Definir la contabilidad que corresponda a las entidades o empresas del sector público, de acuerdo a su naturaleza jurídica o características operativas;

d)

Elaborar información contable de carácter financiero y presupuestario para facilitar la formulación de las cuentas nacionales, las cuentas fiscales, el planeamiento y la evaluación presupuestal;

e)

Evaluar la adecuada aplicación de las normas, procedimientos y sistemas de información contable aprobados;

f)

Interpretar las normas contables que haya aprobado y absolver consultas en materia contable de su competencia;

g)

Opinar en materia contable respecto a los proyectos de dispositivos legales; y,

h)

Efectuar acciones de capacitación8.

7.3 Consejo Normativo de Contabilidad El Consejo Normativo de Contabilidad es presidido por un funcionario nombrado por el Ministro de Economía y Finanzas, y es integrado por un representante de cada una de las entidades que se señala, los mismos que podrán contar con sus respectivos suplentes: 7 8

Artículo 5º de la Ley Nº 28708 Artículo 7º de la Ley Nº 28708

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a)

Banco Central de Reserva del Perú - BCRP;

b)

Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores - CONASEV;

c)

Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones - SBS;

d)

Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT;

e)

Instituto Nacional de Estadística e Informática - INEI;

f)

Dirección Nacional de Contabilidad Pública - DNCP;

g)

Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Públicos del Perú;

h)

Facultades de Ciencias Contables de las universidades del país a propuesta de la Asamblea Nacional de Rectores; e,

i)

Confederación Nacional de Instituciones Empresariales Privadas.

El Director Nacional de Contabilidad Pública será miembro nato del Consejo. El Consejo Normativo de Contabilidad contará con un asesor jurídico permanente.9 8. RENDICIÓN DE CUENTAS Se encuentran sujetas a la rendición de cuentas para la elaboración de la Cuenta General de la República todas las entidades del sector público sin excepción, conforme a lo siguiente: 1.

Las Entidades del Gobierno General comprendidas por el Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, de acuerdo al detalle siguiente:

Gobierno Nacional

a)

La administración central comprendida por los ministerios, organismos públicos descentralizados y universidades públicas;

b)

Los organismos constitucionalmente autónomos;

c)

Los organismos reguladores;

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Artículo 8º de la Ley Nº 28708

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d)

Los organismos recaudadores y supervisores;

e)

Fondos especiales con personería jurídica; y,

f)

Sociedades de beneficencia pública y sus dependencias.

Gobiernos Regionales

Gobiernos regionales y sus organismos públicos descentralizados.

Gobiernos Locales

Gobiernos locales y sus organismos públicos descentralizados.

2.

Las empresas bajo el ámbito del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado - FONAFE;

3.

Las empresas de los gobiernos regionales;

4.

Las empresas de los gobiernos locales;

5.

Las entidades que administran o quienes distribuyan los Fondos sin personería jurídica que se financian total o parcialmente con recursos públicos;

6.

El titular o quien haga sus veces, en los organismos carentes de personería jurídica que tiene asignado un crédito presupuestario en la Ley Anual de Presupuesto, sin perjuicio de las particularidades que establezcan sus respectivas normas de creación, organización y funcionamiento;

7.

El Seguro Social de Salud - ESSALUD, de acuerdo a su normatividad vigente;

8.

Las personas jurídicas de derecho público y las empresas del Estado no mencionadas en los numerales precedentes; y,

9.

Otras entidades señaladas por dispositivo legal expreso10.

9 INFORMACIÓN CONTABLE DE LAS ENTIDADES Plan Contable Gubernamental Mediante la Resolución Directoral Nº 001-2009-EF-93.01 se aprobó el uso obligatorio del Plan Contable Gubernamental 2009, con vigencia a partir del ejercicio 2009, y 10 Artículo 24º de la Ley Nº 28708

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que comprende en su alcance a las entidades públicas de la actividad gubernamental del Estado; y mediante Resolución Directoral Nº 011-2011-EF-93.01 se aprueba la versión modificada del Plan Contable Gubernamental 2009; A través de la Resolución Directoral Nº 009-20012-EF/51.01 se modificó el Plan Contable Gubernamental aprobado mediante Resolución Directoral Nº 001-2009EF-93.01 y modificado mediante la Resolución Directoral Nº 011-2011-EF-93.01, de acuerdo a los Anexos 1 y 2 que formaron de esa resolución. Mediante la Resolución Directoral Nº 004-2013-EF/51.01, se modifica el Plan Contable Gubernamental aprobado mediante Resolución Directoral Nº 001-2009EF/93.01, modificado mediante la Resolución Directoral Nº 002-2010-EF/93.01, la Resolución Directoral Nº 011-2011-EF/93,01 y la Resolución Directoral Nº 009-2012EF/51.01, de acuerdo a los Anexos 01, 02 y 03 que forman parte de la resolución. De acuerdo a la Resolución Directoral Nº 006-2014-EF/51.04-artículo 4º aprueba la modificación del Plan Contable Gubernamental 2009, que comprende tres (3) Anexos En ese sentido al aplicar el Plan Contable Gubernamental para el año 2014 hay que tener en cuenta las modificaciones señaladas en los tres últimos párrafos, así como también es necesario observar las Normas Internacionales de Contabilidad Sector Público (NICSP) y de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), así como las normas impuestas por el derecho, la jurisprudencia, usos y costumbres administrativo - contables. Es importante también destacar las recomendaciones establecidas en las Disposiciones Generales de la Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) que aprueba la Versión Actualizada del PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL que señala: 9.1 MODALIDADES GENERALES DE EMPLEO DE LAS CUENTAS A fin de permitir el registro detallado de las transacciones económico - financieras y presupuestarias de los entes del Gobierno, y la elaboración de los estados financieros y presupuestarios, debe observarse la dinámica prevista en cada una de las cuentas del Plan Contable Gubernamental. 1.1 Las operaciones deberán ser registradas en las cuentas cuyo título corresponde a su naturaleza, sin establecer compensación entre éstas. 1.2 Las entidades utilizaran las cuentas principales a cuatro dígitos y las que a más dígitos se precisan en la lista de cuentas del Plan Contable Gubernamental.

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1.3 Los códigos libres serán utilizados para implementar nuevas cuentas en el futuro, de acuerdo a las necesidades y el requerimiento de las entidades usuarias al Órgano Rector del Sistema Contable 9.2. SISTEMA Y REGISTROS DE CONTABILIDAD ·

La contabilidad será llevada en la lengua española y en moneda nacional (nuevos soles) y según el principio de la «Partida Doble».

·

Todas las operaciones registradas en los libros principales y auxiliares, deberán ser efectuadas mediante el sustento del documento fuente debidamente fechado y refrendado por los responsables.

·

Las transacciones financieras y presupuestarias deberán ser registradas contablemente en los libros Diario, Mayor e Inventarios y Balances; así como en los libros auxiliares normados en el Sistema Contable Gubernamental y otros registros que la entidad considere necesarios, para el mejor control de las operaciones y obtención de la información gerencial pertinente a sus necesidades.

·

Los libros y registros contables pueden ser llevados por cualquiera de los medios: manual, mecanizado y procesamiento electrónico de datos, siempre que la información que se obtenga por dichos medios, contenga todos los datos y referencias que el Sistema Contable requiere y aquellos que ya se encuentras procesando su información mediante el Sistema SIAF, procesarán sus libros mediante este Sistema.

·

Los libros, registros, documentos y demás evidencias sustentatorias de las operaciones, serán conservadas durante el tiempo que señalan los dispositivos legales vigentes.

9.3 FECHA DE CIERRE DE LOS EJERCICIOS CONTABLES. El ejercicio contable termina el 31 de diciembre de cada año, salvo que la entidad obtenga autorización para el cierre en fecha distintal. 10. GLOSARIO DE TÉRMINOS Los términos y definiciones que se señalan a continuación corresponden a aquellos que se citan en este PCG 2009 y que no necesariamente están comprendidos en las definiciones establecidas en las NICSP o en las NIIF. No obstante ello, algunas definiciones de las NIIF citadas extensivamente en este PCG 2009, han sido reproducidas para facilitar la lectura del mismo. 14



Acciones de inversión: Acciones sin derecho a voto que emiten las empresas de acuerdo a ley (Decreto Legislativo Nº 677) y que le otorga todos los demás derechos de las acciones comunes. Estas acciones sustituyeron a las acciones del trabajo (participación patrimonial del trabajo). Activos biológicos en desarrollo: Son los activos biológicos que aun no han alcanzado su actividad de producción normal, pues se encuentran evolucionando para ello. Es natural que el nivel de producción normal se alcance luego de algunos años de producción inicial o menor, la que no responde al nivel planeado. Véase la NIC 41. Activos biológicos en producción: Son los activos biológicos, de origen animal o vegetal, en etapa productiva, o lo que es lo mismo, en un grado de madurez que permite la obtención de productos biológicos (agropecuarios) en un nivel planeado o normal. Véase la NIC 41. Activos disponibles: Comprende los fondos de caja y bancos que no tienen restricciones en su utilización, así como aquellas inversiones que se adquirieron con la finalidad de convertirlas en efectivo en el corto plazo o, las que a pesar de haber sido adquiridas para ser mantenidas al vencimiento o para tener grado de propiedad en el largo plazo, han sido destinadas para su venta. Activo fijo: Conjunto de bienes duraderos que posee una entidad para ser utilizados en las prestaciones de servicio u operaciones regulares de la entidad. Activos financieros – compromiso de compra: Se refiere a los activos financieros que una entidad adquiere y cuya transferencia y flujos de efectivo se dará lugar en el futuro, cuando son reconocidos en la fecha de contratación. Véase la NIC 39. Activos inmovilizados: Bienes patrimoniales que se espera mantener por un lapso mayor a un ejercicio económico, destinados a ser utilizados en las actividades principales de la entidad, o en actividades que soportan o complementan a esas actividades principales. Se incluye en este Elemento a las Inversiones financieras (a ser mantenidas hasta el vencimiento y los instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial) cuyo vencimiento, enajenación o realización se espera que se produzca en un plazo superior a un año, a los bienes de Inmuebles, Maquinaria y Equipo, adquiridos directamente o mediante operaciones de arrendamiento financiero; a las inversiones inmobiliarias; a los activos biológicos; y otros activos de largo plazo. Activos para exploración y evaluación: Comprenden los desembolsos efectuados en relación con la exploración y INSTITUTO PACÍFICO

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evaluación de recursos naturales, antes que se demuestre la factibilidad técnica y viabilidad comercial de la extracción de los mismos. Véase la NIIF 6. Activos por instrumentos financieros derivados: Aquellos que conceden al inicio del contrato el derecho a intercambiar activos o pasivos financieros en condiciones potencialmente favorables para la entidad. A medida que evolucione el mercado, dichas condiciones pueden convertirse efectivamente en favorables para la entidad. Véase la NIC 39. Activos realizables: Comprende los activos de la entidad que se espera convertir en efectivo o sus equivalentes en el curso normal de las operaciones. Incluye las existencias y los activos no corrientes disponibles para la venta. Actualización de valor: Es todo cambio de valor, que incrementa o disminuye, el valor de un activo o un pasivo, por referencia a un valor externo, por ejemplo el mercado. Una actualización de valor no supone intercambio, aunque algunas veces, puede establecerse bajo ese supuesto (véase también la definición de valor razonable). Más bien, una actualización de valor resulta de la tenencia (posesión) de bienes y acreencias. Amortización: Aplicación de la pérdida o disminución de valor del Activo Intangible a los resultados de un período determinado. Aporte de capital: Se refiere a aportes del tesoro que se otorgan a Empresas Públicas para el Financiamiento de Proyectos, pago de deudas u otros conceptos Aporte externo: Recursos en moneda extranjera requeridos para la ejecución de un proyecto. Asociación en Participación / Negocios conjuntos: Es un acuerdo contractual por medio del cual dos o más partes emprenden una actividad económica que está sujeta a un control conjunto. Véase la NIC 31. Aval: Obligación escrita que toma un tercero de garantizar a su vencimiento, el pago de una letra de cambio. Bienes en proceso: Representa los bienes que no han llegado a su estado definitivo en el proceso productivo de transformación o crecimiento y desarrollo.

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Castigo: Eliminación o retiro de la contabilidad de un importe previamente reconocido como activo. Se puede citar como ejemplo una cuenta por cobrar por la que se agotaron los medios de cobro y que previamente fue registrada en una cuenta de valuación (estimación de cobranza dudosa). En ese caso se elimina tanto la cuenta por cobrar como la cuenta de valuación. Compensación de cuentas: Para efecto de su presentación en los estados financieros, es la acumulación de saldos deudores y acreedores, es decir, su presentación de manera compensada o neta. Véase la NIC 1. Cosecha (recolección): Cuando se produce la separación del producto agrícola del activo biológico del cual procede, o cuando cesan los procesos vitales de un activo biológico consumible, por ejemplo cuando se cortan árboles para su transformación. Véase la NIC 41. Costo de reposición: Es el costo en que se incurriría para adquirir o producir un artículo igual al que se tiene en el inventario; es la cantidad de dinero que se tendría que invertir para adquirir o producir un activo semejante en su estado actual y permitir que la entidad mantenga su capacidad operativa. Se conoce también como valor de reposición. Costo de ventas: Costo de producción, servicio o adquisición de los bienes vendidos. Crédito Mercantil (Plusvalía mercantil): Pago en exceso sobre el valor razonable de activos menos pasivos adquiridos en una combinación de negocios, realizado por la adquirente, y que representa expectativa de beneficio económico futuro. Véase la NIIF 3. Cuenta de orden: Cuentas que se utilizan para el control contable de compromisos y contingencias que no afectan la situación financiera, resultados y flujos de efectivo hasta la fecha del balance que representan, pero que posteriormente podrían hacerlo. Se divide en cuentas de orden deudoras (contingencias) y cuentas de orden acreedoras (compromisos). Cuentas de valuación: Aquellas que sirven para determinar el valor contable de ciertos activos. Comprende la estimación para cuentas de cobranza dudosa, la estimación para desvalorización de existencias, estimación para fluctuación de valores, depreciación del activo fijo, amortización acumulada de inversiones intangibles y agotamiento de bienes agropecuarios.

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Desarrollo: Es la aplicación de los resultados de la investigación o cualquier conocimiento científico o tecnológico, a un plan o diseño en particular para la producción de bienes, métodos, procesos o nuevos sistemas, fundamentalmente mejorados, antes de su producción o utilización comercial. Véase la NIC 38 Desmedro: Pérdida de calidad irrecuperable de las existencias, lo que las hace inutilizables para los fines para los que se encontraban destinadas. Desvalorización de activos: Es la pérdida de valor de activos, que se debe reconocer en los estados financieros, en tanto, de manera general, los flujos de entrada de beneficios económicos esperados, asociados a esos activos, son menores que los valores que se arrastran en libros. Los métodos para su reconocimiento difieren, según se trate de activos disponibles, realizables o inmovilizados. Véase el Marco Conceptual, en lo referido al reconocimiento de activos. Devengado: Hipótesis fundamental de la contabilidad. Sobre esta base, los efectos de las transacciones y demás sucesos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente al efectivo), y se informa sobre ellos en los estados financieros. Los estados financieros elaborados sobre la base del devengado informan a los usuarios no solo sobre transacciones pasadas que suponen ingresos o salidas de flujos de efectivo, sino también sobre obligaciones futuras y de los recursos que representan flujos de ingreso de efectivo a recibir en el futuro. Diferencias temporales: Son las diferencias que existen entre el importe en libros de un activo o pasivo y la base fiscal de los mismos. Las diferencias temporales pueden ser gravables (imponibles) o deducibles. Entregas a rendir cuenta: Dinero entregado a directivos, funcionarios y empleados, principalmente para cubrir gastos por cuenta de la entidad, tales como viajes, alojamiento, entre otros, de acuerdo con la política implementada por aquella. Así como los adelantos a contratistas y proveedores. Estados financieros: Son cuadros que presentan, en forma sistemática y ordenada diversos aspectos de la situación financiera y económica de una institución de acuerdo con Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NICSP).

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Etapas de ejecución del presupuesto de gastos: El proceso de ejecución presupuestaria en todos los organismos del gobierno central, gobierno regional y corporaciones de desarrollo, organismos descentralizados autónomos, instituciones públicas descentralizadas y sociedades de beneficencia pública se efectúa en función de las estimaciones de ingresos y priorización de gastos trimestrales. Las fases de ejecución son: - Compromiso - Devengado - Pago Activos calificados: Son aquellos activos que necesariamente requieren de un período de tiempo importante, para estar listas para su venta. Véase la NIC 23. Fecha de medición: Fecha en que se determina, el valor de bienes o servicios intercambiados, y obligaciones asumidas; o, fecha en que se estima el valor de un activo o pasivo. Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del Estado. Pago definitivo obligatorio y sin contraprestación directa que impone el Estado a las personas jurídicas y naturales con la finalidad de financiar los gastos públicos Instrumento financiero: Es un contrato que da origen tanto a un activo financiero en una entidad y, simultáneamente, a un pasivo financiero o instrumento de capital en otra entidad, entre los que se considera las cuentas por cobrar, cuentas por pagar, acciones, bonos y derivados (opciones, futuros, forwards, entre otros). Véase la NIC 39 Investigación: Se refiere a los estudios, originales y planificados, que se emprenden con la finalidad de obtener nuevos conocimientos científicos o tecnológicos. Véase la NIC 38. Simultaneidad y paralelismo contable: Las operaciones realizadas por los organismos públicos son registradas en la contabilidad patrimonial y en la contabilidad presupuestaria; es decir bajo este principio a toda operación real registrada en el proceso contable financiero, corresponde paralela y simultáneamente un registro en el proceso contable presupuestario. De tal manera que con los mismos documentos fuentes, se procesa información en las distintas áreas.

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Transferencia de cuentas (o entre cuentas): Registro contable dentro de una misma cuenta, a través de subcuentas (nivel de dos dígitos) o cualquier desagregación mayor. 11. CUENTA GENERAL DE LA REPUBLICA La Cuenta General de la República es un documento contable que contiene los ingresos y gastos realizados del Estado, es el informe del presupuesto ejecutado. Es aprobado por el Congreso a lo más el 15 de agosto de cada año. Lo elabora el Ejecutivo a través de la Dirección Nacional de Contabilidad del Ministerio de Economía y Finanzas. El procedimiento para el Cierre contable y presentación de información para la Cuenta General de la Republica se ejecuta a través de las disposiciones establecidas en la Leyes Nº 28708- Ley General del Sistema de Contabilidad y la Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público Nº 28112 y las Resolución Directorales que aprueba el Ministerio de Economía y Finanzas 11.1. Ley Nº 28112- Ley Marco de la Administración Financiera el Sector Público EL inciso 10.2 del artículo 10º de la Ley Nº 28112, Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público concordante con el artículo 17º de la Ley Nº 28708 Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, dispone que el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP) es el medio oficial para el registro, procesamiento y generación de la información de la Administración Financiera del Sector Público; 11.2. Ley Nº 28708- Ley General del Sistema de Contabilidad Esta norma regula todo el procedimiento que deben cumplir las entidades del Estado para remitir la información a la Dirección Nacional de Contabilidad Pública para su consolidación y elaboración de la Cuenta General de la República. En su artículo 26º señala cual es la estructura de la Cuenta General de la República, el artículo 27º establece las fases del Proceso de la Cuenta General de la República, el artículo 28º determina las de presentación y recepción de las Rendiciones de Cuentas, el artículo 29º está referido al Análisis y Procesamiento de las Rendiciones de Cuentas, por su parte el artículo 30º, el artículo 30º señala la secuencia de la elaboración de la Cuenta General de la República, el artículo 31º establece cual es el objetivo del informe de auditoría, el artículo 32º dispone que el Ministerio de Economía y Finanzas debe remitir al Presidente de la República la Cuenta General de la República elaborada por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública, acompañada del Informe de Auditoría de la Contraloría General de la República, el artículo 33º está referido al Examen y Dictamen donde el Congreso de la República, lo deriva a una Comisión Revisora, para el examen y dictamen correspondiente, el artículo 34º referido a la Aprobación de la Cuenta General de la República por 20



el Congreso de la República. Finalmente el artículo 35º establece que la Dirección Nacional de Contabilidad Pública es la encargada de su difusión, 11.3. Resoluciones Ministeriales que aprueban directivas para la elaboración de la información para la Cuenta General de la República Por lo general anualmente la Dirección General de Contabilidad Pública dependiente del Ministerio de Economía y Finanzas emite directivas, a continuación señalamos las últimas Directivas emitidas por la Dirección nacional de Contabilidad

Cierre 2010

Resolución Directoral. N° 018-2010-EF/93.01

Directiva Nº 003-2010-EF/93.01, “Cierre Contable y Presentación de Información para la Elaboración de la Cuenta General de la República”, para las entidades públicas usuarias del Plan Contable Gubernamental, directiva vigente a partir del cierre del ejercicio fiscal 2010

Cierre 2011

Resolución Directoral N° 018-2010-EF/93.01

Directiva Nº 003-2010-EF/93.01, “Cierre Contable y Presentación de Información para la Elaboración de la Cuenta General de la República”, para las entidades públicas usuarias del Plan Contable Gubernamental, directiva vigente a partir del cierre del ejercicio fiscal 2010;

Cierre 2012

Resolución Directoral 017-2012-EF/5101

Cierre 2013

Resolución Directoral 017-2012-EF/5101

Cierre 2013

Resolución Directoral .015-2013-EF/51.01

Directiva 003-2012-EF/51.01“Cierre Contable y Presentación de Información para la Elaboración de la Cuenta General de la República” y disposiciones vigentes Directiva 003-2012-EF/51.01“Cierre Contable y Presentación de Información para la Elaboración de la Cuenta General de la República” y disposiciones vigentes Modifica la directiva Nº 003-2012-EF/51-01 Anexos: Anexo 1: Modificaciones a la Directiva Nº 003-2012-EF/51.01 Anexo 2: Formatos modificados e incluidos en la Directiva Nº 003-2012-EF/51.01 + Anexo 3: Cronograma de presentación de información del ejercicio 2013 para los Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pública, Institutos Viales, Provinciales y Mancomunidades Municipales

12. CIERRE CONTABLE Y PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN PARA LA ELABORACIÓN DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA AÑO 2013 Para el cumplimiento de esta obligación las entidades del Sector Público, deben tener en cuenta lo dispuesto en la Ley Marco de la Administración Financiera el Sector Público Nº 28112, la Ley Nº 28708- Ley General del Sistema de Contabilidad y las Resoluciones Directorales 017-2012-EF/510 y la Resolución Directoral .015-2013-EF/51.01 que norman el proceso del cierre contable y presentación de información para la Elaboración de la Cuenta General de la República INSTITUTO PACÍFICO

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Con estas Directivas se uniformizan los procedimientos de cierre contable y presentación de la información financiera, presupuestaria y complementaria para la elaboración de la Cuenta General de la República, de acuerdo con los dispositivos legales vigentes. 12.1. DIRECTIVA N° 003-2012-EF/51.01 CIERRE CONTABLE Y PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN PARA LA ELABORACIÓN DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA 12.2 Marco Legal Las Directiva en mención se sustentan en las siguientes normas: ·

Constitución Política del Perú, artículo 81°, modificada por la Ley Nº 29401.

·

Ley N° 28708 - Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, modificada por la Ley Nº 29537 y Nº 29812.

·

Ley N° 28112 - Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público.

·

Ley N° 27815 - Ley del Código de Ética de la Función Pública.

·

Ley Nº 27444 - Ley del Procedimiento Administrativo General y modificatoria.

·

Ley Nº 29812 - Ley de Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2012, Cuadragésima Primera Disposición Complementaria Final que prorroga la vigencia del artículo 3º de la Ley Nº 29608 respecto a las actividades de saneamiento contable.

·

R.D. N° 001-2009-EF/93.01, Aprueba el uso obligatorio del Plan Contable Gubernamental 2009, modificada por las Resoluciones Directorales N° 002-2010EF/93.01 y Nº 009-2012-EF/51.01.

12.3 Alcance del cumplimiento de la Directiva Se encuentran comprendidas las entidades siguientes: los Ministerios, Poderes y Otras Entidades del Estado, Entidades Captadoras de Recursos Financieros, Instituciones Públicas Descentralizadas, Universidades Públicas, Organismos Descentralizados Autónomos, Fondo Consolidado de Reservas Previsionales – FCR, Superintendencia de Banca, Seguros y AFP, Sociedades de Beneficencia Pública, Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales y sus Organismos Públicos Descentrali22



zados (Institutos Viales Provinciales, entre otros), así como Otras Entidades públicas señaladas por dispositivo legal expreso, usuarias del Sistema Contable Gubernamental, con excepción de las Empresas del Estado. 12.4 PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA, COMPLEMENTARIA, PRESUPUESTO DE GASTOS POR RESULTADOS Y PRESUPUESTO DE INVERSIÓN PÚBLICA Y GASTO SOCIAL Las entidades captadoras de recursos financieros, deben presentar la información siguiente: a)

Información Financiera

Ø Estados Financieros Comparativos ·

EF-1 Estado de Situación Financiera

·

EF-2 Estado de Gestión

·

EF-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

·

EF-4 Estado de Flujos de Efectivo

Notas a los Estados Financieros comparativas y comentadas. Las Notas a los Estados Financieros incluirán un análisis explicativo de las principales variaciones que se producen respecto al ejercicio anterior. Ø Anexos a los Estados Financieros (indicados en el acápite tercero del literal a) del numeral 4.2.) Ø Otros Anexos Financieros (indicados en el acápite cuarto del literal a) del numeral 4.2.) b)

Información Presupuestaria

El Estado de la Programación y Ejecución del Presupuesto de Ingresos (PEPI) a cargo de la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria y la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público c)

Información Complementaria

·

HT-1 Balance Constructivo.

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·

Estado de Tesorería.

·

Notas y Anexos al Estado de Tesorería.

·

Estado de la Deuda Pública.

·

Notas y Anexos al Estado de la Deuda Pública.

·

Conciliación del Marco Legal del Presupuesto de Ingresos con el órgano rector del Sistema Nacional de Contabilidad.

·

Declaración Jurada de haber realizado las conciliaciones de los recursos recibidos y/o entregados con la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público.

·

Estadística de la Recaudación Tributaria del último quinquenio por clase de tributo (interno y externo) y por departamentos.

·

Anexo explicativo de la variación de los ingresos entre el Estado de Tesorería y la percepción presupuestaria de ingresos (SUNAT y otros).

·

Informe ejecutivo de la deuda pública.

·

Informe ejecutivo de la recaudación tributaria.

12.5 LAS ENTIDADES EJECUTORAS DE GASTOS E INVERSIÓN, DEBEN PRESENTAR LA NFORMACIÓN SIGUIENTE: a)


-

Estados Financieros Comparativos • EF-1 Estado de Situación Financiera.

EF-2 Estado de Gestión. EF-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto. EF-4 Estado de Flujos de Efectivo. Notas a los Estados Financieros comparativas y comentadas. Las Notas a los Estados Financieros incluirán un análisis explicativo de las principales variaciones que se producen respecto al ejercicio anterior. Ø Anexos a los Estados Financieros § 24

AF-1 Inversiones. ACTUALIDAD GUBERNAMENTAL


§

AF-2 Edificios y Estructuras y Activos No Producidos.

§

AF-2A Vehículos, Maquinarias y Otros.

§

AF-3 Depreciación, Amortización y Agotamiento.

§

AF-4 Otras Cuentas del Activo.

§

AF-5 Beneficios Sociales y Obligaciones Previsionales.

§

AF-6 Ingresos Diferidos.

§

AF-7 Hacienda Nacional Adicional.

§

AF-8 Fideicomiso, Comisiones de Confianza y Otras Modalidades.

§

AF-8A Concesiones, Usufructo y Otros.

§

AF-8B Fondos Administrados y Financiados con Recursos Autorizados.

§

AF-9 Movimiento de Fondos que Administra la Dirección General de damiento y Tesoro Público.

Endeu-

§ AF-9A Anulaciones de Giro. § AF-9B Recursos Recibidos del Tesoro Público. §

AF-9C Otras Operaciones con Tesoro Público.

§

AF-10 Declaración Jurada sobre: Libros de Contabilidad, Estimaciones, Provisiones, Conciliación de Saldos e Inventarios y Otros.

§ AF-11 Declaración Jurada Funcionarios Responsables de la Elaboración y Suscripción de la Información Contable y Complementaria. § AF-12 Donaciones y Transferencias Recibidas. § AF13 Donaciones y Transferencias Otorgadas. Notas a los Estados Financieros comparativas y comentadas. Las Notas a los Estados Financieros incluirán un análisis explicativo de las principales variaciones que se producen respecto al ejercicio anterior. INSTITUTO PACÍFICO

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Otros Anexos Financieros ·

Reportes de operaciones recíprocas entre entidades públicas para la consolidación de los Estados Financieros a nivel del sector público.

•

OA-3 Reporte de Saldos de Cuentas del Activo por Operaciones Recíprocas entre Entidades del Sector Público.

Ø Anexo OA-3 Reporte de Saldos de Cuentas del Activo por Operaciones Recíprocas entre Entidades del Sector Público (Sólo para Unidades Ejecutoras). •

OA-3B Reporte de Cuentas de Gestión por Operaciones Recíprocas entre Entidades del Sector Público.

Ø Anexo OA-3B Reporte de Cuentas de Gestión por Operaciones Recíprocas entre Entidades del Sector Público (Sólo para Unidades Ejecutoras). •

OA-3A Reporte de Saldos de Cuentas del Pasivo por Operaciones Recíprocas entre Entidades del Sector Público.

Ø Anexo OA-3A Reporte de Saldos de Cuentas del Pasivo por Operaciones Recíprocas entre Entidades del Sector Público (Sólo para Unidades Ejecutoras). • OA-3B Reporte de Cuentas de Gestión por Operaciones Recíprocas entre Entidades del Sector Público. Ø Anexo OA-3B Reporte de Cuentas de Gestión por Operaciones Recíprocas entre Entidades del Sector Público (Sólo para Unidades Ejecutoras). •

Acta de Conciliación de Saldos de Cuentas por Operaciones Recíprocas entre Entidades del Sector Público

Ø Otros Reportes para Fines Estadísticos •

OA-1 Control de Obligaciones Previsionales.

•

OA-2 Deudas por Sentencias Judiciales, Laudos Arbitrales y Otros

•

OA-4 Gastos de Personal en las Entidades del Sector Público.

•

OA-5 Estadística del Personal en las Entidades del Sector Público.

26



•

OA-6 Reporte de Trabajadores y Pensionistas de la Entidad, comprendidos en los Decretos Leyes Nºs. 20530 y 19990.

•

OA-7 Registro de Contadores del Sector Público

b)

Información de Ejecución Presupuestaria

Ø Estados Presupuestarios •

EP-1 Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos

Ø Anexo del Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos (por específicas). Ø Anexo del Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos (por tipo de financiamiento y tipo de recurso). •

EP-2 Estado de Fuentes y Uso de Fondos

c) Información Complementaria Ø HT-1 Balance Constructivo Ø Actas de Conciliación: Por las transferencias y remesas corrientes y de capital recibidas y/o entregadas del periodo por la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público. Los Gobiernos Locales, además deberán cumplir con presentar el Anexo Nº 9 Conciliación de las Transferencias Efectuadas por la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público a las Municipalidades, dispuesto en la Directiva de Tesorería Nº 001-2007-EF/77.15. d)


Ø Estados Presupuestarios •

PP-1 Presupuesto Institucional de Ingresos

Ø Anexo del Presupuesto Institucional de Ingresos - PP-1 (a nivel específico). •

PP-2 Presupuesto Institucional de Gastos

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Ø Anexo del Presupuesto Institucional de Gastos -PP-2 (a nivel específico). •

EP-3 Clasificación Funcional del Gasto

•

EP-4 Distribución Geográfica del Gasto

•

Conciliación del Marco Legal del Presupuesto de Gastos con el órgano rector del Sistema Nacional de Contabilidad.

Notas a los Estados Presupuestarios Las Notas a los Estados Presupuestarios incluirán un análisis explicativo de las principales variaciones que se producen en los presupuestos programados y ejecutados respecto al ejercicio anterior. e)

Información sobre el Presupuesto de Gastos por Resultados

•

PPR-G1 Programación y Ejecución del Presupuesto de Gastos por Resultados

•

PPR-G2 Programación y Ejecución del Presupuesto de Gastos por Resultados por Fuente de Financiamiento

•

PPR-G3 Clasificación Funcional Programática de la Ejecución del Presupuesto de Gastos por Resultados

Análisis del Presupuesto de Gastos por Resultados; debe considerar la variación del presupuesto programado respecto a la ejecución, explicando dicho resultado; asimismo, debe considerar la clasificación funcional programática en el marco de gastos por resultados, identificando las asignaciones presupuestarias con relación a su participación en las acciones productivas del Estado, articulando los productos que se encuentran en función al logro de un resultado especifico el cual repercute en cambios a favor de la población y su entorno, vinculándolo al ámbito geográfico donde se desarrollan las actividades y proyectos. En la categoría de Acciones Centrales y APNOP se identifican las actividades y proyectos que contribuyen a alcanzar los objetivos de desarrollo del país. f)

Información sobre el Presupuesto de Inversión Pública y Metas Físicas

PI-1 Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Inversión Pública –Proyectos. Las metas físicas consignadas en este reporte, serán las que correspondan hasta el II semestre de finalizado el ejercicio fiscal materia de la rendición de cuentas.

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Ø Anexo PI-1A Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Inversión Pública Adquisición y Activos No Financieros – (1) Actividades. Ø Anexo PI-1B Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Inversión Pública Adquisición de Otros Activos Fijos – (2) Proyectos. Ø Anexo PI-1C Equivalencia: Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Inversión Pública – Adquisición de Activos No Financieros. Formato A y Formato B •

PI-2 Clasificación Funcional del Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Inversión Pública.

•

PI-3 Distribución Geográfica del Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Inversión Pública.

Análisis de las inversiones considerando metas físicas y financieras. El análisis debe contener las metas físicas programadas y ejecutadas de los proyectos relevantes en cada una de las categorías presupuestales obtenidos durante el ejercicio fiscal, así como el impacto observado en el logro del objetivo del proyecto en análisis por Unidad Ejecutora y compilado a nivel Pliego; además podrán utilizar cuadros y gráficos adicionales de ser necesario. g)

Información sobre el Gasto Social

•

GS-1 Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Gasto Social.

Ø Anexo GS-1A Marco Legal y Ejecución del Presupuesto en Gasto Social (Gastos no incluidos en GS-1). Ø Anexo GS-1B Equivalencia: Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Gasto Social. Formato A y Formato B. •

GS-2 Clasificación Funcional del Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Gasto Social.

•

GS-3 Distribución Geográfica del Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Gasto Social.

Análisis del Gasto Social considerando metas físicas y financieras. El análisis debe contener las metas físicas programadas y ejecutadas de los proyectos y/o actividades relevantes obtenidos durante el ejercicio fiscal, así como el impacto observado en el logro del objetivo del proyecto y/o actividad en cada una de INSTITUTO PACÍFICO

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las categorías presupuestales por Unidad Ejecutora y compilado a nivel de Pliego, además podrán utilizar cuadros y gráficos adicionales de ser necesario. Asimismo, aquellas entidades con Programas Sociales Priorizados efectuarán un comentario debidamente sustentado con cuadros específicos en los que indicarán el presupuesto programado (PIA, PIM) y la ejecución, así como las metas físicas alcanzadas durante el ejercicio fiscal en dichos programas (SAMU, CUNA MAS, BECA 18, PENSION 65; Programa Articulado Nutricional-PAN; y de Salud Materno Neonatal, Programa de Apoyo a los más Pobres-JUNTOS, etc.). h)

Información sobre Transferencias Financieras Recibidas y Otorgadas

•

TFR Transferencias Financieras Recibidas

•

TFO-1 Transferencias Financieras Otorgadas

•

TFO-2 Clasificación Funcional de las Transferencias Financieras Otorgadas

•

TFO-3 Distribución Geográfica de las Transferencias Financieras Otorgadas

•

Actas de Conciliación por las Transferencias Financieras Recibidas y Otorgadas entre Entidades del Estado.

La información que se consigna en los Anexos sobre Transferencias Financieras mostrará únicamente las transferencias otorgadas y recibidas correspondientes al presupuesto del ejercicio vigente. 12.6 DIRECCIONES U OFICINAS RESPONSABLES DE LA ELABORACIÓN DE LA INFORMACION CONTABLE EN LAS ENTIDADES PÚBLICAS Ø La Oficina de Contabilidad o la que haga sus veces: -


-

Ejecución Presupuestaria EP-1, EP-2, EP-3, EP-4.

-


Ø La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces: -

Información Presupuestaria (Estados Presupuestarios: PP1 y anexo, PP2 y anexo, EP3 y EP4)

-

Información sobre Presupuesto de Inversión Pública y Gasto Social.

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-

Información sobre el Presupuesto de Gastos por Resultados.

Ø Las Direcciones de Personal, Abastecimiento y Servicios Auxiliares, Procuraduría Pública o la que haga sus veces, Oficina de Proyectos de Inversión Pública u otras áreas competentes, proporcionarán información en forma obligatoria a las oficinas antes indicadas para dar cumplimiento a la presente Directiva. 12.7 INFORMACIÓN FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA AUDITADA Las entidades comprendidas en el alcance de la presente Directiva, remitirán al Órgano Rector del Sistema Nacional de Contabilidad los Informes Corto y Largo y los Dictámenes emergentes de la auditoría a los Estados Financieros y el Examen Especial a la Información Presupuestaria, en el plazo establecido por la Contraloría General de la República. 12.8 MEMORIA ANUAL La presentación de este documento corresponde a la Alta Dirección de cada entidad pública, la misma que deberá contener lo siguiente: - Presentación -

Breve reseña histórica que contenga, entre otros, la base legal de creación.

-

Visión y Misión.

-

Estructura Orgánica.

-

Principales actividades de la entidad.

-

Logros obtenidos y dificultades presentadas durante el periodo que se informa.

-

Ratios Financieros de Liquidez, Solvencia, Rentabilidad y Gestión, comentados.

-

Evaluación de los Estados Financieros utilizando el método de análisis horizontal y el análisis vertical.

Análisis de la ejecución del presupuesto de ingresos, gastos e inversión, comentando aspectos relevantes de la programación. •

Otros (podrán incluir otra información que consideren necesaria).

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12.9. MEDIOS PARA LA PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN CONTABLE a)

Las entidades del Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales presentarán la información contable de cierre del ejercicio para la elaboración de la Cuenta General de la República a través del Sistema Integrado de Administración Financiera SIAF-SP, debiendo presentar simultáneamente la carpeta física con la documentación de la información financiera, presupuestaria y complementaria debidamente firmada

b)

Las entidades captadoras de recursos financieros, la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP, el Fondo Consolidado de Reservas Previsionales, las Sociedades de Beneficencia Pública, los Centros Poblados y los Institutos Viales Provinciales, presentarán la información contable del cierre de cada ejercicio en la carpeta con la documentación de la información financiera, presupuestaria y complementaria debidamente firmada por los responsables de la entidad; la información previamente debe ser registrada en el SICON Visual y transmitida a la Dirección General de Contabilidad Pública vía Aplicativo Web.

Las entidades comprendidas en los literales a) y b) deben presentar simultáneamente la carpeta adjuntando la documentación física con las precisiones siguientes: Ø Entidades Captadoras de Recursos Financieros •

Un folder conteniendo la información del numeral 4.1, con excepción de:

.

Otros Anexos Financieros

•

Un folder conteniendo la información de Otros Anexos Financieros

Ø Entidades Ejecutoras de Gasto e Inversión •


.

Otros Anexos Financieros y Otros Reportes para Fines Estadísticos del literal a)

.

Literal e) Información sobre el Presupuesto por Resultados

.

Literal f) Información sobre el Presupuesto de Inversión Pública y Metas Físicas.

.

Literal g) Información sobre el Gasto Social

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•

Un folder conteniendo la información de Otros Anexos Financieros y Otros Reportes para fines estadísticos del acápite respectivo del literal a) (OAs).

•

Un folder conteniendo la información de los literales e), f) y g) así como el respectivo análisis y comentarios indicados en dicho numeral los que serán remitidos en medio magnético (CDs) o a través de correo electrónico a: [email protected]; @mef.gob.pe; [email protected] [email protected]; jchicoma

12.10 LUGAR, PLAZO DE PRESENTACIÓN Y RECEPCIÓN DE LA INFORMACIÓN PARA LA ELABORACIÓN DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA a)

La información contable para la elaboración de la Cuenta General de la República se presentará a la Dirección General de Contabilidad Pública, Órgano Rector del Sistema Nacional de Contabilidad, en su sede institucional del Ministerio de Economía y Finanzas.

El plazo de presentación de la información presupuestaria, financiera y complementaria para la Cuenta General de la República, es determinado por la Dirección General de Contabilidad El plazo de presentación de la información presupuestaria, financiera y complementaria para la Cuenta General de la República, es determinado por la Dirección General de Contabilidad Pública, en cumplimiento del numeral 28.2 del artículo 28° de la Ley N° 28708 – Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, sin exceder el 31 de marzo del año siguiente al ejercicio fiscal materia de la rendición de cuentas; si la fecha determinada es inhábil, será prorrogado al primer día hábil siguiente, al amparo del artículo 134° de la Ley N° 27444 – Ley del Procedimiento Administrativo General. Para los Gobiernos Locales, las Mancomunidades Municipales, las Sociedades de Beneficencia Pública e Institutos Viales Provinciales se establecerá en cada ejercicio un cronograma de fechas que facilite la presentación de su información y se publicará en el portal institucional del Ministerio de Economía y Finanzas (www.mef. gob.pe). Dicho plazo, no excluye o reemplaza el término del plazo de presentación de información, señalado en el literal b) del presente numeral. 12.11 DETERMINACIÓN DE ENTIDADES OMISAS A LA PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN CONTABLE a)

Las entidades que no cumplan con presentar su información financiera y presupuestaria al 31 de marzo del año siguiente al ejercicio fiscal materia de la

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rendición de cuentas o que dicha información fuera calificada como inconsistente o incompleta por la Dirección General de Contabilidad Pública, Órgano Rector del Sistema Nacional de Contabilidad, serán consideradas omisas a la presentación de información para la elaboración de la Cuenta General de la República. b)

La Dirección General de Contabilidad Pública notificará al titular de la entidad o a la máxima autoridad individual o colegiada, la condición de omisa a la presentación de las rendiciones de cuenta mediante la publicación en el Diario Oficial “El Peruano” y en el portal institucional del Ministerio de Economía y Finanzas (www.mef.gob.pe), a fin de que se efectúen las acciones de acuerdo a lo dispuesto por el artículo 28° Presentación y Recepción de las Rendiciones de Cuentas de la Ley N° 28708.

12.12 OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES a)

El Titular de la entidad o la máxima autoridad individual o colegiada y los Directores Generales de Administración, los Directores de Contabilidad y de Presupuesto o quienes hagan sus veces, tienen responsabilidad administrativa y están obligados a cumplir con la presentación de la información contable a la Dirección General de Contabilidad Pública para la elaboración de la Cuenta General de la República; en cumplimiento de lo dispuesto en el literal b) del artículo 36° Obligaciones y Responsabilidades Administrativas de la Ley N° 28708.

b)

Las rendiciones de cuentas deben ser remitidas por los Titulares de las entidades del Sector Público. La suscripción de la información contable se efectuará en cumplimiento de lo dispuesto en el primer párrafo del literal c) del artículo 36° Obligaciones y Responsabilidades de la Ley N° 28708, correspondiendo a:

-

Los titulares de las entidades: los Estados Financieros y Presupuestarios;

-

Los Directores Generales de Administración: los Estados Financieros y Presupuestarios y toda la documentación a remitirse;

Los Directores de Contabilidad y Presupuesto: los Estados Financieros, Estados Presupuestarios y documentación complementaria de acuerdo a su competencia. c)

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La condición de omisa, no exime al titular de la entidad de disponer la inmediata remisión de la información contable a la Dirección General de Contabilidad Pública para la elaboración de la Cuenta General de la República, debiendo informar las razones de la omisión y los nombres de los funcionarios, personal y servidores responsables de su elaboración y presentación, de acuerdo a lo ACTUALIDAD GUBERNAMENTAL


dispuesto en el segundo párrafo del literal c) del artículo 36° Obligaciones y Responsabilidades Administrativas de la Ley N° 28708 12.13 ACCIONES PRELIMINARES A DESARROLLAR POR LOS RESPONSABLES PARA EL PROCESO DE CIERRE CONTABLE a)

Efectuar las conciliaciones y pruebas de comprobación de saldos de las cuentas de balance, considerando fundamentalmente lo siguiente:

-

Arqueo de fondos y valores

-

Conciliaciones bancarias

-

Inventario físico de bienes en almacén

-

Inventario físico de vehículos, maquinarias y otros

-

Inventario físico de edificios y estructuras

-

Inventario físico de bienes no depreciables

- Otros Para el caso del Inventario Físico de edificios y estructuras, la administración adoptará los procedimientos alternativos de acuerdo a la magnitud de estos bienes y ubicación geográfica, determinando el tamaño de la muestra. b)

Efectuar el cálculo y registro contable de los ajustes técnicos realizados en forma mensual a excepción de las Estimaciones para Obligaciones Previsionales que son de periodicidad anual de conformidad con los lineamientos emitidos por el Órgano Rector del Sistema Nacional de Contabilidad.

c)

Los responsables de la Dirección de Presupuesto o la que haga sus veces en la Entidad, deben realizar el registro de las metas físicas de proyectos de inversión y gasto social hasta el segundo semestre del ejercicio fiscal a rendir, de manera que reflejen la imagen fiel del avance de las metas físicas programadas y ejecutadas en el ejercicio, debiendo ser coherentes con los montos programados y ejecutados de su presupuesto.

d) La formulación y presentación de Información sobre el Presupuesto Programado y Ejecutado de Gastos por Resultados se efectúa en cumplimiento de la Décima Novena Disposición Complementaria Final de la Ley Nº 29812 que dispone implementar en la estructura de la Cuenta General de la República, INSTITUTO PACÍFICO

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artículo 26º, numeral 3, literal a) de la Ley Nº 28708 la información de la ejecución financiera de los programas presupuestales con enfoque a resultados. Dichos estados son de generación automática y su presentación es de carácter obligatorio, lo cual no exime de la responsabilidad de verificar las cifras que se presentan en los formatos mencionados. 12.14 BALANCE CONSTRUCTIVO a)

El Balance Constructivo HT-1 contiene el movimiento acumulado del Libro Mayor, cuyos saldos sirven de base para la formulación de los Estados Financieros, notas y anexos.

b)

Los saldos de las cuentas presupuestarias que muestran el presupuesto y la ejecución de ingresos, así como las cuentas que registran el presupuesto y la ejecución del gasto, deben conciliar con los saldos reflejados en los Estados Presupuestarios: Presupuesto Institucional de Ingresos y de Gastos (PP-1, PP-2) así como el Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos (EP-1), sin considerar el monto que muestra en forma referencial la columna de ejecución de ingresos en la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios.

12.15 ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS a)

La formulación y presentación de los Estados Financieros por las entidades del sector público que aplican la contabilidad gubernamental, se efectuará de conformidad con las normas emitidas por el Órgano Rector del Sistema Nacional de Contabilidad, los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el país y las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público NICSP, oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad.

b)

Los Estados Financieros se presentan en moneda nacional a nivel de dos decimales.

c)

Para efectos comparativos, los saldos que muestran los Estados Financieros del ejercicio anterior, deben presentarse netos de estimaciones, debiendo ser los mismos que presentaron en dicho periodo.

Para una adecuada presentación del Estado de Situación Financiera, las entidades gubernamentales deben efectuar las reclasificaciones, según las pautas dispuestas por el Plan Contable Gubernamental: Ø El saldo de las sub cuentas 1101.05 Fondos Sujetos a Restricción, 1101.07 Depósitos en Instituciones Financieras No Recuperados y 1102.99 Inversiones

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Disponibles No Recuperadas, se presentarán en el rubro Otras Cuentas del Activo. Ø En lo que corresponde al saldo de la sub cuenta 2102.03 Compensación por Tiempo de Servicios por Pagar, cuya liquidación se espera se realice en el corto plazo, se presentará en el rubro Cuentas por Pagar del Estado de Situación Financiera y se mostrará deducido del saldo de la sub cuenta 1202.0803 Adelanto por Tiempo de Servicios (dentro del régimen laboral que les permitió dichos adelantos). d)

Para una adecuada presentación del Estado de Situación Financiera, los saldos de las cuentas 1201 Cuentas por Cobrar, 1202 Cuentas por Cobrar Diversas y 1203 Préstamos, deberán presentarse en el Activo Corriente y/o Activo no Corriente, en atención a las fechas de vencimiento de sus componentes (en los rubros que establece el Plan Contable Gubernamental).

El saldo de las sub cuentas 1101.05 Fondos Sujetos a Restricción, 1101.07 Depósitos en Instituciones Financieras No Recuperados y 1102.99 Inversiones Disponibles No Recuperadas, se presentarán en el rubro Otras Cuentas del Activo. Ø En lo que corresponde al saldo de la sub cuenta 2102.03 Compensación por Tiempo de Servicios por Pagar, cuya liquidación se espera se realice en el corto plazo, se presentará en el rubro Cuentas por Pagar del Estado de Situación Financiera y se mostrará deducido del saldo de la sub cuenta 1202.0803 Adelanto por Tiempo de Servicios (dentro del régimen laboral que les permitió dichos adelantos). Para efecto de una presentación adecuada en el Estado de Situación Financiera, los saldos de las cuentas 1201 Cuentas por Cobrar, 1202 Cuentas por Cobrar Diversas y 1203 Préstamos, deberán presentarse en el Activo Corriente y/o Activo no Corriente, en atención a las fechas de vencimiento de sus componentes (en los rubros que establece el Plan Contable Gubernamental). e)

Las entidades que al cierre del ejercicio y de acuerdo con sus actividades operativas cuenten con Crédito Fiscal constituido por I.G.V. deberán mostrarlo en el rubro Otras Cuentas por Cobrar del Estado de Situación Financiera, cuando se espera que su realización se efectúe en el curso normal de sus operaciones, salvo convenio que especifique lo contrario.

f)

La sub cuenta 2201.01 Deuda por Operaciones de Tesorería por Amortizar en el Ejercicio, no debe presentar saldo al cierre del ejercicio.

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g)

El rubro Ingresos Diferidos agrupa las sub cuentas que representan ingresos y costos, cuya liquidación parcial o total se debe realizar en ejercicios posteriores.

h)

Las contingencias, provisiones y obligaciones que se deriven de hechos pasados serán registrados y presentados en los Estados Financieros tomando en cuenta las acciones relacionadas en el nivel en el que se encuentran, las demandas iniciadas se registrarán en cuentas de orden, las sentencias en primera instancia se registrarán en cuentas de provisiones y las sentencias en calidad de cosa juzgada, intereses y otros se registrarán en cuentas del pasivo, de acuerdo con lo indicado en el Anexo OA-2 Deudas por Sentencias Judiciales, Laudos Arbitrales y Otros, información que deberá proporcionar la Oficina General de Administración y la Procuraduría Pública u oficinas que hagan sus veces en la entidad correspondiente.

i)

Al cierre del ejercicio, se deberá efectuar el traslado del saldo de los componentes de la sub cuenta 1505.03 Otros Gastos Diversos de Activos No Financieros en las cuentas de Construcciones de Edificios Residenciales, No Residenciales y Estructuras en Curso, Inversiones Intangibles, Estudios de Preinversión o Expedientes Técnicos, según corresponda.

j)

El reconocimiento de gastos registrados con la cuenta 1504 Inversiones Intangibles se efectuará al cierre del ejercicio con cargo a la subcuenta 5506.99 Otros Gastos Diversos, siempre y cuando sus componentes representen gastos consumidos.

k) La entrega de bienes y documentos entre Unidades Ejecutoras del mismo Pliego debe afectar la cuenta 1601.03 Traspasos Internos y las operaciones de transferencia de bienes de capital recibidos y entregados entre Pliegos se registra utilizando la cuenta 1601.99 Otros, incluyendo la depreciación según corresponda. l)

Asimismo los traspasos de fondos entre Unidades Ejecutoras del mismo Pliego o por fusión, liquidación y/o absorción se registra con la cuenta 1601.03 Traspasos Internos.

m) El monto de los intereses generados por deudas devengadas pendientes de pago se registra como gastos devengados del periodo, correspondiendo su rebaja del control en cuentas de orden. n)

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La Nota Nº 1 - Actividad Económica, revelará los datos de la entidad, como son: base legal, fecha de creación, actividad y domicilio legal.



o)

La Nota Nº 2 deberá revelar los Principios y Prácticas Contables aplicados en la formulación de los Estados Financieros.

p)

Las Notas a los Estados Financieros deben ser presentadas en forma comparativa con el ejercicio anterior, las mismas que explicarán los cambios cualitativos y cuantitativos y efectos más significativos ocurridos en el periodo, a nivel de cuentas del Estado de Situación Financiera y Estado de Gestión.

q)

Los Estados Financieros deberán revelar todas las notas aplicables y exigidas por las NICS SP.

r)

Las Notas de los rubros Cuentas por Cobrar y Otras Cuentas por Cobrar del Activo Corriente, deberán presentar la composición de la parte corriente de las cuentas que la conforman, seguido de la Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa con signo negativo y finalmente el saldo neto, adicionalmente cada nota debe contar con una explicación de las incidencias más significativas en los saldos de dichos rubros.

s)

Las Notas a los rubros Existencias, Inversiones, Edificios y Estructuras y Activos no Producidos, Vehículos, Maquinarias y Otros y Otras Cuentas del Activo, deberán mostrar en forma paralela el detalle de los saldos correspondientes al ejercicio comparativo, así como su variación; la desvalorización, fluctuación de valores, depreciación, agotamiento y amortización acumulada, según corresponda, se presentará en la parte inferior de la nota con signo negativo, mostrando finalmente el saldo neto de cada rubro concordante con el Estado de Situación Financiera, los sub totales presentados deben conciliar con sus respectivos Anexos a los Estados Financieros

t)

Las entidades deberán informar los Edificios y Estructuras construidos para terceros, pendientes de transferir, indicando la fecha de conclusión de la construcción de la obra y la entidad a la cual pertenecen, así como el grado de avance de las coordinaciones efectuadas para llevar a cabo la entrega física, documentaria y contable en el marco de las acciones de Saneamiento Contable. Asimismo, las entidades informarán las acciones realizadas respecto a los activos fijos que estén usando y que no hayan sido reconocidos contablemente.

u)

Las entidades del sector público que presenten saldos en las cuentas Edificios Residenciales Concluidos por Reclasificar, Edificios No Residenciales Concluidos por Reclasificar y Estructuras Concluidas por Reclasificar que provengan de ejercicios anteriores deberán informar el grado de avance de las acciones administrativas efectuadas durante el ejercicio para su liquidación, que permitirá finalmente realizar el traslado de la construcción a sus cuentas definitivas, en el marco de las acciones de Saneamiento Contable.

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v)

Las entidades deben tener en cuenta que cuando entregan terrenos o edificios en afectación en uso a otras entidades públicas, el reconocimiento contable corresponde a una incorporación del activo para quien lo recibe y un retiro de los mismos para quien entrega, esta transacción se registra con la cuenta 1601.99 Otros, tanto para la entidad que recibe los bienes como para la que entrega, asimismo se debe efectuar la conciliación de saldos para evitar registros que dupliquen la información o que los activos queden sin revelar por las dos entidades y en la Cuenta General de la República. Los terrenos o edificios recibidos en afectación en uso de la Superintendencia de Bienes Estatales – SBN, se registran con abono a la cuenta 3201.99 Otros.

El registro de los bienes recibidos en afectación en uso se efectúa con cargo a las cuentas 1501.09 Edificios y Estructuras en Afectación en Uso o 1502.05 Terrenos en Afectación en Uso, según corresponda, así como las adiciones y mejoras efectuadas en dichos bienes.

w) Los Edificios y Estructuras en Afectación en Uso recibidos por la entidad, los adquiridos en Arrendamiento Financiero y los Entregados en Concesión serán objeto de depreciación, registrándose en la cuenta de valuación correspondiente. x)

La depreciación de los Edificios y Estructuras cedidos en uso a una entidad particular será registrada por la entidad pública que entregó el bien.

y)

El traslado de los saldos acreedores del ejercicio anterior de las cuentas 3301 Reservas, 3401 Resultados Acumulados y el saldo deudor y acreedor del ejercicio anterior de la cuenta 3201 Hacienda Nacional Adicional a la cuenta 3101 Hacienda Nacional se efectuará al cierre del ejercicio, en observancia a lo dispuesto en la dinámica establecida en el Plan Contable Gubernamental, con excepción de los saldos deudores y acreedores de la cuenta 3401.03 Efectos de Saneamiento Contable – Ley Nº 29608, los que se mantienen en dichas cuentas hasta que el Órgano correspondiente lo determine, de acuerdo con lo dispuesto por el literal c) del artículo 3º de la Ley Nº 29608.

z)

El saldo deudor o acreedor de la cuenta 1601 Traspasos y Remesas, será trasladado al finalizar el ejercicio a la cuenta 3201 Hacienda Nacional Adicional.

aa) El saldo de la cuenta 1204 Fideicomiso, Comisiones de Confianza y Otras Modalidades será objeto de reclasificación para efecto de presentación en el Estado de Situación Financiera, para mostrar separadamente la parte corriente en el rubro Gastos Pagados por Anticipado y la no corriente en el concepto Otras Cuentas del Activo. 40



bb) Las Notas a los Estados Financieros deberán revelar el grado de cumplimiento de las acciones de saneamiento contable efectuadas hasta el cierre del ejercicio, por cada uno de los conceptos del Estado de Situación Financiera. cc) La presentación del saldo de la cuenta 3401.03 Efecto de Saneamiento Contable – Ley Nº 29608, se efectuará en el concepto Otras Operaciones Patrimoniales de la columna Resultados Acumulados del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto. 12.16 ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE ESTADOS PRESUPUESTARIOS. a)

Los criterios a utilizar por la entidad en la elaboración de los Estados Presupuestarios es de considerar las asignaciones aprobadas por la Ley Anual de Presupuesto y las modificaciones autorizadas por normas emitidas por la Dirección General de Presupuesto Público. El Marco Legal del Presupuesto de la entidad será conciliado con la Dirección General de Contabilidad Pública, para tal fin se adjuntará fotocopias fedateadas de los dispositivos legales que aprueban y modifican el presupuesto. Dichas normas legales están relacionadas con el Presupuesto Institucional de Apertura, las modificaciones efectuadas mediante créditos suplementarios y transferencias de partidas, así como habilitaciones y anulaciones.

Las entidades comprendidas en los Gobiernos Locales a nivel nacional y las Mancomunidades Municipales efectuarán la conciliación mediante la transmisión de datos a través del SIAF; las Sociedades de Beneficencia Pública e Institutos Viales Provinciales deben registrar previamente la información presupuestaria en SICON Visual y transmitirla vía aplicativo web; con oficio dirigido a la Dirección General de Contabilidad Pública y en los plazos indicados en la disposición de Conciliación del Marco Legal vigente, se remitirá la carpeta con la Conciliación del Marco Legal del Presupuesto y las Hojas de Trabajo del Marco Legal del Presupuesto de Ingresos y de Gastos por Resoluciones, firmados por el Jefe de Presupuesto y el Director General de Administración o quienes hagan sus veces, sustentada con copias fotostáticas debidamente autenticadas de los dispositivos indicados en el párrafo anterior, dicha información tendrá carácter de Declaración Jurada.

b)

Los Estados Presupuestarios deben ser elaborados y presentados en los formatos aprobados en la presente Directiva, en base al clasificador de Ingresos y Gastos vigente para el periodo. Asimismo se incluirá un anexo de ingresos y gastos a nivel de partidas específicas

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c)

El Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos (EP-1), refleja los importes netos de anulaciones y reversiones si los tuviere y se presenta en moneda nacional en nuevos soles con dos decimales, la ejecución del gasto presupuestario se afecta a nivel de gasto devengado.

d)

Las informaciones referidas al Presupuesto de Inversión Pública y Metas Físicas deben presentar adicionalmente, un análisis comentado de acuerdo a lo señalado en el literal f), así como el análisis referido al Gasto Social del literal g) que corresponde al numeral 4.2 de la presente Directiva.

e)

Las transferencias de partidas efectuadas de acuerdo con dispositivos legales expresos se deben mostrar en la columna Transferencias Institucionales de los estados: Presupuesto Institucional de Ingresos PP-1 y Presupuesto Institucional de Gastos PP-2 y en las fuentes de financiamiento que corresponda.

12.17 DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS a)

La presentación de los ingresos de la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios, se efectuará conforme a las pautas siguientes:

Ø En el Estado de Presupuesto Institucional de Ingresos (PP-1), se mostrará en forma referencial el importe total de los Recursos Ordinarios que presenta el estado Presupuesto Institucional de Gastos (PP-2). Ø En el Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos (EP-1), se mostrará en forma referencial como ingresos, el importe total que se presenta en la ejecución de gastos de la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios. Ø En la formulación del Estado de Fuentes y Usos de Fondos (EP-2), se tendrá en cuenta que para fines de presentación de la cifra correspondiente a la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios, mostrado de manera referencial como ingresos en el Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos (EP-1), se desagregará de acuerdo a su naturaleza, bajo los criterios de: corriente, capital, intereses y cargos de la deuda y amortización de la deuda. b)

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Las entidades que hayan recibido transferencias financieras, así como aquellas entidades que transfirieron recursos financieros en el periodo de ejecución presupuestaria, deberán registrar en los módulos informáticos SIAF o SICON según corresponda, a nivel de Unidad Ejecutora, especificando la Fuente de Financiamiento, rubro, tipo de recurso y la cadena funcional del gasto a nivel específica, de acuerdo a la siguiente estructura: Presupuesto Institucional de Apertura, Modificaciones, Ejecución de Ingresos y Gastos. Asimismo deberá ACTUALIDAD GUBERNAMENTAL


identificar la entidad de quien recibe los recursos, así como a quien otorga, para tal fin suscribirán ambas entidades el Acta de Conciliación de transferencia financiera.

Se precisa que la información reportada, debe ser conciliada con los anexos de los Estados Presupuestarios, no incluyendo para este efecto, los Saldos de Balance u otras partidas que no corresponde a las transferencias financieras del ejercicio.

c)

Los reportes de saldos de cuentas del activo, pasivo, patrimonio y gestión por operaciones recíprocas entre entidades del sector público (OA-3, OA-3A y OA3B), deben informar sobre los saldos y transacciones debidamente analizadas que respondan a los criterios de operaciones vinculadas entre entidades del sector público sujetas a conciliaciones, se presentarán integrados a nivel Pliego. Respecto a los anexos de los reportes de saldos de cuentas del activo, pasivo, patrimonio y de gestión por operaciones recíprocas entre entidades del sector público, serán utilizados únicamente por las Unidades Ejecutoras, teniendo como sustento la respectiva Acta de Conciliación entre dichas entidades relacionadas.

d)

La Dirección General de Contabilidad Pública, solicitará la información adicional que considere necesaria para la elaboración de la Cuenta General de la República.

12.18 VIGENCIA La presente Directiva es de aplicación a partir del ejercicio 2012. 13. SANEAMIENTO CONTABLE11 Según lo dispuesto por la ley 29812 - Ley de presupuesto para el ejercicio 2012 en la cuadragésima primera disposición complementaria final dispone que la presentación de los avances de las actividades de saneamiento contable vence en dicho año. En tal sentido, es preciso hacer un comentario sobre dichas acciones, para ello consideraremos la base legal publicada por la Dirección General de Contabilidad Pública, los cuales son: ·

Resolución Directoral Nº 011-2011-EF/51.01 que aprueba el Manual de Procedimientos para las Acciones de Saneamiento Contable de las Entidades Gubernamentales

11 Artículo del CPCC Marlon Prieto- Revista Actualidad Gubernamental INSTITUTO PACÍFICO

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Resolución Directoral Nº 012-2011-EF/93.01 que aprueba la Directiva Nº 0032011-EF/93.01 “Lineamientos Básicos para el Proceso de Saneamiento Contable en el sector público”.

·

13.1 Concepto de saneamiento: La palabra saneamiento tiene distintas definiciones, La enciclopedia LEXUS, la define como: Reorganizar la economía para que proporcione beneficios e incluye los sinónimos siguientes: Reparar, remediar y librar. Por otro lado la enciclopedia universal SALVAT considera como: Afianzar o asegurar el reparo o satisfacción del daño que puede sobrevenir, reparar o remediar una cosa. En ese orden de ideas, podemos afirmar que el saneamiento es el conjunto de acciones destinadas a la mejora de una situación económica. 13.2. Objetivo de saneamiento contable: Según la directiva Nº 003-2011-EF/93.01, el objetivo del saneamiento contable es regular la obligatoriedad de las entidades públicas de efectuar las acciones administrativas necesarias para la revisión, análisis y depuración de la información contable, según lo dispuesto por los artículos 3° y 4° de la Ley N° 29608, de manera que se proceda a las actividades de saneamiento contable que permitan revelar en los estados financieros la imagen fiel de su situación económica, financiera y patrimonial, determinando la existencia real de bienes, derechos y obligaciones que afectan el patrimonio público, incorporando, eliminando o castigando los valores de acuerdo a su estado situacional, permitiendo la presentación razonable de los estados financieros del sector público. 13.3 Comité de saneamiento contable: Considero que como primer procedimiento para realizar las acciones de saneamiento es entender las responsabilidad de las acciones de saneamiento contable, en tal sentido ésta recae en los titulares de las entidades públicas, de acuerdo a lo señalado en el artículo 3° de la Ley N° 29608, en ese sentido se dispone la creación del comité de saneamiento contable, el cual estará constituido de acuerdo a lo siguiente: • El Director General de Administración o cargo equivalente, quien lo presidirá • El Director de Contabilidad o cargo equivalente

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• El Director de Tesorería o cargo equivalente • El Director de Abastecimiento o cargo equivalente • El Director del Órgano de Control Institucional, si lo hubiere, en calidad de veedor. El Comité de Saneamiento Contable establecerá las acciones que permitan reconocer, clasificar y medir las cuentas contables cuyos saldos actuales ameriten la aplicación de las acciones de saneamiento contable. El Comité de Saneamiento Contable informará al Titular de la entidad pública de las acciones de saneamiento ejecutadas y los resultados alcanzados, debiendo el Titular de cada entidad remitirlo al Congreso de la República y a la Dirección General de Contabilidad Pública según los plazos establecidos en el artículo 3º de la Ley Nº 29608; Los integrantes del Comité de Saneamiento Contable serán responsables solidarios con el Titular de la entidad pública por la omisión en el uso o el uso indebido de las facultades que la Ley N° 29608 y la presente Directiva les confieren 13.4 Funciones del comité de saneamiento contable: De acuerdo a la Directiva N° 003-2011-EF/93.01, el Comité de Saneamiento Contable tiene las siguientes funciones: a)

Proponer al Titular de la entidad pública las políticas, cuentas y procedimientos contables sujetos a las acciones de saneamiento para su aprobación.

b)

Requerir a las áreas responsables de las entidades públicas involucradas en el proceso de saneamiento contable, la información necesaria con las recomendaciones para el saneamiento contable sustentado con la documentación pertinente para la revisión, análisis y depuración de las cuentas contables que correspondan, proponiendo la modalidad de registro contable con sujeción a lo determinado por la Dirección General de Contabilidad Pública.

c)

Disponer con acuerdo en acta y luego de la revisión, análisis y depuración, el registro de las acciones de saneamiento contable.

d) Sustentar documentada y fehacientemente las actividades de saneamiento contable. e)

Proponer la ejecución de las acciones de saneamiento contable en el marco de las políticas, las cuentas y procedimientos contables.

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f)

Efectuar el monitoreo permanente de la ejecución de las acciones de saneamiento contable así como elaborar y presentar el informe de avance de la implementación al Titular del Pliego, quien reportará a la Dirección General de Contabilidad Pública y a la Comisión de Presupuesto y Cuenta General de la República del Congreso de la República según los plazos establecidos en el artículo 4º de la Ley Nº 29608.

13.5 Revisión, Análisis y depuración de saldos Las entidades públicas, dispondrán las acciones administrativas necesarias para la revisión de las cuentas contables cuyos saldos al 31 de diciembre de 2010, no reflejen su situación real en orden a la normativa contable vigente para efectuar el análisis de las causales de dicha situación y dispondrán las acciones de regularización y el registro contable correspondiente. Para efecto de la revisión, análisis y depuración de saldos contables se tomarán como base y sin carácter de únicas las disposiciones siguientes: a)

Las observaciones y recomendaciones contenidas en los dictámenes de las Sociedades de Auditoría y/o los Órganos de Control Institucional.

b)

Los valores registrados contablemente y que no representan bienes, derechos u obligaciones reales para la entidad.

c)

Los derechos u obligaciones cuya realización no es posible mediante los procesos judiciales o coactivos. En este último caso se requerirá la opinión previa de la Oficina de Asesoría Jurídica o de la Procuraduría Pública. d) Los derechos u obligaciones con causal de extinción según la normatividad legal y contable vigente. e)

Los derechos u obligaciones de los cuales no se cuenta con la documentación probatoria que los sustente, sin perjuicio de las responsabilidades administrativas, civiles y penales vigentes.

f)

La imposibilidad de establecer la responsabilidad legal por la pérdida de los bienes o derechos, previa opinión de dicha imposibilidad por parte de la Oficina de Asesoría Jurídica o de la Procuraduría Pública.

g)

Los procesos administrativos, civiles o penales que resulten onerosos para el Estado en cuanto a los gastos que irroguen y el beneficio posible.

h)

Los inmuebles que carecen de título de propiedad idóneo y que requieren de procesos de titulación y/o regularización por afectaciones en uso, donaciones

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u otra modalidad de transferencia aprobada por la Superintendencia de Bienes Nacionales o por los Gobiernos Locales, según sea el caso. i)

Los derechos cuya recuperación no haya sido posible y las obligaciones cuyos acreedores no sean habidos y con valores iguales o menores a una Unidad Impositiva Tributaria solo requerirán la opinión del Comité de Saneamiento de la entidad pública para su depuración de los registros contables, las cuales registrarán en Cuentas de Orden. Para los derechos a recuperar mayores a una Unidad Impositiva Tributaria, son de aplicación las normas legales y contables vigentes.

Las acciones de saneamiento de las entidades públicas deberán contar con la documentación de sustento que acredite las acciones de depuración ejecutadas. 13.6 Responsabilidades en la gestión Las acciones de saneamiento contable dispuestas por la Ley N° 29608 no eximen de los deberes y responsabilidades inherentes a los actos de gestión que correspondan en cada caso y, tampoco de la aplicación de las normas administrativas y legales que sean aplicables. 13.7 Acta de reunión del comité de saneamiento contable En cada acta de reunión del Comité de Saneamiento Contable, deberá tenerse en cuenta lo siguiente: a)

Anotar como mínimo lo concerniente al orden del día, asistentes, breve resumen de lo tratado, los acuerdos adoptados y demás información pertinente.

b) Dejar constancia expresa de que el procedimiento para la depuración o incorporación de bienes, derechos u obligaciones que afecten el patrimonio de la entidad pública, se ajusta a la Ley Nº 29608, a la Directiva Nº 003-2011EF/93.01. c)

El Comité de Saneamiento Contable, luego del estudio y evaluación de la documentación correspondiente, propondrá al Titular de la Entidad, la depuración o incorporación de partidas contables mediante Acta de Saneamiento Contable elaborada por el Comité y aprobada por todos sus miembros y la Resolución respectiva

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13.8 Procedimiento Administrativo Se tomará en cuenta el análisis y la conciliación de los saldos contables con las áreas respectivas para verificar su conformidad y determinar las operaciones pendientes de registro, permitiendo detectar diferencias y el origen de las mismas, considerando lo siguiente: a) Las cuentas contables objeto de saneamiento, serán las que resulten de la gestión administrativa realizada mediante acciones de análisis, confirmación, inspección, observación, cuestionarios u otros, debidamente justificadas en las hojas de trabajo correspondientes y sustentadas con documentos relacionados al saneamiento contable. b) Efectuar la búsqueda exhaustiva de evidencia documental interna y externa para sustentar la realidad de cada partida contable objeto de saneamiento. c)

De no encontrarse evidencia documental de respaldo para las partidas identificadas como objeto de saneamiento contable, se aplicarán procedimientos administrativos tendientes a su, reconstrucción, sustitución o reposición, utilizando mecanismos alternos de comprobación tales como circularizaciones y requerimientos internos o externos para establecer la existencia real de los bienes, derechos y obligaciones.

d)

Con el acopio de la documentación e información suficiente y pertinente, las áreas involucradas elaborarán los expedientes de saneamiento, y propondrán cada caso para consideración del Comité de Saneamiento Contable.

e)

En el desarrollo del proceso de saneamiento contable de la entidad, la Oficina General de Asesoría Jurídica, de haberla, prestará la asesoría necesaria a cada dependencia y funcionarios involucrados en el proceso de saneamiento contable.

f)

La responsabilidad de la gestión se ciñe a lo estipulado en el numeral 7 de la Directiva Nº 003-2011-EF/93.01. De presumirse evidencia de responsabilidades administrativas o legales se comunicarán tales hechos a la Oficina General de Asesoría Jurídica y/o al Órgano de Control Institucional y/o a la Procuraduría Pública, según corresponda.

g) En el caso de la imposibilidad de determinar la presunción de responsables se tendrá en cuenta el expediente con todo lo actuado (denuncia policial y sus resultados, informes de auditoría u otros) y se derivará al Comité de Saneamiento Contable para su depuración y registro en cuentas de orden.

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13.9 Procedimiento Contable de Saneamiento Las diferencias provenientes de las conciliaciones de saldos debidas a errores de registro y partidas no contabilizadas oportunamente, entre otros, serán objeto de aplicación de la NICSP 03 Superávit o déficit neto del ejercicio, errores sustanciales y cambios en las políticas contables, no procediendo para el registro contable la utilización de la cuenta 3401.03 Efectos de Saneamiento Contable – Ley Nº 29608. 13.10 Caja y Bancos El registro de las diferencias en Caja y Bancos, determinadas mediante la depuración, tendrán como contrapartida la cuenta 3401.03 Efectos de Saneamiento Contable – Ley Nº 29608. Consideraciones para el saneamiento: a)

Analizar los saldos que representan efectivo y/o equivalente de efectivo

b)

Revisar la operatividad de las cuentas corrientes.

c)

Considerar las normas y directivas de la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público.

d)

Revisar las conciliaciones bancarias.

e)

Determinar los cheques no pagados por el banco.

f)

Revisar las actas de conciliación de saldos con el Tesoro Público.

g)

Los saldos en moneda extranjera se expresaran en moneda nacional al tipo de cambio emitido por la SBS.

h)

Las cuentas corrientes con saldos acreedores serán mostrados en el pasivo del balance general en el rubro sobregiros bancarios.

i)

Revisar las disposiciones judiciales como por ejemplo los embargos en forma de retención, que deberán ser registrados en la cuenta 110105 Fondos Sujetos a Restricción.

13.11 Cuentas por cobrar Consideraciones para el saneamiento:

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a)

Los derechos de cobranza de las entidades que, por convenio, son administrados por otras entidades, a las cuales se requerirá la información necesaria para efectuar las acciones de saneamiento, de acuerdo a lo establecido en la Ley Nº 29608.

b)

Los saldos de las cuentas por cobrar de origen tributario, se sujetarán a lo dispuesto en el Código Tributario y las normas respectivas vigentes.

c)

Derechos existentes y cuya cobranza no es posible mediante el proceso coactivo.

d)

Derechos respecto de los cuales no es posible ejercer su cobro, por las causales establecidas en el Instructivo 3 de contabilidad.

e) Derechos que carecen de documentos de soporte idóneos, a través de los cuales se puedan ejecutar los procedimientos que permitan su cobranza. f)

Derechos por los cuales no haya sido legalmente posible imputarle a alguna persona natural o jurídica el importe por la no ejecución de dichos derechos.

g) Derechos cuya realización no es posible mediante los procesos judiciales o coactivos. h)

Derechos con causal de extinción según la normatividad legal y contable vigente.

Luego de realizada la depuración o el incremento de importes en los saldos de Cuentas por Cobrar, debe tener como contrapartida la cuenta 3401.03 Efectos de Saneamiento Contable – Ley Nº 29608; excepto en los casos de corrección de error, en que se aplicará la NICSP 03 Superávit o déficit neto del ejercicio, errores sustanciales y cambios en las políticas contables

13.12 Servicios y otros contratados por anticipado Consideraciones para el saneamiento: a)

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Las entregas a rendir cuentas de años anteriores, que deben ser analizadas para la confirmación por el personal al que se le otorgaron los recursos, para su inmediata rendición, justificación y cobro. En el caso de ex trabajadores a los cuales no sea posible efectuar la cobranza se remitirá la documentación a la Oficina General de Asesoría Jurídica o a la Procuraduría Pública, para los fines del caso, según corresponda.



b)

Los anticipos a contratistas y proveedores deben ser analizados para la confirmación por parte de las entidades a las que se les entregaron los recursos, con el fin de lograr su atención o recuperación.

c)

Los convenios de encargos pendientes de regularización serán atendidos por los receptores del encargo, para las rendiciones de cuentas correspondientes. En el caso de no efectuarse la rendición de los encargos, se remitirá la documentación a la Oficina General de Asesoría Jurídica o a la Procuraduría Pública, para los fines del caso, según corresponda.

d)

Luego de realizada la depuración o el incremento de importes en Servicios y Otros Contratados por Anticipado, debe tener como contrapartida la cuenta 3401.03 Efectos de Saneamiento Contable – Ley Nº 29608; excepto en los casos de corrección de error, en que se aplicará la NICSP 03 Superávit o déficit neto del ejercicio, errores sustanciales y cambios en las políticas contables.

13.13 Existencias Consideraciones para el saneamiento: a)

Las diferencias entre el inventario físico de existencias y los saldos contables, sin perjuicio de las acciones administrativas y disciplinarias a que hubiere lugar, respecto a las responsabilidades.

b)

Las existencias en almacén que no han sido objeto de inventarios, se analizarán para determinar su procedencia y modalidad de inventario, para proceder al saneamiento contable. Las existencias en almacén en condición de deterioro u obsolescencia, debidamente comprobadas, serán materia del procedimiento establecido para el saneamiento contable.

c)

d)

Luego de realizada la depuración o el incremento de importes en Existencias, debe tener como contrapartida la cuenta 3401.03 Efectos de Saneamiento Contable – Ley Nº 29608; excepto en los casos de corrección de error, en que se aplicará la NICSP 03 Superávit o déficit neto del ejercicio, errores sustanciales y cambios en las políticas contables.

13.14 Propiedad, planta y equipo Consideraciones para el saneamiento:

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a) Las diferencias entre el inventario físico de propiedad, planta y equipo y los saldos contables, sin perjuicio de las acciones administrativas y disciplinarias a que hubiere lugar, según corresponda. b)

Las entidades públicas, organismos e instituciones, que no han terminado de efectuar el saneamiento técnico legal de sus bienes inmuebles, deberán ceñirse a lo dispuesto en las normas de saneamiento establecidas por la Superintendencia Nacional de Bienes Estatales, en lo que corresponda, debiendo concluir dicho proceso en el término de la vigencia de la Ley N° 29608, procediendo al registro contable correspondiente, de corresponder, sin perjuicio a las responsabilidades a que hubiera lugar.

c)

Las construcciones en curso ejecutadas por administración directa, de las cuales las entidades no cuenten con los documentos que sustenten la propiedad del bien, deberán cumplir lo dispuesto por la Superintendencia Nacional de Bienes Estatales para el saneamiento físico legal y para su regularización, determinando la diferencia entre el valor de tasación (valor comercial) y el valor contable para proceder al saneamiento contable, sin perjuicio a las responsabilidades a que hubiera lugar.

d)

Los edificios y terrenos recibidos en afectación en uso, registrados en cuentas de orden, deberán regularizarse afectando dichos registros con cargo a las cuentas 1501.09 Edificios y Estructuras en Afectación en Uso, 1502.05 Terrenos en Afectación en Uso y1508.0107 Edificios y Estructuras en Afectación en Uso, notificando a la entidad propietaria del bien para evitar posibles duplicidades de registros.

e)

Los edificios y terrenos recibidos en afectación en uso deben ser objeto de activación sustentada en resolución de afectación en uso y el acta de entrega – recepción física del bien. Si dichos bienes no estuvieran valorizados, se considerará el valor de tasación (valor comercial). Las construcciones, remodelaciones y mejoras efectuadas en terrenos y/o edificios, según corresponda, que se encuentren bajo afectación en uso, deben ser activados.

f)

La propiedad, planta y equipo en poder de la entidad, que proviene de convenios con Organismos Internacionales y que no cuenta con Actas de Transferencia ni con las Resoluciones Ministeriales correspondientes, será objeto del registro contable que competa y la correspondiente incorporación de los bienes, sin perjuicio de la regularización documentaria establecida en el convenio o contrato entre las partes, ni de las responsabilidades a que hubiera lugar.

g)

Los bienes muebles en condición de sobrantes y faltantes, así como los vehículos automotores que no estén inscritos en el Registro de Propiedad Ve-

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hicular se ceñirán a lo dispuesto por la Superintendencia Nacional de Bienes Estatales, procediéndose a su registro contable, de corresponder. h) Las obras ejecutadas, terminadas y entregadas físicamente a la entidad receptora que tienen como atributo un flujo de beneficios futuros o potencial de servicio serán objeto del registro contable que competa y la correspondiente incorporación de los bienes, sin perjuicio de la regularización documentaria establecida en el convenio o contrato entre las partes, ni de las responsabilidades a que hubiera lugar. i)

Actas de Conciliación de Saldos Contables con la Gerencia de Infraestructura.

j)

Notas de Contabilidad documentadas.

k)

Resoluciones de altas y bajas de bienes del Activo que deben sustentar las Notas de Contabilidad.

l)

Informe de regularización de predios inscritos a nombre de la entidad.

m) Conformidad de contrato de ejecución de obras para liquidación técnica y financiera en los plazos previstos. n)

Los Edificios y Terrenos recibidos en Afectación en Uso registrados en Cuentas de Orden se regularizarán con cargo a las cuentas contables: 1501.09; 1502.05 Y 1508.07.

o)

Luego de realizada la depuración o el incremento de importes en Propiedad, Planta y Equipo, debe tener como contrapartida la cuenta 3401.03 Efectos de Saneamiento Contable – Ley Nº 29608; excepto en los casos de corrección de error, en que se aplicará la NICSP 03 Superávit o déficit neto del ejercicio, errores sustanciales y cambios en las políticas contables.

13.15 Cuentas por pagar Consideraciones para el saneamiento: a)

Solicitar a los proveedores y acreedores la conformidad del respectivo saldo de las cuentas, así como la documentación que acredite la conformidad de los bienes o servicios recibidos por la entidad y demás documentos, de ser pertinentes.

b)

Las obligaciones por montos iguales o menores a una Unidad Impositiva Tributaria – UIT, cuyo acreedor no haya sido ubicado, sólo requerirán la opinión del

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Comité de Saneamiento para su depuración. En el caso de montos mayores a una UIT se requerirá el informe de la Oficina General de Asesoría Jurídica o de la Procuraduría Pública, según corresponda y se remitirá el expediente a la Comisión de Saneamiento Contable para su posible depuración, recomendando su registro en cuentas de orden. c)

Las deudas tributaria, previsional y laboral requieren la opinión de la Oficina General de Asesoría Jurídica o de la Procuraduría Pública, según corresponda, respecto de las acotaciones, autoliquidaciones y demandas por dichos conceptos, proponiendo al Comité de Saneamiento el reconocimiento de la contingencia, provisión u obligación, según el caso.

d) Los importes de las cuentas por pagar no reconocidas por los proveedores y/o acreedores, serán objeto de ajuste teniendo como contrapartida la cuenta 3401.03 Efectos de Saneamiento Contable – Ley Nº 29608, excepto en los casos de corrección de error, en que se aplicará la NICSP 03 Superávit o déficit neto del ejercicio, errores sustanciales y cambios en las políticas contables 14. BASE LEGAL A efecto de realizar un adecuado saneamiento contable se debe tener en cuenta los siguientes dispositivos legales: RESOLUCION DIRECTORAL Nº 012-2011-EF-93.01 LEY Nº 29608 RESOLUCION DIRECTORAL Nº 014-2011-EF-51..01 RESOLUCION DIRECTORAL Nº 011-2012-EF-51.01 Ley Nº 29708 NIC-SP Nº 03 Ley Nº 29951

Aprueban Directiva “Lineamientos Básicos para el Proceso de Saneamiento Contable en el Sector Público” Dicta Acciones de Saneamiento de la Información Contable en el Sector Público”, · Aprueba el Manual de Procedimientos para las Acciones de Saneamiento Contable de las Empresas y Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado” Aprueba el Manual de Procedimientos para las Acciones de Saneamiento Contable de las Entidades Gubernamentales Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad Superávit o Déficit Neto del Ejercicio, Errores Sustanciales y cambios de políticas contables Ley de Presupuesto Público para el año 2013.Vigésima Novena Disposición Complementaria Final.

15. MODULO DE SANEAMIENTO CONTABLE De acuerdo a lo publicado en su página web el Ministerio de Economía y Finanzas precisa lo siguiente:

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15.1 Definición El Módulo de Saneamiento Contable es una herramienta informática desarrollada por la Dirección General de Contabilidad Pública – DGCP del Ministerio de Economía y Finanzas para ser utilizado por las entidades del sector público señaladas en el artículo 3º de la Ley Nº 29608 Ley que aprueba la Cuenta General de la República correspondiente al ejercicio fiscal 2009. 15.2 Objetivo Verificar el cumplimiento de lo establecido en la Ley Nº 29608, cuyo objetivo es regular la obligatoriedad de las entidades públicas de efectuar las acciones administrativas necesarias para la revisión, análisis y depuración de la información contable, de manera que se proceda a las actividades de saneamiento contable que permitan revelar en los estados financieros la imagen fiel de su situación económica, financiera y patrimonial, determinando la existencia real de los bienes, derechos y obligaciones. 15.3 Recomendaciones ·

El registro en el Sistema de Saneamiento Contable es a nivel Unidad Ejecutora, cuya información es integrada por la Sede Central a nivel Pliego.

·

La presentación de información a la Dirección General de Contabilidad Pública es a nivel Pliego.

·

El contador del Pliego o quien haga sus veces, solicitará el USUARIO y CLAVE de acceso (en su calidad de Pliego y de sus Unidades Ejecutoras) al sectorista correspondiente.

·

El contador de la Unidad Ejecutora deberá solicitar el respectivo USUARIO y CLAVE al contador del Pliego.

·

Ingresar al aplicativo a través del link http://apps2.mef.gob.pe/appsaneamiento/index.jsp con el USUARIO y CLAVE.

·

Se debe tener la precaución de operar según las instrucciones definidas en el Manual del Usuario del “Módulo Saneamiento Contable”.

·

Si amerita corregir la información registrada, la Unidad Ejecutora solicitará la apertura al Pliego, y si el Pliego ha cerrado la información solicitará la apertura al sectorista responsable de la DGCP.

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·

La Dirección General de Contabilidad Pública puede visualizar la información cuando el aplicativo está cerrado.

·

El aplicativo es bloqueado cuando el Pliego cierra su información.

La entidad presentará la carpeta conteniendo los reportes a nivel pliego impresos debidamente firmados por los funcionarios correspondientes a la DGCP, en los plazos señalados.

·

Con respecto a las Empresas y Entidades de Tratamiento Empresarial, deben considerar las recomendaciones indicadas equivalentes a un Pliego en lo que le sea aplicable.

16. MANUAL DE USUARIO: MODULO DE SANEAMIENTO CONTABLE VIA WEB Versión 3.0 Mayo, 2014 16.1 Presentación. La finalidad del documento es presentar el manual, que permita al usuario (entidades del Sector Público) utilizar de manera adecuada el Modulo de Saneamiento Contable, para lo cual la entidad deberá registrar las cuentas contables identificadas a sanear, reclasificar o corregir errores en el Módulo SISCO a través del link de acceso http://apps2.mef.gob.pe/appsaneamiento/index.jsp Aplicativo WEB, en cumplimiento con el segundo párrafo de la Cuadragésima Primera Disposición Complementaria Final de la Ley N° 29812 Ley de Presupuesto del Sector Público para el año Fiscal 2012. 16.2 Aspectos Generales. El Módulo de Saneamiento Contable, va permitir a las entidades del Gobierno Nacional, Gobierno Regional, Gobiernos Locales y Empresas del Estado, registrar las cuentas contables identificadas a sanear, reclasificar o corregir errores, vía WEB. Una vez registrado la información del Saneamiento Contable, se procederá al cierre de registros para su visualización en la base de datos de la Dirección General de Contabilidad Pública del MEF.

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En lo que se refiere a los aspectos técnicos del Sistema, se describirán las funciones generales a ser utilizadas por la Entidad: a)

Inicio del Sistema; el ingreso correcto al Sistema.

b)

Estándares de Servicios; expone los elementos comunes considerados en las opciones del menú de la aplicación, la utilización de grupo de opciones, cuadros, botones y cuadriculas que se visualizan en cada pantalla.

Para el Inicio de Sesión se debe tener el Usuario y Clave otorgado por el Sectorista de la Cuenta General al pliego, y este a su vez comunicarlo a cada Unidad Ejecutora, asimismo tener presente el Año a registrar, ya que si corresponde a otro año puede no aparecer el menú principal.. 17. ANEXOS 1. Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad 2.

Plan Contable Gubernamental Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01)

3.

Directiva Nº 003-2012-EF/51.01- Cierre Contable y Presentación para la Elaboración de la Cuenta General de la República

4.

Resolución Directoral Nº 015-2013-EF/51.01- Modifica la Directiva Nº 0032012-EF/51.01 “Cierre Contable y Presentación de Información para la Elaboración de la Cuenta General de la República” aprobada mediante Resolución Directoral Nº 017-2012-EF/51.01; de acuerdo a los Anexos 01 y 02 que se adjuntan a la resolución. Aprueba el Cronograma de Presentación de Información de Cierre Contable del ejercicio fiscal 2013.

17.1 LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA POR CUANTO: El Congreso de la República Ha dado la Ley siguiente: EL CONGRESO DE LA REPÚBLICA; Ha dado la Ley siguiente: INSTITUTO PACÍFICO

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LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD TÍTULO PRELIMINAR PRINCIPIOS REGULATORIOS Artículo I.- Uniformidad Establecer normas y procedimientos contables para el tratamiento homogéneo del registro, procesamiento y presentación de la información contable. Artículo II.- Integridad Registro sistemático de la totalidad de los hechos financieros y económicos. Artículo III.- Oportunidad Registro, procesamiento y presentación de la información contable en el momento y circunstancias debidas. Artículo IV.- Transparencia Libre acceso a la información, participación y control ciudadano sobre la contabilidad del Estado. Artículo V.- Legalidad Primacía de la legislación respecto a las normas contables. TÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES CAPÍTULO I OBJETO Y ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LA LEY Artículo 1.- Objeto de la Ley Establecer el marco legal para dictar y aprobar normas y procedimientos que permitan armonizar la información contable de las entidades del sector público y del sector privado, así como, para elaborar las cuentas nacionales, la Cuenta General de la República, las cuentas fiscales y efectuar el planeamiento que corresponda. Artículo 2.- Ámbito de aplicación La presente Ley es aplicable a todas las entidades del sector público y al sector privado, en lo que les corresponda. CAPÍTULO II DEFINICIÓN, OBJETIVOS Y CONFORMACIÓN DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD Artículo 3.- Definición El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de políticas, principios, normas y procedimientos contables aplicados en los sectores público y privado. 58



Artículo 4.- Objetivos El Sistema Nacional de Contabilidad tiene los objetivos siguientes: a) Armonizar y homogeneizar la contabilidad en los sectores público y privado mediante la aprobación de la normatividad contable; b) Elaborar la Cuenta General de la República a partir de las rendiciones de cuentas de las entidades del sector público; c) Elaborar y proporcionar a las entidades responsables, la información necesaria para la formulación de las cuentas nacionales, cuentas fiscales y al planeamiento; y, d) Proporcionar información contable oportuna para la toma de decisiones en las entidades del sector público y del sector privado. Artículo 5.- Conformación del Sistema Nacional de Contabilidad El Sistema Nacional de Contabilidad está conformado por: a) La Dirección Nacional de Contabilidad Pública, órgano rector del sistema; b) El Consejo Normativo de Contabilidad; c) Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas jurídicas de derecho público y de las entidades del sector público; y, d) Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas naturales o jurídicas del sector privado. CAPÍTULO III CONFORMACIÓN Y ATRIBUCIONES DE LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD Artículo 6.- La Dirección Nacional de Contabilidad Pública La Dirección Nacional de Contabilidad Pública está a cargo del Director Nacional de Contabilidad Pública, quien se denominará Contador General de la Nación y será designado por el Ministro de Economía y Finanzas por un período de tres (3) años, tomando en cuenta los siguientes requisitos: a) Ser peruano de nacimiento; b) Tener 35 o más años de edad;

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c) Poseer título de Contador Público, ser colegiado y tener como mínimo diez años de ejercicio profesional; d) No tener condena penal consentida o ejecutoriada, por delito doloso; e) No haber sido destituido de cargo público por sanción disciplinaria; f)

No estar inhabilitado en el ejercicio profesional; y,

g) No tener rendiciones de cuentas pendientes con las entidades del sector público. Artículo 7.- Atribuciones de la Dirección Nacional de Contabilidad Pública La Dirección Nacional de Contabilidad Pública, tiene las atribuciones siguientes: a) Emitir resoluciones dictando y aprobando las normas y procedimientos de contabilidad que deben regir en el sector público; b) Elaborar la Cuenta General de la República procesando las rendiciones de cuentas remitidas por las entidades del sector público; c) Definir la contabilidad que corresponda a las entidades o empresas del sector público, de acuerdo a su naturaleza jurídica o características operativas; d) Elaborar información contable de carácter financiero y presupuestario para facilitar la formulación de las cuentas nacionales, las cuentas fiscales, el planeamiento y la evaluación presupuestal; e) Evaluar la adecuada aplicación de las normas, procedimientos y sistemas de información contable aprobados; f)

Interpretar las normas contables que haya aprobado y absolver consultas en materia contable de su competencia;

g) Opinar en materia contable respecto a los proyectos de dispositivos legales; y, h) Efectuar acciones de capacitación. CONCORDANCIA: R.D. Nº 010-2007-EF-93.01 (Aprueban Directiva “Lineamientos contables para el proceso de fusión por absorción en las entidades públicas”) Artículo 8.- El Consejo Normativo de Contabilidad El Consejo Normativo de Contabilidad es presidido por un funcionario nombrado por el Ministro de Economía y Finanzas, y es integrado por un representante de 60



cada una de las entidades que se señala, los mismos que podrán contar con sus respectivos suplentes: a) Banco Central de Reserva del Perú - BCRP; b) Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores - CONASEV; c) Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones - SBS; d) Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT; e) Instituto Nacional de Estadística e Informática - INEI; f) Dirección Nacional de Contabilidad Pública - DNCP; g) Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Públicos del Perú; h) Facultades de Ciencias Contables de las universidades del país a propuesta de la Asamblea Nacional de Rectores; e, i) Confederación Nacional de Instituciones Empresariales Privadas. El Director Nacional de Contabilidad Pública será miembro nato del Consejo. El Consejo Normativo de Contabilidad contará con un asesor jurídico permanente. Artículo 9.- Los integrantes del Consejo Normativo de Contabilidad Para ser representante titular o suplente de las entidades integrantes del Consejo Normativo de Contabilidad se requiere: a) Poseer título de Contador Público, ser colegiado y tener como mínimo diez (10) años de ejercicio profesional; b) Ser designado por el Presidente del Consejo Normativo de Contabilidad, en base a la terna propuesta por cada entidad integrante del indicado Consejo y por un período de tres (3) años, pudiendo ser designado por otro período igual a propuesta de la entidad correspondiente; c) No estar inhabilitado en el ejercicio profesional; d) No tener condena penal consentida o ejecutoriada, por delito doloso; e) No haber sido destituido de cargo público por sanción disciplinaria; y, f) No tener rendiciones de cuentas pendientes con las entidades del sector público. INSTITUTO PACÍFICO

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Artículo 10.- Atribuciones del Consejo Normativo de Contabilidad El Consejo Normativo de Contabilidad tiene las atribuciones siguientes: a) Estudiar, analizar y opinar sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad de los sectores público y privado; b) Emitir resoluciones dictando y aprobando las normas de contabilidad para las entidades del sector privado; y, CONCORDANCIAS:R. Nº 039-2008-EF-94 R.Nº 046-2011-EF-94 c) Absolver consultas en materia de su competencia. Artículo 11.- Atribuciones de las Oficinas de Contabilidad Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces tienen las atribuciones siguientes: a) Proponer proyectos de normas y procedimientos contables al órgano rector; b) Proponer el manual de procedimientos contables de la entidad a que correspondan, sin transgredir ni desnaturalizar las normas y procedimientos vigentes; y, c) Efectuar el registro y procesamiento de todas las transacciones de la entidad a que correspondan, elaborando los estados financieros y complementarios, con sujeción al sistema contable de su competencia funcional. Artículo 12.- Registro de Contadores del Sector Público 12.1 La Dirección Nacional de Contabilidad Pública, implementa un registro de profesionales que desempeñan el cargo de Contador General o quien haga sus veces en las entidades del sector público, teniendo la responsabilidad de su actualización permanente. 12.2 La separación de los contadores de las entidades del sector público se comunica a la Dirección Nacional de Contabilidad Pública y a la Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Públicos del Perú, adjuntando la documentación de sustento correspondiente, en un plazo que no exceda los diez (10) días hábiles de producido el hecho.

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TÍTULO Il PROCESOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD CAPÍTULO ÚNICO PROCESO CONTABLE Artículo 13.- Investigación Contable La investigación contable es el conjunto de actividades de estudio y análisis de los hechos económicos, financieros, su incidencia en la situación patrimonial, la gestión, los presupuestos y los costos en las entidades de los sectores público y privado, conducentes a la aprobación de normas y al mejoramiento de los sistemas y procedimientos contables. Artículo 14.- Normatividad Contable La Dirección Nacional de Contabilidad Pública y el Consejo Normativo de Contabilidad, en el ámbito de sus competencias, dictan y aprueban normas y procedimientos contables aplicables en los sectores público y privado, respectivamente. Artículo 15.- Difusión y Capacitación La Dirección Nacional de Contabilidad Pública, desarrolla las acciones necesarias para la difusión, capacitación y permanente actualización de las normas y procedimientos contables vigentes. Artículo 16.- El Registro Contable 16.1 El registro contable es el acto que consiste en anotar los datos de una transacción en las cuentas correspondientes del plan contable que corresponda, utilizando medios manuales, mecánicos, magnéticos, electrónicos o cualquier otro medio autorizado y de acuerdo a lo establecido en la documentación que sustenta la transacción. 16.2 El registro contable oficial es el autorizado por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública, estando las entidades del sector público obligadas a su total cumplimiento, en aplicación de las normas y procedimientos contables emitidos por el órgano rector, utilizando los planes de cuenta y clasificadores presupuestarios de ingresos y gastos públicos, así como los sistemas contables que les sean aplicables. 16.3 Las Entidades del sector privado efectuarán el registro contable de sus transacciones con sujeción a las normas y procedimientos dictados y aprobados por el Consejo Normativo de Contabilidad. 16.4 En el registro sistemático de la totalidad de los hechos financieros y económicos, los responsables del registro no pueden dejar de registrar, procesar y presentar la información contable por insuficiencia o inexistencia de la legislación. En tales casos se debe aplicar en forma supletoria los Principios Contables Generalmente Aceptados y de preferencia los aceptados en la Contabilidad Peruana. INSTITUTO PACÍFICO

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Artículo 17.- Registro Contable en el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP) El registro contable que se efectúa utilizando el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP), tiene como sustento la Tabla de Operaciones cuya elaboración y actualización permanente es responsabilidad de la Dirección Nacional de Contabilidad Pública. Artículo 18.- Elaboración de los Estados Contables Las transacciones de las entidades registradas en los sistemas contables correspondientes, son clasificadas y ordenadas para la elaboración de los estados financieros, las notas a los estados financieros, de los estados presupuestarios e información complementaria de acuerdo a las normas contables vigentes. Artículo 19.- Evaluación de Aplicación de Normas Contables La Dirección Nacional de Contabilidad Pública evalúa la aplicación de las normas que sustenta la información contable de las entidades del sector público remitidas por sus titulares y suscrita por los Directores Generales de Administración, los Directores de Contabilidad y los de Presupuesto o quienes hagan sus veces, adoptando las medidas correctivas. Artículo 20.- Integración y Consolidación 20.1 Las entidades del sector público efectúan la integración y consolidación de los estados financieros y presupuestarios de su ámbito de competencia funcional, aplicando las normas y procedimientos contables emitidos por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública. 20.2 La Dirección Nacional de Contabilidad Pública integra y consolida los estados financieros de las entidades del sector público. Artículo 21.- Interpretación de las Normas Contables 21.1 Para la aplicación de las normas contables en el sector público, el encargado de realizar la interpretación de la norma es la Dirección Nacional de Contabilidad Pública. 21.2 Para la aplicación de las normas contables en el sector privado, el encargado de realizar la interpretación de la norma es el Consejo Normativo de Contabilidad. Artículo 22.- La Contabilidad del Sector Público La contabilidad del sector público se configura como un sistema de información económica, financiera y presupuestaria de cada una de las entidades que lo conforman. Tiene por objeto mostrar la imagen fiel del patrimonio, la situación financiera, los resultados y la ejecución del presupuesto.

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TÍTULO III CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA CAPÍTULO I DEFINICIÓN, ALCANCE Y OBJETIVOS Artículo 23.- Definición La Cuenta General de la República, es el instrumento de gestión pública que contiene información y análisis de los resultados presupuestarios, financieros, económicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas e indicadores de gestión financiera, en la actuación de las entidades del sector público durante un ejercicio fiscal. Artículo 24.- Alcance Se encuentran sujetas a la rendición de cuentas para la elaboración de la Cuenta General de la República todas las entidades del sector público sin excepción, conforme a lo siguiente: 1.

Las Entidades del Gobierno General comprendidas por el Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, de acuerdo al detalle siguiente:

Gobierno Nacional a)

La administración central comprendida por los ministerios, organismos públicos descentralizados y universidades públicas;

b)

Los organismos constitucionalmente autónomos;

c)

Los organismos reguladores;

d) Los organismos recaudadores y supervisores; e) Fondos especiales con personería jurídica; y, f)

Sociedades de beneficencia pública y sus dependencias.

Gobiernos Regionales Gobiernos regionales y sus organismos públicos descentralizados. Gobiernos Locales Gobiernos locales y sus organismos públicos descentralizados. 2.

Las empresas bajo el ámbito del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado - FONAFE;

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3. Las empresas de los gobiernos regionales; 4. Las empresas de los gobiernos locales; 5. Las entidades que administran o quienes distribuyan los Fondos sin personería jurídica que se financian total o parcialmente con recursos públicos; 6. El titular o quien haga sus veces, en los organismos carentes de personería jurídica que tiene asignado un crédito presupuestario en la Ley Anual de Presupuesto, sin perjuicio de las particularidades que establezcan sus respectivas normas de creación, organización y funcionamiento; 7. El Seguro Social de Salud - ESSALUD, de acuerdo a su normatividad vigente; 8. Las personas jurídicas de derecho público y las empresas del Estado no mencionadas en los numerales precedentes; y, 9. Otras entidades señaladas por dispositivo legal expreso. Artículo 25.- Objetivos Los objetivos de la Cuenta General de la República son: a) Informar los resultados de la gestión pública en los aspectos presupuestarios, financieros, económicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas; b) Presentar el análisis cuantitativo de la actuación de las entidades del sector público incluyendo los indicadores de gestión financiera; c) Proveer información para el planeamiento y la toma de decisiones; y, d) Facilitar el control y la fiscalización de la gestión pública. CAPÍTULO II ESTRUCTURA DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA Artículo 26.- Estructura La estructura de la Cuenta General de la República es la siguiente: 1. Cobertura y Cumplimiento: Contiene el universo de entidades captadoras de recursos financieros y de entidades ejecutoras de gastos e inversión, así como el informe sobre cumplimiento y omisiones en la presentación de la información para la Cuenta General.

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2. Aspecto Económico: Incluye la evolución y resultados de los indicadores macroeconómicos utilizados en la política económica, fiscal, monetaria y tributaria, de acuerdo al detalle siguiente: a)

Producto bruto interno;

b)

Ahorro e inversión;

c)

Inflación;

d)

Tipo de cambio;

e)

Balanza de pagos;

f)

Cuentas monetarias del sistema financiero y bancario;

g)

Operaciones del sector público, brechas y resultados económicos;

h)

Cumplimiento de las reglas macrofiscales por niveles de Gobierno; e,

i)

Otros considerados por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública.

3. Sector Público: Contiene información integrada y consolidada del sector público, de acuerdo al detalle siguiente: a)

Información Presupuestaria:

-

Marco legal del presupuesto de ingresos y egresos;

-

Clasificación económica de ingresos y egresos;

-

Clasificación funcional y geográfica de los egresos; y,

-

Estado de programación y ejecución del presupuesto.

“-

La información de la ejecución financiera de los programas presupuestales con enfoque de resultados”. (*)

(*) Información incluida por la Décima Novena Disposición Complementaria Final de la Ley Nº 29812, publicada el 09 diciembre 2011, vigente a partir del 1 de enero de 2012. b)

Análisis de resultados: Primario, económico y financiero;

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c)

Información financiera:

-

Balance general;

-

Estado de gestión;

-

Estado de cambios en el patrimonio neto;

-

Estado de flujos de efectivo;

-

Notas a los estados financieros; y,

-

Análisis de estructura y evolución de los estados e indicadores financieros.

d) Estado de tesorería; e) Estado de deuda pública y el estimado de la liquidación de interés por devengar; f)

Información estadística de la recaudación tributaria;

g) Inversión pública: -

Marco legal y ejecución del presupuesto de inversiones;

-

Clasificación de las inversiones por ámbito geográfico y sectores;

-

Metas de inversiones programadas y ejecutadas;

-

Programas especiales de desarrollo; y,

-

Análisis de inversiones considerando metas físicas y financieras.

h)

Gasto Social.

4. Niveles de la Actividad Gubernamental Contiene información agregada y detallada por niveles de la actividad gubernamental, de acuerdo al detalle siguiente: a) Marco Institucional; b) Información Presupuestaria:

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-

Marco legal del presupuesto de ingresos y egresos;

-

Clasificación económica de ingresos y egresos;

-

Clasificación funcional, institucional y geográfica de los egresos; y,

-

Estado de ejecución de ingresos y egresos.

c) Información financiera: -

Balance general;

-

Estado de gestión;

-

Estado de cambios en el patrimonio neto;

-

Estado de flujos de efectivo;

-

Notas a los estados financieros; y,

-

Análisis de estructura y evolución de los estados financieros.

5.

Informe de Entidades Omisas y las Razones de la Omisión. CAPÍTULO III FASES DEL PROCESO DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA

Artículo 27.- Fases del Proceso de la Cuenta General de la República El proceso de la Cuenta General de la República tiene las fases siguientes: 1.

Presentación y recepción de las rendiciones de cuentas;

2.

Análisis y procesamiento de la información;

3.

Elaboración;

4.

Informe de auditoría;

5.

Presentación;

6.

Examen y dictamen;

7.

Aprobación; y,

8.

Difusión.

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Artículo 28.- Presentación y Recepción de las Rendiciones de Cuentas 28.1 La fase de presentación y recepción de las rendiciones de cuentas comprende desde la elaboración y difusión de normas específicas, por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública, hasta la obtención de información de las entidades del sector público para la elaboración de la Cuenta General de la República. 28.2 Los plazos para la presentación de las rendiciones de cuentas por parte de todas las entidades del sector público, son determinados por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública, sin exceder el 31 de marzo siguiente al ejercicio fiscal materia de rendición de cuentas. CONCORDANCIAS: Directiva N° 006-2007-EF-93.01, Num. 8,inc.b) 28.3 Dentro de los treinta días calendario siguientes al plazo establecido en el párrafo precedente, la Dirección Nacional de Contabilidad Pública notifica al titular del pliego presupuestario o máxima autoridad individual o colegiada de la entidad, mediante el Diario Oficial El Peruano y en la sección correspondiente de la página Web del Ministerio de Economía y Finanzas, la condición de omiso a la presentación de las rendiciones de cuenta. CONCORDANCIAS: Directiva N° 02-2006-EF-93.01, Num. 9, inc. b) R.D. N° 006-2007-EF-93.01 (Omisos a la remisión de información para la elaboración de la Cuenta General de la República correspondiente al año 2006 o por su presentación de información con inconsistencias o incompleta) R.D. Nº 005-2008-EF-93.01 (Omisos a la remisión o presentación de información a la Dirección Nacional de Contabilidad Pública por inconsistente o incompleta para elaboración de la Cuenta General de la República del año 2007) Artículo 29.- Análisis y Procesamiento de las Rendiciones de Cuentas La fase de análisis y procesamiento de las rendiciones de cuentas consiste en la verificación, análisis, validación y estructuración de dichas rendiciones, por parte de la Dirección Nacional de Contabilidad Pública, de acuerdo a las normas contables aprobadas y vigentes. Artículo 30.- Elaboración de la Cuenta General de la República 30.1 Las rendiciones de cuentas son integradas y consolidadas para la elaboración de la Cuenta General de la República, en el marco de lo dispuesto en la presente Ley y las normas contables aprobadas por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública y el Consejo Normativo de Contabilidad, en lo que sean pertinentes.

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30.2 La Dirección Nacional de Contabilidad Pública remite la Cuenta General de la República a la Contraloría General de la República para ser auditada y a una Comisión Revisora del Congreso de la República, en un plazo que vence el 30 de junio del año siguiente al ejercicio fiscal materia de rendición de cuentas que incluye el informe sobre las entidades omisas a la presentación oportuna de las rendiciones de cuentas. (*) (*) Numeral modificado por el Artículo 2 de la Ley N° 29537, publicada el 08 junio 2010, cuyo texto es el siguiente: “30.2 La Dirección Nacional de Contabilidad Pública remite la Cuenta General de la República a la Contraloría General de la República para ser auditada y a una Comisión Revisora del Congreso de la República, en un plazo que vence el 20 de junio del año siguiente al ejercicio fiscal materia de rendición de cuentas que incluye el informe sobre las entidades omisas a la presentación oportuna de las rendiciones de cuentas.” 30.3 La Contraloría General de la República y la Comisión Revisora del Congreso de la República promueven las acciones de control a que hubiera lugar, dentro del marco de su competencia legal. 30.4 La Contraloría General de la República comunica a la Dirección Nacional de Contabilidad Pública y a la Comisión Revisora del Congreso de la República, el resultado de las acciones. Artículo 31.- Informe de Auditoría 31.1 El objetivo del Informe de Auditoría es verificar si el contenido y estructura de la Cuenta General de la República se adecua a lo establecido en los artículos 25 y 26 de la presente Ley, asimismo verifica la confiabilidad y transparencia en la información y la aplicación correcta de los procedimientos establecidos en su elaboración, comprobando la correcta integración y consolidación en los estados financieros. El informe incluye el estado de la implementación de las recomendaciones y el levantamiento de las observaciones de los ejercicios anteriores. 31.2 La Contraloría General de la República, es la entidad encargada de realizar la auditoría a la Cuenta General de la República, emite el Informe de Auditoría señalado en el artículo 81 de la Constitución Política del Perú, el cual es presentado al Ministerio de Economía y Finanzas y a la Comisión Revisora del Congreso de la República, en un plazo que vence el 31 de agosto del año siguiente al del ejercicio fiscal materia del informe. Si fuera el caso, el plazo incluye el levantamiento de las observaciones hechas a la entidad, por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública. (*) (*) Numeral modificado por el Artículo 2 de la Ley N° 29537, publicada el 08 junio 2010, cuyo texto es el siguiente:

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“31.2 La Contraloría General de la República es la entidad encargada de realizar la auditoría a la Cuenta General de la República, emite el informe de auditoría señalado en el artículo 81 de la Constitución Política del Perú, el cual es presentado al Ministerio de Economía y Finanzas y a la Comisión Revisora del Congreso de la República, en un plazo que vence el 10 de agosto del año siguiente al del ejercicio fiscal materia del informe. Si fuera el caso, el plazo incluye el levantamiento de las observaciones hechas a la entidad por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública.” Artículo 32.- Presentación El Ministro de Economía y Finanzas remite al Presidente de la República la Cuenta General de la República elaborada por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública, acompañada del Informe de Auditoría de la Contraloría General de la República, para su presentación al Congreso de la República, en un plazo que vence el quince de noviembre del año siguiente al del ejercicio fiscal materia de rendición de cuentas, acorde a lo dispuesto por el artículo 81 de la Constitución Política del Perú. (*) (*) Artículo modificado por el Artículo 2 de la Ley N° 29537, publicada el 08 junio 2010, cuyo texto es el siguiente: “Artículo 32.- Presentación El Ministerio de Economía y Finanzas remite al Presidente de la República la Cuenta General de la República elaborada por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública, acompañada del Informe de Auditoría de la Contraloría General de la República, para su presentación al Congreso de la República, en un plazo que vence el 15 de agosto del año siguiente al del ejercicio fiscal materia de rendición de cuentas, acorde a lo dispuesto por el artículo 81 de la Constitución Política del Perú, modificado por la Ley Nº 29401, Ley de Reforma de los Artículos 80 y 81 de la Constitución Política del Perú.” Artículo 33.- Examen y Dictamen 33.1 La Cuenta General de la República y el Informe de Auditoría, recibidos por el Congreso de la República, se derivan a una Comisión Revisora, para el examen y dictamen correspondiente, dentro de los noventa (90) días calendario siguientes a su presentación. (*) (*) Numeral modificado por el Artículo 2 de la Ley N° 29537, publicada el 08 junio 2010, cuyo texto es el siguiente: “33.1 La Cuenta General de la República y el Informe de Auditoría, recibidos por el Congreso de la República, se derivan a una Comisión Revisora, para el examen y dictamen correspondiente, en el plazo que vence el 15 de octubre.” 33.2 La Comisión Revisora del Congreso de la República presenta su dictamen en la sesión inmediata. 72



Artículo 34.- Aprobación de la Cuenta General de la República 34.1 La aprobación de la Cuenta General de la República es un acto formal de ordenamiento administrativo y jurídico, que implica que la Comisión Revisora y el Pleno del Congreso de la República han tomado conocimiento de la misma y no implica la aprobación de la gestión ni de los actos administrativos que aquella sustenta, los que son objeto de acciones de control por parte del Sistema Nacional de Control y del Congreso de la República. 34.2 La aprobación de la Cuenta General de la República se realiza de la siguiente secuencia: a) El Pleno del Congreso de la República se pronuncia en un plazo de treinta (30) días calendario siguientes de recibido el dictamen de la Comisión Revisora. b) Si el Congreso de la República no se pronuncia en el plazo señalado, el dictamen de la Comisión Revisora se remite al Poder Ejecutivo dentro de los quince (15) días calendario siguientes, para que la promulgue por decreto legislativo. c) El plazo para la promulgación por el Poder Ejecutivo es dentro de los quince (15) días calendario siguientes de remitido el dictamen. (*) (*) Numeral modificado por el Artículo 2 de la Ley N° 29537, publicada el 08 junio 2010, cuyo texto es el siguiente: “34.2 La aprobación de la Cuenta General de la República se realiza en la siguiente secuencia: a) El Pleno del Congreso de la República se pronuncia en un plazo que vence el 30 de octubre. b) Si el Congreso de la República no se pronuncia en el plazo señalado, el dictamen de la Comisión Revisora se remite al Poder Ejecutivo dentro de los quince (15) días calendario siguientes, para que la promulgue por decreto legislativo. c) El plazo para la promulgación por el Poder Ejecutivo es dentro de los quince (15) días calendario siguientes de recibido el dictamen.” Artículo 35.- Difusión de la Cuenta General de la República La Dirección Nacional de Contabilidad Pública, de conformidad a la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública, Ley Nº 27806, publica en la sección del Sistema Nacional de Contabilidad de la página Web del Ministerio de Economía y Finanzas, la relación de omisos, los estados financieros, presupuestarios e información complementaria de las entidades del sector público, indicadas en el artículo 24 de la presente Ley, para facilitar el debido ejercicio de la participación y control ciudadano. INSTITUTO PACÍFICO

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CAPÍTULO IV OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS Artículo 36.- Obligaciones y Responsabilidades El titular del pliego presupuestario o la máxima autoridad individual o colegiada de la entidad pública y los Directores Generales de Administración, los Directores de Contabilidad y de Presupuesto o quienes hagan sus veces en las entidades tienen responsabilidad administrativa y están obligados: a) A cumplir y hacer cumplir las disposiciones establecidas en la presente Ley y su reglamento; b) A presentar a la Dirección Nacional de Contabilidad Pública, las rendiciones de cuentas de la entidad del sector público en la que se desempeñen; CONCORDANCIAS: Directiva N° 02-2006-EF-93.01, Num. 10, inc. a) Directiva N° 006-2007-EF-93.01, Num. 10, inc.a) c) A suscribir y remitir, la información requerida para la elaboración de la Cuenta General de la República hasta el 31 de marzo del año siguiente al ejercicio fiscal materia de rendición de cuenta. La condición de omisa de una entidad no exime al titular de la misma de disponer la inmediata remisión de la rendición de cuentas a la Dirección Nacional de Contabilidad Pública, debiendo informar las razones de la omisión y los nombres de los funcionarios, personal de confianza y servidores responsables de la formulación, elaboración y presentación de la información, en un plazo no mayor de diez (10) días calendario, quienes deben presentar sus descargos al titular del Pliego o la máxima autoridad individual o colegiada de la entidad, en un plazo máximo de veinte (20) días calendario. CONCORDANCIAS: Directiva N° 02-2006-EF-93.01, Num. 10, inc. b) y c) R.D. N° 006-2007-EF-93.01 (Omisos a la remisión de información para la elaboración de la Cuenta General de la República correspondiente al año 2006 o por su presentación de información con inconsistencias o incompleta) R.D. Nº 005-2008-EF-93.01 (Omisos a la remisión o presentación de información a la Dirección Nacional de Contabilidad Pública por inconsistente o incompleta para elaboración de la Cuenta General de la República del año 2007) El titular del Pliego presupuestario o la máxima autoridad individual o colegiada de la entidad adopta las medidas correctivas para que en el plazo máximo de veinte (20) días calendario se remita la información bajo responsabilidad;

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CONCORDANCIAS:Directiva N° 006-2007-EF-93.01, Num. 10, inc.c) d) En los casos de extinción o disolución de entidades, en sus diversas modalidades, presentan a la Dirección Nacional de Contabilidad Pública las rendiciones de cuentas, debidamente refrendadas, por el periodo contable que les corresponde; e) Al cesar en sus funciones, entregan bajo responsabilidad al funcionario que asuma el cargo, los estados financieros, los libros contables y toda la documentación que sustenta las operaciones realizadas, comunicando tal acción a la Dirección Nacional de Contabilidad Pública en un plazo de diez (10) días hábiles; y, f)

A implementar las recomendaciones y subsanar las observaciones de la Contraloría General de la República.

Artículo 37.- Faltas Administrativas Toda acción u omisión, voluntaria o no, que contravenga las obligaciones y prohibiciones especificadas por la presente Ley. Artículo 38.- Faltas Graves Según corresponda son faltas graves administrativas las siguientes: a) La omisión de la presentación de las rendiciones de cuentas, requerida por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública para la elaboración de la Cuenta General de la República. b) La falta de implementación de las recomendaciones y la no subsanación por periodos mayores a un ejercicio fiscal. c) La ausencia de documentación o no conservación de la documentación que sustente las transacciones ejecutadas en las entidades del sector público, por tiempo no menor de diez (10) años. CONCORDANCIA:R.D. N° 001-2006-EF-93.01, Num.4.3 d) La presentación de rendiciones de cuentas inconsistente o sin el sustento requerido. e) La ejecución del gasto presupuestal sin el financiamiento correspondiente. f)

No entregar los libros contables y documentación que sustenten las operaciones realizadas en su gestión.

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CONCORDANCIA: R.D. N° 001-2006-EF-93.01, Num. 6.2 CAPÍTULO V PROCESOS Y SANCIONES Artículo 39.- Generalidades Las faltas administrativas se investigan y sancionan de acuerdo a lo establecido en la ley que regula el régimen laboral al que pertenecen los funcionarios, personal de confianza y servidores. Concluidos los procesos, se comunica a la Dirección Nacional de Contabilidad Pública y a la Contraloría General de la República las sanciones impuestas. Artículo 40.- Apertura del Proceso Los funcionarios, personal de confianza y servidores de las entidades señaladas en el artículo 24 de la presente Ley, que incurran en la comisión de falta administrativa, serán sometidos al proceso administrativo, hasta tres (3) años después de dejar el cargo, sin perjuicio de la responsabilidad civil y/o penal que corresponda. Artículo 41.- Sanciones 41.1 Las faltas administrativas, según su gravedad, pueden ser sancionadas con cese del cargo e inhabilitación para desempeñar cargos en el Estado por un plazo menor a un año, o por un plazo mayor a un año y menor a cinco años. 41.2 En el caso específico del titular del Pliego Presupuestario o la máxima autoridad individual o colegiada de la entidad pública, son sancionados de conformidad con las disposiciones legales vigentes en función a los resultados del proceso administrativo y disciplinario a que son sometidos. Artículo 42.- La ejecución de sanciones 42.1 Concluidos los procesos correspondientes, se comunica a la Dirección Nacional de Contabilidad Pública y a la Contraloría General de la República las sanciones impuestas a los funcionarios, esta última verifica su cumplimiento. 42.2 Con el cumplimiento de la sanción, la rehabilitación es automática y deja sin efecto toda mención o constancia de la sanción impuesta en el Registro de Funcionarios del correspondiente legajo personal.

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TÍTULO IV PROCESO DE ESTADÍSTICA CONTABLE CAPÍTULO ÚNICO PROCESO ESTADÍSTICO Artículo 43.- Estadística Contable La Estadística Contable es la elaboración de series de datos financieros, presupuestarios y complementarios de las entidades del sector público, cuyo procesamiento facilita la elaboración, seguimiento y evaluación de las cuentas nacionales, cuentas fiscales y efectuar el planeamiento que corresponda. Artículo 44.- Remisión de la Información Las entidades del sector público, sin excepción y bajo responsabilidad, remiten la información requerida por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública, en la modalidad, periodicidad y plazos establecidos por ésta, para el cumplimiento de sus fines. Artículo 45.- Formulación de las Series Estadísticas La Dirección Nacional de Contabilidad Pública, formula las series estadísticas contables periódicas y las proporciona a las Entidades responsables de la elaboración de las cuentas nacionales, cuentas fiscales y el planeamiento. Las series estadísticas son publicadas en la sección del Sistema Nacional de Contabilidad de la página Web del Ministerio de Economía y Finanzas. Artículo 46.- Evaluación y Seguimiento 46.1 La Dirección Nacional de Contabilidad Pública desarrolla acciones para tomar conocimiento de la información contable recibida, comprueba el cumplimiento en la remisión, la adecuada formulación de los reportes recibidos, garantiza la idónea formulación de las series de datos financieros, presupuestarios y complementarios de las entidades del sector público. 46.2 La Dirección Nacional de Contabilidad Pública establece los procedimientos necesarios para la evaluación y el seguimiento correspondiente. Artículo 47.- Omisión a la Presentación 47.1 La Dirección Nacional de Contabilidad Pública notifica al titular del Pliego Presupuestario o la máxima autoridad individual o colegiada de la entidad del sector público, según sea el caso, la condición de omiso a la presentación de la información estadística contable y remite a la Contraloría General de la República, dentro de los siguientes quince (15) días calendario, la relación de entidades omisas para que ejecute las correspondientes acciones de control.

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47.2 La relación de entidades omisas se publica en la sección del Sistema Nacional de Contabilidad de la página Web del Ministerio de Economía y Finanzas. DISPOSICIÓN DEROGATORIA ÚNICA.- Deróganse la Ley Nº 24680 del Sistema Nacional de Contabilidad, la Ley Nº 27312, de Gestión de la Cuenta General de la República, y las demás normas en lo que se oponga o limiten la aplicación de la presente Ley. Comuníquese al señor Presidente de la República para su promulgación. En Lima, a los veinte días del mes de marzo de dos mil seis. MARCIAL AYAIPOMA ALVARADO Presidente del Congreso de la República FAUSTO ALVARADO DODERO Primer Vicepresidente del Congreso de la República AL SEÑOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPÚBLICA POR TANTO: Mando se publique y cumpla. Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los diez días del mes de abril del año dos mil seis. ALEJANDRO TOLEDO Presidente Constitucional de la República PEDRO PABLO KUCZYNSKI GODARD Presidente del Consejo de Ministros

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17.2 Directiva Nº 003-2012-EF/51.01- Cierre Contable y Presentación para la Elaboración de la Cuenta General de la República

DIRECTIVA N° 003-2012-EF/51.01 CIERRE CONTABLE Y PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN PARA LA ELABORACIÓN DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA 1. OBJETIVO Uniformizar los procedimientos de cierre contable y presentación de la información financiera, presupuestaria y complementaria para la elaboración de la Cuenta General de la República, de acuerdo con los dispositivos legales vigentes. 2. BASE LEGAL •

Constitución Política del Perú, artículo 81°, modificada por la Ley Nº 29401.

•

Ley N° 28708 - Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, modificada por la Ley Nº 29537 y Nº 29812.

•

Ley N° 28112 - Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público.

•

Ley N° 27815 - Ley del Código de Ética de la Función Pública.

•

Ley Nº 27444 - Ley del Procedimiento Administrativo General y modificatoria.

•

Ley Nº 29812 - Ley de Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2012, Cuadragésima Primera Disposición Complementaria Final que prorroga la vigencia del artículo 3º de la Ley Nº 29608 respecto a las actividades de saneamiento contable.

•

R.D. N° 001-2009-EF/93.01, Aprueba el uso obligatorio del Plan Contable Gubernamental 2009, modificada por las Resoluciones Directorales N° 002-2010EF/93.01 y Nº 009-2012-EF/51.01.

3. ALCANCE Se encuentran comprendidas las entidades siguientes: los Ministerios, Poderes y Otras Entidades del Estado, Entidades Captadoras de Recursos Financieros, Instituciones Públicas Descentralizadas, Universidades Públicas, Organismos Descentralizados Autónomos, Fondo Consolidado de Reservas Previsionales – FCR, INSTITUTO PACÍFICO

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Superintendencia de Banca, Seguros y AFP, Sociedades de Beneficencia Pública, Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales y sus Organismos Públicos Descentralizados (Institutos Viales Provinciales, entre otros), así como Otras Entidades públicas señaladas por dispositivo legal expreso, usuarias del Sistema Contable Gubernamental, con excepción de las Empresas del Estado. 4. LINEAMIENTOS PARA EL CIERRE CONTABLE Y PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA, COMPLEMENTARIA, PRESUPUESTO DE GASTOS POR RESULTADOS Y PRESUPUESTO DE INVERSIÓN PÚBLICA Y GASTO SOCIAL 4.1 LAS ENTIDADES CAPTADORAS DE RECURSOS FINANCIEROS, DEBEN PRESENTAR LA INFORMACIÓN SIGUIENTE: a) Información Financiera  Estados Financieros Comparativos •

EF-1 Estado de Situación Financiera

•

EF-2 Estado de Gestión

•

EF-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

•

EF-4 Estado de Flujos de Efectivo

Notas a los Estados Financieros comparativas y comentadas. Las Notas a los Estados Financieros incluirán un análisis explicativo de las principales variaciones que se producen respecto al ejercicio anterior.  Anexos a los Estados Financieros (indicados en el acápite tercero del literal a) del numeral 4.2.)  Otros Anexos Financieros (indicados en el acápite cuarto del literal a) del numeral 4.2.) b)


El Estado de la Programación y Ejecución del Presupuesto de Ingresos (PEPI) a cargo de la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria y la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público.

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c)


•

HT-1 Balance Constructivo.

•

Estado de Tesorería.

•

Notas y Anexos al Estado de Tesorería.

•

Estado de la Deuda Pública.

•

Notas y Anexos al Estado de la Deuda Pública.

•

Conciliación del Marco Legal del Presupuesto de Ingresos con el órgano rector del Sistema Nacional de Contabilidad.

•

Declaración Jurada de haber realizado las conciliaciones de los recursos recibidos y/o entregados con la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público.

•

Estadística de la Recaudación Tributaria del último quinquenio por clase de tributo (interno y externo) y por departamentos.

•

Anexo explicativo de la variación de los ingresos entre el Estado de Tesorería y la percepción presupuestaria de ingresos (SUNAT y otros).

•

Informe ejecutivo de la deuda pública.

•

Informe ejecutivo de la recaudación tributaria.

4.2 LAS ENTIDADES EJECUTORAS DE GASTOS E INVERSIÓN, DEBEN PRESENTAR LA INFORMACIÓN SIGUIENTE: a)




Estados Financieros Comparativos • EF-1 Estado de Situación Financiera.

•

EF-2 Estado de Gestión.

•

EF-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.

•

EF-4 Estado de Flujos de Efectivo.

Notas a los Estados Financieros comparativas y comentadas. INSTITUTO PACÍFICO

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Las Notas a los Estados Financieros incluirán un análisis explicativo de las principales variaciones que se producen respecto al ejercicio anterior.  Anexos a los Estados Financieros • AF-1 Inversiones. •

AF-2 Edificios y Estructuras y Activos No Producidos.

•

AF-2A Vehículos, Maquinarias y Otros.

•

AF-3 Depreciación, Amortización y Agotamiento.

•

AF-4 Otras Cuentas del Activo.

•

AF-5 Beneficios Sociales y Obligaciones Previsionales.

•

AF-6 Ingresos Diferidos.

•

AF-7 Hacienda Nacional Adicional.

•

AF-8 Fideicomiso, Comisiones de Confianza y Otras Modalidades.

•

AF-8A Concesiones, Usufructo y Otros.

•

AF-8B Fondos Administrados y Financiados con Recursos Autorizados.

•

AF-9 Movimiento de Fondos que Administra la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público.

•

AF-9A Anulaciones de Giro.

•

AF-9B Recursos Recibidos del Tesoro Público.

•

AF-9C Otras Operaciones con Tesoro Público.

•

AF-10 Declaración Jurada sobre: Libros de Contabilidad, Estimaciones, Provisiones, Conciliación de Saldos e Inventarios y Otros.

•

AF-11 Declaración Jurada Funcionarios Responsables de la Elaboración y Suscripción de la Información Contable y Complementaria.

•

AF-12 Donaciones y Transferencias Recibidas.

•

AF-13 Donaciones y Transferencias Otorgadas.

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


•

Reportes de operaciones recíprocas entre entidades públicas para la consolidación de los Estados Financieros a nivel del sector público.

•

OA-3 Reporte de Saldos de Cuentas del Activo por Operaciones Recíprocas entre Entidades del Sector Público.



Anexo OA-3 Reporte de Saldos de Cuentas del Activo por Operaciones Recíprocas entre Entidades del Sector Público (Sólo para Unidades Ejecutoras).

•

OA-3A Reporte de Saldos de Cuentas del Pasivo por Operaciones Recíprocas entre Entidades del Sector Público.



Anexo OA-3A Reporte de Saldos de Cuentas del Pasivo por Operaciones Recíprocas entre Entidades del Sector Público (Sólo para Unidades Ejecutoras).

•

OA-3B Reporte de Cuentas de Gestión por Operaciones Recíprocas entre Entidades del Sector Público.



Anexo OA-3B Reporte de Cuentas de Gestión por Operaciones Recíprocas entre Entidades del Sector Público (Sólo para Unidades Ejecutoras).

•

Acta de Conciliación de Saldos de Cuentas por Operaciones Recíprocas entre Entidades del Sector Público



Otros Reportes para Fines Estadísticos

•

OA-1 Control de Obligaciones Previsionales.

•

OA-2 Deudas por Sentencias Judiciales, Laudos Arbitrales y Otros

•

OA-4 Gastos de Personal en las Entidades del Sector Público.

•

OA-5 Estadística del Personal en las Entidades del Sector Público.

•

OA-6 Reporte de Trabajadores y Pensionistas de la Entidad, comprendidos en los Decretos Leyes Nºs. 20530 y 19990.

•

OA-7 Registro de Contadores del Sector Público.

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b)

Información de Ejecución Presupuestaria



Estados Presupuestarios

•

EP-1 Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos

 Anexo del Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos (por específicas).  Anexo del Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos (por tipo de financiamiento y tipo de recurso). •

EP-2 Estado de Fuentes y Uso de Fondos.

c) Información Complementaria  HT-1 Balance Constructivo  Actas de Conciliación: Por las transferencias y remesas corrientes y de capital recibidas y/o entregadas del periodo por la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público. Los Gobiernos Locales, además deberán cumplir con presentar el Anexo Nº 9 Conciliación de las Transferencias Efectuadas por la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público a las Municipalidades, dispuesto en la Directiva de Tesorería Nº 001-2007-EF/77.15. d)


 Estados Presupuestarios •

PP-1 Presupuesto Institucional de Ingresos

 Anexo del Presupuesto Institucional de Ingresos - PP-1 (a nivel específico). •

PP-2 Presupuesto Institucional de Gastos

 Anexo del Presupuesto Institucional de Gastos -PP-2 (a nivel específico). •

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EP-3 Clasificación Funcional del Gasto



•

EP-4 Distribución Geográfica del Gasto

•

Conciliación del Marco Legal del Presupuesto de Gastos con el órgano rector del Sistema Nacional de Contabilidad.

Notas a los Estados Presupuestarios Las Notas a los Estados Presupuestarios incluirán un análisis explicativo de las principales variaciones que se producen en los presupuestos programados y ejecutados respecto al ejercicio anterior. e)

Información sobre el Presupuesto de Gastos por Resultados

•

PPR-G1 Programación y Ejecución del Presupuesto de Gastos por Resultados

•

PPR-G2 Programación y Ejecución del Presupuesto de Gastos por Resultados por Fuente de Financiamiento

•

PPR-G3 Clasificación Funcional Programática de la Ejecución del Presupuesto de Gastos por Resultados

Análisis del Presupuesto de Gastos por Resultados; debe considerar la variación del presupuesto programado respecto a la ejecución, explicando dicho resultado; asimismo, debe considerar la clasificación funcional programática en el marco de gastos por resultados, identificando las asignaciones presupuestarias con relación a su participación en las acciones productivas del Estado, articulando los productos que se encuentran en función al logro de un resultado especifico el cual repercute en cambios a favor de la población y su entorno, vinculándolo al ámbito geográfico donde se desarrollan las actividades y proyectos. En la categoría de Acciones Centrales y APNOP se identifican las actividades y proyectos que contribuyen a alcanzar los objetivos de desarrollo del país. f)

Información sobre el Presupuesto de Inversión Pública y Metas Físicas

•

PI-1 Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Inversión Pública –Proyectos. Las metas físicas consignadas en este reporte, serán las que correspondan hasta el II semestre de finalizado el ejercicio fiscal materia de la rendición de cuentas.

 Anexo PI-1A Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Inversión Pública Adquisición y Activos No Financieros – (1) Actividades.

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 Anexo PI-1B Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Inversión Pública Adquisición de Otros Activos Fijos – (2) Proyectos.  Anexo PI-1C Equivalencia: Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Inversión Pública – Adquisición de Activos No Financieros. Formato A y Formato B •

PI-2 Clasificación Funcional del Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Inversión Pública.

•

PI-3 Distribución Geográfica del Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Inversión Pública.

Análisis de las inversiones considerando metas físicas y financieras. El análisis debe contener las metas físicas programadas y ejecutadas de los proyectos relevantes en cada una de las categorías presupuestales obtenidos durante el ejercicio fiscal, así como el impacto observado en el logro del objetivo del proyecto en análisis por Unidad Ejecutora y compilado a nivel Pliego; además podrán utilizar cuadros y gráficos adicionales de ser necesario. g)

Información sobre el Gasto Social

•

GS-1 Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Gasto Social.  Anexo GS-1A Marco Legal y Ejecución del Presupuesto en Gasto Social (Gastos no incluidos en GS-1).

 Anexo GS-1B Equivalencia: Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Gasto Social. Formato A y Formato B. •

GS-2 Clasificación Funcional del Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Gasto Social.

•

GS-3 Distribución Geográfica del Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Gasto Social.

Análisis del Gasto Social considerando metas físicas y financieras. El análisis debe contener las metas físicas programadas y ejecutadas de los proyectos y/o actividades relevantes obtenidos durante el ejercicio fiscal, así como el impacto observado en el logro del objetivo del proyecto y/o actividad en cada una de las categorías presupuestales por Unidad Ejecutora y compilado a nivel de Pliego, además podrán utilizar cuadros y gráficos adicionales de ser necesario.

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Asimismo, aquellas entidades con Programas Sociales Priorizados efectuarán un comentario debidamente sustentado con cuadros específicos en los que indicarán el presupuesto programado (PIA, PIM) y la ejecución, así como las metas físicas alcanzadas durante el ejercicio fiscal en dichos programas (SAMU, CUNA MAS, BECA 18, PENSION 65; Programa Articulado Nutricional-PAN; y de Salud Materno Neonatal, Programa de Apoyo a los más Pobres-JUNTOS, etc.). h)

Información sobre Transferencias Financieras Recibidas y Otorgadas

•

TFR Transferencias Financieras Recibidas

•

TFO-1 Transferencias Financieras Otorgadas

•

TFO-2 Clasificación Funcional de las Transferencias Financieras Otorgadas

•

TFO-3 Distribución Geográfica de las Transferencias Financieras Otorgadas

•

Actas de Conciliación por las Transferencias Financieras Recibidas y Otorgadas entre Entidades del Estado.

La información que se consigna en los Anexos sobre Transferencias Financieras mostrará únicamente las transferencias otorgadas y recibidas correspondientes al presupuesto del ejercicio vigente. 4.3 DIRECCIONES U OFICINAS RESPONSABLES DE LA ELABORACIÓN DE LA INFORMACION CONTABLE EN LAS ENTIDADES PÚBLICAS 

La Oficina de Contabilidad o la que haga sus veces:

Información Financiera Ejecución Presupuestaria EP-1, EP-2, EP-3, EP-4. Información Complementaria



La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces:

Información Presupuestaria (Estados Presupuestarios: PP1 y anexo, PP2 y anexo, EP3 y EP4)

Información sobre Presupuesto de Inversión Pública y Gasto Social.

Información sobre el Presupuesto de Gastos por Resultados.

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

Las Direcciones de Personal, Abastecimiento y Servicios Auxiliares, Procuraduría Pública o la que haga sus veces, Oficina de Proyectos de Inversión Pública u otras áreas competentes, proporcionarán información en forma obligatoria a las oficinas antes indicadas para dar cumplimiento a la presente Directiva.

5.

INFORMACIÓN FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA AUDITADA

Las entidades comprendidas en el alcance de la presente Directiva, remitirán al Órgano Rector del Sistema Nacional de Contabilidad los Informes Corto y Largo y los Dictámenes emergentes de la auditoría a los Estados Financieros y el Examen Especial a la Información Presupuestaria, en el plazo establecido por la Contraloría General de la República.

6.

MEMORIA ANUAL

La presentación de este documento corresponde a la Alta Dirección de cada entidad pública, la misma que deberá contener lo siguiente:

•

Presentación

•

Breve reseña histórica que contenga, entre otros, la base legal de creación.

•

Visión y Misión.

•

Estructura Orgánica.

•

Principales actividades de la entidad.

•

Logros obtenidos y dificultades presentadas durante el periodo que se informa.

•

Ratios Financieros de Liquidez, Solvencia, Rentabilidad y Gestión, comentados.

•

Evaluación de los Estados Financieros utilizando el método de análisis horizontal y el análisis vertical.

•

Análisis de la ejecución del presupuesto de ingresos, gastos e inversión, comentando aspectos relevantes de la programación.

•

Otros (podrán incluir otra información que consideren necesaria).

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7. MEDIOS PARA LA PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN CONTABLE a)

Las entidades del Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales presentarán la información contable de cierre del ejercicio para la elaboración de la Cuenta General de la República a través del Sistema Integrado de Administración Financiera SIAF-SP, debiendo presentar simultáneamente la carpeta física con la documentación de la información financiera, presupuestaria y complementaria debidamente firmada.

b)

Las entidades captadoras de recursos financieros, la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP, el Fondo Consolidado de Reservas Previsionales, las Sociedades de Beneficencia Pública, los Centros Poblados y los Institutos Viales Provinciales, presentarán la información contable del cierre de cada ejercicio en la carpeta con la documentación de la información financiera, presupuestaria y complementaria debidamente firmada por los responsables de la entidad; la información previamente debe ser registrada en el SICON Visual y transmitida a la Dirección General de Contabilidad Pública vía Aplicativo Web.

Las entidades comprendidas en los literales a) y b) deben presentar simultáneamente la carpeta adjuntando la documentación física con las precisiones siguientes:  Entidades Captadoras de Recursos Financieros •


.


•

Un folder conteniendo la información de Otros Anexos Financieros



Entidades Ejecutoras de Gasto e Inversión

•


.

Otros Anexos Financieros y Otros Reportes para Fines Estadísticos del literal a)

.

Literal e) Información sobre el Presupuesto por Resultados

.

Literal f) Información sobre el Presupuesto de Inversión Pública y Metas Físicas.

.

Literal g) Información sobre el Gasto Social

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•

Un folder conteniendo la información de Otros Anexos Financieros y Otros Reportes para fines estadísticos del acápite respectivo del literal a) (OAs).

•

Un folder conteniendo la información de los literales e), f) y g) así como el respectivo análisis y comentarios indicados en dicho numeral los que serán remitidos en medio magnético (CDs) o a través de correo electrónico a: mailto:[email protected]@mef.gob.pe;@mef.gob.pe; rrobles@ mef.gob.pe [email protected]; jchicoma

8. LUGAR, PLAZO DE PRESENTACIÓN Y RECEPCIÓN DE LA INFORMACIÓN PARA LA ELABORACIÓN DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA a) La información contable para la elaboración de la Cuenta General de la República se presentará a la Dirección General de Contabilidad Pública, Órgano Rector del Sistema Nacional de Contabilidad, en su sede institucional del Ministerio de Economía y Finanzas. b) El plazo de presentación de la información presupuestaria, financiera y complementaria para la Cuenta General de la República, es determinado por la Dirección General de Contabilidad Pública, en cumplimiento del numeral 28.2 del artículo 28° de la Ley N° 28708 – Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, sin exceder el 31 de marzo del año siguiente al ejercicio fiscal materia de la rendición de cuentas; si la fecha determinada es inhábil, será prorrogado al primer día hábil siguiente, al amparo del artículo 134° de la Ley N° 27444 – Ley del Procedimiento Administrativo General.

Para los Gobiernos Locales, las Mancomunidades Municipales, las Sociedades de Beneficencia Pública e Institutos Viales Provinciales se establecerá en cada ejercicio un cronograma de fechas que facilite la presentación de su información y se publicará en el portal institucional del Ministerio de Economía y Finanzas (www.mef.gob.pe. Dicho plazo, no excluye o reemplaza el término del plazo de presentación de información, señalado en el literal b) del presente numeral.

9.

DETERMINACIÓN DE ENTIDADES OMISAS A LA PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN CONTABLE

a)

Las entidades que no cumplan con presentar su información financiera y presupuestaria al 31 de marzo del año siguiente al ejercicio fiscal materia de la rendición de cuentas o que dicha información fuera calificada como inconsistente o incompleta por la Dirección General de Contabilidad Pública, Órgano Rector del Sistema Nacional de Contabilidad, serán consideradas omisas a la

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presentación de información para la elaboración de la Cuenta General de la República. b)

La Dirección General de Contabilidad Pública notificará al titular de la entidad o a la máxima autoridad individual o colegiada, la condición de omisa a la presentación de las rendiciones de cuenta mediante la publicación en el Diario Oficial “El Peruano” y en el portal institucional del Ministerio de Economía y Finanzas (www.mef.gob.pe, a fin de que se efectúen las acciones de acuerdo a lo dispuesto por el artículo 28° Presentación y Recepción de las Rendiciones de Cuentas de la Ley N° 28708.

10. OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES a) El Titular de la entidad o la máxima autoridad individual o colegiada y los Directores Generales de Administración, los Directores de Contabilidad y de Presupuesto o quienes hagan sus veces, tienen responsabilidad administrativa y están obligados a cumplir con la presentación de la información contable a la Dirección General de Contabilidad Pública para la elaboración de la Cuenta General de la República; en cumplimiento de lo dispuesto en el literal b) del artículo 36° Obligaciones y Responsabilidades Administrativas de la Ley N° 28708. b) Las rendiciones de cuentas deben ser remitidas por los Titulares de las entidades del Sector Público. La suscripción de la información contable se efectuará en cumplimiento de lo dispuesto en el primer párrafo del literal c) del artículo 36° Obligaciones y Responsabilidades de la Ley N° 28708, correspondiendo a: •

Los titulares de las entidades: los Estados Financieros y Presupuestarios;

•

Los Directores Generales de Administración: los Estados Financieros y Presupuestarios y toda la documentación a remitirse;

•

Los Directores de Contabilidad y Presupuesto: los Estados Financieros, Estados Presupuestarios y documentación complementaria de acuerdo a su competencia.

c) La condición de omisa, no exime al titular de la entidad de disponer la inmediata remisión de la información contable a la Dirección General de Contabilidad Pública para la elaboración de la Cuenta General de la República, debiendo informar las razones de la omisión y los nombres de los funcionarios, personal y servidores responsables de su elaboración y presentación, de acuerdo a lo dispuesto en el segundo párrafo del literal c) del artículo 36° Obligaciones y Responsabilidades Administrativas de la Ley N° 28708. INSTITUTO PACÍFICO

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11. ACCIONES PRELIMINARES A DESARROLLAR POR LOS RESPONSABLES PARA EL PROCESO DE CIERRE CONTABLE a) Efectuar las conciliaciones y pruebas de comprobación de saldos de las cuentas de balance, considerando fundamentalmente lo siguiente: - Arqueo de fondos y valores -

Conciliaciones bancarias

-

Inventario físico de bienes en almacén

-

Inventario físico de vehículos, maquinarias y otros

-

Inventario físico de edificios y estructuras

-

Inventario físico de bienes no depreciables

-

Otros

Para el caso del Inventario Físico de edificios y estructuras, la administración adoptará los procedimientos alternativos de acuerdo a la magnitud de estos bienes y ubicación geográfica, determinando el tamaño de la muestra.

b)

Efectuar el cálculo y registro contable de los ajustes técnicos realizados en forma mensual a excepción de las Estimaciones para Obligaciones Previsionales que son de periodicidad anual de conformidad con los lineamientos emitidos por el Órgano Rector del Sistema Nacional de Contabilidad.

c)

Los responsables de la Dirección de Presupuesto o la que haga sus veces en la Entidad, deben realizar el registro de las metas físicas de proyectos de inversión y gasto social hasta el segundo semestre del ejercicio fiscal a rendir, de manera que reflejen la imagen fiel del avance de las metas físicas programadas y ejecutadas en el ejercicio, debiendo ser coherentes con los montos programados y ejecutados de su presupuesto.

d) La formulación y presentación de Información sobre el Presupuesto Programado y Ejecutado de Gastos por Resultados se efectúa en cumplimiento de la Décima Novena Disposición Complementaria Final de la Ley Nº 29812 que dispone implementar en la estructura de la Cuenta General de la República, artículo 26º, numeral 3, literal a) de la Ley Nº 28708 la información de la ejecución financiera de los programas presupuestales con enfoque a resultados. Dichos estados son de generación automática y su presentación es de carác92



ter obligatorio, lo cual no exime de la responsabilidad de verificar las cifras que se presentan en los formatos mencionados. 12. BALANCE CONSTRUCTIVO a)

El Balance Constructivo HT-1 contiene el movimiento acumulado del Libro Mayor, cuyos saldos sirven de base para la formulación de los Estados Financieros, notas y anexos.

b) Los saldos de las cuentas presupuestarias que muestran el presupuesto y la ejecución de ingresos, así como las cuentas que registran el presupuesto y la ejecución del gasto, deben conciliar con los saldos reflejados en los Estados Presupuestarios: Presupuesto Institucional de Ingresos y de Gastos (PP-1, PP-2) así como el Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos (EP-1), sin considerar el monto que muestra en forma referencial la columna de ejecución de ingresos en la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios. 13. ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS a)

La formulación y presentación de los Estados Financieros por las entidades del sector público que aplican la contabilidad gubernamental, se efectuará de conformidad con las normas emitidas por el Órgano Rector del Sistema Nacional de Contabilidad, los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el país y las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público NICSP, oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad.

b)

Los Estados Financieros se presentan en moneda nacional a nivel de dos decimales.

c)

Para efectos comparativos, los saldos que muestran los Estados Financieros del ejercicio anterior, deben presentarse netos de estimaciones, debiendo ser los mismos que presentaron en dicho periodo.

d)

Para una adecuada presentación del Estado de Situación Financiera, las entidades gubernamentales deben efectuar las reclasificaciones, según las pautas dispuestas por el Plan Contable Gubernamental:

 El saldo de las sub cuentas 1101.05 Fondos Sujetos a Restricción, 1101.07 Depósitos en Instituciones Financieras No Recuperados y 1102.99 Inversiones Disponibles No Recuperadas, se presentarán en el rubro Otras Cuentas del Activo.

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 En lo que corresponde al saldo de la sub cuenta 2102.03 Compensación por Tiempo de Servicios por Pagar, cuya liquidación se espera se realice en el corto plazo, se presentará en el rubro Cuentas por Pagar del Estado de Situación Financiera y se mostrará deducido del saldo de la sub cuenta 1202.0803 Adelanto por Tiempo de Servicios (dentro del régimen laboral que les permitió dichos adelantos). e) Para efecto de una presentación adecuada en el Estado de Situación Financiera, los saldos de las cuentas 1201 Cuentas por Cobrar, 1202 Cuentas por Cobrar Diversas y 1203 Préstamos, deberán presentarse en el Activo Corriente y/o Activo no Corriente, en atención a las fechas de vencimiento de sus componentes (en los rubros que establece el Plan Contable Gubernamental). f)

Las entidades que al cierre del ejercicio y de acuerdo con sus actividades operativas cuenten con Crédito Fiscal constituido por I.G.V. deberán mostrarlo en el rubro Otras Cuentas por Cobrar del Estado de Situación Financiera, cuando se espera que su realización se efectúe en el curso normal de sus operaciones, salvo convenio que especifique lo contrario.

g) La sub cuenta 2201.01 Deuda por Operaciones de Tesorería por Amortizar en el Ejercicio, no debe presentar saldo al cierre del ejercicio. h) El rubro Ingresos Diferidos agrupa las sub cuentas que representan ingresos y costos, cuya liquidación parcial o total se debe realizar en ejercicios posteriores.

i) Las contingencias, provisiones y obligaciones que se deriven de hechos pa-

sados serán registrados y presentados en los Estados Financieros tomando en cuenta las acciones relacionadas en el nivel en el que se encuentran, las demandas iniciadas se registrarán en cuentas de orden, las sentencias en primera instancia se registrarán en cuentas de provisiones y las sentencias en calidad de cosa juzgada, intereses y otros se registrarán en cuentas del pasivo, de acuerdo con lo indicado en el Anexo OA-2 Deudas por Sentencias Judiciales, Laudos Arbitrales y Otros, información que deberá proporcionar la Oficina General de Administración y la Procuraduría Pública u oficinas que hagan sus veces en la entidad correspondiente.

j)

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Al cierre del ejercicio, se deberá efectuar el traslado del saldo de los componentes de la sub cuenta 1505.03 Otros Gastos Diversos de Activos No Financieros en las cuentas de Construcciones de Edificios Residenciales, No Residenciales y Estructuras en Curso, Inversiones Intangibles, Estudios de Preinversión o Expedientes Técnicos, según corresponda.



k) El reconocimiento de gastos registrados con la cuenta 1504 Inversiones Intangibles se efectuará al cierre del ejercicio con cargo a la subcuenta 5506.99 Otros Gastos Diversos, siempre y cuando sus componentes representen gastos consumidos. l) La entrega de bienes y documentos entre Unidades Ejecutoras del mismo Pliego debe afectar la cuenta 1601.03 Traspasos Internos y las operaciones de transferencia de bienes de capital recibidos y entregados entre Pliegos se registra utilizando la cuenta 1601.99 Otros, incluyendo la depreciación según corresponda. m) Asimismo los traspasos de fondos entre Unidades Ejecutoras del mismo Pliego o por fusión, liquidación y/o absorción se registra con la cuenta 1601.03 Traspasos Internos. n) El monto de los intereses generados por deudas devengadas pendientes de pago se registra como gastos devengados del periodo, correspondiendo su rebaja del control en cuentas de orden. o) La Nota Nº 1 - Actividad Económica, revelará los datos de la entidad, como son: base legal, fecha de creación, actividad y domicilio legal. p) La Nota Nº 2 deberá revelar los Principios y Prácticas Contables aplicados en la formulación de los Estados Financieros. q) Las Notas a los Estados Financieros deben ser presentadas en forma comparativa con el ejercicio anterior, las mismas que explicarán los cambios cualitativos y cuantitativos y efectos más significativos ocurridos en el periodo, a nivel de cuentas del Estado de Situación Financiera y Estado de Gestión. r)

Los Estados Financieros deberán revelar todas las notas aplicables y exigidas por las NICS SP.

s) Las Notas de los rubros Cuentas por Cobrar y Otras Cuentas por Cobrar del Activo Corriente, deberán presentar la composición de la parte corriente de las cuentas que la conforman, seguido de la Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa con signo negativo y finalmente el saldo neto, adicionalmente cada nota debe contar con una explicación de las incidencias más significativas en los saldos de dichos rubros. t)

Las Notas a los rubros Existencias, Inversiones, Edificios y Estructuras y Activos no Producidos, Vehículos, Maquinarias y Otros y Otras Cuentas del Activo, deberán mostrar en forma paralela el detalle de los saldos correspondientes

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al ejercicio comparativo, así como su variación; la desvalorización, fluctuación de valores, depreciación, agotamiento y amortización acumulada, según corresponda, se presentará en la parte inferior de la nota con signo negativo, mostrando finalmente el saldo neto de cada rubro concordante con el Estado de Situación Financiera, los sub totales presentados deben conciliar con sus respectivos Anexos a los Estados Financieros. u) Las entidades deberán informar los Edificios y Estructuras construidos para terceros, pendientes de transferir, indicando la fecha de conclusión de la construcción de la obra y la entidad a la cual pertenecen, así como el grado de avance de las coordinaciones efectuadas para llevar a cabo la entrega física, documentaria y contable en el marco de las acciones de Saneamiento Contable. Asimismo, las entidades informarán las acciones realizadas respecto a los activos fijos que estén usando y que no hayan sido reconocidos contablemente. v) Las entidades del sector público que presenten saldos en las cuentas Edificios Residenciales Concluidos por Reclasificar, Edificios No Residenciales Concluidos por Reclasificar y Estructuras Concluidas por Reclasificar que provengan de ejercicios anteriores deberán informar el grado de avance de las acciones administrativas efectuadas durante el ejercicio para su liquidación, que permitirá finalmente realizar el traslado de la construcción a sus cuentas definitivas, en el marco de las acciones de Saneamiento Contable. w) Las entidades deben tener en cuenta que cuando entregan terrenos o edificios en afectación en uso a otras entidades públicas, el reconocimiento contable corresponde a una incorporación del activo para quien lo recibe y un retiro de los mismos para quien entrega, esta transacción se registra con la cuenta 1601.99 Otros, tanto para la entidad que recibe los bienes como para la que entrega, asimismo se debe efectuar la conciliación de saldos para evitar registros que dupliquen la información o que los activos queden sin revelar por las dos entidades y en la Cuenta General de la República. Los terrenos o edificios recibidos en afectación en uso de la Superintendencia de Bienes Estatales – SBN, se registran con abono a la cuenta 3201.99 Otros.

El registro de los bienes recibidos en afectación en uso se efectúa con cargo a las cuentas 1501.09 Edificios y Estructuras en Afectación en Uso o 1502.05 Terrenos en Afectación en Uso, según corresponda, así como las adiciones y mejoras efectuadas en dichos bienes.

x)

Los Edificios y Estructuras en Afectación en Uso recibidos por la entidad, los adquiridos en Arrendamiento Financiero y los Entregados en Concesión serán objeto de depreciación, registrándose en la cuenta de valuación correspondiente.

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y)

La depreciación de los Edificios y Estructuras cedidos en uso a una entidad particular será registrada por la entidad pública que entregó el bien.

z) El traslado de los saldos acreedores del ejercicio anterior de las cuentas 3301 Reservas, 3401 Resultados Acumulados y el saldo deudor y acreedor del ejercicio anterior de la cuenta 3201 Hacienda Nacional Adicional a la cuenta 3101 Hacienda Nacional se efectuará al cierre del ejercicio, en observancia a lo dispuesto en la dinámica establecida en el Plan Contable Gubernamental, con excepción de los saldos deudores y acreedores de la cuenta 3401.03 Efectos de Saneamiento Contable – Ley Nº 29608, los que se mantienen en dichas cuentas hasta que el Órgano correspondiente lo determine, de acuerdo con lo dispuesto por el literal c) del artículo 3º de la Ley Nº 29608. aa) El saldo deudor o acreedor de la cuenta 1601 Traspasos y Remesas, será trasladado al finalizar el ejercicio a la cuenta 3201 Hacienda Nacional Adicional. bb) El saldo de la cuenta 1204 Fideicomiso, Comisiones de Confianza y Otras Modalidades será objeto de reclasificación para efecto de presentación en el Estado de Situación Financiera, para mostrar separadamente la parte corriente en el rubro Gastos Pagados por Anticipado y la no corriente en el concepto Otras Cuentas del Activo. cc) Las Notas a los Estados Financieros deberán revelar el grado de cumplimiento de las acciones de saneamiento contable efectuadas hasta el cierre del ejercicio, por cada uno de los conceptos del Estado de Situación Financiera. dd) La presentación del saldo de la cuenta 3401.03 Efecto de Saneamiento Contable – Ley Nº 29608, se efectuará en el concepto Otras Operaciones Patrimoniales de la columna Resultados Acumulados del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto. 14. ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE ESTADOS PRESUPUESTARIOS. a) Los criterios a utilizar por la entidad en la elaboración de los Estados Presupuestarios es de considerar las asignaciones aprobadas por la Ley Anual de Presupuesto y las modificaciones autorizadas por normas emitidas por la Dirección General de Presupuesto Público. El Marco Legal del Presupuesto de la entidad será conciliado con la Dirección General de Contabilidad Pública, para tal fin se adjuntará fotocopias fedateadas de los dispositivos legales que aprueban y modifican el presupuesto. Dichas normas legales están relacionadas con el Presupuesto Institucional de Apertura, las modificaciones efectuadas mediante créditos suplementarios y transferencias de partidas, así como habilitaciones y anulaciones. INSTITUTO PACÍFICO

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Las entidades comprendidas en los Gobiernos Locales a nivel nacional y las Mancomunidades Municipales efectuarán la conciliación mediante la transmisión de datos a través del SIAF; las Sociedades de Beneficencia Pública e Institutos Viales Provinciales deben registrar previamente la información presupuestaria en SICON Visual y transmitirla vía aplicativo web; con oficio dirigido a la Dirección General de Contabilidad Pública y en los plazos indicados en la disposición de Conciliación del Marco Legal vigente, se remitirá la carpeta con la Conciliación del Marco Legal del Presupuesto y las Hojas de Trabajo del Marco Legal del Presupuesto de Ingresos y de Gastos por Resoluciones, firmados por el Jefe de Presupuesto y el Director General de Administración o quienes hagan sus veces, sustentada con copias fotostáticas debidamente autenticadas de los dispositivos indicados en el párrafo anterior, dicha información tendrá carácter de Declaración Jurada.

b) Los Estados Presupuestarios deben ser elaborados y presentados en los formatos aprobados en la presente Directiva, en base al clasificador de Ingresos y Gastos vigente para el periodo. Asimismo se incluirá un anexo de ingresos y gastos a nivel de partidas específicas c) El Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos (EP-1), refleja los importes netos de anulaciones y reversiones si los tuviere y se presenta en moneda nacional en nuevos soles con dos decimales, la ejecución del gasto presupuestario se afecta a nivel de gasto devengado. d) Las informaciones referidas al Presupuesto de Inversión Pública y Metas Físicas deben presentar adicionalmente, un análisis comentado de acuerdo a lo señalado en el literal f), así como el análisis referido al Gasto Social del literal g) que corresponde al numeral 4.2 de la presente Directiva. e) Las transferencias de partidas efectuadas de acuerdo con dispositivos legales expresos se deben mostrar en la columna Transferencias Institucionales de los estados: Presupuesto Institucional de Ingresos PP-1 y Presupuesto Institucional de Gastos PP-2 y en las fuentes de financiamiento que corresponda. 15. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS a)

La presentación de los ingresos de la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios, se efectuará conforme a las pautas siguientes:



En el Estado de Presupuesto Institucional de Ingresos (PP-1), se mostrará en forma referencial el importe total de los Recursos Ordinarios que presenta el estado Presupuesto Institucional de Gastos (PP-2).

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 En el Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos (EP-1), se mostrará en forma referencial como ingresos, el importe total que se presenta en la ejecución de gastos de la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios.  En la formulación del Estado de Fuentes y Usos de Fondos (EP-2), se tendrá en cuenta que para fines de presentación de la cifra correspondiente a la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios, mostrado de manera referencial como ingresos en el Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos (EP-1), se desagregará de acuerdo a su naturaleza, bajo los criterios de: corriente, capital, intereses y cargos de la deuda y amortización de la deuda.d b) Las entidades que hayan recibido transferencias financieras, así como aquellas entidades que transfirieron recursos financieros en el periodo de ejecución presupuestaria, deberán registrar en los módulos informáticos SIAF o SICON según corresponda, a nivel de Unidad Ejecutora, especificando la Fuente de Financiamiento, rubro, tipo de recurso y la cadena funcional del gasto a nivel específica, de acuerdo a la siguiente estructura: Presupuesto Institucional de Apertura, Modificaciones, Ejecución de Ingresos y Gastos. Asimismo deberá identificar la entidad de quien recibe los recursos, así como a quien otorga, para tal fin suscribirán ambas entidades el Acta de Conciliación de transferencia financiera.

Se precisa que la información reportada, debe ser conciliada con los anexos de los Estados Presupuestarios, no incluyendo para este efecto, los Saldos de Balance u otras partidas que no corresponde a las transferencias financieras del ejercicio.

c)

Los reportes de saldos de cuentas del activo, pasivo, patrimonio y gestión por operaciones recíprocas entre entidades del sector público (OA-3, OA-3A y OA3B), deben informar sobre los saldos y transacciones debidamente analizadas que respondan a los criterios de operaciones vinculadas entre entidades del sector público sujetas a conciliaciones, se presentarán integrados a nivel Pliego. Respecto a los anexos de los reportes de saldos de cuentas del activo, pasivo, patrimonio y de gestión por operaciones recíprocas entre entidades del sector público, serán utilizados únicamente por las Unidades Ejecutoras, teniendo como sustento la respectiva Acta de Conciliación entre dichas entidades relacionadas.

d)

La Dirección General de Contabilidad Pública, solicitará la información adicional que considere necesaria para la elaboración de la Cuenta General de la República.

16. VIGENCIA

La presente Directiva es de aplicación a partir del ejercicio 2012.

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17.3. Resolución Directoral Nº 015-2013-EF/51.01- Modifica la Directiva Nº 0032012-EF/51.01 “Cierre Contable y Presentación de Información para la Elaboración de la Cuenta General de la República” aprobada mediante Resolución Directoral Nº 017-2012-EF/51.01; de acuerdo a los Anexos 01 y 02 que se adjuntan a la resolución. Aprueba el Cronograma de Presentación de Información de Cierre Contable del ejercicio fiscal 2013. N° 015 -2013-EF/51.01 Lima, 27 de diciembre de 2013 Vista, ia propuesta de la Dirección de Normatividad de modificar la Directiva N° 0032012-EF/51.01 "Cierre Contable y Presentación de Información para la elaboración de la Cuenta General de la República", que comprende en alcance a las entidades públicas de la actividad gubernamental del Estado. CONSIDERANDO: Que, los incisos a) y b) del artículo 7o de la Ley N° 28708, Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, señalan como atribuciones de la Dirección General de Contabilidad Pública, entre otras, aprobar las normas y procedimientos de contabilidad que deben regir en el sector público y elaborar la Cuenta General de la República; Que, el inciso 10,2 del articulo 10° de la Ley N° 28112, Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público concordante con el articulo 17° de la Ley N° 28708 Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, dispone que el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP) es el medio oficial para el registro, procesamiento y generación de la información de la Administración Financiera del Sector Público; Que, la Ley N° 29951 - Ley de Presupuesto del Sector Público para el año fiscal 2013 en la Vigésima Novena Disposición Complementaria Final prorroga la vigencia del artículo 3o de la Ley N° 29608, respecto a las acciones de saneamiento contable; Que, mediante la Resolución Directoral N° 014-2013-EF/51.01 de fecha 27 de diciembre del 2013 se aprueba las modificaciones de la versión modificada del Plan Contable Gubernamental 2009, sustentado en la naturaleza de las cuentas y subcuentas contables, los dispositivos legales y las normas sobre la materia; así como ¡os cambios en los Clasificadores Presupuestarios de Ingresos y Gastos para el ejercicio fiscal 2013, aprobados por la Dirección General del Presupuesto Público mediante la Resolución Directoral N° 029-2012-EF/50.01; Que, de acuerdo a lo expuesto en los considerandos precedentes la Dirección de Normatividad respecto a la Directiva N° 003-2012-EF/51.01, "Cierre Contable y Presentación de Información para la Elaboración de la Cuenta General de la 100



República" aprobada mediante Resolución Directoral N° 017-2012-EF/51.01, vigente a partir del Cierre Contable del ejercicio fiscal 2012, propone las modificaciones a ¡a indicada Directiva de Cierre Contable y la aprobación del cronograma de presentación de la información de cierre contable del año 2013, de las entidades comprendidas en la Dirección de Gobiernos Locales de la Dirección General de Contabilidad Pública; Estando a lo propuesto por la Dirección de Normatividad en coordinación con la Dirección de Gobierno Nacional y Gobiernos Regionales, Dirección de Gobiernos Locales y la Dirección de Análisis, Consolidación y Estadística; y en uso de las atribuciones conferidas por el artículo 42° de la Ley N° 28112, Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público y el articulo 7o de la Ley N° 28708, Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad; SE RESUELVE: Artículo 1°.- Modificar la Directiva N° 003-2012-EF/51 -01 Modifiqúese el contenido de la Directiva N° 003-2012-EF/51.01 "Cierre Contable y Presentación de Información para la Elaboración de la Cuenta General de la República" aprobada mediante Resolución Directoral N° 017-2012-EF/51.01; de acuerdo a los Anexos 01 y 02 que se adjuntan y forma parte integrante de la presente Resolución. Artículo 2°.- Aprobación de Cronograma. Apruébese el Cronograma de Presentación de Información del Cierre Contable del ejercicio fiscal 2013, de las entidades públicas comprendidas en la Dirección de Gobiernos Locales de la Dirección General de Contabilidad Pública; de acuerdo al Anexo N° 03 que se adjunta y forma parte integrante de la presente Resolución. Artículo 3°.- Publicación de la Resolución. Publíquese la presente Resolución y las modificaciones aprobadas en el artículo 1o según los Anexos N° 01 y N° 02; así como el cronograma aprobada en el artículo 2o según el Anexo N° 03, en el portal institucional del Ministerio de Economía y Finanzas: http://www. mef. gob.pe, en la misma fecha de publicación que en el Diario Oficial "El Peruano". Regístrese/Comuníquese y Publíquese. CPC. OSCARTCIFTUUELO RAMIREZ Director General Dirección General de Contabilidad Pública

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17.4. Plan Contable Gubernamental Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) Puede descargar en formato PDF de nuestra pagina web www.agubernamental.org

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01)

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIÓN ACTUALIZADA (RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 009-2012EF/51.01)

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) INTRODUCCIÓN La contabilidad del Estado tiene como objetivo primordial contribuir a la mejora permanente de la toma de decisiones en los distintos niveles y sectores de gobierno, en el marco de la diversidad de transacciones que las entidades gubernamentales deben registrar y procesar para la oportuna elaboración de la información contable, como sustento de la transparencia en las rendiciones de cuentas por la gestión de los recursos públicos, lo que comprende su programación, su obtención y su utilización para el cumplimiento de los objetivos sociales. En tal contexto, la contabilidad constituye la herramienta fundamental de las decisiones de Estado y debe, en consecuencia, responder a sus exigencias; siendo necesario para ello que su aplicación, no responda sólo a los cambios en la estructura del Estado, sino que debe armonizar con la normativa contable global, lo que implica la adopción de las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NICSP) y, de manera supletoria, de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), incluidas las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), debiendo también armonizar con los Clasificadores Presupuestarios de Ingresos y de Gastos y, a través de ellos, con el Manual de Estadísticas de las Finanzas Públicas del año 2001 (MEFP 2001), del Fondo Monetario Internacional (FMI). La tarea así definida ha requerido de arduos esfuerzos por parte de la Dirección Nacional de Contabilidad Pública (DNCP) del Ministerio de Economía y Finanzas (MEF), como órgano rector de la contabilidad en el país y, para el caso, de la contabilidad gubernamental, en coordinación con la consultoría contratada con apoyo de la cooperación internacional y la participación, en niveles de coordinación con las Direcciones Nacionales de Presupuesto Público (DNPP), del Tesoro Público (DNTP) y del Endeudamiento Público (DNEP), el SIAF y la Dirección General de Asuntos Económicos y Sociales (DGAES), entre otros órganos del MEF, así como de Unidades Ejecutoras y Pliegos representativos del ámbito del SIAF. El Plan Contable Gubernamental 2009 (PCG 2009) que se presenta, recoge todo lo enunciado y, además, los aportes y sugerencias de los profesionales contables independientes y representantes de las entidades directamente relacionadas con el quehacer contable, que fueran definidas como necesarias para su elaboración. El PCG 2009, como herramienta de la contabilidad gubernamental permitirá mejorar de manera sustancial el registro y procesamiento de la información contable. Así como la formulación de los reportes exigidos en las rendiciones de cuentas para la elaboración de la Cuenta General de la República, las Cuentas Fiscales, las Cuentas Nacionales, el planeamiento, la fiscalización y el control, como también de los reportes de gestión que contarán con mayores niveles de desagregación y harán posible ampliar los niveles y la calidad del análisis contable como fundamento de la toma de decisiones, en las Unidades Ejecutoras y Pliegos del ámbito del Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF), el cual comprende al Gobierno Nacional, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales. También hará posible difundir a la sociedad en su conjunto, con oportunidad y transparencia, la información de la gestión de los recursos públicos para el ejercicio del control ciudadano, en cuanto a ingresos, gastos, estado de tesorería, estado de la deuda pública, inversiones y gasto social, ente otos aspectos del accionar del Estado, propiciando así la generación de aportes que propendan a mejorar la gestión de las entidades públicas. La estructura del PCG 2009 comprende tres elementos de Balance: 1.- Activo, 2.- Pasivo y 3.Patrimonio; tres elementos de Gestión: 4.- Ingresos, 5.- Gastos y 6.- Resultado; un elemento de Presupuesto: 8.- Presupuesto y un elemento de Cuentas de Orden: 9.- Cuentas de Orden; a partir de los cuales se elaboraron los catálogos, la dinámica, los criterios de reconocimeito y medición y las referencias resumidas de las normas internacionales contables relacionadas para cada caso, con miras a facilitar su conocimiento, interpretación y aplicación en las transacciones contables de las entidades públicas que comprende el SIAF, para garantizar la transparencia, calidad y oportunidad de la información como medio de mejora de las decisiones de Estado.

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) DISPOSICIONES GENERALES Para la correcta aplicación del Plan Contable Gubernamental en las entidades del Gobierno, es necesario observar las Normas Internacionales de Contabilidad Sector Público (NICSP) y de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), así como las normas impuestas por el derecho, la jurisprudencia, usos y costumbres administrativo - contables. 1

MODALIDADES GENERALES DE EMPLEO DE LAS CUENTAS A fin de permitir el registro detallado de las transacciones económico - financieras y presupuestarias de los entes del Gobierno, y la elaboración de los estados financieros y presupuestarios, debe observarse la dinámica prevista en cada una de las cuentas del Plan Contable Gubernamental. 1.1 Las operaciones deberán ser registradas en las cuentas cuyo título corresponde a su naturaleza, sin establecer compensación entre éstas. 1.2 Las entidades utilizaran las cuentas principales a cuatro dígitos y las que a más dígitos se precisan en la lista de cuentas del Plan Contable Gubernamental. 1.3 Los códigos libres serán utilizados para implementar nuevas cuentas en el futuro, de acuerdo a las necesidades y el requerimiento de las entidades usuarias al Órgano Rector del Sistema Contable.

2.

SISTEMA Y REGISTROS DE CONTABILIDAD 2.1 La contabilidad será llevada en la lengua española y en moneda nacional (nuevos soles) y según el principio de la «Partida Doble». 2.2 Todas las operaciones registradas en los libros principales y auxiliares, deberán ser efectuadas mediante el sustento del documento fuente debidamente fechado y refrendado por los responsables. 2.3 Las transacciones financieras y presupuestarias deberán ser registradas contablemente en los libros Diario, Mayor e Inventarios y Balances; así como en los libros auxiliares normados en el Sistema Contable Gubernamental y otros registros que la entidad considere necesarios, para el mejor control de las operaciones y obtención de la información gerencial pertinente a sus necesidades. 2.4 Los libros y registros contables pueden ser llevados por cualquiera de los medios: manual, mecanizado y procesamiento electrónico de datos, siempre que la información que se obtenga por dichos medios, contenga todos los datos y referencias que el Sistema Contable requiere y aquellos que ya se encuentras procesando su información mediante el Sistema SIAF, procesarán sus libros mediante este Sistema. 2.5 Los libros, registros, documentos y demás evidencias sustentatorias de las operaciones, serán conservadas durante el tiempo que señalan los dispositivos legales vigentes.

3.

FECHA DE CIERRE DE LOS EJERCICIOS CONTABLES. El ejercicio contable termina el 31 de diciembre de cada año, salvo que la entidad obtenga autorización para el cierre en fecha distinta.

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) GLOSARIO DE TÉRMINOS Los términos y definiciones que se señalan a continuación corresponden a aquellos que se citan en este PCG 2009 y que no necesariamente están comprendidos en las definiciones establecidas en las NICSP o en las NIIF. No obstante ello, algunas definiciones de las NIIF citadas extensivamente en este PCG 2009, han sido reproducidas para facilitar la lectura del mismo. Acciones de inversión: Acciones sin derecho a voto que emiten las empresas de acuerdo a ley (Decreto Legislativo Nº 677) y que le otorga todos los demás derechos de las acciones comunes. Estas acciones sustituyeron a las acciones del trabajo (participación patrimonial del trabajo). Activos biológicos en desarrollo: Son los activos biológicos que aun no han alcanzado su actividad de producción normal, pues se encuentran evolucionando para ello. Es natural que el nivel de producción normal se alcance luego de algunos años de producción inicial o menor, la que no responde al nivel planeado. Véase la NIC 41. Activos biológicos en producción: Son los activos biológicos, de origen animal o vegetal, en etapa productiva, o lo que es lo mismo, en un grado de madurez que permite la obtención de productos biológicos (agropecuarios) en un nivel planeado o normal. Véase la NIC 41. Activos disponibles: Comprende los fondos de caja y bancos que no tienen restricciones en su utilización, así como aquellas inversiones que se adquirieron con la finalidad de convertirlas en efectivo en el corto plazo o, las que a pesar de haber sido adquiridas para ser mantenidas al vencimiento o para tener grado de propiedad en el largo plazo, han sido destinadas para su venta. Activo fijo: Conjunto de bienes duraderos que posee una entidad para ser utilizados en las prestaciones de servicio u operaciones regulares de la entidad. Activos financieros – compromiso de compra: Se refiere a los activos financieros que una entidad adquiere y cuya transferencia y flujos de efectivo se dará lugar en el futuro, cuando son reconocidos en la fecha de contratación. Véase la NIC 39. Activos inmovilizados: Bienes patrimoniales que se espera mantener por un lapso mayor a un ejercicio económico, destinados a ser utilizados en las actividades principales de la entidad, o en actividades que soportan o complementan a esas actividades principales. Se incluye en este Elemento a las Inversiones financieras (a ser mantenidas hasta el vencimiento y los instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial) cuyo vencimiento, enajenación o realización se espera que se produzca en un plazo superior a un año, a los bienes de Inmuebles, Maquinaria y Equipo, adquiridos directamente o mediante operaciones de arrendamiento financiero; a las inversiones inmobiliarias; a los activos biológicos; y otros activos de largo plazo. Activos para exploración y evaluación: Comprenden los desembolsos efectuados en relación con la exploración y evaluación de recursos naturales, antes que se demuestre la factibilidad técnica y viabilidad comercial de la extracción de los mismos. Véase la NIIF 6. Activos por instrumentos financieros derivados: Aquellos que conceden al inicio del contrato el derecho a intercambiar activos o pasivos financieros en condiciones potencialmente favorables para la entidad. A medida que evolucione el mercado, dichas condiciones pueden convertirse efectivamente en favorables para la entidad. Véase la NIC 39.

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) Activos realizables: Comprende los activos de la entidad que se espera convertir en efectivo o sus equivalentes en el curso normal de las operaciones. Incluye las existencias y los activos no corrientes disponibles para la venta. Actualización de valor: Es todo cambio de valor, que incrementa o disminuye, el valor de un activo o un pasivo, por referencia a un valor externo, por ejemplo el mercado. Una actualización de valor no supone intercambio, aunque algunas veces, puede establecerse bajo ese supuesto (véase también la definición de valor razonable). Más bien, una actualización de valor resulta de la tenencia (posesión) de bienes y acreencias. Amortización: Aplicación de la pérdida o disminución de valor del Activo Intangible a los resultados de un período determinado. Aporte de capital: Se refiere a aportes del tesoro que se otorgan a Empresas Públicas para el Financiamiento de Proyectos, pago de deudas u otros conceptos Aporte externo: Recursos en moneda extranjera requeridos para la ejecución de un proyecto. Asociación en Participación / Negocios conjuntos: Es un acuerdo contractual por medio del cual dos o más partes emprenden una actividad económica que está sujeta a un control conjunto. Véase la NIC 31. Aval: Obligación escrita que toma un tercero de garantizar a su vencimiento, el pago de una letra de cambio. Bienes en proceso: Representa los bienes que no han llegado a su estado definitivo en el proceso productivo de transformación o crecimiento y desarrollo. Castigo: Eliminación o retiro de la contabilidad de un importe previamente reconocido como activo. Se puede citar como ejemplo una cuenta por cobrar por la que se agotaron los medios de cobro y que previamente fue registrada en una cuenta de valuación (estimación de cobranza dudosa). En ese caso se elimina tanto la cuenta por cobrar como la cuenta de valuación. Compensación de cuentas: Para efecto de su presentación en los estados financieros, es la acumulación de saldos deudores y acreedores, es decir, su presentación de manera compensada o neta. Véase la NIC 1. Cosecha (recolección): Cuando se produce la separación del producto agrícola del activo biológico del cual procede, o cuando cesan los procesos vitales de un activo biológico consumible, por ejemplo cuando se cortan árboles para su transformación. Véase la NIC 41. Costo de reposición: Es el costo en que se incurriría para adquirir o producir un artículo igual al que se tiene en el inventario; es la cantidad de dinero que se tendría que invertir para adquirir o producir un activo semejante en su estado actual y permitir que la entidad mantenga su capacidad operativa. Se conoce también como valor de reposición. Costo de ventas: Costo de producción, servicio o adquisición de los bienes vendidos.

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) Crédito Mercantil (Plusvalía mercantil): Pago en exceso sobre el valor razonable de activos menos pasivos adquiridos en una combinación de negocios, realizado por la adquirente, y que representa expectativa de beneficio económico futuro. Véase la NIIF 3. Cuenta de orden: Cuentas que se utilizan para el control contable de compromisos y contingencias que no afectan la situación financiera, resultados y flujos de efectivo hasta la fecha del balance que representan, pero que posteriormente podrían hacerlo. Se divide en cuentas de orden deudoras (contingencias) y cuentas de orden acreedoras (compromisos). Cuentas de valuación: Aquellas que sirven para determinar el valor contable de ciertos activos. Comprende la estimación para cuentas de cobranza dudosa, la estimación para desvalorización de existencias, estimación para fluctuación de valores, depreciación del activo fijo, amortización acumulada de inversiones intangibles y agotamiento de bienes agropecuarios. Desarrollo: Es la aplicación de los resultados de la investigación o cualquier conocimiento científico o tecnológico, a un plan o diseño en particular para la producción de bienes, métodos, procesos o nuevos sistemas, fundamentalmente mejorados, antes de su producción o utilización comercial. Véase la NIC 38 Desmedro: Pérdida de calidad irrecuperable de las existencias, lo que las hace inutilizables para los fines para los que se encontraban destinadas. Desvalorización de activos: Es la pérdida de valor de activos, que se debe reconocer en los estados financieros, en tanto, de manera general, los flujos de entrada de beneficios económicos esperados, asociados a esos activos, son menores que los valores que se arrastran en libros. Los métodos para su reconocimiento difieren, según se trate de activos disponibles, realizables o inmovilizados. Véase el Marco Conceptual, en lo referido al reconocimiento de activos. Devengado: Hipótesis fundamental de la contabilidad. Sobre esta base, los efectos de las transacciones y demás sucesos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente al efectivo), y se informa sobre ellos en los estados financieros. Los estados financieros elaborados sobre la base del devengado informan a los usuarios no solo sobre transacciones pasadas que suponen ingresos o salidas de flujos de efectivo, sino también sobre obligaciones futuras y de los recursos que representan flujos de ingreso de efectivo a recibir en el futuro. Diferencias temporales: Son las diferencias que existen entre el importe en libros de un activo o pasivo y la base fiscal de los mismos. Las diferencias temporales pueden ser gravables (imponibles) o deducibles. Entregas a rendir cuenta: Dinero entregado a directivos, funcionarios y empleados, principalmente para cubrir gastos por cuenta de la entidad, tales como viajes, alojamiento, entre otros, de acuerdo con la política implementada por aquella. Así como los adelantos a contratistas y proveedores. Estados financieros: Son cuadros que presentan, en forma sistemática y ordenada diversos aspectos de la situación financiera y económica de una institución de acuerdo con Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NICSP). Etapas de ejecución del presupuesto de gastos: El proceso de ejecución presupuestaria en todos los organismos del gobierno central, gobierno regional y corporaciones de desarrollo, organismos descentralizados autónomos, instituciones

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) públicas descentralizadas y sociedades de beneficencia pública se efectúa en función de las estimaciones de ingresos y priorización de gastos trimestrales. Las fases de ejecución son: - Compromiso - Devengado - Pago Activos calificados: Son aquellos activos que necesariamente requieren de un período de tiempo importante, para estar listas para su venta. Véase la NIC 23. Fecha de medición: Fecha en que se determina, el valor de bienes o servicios intercambiados, y obligaciones asumidas; o, fecha en que se estima el valor de un activo o pasivo. Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del Estado. Pago definitivo obligatorio y sin contraprestación directa que impone el Estado a las personas jurídicas y naturales con la finalidad de financiar los gastos públicos Instrumento financiero: Es un contrato que da origen tanto a un activo financiero en una entidad y, simultáneamente, a un pasivo financiero o instrumento de capital en otra entidad, entre los que se considera las cuentas por cobrar, cuentas por pagar, acciones, bonos y derivados (opciones, futuros, forwards, entre otros). Véase la NIC 39 Investigación: Se refiere a los estudios, originales y planificados, que se emprenden con la finalidad de obtener nuevos conocimientos científicos o tecnológicos. Véase la NIC 38. Simultaneidad y paralelismo contable: Las operaciones realizadas por los organismos públicos son registradas en la contabilidad patrimonial y en la contabilidad presupuestaria; es decir bajo este principio a toda operación real registrada en el proceso contable financiero, corresponde paralela y simultáneamente un registro en el proceso contable presupuestario. De tal manera que con los mismos documentos fuentes, se procesa información en las distintas áreas. Transferencia de cuentas (o entre cuentas): Registro contable dentro de una misma cuenta, a través de subcuentas (nivel de dos dígitos) o cualquier desagregación mayor.

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ESTRUCTURA BALANCE

ESTADO DE GESTIÓN

Elemento

Elemento

1 2 3

ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO

4 5 6

INGRESOS GASTOS RESULTADOS

PRESUPUESTO Elemento 8

PRESUPUESTO

ORDEN Elemento 9

E

G

C

CUENTAS DE ORDEN

SC-1

SC-2

SC-3 1101.030102 RDR

SUB CTA 3

1101.0301 Ctas Ctes SUB CTA 2 1101.03 Depósitos en Instit. Finan. Púb. SUB CTA1 1101 Caja y Bancos CUENTA 11 Activo Disponible GRUPO 1 ELEMENTO

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIÓN ACTUALIZADA (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) CATÁLOGO DE CUENTAS 1 1101 1101.01 1101.0101 1101.0102 1101.02 1101.0201 1101.0202 1101.0203 1101.03 1101.0301 1101.030101 1101.030102 1101.030103 1101.030104 1101.030105 1101.030106 1101.030107 1101.030108 1101.030109 1101.030110 1101.030111 1101.0302 1101.0303 1101.0304 1101.04 1101.0401 1101.040101 1101.040102 1101.040103 1101.040104 1101.040105 1101.040106 1101.040107 1101.0402 1101.0403 1101.0404 1101.05 1101.06 1101.07 1102 1102.01 1102.02 1102.03 1102.04 1102.98 1102.99

BALANCE ACTIVO CAJA Y BANCOS Caja Caja M/N Caja M/E Caja Chica RD 009-2012-EF/51.01 Fondos Para Pagos En Efectivo Fondos De Caja Chica Fondo de Devoluciones en Efectivo R.D. Nº 002-2010-EF/93.01 Depósitos En Instituciones Financieras Públicas Cuentas Corrientes Recursos Ordinarios Recursos Directamente Recaudados Endeudamiento Interno Endeudamiento Externo Donaciones Transferencias Recursos Determinados - Contribuciones A Fondos Recursos Determinados – FONCOMUN Recursos Determinados - Otros Impuestos Municipales Recursos Determinados - Canon, Sobre Canon, Regalías, Rentas De Aduanas Y Participaciones Otros Cuentas De Ahorro Cuentas A Plazo Otros Depósitos Depósitos En Instituciones Financieras Privadas Cuentas Corrientes Recursos Directamente Recaudados Endeudamiento Interno Donaciones Transferencias Recursos Determinados - Otros Impuestos Municipales Recursos Determinados - Contribuciones A Fondos Endeudamiento Externo R.D. 011-2011-EF/93.01 Cuentas De Ahorro Cuentas A Plazo Otros Depósitos Fondos Sujetos A Restricción Encargos Depósitos En Instituciones Financieras No Recuperados INVERSIONES DISPONIBLES Bonos Pagarés Letras Derivados Financieros Otros Inversiones Disponibles No Recuperadas

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 1201 1201.01 1201.0101 1201.0102 1201.02 1201.03 1201.0301 1201.0302 1201.0303 1201.0304 1201.04 1201.0401 1201.0402 1201.0403 1201.05 1201.06 1201.98 1201.99 1202 1202.01 1202.02 1202.0201 1202.0202 1202.03 1202.04 1202.05 1202.06 1202.07 1202.08 1202.0801 1202.0802 1202.0803 1202.0804 1202.09 1202.0901 1202.0902 1202.98 1202.99 1203 1203.01 1203.02 1203.03 1203.98 1203.99 1204 1204.01 1205 1205.01 1205.02 1205.03 1205.04 1205.0401 1205.0402 1205.05

CUENTAS POR COBRAR Impuestos Y Contribuciones Obligatorias Impuestos Contribuciones Obligatorias Contribuciones Sociales Venta De Bienes Y Servicios Y Derechos Administrativos Venta De Bienes Derechos Y Tasas Administrativos Venta De Servicios Anticipos De Clientes Rentas De La Propiedad Rentas De La Propiedad Financiera Rentas De La Propiedad Real Otras Rentas De La Propiedad Derivados Financieros Cuentas por Cobrar – Promoción de la Inversión Privada Otras Cuentas Por Cobrar Cuentas Por Cobrar De Dudosa Recuperación CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS Venta De Activos No Financieros Por Cobrar Subsidios – Essalud Certificados De Reembolso Por Reclamar- Essalud Certificados De Reembolso – Essalud Documentos Cancelatorios Depósitos Entregados En Garantía Por Deuda Asumida Honras De Aval U Otras Garantías Convenios Por Endeudamiento Al Personal Préstamos Concedidos Responsabilidad Fiscal Adelanto Por Tiempo De Servicios Otros Multas Y Sanciones Multas Sanciones Otras Cuentas Por Cobrar Diversas Cuentas Por Cobrar Diversas De Dudosa Recuperación PRÉSTAMOS Para Fines Educativos Para Fines Agropecuarios Para Fines De Vivienda Otros Préstamos Préstamos De Dudosa Recuperación FIDEICOMISO Fideicomiso SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO Seguros Pagados Por Anticipado Alquileres Pagados Por Anticipado Primas Pagadas Por Opciones Anticipo A Contratistas Y Proveedores Contratistas Proveedores Entregas A Rendir Cuenta

R.D. Nº 002-2010

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 1205.0501 1205.0502 1205.06 1205.0601 1205.0602 1205.07 1205.08 1205.98 1205.99 1209 1209.01 1209.02 1209.03 1209.0301 1209.0302 1209.04 1301 1301.01 1301.0101 1301.0102 1301.02 1301.0201 1301.020101 1301.020102 1301.020103 1301.03 1301.0301 1301.0302 1301.0303 1301.04 1301.0401 1301.05 1301.0501 1301.050101 1301.050102 1301.0502 1301.050201 1301.0503 1301.050301 1301.050302 1301.0504 1301.050401 1301.0599 1301.059999 1301.06 1301.0601 1301.0602 1301.0603 1301.0604 1301.0699 1301.07 1301.0701 1301.08

Viáticos Otras Entregas A Rendir Cuenta Encargos Generales Encargos Generales Otorgados R.D. 011-2011-EF/93.01 Ejecución de Encargos Recibidos R.D. 011-2011-EF/93.01 Fiduciarios De La Deuda Pública Administración De Recursos Para Terceros Otros Anticipos Por Servicios Y Otros No Recuperados ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (CR) Cuentas Por Cobrar Cuentas Por Cobrar Diversas Reclamaciones Impositivas Reclamaciones Impositivas De Cuentas Por Cobrar RD 009-2012-EF/51.01 Reclamaciones Impositivas De Cuentas Por Cobrar Diversas RD 0092012-EF/51.01 Préstamos BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO Alimentos Y Bebidas Alimentos Y Bebidas Para Consumo Humano Alimentos Y Bebidas Para Consumo Animal Vestuarios Y Textiles Vestuario, Zapatería Y Accesorios, Talabartería Y Materiales Textiles Vestuario, Accesorios Y Prendas Diversas Textiles Y Acabados Textiles Calzado Combustibles, Carburantes, Lubricantes Y Afines Combustibles Y Carburantes Gases Lubricantes, Grasas Y Afines Municiones, Explosivos Y Similares Municiones, Explosivos Y Similares Materiales Y Útiles De Oficina Repuestos Y Accesorios Papelería En General, Útiles Y Materiales De Oficina Agropecuario, Ganadero Y De Jardinería Agropecuario, Ganadero Y De Jardinería Aseo, Limpieza Y Cocina Aseo, Limpieza Y Tocador De Cocina, Comedor Y Cafetería Electricidad, Iluminación Y Electrónica Electricidad, Iluminación Y Electrónica Otros Otros Repuestos Y Accesorios De Vehículos De Comunicaciones Y Telecomunicaciones De Construcción Y Maquinas De Seguridad Otros Accesorios Y Repuestos Enseres Enseres Suministros Médicos

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 1301.0801 1301.080101 1301.080102 1301.080199 1301.0802 1301.080201 1301.09 1301.0901 1301.0902 1301.0999 1301.10 1301.1001 1301.1002 1301.1003 1301.1004 1301.1005 1301.1006 1301.11 1301.1101 1301.1102 1301.1103 1301.1104 1301.1105 1301.1106 1301.98 1301.99 1301.9901 1301.9902 1301.9903 1301.9904 1301.9999 1302 1302.01 1302.02 1302.03 1302.04 1302.0401 1302.0402 1302.0403 1302.05 1302.98 1303 1303.01 1303.0101 1303.010101 1303.010199 1303.0102 1303.010201 1303.010202 1303.010299 1303.0103

Productos Farmacéuticos Vacunas Medicamentos Otros Productos Similares Materiales, Insumos, Instrumental Y Accesorios Médicos, Quirúrgicos, Odontológicos Y De Laboratorio Materiales, Insumos, Instrumental Y Accesorios Médicos, Quirúrgicos, Odontológicos Y De Laboratorio Materiales Y Útiles De Enseñanza Libros, Textos Y Otros Materiales Impresos Material Didáctico, Accesorios Y Útiles De Enseñanza Otros Materiales Diversos De Enseñanza Suministros Para Uso Agropecuario, Forestal Y Veterinario Suministros De Uso Zootécnico Material Biológico Animales Para Estudio Fertilizantes, Insecticidas, Fungicidas Y Similares Suministros, Accesorios Y/O materiales De Uso Forestal Productos Farmacéuticos De Uso Animal Suministros Para Mantenimiento Y Reparación Para Edificios Y Estructuras Para Vehículos Para Mobiliario Y Similares Para Maquinarias Y Equipos Otros Materiales De Mantenimiento Materiales De Acondicionamiento Bienes Y Suministros De Funcionamiento Desvalorizados Otros Bienes Herramientas Productos Químicos Libros, Diarios, Revistas Y Otros Bienes Impresos No Vinculados A Enseñanza Símbolos, Distintivos Y Condecoraciones Otros Bienes BIENES PARA LA VENTA Mercaderías Edificios, Vehículos, Maquinaria Y Equipo Objetos De Valor Activos No Producidos Terrenos Urbanos Terrenos Rurales Terrenos Eriazos Otros Activos Bienes Para La Venta Desvalorizados BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL Bienes de Asistencia Social Apoyo Alimentario Alimentos Para Programas Sociales Otros Bienes De Apoyo Alimentario Apoyo Escolar Textos Escolares Equipos Informáticos Otros Bienes De Apoyo Escolar Asistencia Médica

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 1303.010301 1303.010399 1303.0199 1304 1304.01 1304.98 1304.99 1305 1305.01 1305.02 1305.03 1305.98 1306 1306.01 1306.02 1306.98 1307 1307.01 1307.02 1307.03 1307.04 1307.05 1307.06 1307.07 1307.08 1307.99 1308 1308.01 1308.02 1308.03 1308.04 1308.05 1308.06 1308.98 1308.99 1309 1309.01 1309.02 1309.03 1309.04 1309.05 1310 1310.01 1310.0101 1310.0102 1310.0103 1310.0104 1310.0105 1310.0106 1401 1401.01 1401.02 1401.03 1401.97

Medicamentos para Asistencia Social Otros Bienes De Asistencia Médica Otros Bienes De Asistencia Social MATERIAS PRIMAS Materias Primas Para Productos Manufacturados Materias Primas Desvalorizadas Otras Materias Primas MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS Materiales Auxiliares Suministros Diversos Repuestos Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos Desvalorizados ENVASES Y EMBALAJES Envases Embalajes Envases Y Embalajes Desvalorizados PRODUCTOS EN PROCESO Productos De Salud Productos Industriales Productos Agrarios Productos Pecuarios Productos Pesqueros Productos Mineros Plantaciones Permanentes en Crecimiento Ganado Reproductor Y De Tiro En Desarrollo Otros Productos En Proceso PRODUCTOS TERMINADOS Productos De Salud Productos Industriales Productos Agrarios Productos Pecuarios Productos Pesqueros Productos Mineros Productos Terminados Desvalorizados Otros Productos Terminados BIENES EN TRANSITO Bienes Y Suministros De Funcionamiento Mercaderías Materias Primas Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos Envases Y Embalajes DESVALORIZACIÓN DE BIENES CORRIENTES Desvalorización De Bienes Corrientes Desvalorización De Bienes Y Suministros De Funcionamiento Desvalorización Bienes Para La Venta Desvalorización De Materias Primas Desvalorización De Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos Desvalorización De Envases Y Embalajes Desvalorización Productos Terminados INVERSIÓN EN TITULOS Y VALORES Bonos Pagarés Letras Otros Títulos Y Valores

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 1401.98 1401.99 1402 1402.01 1402.02 1402.03 1402.97 1402.98 1402.99 1501 1501.01 1501.0101 1501.02 1501.0201 1501.0202 1501.0203 1501.0204 1501.0205 1501.0299 1501.03 1501.0301 1501.0302 1501.0303 1501.0304 1501.0305 1501.0306 1501.0307 1501.0399 1501.04 1501.05 1501.06 1501.0601 1501.0602 1501.0603 1501.0604 1501.0605 1501.0606 1501.0607 1501.07 1501.0701 1501.070101 1501.070102 1501.070103 1501.070104 1501.070105 1501.0702 1501.070201 1501.070202 1501.070203 1501.070204 1501.070205 1501.0703 1501.070301 1501.070302

Títulos Y Valores De Dudosa Recuperación Fluctuación de Inversión en Títulos Y Valores ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL En Empresas En Organismos Internacionales Constitución O Aumento De Capital De Empresas En Otros Acciones Y Participaciones De Capital De Dudosa Recuperación Fluctuación En Acciones Y Participación De Capital EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS Edificios Residenciales Viviendas Residenciales Edificios O Unidades No Residenciales Edificios Administrativos Instalaciones Educativas Instalaciones Médicas Instalaciones Sociales Y Culturales Centros De Reclusión Otros Edificios No Residenciales Estructuras Puertos Y Aeropuertos Infraestructura Vial Infraestructura Eléctrica Infraestructura Agrícola Agua Y Saneamiento Plazuelas, Parques Y Jardines Monumentos Históricos Otras Estructuras Adquiridos En Arrendamiento Financiero Entregados En Concesión Construcción De Edificios Residenciales Por Contrata Por Administración Directa – Personal Por Administración Directa – Bienes Por Administración Directa – Servicios Por Administración Directa – Otros Edificios Residenciales Concluidos Por Reclasificar Edificios Residenciales Concluidos Por Transferir Construcción De Edificios No Residenciales Edificios Administrativos Por Contrata Por Administración Directa – Personal Por Administración Directa – Bienes Por Administración Directa – Servicios Por Administración Directa – Otros Instalaciones Educativas Por Contrata Por Administración Directa – Personal Por Administración Directa – Bienes Por Administración Directa – Servicios Por Administración Directa – Otros Instalaciones Médicas Por Contrata Por Administración Directa – Personal

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 1501.070303 1501.070304 1501.070305 1501.0704 1501.070401 1501.070402 1501.070403 1501.070404 1501.070405 1501.0705 1501.070501 1501.070502 1501.070503 1501.070504 1501.070505 1501.0706 1501.070601 1501.070602 1501.070603 1501.070604 1501.070605 1501.0707 1501.0708 1501.08 1501.0801 1501.080101 1501.080102 1501.080103 1501.080104 1501.080105 1501.0802 1501.080201 1501.080202 1501.080203 1501.080204 1501.080205 1501.0803 1501.080301 1501.080302 1501.080303 1501.080304 1501.080305 1501.0804 1501.080401 1501.080402 1501.080403 1501.080404 1501.080405 1501.0805 1501.080501 1501.080502 1501.080503 1501.080504 1501.080505

Por Administración Directa – Bienes Por Administración Directa – Servicios Por Administración Directa – Otros Instalaciones Sociales Y Culturales Por Contrata Por Administración Directa – Personal Por Administración Directa – Bienes Por Administración Directa – Servicios Por Administración Directa – Otros Centros De Reclusión Por Contrata Por Administración Directa – Personal Por Administración Directa – Bienes Por Administración Directa – Servicios Por Administración Directa – Otros Otros Edificios No Residenciales Por Contrata Por Administración Directa – Personal Por Administración Directa – Bienes Por Administración Directa – Servicios Por Administración Directa – Otros Edificios No Residenciales Concluidos Por Reclasificar Edificios No Residenciales Concluidos Por Transferir Construcción de Estructuras Puertos Y Aeropuertos Por Contrata Por Administración Directa – Personal Por Administración Directa – Bienes Por Administración Directa – Servicios Por Administración Directa – Otros Infraestructura Vial Por Contrata Por Administración Directa – Personal Por Administración Directa – Bienes Por Administración Directa – Servicios Por Administración Directa – Otros Infraestructura Eléctrica Por Contrata Por Administración Directa – Personal Por Administración Directa – Bienes Por Administración Directa – Servicios Por Administración Directa – Otros Infraestructura Agrícola Por Contrata Por Administración Directa – Personal Por Administración Directa – Bienes Por Administración Directa – Servicios Por Administración Directa – Otros Agua Y Saneamiento Por Contrata Por Administración Directa – Personal Por Administración Directa – Bienes Por Administración Directa – Servicios Por Administración Directa – Otros

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 1501.0806 1501.080601 1501.080602 1501.080603 1501.080604 1501.080605 1501.0807 1501.080701 1501.080702 1501.080703 1501.080704 1501.080705 1501.0899 1501.089901 1501.089902 1501.089903 1501.089904 1501.089905 1501.089906 1501.089907 1501.089908 1501.09 1502 1502.01 1502.0101 1502.0102 1502.0103 1502.02 1502.03 1502.04 1502.05 1503 1503.01 1503.0101 1503.0102 1503.0103 1503.02 1503.0201 1503.020101 1503.020102 1503.0202 1503.020201 1503.020202 1503.0203 1503.020301 1503.020302 1503.020303 1503.0204 1503.020401 1503.020402 1503.0205 1503.020501

Plazuelas, Parques Y Jardines Por Contrata Por Administración Directa – Personal Por Administración Directa – Bienes Por Administración Directa – Servicios Por Administración Directa – Otros Monumentos Históricos Por Contrata Por Administración Directa – Personal Por Administración Directa – Bienes Por Administración Directa – Servicios Por Administración Directa – Otros Otras Estructuras En Construcción Por Contrata Por Administración Directa – Personal Por Administración Directa – Bienes Por Administración Directa – Servicios Por Administración Directa – Otros Otras Estructuras Concluidas Por Reclasificar Otras Estructuras Concluidas Por Transferir Otras Estructuras en Construcción R.D. Nº 002-2010-EF/93.01 Edificios y Estructuras en Afectación en Uso R.D. Nº 002-2010EF/93.01 RD 009-2012-EF/51.01 ACTIVOS NO PRODUCIDOS Tierras Y Terrenos Terrenos Urbanos Terrenos Rurales Terrenos Eriazos Activo De Subsuelo Activos Intangibles No Producidos Otros Activos De Origen Natural Terrenos en Afectación en Uso R.D. Nº 002-2010-EF/93.01 RD 0092012-EF/51.01 VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS Vehículos Para Transporte Terrestre Para Transporte Aéreo Para Transporte Acuático Maquinarias, Equipo, Mobiliario Y Otros Para Oficina Maquinas Y Equipos De Oficina Mobiliario De Oficina Para Instalaciones Educativas Maquinas Y Equipos Educativos Mobiliario Educativo Equipos Informáticos Y De Comunicaciones Equipos Computacionales Y Periféricos Equipos De Comunicaciones Para Redes Informáticas Equipos De Telecomunicaciones Mobiliario, Equipos Y Aparatos Médicos Mobiliario Equipo Mobiliario Y Equipo De Uso Agrícola Y Pesquero Mobiliario De Uso Agrícola Y Pesquero

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 1503.020502 1503.0206 1503.020601 1503.020602 1503.0207 1503.020701 1503.020702 1503.0208 1503.020801 1503.020802 1503.0209 1503.020901 1503.020902 1503.020903 1503.020904 1503.020905 1503.020906 1503.020999 1503.03 1503.04 1503.05 1504 1504.02 1504.0201 1504.0202 1504.0203 1504.03 1504.0301 1504.0302 1504.0303 1504.04 1504.0401 1504.0402 1504.0403 1504.05 1504.0501 1504.0502 1504.0503 1504.07 1504.0701 1504.0702 1504.0703 1505 1505.01 1505.02 1505.03 1505.0301 1505.0302 1505.0303 1505.0399 1506 1506.01 1506.02 1506.03

Equipo De Uso Agrícola Y Pesquero Equipo Y Mobiliario De Cultura Y Arte Equipo De Cultura Y Arte Mobiliario De Cultura Y Arte Equipo Y Mobiliario De Deporte Y Recreación Equipo De Deportes Y Recreación Mobiliario De Deportes Y Recreación Mobiliario, Equipos, Aparatos Y Armamento Para La Defensa Y La Seguridad Mobiliario, Equipos Y Aparatos Para La Defensa Y La Seguridad Armamento En General Maquinaria Y Equipo Diversos Aire Acondicionado Y Refrigeración Aseo, Limpieza Y Cocina Seguridad Industrial Electricidad Y Electrónica Equipos E Instrumentos De Medición Equipos Para Vehículos Maquinarias, Equipos Y Mobiliarios De Otras Instalaciones Adquiridos en Arrendamiento Financiero Vehículos, Maquinarias Y Otras Unidades Por Recibir Vehículos, Maquinarias Y Otras Unidades Por Distribuir INVERSIONES INTANGIBLES Sistemas De Información Tecnológicas Gastos Por La Contratación De Personal Gastos Por La Compra De Bienes Gastos Por La Contratación De Servicios Mejoramiento De Procesos Gastos Por La Contratación De Personal Gastos Por La Compra De Bienes Gastos Por La Contratación De Servicios Diseño De Instrumentos Para Mejorar La Calidad Del Servicio Gastos Por La Contratación De Personal Gastos Por La Compra De Bienes Gastos Por La Contratación De Servicios Formación Y Capacitación Gastos Por La Contratación De Personal Gastos Por La Compra De Bienes Gastos Por La Contratación De Servicios Otras Inversiones Intangibles Gastos Por La Contratación De Personal Gastos Por La Compra De Bienes Gastos Por La Contratación De Servicios ESTUDIOS Y PROYECTOS Estudio De Preinversión Elaboración De Expediente Técnico Otros Gastos Diversos de Activos No Financieros Gastos por la Contratación de Personal R.D. Nº 002-2010-EF/93.01 Gasto por la Compra de Bienes R.D. Nº 002-2010-EF/93.01 Gasto por la Contratación de Servicios R.D. Nº 002-2010-EF/93.01 Otros Gastos R.D. Nº 002-2010-EF/93.01 OBJETOS DE VALOR Piedras Y Metales Preciosos Pinturas Y Esculturas Joyas Y Antigüedades

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 1507 1507.01 1507.0101 1507.0102 1507.0103 1507.0104 1507.0105 1507.0106 1507.0107 1507.0108 1507.0109 1507.0199 1507.02 1507.0201 1507.0209 1507.0299 1507.03 1507.0301 1507.0302 1507.0399 1507.98 1507.99 1507.9999 1508 1508.01 1508.0101 1508.0102 1508.0103 1508.0104 1508.010401 1508.010402 1508.010403 1508.0105 1508.0106 1508.0107 1508.02 1508.0201 1508.0202 1508.0203 1508.03 1508.0301 1508.0302 1508.04 1508.0401 1601 1601.01 1601.0101 1601.0102 1601.0103 1601.0104 1601.02 1601.0201

OTROS ACTIVOS Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros Animales De Cría Animales Reproductores Animales De Tiro Otros Animales Árboles Frutales Vides Y Arbustos Semillas Y Almácigos Minas Y Canteras Bienes Agropecuarios, Mineros y Otros Por Recibir R.D. 011-2011-EF/93.01 Otros Bienes Agropecuarios, Pesqueros Y Mineros Bienes Culturales Libros Y Textos Para Bibliotecas Bienes Culturales Por Recibir Otros Bienes Culturales Activos Intangibles Patentes Y Marcas De Fabrica Software R.D. 011-2011-EF/93.01 Otros Activos Intangibles Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros Por Distribuir Otros Otros DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO (CR) Depreciación Acumulada Edificios Y Estructuras Edificios Residenciales Edificios O Unidades No Residenciales Estructuras Construcción De Edificios Residenciales, No Residenciales Y Otras Estructuras Construcción De Edificios Residenciales Construcción De Edificios No Residenciales Construcción De Estructuras Adquiridos en Arrendamiento Financiero R.D. Nº 002-2010-EF/93.01 Entregados en Concesión R.D. Nº 002-2010-EF/93.01 Edificios Y Estructuras En Afectación En Uso R.D. Nº 002-2010-EF/93.01 RD 009-2012-EF/51.01 Depreciación Acumulada De Vehículos, Maquinarias Y Otros Vehículo Maquinaria, Equipo, Mobiliario Y Otros. Adquiridos en Arrendamiento Financiero R.D. Nº 002-2010-EF/93.01 Amortización Acumulada De Intangibles Estudios Y Proyectos Activos Intangibles R.D. 011-2011-EF/93.01 Agotamiento De Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros Agotamiento De Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros TRASPASOS Y REMESAS Traspasos De Fondos Tesoro Público Gobierno Nacional Gobiernos Regionales Gobiernos Locales Traspasos De Documentos Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito Externo

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 1601.0202 1601.0299 1601.03 1601.99 2 2101 2101.01 2101.0101 2101.0102 2101.0103 2101.0104 2101.0105 2101.010501 2101.010502 2101.010503 2101.010504 2101.010505 2101.0106 2101.0199 2101.02 2101.03 2101.0301 2101.030101 2101.030102 2101.030103 2101.0302 2101.09 2101.0901 2101.0999 2102 2102.01 2102.02 2102.03 2102.0301 2102.030101 2102.0302 2102.030201 2102.030202 2102.0399 2102.04 2102.0401 2102.040101 2102.040102 2102.0402 2102.05 2102.0501 2102.050101 2102.050102 2102.050103 2102.050104 2102.0502 2102.050201 2102.050202 2102.050203

Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito Interno Otros Documentos Traspasos Internos Otros PASIVO IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS Impuestos Y Contribuciones Fondo De Pensiones Renta 4Ta. Categoría Renta 5Ta. Categoría Renta De Contribuyentes No Domiciliados Impuesto General A Las Ventas IGV Cuenta Propia IGV Retenido IGV Retenciones Por Pagar IGV Percepciones Por Pagar IGV Percibido Impuestos Y Contribuciones Derogados Otros Tributos Municipales Seguridad Social Prestaciones De Salud Régimen De Prestaciones De Salud Seguro De Vida Accidentes De Trabajo Sistema Nacional De Pensiones Otros Administradoras De Fondos De Pensiones Otros REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR Remuneraciones Por Pagar Pensiones Por Pagar Compensación Por Tiempo De Servicios Por Pagar Régimen Laboral DL. Nº 276 Principal Régimen Laboral DL. Nº 728 Principal Intereses Otros Regímenes Otros Beneficios Por Pagar Gratificaciones Y Aguinaldos Gratificaciones Aguinaldos Vacaciones Obligaciones Previsionales Pensiones Régimen De Pensiones DL. Nº 20530 Régimen De Pensiones DL. Nº 19990 Régimen Militar Y Policial Otros Regímenes De Pensiones Trabajadores Activos Trabajadores Activos DL. Nº 20530 Trabajadores Activos DL. Nº 19990 Régimen Militar Y Policial

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 2102.050204 2102.99 2103 2103.01 2103.0101 2103.010101 2103.010102 2103.0102 2103.02 2103.03 2103.04 2103.98 2103.99 2104 2104.01 2104.02 2104.03 2104.04 2105 2105.01 2105.02 2201 2201.01

Otros Regímenes De Trabajadores Activos Otras Remuneraciones, Pensiones Y Beneficios Por Pagar CUENTAS POR PAGAR Bienes Y Servicios Por Pagar Bienes Y Servicios Por Pagar Bienes R.D. 011-2011-EF/93.01 Servicios R.D. 011-2011-EF/93.01 Anticipos Otorgados A Proveedores Activos No Financieros Por Pagar Depósitos Recibidos En Garantía Derivados Financieros Deuda Directa Devengada R.D. 011-2011-EF/93.01 Otras Cuentas Por Pagar INTERMEDIACIÓN DE RECURSOS MONETARIOS Administración De Fondos Recaudo De Terceros Recaudos Para Pagos De Deuda Encargos Recibidos OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO Gastos Corrientes Gastos De Capital OPERACIONES DE CRÉDITO Deuda Por Operaciones De Tesorería Por Amortizar En El Ejercicio.

2201.02 2301 2301.01 2301.0101 2301.010101 2301.010102 2301.010103 2301.0102 2301.010201 2301.010202 2301.010203 2301.010204 2301.010205 2301.010206 2301.010207 2301.010208 2301.010299 2301.0103 2301.010301 2301.010399 2301.0104 2301.010401 2301.010499 2301.0105 2301.010501 2301.010502 2301.010503 2301.0106 2301.02 2301.0201

Deuda De Corto Plazo DEUDA PUBLICA Deuda Externa Provenientes De Gobiernos Extranjeros De Países De América De Países De Europa De África, Asia Y Oceanía Provenientes De Organismos Internacionales O Agencias Oficiales Banco Interamericano De Desarrollo – BID Banco Mundial – BIRF Fondo Monetario Internacional – FMI Kredintanstalf Fur Wiederaufbau – KFW Corporación Andina De Fomento – CAF Fondo Internacional De Desarrollo Agrícola – FIDA Banco De Cooperación Internacional Del Japón-JBIC Agencia Alemana De Cooperación Técnica Internacional – GTZ Otros Organismos Internacionales O Agencias Oficiales De Títulos Valores En El Exterior Bonos Del Tesoro Público Otros Valores Otros Créditos Externos Banca Privada Y Financieras Otros Créditos Externos Deuda Externa Devengada Amortización Intereses Comisiones Y Otros Gastos Deuda Asumida Deuda Interna De Unidades De Gobierno

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 2301.020101 2301.020102 2301.020103 2301.0202 2301.020201 2301.020202 2301.020299 2301.0203 2301.020301 2301.020302 2301.020303 2301.020304 2301.020399 2301.0204 2301.020401 2301.020402 2301.020403 2301.0205 2302 2302.01 2302.02 2401 2401.01 2401.0101 2401.010101 2401.010102 2401.010103 2401.010104 2401.010105 2401.010106 2401.010107 2401.010108 2401.010109 2401.010199 2401.0102 2401.010201 2401.0103 2401.010301 2401.010302 2401.02 2401.0201 2401.0202 2401.0203 2401.0204 2401.0299 2501 2501.01 2501.02 2501.03 2501.04 2501.05 2501.0501 2501.050101 2501.0502

Del Gobierno Nacional De Los Gobiernos Regionales De Los Gobiernos Locales De Títulos Valores Internos Bonos Del Tesoro Público Bonos Municipales Otros Valores Otros Créditos Internos Del Banco De La Nación Del Fondo Mivivienda De la Banca Privada y Financiera

R.D. Nº 002-2010-EF/93.01

Certificados de Inversión Pública Regional y Local – Tesoro Público R.D. 011-2011-EF/93.01

Otros Créditos Internos R.D. 011-2011-EF/93.01 Deuda Interna Devengada Amortización Intereses Comisiones Y Otros Gastos Deuda Asumida DEUDAS DIRECTAS A LARGO PLAZO Internas Externas PROVISIONES Provisión Sentencias Judiciales, Laudos Arbitrales Y Otros A Trabajadores Gubernamentales Personal Administrativo Personal De Educación Personal De Salud Personal Judicial Docentes Universitarios Personal Diplomático Personal Militar Y Policial Personal Obrero Indemnización Por Vacaciones No Gozadas Otro Régimen A Pensionistas Gubernamentales Pensiones Al Sector Privado A Personas Jurídicas A Personas Naturales Provisiones Diversas Por Desmantelamiento, Retiro O Rehabilitación Del Inmovilizado Para Reestructuraciones Para Protección Y Remediación Del Medio Ambiente Para Gastos De Responsabilidad Social Otras INGRESOS DIFERIDOS Venta De Bienes Y Servicios Costos Diferidos Intereses Diferidos Tributos Diferidos Ingresos Diferidos – Promoción de la Inversión Privada R.D. Nº 002-2010 Transferencia de Activos – Promoción de la Inversión Privada R.D. Nº 002-2010 Subasta Pública – Promoción de la Inversión Privada R.D. Nº 002-2010 Otros – Promoción de la Inversión Privada R.D. Nº 002-2010

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 2501.06 2501.99 3 3101 3101.01 3101.02 3101.03 3201 3201.01 3201.0101 3201.010101 3201.010102 3201.010103 3201.010104 3201.0102 3201.010201 3201.010202 3201.010299 3201.0103 3201.0104 3201.99 3301 3301.01 3301.02 3401 3401.01 3401.02 3401.03 3401.0301 3401.0302 3401.0303 3401.0304 3401.0305 3401.0306 3401.0307 3401.0308 3401.0309 3401.0310 3401.0311 3401.0312 3401.0313 3401.0314 3401.0315 3401.0316 3401.0317 3401.0318 3401.0319 3401.0320 3401.0321 3401.0322 3401.0323

Diferencia de Cambio – Promoción de la Inversión Privada R.D. Nº 002-2010 Otros Ingresos Diferidos PATRIMONIO HACIENDA NACIONAL Capitalización Hacienda Nacional Adicional Capitalización Reservas Capitalización Resultados Acumulados HACIENDA NACIONAL ADICIONAL Traspasos Y Remesas Traspasos De Fondos Tesoro Público Gobierno Nacional Gobiernos Regionales Gobiernos Locales Traspasos De Documentos Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito Externo Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito Interno Otros Documentos Traspasos Internos Resultado Neto – Promoción de la Inversión Privada R.D. Nº 002-2010-EF/93.01 Otros RESERVAS Reserva Legal Otras Reservas RESULTADOS ACUMULADOS Superávit Acumulado Déficit Acumulado Efectos De Saneamiento Contable – Ley Nº 29608 RD 009-2012EF/51.01 Caja Y Bancos RD 009-2012-EF/51.01 Inversiones Disponibles RD 009-2012-EF/51.01 Cuentas Por Cobrar RD 009-2012-EF/51.01 Cuentas Por Cobrar Diversas RD 009-2012-EF/51.01 Préstamos RD 009-2012-EF/51.01 Fideicomiso RD 009-2012-EF/51.01 Servicios Y Otros Contratados Por Anticipado RD 009-2012-EF/51.01 Estimación De Cuentas De Cobranza Dudosa (Cr) RD 009-2012EF/51.01 Bienes Y Suministros De Funcionamiento RD 009-2012-EF/51.01 Bienes Para La Venta RD 009-2012-EF/51.01 Bienes De Asistencia Social RD 009-2012-EF/51.01 Materias Primas RD 009-2012-EF/51.01 Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos RD 009-2012-EF/51.01 Envases Y Embalajes RD 009-2012-EF/51.01 Productos En Proceso RD 009-2012-EF/51.01 Productos Terminados RD 009-2012-EF/51.01 Bienes En Tránsito RD 009-2012-EF/51.01 Desvalorización De Bienes Corrientes RD 009-2012-EF/51.01 Inversión En Títulos Y Valores RD 009-2012-EF/51.01 Acciones Y Participaciones De Capital RD 009-2012-EF/51.01 Edificios Y Estructuras RD 009-2012-EF/51.01 Activos No Producidos RD 009-2012-EF/51.01 Vehículos, Maquinarias Y Otros RD 009-2012-EF/51.01

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 3401.0324 3401.0325 3401.0326 3401.0327 3401.0328 3401.0329 3401.0330 3401.0331 3401.0332 3401.0333 3401.0334 3401.0335 3401.0336 3401.0337 3401.0338 3401.0339 4 4101 4101.01 4101.0101 4101.010101 4101.0102 4101.010201 4101.010202 4101.010203 4101.010204 4101.02 4101.0201 4101.020101 4101.03 4101.0301 4101.030101 4101.04 4101.0401 4101.040101 4101.040102 4101.040103 4101.05 4101.0501 4101.050101 4101.0502 4101.050201 4101.06 4101.0601 4101.060101 4102 4102.01 4102.0101 4102.010101 4102.0102 4102.010201

Inversiones Intangibles RD 009-2012-EF/51.01 Estudios Y Proyectos RD 009-2012-EF/51.01 Objetos De Valor RD 009-2012-EF/51.01 Otros Activos RD 009-2012-EF/51.01 Depreciación, Amortización Y Agotamiento (Cr) RD 009-2012-EF/51.01 Impuestos, Contribuciones Y Otros RD 009-2012-EF/51.01 Remuneraciones, Pensiones Y Beneficios Por Pagar RD 009-2012EF/51.01 Cuentas Por Pagar RD 009-2012-EF/51.01 Intermediación De Recursos Monetarios RD 009-2012-EF/51.01 Obligaciones Tesoro Público RD 009-2012-EF/51.01 Operaciones De Crédito RD 009-2012-EF/51.01 Deuda Pública RD 009-2012-EF/51.01 Deudas Directas A Largo Plazo RD 009-2012-EF/51.01 Provisiones RD 009-2012-EF/51.01 Ingresos Diferidos RD 009-2012-EF/51.01 Excedente De Revaluación RD 009-2012-EF/51.01 ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS INGRESOS IMPUESTO A LA RENTA Impuesto A La Renta A Personas Domiciliadas Impuesto A La Renta A Personas Jurídicas Renta De Tercera Categoría Impuesto A La Renta A Personas Naturales Renta De Primera Categoría Renta De Segunda Categoría Renta De Cuarta Categoría Renta De Quinta Categoría Impuesto A La Renta De No Domiciliados Impuesto A La Renta De No Domiciliados Impuesto A La Renta De No Domiciliados Régimen Especial De Impuesto A La Renta Régimen Especial De Impuesto A La Renta Régimen Especial De Impuesto A La Renta Otros Regímenes Especiales De Impuesto A La Renta Otros Regímenes Especiales De Impuesto A La Renta Régimen Para La Amazonía Régimen Agrario Régimen De Frontera Regularización De Impuesto A La Renta Regularización De Impuesto A La Renta De Personas Jurídicas Regularización De Impuesto A La Renta De Personas Jurídicas Regularización De Impuesto A La Renta De Personas Naturales Regularización De Impuesto A La Renta De Personas Naturales Otros Impuestos Renta Régimen Único Simplificado Régimen Único Simplificado IMPUESTO A LA PROPIEDAD Impuesto Sobre La Propiedad Inmueble Predial Predial Alcabala Alcabala

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 4102.02 4102.0201 4102.020101 4102.0202 4102.020201 4102.0203 4102.020301 4102.03 4102.0301 4102.030101 4103 4103.01 4103.0101 4103.010101 4103.0102 4103.010201 4103.02 4103.0201 4103.020101 4103.0202 4103.020201 4103.03 4103.0301 4103.030101 4103.030102 4103.0302 4103.030201 4103.0303 4103.030301 4103.030302 4103.030303 4103.030304 4103.030305 4103.0304 4103.030401 4104 4104.01 4104.0101 4104.010101 4104.010102 4104.010103 4104.010104 4104.02 4104.0201 4104.020101 4105 4105.01 4105.0101 4105.010101 4105.010102 4105.02 4105.0201

Impuesto Sobre La Propiedad No Inmueble Al Patrimonio Vehicular Al Patrimonio Vehicular A Las Embarcaciones De Recreo A Las Embarcaciones De Recreo Impuesto Temporal A Los Activos Netos Impuesto Temporal A Los Activos Netos Impuestos A Las Transacciones Financieras Y De Capital Impuestos A Las Transacciones Financieras Y De Capital Impuestos A Las Transacciones Financieras Y De Capital IMPUESTOS A LA PRODUCCIÓN Y EL CONSUMO Impuesto General A Las Ventas Impuesto General A Las Ventas Internas Impuesto General A Las Ventas Internas Impuesto General A Las Ventas A Las Importaciones Impuesto General A Las Ventas A Las Importaciones Impuesto De Promoción Municipal (IPM) Impuesto De Promoción Municipal Impuesto De Promoción Municipal A Las Ventas Internas Impuesto De Promoción Municipal A Las Importaciones Impuesto De Promoción Municipal A Las Importaciones Impuesto Selectivo A Productos Específicos Impuesto Selectivo Al Consumo (ISC) A Las Ventas Internas Impuesto Selectivo Al Consumo A Los Combustibles Impuesto Selectivo Al Consumo A Otros Productos Impuesto Selectivo Al Consumo (ISC) A Las Importaciones Impuesto Selectivo Al Consumo Importaciones Impuesto Selectivo A Servicios Específicos Impuesto A Los Casinos De Juegos Impuesto A Las Apuestas Impuesto A Los Juegos Impuesto A Los Espectáculos Públicos No Deportivos Impuesto A Los Juegos De Máquinas Tragamonedas Impuesto Al Rodaje Impuesto Al Rodaje IMPUESTO SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES INTERNACIONALES Impuestos A Las Importaciones Derechos De Aduanas Y Otros Derechos De Importación Derechos Ad Valorem Convenio Internacional Perú-Colombia Derechos A La Importación De Productos Alimenticios Clasificados Arancel Especial Por Ingreso De Bienes Provenientes De Depósitos Francos Otros Impuestos Sobre El Comercio Y Las Transacciones Internacionales Impuesto Extraordinario Para La Promoción Y Desarrollo Turístico Nacional Impuesto Extraordinario Para La Promoción Y Desarrollo Turístico Nacional OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS Impuestos Derogados Impuestos Derogados Impuestos Derogados De Operaciones Internas Impuestos Derogados De Importaciones Fraccionamiento Tributario Fraccionamiento Tributario Regular

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 4105.020101 4105.0202 4105.020201 4105.020202 4105.020203 4105.020204

Fraccionamiento Tributario Regular Beneficios De Regularización Tributaria Programa Especial De Regularización Tributaria Programa Extraordinario De Regularización Tributaria – PERTA Régimen Especial De Fraccionamiento Tributario - Ley Nº 27344 Sistema Especial De Actualización Y Pago De Deudas Tributarias Exigibles

4105.020205

4106.010299 4107 4107.01 4107.0101 4107.010101 4107.010102 4107.0102 4107.010201 4107.010202 4107.0103 4107.010301 4107.010302

Reactivación A Través Del Sinceramiento De Las Deudas Tributarias – RESIT Régimen De Fraccionamiento Especial Beneficio De Regularización Tributos Municipales Beneficio De Regularización Tributaria Municipal - BERTRIMUN Otros Fraccionamientos Otros Fraccionamientos Multas Y Sanciones Tributarias Multas Tributarias Por Infracciones Tributarias Por Infracciones Tributarias Importaciones Otras Multas Sanciones Tributarias Y Aduaneras Intereses Por Sanciones Tributarias Derechos Antidumping Sanciones Derogadas Otras Sanciones Otros Ingresos Impositivos Otros Ingresos Impositivos Impuestos Diversos CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS Contribuciones Obligatorias Aportes Para Infraestructura Aportes De Usuarios Para Electrificación Rural Aportes De Empresas Para Electrificación Rural Aporte De Empresas Constructoras Contribución Especial Por Obras Públicas Otros Aportes Obligatorios Para Infraestructura Otros Aportes Aportes De Empresas Eléctricas Por Facturación Aportes De Operadores De Servicios Portadores En General Y De Servicios Finales Otros Aportes Obligatorios DEVOLUCIÓN, LIBERACIÓN E INCENTIVO TRIBUTO Devolución De Tributos Internos Devolución De IGV Devolución IGV: Nota De Crédito Negociable Devolución IGV: Nota De Crédito Negociable Redimibles Devolución De Impuesto A La Renta Devolución Renta: Nota De Crédito Negociable Devolución Renta: Nota De Crédito Negociable Redimibles Devolución De Otros Impuestos Internos Devolución Otros Impuestos: Nota De Crédito Negociable Devolución Otros Impuestos: Nota De Crédito Negociable Redimidas

4107.02 4107.0201 4107.020101

Devolución De Tributos De Aduanas Devolución De Tributos De Aduanas Devolución Aduanas: Nota De Crédito Negociable

4105.020206 4105.0203 4105.020301 4105.0204 4105.020401 4105.03 4105.0301 4105.030101 4105.030102 4105.030199 4105.0302 4105.030201 4105.030202 4105.030203 4105.030299 4105.09 4105.0901 4105.090101 4106 4106.01 4106.0101 4106.010101 4106.010102 4106.010103 4106.010104 4106.010199 4106.0102 4106.010201 4106.010202

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 4107.020102 4107.03 4107.0301 4107.030101 4107.030102 4107.04 4107.0401 4107.0402 4107.05 4107.0501 4107.0502 4201 4201.01 4201.0101 4201.010101 4201.010102 4201.010103 4201.010199 4201.0102 4201.010201 4201.02 4201.0201 4201.020101 4201.020102 4201.020103 4201.020199 4202 4202.01 4202.0101 4202.010101 4301 4301.01 4301.0101 4301.010101 4301.010102 4301.010103 4301.010199 4301.02 4301.0201 4301.020101 4301.020102 4301.020103 4301.020104 4301.020199 4301.03 4301.0301 4301.030101 4301.030102 4301.030199 4301.04 4301.0401 4301.040101

Devolución Aduanas: Nota De Crédito Negociable Redimidas Documentos Cancelatorios Documentos Cancelatorios Documentos Cancelatorios Tesoro Público Documentos Cancelatorios Tesoro Público - Importaciones Liberación Tributaria – SUNAT – C R.D. Nº 002-2010-EF/93.01 Liberación de Tributos Internos – SUNAT – C R.D. Nº 002-2010-EF/93.01 Liberación de Tributos Aduaneros – SUNAT – C R.D. Nº 002-2010-EF/93.01 Incentivo Tributario – SUNAT – C R.D. Nº 002-2010-EF/93.01 Incentivo de Tributos Internos – SUNAT – C R.D. Nº 002-2010-EF/93.01 Incentivo de Tributos Aduaneros – SUNAT – C R.D. Nº 002-2010-EF/93.01 CONTRIBUCIONES SOCIALES AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL Aportes Previsionales Aportaciones Para Pensiones Descuento Para Pensiones Aporte Pensiones Ley Nº 19990 Afiliados Regulares Ley Nº 26790 Otras Aportaciones Para Pensiones Contribución Solidaria Para La Asistencia Previsional Contribución Solidaria Para La Asistencia Previsional Aportaciones Para Prestaciones De Salud Aportaciones Para Prestaciones De Salud Afiliados Regulares Ley Nº 26790 Aportaciones Al Régimen Semicontributivo RD 009-2012-EF/51.01 Aportaciones Al Régimen Semicontributivo Correspondiente A Las Microempresas RD 009-2012-EF/51.01 Otras Aportaciones Para Prestaciones De Salud OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES Otras Contribuciones Otras Contribuciones Otras Contribuciones VENTA DE BIENES Venta De Bienes Agrícolas Y Forestales Venta De Bienes Agrícolas Y Forestales Productos Frutícolas Productos Oleícolas Productos Forestales Otros Productos Agrícolas Y Forestales Venta De Bienes Pecuarios Venta De Bienes Pecuarios Venta De Animales Productos Veterinarios Productos De Granja Productos Cárnicos Otros Bienes Pecuarios Venta De Productos Minerales Venta De Productos Minerales R.D. 011-2011-EF/93.01 Venta De Agua R.D. 011-2011-EF/93.01 Carbón R.D. 011-2011-EF/93.01 Otros Productos Minerales R.D. 011-2011-EF/93.01 Venta De Productos Industriales Venta De Productos Industriales Alimentos Y Bebidas

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 4301.040102 4301.040103 4301.040104 4301.040105 4301.040106 4301.040107 4301.040108 4301.040109 4301.040199 4301.05 4301.0501 4301.050101 4301.050102 4301.050199 4301.06 4301.0601 4301.060101 4301.060102 4301.060103 4301.060104 4301.060199 4301.07 4301.0701 4301.070101 4301.070199 4301.09 4301.0901 4301.090101 4301.090102 4301.090199 4302 4302.01 4302.0101 4302.010101 4302.010102 4302.010103 4302.010104 4302.010105 4302.010199 4302.0102 4302.010201 4302.010202 4302.0103 4302.010301 4302.010302 4302.010303 4302.010304 4302.010305 4302.010306 4302.0104 4302.010401 4302.010402 4302.010403 4302.010499

Productos Agroindustriales Venta De Productos Hidrobiológicos Productos Textiles Materiales Médicos Quirúrgicos Materiales De Laboratorio Productos Y Materiales De Rehabilitación Productos Metálicos Materiales Agregados De Construcción Otros Productos Industriales Ventas De Productos De Educación Ventas De Productos De Educación Venta De Publicaciones (Libros, Boletines, Folletos, Videos Y Otros) Material Técnico Pedagógico Otros Productos De Educación Ventas De Productos De Salud Ventas De Productos De Salud R.D. 011-2011-EF/93.01 Producción De Biológicos R.D. 011-2011-EF/93.01 Medicinas R.D. 011-2011-EF/93.01 Vacunas R.D. 011-2011-EF/93.01 Farmacia R.D. 011-2011-EF/93.01 Otros Productos De Salud R.D. 011-2011-EF/93.01 Venta De Productos De Transporte Venta De Productos De Transporte Placas Otros Productos De Transportes Venta De Otros Bienes Venta De Otros Bienes Venta De Publicaciones Venta De Bases Para Licitación Pública, Concurso Público Y Otros Otros Bienes VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS Derechos Administrativos Generales Registros Y Licencias Registro Civil Tasas Registrales Licencias Registro Proveedores Expedición De Partidas Certificados Otros Registros Pasaportes Expedición Revalidación Documento Nacional De Identidad Emisión Renovación Por Caducidad Duplicado Documento Nacional De Identidad Inscripciones Y Reinscripción Documento Nacional De Identidad Rectificación, Actualización, Certificaciones, Habilitaciones Y Otros Cotejos Masivos Otros Derechos Administrativos Generales Certificados Domiciliarios De Extranjería Tarifas De Derechos Consulares Otros Derechos Administrativos Generales

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Derechos Administrativos Judiciales Y Policiales Derechos Administrativos Judiciales Recursos Judiciales (Impugnativos, Queja, Nulidad, Casación Y Otros) Trámites Judiciales Acreditaciones Autorización Funcionamiento Centros De Conciliación Certificaciones Y Peritajes Médicos Legales Derechos Administrativos Policiales Certificado De Antecedentes Policiales Ficha Canje Internacional Constatación Daños Vehículos Por Accidentes De Tránsito Odontograma Peritaje Y Criminalística Certificados Policiales Certificados De Supervivencia Y Mudanza Otros Ingresos Por Prestación De Servicios Derechos Administrativos De Educación Derechos Administrativos De Educación Carnets Derechos Examen De Admisión Grados Y Títulos Constancias Y Certificados Derechos De Inscripción Pensión De Enseñanza Matrículas Traslados Y Convalidaciones Derechos Universitarios Otros Derechos Administrativos De Educación Derechos Administrativos De Salud Derechos Administrativos De Salud Tasas De Salud Autorización, Inspección Y Control Sanitario Exámenes Médicos, Psicosomáticos Y Dosaje Etílico Certificados Pases Sanitarios Carnets Y/O Tarjetas De Atención Control Canino Otros Derechos Administrativos De Salud Derechos Administrativos De Vivienda Y Construcción Derechos Administrativos De Vivienda Expedición De Títulos De Propiedad Urbanizaciones Otros Derechos Administrativos De Vivienda Derechos Administrativos De Construcción Licencia De Construcción Inspección Ocular Estudios Urbanos Y Saneamiento Físico Otros Derechos Administrativos De Construcción Derechos Administrativos De Agricultura Derechos Administrativos De Agricultura Derecho De Inseminación Artificial Derecho De Explotación Y Extracción Permisos Y Autorizaciones Tarifas De Agua

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 4302.060105 4302.060106 4302.060107 4302.060199 4302.07 4302.0701 4302.070101 4302.070102 4302.070103 4302.070104 4302.070105 4302.070106 4302.070107 4302.070199 4302.0702 4302.070201 4302.070202 4302.070203 4302.070204 4302.070205 4302.070206 4302.070299 4302.0703 4302.070301 4302.070302 4302.070303 4302.070304 4302.070305 4302.070306 4302.070399 4302.08 4302.0801 4302.080101 4302.080102 4302.080103 4302.080104 4302.080105 4302.080106 4302.080107 4302.080108 4302.080109 4302.080110 4302.080111 4302.080112 4302.080199 4302.09 4302.0901 4302.090101 4302.090102 4302.090103 4302.090104

Certificado De Inscripción Y/O Registro Expedición De Guías Retribución Económica por Vertimento de Agua Residual R.D. 011-2011-EF/93.01 Otros Derechos Administrativos De Agricultura Derechos Administrativos De Energía Y Minas Derechos Administrativos De Energía y Minas R.D. 011-2011-EF/93.01 Derecho De Aprobación Y Autorización Derechos De Inscripción Y/O Registro Otorgamiento Y/O Renovación De Concesiones Recursos De Procedimiento (Apelación, Reposición, Oposición, Queja, Impugnación, Otros) Fiscalización Declaración Y/O Reactivación De Abandono, Renuncia O Extinción Evaluación R.D. 011-2011-EF/93.01 Otros Derechos Administrativos De Energía y Minas R.D. 011-2011-EF/93.01 Derechos Administrativos De Electricidad Derecho De Aprobación Y Autorización Derechos De Inscripción Y/O Registro Otorgamiento Y/O Renovación De Concesiones Recursos De Procedimiento (Apelación, Reposición, Oposición, Queja, Impugnación, Otros) Fiscalización Declaración Y/O Reactivación De Abandono, Renuncia O Extinción Otros Derechos Administrativos De Electricidad Derechos Administrativos De Hidrocarburos Derecho De Aprobación Y Autorización Derechos De Inscripción Y/O Registro Otorgamiento Y/O Renovación De Concesiones Recursos De Procedimiento (Apelación, Reposición, Oposición, Queja, Impugnación, Otros) Fiscalización Declaración Y/O Reactivación De Abandono, Renuncia O Extinción Otros Derechos Administrativos De Hidrocarburos Derechos Administrativos De Transportes Y Comunicaciones Derechos Administrativos De Transportes Y Comunicaciones Peaje Trámite Por Tránsito Vehicular Derechos De Permiso De Operación Derechos De Inscripción Guardianía – Depósitos De Vehículos Estacionamiento De Vehículos Derechos De Examen Derechos De Comunicaciones Y Telecomunicaciones Licencias Recepción Y Despacho De Medios De Transportes Tasas Portuarias Expedición De Constancias Otros Derechos Administrativos De Transportes Y Comunicaciones Derechos Administrativos De Industria Y Comercio Derechos Administrativos De Industria Y Comercio Derecho De Inscripción Y Empadronamiento Certificaciones Y Manifestaciones Derecho De La Propiedad Industrial Licencias De Funcionamiento Y Otros

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 4302.090105 4302.090106 4302.090107 4302.090108 4302.090199 4302.10 4302.1001 4302.100101 4302.100102 4302.100103 4302.100104 4302.100105 4302.100106 4302.100107 4302.100108 4302.100109 4302.100110 4302.100111 4302.100199 4302.11 4302.1101 4303 4303.01 4303.0101 4303.010101 4303.010102 4303.010103 4303.010199 4303.0102 4303.010201 4303.010299 4303.02 4303.0201 4303.020101 4303.020102 4303.020103 4303.020104 4303.020199 4303.0202 4303.020201 4303.020202 4303.020203 4303.020299 4303.03 4303.0301 4303.030101 4303.030102 4303.030103 4303.030104 4303.030105 4303.030199 4303.0302 4303.030201 4303.030299

Puestos, Kioscos Y Otros Anuncios Y Propaganda Inspecciones Y/O Calificaciones Derechos De Aprobación Y Autorización Otros Derechos Administrativos De Industria Y Comercio Otros Derechos Administrativos Otros Derechos Administrativos Formularios Tasas Laborales Arancel Notarial Legalización De Documentos Certificaciones Diversas Registro De La Propiedad Intelectual Licencias Hidrografía Y Navegación Capitanías Y Guardacostas Inspección Y Control Sanitario Acceso A La Información Pública Otros Derechos Administrativos Devolución de Derechos Administrativos R.D. Nº 002-2010-EF/93.01 Devolución de Derechos Administrativos R.D. Nº 002-2010-EF/93.01 VENTA DE SERVICIOS Servicios Agropecuarios Y De Minería Servicios Agropecuarios Análisis De Suelos Servicios De Fumigación Servicios De Reproducción Otros Servicios Agropecuarios Servicios De Minería Control De Insumos Otros Servicios De Minería Servicios De Transporte Y Comunicaciones Servicios De Transporte Servicio De Almacenaje Servicios De Inspección Servicios De Apoyo Aéreo Servicios De Transporte Otros Servicios De Transporte Servicios De Comunicaciones Servicio Telefónico Y Fax Publicación De Avisos Y Comunicaciones Servicios Publicitarios Y De Radiodifusión Otros Servicios De Comunicaciones Servicios De Educación Recreación Y Cultura Servicios Educativos Enseñanza En Centro Preuniversitario Servicio De Capacitación Pensión De Enseñanza Derecho De Matrícula Servicios Académicos Otros Servicios De Educación Servicios Recreativos Y Culturales Vacaciones Útiles Otros Servicios Culturales Y Recreativos

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Servicios De Salud Servicios Médicos – Asistenciales Atención Médica Atención Dental Examen Psicológico Y/O Siquiátrica Servicio De Emergencia Cirugía Hospitalización Servicio De Tópico Servicios En Clínicas Otros Servicios Médicos – Asistenciales Exámenes De Laboratorio Y De Ayuda Al Diagnóstico Médico Exámenes De Laboratorio Electroencefalograma Electrocardiograma Diagnósticos Por Imágenes (Rayos X, Ecografías, Tomografías, Otros) Examen De Audiometría Otros Exámenes De Laboratorio Y De Ayuda Al Diagnóstico Otros Servicios De Salud Fisioterapia Vacunas Otros Servicios De Salud Ingresos Por Alquileres Inmuebles Y Terrenos Edificios E Instalaciones Terrenos Urbanos Terrenos Rurales Otros Inmuebles Vehículos, Maquinarias Y Equipos Vehículos De Transporte Maquinarias Y Equipos Mobiliario Y Similares Otros Vehículos, Maquinarias Y Equipos Otros Alquileres Equipos De Cómputo Y Periféricos Equipos De Comunicación Para Redes Informáticas Otros Alquileres Otros Ingresos Por Prestación De Servicios Servicios Por Administración Y Recaudación Servicios Por Recaudación De Tributos Internos Servicios Por Recaudación De Tributos Externos Servicios De Administración Servicio Por Recaudaciones De Contribuciones Otros Servicios Por Administración Y Recaudación Otros Ingresos Por Prestación De Servicios Baños Municipales Tasaciones Servicios De Investigación Y Desarrollo Servicios Catastrales Servicios De Comedor Y Cafeterías Servicios De Mantenimiento Y Reparación Servicios Por Inspecciones Técnicas Y Verificaciones Servicios De Publicidad E Impresión Servicios A Terceros

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 4303.090210 4303.090211 4303.090212 4303.090213 4303.090214 4303.090215 4303.090216 4303.090217 4303.090218 4303.090219 4303.090220 4303.090221 4303.090222 4303.090223 4303.090224 4303.090225 4303.090226 4303.090227 4401 4401.01 4401.0101 4401.010101 4401.010102 4401.010103 4401.010104 4401.010105 4401.0102 4401.010201 4401.010202 4401.0103 4401.010301 4401.010302 4401.010303 4401.010304 4401.010305 4401.02 4401.0201 4401.020101 4401.020102 4401.020103 4401.020104 4401.020105 4401.0202 4401.020201 4401.020202 4401.0203 4401.020301 4401.020302 4401.020303 4401.020304 4401.020305 4401.03 4401.0301 4401.030101

Servicios Meteorológicos E Hidrometeorológicos Servicios Cartográficos Servicios Metrológicos Servicios De Procesamiento Automático De Datos Publicaciones Nomenclatura Y Numeración De Inmuebles Servicios Funerarios Y De Cementerio Servicios Por Reconocimiento De Carnes Y Otros Suministro De Energía Servicios Por Supervisión De Importaciones Servicios Por Supervisión Bursátil Servicios De Saneamiento Seguridad A Entidades Bancarias Limpieza Pública Serenazgo Suministro Y Acceso A La Información Comisión Por Servicio Parques Y Jardines DONACIONES Y TRANSFERENCIAS CORRIENTES RECIBIDAS

R.D. 011-2011-EF/93.01

En Efectivo De Gobiernos Extranjeros De Países de América De Países de Europa De Países de África, Asia y Oceanía De Agencias Gubernamentales de Cooperación Internacional De Fondos Contravalor o de Desarrollo Binacional R.D. 011-2011-EF/93.01 De Organismos Internacionales Instituciones Financieras Internacionales Otros Organismos De Otras Unidades De Gobierno Del Gobierno Nacional De Los Gobiernos Regionales De Los Gobiernos Locales De Otras Entidades Públicas De Fondos Públicos En Bienes De Gobiernos Extranjeros De Países de América De Países de Europa De Países de África, Asia y Oceanía De Agencias Gubernamentales de Cooperación Internacional De Fondos Contravalor o de Desarrollo Binacional R.D. 011-2011-EF/93.01 De Organismos Internacionales Instituciones Financieras Internacionales Otros Organismos De Otras Unidades De Gobierno Del Gobierno Nacional De Los Gobiernos Regionales De Los Gobiernos Locales De Otras Entidades Públicas De Fondos Públicos En Documentos R.D. 011-2011-EF/93.01 De Gobiernos Extranjeros R.D. 011-2011-EF/93.01 De Países de América R.D. 011-2011-EF/93.01

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 4401.030102 4401.030103 4401.030104 4401.030105 4401.0302 4401.030201 4401.030202 4401.0303 4401.030301 4401.030302 4401.030303 4401.030304 4401.030305 4402 4402.01 4402.02 4402.03 4402.0301 4402.030101 4402.030102 4402.030103 4402.030104 4402.030105 4402.030106 4402.030107 4402.0302 4402.030201 4402.030202 4402.0303 4402.030301 4402.0304 4402.030401 4402.0305 4402.030501 4402.0306 4402.030601 4402.030602

De Países de Europa R.D. 011-2011-EF/93.01 De Países de África, Asia y Oceanía R.D. 011-2011-EF/93.01 De Agencias Gubernamentales de Cooperación Internacional R.D. 011-2011-EF/93.01 De Fondos Contravalor o de Desarrollo Binacional R.D. 011-2011-EF/93.01 De Organismos Internacionales R.D. 011-2011-EF/93.01 Instituciones Financieras Internacionales R.D. 011-2011-EF/93.01 Otros Organismos R.D. 011-2011-EF/93.01 De Otras Unidades De Gobierno RD 009-2012-EF/51.01 Del Gobierno Nacional RD 009-2012-EF/51.01 De Los Gobiernos Regionales RD 009-2012-EF/51.01 De Los Gobiernos Locales RD 009-2012-EF/51.01 De Otras Entidades Públicas RD 009-2012-EF/51.01 De Fondos Públicos RD 009-2012-EF/51.01 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS Traspasos Del Tesoro Público Traspasos Con Documentos Por Participaciones De Recursos Determinados Canon Y Sobrecanon Canon Petrolero Sobrecanon Petrolero Canon Minero Canon Gasífero Canon Hidroenergético Canon Pesquero Canon Forestal Regalías Regalías Mineras Regalías FOCAM Participación Renta De Aduanas Renta De Aduanas Participación Por Eliminación De Exoneraciones Participación Por Eliminación De Exoneraciones Fondo De Compensación Municipal Fondo De Compensación Municipal Participación por Asignación Especial R.D. 011-2011-EF/93.01 Participación por Programa de Modernización Municipal R.D. 011-2011-EF/93.01 Participación por Plan de Incentivos a la Mejora de la Gestión Municipal R.D. 011-2011-EF/93.01

4402.0307 4402.030701 4402.030702 4402.030703 4402.04 4402.0401 4402.040101 4402.99 4403 4403.01 4403.0101 4403.010101 4403.010102 4403.010103 4403.010104 4403.010105 4403.0102

De Fondos Públicos R.D. 011-2011-EF/93.01 Participación por FIDECOM R.D. 011-2011-EF/93.01 Participación por FORSUR R.D. 011-2011-EF/93.01 Participación por Fondo para la Igualdad R.D. 011-2011-EF/93.01 Por Donaciones y Transferencias R.D. 011-2011-EF/93.01 Donaciones R.D. 011-2011-EF/93.01 EUROPAN R.D. 011-2011-EF/93.01 Otros DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DE CAPITAL RECIBIDAS R.D. 011-2011-EF/93.01

En Efectivo De Gobiernos Extranjeros De Países De América De Países De Europa De Países De África, Asia Y Oceanía De Agencias Gubernamentales De Cooperación Internacional De Fondos Contravalor O De Desarrollo Binacional R.D. 011-2011-EF/93.01 De Organismos Internacionales

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 4403.010201 4403.010202 4403.0103 4403.010301 4403.010302 4403.010303 4403.010304 4403.010305 4403.02 4403.0201 4403.020101 4403.020102 4403.020103 4403.020104 4403.020105 4403.0202 4403.020201 4403.020202 4403.0203 4403.020301 4403.020302 4403.020303 4403.020304 4403.020305 4403.03 4403.0301 4403.030101 4403.030102 4403.030103 4403.030104 4403.0302 4403.030201 4403.030202 4403.030203 4403.04 4403.0401 4403.040101 4403.040102 4403.040103 4403.040104 4403.040105 4403.0402 4403.040201 4403.040202 4403.0403 4403.040301 4403.040302 4403.040303 4403.040304 4403.040305 4404 4404.01 4404.02 4404.03

Instituciones Financieras Internacionales Otros Organismos De Otras Unidades De Gobierno Del Gobierno Nacional De Los Gobiernos Regionales De Los Gobiernos Locales De Otras Entidades Públicas De Fondos Públicos En Bienes De Gobiernos Extranjeros De Países De América De Países De Europa De Países De África, Asia y Oceanía De Agencias Gubernamentales De Cooperación Internacional De Fondos Contravalor O De Desarrollo Binacional R.D. 011-2011-EF/93.01 De Organismos Internacionales Instituciones Financieras Internacionales Otros Organismos De Otras Unidades De Gobierno Del Gobierno Nacional De Los Gobiernos Regionales De Los Gobiernos Locales De Otras Entidades Públicas De Fondos Públicos Condonación de Deuda Condonación De Deuda Externa De Gobiernos Extranjeros De Organismos Internacionales O Agencias Oficiales De Títulos Valores Colocados En El Exterior De Otros Créditos Externos Condonación De Deuda Interna De Unidades De Gobierno De Títulos Valores Internos Otros Créditos Internos En Documentos R.D. 011-2011-EF/93.01 De Gobiernos Extranjeros R.D. 011-2011-EF/93.01 De Países de América R.D. 011-2011-EF/93.01 De Países de Europa R.D. 011-2011-EF/93.01 De Países de África, Asia y Oceanía R.D. 011-2011-EF/93.01 De Agencias Gubernamentales de Cooperación Internacional R.D. 011-2011-EF/93.01 De Fondos Contravalor o de Desarrollo Binacional R.D. 011-2011-EF/93.01 De Organismos Internacionales R.D. 011-2011-EF/93.01 Instituciones Financieras Internacionales R.D. 011-2011-EF/93.01 Otros Organismos R.D. 011-2011-EF/93.01 De Otras Unidades De Gobierno RD 009-2012-EF/51.01 Del Gobierno Nacional RD 009-2012-EF/51.01 De Los Gobiernos Regionales RD 009-2012-EF/51.01 De Los Gobiernos Locales RD 009-2012-EF/51.01 De Otras Entidades Públicas RD 009-2012-EF/51.01 De Fondos Públicos RD 009-2012-EF/51.01 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS Traspasos Del Tesoro Público Traspasos Con Documentos Por Participaciones De Recursos Determinados

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 4404.0301 4404.030101 4404.030102 4404.030103 4404.030104 4404.030105 4404.030106 4404.030107 4404.0302 4404.030201 4404.030202 4404.0303 4404.030301 4404.0304 4404.030401 4404.0305 4404.030501 4404.0306 4404.030601 4404.0307 4404.030701

Canon Y Sobrecanon Canon Petrolero Sobrecanon Petrolero Canon Minero Canon Gasífero Canon Hidroenergético Canon Pesquero Canon Forestal Regalías Regalías Mineras Regalías FOCAM Participación Renta De Aduanas Renta De Aduanas Participación Por Eliminación De Exoneraciones Participación Por Eliminación De Exoneraciones Fondo De Compensación Municipal Fondo De Compensación Municipal FONIPREL FONIPREL R.D. 011-2011-EF/93.01 Participación por Asignación Especial R.D. 011-2011-EF/93.01 Participación por Plan de Incentivos a la Mejora de la Gestión Municipal

R.D. 011-2011-

EF/93.01

4404.030702 4404.0308 4404.030801 4404.030802 4404.030803 4404.04 4404.0401 4404.040101 4404.99 4501 4501.01 4501.0101 4501.010101 4501.010102 4501.010103 4501.0102 4501.010201 4501.010202 4501.010203

Participación por Programa de Modernización Municipal R.D. 011-2011-EF/93.01 De Fondos Públicos R.D. 011-2011-EF/93.01 Participación por FIDECOM R.D. 011-2011-EF/93.01 Participación por FORSUR R.D. 011-2011-EF/93.01 Participación por Fondo para la Igualdad R.D. 011-2011-EF/93.01 Por Donaciones Y Transferencias RD 009-2012-EF/51.01 Donaciones RD 009-2012-EF/51.01 EUROPAN RD 009-2012-EF/51.01 Otros RENTAS DE LA PROPIEDAD Rentas De La Propiedad Financiera Intereses Intereses Por Depósitos Distintos De Recursos Por Privatización Y Concesiones Intereses Por Depósitos De Recursos Por Privatización Y Concesiones Intereses Y Descuento Documentos Valorados – Importaciones Intereses Por Concesión De Préstamos Intereses Por Concesión De Préstamos Del Sector Privado Intereses Por Concesión De Préstamos A Unidades Del Gobierno Nacional Intereses Por Concesión De Préstamos A Unidades Del Gobierno Regional

4501.010204

Intereses Por Concesión De Préstamos A Unidades Del Gobierno Local

4501.0103 4501.010301 4501.010302 4501.010399 4501.0104 4501.010499 4501.02 4501.0201 4501.020101 4501.020102

Diferencial Cambiario Bonos Créditos Otros Otros Intereses Otros Intereses Rentas De La Propiedad Real Regalías Regalía De La Actividad Petrolera Regalía De La Actividad Minera

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 4501.020103 4501.0202 4501.020201 4501.020202 4501.020203

Regalía De La Actividad Del Gas Derechos E Ingreso Por Concesiones Derechos De Vigencia De Minas Derechos De Servidumbre Derechos De Aprovechamiento De Productos Forestales Y Fauna Silvestre

4501.020204 4501.020205

Derechos De Pesca Derecho Por Uso Del Espectro Radioeléctrico Canon Por Telecomunicaciones Derechos De Vigencia De Recursos Geotérmicos RD 009-2012-EF/51.01 Otros Derechos E Ingresos Por Concesiones Dividendos Utilidades Del Banco De La Nación Utilidades Del Banco Central De Reserva Del Perú Utilidades Del Fondo Nacional De Financiamiento Empresarial (FONAFE) Utilidades De Empresas Municipales Utilidades De Empresas De Universidades Utilidades De Otras Empresas Otras Rentas De La Propiedad Otras Rentas De La Propiedad Participación En Contratos MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS Multas No Tributarias De Administración General De Administración General Multas Convenio SUNAT Bancos Multas Por Omisión De Información Multas Por Permanencia Irregular En El País Multas Por No Actualizar Datos Del Documento Nacional De Identidad Multas Por Infracción A La Ley De Extranjería RD 009-2012-EF/51.01 De Educación Multas De Educación Multas Por Daños Al Patrimonio Cultural Judiciales Multas Judiciales Electorales Multas Electorales Inscripción Y Corrección De Cédulas De Transporte Infracciones De Reglamento De Tránsito Infracciones De Reglamento De Transportes Otras Multas Infracciones De Comercialización Multas A Establecimientos, Farmacias Y Otros Multas Por Especulación, Acaparación, Adulteración Y Otros Multas Y Análogas Por Infracciones Laborales Multas De Libre Competencia Multas De Propiedad Intelectual Multas De Comercio Exterior Multas A Empresas Mineras Privatizadas Multas por Infracciones Mineras R.D. Nº 002-2010-EF/93.01 Otras Multas Sanciones No Tributarias Sanciones Administrativas

4501.020206 4501.020299 4501.0203 4501.020301 4501.020302 4501.020303 4501.020304 4501.020305 4501.020399 4501.03 4501.0301 4501.030101 4502 4502.01 4502.0101 4502.010101 4502.010102 4502.010103 4502.010104 4502.010105 4502.010106 4502.0102 4502.010201 4502.010202 4502.0103 4502.010301 4502.0104 4502.010401 4502.010402 4502.0105 4502.010501 4502.010502 4502.0106 4502.010601 4502.010602 4502.010603 4502.010604 4502.010605 4502.010606 4502.010607 4502.010608 4502.010609 4502.010699 4502.02 4502.0201

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 4502.020101 4502.020102 4502.020103 4502.020199 4503 4503.01 4503.0101 4503.010101 4503.010102 4503.010103 4503.010199 4503.0102 4503.010201 4503.010202 4503.010203 4503.010299 4503.0103 4503.010301 4503.010302 4503.010303 4503.010399 4503.0104 4503.010401 4503.010402 4503.010403 4503.010499 4503.0105 4503.010501 4503.010502 4503.010503 4503.010599 4504 4504.01 4504.0101 4504.010101 4504.010102 4504.02 4504.0201 4504.020101 4504.020102 4504.03 4504.0301 4504.030101 4504.030102 4504.04 4504.0401 4504.040101 4504.040102 4505 4505.01

Sanciones De Administración General Intereses Por Sanciones Ejecución De Garantía Otras Sanciones APORTES POR REGULACIÓN Aportes Por Regulación Provenientes De Las Empresas De Saneamiento Empresas FONAFE Empresas Municipales Empresas Del Sector Privado Otras Empresas Provenientes De Las Empresas De Electricidad Empresas FONAFE Empresas Municipales Empresas Del Sector Privado Otras Empresas Provenientes De Las Empresas De Hidrocarburos Empresas FONAFE Empresas Municipales Empresas Del Sector Privado Otras Empresas Provenientes De Las Empresas De Telecomunicaciones Empresas FONAFE Empresas Municipales Empresas Del Sector Privado Otras Empresas Provenientes De Otras Empresas Empresas FONAFE Empresas Municipales Empresas Del Sector Privado Otras Empresas TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES Transferencias Voluntarias Corrientes Distinta De Donaciones Efectivo Transferencias Voluntarias Corrientes Distintas De Donaciones Transferencias Voluntarias Corrientes De Personas Jurídicas Transferencias Voluntarias Corrientes De Personas Naturales Transferencias Voluntarias Corrientes Distinta De Donaciones Bienes Transferencias Voluntarias Corrientes Distintas De Donaciones Transferencias Voluntarias Corrientes De Personas Jurídicas Transferencias Voluntarias Corrientes De Personas Naturales Transferencias Voluntarias de Capital Distintas de Donaciones Efectivo Transferencias Voluntarias de Capital Distintas de Donaciones Transferencias Voluntarias de Capital De Personas Jurídicas Transferencias Voluntarias de Capital De Personas Naturales Transferencias Voluntarias de Capital Distintas de Donaciones Bienes Transferencias Voluntarias de Capital Distintas De Donaciones Transferencias Voluntarias de Capital De Personas Jurídicas Transferencias Voluntarias de Capital De Personas Naturales INGRESOS DIVERSOS Ingresos Diversos

En

En

en

en

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 4505.0101 4505.010101 4505.010102 4505.010103 4505.010104 4505.010105 4505.010199 4505.0102 4505.010201 4505.010202 4505.0103 4505.010301 4505.010302 4505.0104 4505.010401 4505.010402 4505.010403 4505.010404 4505.010405 4505.010406 4505.010407 4505.010408 4505.010409 4505.010499 4505.0105 4505.010501 4505.0106

Remate De Bienes Remate De Bienes Comisados Remate Judicial De Bienes Muebles E Inmuebles Remate De Mercaderías En Abandono Remate De Derechos Mineros Remate De Armamento Y Municiones Otros Remate De Bienes Ventas Diversas Venta De Chatarra Venta De Bienes Usados No Clasificados Como Activos Incautación De Dinero Dinero Incautado Por Tráfico Ilícito De Drogas Dinero Obtenido Ilícitamente En Perjuicio Del Estado – FEDADOI Otros Ingresos Diversos Indemnizaciones De Seguros Ingresos Por Costas Procesales Fondo De Accidentes De Tránsito Bienes Y Equipos Dados De Baja Juego De Loterías Y Similares Remanente De Utilidades Empresas Mineras Primas De Seguro No De Vida Participación Por Comisión De Recaudación Reparaciones Civiles RD 009-2012-EF/51.01 Otros Ingresos Monetización De Productos Monetización De Productos (No Incluye Endeudamiento) Cheques Pagados y Cartas Ordenes Tesoro Público Ejercicios Anteriores R.D. 011-2011-EF/93.01

4505.010601 4505.010602 4505.02 4506 4506.01 4506.02 4506.03 4601 4601.01 4601.0101 4601.02 4601.0201 4601.0202 4601.0203 4601.0204 4601.0205 4601.0206 4602 4602.01 4602.0101 4602.010101 4602.010102 4602.010103 4602.02 4602.0201 4602.020101

Corriente R.D. 011-2011-EF/93.01 Capital R.D. 011-2011-EF/93.01 Alta de bienes INGRESOS PROMOCIÓN DE LA INVERSIÓN PRIVADA R.D. Nº 002-2010-EF/ Resultado Neto – Promoción de la Inversión Privada R.D. Nº 002-2010-EF/93 Intereses Diferidos – Promoción de la Inversión Privada R.D. Nº 002-2010-EF Diferencia de Cambio – Promoción de la Inversión Privada R.D. Nº 002-2010 VENTA DE EDIFICIOS Edificios Residenciales Venta De Viviendas Residenciales Edificios O Unidades No Residenciales Venta De Edificios Administrativos Venta De Instalaciones Educativas Venta De Instalaciones Médicas Venta De Instalaciones Sociales Y Culturales Venta De Centros De Reclusión Venta De Edificios O Unidades No Residenciales Diversos VENTA DE VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS Venta De Vehículos Venta De Vehículos De Transporte Terrestre De Transporte Aéreo De Transporte Acuático Venta De Maquinarias, Equipos Y Mobiliario De Oficina Maquinas Y Equipos

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 4602.020102 4602.0202 4602.020201 4602.020202 4602.0203 4602.020301 4602.020302 4602.020303 4602.0204 4602.020401 4602.020402 4602.0205 4602.020501 4602.020502 4602.0206 4602.020601 4602.020602 4602.0207 4602.020701 4602.020702 4602.0208 4602.020801 4602.020802 4602.0209 4602.020901 4602.020902 4602.020903 4602.020904 4602.020905 4602.020906 4602.020999 4603 4603.01 4603.0101 4603.010101 4603.010102 4603.010103 4603.010104 4603.010105 4603.010106 4603.010107 4603.010108 4603.010199 4603.0102 4603.010201 4603.010202 4603.0103 4603.010301 4603.010302 4603.010303 4603.0104 4603.010401 4604 4604.01

Mobiliario De Instalaciones Educativas Maquinas Y Equipos Mobiliario Venta De Equipos Informáticos Y De Comunicaciones Equipos Computacionales Y Periféricos Equipos De Comunicación Para Redes Informáticos Equipos De Telecomunicaciones Venta De Mobiliario Equipos Y Aparatos Médicos Mobiliario Equipos Venta De Mobiliario Y Equipo De Uso Agrícola Y Pesquero Mobiliario De Uso Agrícola Y Pesquero Equipo De Uso Agrícola Y Pesquero Venta De Equipo Y Mobiliario De Cultura Y Arte Equipo De Cultura Y Arte Mobiliario De Cultura Y Arte Venta De Equipo Y Mobiliario De Deportes Y Recreación Equipo De Deportes Y Recreación Mobiliario De Deportes Y Recreación Venta De Mobiliario, Equipos Y Aparatos Para La Defensa Y La Seguridad Mobiliario, Equipos Y Aparatos Para La Defensa Y La Seguridad Armamento En General Venta De Maquinaria Y Equipos Diversos Aire Acondicionado Y Refrigeración Aseo, Limpieza Y Cocina Seguridad Industrial Electricidad Y Electrónica Equipos E Instrumentos De Medición Equipos Para Vehículos Maquinarias , Equipos Y Mobiliarios De Otras Instalaciones VENTA DE OTROS ACTIVOS Venta De Otros Activos Venta De Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros Animales De Cría Animales Reproductores Animales De Tiro Otros Animales Árboles Frutales Vides Y Arbustos Semillas Y Almácigos Minas Y Canteras Otros Bienes Agropecuarios, Pesqueros Y Mineros Venta De Bienes Culturales Libros Y Textos Para Bibliotecas Otros Bienes Culturales Venta De Activos Intangibles Patentes Y Marcas De Fábrica Software (Incluidas Las Licencias) Otros Activos Intangibles Venta De Otros Activos Venta De Otros Activos VENTA DE OBJETOS DE VALOR Venta De Objetos De Valor

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 4604.0101 4604.010101 4604.010102 4604.010103 4605 4605.01 4605.02 4605.03 4701 4701.01 4701.0101 4701.010101 4701.010102 4701.010103 4701.010199 4701.02 4701.0201 4701.020101 4701.020102 4701.020199 4701.03 4701.0301 4701.030101 5 5101 5101.01 5101.0101 5101.010101 5101.010102 5101.010103 5101.010104 5101.010105 5101.010106 5101.0102 5101.010201 5101.010202 5101.010203 5101.010204 5101.010205 5101.010299 5101.02 5101.0201 5101.020101 5101.020102 5101.0202 5101.020299 5101.03 5101.0301 5101.030101 5101.030102 5101.030103 5101.030104 5101.0302

Venta De Objetos De Valor Venta De Piedras Y Metales Preciosos Venta De Pinturas Y Esculturas Venta De Joyas Y Antigüedades VENTA DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS Terrenos Urbanos Terrenos Rurales Terrenos Eriazos VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS Venta De Títulos Y Valores Venta De Títulos Y Valores Bonos Pagarés Letras Otros Títulos Y Valores Venta De Acciones Y Participaciones De Capital Venta De Acciones Y Participaciones De Capital De Empresas De Organismos Internacionales De Otros Liquidación De Otros Activos Financieros Liquidación De Otros Activos Financieros Liquidación De Otros Activos Financieros GASTOS PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES - RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECTIVO Personal Administrativo Personal Administrativo Funcionarios Elegidos Por Elección Política Personal Administrativo Nombrado (Régimen Público) Personal Con Contrato A Plazo Fijo (Régimen Laboral Público) Personal Con Contrato A Plazo Indeterminado (Régimen Laboral Privado) Personal Con Contrato A Plazo Fijo (Régimen Laboral Privado) Personal Contratado – Régimen Laboral de Gerentes Públicos R.D. Nº 002-2010 Otras Retribuciones Y Complementos Asignación A Fondos Para Personal Asignación Por Gastos Operativos Asignación Por Productividad Participación De Los Trabajadores En Las Utilidades Bonificación por Cambio de Residencia R.D. Nº 002-2010-EF/93.01 Otras Retribuciones Y Complementos Personal Del Magisterio Personal Del Magisterio Personal Nombrado Personal Contratado Otras Retribuciones Y Complementos Otras Retribuciones Y Complementos Profesional De La Salud Profesionales De La Salud Personal Nombrado Personal Contratado Personal Serums Internos De Medicina Y Odontología No Profesionales De La Salud

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Personal Nombrado Personal Contratado Otras Retribuciones Y Complementos Guardias Hospitalarias Asignación Extraordinaria Por Trabajo Asistencial Otras Retribuciones Y Complementos Personal Judicial Personal Judicial Personal Nombrado Personal Contratado Otras Retribuciones Y Complementos Bono Por Función Jurisdiccional Y Fiscal Asignación Por Gastos Operativos Otras Retribuciones Y Complementos Docentes Universitarios Docentes Universitarios Personal Nombrado Personal Contratado Otras Retribuciones Y Complementos Otras Retribuciones Y Complementos Personal Diplomático Personal Diplomático Personal Nombrado Personal Contratado Otras Retribuciones Y Complementos Otras Retribuciones Y Complementos Personal Militar Y Policial Militares Y Policías Personal Militar Personal Policial Otras Retribuciones Y Complementos Asignación Por Combustibles Asignación Por Ración Orgánica Única Mayordomía Otras Retribuciones Y Complementos Tropa Tropa Personal Obrero Personal Obrero Permanente Obreros Permanentes Personal Obrero Eventual Obreros Con Contrato A Plazo Fijo Gastos Variables Y Ocasionales Escolaridad, Aguinaldos Y Gratificaciones Gratificaciones Aguinaldos Bonificación Por Escolaridad Compensación Por Tiempo De Servicios Compensación Por Tiempo De Servicios Otros Gastos Variables Y Ocasionales Asignación Por Cumplir 25 Ó 30 Años Bonificación Adicional Por Vacaciones Compensación Vacacional (Vacaciones Truncas) Asignación Por Enseñanza

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 5101.090305 5101.090306 5101.090307 5101.090399 5101.10 5101.1001 5101.100101 5101.100102 5101.100103 5101.11 5101.1101 5101.110101 5101.110102 5101.110103 5101.110104 5101.1102 5101.110201 5101.110202 5101.110203 5101.110204 5102 5102.01 5102.0101 5102.010101 5102.010199 5102.0102 5102.010201 5102.010202 5102.010203 5102.010204 5103 5103.01 5103.0101 5103.010101 5103.010102 5103.010103 5103.010104 5103.010105 5103.010106 5201 5201.01 5201.0101 5201.010101 5201.010102 5201.010103 5201.010199 5201.0102 5201.010201 5201.010202 5201.010203 5201.010204 5201.010205 5201.010299 5202

Bonos De Productividad-Convenios De Administración Por Resultados Bono Por Crecimiento Económico Bono por Desempeño R.D. 011-2011-EF/93.01 Otras Ocasionales Dietas Dietas Dietas De Directorio Y De Organismos Colegiados Dietas De Regidores Y Consejeros Dietas A Colaboradores Eventuales Estimaciones de Obligaciones Previsionales Pensiones Régimen De Pensiones DL. Nº 20530 Régimen De Pensiones DL. Nº 19990 Régimen Militar Y Policial Otros Regímenes De Pensiones Trabajadores Activos Trabajadores Activos DL. Nº 20530 Trabajadores Activos DL. Nº 19990 Régimen Militar Y Policial Otros Regímenes De Trabajadores Activos OTRAS RETRIBUCIONES Retribuciones En Bienes O Servicios Bienes Uniforme Personal Administrativo Otras Retribuciones En Especie Servicios Movilidad Para Traslado De Los Trabajadores Gastos Por Estacionamiento Para Vehículos Del Personal Gastos En Instalaciones Recreativas Para Trabajadores Y Familiares Guarderías Para Hijos De Trabajadores CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL Obligaciones Del Empleador Obligaciones Del Empleador Aportes A Los Fondos De Salud Aportes A Los Fondos De Retiro Aportes A Los Fondos De Pensiones Aportes A Los Fondos De Vivienda Contribuciones A Essalud Otras Contribuciones Del Empleador PENSIONES Pensiones Pensiones Régimen De Pensiones DL. Nº 20530 Sistema Nacional De Pensiones DL. Nº 19990 Régimen De Pensiones DL. Nº 19846 Otros Regimenes De Pensiones Otras Compensaciones Escolaridad, Aguinaldos Y Gratificaciones Bonificación FONAHPU - DL. Nº 20530 Asignación Por Combustible Asignación Por Ración Orgánica Única Mayordomía Otros Beneficios PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 5202.01 5202.0101 5202.010101 5202.0102 5202.010201 5202.010202 5202.010203 5202.010299 5202.02 5202.0201 5202.020101 5202.020102 5202.020103 5202.020199 5202.03 5202.0301 5202.030101 5202.030199 5202.0302 5202.030201 5202.030202 5202.030299 5202.0303 5202.030301 5202.030399 5202.0304 5202.030401 5202.030402 5202.030403 5202.0399 5202.039999 5301 5301.01 5301.0101 5301.0102 5301.02 5301.0201 5301.020101 5301.020102 5301.020103 5301.03 5301.0301 5301.0302 5301.0303 5301.04 5301.0401 5301.05 5301.0501 5301.050101 5301.050102 5301.0502 5301.050201 5301.0503

Prestaciones De Salud Y Otros Beneficios (Essalud) Prestaciones De Salud Prestaciones De Salud Prestaciones En Efectivo Subsidio Por Incapacidad Temporal Subsidio Por Maternidad Subsidio Por Lactancia Otros Beneficios Asistencia Social En Pensiones E Indemnizaciones Pensiones E Indemnizaciones Asistenciales Pensiones De Gracia Pensiones Por Accidentes De Trabajo O Víctimas De Terrorismo Bonos Complementarios Y Pensiones Complementarias Otros Similares Bienes de Asistencia Social Apoyo Alimentario Alimentos Para Programas Sociales Otros Bienes De Apoyo Alimentario Apoyo Escolar Textos Escolares Equipos Informáticos Otros Bienes De Apoyo Escolar Asistencia Médica Medicamentos para Asistencia Social Otros Bienes De Asistencia Médica Otras Prestaciones Del Empleador Seguro Médico Gastos De Sepelio Y Luto Del Personal Activo Gastos De Sepelio Y Luto Del Personal Pensionista Otros Bienes De Asistencia Social Otros Bienes De Asistencia Social CONSUMO DE BIENES Alimentos Y Bebidas Alimentos Y Bebidas Para Consumo Humano Alimentos Y Bebidas Para Consumo Animal Vestuarios Y Textiles Vestuario, Zapatería Y Accesorios, Talabartería Y Materiales Textiles Vestuario, Accesorios Y Prendas Diversas Textiles Y Acabados Textiles Calzado Combustibles, Carburantes, Lubricantes Y Afines Combustibles Y Carburantes Gases Lubricantes, Grasas Y Afines Municiones, Explosivos Y Similares Municiones, Explosivos Y Similares Materiales Y Útiles De Oficina Repuestos Y Accesorios Papelería En General, Útiles Y Materiales De Oficina Agropecuario, Ganadero Y De Jardinería Agropecuario, Ganadero Y De Jardinería Aseo, Limpieza Y Cocina

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 5301.050301 5301.050302 5301.0504 5301.050401 5301.0599 5301.059999 5301.06 5301.0601 5301.0602 5301.0603 5301.0604 5301.0699 5301.07 5301.0701 5301.08 5301.0801 5301.080101 5301.080102 5301.080199 5301.0802 5301.080201 5301.09 5301.0901 5301.0902 5301.0999 5301.10 5301.1001 5301.1002 5301.1003 5301.1004 5301.1005 5301.1006 5301.11 5301.1101 5301.1102 5301.1103 5301.1104 5301.1105 5301.1106 5301.99 5301.9901 5301.9902 5301.9903 5301.9904 5301.9999 5302 5302.01 5302.0101 5302.010101 5302.010102 5302.010103

Aseo, Limpieza Y Tocador De Cocina, Comedor Y Cafetería Electricidad, Iluminación Y Electrónica Electricidad, Iluminación Y Electrónica Otros Otros Repuestos Y Accesorios De Vehículos De Comunicaciones Y Telecomunicaciones De Construcción Y Maquinas De Seguridad Otros Accesorios Y Repuestos Enseres Enseres Suministros Médicos Productos Farmacéuticos Vacunas Medicamentos Otros Productos Similares Material, Insumos, Instrumental Y Accesorios Médicos, Quirúrgicos, Odontológicos Y De Laboratorio Material, Insumos, Instrumental Y Accesorios Médicos, Quirúrgicos, Odontológicos Y De Laboratorio Materiales Y Útiles De Enseñanza Libros, Textos Y Otros Materiales Impresos Material Didáctico, Accesorios Y Útiles De Enseñanza Otros Materiales Diversos De Enseñanza Suministros Para Uso Agropecuario, Forestal Y Veterinario Suministros De Uso Zootécnico Material Biológico Animales Para Estudio Fertilizantes, Insecticidas, Fungicidas Y Similares Suministros De Accesorios Y/O Materiales De Uso Forestal Productos Farmacéuticos De Uso Animal Suministros Para Mantenimiento Y Reparación Para Edificios Y Estructuras Para Vehículos Para Mobiliario Y Similares Para Maquinarias Y Equipos Otros Materiales De Mantenimiento Materiales De Acondicionamiento Otros Bienes Herramientas Productos Químicos Libros, Diarios, Revistas Y Otros Bienes Impresos No Vinculados A Enseñanza Símbolos, Distintivos Y Condecoraciones Otros Bienes CONTRATACIÓN DE SERVICIOS Viajes Viajes Internacionales Pasajes Y Gastos De Transporte Viáticos Y Asignaciones Por Comisión De Servicio Viáticos Y Fletes Por Cambio De Colocación

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Otros Gastos Viajes Domésticos Pasajes Y Gastos De Transporte Viáticos Y Asignaciones Por Comisión De Servicio Viáticos Y Fletes Por Cambio De Colocación Otros Gastos Servicios Básicos, De Comunicaciones, Publicidad Y Difusión Servicios De Energía Eléctrica, Agua Y Gas Servicio De Suministro De Energía Eléctrica Servicio De Agua Y Desagüe Servicio De Suministro De Gas Servicio De Telefonía E Internet Servicio De Telefonía Móvil Servicio De Telefonía Fija Servicio De Internet Servicios De Mensajería, Telecomunicaciones Y Otros Afines Correos Y Servicios De Mensajería Otros Servicios De Comunicación Servicio De Publicidad, Impresiones, Difusión E Imagen Institucional Servicio De Publicidad Otros Servicios De Publicidad Y Difusión Servicios De Imagen Institucional Servicio De Impresiones, Encuadernación Y Empastado Servicios De Limpieza Y Seguridad Servicios De Limpieza, Seguridad Y Vigilancia Servicios De Limpieza E Higiene Servicios De Seguridad Y Vigilancia Servicio De Mantenimiento, Acondicionamiento Y Reparaciones Servicio De Mantenimiento, Acondicionamiento Y Reparaciones De Edificaciones, Oficinas Y Estructuras De Carreteras, Caminos Y Puentes De Vehículos De Mobiliario Y Similares De Maquinarias Y Equipos De Otros Bienes Y Activos Alquileres De Muebles E Inmuebles Alquileres De Muebles E Inmuebles De Edificios Y Estructuras De Vehículos De Mobiliario Y Similares De Maquinarias Y Equipos De Otros Bienes Y Activos Servicios Administrativos, Financieros Y De Seguros Servicios Administrativos Gastos Legales Y Judiciales Gastos Notariales Servicios Financieros Cargos Bancarios Gastos Financieros Por Compra Y Venta De Títulos Y Valores Otros Servicios Financieros Seguros Seguro De Vida Seguro De Vehículos Seguro Obligatorio Accidentes De Tránsito (SOAT)

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 5302.060304 5302.060399 5302.0604 5302.060401 5302.07 5302.0701 5302.070101 5302.070102 5302.070103 5302.070104 5302.070105 5302.070199 5302.0702 5302.070201 5302.070202 5302.070203 5302.070204 5302.070205 5302.070206 5302.070299 5302.0703 5302.070301 5302.070302 5302.0704 5302.070401 5302.070402 5302.070403 5302.070404 5302.0705 5302.070501 5302.070502 5302.070504 5302.070505 5302.070506 5302.0706 5302.070601 5302.0707 5302.070701 5302.070702 5302.0708 5302.070801 5302.0709 5302.070901 5302.070902 5302.070903 5302.070904 5302.070905 5302.070999 5302.0710 5302.071001 5302.071002 5302.071099

Otros Seguros Personales Otros Seguros De Bienes Muebles E Inmuebles Servicios de Salud R.D. 011-2011-EF/93.01 Gastos por Prestaciones de Salud R.D. 011-2011-EF/93.01 Servicios Profesionales Y Técnicos Servicios De Consultorías, Asesorías Y Similares Desarrollados Por Personas Jurídicas Consultorías Asesorías Auditorias Perfiles De Inversión Estudios E Investigaciones Otros Servicios Similares Servicios De Consultorías, Asesorías Y Similares Desarrollados Por Personas Naturales Consultorías Asesorías Auditorias Perfiles De Inversión Estudios E Investigaciones Locación de Servicios – Fondo de Apoyo Gerencial R.D. Nº 002-2010-EF/93.01 Otros Servicios Similares Servicio De Capacitación Y Perfeccionamiento Realizado Por Personas Jurídicas Realizado Por Personas Naturales Servicios De Procesamiento De Datos E Informática Elaboración De Programas Informáticos Procesamientos De Datos Soporte Técnico Otros Servicios De Informática Practicantes, Secigristas Y Similares Estipendio Por Secigra Propinas Para Practicantes Animadoras Y Alfabetizadores Alumnos De Escuelas Militares Y Policiales Estipendio a los Candidatos a Gerentes Públicos R.D. Nº 002-2010-EF/93.01 Servicio Y Gestión De Evaluación Internacional De Procesos Servicio Y Gestión De Evaluación Internacional De Procesos Servicios Relacionados Con El Medio Ambiente Servicios Relacionados Con El Medio Ambiente Servicio De Remediación Ambiental Servicios Relacionados Con Saneamiento Servicios Relacionados Con El Tratamiento De Agua Servicios De Organización De Eventos Organización Y Conducción De Eventos Deportivos Organización Y Conducción De Eventos Recreacionales Organización Y Conducción De Espectáculos Auspicio Y Patrocinio De Eventos Culturales Y De Arte Organización De Eventos Culturales Otros Relacionados A Organización De Eventos Servicio Por Atenciones Y Celebraciones Seminarios, Talleres Y Similares Organizados Por La Institución Atenciones Oficiales Y Celebraciones Institucionales Otras Atenciones Y Celebraciones

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 5302.0711 5302.071101 5302.071102 5302.071103 5302.071104 5302.071199 5302.08 5302.0801 5302.0802

Otros Servicios Embalaje Y Almacenaje Transporte Y Traslado De Carga, Bienes Y Materiales Servicios Relacionados Con Florería, Jardinería Y Otras Actividades Similares. Servicios De Calificación De Pensiones Servicios Diversos Contrato De Administración De Servicios – CAS Contrato De Administración De Servicios – CAS Contribución a ESSALUD de Contrato de Administración de Servicios-CAS R.D. 011-2011-EF/93.01

5401 5401.01 5401.0101 5401.010101 5401.010102 5401.010103 5401.010104 5401.010105

DONACIONES Y TRASFERENCIAS CORRIENTES OTORGADOS En Efectivo A Gobiernos Extranjeros A Países de América A Países de Europa A Países de África, Asia y Oceanía A Agencias Gubernamentales de Cooperación Internacional R.D. Nº 002-2010A Fondos Contravalor o de Desarrollo Binacional R.D. Nº 002-2010-EF/93.01 R.D. 011-2011-EF/93.01

5401.0102 5401.010201 5401.010202 5401.0103 5401.010301 5401.010302 5401.010303 5401.010304 5401.010305 5401.02 5401.0201 5401.020101 5401.020102 5401.020103 5401.020104 5401.020105

A Organismos Internacionales Instituciones Financieras Internacionales Otros Organismos R.D. Nº 002-2010-EF/93.01 A Otras Unidades De Gobierno A Gobierno Nacional A Los Gobiernos Regionales A Los Gobiernos Locales A Otras Entidades Públicas A Fondos Públicos En Bienes A Gobiernos Extranjeros A Países de América A Países de Europa A Países de África, Asia y Oceanía A Agencias Gubernamentales de Cooperación Internacional R.D. Nº 002-2010A Fondos Contravalor o de Desarrollo Binacional R.D. Nº 002-2010-EF/93.01 R.D. 011-2011-EF/93.01

5401.0202 5401.020201 5401.020202 5401.0203 5401.020301 5401.020302 5401.020303 5401.020304 5401.020305 5401.03 5401.0303 5401.030301 5401.030302 5401.030303 5401.030304 5401.030305 5402 5402.01

A Organismos Internacionales Instituciones Financieras Internacionales Otros Organismos R.D. Nº 002-2010-EF/93.01 A Otras Unidades De Gobierno A Gobierno Nacional A Los Gobiernos Regionales A Los Gobiernos Locales A Otras Entidades Públicas A Fondos Públicos En Documentos RD 009-2012-EF/51.01 A Otras Unidades De Gobierno RD 009-2012-EF/51.01 A Gobierno Nacional RD 009-2012-EF/51.01 A Los Gobiernos Regionales RD 009-2012-EF/51.01 A los Gobiernos Locales RD 009-2012-EF/51.01 A Otras Entidades Públicas RD 009-2012-EF/51.01 A Fondos Públicos RD 009-2012-EF/51.01 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS CORRIENTES Traspasos Con Documentos

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 5402.99 5403 5403.01 5403.0101 5403.010101 5403.010102 5403.010103 5403.010104 5403.010105

Otros DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DE CAPITAL OTORGADOS En Efectivo A Gobiernos Extranjeros A Países de América A Países de Europa A Países de África, Asia y Oceanía A Agencias Gubernamentales de Cooperación Internacional R.D. Nº 002-2010A Fondos Contravalor o de Desarrollo Binacional R.D. Nº 002-2010-EF/93.01 R.D. 011-2011-EF/93.01

5403.0102 5403.010201 5403.010202 5403.0103 5403.010301 5403.010302 5403.010303 5403.010304 5403.010305 5403.02 5403.0201 5403.020101 5403.020102 5403.020103 5403.020104 5403.020105

A Organismos Internacionales Instituciones Financieras Internacionales Otros Organismos R.D. Nº 002-2010-EF/93.01 A Otras Unidades De Gobierno A Gobierno Nacional A Los Gobiernos Regionales A Los Gobiernos Locales A Otras Entidades Públicas A Fondos Públicos En Bienes A Gobiernos Extranjeros A Países de Ámerica A Países de Europa A Países de África, Asia y Oceanía A Agencias Gubernamentales de Cooperación Internacional R.D. Nº 002-2010A Fondos Contravalor o de Desarrollo Binacional R.D. Nº 002-2010-EF/93.01 R.D. 011-2011-EF/93.01

5403.0202 5403.020201 5403.020202 5403.0203 5403.020301 5403.020302 5403.020303 5403.020304 5403.020305 5403.03 5403.0301 5403.030101 5403.030102 5403.030103 5403.030104 5403.0302 5403.030201 5403.030202 5403.030203 5403.04 5403.0403 5403.040301 5403.040302 5403.040303 5403.040304 5403.040305 5404

A Organismos Internacionales Instituciones Financieras Internacionales Otros Organismos R.D. Nº 002-2010-EF/93.01 A Otras Unidades De Gobierno A Gobierno Nacional A Los Gobiernos Regionales A Los Gobiernos Locales A Otras Entidades Públicas A Fondos Públicos Condonación de Deuda Condonación De Deuda Externa A Gobiernos Extranjeros A Organismos Internacionales O Agencias Oficiales De Títulos Valores Colocados En El Exterior De Otros Créditos Externos Condonación De Deuda Interna A Unidades De Gobierno De Títulos Valores Internos Otros Créditos Internos En Documentos RD 009-2012-EF/51.01 A Otras Unidades De Gobierno RD 009-2012-EF/51.01 A Gobierno Nacional RD 009-2012-EF/51.01 A Los Gobiernos Regionales RD 009-2012-EF/51.01 A Los Gobiernos Locales RD 009-2012-EF/51.01 A Otras Entidades Públicas RD 009-2012-EF/51.01 A Fondos Públicos RD 009-2012-EF/51.01 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS DE CAPITAL

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 5404.01 5404.99 5501 5501.01 5501.0101 5501.010101 5501.010102 5501.010103 5501.0102 5501.010201 5501.010202 5501.010203 5501.02 5501.0201 5501.020101 5501.0202 5501.020201 5502 5502.01

Traspasos Con Documentos Otros SUBSIDIOS A Las Empresas Públicas A Las Empresas Públicas No Financieras Empresas Públicas Del Gobierno Nacional Empresas Públicas De Los Gobiernos Regionales Empresas Públicas De Los Gobiernos Locales A Las Empresas Públicas Financieras Empresas Públicas Del Gobierno Nacional Empresas Públicas De Los Gobiernos Regionales Empresas Públicas De Los Gobiernos Locales A Las Empresas Del Sector Privado A Las Empresas Privadas No Financieras A Las Empresas Privadas No Financieras A Las Empresas Privadas Financieras A Las Empresas Privadas Financieras TRANSFERENCIAS A INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO Transferencias Corrientes A Instituciones Sin Fines De Lucro

5502.0101 5502.010101 5502.010102 5502.010103 5502.010104 5502.010199 5502.0102 5502.010201 5502.010202 5502.010203 5502.010204 5502.010299 5502.02 5502.0201 5502.020101 5502.020102 5502.020103 5502.020104 5502.020105 5502.020199 5502.0202 5502.020201 5502.020202 5502.020203 5502.020204 5502.020205 5502.020299 5503 5503.01 5503.0101 5503.010101 5503.010102 5503.010103

En Efectivo A La Iglesia A Organismos No Gubernamentales (ONGs) A Universidades A Fondos Y Fundaciones A Otras Organizaciones En Bienes A La Iglesia A Organismos No Gubernamentales (ONGs) A Universidades A Fondos Y Fundaciones A Otras Organizaciones Transferencias De Capital A Instituciones Sin Fines De Lucro En Efectivo A La Iglesia A Organismos No Gubernamentales (ONGs) A Universidades A Fondos Y Fundaciones A Fondos Sociales A Otras Organizaciones En Bienes A La Iglesia A Organismos No Gubernamentales (ONGs) A Universidades A Fondos Y Fundaciones A Fondos Sociales A Otras Organizaciones SUBVENCIONES A PERSONAS NATURALES Subvenciones Financieras Subvenciones Financieras A Estudiantes A Investigadores Científicos A Otras Personas Naturales

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 5504 5504.01 5504.0101 5504.010101 5504.0102 5504.010201 5504.0103 5504.010301 5504.02 5504.0201 5504.020101 5504.0202 5504.020201 5504.03 5504.0301 5504.030101 5504.0302 5504.030201 5504.0303 5504.030301 5505 5505.01 5505.0101 5505.010101 5505.010102 5505.010103 5505.010199 5506 5506.01 5506.99 5601 5601.01 5601.0101 5601.010101 5601.010102 5601.010103 5601.0102 5601.010201 5601.010202 5601.010203 5601.010204 5601.010205 5601.010206 5601.010207 5601.010208 5601.010299 5601.0103 5601.010301 5601.010399 5601.0104 5601.010401 5601.010499 5601.02

PAGO DE IMPUESTOS, DERECHOS ADMINISTRATIVOS Y MULTAS GUBERNAMENTALES Al Gobierno Nacional Impuestos Impuestos R.D. 011-2011-EF/93.01 Derechos Administrativos Derechos Administrativos Multas Multas Al Gobierno Regional Derechos Administrativos Derechos Administrativos Multas Multas Al Gobierno Local Impuestos Impuestos Derechos Administrativos Derechos Administrativos Multas Multas INDEMNIZACIONES Y COMPENSACIONES Indemnizaciones Y Compensaciones Indemnizaciones Y Compensaciones Indemnizaciones Por Ceses Colectivos Pagos En Compensación De Daños Ocasionados Por Desastres Naturales Indemnizaciones Por Accidentes De Trabajo O Víctimas De Terrorismo Otras Indemnizaciones Y Compensaciones OTROS GASTOS DIVERSOS Baja De Bienes Otros Gastos Diversos INTERESES DE LA DEUDA Intereses De La Deuda Externa Provenientes De Gobiernos Extranjeros De Países De América De Países De Europa De África, Asia Y Oceanía Provenientes De Organismos Internacionales O Agencias Oficiales Banco Interamericano De Desarrollo – BID Banco Mundial – BIRF Fondo Monetario Internacional – FMI Kredintanstalf Fur Wiederaufbau – KFW Corporación Andina De Fomento – CAF Fondo Internacional De Desarrollo Agrícola – FIDA Banco De Cooperación Internacional Del Japón-JBIC Agencia Alemana De Cooperación Técnica Internacional – GTZ Otros Organismos Internacionales O Agencias Oficiales De Títulos Valores Colocados En El Exterior Bonos Del Tesoro Público Otros Valores Otros Intereses Externas Con Banca Privada Y Financieras Otros Créditos Externos Intereses De Deuda Interna

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 5601.0201 5601.020101 5601.020102 5601.020103 5601.0202 5601.020201 5601.020202 5601.020299 5601.0203 5601.020301 5601.020302 5601.020303 5601.020304

De Unidades De Gobierno De Gobierno Nacional De Los Gobiernos Regionales De Los Gobiernos Locales De Títulos Valores Internos Bonos Del Tesoro Público Bonos Municipales Otros Valores Otros Intereses Internas Del Banco De La Nación Del Fondo Mivivienda De La Banca Privada Y Financiera De Certificado de Inversión Pública Regional y Local – Tesoro Público

R.D.

011-2011-EF/93.01

5601.020399 5602 5602.01 5602.0101 5602.010101 5602.010102 5602.010103 5602.0102 5602.010201 5602.010202 5602.010203 5602.010204 5602.010205 5602.010206 5602.010207 5602.010208 5602.010299 5602.0103 5602.010301 5602.010399 5602.0104 5602.010401 5602.010499 5602.0105 5602.010501 5602.02 5602.0201 5602.020101 5602.020102 5602.020103 5602.0202 5602.020201 5602.020202 5602.020299 5602.0203 5602.020301 5602.020302 5602.020303 5602.020304

Otros Créditos Internos COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA Comisiones Y Otros Gastos De La Deuda Externa Provenientes De Gobiernos Extranjeros De Países De América De Países De Europa De África, Asia Y Oceanía Provenientes De Organismos Internacionales O Agencias Oficiales Banco Interamericano De Desarrollo – BID Banco Mundial – BIRF Fondo Monetario Internacional – FMI Kredintanstalf Fur Wiederaufbau – KFW Corporación Andina De Fomento – CAF Fondo Internacional De Desarrollo Agrícola – FIDA Banco De Cooperación Internacional Del Japón-JBIC Agencia Alemana De Cooperación Técnica Internacional – GTZ Otros Organismos Internacionales O Agencias Oficiales De Títulos Valores Colocados En El Exterior Bonos Del Tesoro Público Otros Valores Otras Comisiones Externas Con Banca Privada Y Financieras Otros Créditos Externos Otros Gastos De La Deuda Externa RD 009-2012-EF/51.01 Otros Gastos De La Deuda Externa RD 009-2012-EF/51.01 Comisiones Y Otros Gastos De La Deuda Interna De Unidades De Gobierno De Gobierno Nacional De Los Gobiernos Regionales De Los Gobiernos Locales De Títulos Valores Internos Bonos Del Tesoro Público Bonos Municipales Otros Valores Otras Comisiones Internas Del Banco De La Nación Del Fondo Mi Vivienda De La Banca Privada Y Financiera De Certificado de Inversión Pública Regional y Local – Tesoro Público

R.D.

011-2011-EF/93.01

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 5602.020399 5701 5701.01 5701.0101 5701.0102 5701.0103 5701.02 5701.0201 5701.0202 5701.03 5701.0301 5701.0302 5701.0303 5701.04 5701.0401 5701.0402 5701.0403 5701.05 5701.0501 5701.06 5701.0601 5702 5702.01 5702.0101 5702.0102 5702.0103 5702.0104 5702.02 5702.0201 5702.0202 5702.03 5702.0301 5703 5703.01 5801 5801.01 5801.0101 5801.0102 5801.0103 5801.0104 5801.010401 5801.010402 5801.010403 5801.02 5801.0201 5801.0202 5801.0203 5801.03 5801.0301 5801.030101 5801.030102 5801.0302 5801.030201

Otros Créditos Internos COSTO DE VENTA ACTIVOS NO FINANCIEROS Costo De Edificios Y Estructuras Costo Edificios Residenciales Costo Edificios O Unidades No Residenciales Costo Otras Estructuras Costo De Vehículos, Maquinarias Y Equipo Costo De Vehículos Costo De Maquinarias, Equipo, Mobiliario Y Otros Costo De Otros Activos Costo De Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros Costo De Bienes Culturales Costo De Activos Intangibles R.D. 011-2011-EF/93.01 Costo De Objetos De Valor Costo De Piedras Y Metales Preciosos Costo De Pinturas Y Esculturas Costo De Joyas Y Antigüedades Costo De Activos No Producidos Costo De Terrenos Costos De Venta De Bienes Costo De Venta De Bienes VALOR EN LIBRO DE ACTIVOS FINANCIEROS Valor En Libro De Títulos Y Valores Valor En Libro De Bonos Valor En Libro De Pagares Valor En Libro De Letras Valor En Libro De Otros Títulos Y Valores Valor En Libro De Acciones Y Participaciones De Capital Valor Libro De Acciones Y Participaciones Valor Libro De Participación De Capital De Empresas Valor En Libro De Otros Activos Financieros Valor Libro Activos Financieros Diversos OTROS COSTOS DE VENTA Costo De Servicios ESTIMACIONES DEL EJERCICIO Depreciación Edificios Y Estructuras R.D. 011-2011-EF/93.01 Edificios Residenciales Edificios No Residenciales Otras Estructuras Construcción De Edificios Y Otras Estructuras Edificios Residenciales Concluidas Por Reclasificar Y/O Transferir Edificios No Residenciales Concluidas Por Reclasificar Y/O Transferir Otras Estructuras Concluidas Por Reclasificar Y/O Transferir Depreciación de Vehículos, Maquinaria Y OtrosR.D. 011-2011-EF/93.01. Vehículos Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros R.D. 011-2011-EF/93.01 Adquirido en Arrendamiento Financiero R.D. 011-2011-EF/93.01 Amortización y Agotamiento R.D. 011-2011-EF/93.01 Amortización R.D. 011-2011-EF/93.01 Estudios Y Proyectos Activos Intangibles R.D. 011-2011-EF/93.01 Agotamiento De Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros R.D. 011-2011-EF/93.01 Agotamiento De Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 5801.04 5801.0401 5801.0402 5801.0403 5801.0404 5801.0405 5801.0406 5801.05 5801.0501 5801.0502 5801.0503 5801.050301 5801.050302 5801.06 5801.0601 5801.0602 5802 5802.01 5802.0101 5802.010101 5802.010102 5802.010103 5802.010104 5802.010105 5802.010106 5802.010107 5802.010108 5802.010109 5802.010199 5802.0102 5802.010201 5802.0103 5802.010301 5802.010302 5802.02 5901 5901.01 5901.0101 5901.0102 5901.0199 5901.02 5901.03 6 6101 6101.01 6101.02 6101.0201 6101.0202 8 8101

Desvalorización De Bienes Corrientes Desvalorización De Bienes Y Suministros De Funcionamiento Desvalorización Bienes Para La Venta Desvalorización De Materias Primas Desvalorización De Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos Desvalorización De Envases Y Embalajes Desvalorización Bienes Terminados Estimaciones de Cobranza Dudosa Y Reclamaciones Cuentas Por Cobrar Cuentas Por Cobrar Diversas Reclamaciones Impositivas Reclamaciones Impositivas De Cuentas Por Cobrar RD 009-2012-EF/51.01 Reclamaciones Impositivas De Cuentas Por Cobrar Diversas RD 009-2012EF/51.01 Estimaciones de Fluctuación de Valores Inversión En Títulos Y Valores Acciones Y Participaciones De Capital PROVISIONES DEL EJERCICIO Sentencias Judiciales, Laudos Arbitrales Y Otros A Trabajadores Gubernamentales Personal Administrativo Personal De Educación Personal De Salud Personal Judicial Docentes Universitarios Personal Diplomático Personal Militar Y Policial Personal Obrero Indemnización Por Vacaciones No Gozadas Otro Régimen A Pensionistas Gubernamentales Pensiones Al Sector Privado A Personas Jurídicas A Personas Naturales Provisiones Diversas GASTOS FINANCIEROS R.D. Nº 002-2010-EF/93.01 Diferencial Cambiario R.D. Nº 002-2010-EF/93.01 Bonos R.D. Nº 002-2010-EF/93.01 Créditos R.D. Nº 002-2010-EF/93.01 Otros R.D. Nº 002-2010-EF/93.01 Otros Intereses R.D. Nº 002-2010-EF/93.01 Otros Gastos Financieros R.D. Nº 002-2010-EF/93.01 RESULTADOS SUPERÁVIT O DEFICIT Resultado Por Operación Resultado Del Ejercicio Superávit Déficit PRESUPUESTO CUENTAS DE PRESUPUESTO PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA, MODIFICACIONES Y PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 8101.01 8101.0101 8101.02 8101.0201 8101.03 8101.0301 8101.0302 8101.04 8101.0401 8101.0402 8101.05 8101.0501 8101.0502 8101.0503 8101.0504 8201 8201.01 8201.0101 8201.02 8201.0201 8201.03 8201.0301 8201.0302 8201.04 8201.0401 8201.0402 8201.05 8201.0501 8201.0502 8201.0503 8201.0504 8301 8301.01 8301.0101 8301.02 8301.0201 8301.03 8301.0301 8301.0302 8301.04 8301.0401 8301.0402 8301.05 8301.0501 8301.0502 8301.0503 8301.0504 8401 8401.01

Recursos Ordinarios Recursos Ordinarios Recursos Directamente Recaudados Recursos Directamente Recaudados Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito Interno Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito Externo Donaciones Y Transferencias Donaciones Transferencias Recursos Determinados Contribuciones A Fondos Fondo De Compensación Municipal Impuestos Municipales Canon Y Sobrecanon, Regalías, Renta De Aduanas Y Participaciones PRESUPUESTO DE INGRESOS Recursos Ordinarios Recursos Ordinarios Recursos Directamente Recaudados Recursos Directamente Recaudados Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito Interno Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito Externo Donaciones Y Transferencias Donaciones Transferencias Recursos Determinados Contribuciones A Fondos Fondo De Compensación Municipal Impuestos Municipales Canon Y Sobrecanon, Regalías, Renta De Aduanas Y Participaciones PRESUPUESTO DE GASTOS Recursos Ordinarios Recursos Ordinarios Recursos Directamente Recaudados Recursos Directamente Recaudados Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito Interno Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito Externo Donaciones Y Transferencias Donaciones Transferencias Recursos Determinados Contribuciones A Fondos Fondo De Compensación Municipal Impuestos Municipales Canon Y Sobrecanon, Regalías, Renta De Aduanas Y Participaciones ASIGNACIONES COMPROMETIDAS Recursos Ordinarios

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 8401.0101 8401.02 8401.0201 8401.03 8401.0301 8401.0302 8401.04 8401.0401 8401.0402 8401.05 8401.0501 8401.0502 8401.0503 8401.0504 8501 8501.01 8501.0101 8501.02 8501.0201 8501.03 8501.0301 8501.0302 8501.04 8501.0401 8501.0402 8501.05 8501.0501 8501.0502 8501.0503 8501.0504 8601 8601.01 8601.0101 8601.02 8601.0201 8601.03 8601.0301 8601.0302 8601.04 8601.0401 8601.0402 8601.05 8601.0501 8601.0502 8601.0503 8601.0504 9 9101

Recursos Ordinarios Recursos Directamente Recaudados Recursos Directamente Recaudados Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito Interno Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito Externo Donaciones Y Transferencias Donaciones Transferencias Recursos Determinados Contribuciones A Fondos Fondo De Compensación Municipal Impuestos Municipales Canon Y Sobrecanon, Regalías, Renta De Aduanas Y Participaciones EJECUCIÓN DE INGRESOS Recursos Ordinarios Recursos Ordinarios Recursos Directamente Recaudados Recursos Directamente Recaudados Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito Interno Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito Externo Donaciones Y Transferencias Donaciones Transferencias Recursos Determinados Contribuciones A Fondos Fondo De Compensación Municipal Impuestos Municipales Canon Y Sobrecanon, Regalías, Renta De Aduanas Y Participaciones EJECUCIÓN DE GASTOS Recursos Ordinarios Recursos Ordinarios Recursos Directamente Recaudados Recursos Directamente Recaudados Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito Interno Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito Externo Donaciones Y Transferencias Donaciones Transferencias Recursos Determinados Contribuciones A Fondos Fondo De Compensación Municipal Impuestos Municipales Canon Y Sobrecanon, Regalías, Renta De Aduanas Y Participaciones ORDEN CUENTAS DE ORDEN CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 9101.01 9101.02 9101.03 9101.04 9101.05 9101.06 9101.07 9101.08 9101.09 9102 9102.01 9102.02 9102.03 9102.04 9102.05 9102.06 9102.07 9102.08 9102.09 9103 9103.01 9103.02 9103.03 9103.04 9103.05 9103.06 9103.07 9103.08 9103.09 9103.10 9103.11 9104 9104.01 9104.02 9104.03 9104.04 9104.05 9104.06 9104.07 9104.08 9104.09 9104.10 9104.11 9105 9105.01 9105.02 9105.03 9105.0301 9105.0302 9105.0303 9105.04 9106 9106.01 9106.02

Contratos Y Proyectos Aprobados Contratos De Préstamos Internos Aprobados Contratos De Préstamos Externos Aprobados Compromisos De Inversión Pactados Contrato De Arrendamiento Aprobado Contratos Sobre Instrumentos Financieros Derivados Aprobados Convenios Aprobados Ordenes De Compra Aprobadas Ordenes De Servicio Aprobadas CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRARIO Contratos Y Proyectos Por Ejecutar Contratos De Préstamos Internos Por Utilizar Contratos De Préstamos Externos Por Utilizar Compromisos De Inversión Por Recibir Contrato De Arrendamiento En Ejecución Contratos Sobre Instrumentos Financieros Derivados En Ejecución Convenios Por Ejecutar Ordenes De Compra Por Ejecutar Ordenes De Servicio Por Ejecutar VALORES Y GARANTÍAS Garantías Otorgadas Especies Y Documentos Valorados Emitidos Avales Por Deuda Pública Garantías Recibidas Valores Y Documentos En Cobranza – Recibidos Valores Y Documentos En Cobranza - Entregados Deuda Pública No Avalada Cheques Girados Cartas Ordenes RD 009-2012-EF/51.01 Intereses por Devengar Documentos Emitidos Y/O Recibidos RD 009-2012-EF/51.01 VALORES Y GARANTÍAS POR CONTRA Garantías A Favor De Terceros Especies Y Documentos Valorados En Circulación Deuda Pública Avalada Control De Garantías De Terceros Cartera De Valores Y Documentos En Cobranza – Recibidos Control De Valores Y Documentos En Cobranza - Entregados. Control De Deuda Pública No Avalada Cheques Girados por Entregar Control De Cartas Ordenes RD 009-2012-EF/51.01 Intereses por Devengar por contra Control De Documentos Emitidos Y/O Recibidos RD 009-2012-EF/51.01 BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES Bienes En Préstamo Y/O Cedidos En Uso Bienes En Custodia Bienes No Depreciables Maquinaria Y Equipo No Depreciable Equipo De Transporte No Depreciable Muebles Y Enseres No Depreciable Bienes Monetizables CONTROL DE BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE Bienes En Préstamo Y/O Cedidos En Uso Bienes En Custodia

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 9106.03 9106.0301 9106.0302 9106.0303 9106.04 9107 9107.01 9107.0101 9107.0102 9107.02 9107.0201 9107.0202 9107.03 9108 9108.01 9108.0101 9108.0102 9108.02 9108.0201 9108.0202 9108.03 9109 9109.01 9109.0101 9109.0102 9109.0103 9109.0104 9109.0105 9109.0106 9109.0107 9109.0108 9109.0199 9110 9110.01 9110.0101 9110.0102 9110.0103 9110.0104 9110.0105 9110.0106 9110.0107 9110.0108 9110.0199 9111 9111.01 9111.02 9111.03 9111.04 9111.05 9111.06 9111.07 9111.08 9111.09

Bienes No Depreciables Maquinaria Y Equipo No Depreciable Equipo De Transporte No Depreciable Muebles Y Enseres No Depreciables Bienes Monetizables OBLIGACIONES PREVISIONALES Sistema Nacional De Pensiones DL. Nº 19990 Pensionistas Trabajadores Activos Régimen De Pensiones DL. Nº 20530 Pensionistas Trabajadores Activos Otros Regímenes CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES Control Sistema Nacional De Pensiones DL. Nº 19990 Pensionistas Trabajadores Activos Control Régimen De Pensiones DL. Nº 20530 Pensionistas Trabajadores Activos Otros Regímenes CUENTAS DE CONTINGENCIAS Contingencias Administrativas Agrarias Civiles Laborales Penales Tributarias Contingencias Por Garantías Contingencias Por Avales Otras Contingencias CUENTAS DE CONTINGENCIAS POR CONTRA Contingencias Por el contrario Administrativas Agrarias Civiles Laborales Penales Tributarias Contingencias Por Garantías Contingencias Por Avales Otras Contingencias SANEAMIENTO DEL ACTIVO RD 009-2012-EF/51.01 Caja Y Bancos RD 009-2012-EF/51.01 Inversiones Disponibles RD 009-2012-EF/51.01 Cuentas Por Cobrar RD 009-2012-EF/51.01 Cuentas Por Cobrar Diversas RD 009-2012-EF/51.01 Préstamos RD 009-2012-EF/51.01 Fideicomiso RD 009-2012-EF/51.01 Servicios Y Otros Contratados Por Anticipado RD 009-2012-EF/51.01 Bienes Y Suministros De Funcionamiento RD 009-2012-EF/51.01 Bienes Para La Venta RD 009-2012-EF/51.01

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 9111.10 9111.11 9111.12 9111.13 9111.14 9111.15 9111.16 9111.17 9111.18 9111.19 9111.20 9111.21 9111.22 9111.23 9111.24 9111.25 9112 9112.01 9112.02 9112.03 9112.04 9112.05 9112.06 9112.07 9112.08 9112.09 9112.10 9112.11 9112.12 9112.13 9112.14 9112.15 9112.16 9112.17 9112.18 9112.19 9112.20 9112.21 9112.22 9112.23 9112.24 9112.25 9113 9113.01 9113.02 9113.03 9113.04 9113.05 9113.06 9113.07 9113.08

Bienes De Asistencia Social RD 009-2012-EF/51.01 Materias Primas RD 009-2012-EF/51.01 Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos RD 009-2012-EF/51.01 Envases Y Embalajes RD 009-2012-EF/51.01 Productos En Proceso RD 009-2012-EF/51.01 Productos Terminados RD 009-2012-EF/51.01 Bienes En Tránsito RD 009-2012-EF/51.01 Inversión En Títulos Y Valores RD 009-2012-EF/51.01 Acciones Y Participaciones De Capital RD 009-2012-EF/51.01 Edificios Y Estructuras RD 009-2012-EF/51.01 Activos No Producidos RD 009-2012-EF/51.01 Vehículos, Maquinarias y Otros RD 009-2012-EF/51.01 Inversiones Intangibles RD 009-2012-EF/51.01 Estudios Y Proyectos RD 009-2012-EF/51.01 Objetos De Valor RD 009-2012-EF/51.01 Otros Activos RD 009-2012-EF/51.01 CONTROL DE SANEAMIENTO DEL ACTIVO RD 009-2012-EF/51.01 Caja Y Bancos RD 009-2012-EF/51.01 Inversiones Disponibles RD 009-2012-EF/51.01 Cuentas Por Cobrar RD 009-2012-EF/51.01 Cuentas Por Cobrar Diversas RD 009-2012-EF/51.01 Préstamos RD 009-2012-EF/51.01 Fideicomiso RD 009-2012-EF/51.01 Servicios Y Otros Contratados Por Anticipado RD 009-2012-EF/51.01 Bienes Y Suministros De Funcionamiento RD 009-2012-EF/51.01 Bienes Para La Venta RD 009-2012-EF/51.01 Bienes De Asistencia Social RD 009-2012-EF/51.01 Materias Primas RD 009-2012-EF/51.01 Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos RD 009-2012-EF/51.01 Envases Y Embalajes RD 009-2012-EF/51.01 Productos En Proceso RD 009-2012-EF/51.01 Productos Terminados RD 009-2012-EF/51.01 Bienes En Tránsito RD 009-2012-EF/51.01 Inversión En Títulos Y Valores RD 009-2012-EF/51.01 Acciones Y Participaciones De Capital RD 009-2012-EF/51.01 Edificios Y Estructuras RD 009-2012-EF/51.01 Activos No Producidos RD 009-2012-EF/51.01 Vehículos, Maquinarias Y Otros RD 009-2012-EF/51.01 Inversiones Intangibles RD 009-2012-EF/51.01 Estudios Y Proyectos RD 009-2012-EF/51.01 Objetos De Valor RD 009-2012-EF/51.01 Otros Activos RD 009-2012-EF/51.01 SANEAMIENTO DEL PASIVO RD 009-2012-EF/51.01 Impuestos, Contribuciones Y Otros RD 009-2012-EF/51.01 Remuneraciones, Pensiones Y Beneficios Por Pagar RD 009-2012EF/51.01 Cuentas Por Pagar RD 009-2012-EF/51.01 Intermediación De Recursos Monetarios RD 009-2012-EF/51.01 Obligaciones Tesoro Público RD 009-2012-EF/51.01 Operaciones De Crédito RD 009-2012-EF/51.01 Deuda Pública RD 009-2012-EF/51.01 Deudas Directas A Largo Plazo RD 009-2012-EF/51.01

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 9113.09 9113.10 9114 9114.01 9114.02 9114.03 9114.04 9114.05 9114.06 9114.07 9114.08 9114.09 9114.10

Provisiones RD 009-2012-EF/51.01 Ingresos Diferidos RD 009-2012-EF/51.01 CONTROL DE SANEAMIENTO DEL PASIVO RD 009-2012-EF/51.01 Impuestos, Contribuciones Y Otros RD 009-2012-EF/51.01 Remuneraciones, Pensiones Y Beneficios Por Pagar RD 009-2012EF/51.01 Cuentas Por Pagar RD 009-2012-EF/51.01 Intermediación De Recursos Monetarios RD 009-2012-EF/51.01 Obligaciones Tesoro Público RD 009-2012-EF/51.01 Operaciones De Crédito RD 009-2012-EF/51.01 Deuda Pública RD 009-2012-EF/51.01 Deudas Directas A Largo Plazo RD 009-2012-EF/51.01 Provisiones RD 009-2012-EF/51.01 Ingresos Diferidos RD 009-2012-EF/51.01

- 59 -


CUADRO DE CLASIFICACIÓN CUENTAS DEL BALANCE GENERAL

Códigos E 1

G

Códigos

CATALOGO DE CUENTAS

C ACTIVOS

E 1

G

1

4

CATALOGO DE CUENTAS

C ACTIVOS

ACTIVO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE

1

1

01

CAJA Y BANCOS

01

INVERSIONES EN TITULOS Y VALORES

1

1

02

INVERSIONES DISPONIBLES

1

4

02

ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL

1

2

01

CUENTAS POR COBRAR

1

5

01

EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS

1

2

02

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

1

5

02

ACTIVOS NO PRODUCIDOS

1

2

03

PRÉSTAMOS

1

5

03

VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS

1

2

04

FIDEICOMISOS

1

5

04

INVERSIONES INTANGIBLES

1

2

05

SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

1

5

05

ESTUDIOS Y PROYECTOS

1

2

09

ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (CR)

1

5

06

OBJETOS DE VALOR

1

3

01

BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO

1

5

07

OTROS ACTIVOS

1

3

02

BIENES PARA LA VENTA

1

5

08

DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO (CR)

1

3

03

BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL

1

6

01

TRASPASOS Y REMESAS

1

3

04

MATERIAS PRIMAS

1

3

05

MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS ENVASES Y EMBALAJES

1

3

06

1

3

07

PRODUCTOS EN PROCESO

1

3

08

PRODUCTOS TERMINADOS

1

3

09

BIENES EN TRANSITO

1

3

10

DESVALORIZACIONES DE BIENES CORRIENTES

- 60 -


CUADRO DE CLASIFICACIÓN CUENTAS DEL BALANCE GENERAL

Códigos E 2

G

2 2

1 1

01 02

2

1

2

1

2 2

1 2

Códigos

CATALOGO DE CUENTAS

C PASIVO

E 2

G

2 2

3 3

CATALOGO DE CUENTAS

E 3

G

DEUDA PUBLICA DEUDAS DIRECTAS A LARGO PLAZO

3 3

1 2

01 01

HACIENDA NACIONAL HACIENDA NACIONAL ADICIONAL

PASIVO

PASIVO CORRIENTE

Códigos

CATALOGO DE CUENTAS

C

C PATRIMONIO

PASIVO NO CORRIENTE

03

IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR

01 02

2

4

01

PROVISIONES

3

3

01

RESERVAS

04

INTERMEDIACIÓN DE RECURSOS MONETARIOS

2

5

01

INGRESOS DIFERIDOS

3

4

01

RESULTADOS ACUMULADOS

05 01

OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO OPERACIONES DE CRÉDITO

- 61 -


CUADRO DE CLASIFICACIÓN CUENTAS DEL ESTADO DE GESTIÓN Códigos E 4 4

G

C

1

01

4 4 4

1 1 1

02 03 04

4 4 4

1 1 1

05 06 07

4

2

01

4

2

4

Códigos

CATALOGO DE CUENTAS

CATALOGO DE CUENTAS

Códigos

E 5 5

G

C

1

01

IMPUESTO A LA PROPIEDAD IMPUESTOS A LA PRODUCCIÓN Y EL CONSUMO IMPUESTO SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES INTERNACIONALES OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS DEVOLUCIÓN, LIBERACIÓN E INCENTIVO TRIBUTARIO CONTRIBUCIONES SOCIALES AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL

5 5 5

1 1 2

02 03 01

E GASTOS 6 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES - 6 RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECTIVO OTRAS RETRIBUCIONES CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL PENSIONES

5 5 5

2 3 3

02 01 02

PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL CONSUMO DE BIENES CONTRATACION DE SERVICIOS

5

4

01

DONACIONES Y TRANSFERENCIAS CORRIENTES OTORGADOS

02

OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES

5

4

02

3

01

VENTA DE BIENES

5

4

03

4

3

02

VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS

5

4

04

4 4

3 4

03 01

5 5

5 5

01 02

4 4

4 4

02 03

VENTA DE SERVICIOS DONACIONES Y TRANSFERENCIAS CORRIENTES RECIBIDAS TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DE CAPITAL RECIBIDAS

5 5

5 5

03 04

4 4 4 4 4

4 5 5 5 5

04 01 02 03 04

5 5 5 5 5

5 5 6 6 7

05 06 01 02 01

4 4

5 5

05 06

TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS RENTAS DE LA PROPIEDAD MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS APORTES POR REGULACIÓN TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS DISTINTAS A DONACIONES INGRESOS DIVERSOS INGRESOS PROMOCIÓN DE LA INVERSIÓN PRIVADA

TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS CORRIENTES DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DE CAPITAL OTORGADOS TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS DE CAPITAL SUBSIDIOS TRANSFERENCIAS A INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO SUBVENCIONES A PERSONAS NATURALES PAGO DE IMPUESTOS, DERECHOS ADMINISTRATIVOS Y MULTAS GUBERNAMENTALES INDEMNIZACIONES Y COMPENSACIONES OTROS GASTOS DIVERSOS INTERESES DE LA DEUDA COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA COSTO DE VENTA ACTIVOS NO FINANCIEROS

5

7

02

VALOR EN LIBROS DE ACTIVOS FINANCIEROS

INGRESOS IMPUESTO A LA RENTA

- 62 -

G

C

1

01

CATALOGO DE CUENTAS RESULTADOS SUPERÁVIT O DEFICIT


CUADRO DE CLASIFICACIÓN CUENTAS DEL ESTADO DE GESTIÓN Códigos E 4

G

4 4

6 6

4

Códigos

CATALOGO DE CUENTAS

C

CATALOGO DE CUENTAS

G

INGRESOS

E 5

C

01 02

VENTA DE EDIFICIOS VENTA DE VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS

5 5

7 8

03 01

OTROS COSTOS DE VENTA ESTIMACIONES DEL EJERCICIO

6

03

VENTA DE OTROS ACTIVOS

5

8

02

PROVISIONES DEL EJERCICIO

4

6

04

VENTA DE OBJETOS DE VALOR

4 4

6 7

05 01

VENTA DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS

GASTOS

5 9

01

Códigos E 6

GASTOS FINANCIEROS

- 63 -

G

CATALOGO DE CUENTAS

C RESULTADOS


CUADRO DE CLASIFICACIÓN CUENTAS PRESUPUESTALES Y DE ORDEN Códigos E 8

G

8

1

PRESUPUESTO 01

Códigos

CATALOGO DE CUENTAS

C

E 9

G

9

1

CATALOGO DE CUENTAS

C CUENTAS DE ORDEN

8

2

01

PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA, MODIFICACIONES Y PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO PRESUPUESTO DE INGRESOS

01

CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS

9

1

02

CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA

8

3

01

PRESUPUESTO DE GASTOS

9

1

03

VALORES Y GARANTÍAS

8

4

01

ASIGNACIONES COMPROMETIDAS

9

1

04

VALORES Y GARANTÍAS POR CONTRA

8

5

01

EJECUCIÓN DE INGRESOS

9

1

05

BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES

8

6

01

EJECUCIÓN DE GASTOS

9 9

1 1

06 07

CONTROL DE BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE OBLIGACIONES PREVISIONALES

9

1

08

CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES

9

1

09

CUENTAS DE CONTINGENCIAS

9

1

10

CUENTAS DE CONTINGENCIAS POR CONTRA

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DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA CONTABLE La descripción y dinámica contable se desarrolla para cada cuenta, ofreciendo una descripción a nivel de subcuentas, con el siguiente formato: a.

Contenido.- Brinda una descripción de los componentes de la cuenta;

b.

Nomenclatura de las subcuentas.- se detallan las subcuentas a su máximo nivel de cada una de las cuentas contables.

c.

Reconocimiento y medición.- Se indica una breve referencia a lo establecido por las NIC, NIIF y NIC-SP aplicables, sin pretender dar a conocer todo lo que ellas indican;

d.

Dinámica.- Describe los motivos más comunes o generales de débito y crédito de las cuentas, sin agotar las posibilidades que cada una de ellas admite. Por consiguiente, cuando se trate de operaciones cuya contabilización no está expresada particularmente en el Plan, se deberá formular el registro contable que proceda aplicando el criterio profesional de acuerdo con las NIIF y NICSP;

e.

Presentación.- Busca indicar la posición correcta de las cuentas en la presentación de los Estados Financieros.

f.

Comentarios.- Buscan orientar en la aplicación de las cuentas y subcuentas, resaltando ciertas características de ellas;

g.

NIIF Y NICSP.- Se citan las NICSP o las NIIF, aplicables según correspondan, en cada cuenta para que el usuario efectúe las consultas pertinentes, así como las interpretaciones correspondientes.

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 1

ACTIVO

Los activos son los recursos controlados por la entidad como consecuencia de hechos pasados y de los cuales se espera que fluirán a la entidad beneficios económicos futuros o un potencial de servicio. Incluye las cuentas de la 1101 Caja y Bancos hasta la 1601 Traspasos y Remesas. En las cuales se están considerando los fondos en caja y en instituciones financieras, los diversos tipos de cuentas por cobrar, los préstamos, los fideicomisos, la estimación para las cuentas de cobranza dudosa. Del mismo modo, se reflejan los bienes y suministros de funcionamiento, los bienes para la venta, bienes de asistencia social, las materias primas, los productos en proceso, los productos terminados, los bienes en tránsito y la desvalorización de los bienes corrientes. Asimismo, las inversiones en los títulos y valores, las acciones y participaciones de capital, los bienes de activo fijo, los activos intangibles y las inversiones intangibles, la depreciación, amortización y agotamiento de los mismos y los traspasos y remesas.

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CAJA Y BANCOS

CONTENIDO Incluye las subcuentas que representan medios de pago, tales como dinero en efectivo, cheques, giros, depósitos en Bancos e Instituciones Financieras. Por su naturaleza corresponden a activos disponibles y de origen deudor, algunos de ellos podrían estar sujetos a su disposición de uso. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 1101.01 Caja 1101.0101 Caja M/N 1101.0102 Caja M/E 1101.02 Caja Chica RD 009-2012-EF/51.01 1101.0201 Fondos Para Pagos En Efectivo 1101.0202 Fondos De Caja Chica 1101.0203 Fondo de Devoluciones en Efectivo 1101.03 Depósitos En Instituciones Financieras Públicas 1101.0301 Cuentas Corrientes 1101.030101 Recursos Ordinarios 1101.030102 Recursos Directamente Recaudados 1101.030103 Endeudamiento Interno 1101.030104 Endeudamiento Externo 1101.030105 Donaciones 1101.030106 Transferencias 1101.030107 Recursos Determinados - Contribuciones A Fondos 1101.030108 Recursos Determinados - Foncomun 1101.030109 Recursos Determinados - Otros Impuestos Municipales 1101.030110 Recursos Determinados - Canon, Sobre Canon, Regalías, Rentas De Aduanas Y Participaciones 1101.030111 Otros 1101.0302 Cuentas De Ahorro 1101.0303 Cuentas A Plazo 1101.0304 Otros Depósitos 1101.04 Depósitos En Instituciones Financieras Privadas 1101.0401 Cuentas Corrientes 1101.040101 Recursos Directamente Recaudados 1101.040102 Endeudamiento Interno 1101.040103 Donaciones 1101.040104 Transferencias 1101.040105 Recursos Determinados - Otros Impuestos Municipales 1101.040106 Recursos Determinados - Contribuciones A Fondos 1101.040107 Endeudamiento Externo R.D. 011-2011-EF/93.01 1101.0402 Cuentas De Ahorro 1101.0403 Cuentas A Plazo 1101.0404 Otros Depósitos 1101.05 Fondos Sujetos A Restricción 1101.06 Encargos 1101.07 Depósitos En Instituciones Financieras No Recuperados RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Los saldos en moneda extranjera se expresarán en moneda nacional al tipo de cambio emitido por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradora Privada de Fondo de Pensiones, a la fecha de la elaboración de los estados financieros.

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) DINÁMICA ES DEBITADA POR:  Los saldos de caja.  Las recaudaciones recibidas en efectivo y cheques a favor de la entidad.  Las sumas recibidas de terceros.  Las donaciones de capital recibidos.  El valor de las transferencias y remesas recibidas.  Los depósitos en cuentas bancarias.  Las Notas de Abono remitidas por el Banco o entidad financiera.  Las habilitaciones de los fondos fijos.  Las cobranzas efectuadas de letras y pagares.  Los ingresos provenientes de cobranzas de préstamos a terceros, que por dispositivos legales están facultados. Las sumas recibidas por la venta de valores, bienes, servicios y rentas de la propiedad.

ES ACREDITADA POR:  Los faltantes de caja.  Los egresos del fondo fijo.  Las devoluciones de los recursos recibidos de terceros.  Los importes por transferencias y remesas entregados.  Los cheques girados a cargo de las cuentas corrientes bancarias de la entidad.  Las Notas de Cargo emitidas por el Banco o entidad financiera.  Los montos retirados de las Cuentas de Ahorro, Cuentas a Plazos y otros Depósitos como transferencia a la cuenta corriente para algún desembolso.

PRESENTACIÓN En caso de existir fondos en Caja o en entidades financieras y la entidad no pueda disponer de ellos en forma inmediata, por disposiciones judiciales, legales, convenios, condiciones de créditos obtenidos; y/o decisiones administrativas, serán transferidos a la divisionaria 1101.05 Fondos Sujetos a Restricción. El saldo de la subcuenta 1101.05 Fondos Sujetos a Restricción, se presentará en el rubro Otras Cuentas del Activo del Balance General. RD 009-2012-EF/51.01 Las cuentas corrientes bancarias que acusen saldo acreedor serán mostradas en el Pasivo, en el rubro de Sobregiros Bancarios. COMENTARIO De existir cheques girados, por sumas significativas los mismos que no han sido entregados, deben ser divulgadas en notas a los Estados Financieros. Los saldos de las cuentas bancarias deben ser objeto de conciliación con los estados de cuenta remitidas por los bancos, ya sean cuentas corrientes, de ahorros, a plazos u otros depósitos. Los documentos provisionales que certifiquen la entrega de dinero, no se considerarán como componentes del Saldo de Caja, ni del Fondo Fijo, los que deberán ser regularizados al Cierre del Ejercicio, para ser mostrados en la cuenta que corresponda a la naturaleza del destino final del dinero objeto de la entrega. NIIF Y NICSP NIC 32 Instrumentos financieros: revelaciones y presentación. NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición. NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar. NIC-SP 1 Presentación de Estados Financieros. NIC-SP 4 Efecto de las Variaciones en el Tipo de Cambio.

- 68 -


1102

INVERSIONES DISPONIBLES

CONTENIDO Incluye las subcuentas que representan bonos, pagarés, letras y otros valores negociables adquiridos de fácil liquidación o convertibilidad y que constituyen verdaderos sustitutos temporales de dinero. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 1102.01 Bonos 1102.02 Pagarés 1102.03 Letras 1102.04 Derivados Financieros 1102.98 Otros 1102.99 Inversiones Disponibles No Recuperadas RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se debe tener en consideración lo siguiente: 1. Comprobar la existencia física y real del título que acredita la propiedad y cualidad de la inversión disponible. 2. Comprobar que el importe sea el pactado. 3. Verificar la fecha de emisión y vencimiento del título valor. DINÁMICA ES DEBITADA POR:  Las adquisiciones efectuadas de bonos, letras y pagares.  Las adquisiciones efectuadas de los otros tipos de inversiones.  Los incrementos de las inversiones en caso de que los títulos valores sean en moneda extranjera.  La provisión de aquellas inversiones que se hallan perdido, bajo diferentes circunstancias.

ES ACREDITADA POR:  Los importes por transferencias y remesas entregados.  Las disminuciones por diferencias de cambio de acuerdo al tipo de moneda extranjera.  Las cobranzas efectuadas por venta de los bonos, letras, pagares y otros tipos de inversiones.

PRESENTACIÓN Se consignará información referente a los valores disponibles, tales como: el nombre de la persona o entidad emisora, clase de títulos, cantidad de títulos, valor unitario-nominal, valor total según libros, de ser el caso. Las transacciones se encuentren acordes a los dispositivos legales vigentes y a lo normado por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradora de Privada de Fondos de Pensiones. COMENTARIO Las entidades deberán detallar el importe de los fondos que pertenezcan a terceros, mediante una nota a los estados financieros. No se registrará en ésta cuenta los valores que se adquieren con la finalidad de inversión permanente. Igualmente, no se registrará en esta cuenta los gastos de adquisición de valores, los que serán registrados como Gastos Financieros. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de Estados Financieros NIC 32 Instrumentos financieros: revelaciones y presentación. NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición. NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar. NIC-SP 4 Efecto de las Variaciones en el Tipo de Cambio.

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1201 CUENTAS POR COBRAR CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan el derecho de cobranza de los tributos, ventas de bienes, servicios y derechos administrativos y otros ingresos. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 1201.01 Impuestos Y Contribuciones Obligatorias 1201.0101 Impuestos 1201.0102 Contribuciones Obligatorias 1201.02 Contribuciones Sociales 1201.03 Venta De Bienes Y Servicios Y Derechos Administrativos 1201.0301 Venta De Bienes 1201.0302 Derechos Y Tasas Administrativos 1201.0303 Venta De Servicios 1201.0304 Anticipos De Clientes 1201.04 Rentas De La Propiedad 1201.0401 Rentas De La Propiedad Financiera 1201.0402 Rentas De La Propiedad Real 1201.0403 Otras Rentas De La Propiedad 1201.05 Derivados Financieros 1201.06 Cuentas por Cobrar – Promoción de la Inversión Privada 1201.98 Otras Cuentas Por Cobrar 1201.99 Cuentas Por Cobrar De Dudosa Recuperación RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Las cuentas por cobrar se reconocerán inicialmente a su valor razonable, es decir, igual al costo. Después de su reconocimiento inicial se medirán al costo amortizado. Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar comercial, el importe en libros del valor del activo se reducirá mediante una cuenta de valuación. Las cuentas por cobrar en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha de la elaboración de los Estados Financieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El monto de los tributos determinados por la entidad.  El valor por venta de bienes pendientes de cobranza.  El valor por las prestaciones de servicios por cobrar.  El valor de los derechos administrativos por cobrar.  El valor de las rentas de la propiedad.  El monto de otros ingresos por cobrar.  Toda transacción u operación que implique registro con cargo en esta cuenta, debidamente documentado.  La aplicación de los anticipos recibidos.  La diferencia de cambio, si aumenta el tipo de cambio de la moneda extranjera.  El traslado de las cuentas internas a cobranza dudosa.

ES ACREDITADA POR :  El monto de las cobranzas efectuadas a terceros por la venta de bienes, prestación de servicios, derechos administrativos u otros conceptos.  Las devoluciones por la venta de mercaderías y bienes producidos.  Los descuentos y rebajas concedidos posteriores a la venta  El castigo de las deudas incobrables, jurídicamente demostrado.  El cobro de las rentas de la propiedad por la entidad.  Los anticipos recibidos por ventas y/o servicios futuros.  El cobro parcial o total a los clientes.  La disminución del derecho de cobro por las devoluciones de mercaderías.  La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera.

PRESENTACIÓN Los saldos cuyo vencimiento excedan al año, para efecto de una adecuada presentación en los estados financieros, serán mostrados en el activo no corriente, formando parte del rubro Cuentas por Cobrar a Largo Plazo. Asimismo, a través de una Nota a los Estados Financieros se tendrá que especificar las fechas de vencimiento de las cuentas por cobrar respectivas.

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) Los saldos de la subcuenta 1201.0304 Anticipos de Clientes, deben ser presentados como parte del pasivo corriente. Esta cuenta se presenta en el Balance General, en el rubro de Cuentas por Cobrar, neto de la estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa y Reclamaciones. COMENTARIO Las facturas en moneda extranjera, se registrarán en moneda nacional al tipo de cambio vigente al día de su emisión, de acuerdo a lo establecido por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradora Privada de Fondo de Pensiones. Asimismo, las que se encuentren pendientes de cobro, a la fecha del cierre del ejercicio se expresarán al tipo de cambio vigente a la fecha del Balance General. Los documentos que a su vencimiento no hayan sido cobrados por la entidad, y que éstos se califiquen como de cobranza dudosa, serán reclasificados transfiriéndolos a la subcuenta 1201.99 – Cuentas por Cobrar de Dudosa Recuperación. Los saldos que resulten acreedores, específicamente por la subcuenta 1201.0304 Anticipos de Clientes, deben ser presentados como parte del pasivo corriente. NIIF Y NICSP NIC 32 Instrumentos financieros: revelaciones y presentación. NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición. NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar. NIC-SP 1 Presentación de Estados Financieros. NIC-SP 4 Efecto de las Variaciones en el Tipo de Cambio. NIC-SP 9 Ingresos Provenientes de transacciones de Intercambio.

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CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan las deudas a favor de la entidad, por deuda contraída por los Organismos Públicos, asumida por el Gobierno; los depósitos en garantía entregados, documentos cancelatorios, adelanto por tiempo de servicio y otros que se apliquen en la cuenta. NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS 1202.01 Venta De Activos No Financieros Por Cobrar 1202.02 Subsidios – Essalud 1202.0201 Certificados De Reembolso Por Reclamar- Essalud 1202.0202 Certificados De Reembolso - Essalud 1202.03 Documentos Cancelatorios 1202.04 Depósitos Entregados En Garantía 1202.05 Por Deuda Asumida 1202.06 Honras De Aval U Otras Garantías 1202.07 Convenios Por Endeudamiento 1202.08 Al Personal 1202.0801 Préstamos Concedidos 1202.0802 Responsabilidad Fiscal 1202.0803 Adelanto Por Tiempo De Servicios 1202.0804 Otros 1202.09 Multas Y Sanciones 1202.0901 Multas 1202.0902 Sanciones 1202.98 Otras Cuentas Por Cobrar Diversas 1202.99 Cuentas Por Cobrar Diversas De Dudosa Recuperación RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Las cuentas por cobrar se reconocerán por el valor razonable de la transacción, generalmente igual a su valor nominal, menos los adelantos recibidos. Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar, el importe en libros del valor del activo se reducirá mediante una cuenta de valuación. Las cuentas en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha de los estados financieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha, de acuerdo a lo establecido por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradora Privada de Fondo de Pensiones. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El monto de los préstamos concedidos.  La deuda pública asumida.  Los depósitos en garantía entregados.  Los intereses pendientes de cobro.  Las multas y sanciones pendientes de cobro.  Los faltantes de efectivo, bienes del almacén y en uso.

ES ACREDITADA POR:  Las sumas parciales o totales recibidas por el cobro de las deudas por préstamos.  La recuperación de la deuda asumida.  La recuperación de las garantías.  Los intereses cobrados.  Las sanciones y multas cobradas.  La recuperación de pagos indebidos al personal. La recuperación parcial o total del efectivo y de bienes faltantes del almacén y en uso.  El castigo de las cuentas incobrables jurídicamente demostradas.

PRESENTACIÓN Esta cuenta se presenta en el Balance General, en el rubro de Cuentas por Cobrar, neto de la estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa y Reclamaciones. Si parte de estas cuentas, se esperan sean cobradas a largo plazo, deberán ser mostradas en el Balance General formando parte del rubro Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo.

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) COMENTARIO Las cuentas cuyos términos hayan excedido el tiempo considerado como normal de crédito por la entidad, y que éstas se califiquen de cobranza dudosa, serán objeto de reclasificación transfiriéndolas a la cuenta divisionaria 1202.99 Cuentas por Cobrar Diversas de Dudosa Recuperación; excepto deuda del personal, depósitos en garantía y deuda asumida. La subcuenta 1202.99 Cuentas por Cobrar Diversas de Dudosa Recuperación se relaciona directamente con la cuenta 1209 Estimación de cuentas de cobranza dudosa y reclamaciones, subcuenta 1209.02 Cuentas por Cobrar Diversas. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de Estados Financieros (en lo referido a la compensación de cuentas) NIC 32 Instrumentos financieros: revelaciones y presentación. NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición. NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar. NIC-SP 4 Efecto de las Variaciones en el Tipo de Cambio.

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PRÉSTAMOS

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por transacciones distintas a las del objeto de la actividad principal de la entidad. NOMENCLATURA DE LA SUBCUENTAS 1203.01 Para Fines Educativos 1203.02 Para Fines Agropecuarios 1203.03 Para Fines De Vivienda 1203.98 Otros Préstamos 1203.99 Préstamos De Dudosa Recuperación RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Las cuentas por cobrar por préstamos se reconocerán por el valor razonable de la transacción, generalmente igual a su valor nominal del préstamo. Cuando exista evidencia de deterioro del préstamo, el importe en libros del valor del activo se reducirá mediante una cuenta de valuación. Las cuentas en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha de los estados financieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha, de acuerdo a lo establecido por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradora Privada de Fondo de Pensiones. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  Los préstamos otorgados a terceros.  Las reclamaciones a terceros.

ES ACREDITADA POR:  Las sumas parciales o totales recibidas por el cobro de las deudas por préstamos.  El castigo de las cuentas incobrables jurídicamente demostradas.

PRESENTACIÓN Si parte de estas cuentas, se esperan que sean cobradas a largo plazo, deberán ser mostradas en el Balance General formando parte del concepto Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo. COMENTARIO Esta cuenta se presenta en el Balance General, en el rubro de Otras Cuentas por Cobrar, neto de la estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa y Reclamaciones. Las cuentas cuyos términos en materia del préstamo hayan excedido el tiempo considerado como normal de crédito por la entidad, y que éstas se califiquen de cobranza dudosa, serán objeto de reclasificación transfiriéndolas a la cuenta divisionaria 1203.99 Préstamos de Dudosa Recuperación. Si parte de estas cuentas, se espera que sean cobradas a largo plazo, deberán ser mostradas en el Balance General formando parte del rubro Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo. La cuenta 1203.99 Préstamos de Dudosa Recuperación se relaciona directamente con la subcuenta 1209.04 Préstamos. NIIF Y NICSP NIC 32 Instrumentos financieros: revelaciones y presentación. NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición. NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar. NIC-SP 1 Presentación de Estados Financieros. NIC-SP 4 Efecto de las Variaciones en el Tipo de Cambio.

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FIDEICOMISO

CONTENIDO Agrupa la subcuenta que representa los fideicomisos de la deuda pública y otras operaciones de similar naturaleza que devengarán en períodos que exceden la fecha del cierre del ejercicio. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 1204.01 Fideicomiso RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Relación jurídica por la cual se transfieren bienes, recursos y/o fondos para la constitución de un patrimonio, de acuerdo con el ordenamiento legal, según el origen de los fondos transferidos, los fideicomisos pueden ser privados o públicos (Gobierno Nacional, Gobierno Regional y Gobierno Local) DINÁMICA ES DEBITADA POR:  El valor de las transferencias de los bienes y/o fondos a cargo del Fideicomitente.  La rentabilidad de los fondos fideicometidos

ES ACREDITADA POR:  La utilización del fideicomiso  La entrega de recursos por la utilización del fideicomiso  Los pagos al fiduciario por comisiones y otros conceptos.  Las alícuotas aplicadas como cargas del ejercicio en curso.  La liquidación de los desembolsos efectuados.

PRESENTACIÓN Para una presentación adecuada en el Balance General, los saldos o parte de éstos, que deben ser aplicados como gastos del próximo ejercicio, serán objeto de reclasificación para mostrarse separadamente la parte corriente en el rubro Gastos Pagados por Anticipado y la no corriente en el concepto Otras Cuentas del Activo. COMENTARIO Las entidades deben detallar el importe de los fondos correspondientes a terceros mediante el cual se muestre los bienes, fondos y otros recursos para la administración del FIDEICOMISARIO. NIIF Y NICSP Marco conceptual para la preparación y presentación de los Estados Financieros.

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SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan por un lado, los anticipos a contratistas y proveedores, a seguros, alquileres pagados por anticipado, entregas a rendir cuentas, encargos generales y otros que devengarán en períodos que exceden la fecha del cierre del ejercicio. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 1205.01 Seguros Pagados Por Anticipado 1205.02 Alquileres Pagados Por Anticipado 1205.03 Primas Pagadas Por Opciones 1205.04 Anticipo A Contratistas Y Proveedores 1205.0401 Contratistas 1205.0402 Proveedores 1205.05 Entregas A Rendir Cuenta 1205.0501 Viáticos 1205.0502 Otras Entregas A Rendir Cuenta 1205.06 Encargos Generales 1205.0601 Encargos Generales Otorgados R.D. 011-2011-EF/93.01 1205.0602 Ejecución de Encargos Recibidos R.D. 011-2011-EF/93.01 1205.07 Fiduciarios De La Deuda Pública 1205.08 Administración De Recursos Para Terceros 1205.98 Otros 1205.99 Anticipos Por Servicios Y Otros No Recuperados RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Estas transacciones se registran al valor nominal menos el consumo de los beneficios económicos incorporados, los que deben realizarse en sus respectivas cuentas del gasto. Las cuentas en moneda extranjera a la fecha de los estados financieros se expresarán en moneda nacional al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha, de acuerdo a lo establecido por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradora Privada de Fondo de Pensiones. DINÁMICA ES DEBITADA POR:  El valor de los desembolsos que no corresponde aplicar como carga del Ejercicio.  El valor de los desembolsos que corresponden a encargos otorgados a terceros para adquisición de bienes, prestación de servicios, ejecución de estudios y obras.  El valor de los encargos generales entregados y de las entregas a rendir cuenta.  Otros desembolsos sujetos a liquidación futura.  La diferencia de cambio favorable.

ES ACREDITADA POR:  La alícuota aplicada como cargas del ejercicio en curso.  La liquidación de los desembolsos efectuados por los diferentes conceptos.  La diferencia de cambio desfavorable.

COMENTARIO En la subcuenta 1205.01 Seguros pagados por anticipado, se debe registrar la aplicación en forma proporcional a los meses transcurridos al cierre del ejercicio económico. Las subcuentas encargos generales, entregas a rendir cuenta, anticipos a contratistas y proveedores serán liquidados de acuerdo a los convenios establecidos. PRESENTACIÓN Para una presentación adecuada en el Balance General, los saldos o parte de éstos, que deben ser aplicados como gastos del próximo ejercicio, y aquellos desembolsos sujetos a liquidación futura, serán objeto de reclasificación para mostrarse separadamente la parte corriente en el rubro Gastos Pagados por Anticipado y la no corriente en el rubro Otras Cuentas del Activo.

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de Estados Financieros. NIC-SP 4 Efecto de las Variaciones en el Tipo de Cambio. NIC-SP 17 Inmuebles, Maquinaria y Equipo.

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ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (CR)

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones de dudosa recuperación para cubrir, en su caso, el deterioro de las acreencias incobrables y las reclamaciones impositivas. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 1209.01 Cuentas Por Cobrar 1209.02 Cuentas Por Cobrar Diversas 1209.03 Reclamaciones Impositivas Reclamaciones Impositivas De Cuentas Por Cobrar RD 009-2012-EF/51.01 1209.0301 Reclamaciones Impositivas De Cuentas Por Cobrar Diversas RD 009-20121209.0302 EF/51.01 1209.04 Préstamos RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Cuando se reconoce un deterioro de las cuentas por cobrar, cuentas por cobrar diversas y reclamaciones impositivas, se registrará la estimación de cobranza dudosa, de acuerdo a su cuenta de origen, cuya contrapartida es la cuenta de gastos correspondiente. DINÁMICA ES DEBITADA POR:  La reversión de las estimaciones que resulten excesivas y/o indebidas en el ejercicio o ejercicios anteriores.  El castigo de las cuentas de cobranza dudosa que devienen en incobrables, jurídicamente demostradas.

ES ACREDITADA POR:  El valor de las estimaciones correspondientes al ejercicio o ejercicios anteriores.

COMENTARIO Aquellas cuentas contables cuya estimación de incobrabilidad se confirma una vez agotada las acciones administrativas o judiciales, son retiradas de la contabilidad, eliminando las cuentas que acumulan el derecho de cobro y aquellas de valuación que acumulan la estimación de incobrabilidad. Esta cuenta se relaciona directamente con las subcuentas 1201.99, 1202.99 y 1203.99. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de Estados Financieros

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BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan bienes adquiridos para ser destinados al uso y consumo de la entidad y/o transferencias a otras entidades públicas y no públicas. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 1301.01 Alimentos Y Bebidas 1301.0101 Alimentos Y Bebidas Para Consumo Humano 1301.0102 Alimentos Y Bebidas Para Consumo Animal 1301.02 Vestuarios Y Textiles 1301.0201 Vestuario, Zapatería Y Accesorios, Talabartería Y Materiales Textiles 1301.020101 Vestuario, Accesorios Y Prendas Diversas 1301.020102 Textiles Y Acabados Textiles 1301.020103 Calzado 1301.03 Combustibles, Carburantes, Lubricantes Y Afines 1301.0301 Combustibles Y Carburantes 1301.0302 Gases 1301.0303 Lubricantes, Grasas Y Afines 1301.04 Municiones, Explosivos Y Similares 1301.0401 Municiones, Explosivos Y Similares 1301.05 Materiales Y Útiles 1301.0501 De Oficina 1301.050101 Repuestos Y Accesorios 1301.050102 Papelería En General, Útiles Y Materiales De Oficina 1301.0502 Agropecuario, Ganadero Y De Jardinería 1301.050201 Agropecuario, Ganadero Y De Jardinería 1301.0503 Aseo, Limpieza Y Cocina 1301.050301 Aseo, Limpieza Y Tocador 1301.050302 De Cocina, Comedor Y Cafetería 1301.0504 Electricidad, Iluminación Y Electrónica 1301.050401 Electricidad, Iluminación Y Electrónica 1301.0599 Otros 1301.059999 Otros 1301.06 Repuestos Y Accesorios 1301.0601 De Vehículos 1301.0602 De Comunicaciones Y Telecomunicaciones 1301.0603 De Construcción Y Maquinas 1301.0604 De Seguridad 1301.0699 Otros Accesorios Y Repuestos 1301.07 Enseres 1301.0701 Enseres 1301.08 Suministros Médicos 1301.0801 Productos Farmacéuticos 1301.080101 Vacunas 1301.080102 Medicamentos 1301.080199 Otros Productos Similares 1301.0802 Materiales, Insumos, Instrumental Y Accesorios Médicos, Quirúrgicos, Odontológicos Y De Laboratorio 1301.080201 Materiales, Insumos, Instrumental Y Accesorios Médicos, Quirúrgicos, Odontológicos Y De Laboratorio 1301.09 Materiales Y Útiles De Enseñanza 1301.0901 Libros, Textos Y Otros Materiales Impresos 1301.0902 Material Didáctico, Accesorios Y Útiles De Enseñanza 1301.0999 Otros Materiales Diversos De Enseñanza

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 1301.10 1301.1001 1301.1002 1301.1003 1301.1004 1301.1005 1301.1006 1301.11 1301.1101 1301.1102 1301.1103 1301.1104 1301.1105 1301.1106 1301.98 1301.99 1301.9901 1301.9902 1301.9903 1301.9904 1301.9999

Suministros Para Uso Agropecuario, Forestal Y Veterinario Suministros De Uso Zootécnico Material Biológico Animales Para Estudio Fertilizantes, Insecticidas, Fungicidas Y Similares Suministros, Accesorios Y/O materiales De Uso Forestal Productos Farmacéuticos De Uso Animal Suministros Para Mantenimiento Y Reparación Para Edificios Y Estructuras Para Vehículos Para Mobiliario Y Similares Para Maquinarias Y Equipos Otros Materiales De Mantenimiento Materiales De Acondicionamiento Bienes Y Suministros De Funcionamiento Desvalorizados Otros Bienes Herramientas Productos Químicos Libros, Diarios, Revistas Y Otros Bienes Impresos No Vinculados A Enseñanza Símbolos, Distintivos Y Condecoraciones Otros Bienes

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Los bienes y suministros se registrarán a su costo de adquisición, incluyendo todos los costos necesarios para que los mismos tengan su condición y ubicación. Para los efectos de la medición al cierre del período que se reporta, se tomará en cuenta el costo de adquisición o valor neto de realización, el menor. DINÁMICA ES DEBITADA POR:  El precio de los bienes adquiridos por la entidad.  El valor de los bienes por concepto de donaciones.  El valor de los bienes por concepto de transferencias.  El valor de los bienes reingresados o devueltos por las dependencias.  El valor de los sobrantes.  La recuperación de pérdidas por desvalorización reconocidas anteriormente.

ES ACREDITADA POR:  El valor de los bienes entregados a las dependencias.  El valor de los bienes transferidos a entidades del Sector Público.  El valor de los bienes entregados a entidades privadas.  El valor de los bienes entregados a personas naturales.  El valor de los bienes devueltos a los proveedores.  El valor de los bienes faltantes.  El valor de las mermas.  La provisión para desvalorización de bienes y suministros de funcionamiento.

PRESENTACIÓN Esta cuenta se presenta en el Balance General, como parte del rubro de Existencias, neto de desvalorización de bienes corrientes. COMENTARIO La valuación del movimiento de los suministros de funcionamiento se efectuará de acuerdo a los siguientes métodos: a) Primeras entradas, primeras salidas (PEPS). b) Promedio diario, mensual o anual (PONDERADO O MOVIL). c) Identificación específica. En notas a los Estados Financieros se debe dar a conocer cualquier cambio en el método de valuación adoptado.

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) El precio de compra incluye además del precio neto facturado por el proveedor, los fletes, seguros, gastos, derechos de importación y todo otro desembolso necesario hasta ingresar los suministros al almacén de la entidad. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de Estados Financieros NIC-SP 12 Existencias

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BIENES PARA LA VENTA

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos por la institución para ser destinados a la venta como existencias, edificios, vehículos, maquinaria, equipos, objetos de valor, activos no producidos, entre otros, sin someterlos a proceso de transformación. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 1302.01 Mercaderías 1302.02 Edificios, Vehículos, Maquinaria Y Equipo 1302.03 Objetos De Valor 1302.04 Activos No Producidos 1302.0401 Terrenos Urbanos 1302.0402 Terrenos Rurales 1302.0403 Terrenos Eriazos 1302.05 Otros Activos 1302.98 Bienes Para La Venta Desvalorizados RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Las mercaderías se registrarán a su costo de adquisición, incluyendo todos los costos necesarios para que las mercaderías tengan su condición y ubicación actuales. La valuación del movimiento de las mercaderías para la venta se efectuará de acuerdo a los siguientes métodos: a) Primeras entradas, primeras salidas (PEPS). b) Promedio diario, mensual o anual (PONDERADO O MOVIL). c) Identificación específica. Las diferencias de cambio originadas en pasivos en moneda extranjera serán aplicadas a resultados. En el caso de los intereses, estos pueden ser activados siempre y cuando se traten de activos calificados, de acuerdo a lo estipulado por la NIC 23 Costos de Financiamiento. Los demás bienes se registrarán a su valor neto en libros. DINÁMICA ES DEBITADA POR:  El valor de las mercaderías adquiridas para ser destinadas a la venta.  El traslado del valor de los bienes terminados a ser destinados para la venta.  El traslado del valor de los activos no producidos, objetos de valor y bienes culturales destinados para la venta  El traslado del valor de los edificios, vehículos, maquinaria y equipo y otros activos netos a ser destinados para la venta.  El valor de los sobrantes.

ES ACREDITADA POR  El costo de las mercaderías vendidas  El costo de los bienes terminados vendidos.  El costo de los activos no producidos, objetos de valor y bienes culturales vendidos.  El costo de los activos vendidos.  El valor de faltantes que devengan en responsabilidad fiscal.  La estimación para desvalorización de las mercaderías destinadas para la venta.

PRESENTACIÓN Esta cuenta se presenta en el Balance General, como parte del rubro Existencias, neto de desvalorización de bienes corrientes. COMENTARIO En notas a los Estados Financieros se debe dar a conocer cualquier cambio en el método de valuación adoptado, para la mercadería. El precio de compra de los bienes para la venta adquiridos, incluye además del precio neto facturado por el proveedor, los fletes, seguros, gastos y derechos de importación, los impuestos no recuperados y todo otro desembolso necesario hasta ingresar dichos bienes al almacén de la entidad.

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) Los traslados corresponden a los edificios, vehículos, maquinaria, equipos, objetos de valor, activos no producidos y otros activos (bienes culturales, intangibles, entre otros) que previamente han sido registrados en su cuenta de origen. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de Estados Financieros. NIC-SP 12 Existencias.

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BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos para ser distribuidos en forma gratuita, tales como apoyo alimentario, escolar, asistencia médica, entre otros. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 1303.01 Bienes de Asistencia Social 1303.0101 Apoyo Alimentario 1303.010101 Alimentos Para Programas Sociales 1303.010199 Otros Bienes De Apoyo Alimentario 1303.0102 Apoyo Escolar 1303.010201 Textos Escolares 1303.010202 Equipos Informáticos 1303.010299 Otros Bienes De Apoyo Escolar 1303.0103 Asistencia Médica 1303.010301 Medicamentos para Asistencia Social 1303.010399 Otros Bienes De Asistencia Médica 1303.0199 Otros Bienes De Asistencia Social RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Los bienes de asistencia social se registrarán a su costo de adquisición, incluyendo todos los costos necesarios hasta su puesta en almacén. La valuación del movimiento de los bienes de asistencia social se efectuará de acuerdo a los siguientes métodos: a) Primeras entradas, primeras salidas (PEPS). b) Promedio diario, mensual o anual (PONDERADO O MOVIL). c) Identificación específica. Las diferencias de cambio originadas en pasivos en moneda extranjera serán aplicadas a resultados. DINÁMICA ES DEBITADA POR:  El valor de los bienes adquiridos para ser destinados al apoyo social.  El valor de los bienes que ingresan por concepto de donaciones y transferencias y son destinados a asistencia social.

ES ACREDITADA POR  El costo de los bienes destinados para el apoyo social.  El valor de los bienes entregados a entidades privadas o a personas naturales, por concepto de asistencia social.

PRESENTACIÓN Esta cuenta se presenta en el Balance General, como parte del rubro Existencias, neto de desvalorización de bienes corrientes. COMENTARIO En notas a los Estados Financieros se debe dar a conocer cualquier cambio en el método adoptado para valorizar las salidas. La valuación del movimiento de los bienes se efectuará siguiendo el método seleccionado. El precio de compra de los bienes adquiridos, incluye además del precio neto facturado por el proveedor, los fletes, seguros, gastos y derechos de importación, los impuestos no recuperados y todo otro desembolso necesario hasta ingresar dichos bienes al almacén de la entidad. NIIF Y NICSP NIC 23 Costos de Financiamiento NIC-SP 1 Presentación de los Estados Financieros. NIC-SP 4 Efectos de las Variaciones en el tipo de cambio NIC-SP 12 Existencias.

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MATERIAS PRIMAS

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos que se incluyen en el proceso de producción, para la obtención de productos terminados. La materia prima es todo aquel elemento que se transforma e incorpora en un producto final. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 1304.01 Materias Primas Para Productos Manufacturados 1304.98 Materias Primas Desvalorizadas 1304.99 Otras Materias Primas RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Las materias primas se registrarán a su costo de adquisición, incluyendo todos los costos necesarios para que las mismas tengan su condición y ubicación actuales. La valuación del movimiento de las materias primas se efectuará de acuerdo a los siguientes métodos: a) Primeras entradas, primeras salidas (PEPS). b) Promedio diario, mensual o anual (PONDERADO O MOVIL). c) Identificación específica. Las diferencias de cambio originadas en pasivos en moneda extranjera serán aplicadas a resultados. En el caso de los intereses, estos pueden ser activados siempre y cuando se traten de activos calificados, de acuerdo a lo estipulado por la NIC 23 Costos de Financiamiento. DINÁMICA ES DEBITADA POR:  El precio de las materias primas adquiridos por la entidad.  El valor de las materias primas por concepto de donaciones.  El valor de las materias primas devueltas del proceso de producción.  El valor de los sobrantes de inventarios.

ES ACREDITADA POR:  El valor de las materias primas entregadas al proceso de producción.  El valor de las materias primas transferidas a entidades del sector público.  El valor de las materias primas devueltas a los proveedores.  El valor de los faltantes de inventario.  El valor de las mermas  Por la desvalorización de materias primas.

PRESENTACIÓN Esta cuenta se presenta en el Balance General, como parte del rubro Existencias neto de desvalorización de bienes corrientes. COMENTARIO En notas a los Estados Financieros se debe dar a conocer cualquier cambio en el método adoptado para valorizar las salidas. El precio de compra de las materias primas adquiridas, incluye además del precio neto facturado por el proveedor, los fletes, seguros, gastos y derechos de importación y todo otro desembolso necesario hasta ingresar dichos bienes al almacén de la entidad. NIIF Y NICSP NIC 23 Costos de Financiamiento NIC-SP 1 Presentación de los Estados Financieros. NIC-SP 4 Efectos de las Variaciones en el tipo de cambio NIC-SP 12 Existencias

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MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos que se incluyen en el proceso de producción, para la obtención de productos terminados. La materia prima es todo aquel elemento que se transforma e incorpora en un producto final. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 1305.01 Materiales Auxiliares 1305.02 Suministros Diversos 1305.03 Repuestos 1305.98 Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos Desvalorizados RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Los materiales auxiliares, suministros y repuestos se registrarán a su costo de adquisición, incluyendo todos los costos necesarios para que las mismas tengan su condición y ubicación actuales. La valuación del movimiento de las materias primas se efectuará de acuerdo a los siguientes métodos: a) Primeras entradas, primeras salidas (PEPS). b) Promedio diario, mensual o anual (PONDERADO O MOVIL). c) Identificación específica. Las diferencias de cambio originadas en pasivos en moneda extranjera serán aplicadas a resultados. En el caso de los intereses, estos pueden ser activados siempre y cuando se traten de activos calificados, de acuerdo a lo estipulado por la NIC 23 Costos de Financiamiento. DINÁMICA ES DEBITADA POR:  El valor de los materiales auxiliares, suministros y repuestos adquiridos por la entidad.  El valor de los materiales auxiliares, suministros y repuestos por concepto de donaciones.  El valor de los materiales auxiliares, suministros y repuestos devueltos del proceso de producción.  El valor de los sobrantes de inventarios.

ES ACREDITADA POR:  El valor de los materiales auxiliares, suministros y repuestos entregados al proceso de producción.  El valor de los materiales auxiliares, suministros y repuestos transferidos a entidades del sector público.  El valor de los materiales auxiliares, suministros y repuestos devueltos a los proveedores.  El valor de faltantes.  El valor de las mermas.  La desvalorización de los materiales auxiliares, suministros y repuestos.

PRESENTACIÓN Esta cuenta se presenta en el Balance General, como parte del rubro de Existencias, neto de desvalorización de bienes corrientes. COMENTARIO En notas a los Estados Financieros se debe dar a conocer cualquier cambio en el método de valuación adoptado. El precio de compra de los materiales auxiliares, suministros y repuestos adquiridos, incluye además del precio neto facturado por el proveedor, los fletes, seguros, gastos y derechos de importación y todo otro desembolso necesario hasta ingresar dichos bienes al almacén de la entidad. NIIF Y NICSP NIC 23 Costo de Financiamiento NIC-SP 1 Presentación de los Estados Financieros. NIC-SP 4 Efectos de las Variaciones en el tipo de cambio NIC-SP 12 Existencias

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ENVASES Y EMBALAJES

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los bienes complementarios para la presentación y comercialización del producto. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 1306.01 Envases 1306.02 Embalajes 1306.98 Envases Y Embalajes Desvalorizados RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Los envases y embalajes se registrarán a su costo de adquisición, incluyendo todos los costos necesarios para que los mismos tengan su condición y ubicación actuales. La valuación del movimiento de los envases y embalajes se efectuará de acuerdo a los siguientes métodos: a) Primeras entradas, primeras salidas (PEPS). b) Promedio diario, mensual o anual (PONDERADO O MOVIL). c) Identificación específica. Las diferencias de cambio originadas en pasivos en moneda extranjera serán aplicadas a resultados. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El valor de los envases y embalajes adquiridos por la entidad.  El valor de los envases y embalajes devueltos por el centro de producción.  El valor de los sobrantes de inventarios.

ES ACREDITADA POR:  El valor de los envases y embalajes utilizados por el centro de producción.  El valor de los envases y embalajes devueltos a los proveedores.  El valor de faltantes  El valor de las mermas.  Por la desvalorización de los envases y embalajes.

PRESENTACIÓN Esta cuenta se presenta en el Balance General, como parte del rubro de Existencias, neto de desvalorización de bienes corrientes. COMENTARIO En notas a los Estados Financieros se debe dar a conocer cualquier cambio en el método de valuación adoptado. La valuación del movimiento de los envases y embalajes se efectuará siguiendo el método adoptado. El precio de compra de los envases y embalajes adquiridos, incluye además del precio neto facturado por el proveedor, los fletes, seguros, gastos y derechos de importación y todo otro desembolso necesario hasta ingresar dichos bienes al almacén de la entidad. NIIF Y NICSP NIC 23 Costo de Financiamiento NIC-SP 1 Presentación de los Estados Financieros. NIC-SP 4 Efectos de las Variaciones en el tipo de cambio NIC-SP 12 Existencias

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PRODUCTOS EN PROCESO

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los bienes, que no han llegado a su estado definitivo en el proceso productivo. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 1307.01 Productos De Salud 1307.02 Productos Industriales 1307.03 Productos Agrarios 1307.04 Productos Pecuarios 1307.05 Productos Pesqueros 1307.06 Productos Mineros 1307.07 Plantaciones Permanentes En Crecimiento 1307.08 Ganado Reproductor Y De Tiro En Desarrollo 1307.99 Otros Productos En Proceso RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Los costos de producción o transformación de las existencias comprenden los costos directamente relacionados con las unidades en producción y los costos indirectos atribuibles. En el caso de productos agropecuarios, la medición es a valor razonable considerando el estado y condición actuales de dichos productos. Cuando no existan referencias al valor de mercado, se medirán a valor razonable. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El valor de las materias primas, materiales auxiliares, suministros y repuestos utilizados o consumidos en el proceso productivo.  El costo de la mano de obra directa.  Los gastos indirectos de fabricación.

ES ACREDITADA POR:  La culminación del proceso de elaboración y su transformación en productos terminados.  La devolución de los materiales al almacén.  Los materiales deteriorados en el proceso de producción.

PRESENTACIÓN Esta cuenta se presenta en el Balance General como parte del rubro de Existencias. COMENTARIO Los productos extraídos y los productos agropecuarios y piscícolas en proceso, agrupan los costos de los materiales directos, mano de obra directa y gastos indirectos, que incurre la entidad. NIIF Y NICSP NIC 23 Costo de Financiamiento NIIF 6 Explotación y evaluación de recursos minerales NIC-SP 1 Presentación de los Estados Financieros. NIC-SP 4 Efectos de las Variaciones en el tipo de cambio NIC-SP 12 Existencias

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PRODUCTOS TERMINADOS

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los bienes fabricados o elaborados por la entidad. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 1308.01 Productos De Salud 1308.02 Productos Industriales 1308.03 Productos Agrarios 1308.04 Productos Pecuarios 1308.05 Productos Pesqueros 1308.06 Productos Mineros 1308.98 Productos Terminados Desvalorizados 1308.99 Otros Productos Terminados RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN El ingreso de productos terminados se mide al costo de fabricación y otros costos que fueran necesarios para tener los productos terminados en su condición y ubicación actuales. La valuación del movimiento de los productos terminados se efectuará de acuerdo a los siguientes métodos: a) Primeras entradas, primeras salidas (PEPS). b) Promedio diario, mensual o anual (PONDERADO O MOVIL). c) Identificación específica. DINÁMICA ES DEBITADA POR:  El costo de los productos terminados o elaborados por la entidad y destinados para la venta o al consumo.  El costo de los sobrantes o alta de bienes.  La recuperación de pérdidas por desvalorización reconocidas anteriormente.  Los costos de financiación, cuando la existencia corresponde a un activo calificado.

ES ACREDITADA POR:  El costo de los productos terminados transferidos a bienes para la venta o a bienes y suministros de funcionamiento.  El costo de los productos terminados transferidos a entidades del sector público.  El costo de los faltantes.  El costo de las mermas.  La desvalorización de productos terminados.

PRESENTACIÓN Esta cuenta se presenta en el Balance General, como parte del rubro Existencias, neto de desvalorización de bienes corrientes. COMENTARIO En notas a los Estados Financieros se debe dar a conocer el método adoptado para valorizar los productos terminados. El castigo de existencias de productos terminados se reconoce eliminando el monto correspondiente de la subcuenta 1308.98 Productos terminados desvalorizados, conjuntamente con la subcuenta 1310.0106 Desvalorización Productos Terminados. NIIF Y NICSP NIC 23 Costo de Financiamiento NIC 41 Agricultura NIIF 6 Explotación y evaluación de recursos minerales NIC-SP 1 Presentación de los Estados Financieros. NIC-SP 4 Efectos de las Variaciones en el tipo de cambio NIC-SP 12 Existencias

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BIENES EN TRANSITO

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan el valor de los bienes adquiridos, cuyo ingreso a los almacenes de la entidad aún no se han realizado. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 1309.01 Bienes Y Suministros De Funcionamiento 1309.02 Mercaderías 1309.03 Materias Primas 1309.04 Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos 1309.05 Envases Y Embalajes RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Los bienes en tránsito se reconocen cuando se produce la cancelación a los proveedores por la transferencia de propiedad de los bienes, de acuerdo con los términos del contrato. DINÁMICA ES DEBITADA POR:  El pago a los proveedores nacionales por adquisición de bienes y que aún no han ingresado al almacén.  El pago a los proveedores extranjeros por adquisición de bienes y que aún no han ingresado al almacén.

ES ACREDITADA POR:  El valor de los bienes ingresados al almacén y su respectiva transferencia a sus cuentas correspondientes.

PRESENTACIÓN Esta cuenta se presenta en el Balance General, como parte del rubro Existencias. COMENTARIO En esta cuenta se registrarán las adquisiciones firmes por las que se han hecho los respectivos desembolsos del costo del bien, no obstante aún permanecen en los almacenes del proveedor. Los bienes por recibir del exterior deben registrarse tan pronto como se haya producido la transferencia de propiedad de aquellas, de acuerdo con los términos del contrato o pedido: FAS, FOB, CIF, FOW, etc. FAS: Precio de la mercadería puesta al lado del barco en el puerto de embarque. FOB: Precio de la mercadería puesta a bordo en el puerto de embarque. CIF: Precio de la mercadería puesta en el puerto de destino, incluyendo los gastos de seguro y flete. FOW: Precio de la mercadería puesta sobre vagón. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de los Estados Financieros. NIC-SP 4 Efectos de las Variaciones en el tipo de cambio NIC-SP 12 Existencias

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DESVALORIZACIÓN DE BIENES CORRIENTES

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que acumulan las desvalorizaciones de los bienes y suministros de funcionamiento, bienes para la venta (mercaderías), materias primas, materiales auxiliares, suministros y repuestos, envases y embalajes y productos terminados. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 1310.01 Desvalorización De Bienes Corrientes 1310.0101 Desvalorización De Bienes Y Suministros De Funcionamiento 1310.0102 Desvalorización Bienes Para La Venta 1310.0103 Desvalorización De Materias Primas 1310.0104 Desvalorización De Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos 1310.0105 Desvalorización De Envases Y Embalajes 1310.0106 Desvalorización Productos Terminados RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Está relacionada con las subcuentas 1301.98, 1302.98, 1304.98, 1305.98, 1306.98 y 1308.98. DINÁMICA: ES DEBITADA POR  Los castigos de existencias para los que se hayan hecho la estimación.  Reversión de las estimaciones que resultan excesivas o indebidas en el ejercicio y ejercicios anteriores.

ES ACREDITADA POR: La estimación correspondiente al ejercicio y ejercicios anteriores por desvalorización de bienes corrientes



COMENTARIO Cuando los bienes destinados para la venta o a ser utilizados directa o indirectamente en la producción pierden valor, se reconoce esa desvalorización. La desvalorización de bienes pueden originarse: en la disminución del valor de mercado, o en daños físicos o pérdida de su calidad de utilizable. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de los Estados Financieros. NIC-SP 12 Existencias

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INVERSIÓN EN TITULOS Y VALORES

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan inversiones, tales como los bonos, pagarés, letras y otros títulos y valores. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 1401.01 Bonos 1401.02 Pagarés 1401.03 Letras 1401.97 Otros Títulos Y Valores 1401.98 Títulos Y Valores De Dudosa Recuperación 1401.99 Fluctuación De Inversión En Títulos Y Valores RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se debe tener en consideración lo siguiente: 1. Comprobar la existencia física y real del título y/o valor que acredita la propiedad de la inversión realizada ante cualquier entidad. 2. Comprobar que el importe sea el pactado. 3. Verificar la fecha de emisión y vencimiento del título y/o valor. DINÁMICA ES DEBITADA POR:  La adquisición de bonos, pagarés, letras y otros títulos y valores  El valor de los títulos y valores recibidos de entidades públicas

ES ACREDITADA POR:  El costo de los bonos, pagares, letras y otros títulos y valores vendidos.  El valor de los títulos y valores transferidos a entidades públicas

PRESENTACIÓN Para efecto de presentación en el Balance General, se mostrará en el rubro Inversiones, neto de fluctuación en títulos y valores. COMENTARIOS Se consignará información relativa a las inversiones en valores, de acuerdo al siguiente detalle: a) Nombre de la entidad b) Clase de Título c) Valor Unitario Nominal d) Valor Total según libros Asimismo, mediante anexo se incluirá información referida a los saldos iniciales, las adiciones y las deducciones que se hubieren efectuado, durante el período. Los compromisos para la adquisición de valores de ser éstos significativos, deberá indicarse esta situación en nota a los Estados Financieros, no se registrará en esta cuenta los gastos de adquisición de valores, tales como: corretajes, comisiones y otros gastos, los que serán anotados como gastos financieros en la subcuenta 5302.060202 Gastos financieros por compra y venta de títulos y valores. El castigo de la subcuenta 1401.98 Títulos y Valores de Dudosa Recuperación se efectuará con cargo a la subcuenta 1401.99 Fluctuación de Inversión en Títulos y Valores. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de los Estados Financieros. NIC-SP 15 Títulos Financieros: Revelación y Presentación.

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ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan el valor de las inversiones estatales en las Empresas Públicas, así como las acciones suscritas por el Gobierno en Organismos Internacionales y otras entidades. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 1402.01 En Empresas 1402.02 En Organismos Internacionales 1402.03 Constitución O Aumento De Capital De Empresas 1402.97 En Otros 1402.98 Acciones Y Participaciones De Capital De Dudosa Recuperación 1402.99 Fluctuación En Acciones Y Participación De Capital RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se debe tener en consideración lo siguiente: 1. Verificar la veracidad de las acciones y participaciones que acredita la institución. 2. Comprobar que el importe de las acciones y participaciones con las que se cuenta. 3. Verificar la fecha de emisión de cada acción y participación. DINÁMICA ES DEBITADA POR:  La constitución de empresas o aumento de capital de las mismas.  Suscripción de acciones en Organismos Internacionales.  Adquisición de acciones y otros valores representativos de derecho patrimonial.  El valor de las acciones y certificados de participación que entregan las Empresas Públicas al Gobierno Nacional por la deuda asumida.  Las acciones y participaciones de dudosa recuperación.

ES ACREDITADA POR:  La venta de las acciones.  La liquidación de empresas.  La disminución de capital en las empresas.  El castigo de las acciones y participaciones de dudosa recuperación.  La recuperación de las acciones y participaciones de dudosa recuperación.

PRESENTACIÓN Para efecto de presentación en el Balance General, se mostrará en el rubro Inversiones, neto de fluctuación en acciones y participaciones de capital. Se consignará información referente a las acciones y participaciones de capital, tales como: el nombre de la entidad emisora, clase de títulos, cantidad de títulos, valor unitario o nominal, valor total según libros de ser el caso. Las transacciones se encuentren acordes a los dispositivos legales vigentes y a lo normado por la Superintendencia de Banca y Seguros. COMENTARIO Se registrará en ésta cuenta las acciones y participaciones de capital que se adquieren, así como, los beneficios obtenidos por dichos conceptos. El castigo de la subcuenta 1402.98 Acciones y Participaciones de Capital de Dudosa Recuperación se efectuará con cargo a la subcuenta 1402.99 Fluctuación en Acciones y Participación de Capital. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de los Estados Financieros. NIC-SP 8 Presentación de información financiera de las participaciones en asociaciones en participación. NIC-SP 15 Títulos Financieros: Revelación y Presentación.

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EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan el valor de los inmuebles tales como edificios, estructuras y las construcciones, así como en costo de aquellos activos que se adquieren bajo la modalidad de arrendamiento financiero y los entregados en concesión. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 1501.01 Edificios Residenciales 1501.0101 Viviendas Residenciales 1501.02 Edificios O Unidades No Residenciales 1501.0201 Edificios Administrativos 1501.0202 Instalaciones Educativas 1501.0203 Instalaciones Médicas 1501.0204 Instalaciones Sociales Y Culturales 1501.0205 Centros De Reclusión 1501.0299 Otros Edificios No Residenciales 1501.03 Estructuras 1501.0301 Puertos Y Aeropuertos 1501.0302 Infraestructura Vial 1501.0303 Infraestructura Eléctrica 1501.0304 Infraestructura Agrícola 1501.0305 Agua Y Saneamiento 1501.0306 Plazuelas, Parques Y Jardines 1501.0307 Monumentos Históricos 1501.0399 Otras Estructuras 1501.04 Adquiridos En Arrendamiento Financiero 1501.05 Entregados En Concesión 1501.06 Construcción De Edificios Residenciales 1501.0601 Por Contrata 1501.0602 Por Administración Directa - Personal 1501.0603 Por Administración Directa - Bienes 1501.0604 Por Administración Directa - Servicios 1501.0605 Por Administración Directa - Otros 1501.0606 Edificios Residenciales Concluidos Por Reclasificar 1501.0607 Edificios Residenciales Concluidos Por Transferir 1501.07 Construcción De Edificios No Residenciales 1501.0701 Edificios Administrativos 1501.070101 Por Contrata 1501.070102 Por Administración Directa - Personal 1501.070103 Por Administración Directa - Bienes 1501.070104 Por Administración Directa - Servicios 1501.070105 Por Administración Directa - Otros 1501.0702 Instalaciones Educativas 1501.070201 Por Contrata 1501.070202 Por Administración Directa - Personal 1501.070203 Por Administración Directa - Bienes 1501.070204 Por Administración Directa - Servicios 1501.070205 Por Administración Directa - Otros 1501.0703 Instalaciones Médicas 1501.070301 Por Contrata 1501.070302 Por Administración Directa - Personal 1501.070303 Por Administración Directa - Bienes 1501.070304 Por Administración Directa - Servicios 1501.070305 Por Administración Directa - Otros

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Instalaciones Sociales Y Culturales Por Contrata Por Administración Directa - Personal Por Administración Directa - Bienes Por Administración Directa - Servicios Por Administración Directa - Otros Centros De Reclusión Por Contrata Por Administración Directa - Personal Por Administración Directa - Bienes Por Administración Directa - Servicios Por Administración Directa - Otros Otros Edificios No Residenciales Por Contrata Por Administración Directa - Personal Por Administración Directa - Bienes Por Administración Directa - Servicios Por Administración Directa - Otros Edificios No Residenciales Concluidos Por Reclasificar Edificios No Residenciales Concluidos Por Transferir Construcción de Estructuras Puertos Y Aeropuertos Por Contrata Por Administración Directa - Personal Por Administración Directa - Bienes Por Administración Directa - Servicios Por Administración Directa - Otros Infraestructura Vial Por Contrata Por Administración Directa - Personal Por Administración Directa - Bienes Por Administración Directa - Servicios Por Administración Directa - Otros Infraestructura Eléctrica Por Contrata Por Administración Directa - Personal Por Administración Directa - Bienes Por Administración Directa - Servicios Por Administración Directa - Otros Infraestructura Agrícola Por Contrata Por Administración Directa - Personal Por Administración Directa - Bienes Por Administración Directa - Servicios Por Administración Directa - Otros Agua Y Saneamiento Por Contrata Por Administración Directa - Personal Por Administración Directa - Bienes Por Administración Directa - Servicios Por Administración Directa - Otros Plazuelas Parques Y Jardines Por Contrata Por Administración Directa - Personal

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 1501.080603 1501.080604 1501.080605 1501.0807 1501.080701 1501.080702 1501.080703 1501.080704 1501.080705 1501.0899 1501.089901 1501.089902 1501.089903 1501.089904 1501.089905 1501.089906 1501.089907 1501.089908 1501.09

Por Administración Directa - Bienes Por Administración Directa - Servicios Por Administración Directa - Otros Monumentos Históricos Por Contrata Por Administración Directa - Personal Por Administración Directa - Bienes Por Administración Directa - Servicios Por Administración Directa - Otros Otras Estructuras En Construcción Por Contrata Por Administración Directa – Personal Por Administración Directa – Bienes Por Administración Directa – Servicios Por Administración Directa – Otros Otras Estructuras Concluidas Por Reclasificar Otras Estructuras Concluidas Por Transferir Otras Estructuras en Construcción Edificios Y Estructuras En Afectación En Uso RD 009-2012-EF/51.01

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Los inmuebles que componen esta cuenta deben registrarse inicialmente al costo de adquisición o de construcción, o al valor razonable determinado mediante tasación, en el caso de bienes aportados, donados, recibidos en pago de deuda, y otros similares. Los desembolsos posteriores a la adquisición de edificios y estructuras, deben añadirse al valor en libros del activo cuando sea probable que de los mismos se deriven beneficios económicos futuros adicionales a los originalmente evaluados, siguiendo pautas normales de rendimiento para el activo existente. Con posterioridad a su reconocimiento inicial, los activos adquiridos en arrendamiento financiero deben seguir las políticas de medición establecidas para cada tipo de activo del que se trate: los edificios y estructuras según la NIC 16. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El valor de los edificios y estructuras recibidos a título oneroso y gratuito.  El valor de las construcciones de edificios y estructuras recibidas en forma onerosa y gratuita.  El valor de los bienes adquiridos en la modalidad de arrendamiento financiero.  El valor de las construcciones en curso.  El costo de las obras de servicio público.  El valor de las transferencias recibidas.

ES ACREDITADA POR:  El valor en libros de los edificios y estructuras retirados y dados de baja.  El valor de los edificios y estructuras transferidos a las entidades del Sector Público.  El traslado del costo total de las construcciones de edificios y estructuras a edificios y estructuras.  El costo de las obras de servicio público destruidas  El valor de las transferencias entregadas.  El ajuste de los edificios y estructuras por la depreciación correspondiente a las unidades retiradas o destinadas para la venta.

PRESENTACIÓN Para efecto de presentación en el Balance General, esta cuenta formará parte del Activo no Corriente, neto de depreciación. COMENTARIO Las subcuentas 1501.06 Construcciones de Edificios Residenciales, 1501.07 Construcciones de Edificios No Residenciales y 1501.08 Construcción de Estructuras, se considerarán las construcciones que realizan las entidades para su uso y las que realizan para ser transferidos a otras entidades. Los inmuebles adquiridos o construidos por una entidad, para su comercialización serán reclasificados como bienes para la venta. La depreciación de los edificios y estructuras debe efectuarse en base a su vida útil estimada.

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) En nota a los Estados Financieros deberá indicar el monto de los edificios y estructuras recibidos o adquiridos, asimismo, se deberá indicar la política seguida respecto a la depreciación del activo fijo, detallando la cuantía, el método y las tasas utilizadas. Las entidades deben revelar el tratamiento contable respecto al mantenimiento, reparación, renovación y mejoras de los bienes como también la parte que corresponda al activo de construcciones en curso para uso de la entidad y de aquellos que deben ser transferidos a otros Organismos Públicos. NIIF Y NICSP NIC 11 Contratos de construcción. NIC 17 Arrendamientos NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas NIC-SP 1 Presentación de los Estados Financieros.

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ACTIVOS NO PRODUCIDOS

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan las tierras y terrenos, activos de subsuelo, activos intangibles no producidos, entre otros. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 1502.01 Tierras Y Terrenos 1502.0101 Terrenos Urbanos 1502.0102 Terrenos Rurales 1502.0103 Terrenos Eriazos 1502.02 Activo De Subsuelo 1502.03 Activos Intangibles No Producidos 1502.04 Otros Activos De Origen Natural 1502.05 Terrenos En Afectación En Uso RD 009-2012-EF/51.01 RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Los activos no producidos son reconocidos al momento de registrar las transacciones que reflejen el cambio en su propiedad, toda vez que los activos no producidos tienen origen natural. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El valor de los activos no producidos recibidos a título oneroso o gratuito.  Las transferencias recibidas.

ES ACREDITADA POR:  El valor en libros de los activos no producidos dados de baja.  El valor de los activos no producidos transferidos a las entidades del Sector Público.  El traslado de los activos no producidos destinados para la venta.

PRESENTACIÓN Para efecto de presentación en el Balance General, esta cuenta formará parte del Activo no Corriente. COMENTARIO Los activos no producidos tienen origen natural o son creados por medio de acciones jurídicas o contables. Por lo tanto, suelen ingresar en el sistema como otros flujos económicos, y no como transacciones Sin embargo, una vez que se encuentran dentro del sistema, se deberán registrar transacciones que reflejen cambios en su propiedad, de la misma manera que deben registrarse las transacciones en activos fijos existentes. Una excepción en cuanto a la aparición de activos no producidos ocurre cuando una unidad gubernamental adquiere tierras y terrenos ubicados físicamente en el extranjero. La transacción convierte las tierras y terrenos en parte del territorio económico del país del gobierno adquirente, ingresando así al sistema por medio de una transacción (adquisición de un activo no producido), y no otro flujo económico. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de los Estados Financieros. NIC-SP 17 Inmuebles, Maquinarias y Equipos.

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VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan el valor de los bienes tales como vehículos, equipos, muebles y enseres y otros de propiedad de la entidad que, reúnen las siguientes características:  Vida útil mayor de un año.  No son objeto de operaciones de venta.  Están sujetos a depreciaciones.  Que su valor monetario sea mayor a 1/8 de la UIT vigente a la fecha de su adquisición. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 1503.01 Vehículos 1503.0101 Para Transporte Terrestre 1503.0102 Para Transporte Aéreo 1503.0103 Para Transporte Acuático 1503.02 Maquinarias, Equipo, Mobiliario Y Otros 1503.0201 Para Oficina 1503.020101 Maquinas Y Equipos De Oficina 1503.020102 Mobiliario De Oficina 1503.0202 Para Instalaciones Educativas 1503.020201 Maquinas Y Equipos Educativos 1503.020202 Mobiliario Educativo 1503.0203 Equipos Informáticos Y De Comunicaciones 1503.020301 Equipos Computacionales Y Periféricos 1503.020302 Equipos De Comunicaciones Para Redes Informáticas 1503.020303 Equipos De Telecomunicaciones 1503.0204 Mobiliario, Equipos Y Aparatos Médicos 1503.020401 Mobiliario 1503.020402 Equipo 1503.0205 Mobiliario Y Equipo De Uso Agrícola Y Pesquero 1503.020501 Mobiliario De Uso Agrícola Y Pesquero 1503.020502 Equipo De Uso Agrícola Y Pesquero 1503.0206 Equipo Y Mobiliario De Cultura Y Arte 1503.020601 Equipo De Cultura Y Arte 1503.020602 Mobiliario De Cultura Y Arte 1503.0207 Equipo Y Mobiliario De Deporte Y Recreación 1503.020701 Equipo De Deportes Y Recreación 1503.020702 Mobiliario De Deportes Y Recreación 1503.0208 Mobiliario, Equipos, Aparatos Y Armamento Para La Defensa Y La Seguridad 1503.020801 Mobiliario, Equipos Y Aparatos Para La Defensa Y La Seguridad 1503.020802 Armamento En General 1503.0209 Maquinaria Y Equipo Diversos 1503.020901 Aire Acondicionado Y Refrigeración 1503.020902 Aseo, Limpieza Y Cocina 1503.020903 Seguridad Industrial 1503.020904 Electricidad Y Electrónica 1503.020905 Equipos E Instrumentos De Medición 1503.020906 Equipos Para Vehículos 1503.020999 Maquinarias, Equipos Y Mobiliarios De Otras Instalaciones 1503.03 Adquiridos en Arrendamiento Financiero 1503.04 Vehículos, Maquinarias Y Otras Unidades Por Recibir 1503.05 Vehículos, Maquinarias Y Otras Unidades Por Distribuir

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Los bienes que componen esta cuenta deben registrarse inicialmente al costo de adquisición, en el caso de bienes aportados, donados, recibidos en pago de deuda, y otros similares se registrarán al valor razonable determinado mediante tasación. El costo incluye el total del valor de compra más todos los gastos necesarios para tener el activo en el lugar y condiciones que permitan su funcionamiento y uso en las condiciones planeadas. Los desembolsos posteriores a la adquisición de un vehículo, maquinaria y otros, deben añadirse al valor en libros del activo cuando sea probable que de los mismos se deriven beneficios económicos futuros adicionales a los originalmente evaluados, siguiendo las pautas normales de rendimiento para el activo existente. Con posterioridad a su reconocimiento inicial como un activo, todas las partidas de vehículos, maquinarias y otros, deben ser mantenidas en libros a su costo menos la depreciación acumulada. Los activos adquiridos en arrendamiento financiero deben seguir las políticas de medición establecidas para cada tipo de activo del que se trate: vehículos, maquinaria y otros. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El valor de adquisiciones de los bienes como vehículos, maquinarias y otros, para uso de la entidad  El valor de alta de bienes y sobrantes de inventario  El valor de los vehículos, maquinarias y otros ingresados por concepto de donaciones, transferencias, entre otros.  Las mejoras capitalizables.

ES ACREDITADA POR:  El valor en libros de los vehículos, maquinarias y otros retirados y/o dados de baja.  El valor de los vehículos, maquinarias y otros transferidos a las entidades del Sector Público.  El costo de los vehículos, maquinarias y otros devueltos a los proveedores.  El valor en libros neto de depreciación de los vehículos, maquinarias y otros, reclasificados a la cuenta bienes para la venta.

PRESENTACIÓN Para efecto de presentación en el Balance General, esta cuenta formará parte del Activo no Corriente. COMENTARIO El precio de compra, el valor por donaciones recibidas y el valor por otros conceptos, de vehículos, maquinarias y otros, incluirá en su caso, los desembolsos necesarios para colocarlos en condiciones de ser usados, tales como: fletes, seguros, gastos de despacho, derechos aduaneros, instalación montaje, honorarios por servicios técnicos, comisiones de agentes y otros similares, excepto los intereses de financiamiento. Los gastos que se efectúen por adiciones y mejoras a los bienes contemplados en esta cuenta, prolongándoles la vida útil de los mismos o aumentando la capacidad de producción, aumentará el valor de dichos bienes. Los bienes que sufran pérdidas de valor por el desgaste, destrucción u obsolescencia; éstas pérdidas afectarán el resultado del ejercicio. La depreciación de los vehículos, maquinarias y otros debe efectuarse en base a su vida útil estimada. Se considerarán como unidades por recibir, aquellas adquisiciones firmes, cuyo ingreso al almacén de la entidad aún no se ha efectuado, las mismas que cuando se encuentren disponibles serán transferidas a sus cuentas definitivas. El valor a registrar para las unidades importadas serán de acuerdo con los términos del contrato o pedido: FOB, FOW, CIF, etc. En nota a los Estados Financieros deberá indicar el monto de los vehículos, maquinarias y otros recibidos o adquiridos, asimismo, se deberá indicar la política seguida respecto a la depreciación del activo fijo, detallando la cuantía, el método y las tasas utilizadas en relación a la vida útil. NIIF Y NICSP NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas NIC-SP 1 Presentación de los Estados Financieros. NIC-SP 17 Inmuebles, Maquinaria y Equipo.

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INVERSIONES INTANGIBLES

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan valores inmateriales que constituye beneficio para la Institución en la mejora de la calidad del servicio. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 1504.02 Sistemas De Información Tecnológicas 1504.0201 Gastos Por La Contratación De Personal 1504.0202 Gastos Por La Compra De Bienes 1504.0203 Gastos Por La Contratación De Servicios 1504.03 Mejoramiento De Procesos 1504.0301 Gastos Por La Contratación De Personal 1504.0302 Gastos Por La Compra De Bienes 1504.0303 Gastos Por La Contratación De Servicios 1504.04 Diseño De Instrumentos Para Mejorar La Calidad Del Servicio 1504.0401 Gastos Por La Contratación De Personal 1504.0402 Gastos Por La Compra De Bienes 1504.0403 Gastos Por La Contratación De Servicios 1504.05 Formación Y Capacitación 1504.0501 Gastos Por La Contratación De Personal 1504.0502 Gastos Por La Compra De Bienes 1504.0503 Gastos Por La Contratación De Servicios 1504.07 Otras Inversiones Intangibles 1504.0701 Gastos Por La Contratación De Personal 1504.0702 Gastos Por La Compra De Bienes 1504.0703 Gastos Por La Contratación De Servicios RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocen los gastos que se generan por las inversiones intangibles, cuyo objetivo es el incremento o mejora en la calidad del servicio público. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El valor de las inversiones intangibles.

ES ACREDITADA POR:  Por el traslado de las inversiones intangibles a las cuentas de gastos.

PRESENTACIÓN Para efecto de presentación en el Balance General, esta cuenta formará parte del rubro otras cuentas del activo. COMENTARIO Al cierre del ejercicio el traslado del saldo de las inversiones intangibles se realizará a la subcuenta de gastos 5506.99 Otros Gastos Diversos, siempre y cuando se hayan consumido. NIIF Y NICSP NIC 38 Inversiones Intangibles. NIC-SP 1 Presentación de los Estados Financieros.

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ESTUDIOS Y PROYECTOS

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que acumulan el valor de los estudios de preinversión y la elaboración de los expedientes técnicos, entre otros. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 1505.01 Estudio De Preinversión 1505.02 Elaboración De Expediente Técnico 1505.03 Otros Gastos Diversos De Activos No Financieros 1505.0301 Gastos por la Contratación de Personal 1505.0302 Gasto por la Compra de Bienes 1505.0303 Gasto por la Contratación de Servicios 1505.0399 Otros Gastos RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocen los desembolsos relacionados con los estudios y proyectos para la construcción de edificios y estructuras. DINÁMICA: ES DEBITADA POR  Los gastos por estudios y proyectos que acumulan el estudio de preinversión, la elaboración del expediente técnico y otros gastos.

ES ACREDITADA POR:  El valor de los estudios y proyectos que sustentan las construcciones aprobadas para su realización.  La amortización de los estudios y proyectos que no van a sustentar obras.

PRESENTACIÓN Los estudios y proyectos deben mostrarse en el Balance General, formando parte del rubro Otras Cuentas del Activo, neto de amortización. COMENTARIO En esta cuenta se registran los gastos relacionados con los estudios y proyectos para la construcción y adquisición de inmuebles y estructuras, entre otros. NIIF Y NICSP Marco Conceptual (en lo referido a la definición de activos) NIC-SP 1 Presentación de los Estados Financieros.

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OBJETOS DE VALOR

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que son activos producidos que no se usan primordialmente para fines de producción o consumo, sino que se mantienen a lo largo del tiempo como depósito de valor. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 1506.01 Piedras Y Metales Preciosos 1506.02 Pinturas Y Esculturas 1506.03 Joyas Y Antigüedades RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Los bienes que componen esta cuenta deben registrarse al costo de adquisición o a su valor razonable en el caso de bienes recibidos por donación o ingresados al patrimonio por cualquier otro concepto. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El valor de los objetos adquiridos.  El valor de las donaciones y transferencias recibidas.

ES ACREDITADA POR:  El costo de los objetos de valor a ser vendidos o retirados.  El costo de los bienes transferidos.  El costo de las bajas.

PRESENTACIÓN Para efecto de presentación en el Balance General, esta cuenta formará parte del rubro otras cuentas del activo. COMENTARIO El precio de compra de los objetos de valor adquiridos incluye además del precio neto facturado, los fletes, gastos y derechos de importación y todo otro desembolso necesario hasta ingresar los objetos al almacén de la entidad. NIIF Y NICSP Marco Conceptual (en lo referido a la definición de activos) NIC-SP 1 Presentación de los Estados Financieros.

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OTROS ACTIVOS

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan el valor estimado de los bienes agropecuarios, mineros y otros, así como bienes culturales y activos intangibles. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 1507.01 Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros 1507.0101 Animales De Cría 1507.0102 Animales Reproductores 1507.0103 Animales De Tiro 1507.0104 Otros Animales 1507.0105 Árboles Frutales 1507.0106 Vides Y Arbustos 1507.0107 Semillas Y Almácigos 1507.0108 Minas Y Canteras 1507.0109 Bienes Agropecuarios, Mineros y Otros Por Recibir R.D. 011-2011-EF/93.01 1507.0199 Otros Bienes Agropecuarios, Pesqueros Y Mineros 1507.02 Bienes Culturales 1507.0201 Libros Y Textos Para Bibliotecas 1507.0209 Bienes Culturales Por Recibir 1507.0299 Otros Bienes Culturales 1507.03 Activos Intangibles 1507.0301 Patentes Y Marcas De Fabrica 1507.0302 Software R.D. 011-2011-EF/93.01 1507.0399 Otros Activos Intangibles 1507.98 Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros Por Distribuir 1507.99 Otros 1507.9999 Otros RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Los bienes que componen esta cuenta deben registrarse al costo de adquisición, o a su valor razonable en el caso de bienes recibidos por donación o ingresados al patrimonio por cualquier otro concepto. El costo de adquisición incluye el total de los desembolsos por los bienes incluyendo aquellos relacionados con: honorarios profesionales, comisiones y otros similares. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El valor de adquisición de los bienes agropecuarios, mineros, bienes culturales, activos intangibles y otros.  El valor de los bienes agropecuarios, mineros, bienes culturales, activos intangibles y otros, recibidos por donaciones y transferencias.  El alta de bienes.

ES ACREDITADA POR:  El costo neto de agotamiento y amortización de los bienes agropecuarios, mineros, activos intangibles y otros para la venta  El costo de los bienes culturales destinados para la venta  El valor de los bienes agropecuarios, mineros, bienes culturales, activos intangibles y otros transferidos.  El agotamiento de los bienes agropecuarios.  La amortización de los activos intangibles y otros.  El valor de las bajas.

PRESENTACIÓN Para efecto de presentación en el Balance General, este activo deberá mostrarse formando parte del rubro otras cuentas del activo, neto de la amortización y agotamiento acumulada. COMENTARIO El precio de compra de los otros activos adquiridos incluye además del precio neto facturado, los fletes, gastos y derechos de importación y todo otro desembolso necesario hasta ingresarlos al almacén de la entidad, en el caso que corresponda.

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) Los productos terminados pecuarios, agrarios y pesqueros de la cuenta 1308, serán reclasificados como bienes agropecuarios en la subcuenta 1507.01, los mismos que se destinarán para el uso y producción de la entidad y para operaciones de venta o transferencia a otras entidades del sector público. Los otros activos cuyo importe en libros será recuperado, fundamentalmente a través de una transacción de venta en lugar de su uso continuado, deben ser reclasificados como bienes para la venta. Los otros activos recibidos como donación y que no se conozca su valor, su registro en libros se efectuará a precios de mercado o el que resulte de una tasación especializada, así como los recibidos por transferencias entre entidades del Sector Público, el registro en libros se realizará al valor que tengan estos bienes en la entidad cedente. NIIF Y NICSP NIC 38 Activos intangibles NIC-SP 1 Presentación de los Estados Financieros.

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DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO (CR)

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que acumulan la depreciación de los edificios y estructuras y de vehículos, maquinarias y otros, por el uso, acción del tiempo u obsolescencia (excepto terrenos), la amortización de los estudios y proyectos, activos intangibles y el agotamiento de bienes agropecuarios, mineros y otros. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 1508.01 Depreciación Acumulada Edificios Y Estructuras 1508.0101 Edificios Residenciales 1508.0102 Edificios O Unidades No Residenciales 1508.0103 Estructuras 1508.0104 Construcción De Edificios Residenciales, No Residenciales Y Otras Estructuras 1508.010401 Construcción De Edificios Residenciales 1508.010402 Construcción De Edificios No Residenciales 1508.010403 Construcción de Estructuras 1508.0105 Adquiridos en Arrendamiento Financiero 1508.0106 Entregados en Concesión Edificios Y Estructuras En Afectación En Uso RD 009-2012-EF/51.01 1508.0107 1508.02 Depreciación Acumulada De Vehículos, Maquinarias Y Otros 1508.0201 Vehículo 1508.0202 Maquinaria, Equipo, Mobiliario Y Otros. 1508.0203 Adquiridos en Arrendamiento Financiero 1508.03 Amortización Acumulada De Intangibles 1508.0301 Estudios Y Proyectos 1508.0302 Activos Intangibles R.D. 011-2011-EF/93.01 1508.04 Agotamiento De Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros 1508.0401 Agotamiento De Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN La depreciación, amortización y agotamiento se reconocen a lo largo de la vida útil de los activos con los que están relacionados, siguiendo un método que refleje el patrón de consumo de beneficios económicos incorporados en el activo. En todos los casos, la vida útil resulta de una estimación, por lo que cualquier cambio en los supuestos debe ser reconocido a partir de la oportunidad en que tales cambios se producen. Se debe depreciar, amortizar o agotar por separado cada unidad de activo reconocido individualmente. La vida útil de un ítem de un bien de uso deberá revisarse en forma periódica y, si las expectativas son muy diferentes a las estimaciones previas, deberá ajustarse la carga de depreciación del período actual y los futuros. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  La reversión de la depreciación, amortización y/o agotamiento que resultan excesivas o indebidas en el presente ejercicio o ejercicios anteriores.  El ajuste de la depreciación, amortización y/o agotamiento correspondiente a las unidades retiradas o destinadas para la venta.

ES ACREDITADA POR:  La depreciación de edificios y estructuras y vehículos, maquinarias y otros correspondiente al ejercicio o ejercicios anteriores.  La amortización de estudios y proyectos y activos intangibles correspondientes al ejercicio o ejercicios anteriores.  El agotamiento de bienes agropecuarios, mineros y otros correspondiente al ejercicio o ejercicios anteriores.

COMENTARIO La depreciación, amortización y agotamiento acumulados de la cuenta 1508, reflejan el consumo de beneficios económicos de los activos relacionados.

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) Los bienes de uso sujetos a desgaste y cuyo costo se distribuye en relación a los años de utilización económica deben depreciarse mediante la aplicación del método de cálculo constante o lineal, el mismo que debe de contabilizarse como Gastos de Gestión en la cuenta 5801 Estimaciones del Ejercicio, utilizando para dicho efecto el método de registro indirecto o de acumulación, lo cual implica que durante el transcurso de la vida útil de los activos la depreciación acumulada debe registrarse en la cuenta de valuación del activo que corresponda. El cálculo y registro de la depreciación deben efectuarse en cada ejercicio contable, hasta que la vida económica útil estimada de los activos se extinga, considerando un valor residual de un nuevo sol (S/. 1.00). NIIF Y NICSP NIC 38 Activos intangibles NIC 41 Agricultura NIC-SP 1 Presentación de los Estados Financieros. NIC-SP 17 Inmuebles, maquinaria y equipo

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TRASPASOS Y REMESAS

CONTENIDO Agrupa las subcuentas de enlace que registran las operaciones realizadas por traspasos de fondos de entidades captadoras de recursos a la DNTP o viceversa, traspasos de documentos entre entidades del sector público por operaciones de endeudamiento; así como los traspasos internos y otros. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 1601.01 Traspasos De Fondos 1601.0101 Tesoro Público 1601.0102 Gobierno Nacional 1601.0103 Gobiernos Regionales 1601.0104 Gobiernos Locales 1601.02 Traspasos De Documentos 1601.0201 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito Externo 1601.0202 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito Interno 1601.0299 Otros Documentos 1601.03 Traspasos Internos 1601.99 Otros DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El empoce del monto de la recaudación.  Por devoluciones o reversiones de fondos a la DNTP.  La información del Banco de la Nación de los abonos efectuados a la cuenta corriente de la DNTP por tributos administrados y registrados por las entidades captadoras de recursos financieros.  La información recibida en la Dirección Nacional de Endeudamiento Público, por la recepción de fondos por empréstitos, así como por la colocación de bonos.  El monto de las devoluciones efectuadas por fideicomisarios de deuda; así como por la recuperación de la deuda asumida, registrada en la Dirección Nacional de Endeudamiento Público.  El monto de las devoluciones realizadas y registradas por la DNTP por concepto de tributos reclamados.  La transferencia de fondos otorgadas por la DNTP a las entidades del Sector Público.  Los traspasos internos entre unidades ejecutoras del mismo pliego o por fusión, liquidación y/o absorción de entidades.  El traslado del saldo acreedor al finalizar el ejercicio, a la cuenta 3201 - Hacienda Nacional Adicional.

ES ACREDITADA POR:  Los fondos depositados en la cuenta corriente de la DNTP, efectuados por los entes captadores de recursos financieros, así como por la cobranza efectuada por el Banco de la Nación y depositada en la cuenta corriente de la DNTP.  El monto informado por la DNTP de las devoluciones realizadas en efectivo por tributos reclamados y registrados en la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria.  El monto de las resoluciones emitidas y enviadas a la DNTP a favor del contribuyente para devolución de tributos en efectivo.  La recepción de fondos y/o documentos por endeudamiento por parte de las unidades ejecutoras.  Los traspasos internos entre unidades ejecutoras del mismo pliego o por fusión, liquidación y/o absorción de entidades.  El traslado del saldo deudor de esta cuenta al finalizar el ejercicio, a la cuenta 3201 - Hacienda Nacional Adicional.

PRESENTACIÓN Para efectos de presentación en el Balance General, los saldos de esta cuenta deben ser reclasificados a la cuenta 3201 - Hacienda Nacional Adicional. COMENTARIO La subcuenta 1601.01 – Traspasos de Fondos, será utilizada por la recepción y entrega de fondos por las entidades captadoras de recursos financieros y las devoluciones por los fondos no utilizados a la DNTP. Las Unidades Ejecutoras por operaciones de endeudamiento y la Dirección Nacional de Endeudamiento Público, utilizará la subcuenta 1601.02 Traspasos de Documentos por la información de los empréstitos recibidos o colocación de bonos. Los traspasos internos entre unidades del mismo pliego incluyen Traspasos entre Unidades Ejecutoras del mismo pliego de Bienes Corrientes y de Capital, así como Traspaso de Fondos.

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) NIIF Y NICSP Marco Conceptual (en lo referente a los activos) NIC-SP 1 Presentación de los Estados Financieros.

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PASIVO

Los pasivos son las obligaciones presentes de la entidad, que provienen de hechos pasados y cuya liquidación se prevé que representará para la entidad un flujo de salida de recursos que llevan incorporados beneficios económicos o un potencial de servicio. Agrupa las cuentas de la 2101 Impuestos, contribuciones y otros hasta la 2501 Ingresos diferidos. Incluye todas las obligaciones presentes, como los pagos de los impuestos, contribuciones, las remuneraciones, pensiones, cuentas por pagar, intermediaciones de recursos con terceros, las obligaciones de tesoro público, operaciones de crédito, asimismo, la deuda pública y las deudas directas, las provisiones y los ingresos diferidos.

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IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos, contribuciones y otros a cargo de la institución, por cuenta propia o como agente retenedor, así como los aportes a las Administradoras del Fondo de Pensiones. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 2101.01 Impuestos Y Contribuciones 2101.0101 Fondo De Pensiones 2101.0102 Renta 4Ta. Categoría 2101.0103 Renta 5Ta. Categoría 2101.0104 Renta De Contribuyentes No Domiciliados 2101.0105 Impuesto General A Las Ventas 2101.010501 IGV Cuenta Propia 2101.010502 IGV Retenido 2101.010503 IGV Retenciones Por Pagar 2101.010504 IGV Percepciones Por Pagar 2101.010505 IGV Percibido 2101.0106 Impuestos Y Contribuciones Derogados 2101.0199 Otros 2101.02 Tributos Municipales 2101.03 Seguridad Social 2101.0301 Prestaciones De Salud 2101.030101 Régimen De Prestaciones De Salud 2101.030102 Seguro De Vida 2101.030103 Accidentes De Trabajo 2101.0302 Sistema Nacional De Pensiones 2101.09 Otros 2101.0901 Administradoras De Fondos De Pensiones 2101.0999 Otros RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Los tributos y aportes a los sistemas de pensiones y de salud se reconocen a su valor nominal menos los pagos efectuados. Su valor nominal corresponde al monto calculado cuando es de cuenta propia, o retenido cuando es por cuenta de terceros, en las fechas de las transacciones. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El pago de las obligaciones tributarias y de aportes a los sistemas de pensiones y de salud.  Los pagos a cuenta del IGV de cuenta propia.  El pago de las retenciones del 6% del IGV.  La recepción de los Comprobantes de Retención.  El pago de la retención del Impuesto a la Renta de 4ta. Y 5ta. Categoría.

ES ACREDITADA POR:  El importe de todos los tributos a cargo de la entidad.  El importe de los tributos retenidos y aportes al sistema de pensiones.  El IGV facturado.  La retención del 6% del IGV.  La aplicación de los Comprobantes de Retención.  La retención del Impuesto a la Renta de 4ta. y 5ta. Categoría.

PRESENTACIÓN Con el propósito de una presentación adecuada en el Balance General, el saldo se mostrará en el rubro Cuentas por Pagar. El crédito fiscal, el IGV retenido y el IGV percibido serán mostrados en el Activo Corriente o No Corriente de acuerdo con el plazo de su aplicación. COMENTARIO El detalle de las subcuentas y otras clasificaciones adicionales que se utilicen en esta cuenta, debe considerar la forma y detalle con que se liquidan los tributos de acuerdo a lo requerido por los órganos competentes para administrar tributos.

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) Para efectos de presentación de los tributos de saldo deudor, se debe considerar el plazo en que razonablemente se espera sean aplicados, a efectos de determinar su clasificación como corriente o no corriente; su presentación corresponde al activo del Balance General. NIIF Y NICSP Marco Conceptual (en lo referente a pasivos) NIC-SP 1 Presentación de los Estados Financieros. NIC 12 Impuesto a la renta

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REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones con los trabajadores por concepto de remuneraciones, pensiones y beneficios sociales. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR 2102.01 Remuneraciones Por Pagar 2102.02 Pensiones Por Pagar 2102.03 Compensación Por Tiempo De Servicios Por Pagar 2102.0301 Régimen Laboral DL. Nº 276 2102.030101 Principal 2102.0302 Régimen Laboral DL. Nº 728 2102.030201 Principal 2102.030202 Intereses 2102.0399 Otros Regímenes 2102.04 Otros Beneficios Por Pagar 2102.0401 Gratificaciones Y Aguinaldos 2102.040101 Gratificaciones 2102.040102 Aguinaldos 2102.0402 Vacaciones 2102.05 Obligaciones Previsionales 2102.0501 Pensiones 2102.050101 Régimen De Pensiones DL. Nº 20530 2102.050102 Régimen De Pensiones DL. Nº 19990 2102.050103 Régimen Militar Y Policial 2102.050104 Otros Regímenes De Pensiones 2102.0502 Trabajadores Activos 2102.050201 Trabajadores Activos DL. Nº 20530 2102.050202 Trabajadores Activos DL. Nº 19990 2102.050203 Régimen Militar Y Policial 2102.050204 Otros Regímenes De Trabajadores Activos 2102.99 Otras Remuneraciones, Pensiones Y Beneficios Por Pagar RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Las obligaciones por remuneraciones y pensiones por pagar, tanto para los que representan beneficios a corto o largo plazo, como los beneficios posteriores al retiro de los trabajadores, se reconocen a su valor nominal. El importe total de dichos beneficios será descontado de cualquier importe pagado por adelantado. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El pago de las obligaciones por remuneraciones y pensiones.  El pago de las liquidaciones de Compensación por Tiempo de Servicio.  La reversión de las estimaciones que resulten excesivas o indebidas en el ejercicio o ejercicios anteriores.  El pago de las obligaciones previsionales.

ES ACREDITADA POR  El importe de las remuneraciones y pensiones devengadas.  El impone de las vacaciones devengadas.  Los beneficios sociales devengados.  El devengo de los beneficios sociales del ejercicio, así como aquellos calculados en defecto que corresponde a ejercicios anteriores.  Las estimaciones de la Compensación por Tiempo de Servicios.  La alícuota de las Obligaciones Previsionales.

PRESENTACIÓN Con el propósito de una presentación en el Balance General, el saldo se mostrará en el rubro Cuentas por Pagar.

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) COMENTARIO Las remuneraciones y pensiones por pagar suponen una relación de subordinación de un trabajador con una institución. NIIF Y NICSP NIC 19 Beneficios a los trabajadores. NIC-SP 1 Presentación de los Estados Financieros.

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CUENTAS POR PAGAR

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones contraídas por la compra de bienes, servicios, anticipos a proveedores, y otros gastos incurridos por la entidad. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 2103.01 Bienes Y Servicios Por Pagar 2103.0101 Bienes Y Servicios Por Pagar 2103.010101 Bienes R.D. 011-2011-EF/93.01 2103.010102 Servicios R.D. 011-2011-EF/93.01 2103.0102 Anticipos Otorgados A Proveedores 2103.02 Activos No Financieros Por Pagar 2103.03 Depósitos Recibidos En Garantía 2103.04 Derivados Financieros 2103.98 Deuda Directa Devengada R.D. 011-2011-EF/93.01 2103.99 Otras Cuentas Por Pagar RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Las cuentas por pagar se reconocerán por el monto nominal de la transacción, menos los pagos a cuenta efectuados. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  Los pagos de las deudas contraídas.  Las devoluciones de las compras o servicios prestados por terceros.  Las devoluciones de los depósitos recibidos.  Los anticipos otorgados a los proveedores.  La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera.

ES ACREDITADA POR:  El valor de las Órdenes de Compra y/o Servicio atendidos.  El importe de las valorizaciones de estudios y obras.  El importe de los depósitos recibidos en garantía.  La diferencia de cambio si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.

PRESENTACIÓN Al cierre del ejercicio, con el propósito de una presentación adecuada en el Balance General, el saldo de esta cuenta que deba ser liquidado a largo plazo, será objeto de reclasificación para ser mostrado como pasivo no corriente en el rubro Cuentas por Pagar a largo plazo y explicado mediante notas a los estados financieros. COMENTARIO Las obligaciones contraídas en moneda extranjera, se registrarán en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha en que se efectúa la operación. Los anticipos otorgados a proveedores, en cuanto corresponden a compra de bienes o servicios pactados, deben reclasificarse para efectos de presentación, de acuerdo con la naturaleza de la transacción. NIIF Y NICSP NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y medición NIC-SP 1 Presentación de estados financieros. NIC-SP 4 Efecto de las variaciones en los tipos de cambio. NIC-SP 15 Instrumentos financieros: Revelación y Presentación

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INTERMEDIACIÓN DE RECURSOS MONETARIOS

CONTENIDO Agrupa las subcuentas en las que se registra la administración de fondos, los recaudos de terceros, así como los recaudos para pagos de deudas y los encargos recibidos. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 2104.01 Administración De Fondos 2104.02 Recaudo De Terceros 2104.03 Recaudos Para Pagos De Deuda 2104.04 Encargos Recibidos RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconoce el recaudo de terceros por parte de la entidad, así como los recaudos por el pago de deudas DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El importe de las rendiciones efectuadas por las entidades que recibieron el encargo.  Las transferencias de las recaudaciones de tributos administrados por otras entidades.  El importe entregado de los recaudos de terceros.

ES ACREDITADA POR  El importe correspondiente a los encargos recibidos de terceros, para la adquisición de bienes y/o servicios.  El importe correspondiente a los encargos recibidos de terceros para ejecución de estudios y obras.  Las acotaciones y reliquidaciones de tributos correspondientes a otras entidades.  El importe correspondiente a lo recaudado de terceros.

COMENTARIO Para efectos de presentación en el Balance General, al saldo de esta cuenta, se le deberá deducir el saldo deudor de la subcuenta 1101.06 Encargos y el saldo de la subcuentas 1205.06 Encargos Generales y 1205.08 Administración de Recursos para Terceros, lo cual deben ser reveladas en Notas a los Estados Financieros. NIIF Y NICSP Marco Conceptual (en lo referente a pasivos)

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OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO

CONTENIDO Agrupa las subcuentas en las que se registra el pago de los gastos corrientes y de capital de la entidad, mediante las subcuentas bancarias del Tesoro Público. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 2105.01 Gastos Corrientes 2105.02 Gastos De Capital RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocen todos los cheques girados a los beneficiarios a cargo de las subcuentas bancarias de la cuenta corriente única de la Dirección Nacional del Tesoro Público para el pago de las obligaciones contraídas. Los pagos efectuados por las obligaciones contraídas deben estar debidamente sustentados de acuerdo a la normatividad vigente. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  Los cheque de las subcuentas bancarias de la cuenta corriente Única del Tesoro Público pagados por el Banco de la Nación.

ES ACREDITADA POR:  Los cheques girados a cargo de las subcuentas bancarias de la cuenta corriente Única de la Dirección Nacional del Tesoro Público para el pago de las obligaciones contraídas y habilitaciones del fondo para pagos en efectivo.

PRESENTACIÓN Para efecto de presentación en el Balance General, esta cuenta formará parte del pasivo corriente. COMENTARIO De existir cheques girados, por sumas significativas los mismos que no han sido entregados a los beneficiarios, deben ser revelados en notas a los Estados Financieros. Los saldos de las subcuentas corrientes bancarias deben ser objeto de conciliación con los estados de cuenta corriente remitidas por los bancos. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de Estados Financieros

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OPERACIONES DE CRÉDITO

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan deudas contraídas a corto plazo. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 2201.01 Deuda Por Operaciones De Tesorería Por Amortizar En El Ejercicio 2201.02 Deuda De Corto Plazo RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Los préstamos de instituciones financieras a corto plazo se reconocen a valor razonable. DINÁMICA: ES DEBITADA POR  El importe de los pagos de obligaciones contraídas de las operaciones de crédito.

ES ACREDITADA POR:  El importe de las operaciones de crédito.  El importe devengado de los intereses, comisiones y otros gastos de las operaciones de crédito.

PRESENTACIÓN Para efecto de presentación en el Balance General, esta cuenta formará parte del pasivo corriente. Al cierre del ejercicio la cuenta 2201.01 Deudas por Operaciones de Tesorería por Amortizar en el Ejercicio no debe presentar saldo. R.D. 011-2011-EF/93.01 COMENTARIO Es la obligación contraída frente a un tercero por una transacción de crédito realizada, y las deudas contraídas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los estados financieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de Estados Financieros NIC-SP 15 Instrumentos financieros: Revelación y Presentación

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DEUDA PÚBLICA

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones frente a gobiernos o instituciones extranjeras pendientes de pago con vencimientos mayores de un año. Incluye además los intereses, comisiones y otros gastos devengados y calculados para el pago de la deuda pública. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 2301.01 Deuda Externa 2301.0101 Provenientes De Gobiernos Extranjeros 2301.010101 De Países De América 2301.010102 De Países De Europa 2301.010103 De África, Asia Y Oceanía 2301.0102 Provenientes De Organismos Internacionales O Agencias Oficiales 2301.010201 Banco Interamericano De Desarrollo – BID 2301.010202 Banco Mundial – BIRF 2301.010203 Fondo Monetario Internacional – FMI 2301.010204 Kredintanstalf Fur Wiederaufbau – KFW 2301.010205 Corporación Andina De Fomento - CAF 2301.010206 Fondo Internacional De Desarrollo Agrícola - FIDA 2301.010207 Banco De Cooperación Internacional Del Japón-JBIC 2301.010208 Agencia Alemana De Cooperación Técnica Internacional - GTZ 2301.010299 Otros Organismos Internacionales O Agencias Oficiales 2301.0103 De Títulos Valores En El Exterior 2301.010301 Bonos Del Tesoro Público 2301.010399 Otros Valores 2301.0104 Otros Créditos Externos 2301.010401 Banca Privada Y Financieras 2301.010499 Otros Créditos Externos 2301.0105 Deuda Externa Devengada 2301.010501 Amortización 2301.010502 Intereses 2301.010503 Comisiones Y Otros Gastos 2301.0106 Deuda Asumida 2301.02 Deuda Interna 2301.0201 De Unidades De Gobierno 2301.020101 Del Gobierno Nacional 2301.020102 De Los Gobiernos Regionales 2301.020103 De Los Gobiernos Locales 2301.0202 De Títulos Valores Internos 2301.020201 Bonos Del Tesoro Público 2301.020202 Bonos Municipales 2301.020299 Otros Valores 2301.0203 Otros Créditos Internos 2301.020301 Del Banco De La Nación 2301.020302 Del Fondo Mivivienda 2301.020303 De la Banca Privada y Financiera 2301.020304 Certificados de Inversión Pública Regional y Local – Tesoro Público

R.D. 011-

2011-EF/93.01

2301.020399 2301.0204 2301.020401 2301.020402 2301.020403

Otros Créditos Internos R.D. 011-2011-EF/93.01 Deuda Interna Devengada Amortización Intereses Comisiones Y Otros Gastos

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 2301.0205

Deuda Asumida

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Los préstamos obtenidos de instituciones financieras y otros instrumentos financieros se reconocen al valor razonable. Se reconoce y se registra los intereses, comisiones y otros gastos devengados por la obligación contraída. Las cuentas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los estados financieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha. DINÁMICA: ES DEBITADA POR  El importe de los pagos de obligaciones contraídas de la deuda pública externa e interna.

ES ACREDITADA POR:  El importe de la deuda pública externa e interna.  El importe devengado de los intereses, comisiones y otros gastos de la deuda pública externa e interna.

PRESENTACIÓN Para efecto de presentación en el Balance General, esta cuenta formará parte del pasivo no corriente como deudas a largo plazo, y los montos a ser liquidados en el ejercicio fiscal vigente serán reclasificados como pasivo corriente. COMENTARIO Es la obligación contraída frente a un tercero por una transacción realizada, y las deudas contraídas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los estados financieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha. NIIF Y NICSP NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y medición NIC-SP 1 Presentación de Estados Financieros NIC-SP 4 Efectos de las variaciones en el tipo de cambio NIC-SP 15 Instrumentos financieros: Revelación y Presentación

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DEUDAS DIRECTAS A LARGO PLAZO

CONTENIDO Agrupa a las subcuentas que representan las obligaciones pendientes de pago con vencimiento mayores de un año sin garantía del gobierno nacional. Incluye además los intereses, comisiones y otros gastos devengados. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 2302.01 Internas 2302.02 Externas RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Los préstamos obtenidos de instituciones financieras y otros instrumentos financieros por pagar se reconocen al valor razonable. Se reconoce y se registra los intereses, comisiones y otros gastos devengados por la obligación contraída. Las cuentas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los estados financieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha. DINÁMICA: ES DEBITADA POR  El importe de los pagos de obligaciones contraídas de las deudas directas a largo plazo internas o externas.

ES ACREDITADA POR:  El importe de las deudas directas a largo plazo, ya sean internas o externas.

PRESENTACIÓN Para efecto de presentación en el Balance General, esta cuenta formará parte del pasivo no corriente como deudas a largo plazo, y los montos a ser liquidados en el ejercicio fiscal serán reclasificados como pasivo corriente. COMENTARIO Es la obligación contraída frente a un tercero por una transacción realizada por deudas directas y obligaciones contraídas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los estados financieros, las que se expresarán al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de Estados Financieros NIC-SP 4 Efectos de las variaciones en el tipo de cambio NIC-SP 15 Instrumentos financieros: Revelación y Presentación

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PROVISIONES

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan obligaciones para con terceros relacionados a sentencias judiciales, laudos arbitrales, entre otros. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 2401.01 Provisión Sentencias Judiciales, Laudos Arbitrales Y Otros 2401.0101 A Trabajadores Gubernamentales 2401.010101 Personal Administrativo 2401.010102 Personal De Educación 2401.010103 Personal De Salud 2401.010104 Personal Judicial 2401.010105 Docentes Universitarios 2401.010106 Personal Diplomático 2401.010107 Personal Militar Y Policial 2401.010108 Personal Obrero 2401.010109 Indemnización Por Vacaciones No Gozadas 2401.010199 Otro Régimen 2401.0102 A Pensionistas Gubernamentales 2401.010201 Pensiones 2401.0103 Al Sector Privado 2401.010301 A Personas Jurídicas 2401.010302 A Personas Naturales 2401.02 Provisiones Diversas 2401.0201 Por Desmantelamiento, Retiro O Rehabilitación Del Inmovilizado 2401.0202 Para Reestructuraciones 2401.0203 Para Protección Y Remediación Del Medio Ambiente 2401.0204 Para Gastos De Responsabilidad Social 2401.0299 Otras RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconoce como provisiones, cuando exista la probabilidad de salida de recursos financieros; asimismo, comprende a los laudos arbitrales definitivos que tengan la calidad de consentidos o ejecutado. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El reconocimiento del pasivo por la ejecución de la sentencia.  La reversión de las provisiones que resulten en exceso.

ES ACREDITADA POR:  Las provisiones estimadas para cubrir obligaciones.  El incremento de la provisión por nuevas estimaciones o actualización financiera de valor.

PRESENTACIÓN Para efecto de presentación en el Balance General, esta cuenta formará parte del pasivo no corriente. COMENTARIO Las subcuentas 2401.01 Provisión Sentencias Judiciales, Laudos Arbitrales y Otros y 2401.02 Provisiones diversas, requiere actualización financiera de valor, cuando se reconocen inicialmente al costo. Tales actualizaciones se reconocen en las subcuentas 5802.01 y 5802.02, incrementándose paralelamente el monto de la provisión. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de Estados Financieros NIC-SP 4 Efectos de las variaciones en el tipo de cambio NIC-SP 19 Provisiones, pasivos y activos contingentes.

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INGRESOS DIFERIDOS

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los ingresos, cuya liquidación parcial o total se debe realizar en el ejercicio o ejercicios posteriores. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS Venta De Bienes Y Servicios 2501.01 2501.02 Costos Diferidos 2501.03 Intereses Diferidos 2501.04 Tributos Diferidos 2501.05 Ingresos Diferidos – Promoción de la Inversión Privada 2501.0501 Transferencia de Activos – Promoción de la Inversión Privada 2501.050101 Subasta Pública – Promoción de la Inversión Privada 2501.0502 Otros – Promoción de la Inversión Privada 2501.06 Diferencia de Cambio – Promoción de la Inversión Privada 2501.99 Otros Ingresos Diferidos RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocen los ingresos diferidos por la venta de bienes y servicios, costos diferidos, intereses diferidos, tributos diferidos, entre otros ingresos diferidos, cuya liquidación es en períodos futuros y por las actualizaciones de valor reconocidas directamente en el patrimonio neto. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El monto de las ventas y otros ingresos diferidos aplicables al ejercicio.  El costo correspondiente a ingresos diferidos y la diferencia resultante del ajuste de los saldos de las cuentas en moneda extranjera, liquidación a largo plazo.

ES ACREDITADA POR:  El importe percibido por anticipado por concepto de otros ingresos con vencimiento en el ejercicio o ejercicios posteriores.  El importe percibido por concepto de tributos sujetos a liquidación futura.  La transferencia de los Costos Diferidos aplicables al ejercicio.

PRESENTACIÓN Para efecto de presentación en el Balance General, esta cuenta formará parte del pasivo no corriente. COMENTARIO Estas subcuentas están relacionadas a la venta de bienes y servicios, costos, intereses, tributos diferidos, los mismos que son registrados con cargo a la cuenta por cobrar correspondiente. NIIF Y NICSP Marco Conceptual (en lo referente a pasivos) NIC-SP 1 Presentación de Estados Financieros

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PATRIMONIO

Es la participación residual que queda sobre los activos de la entidad, después de deducir todos los pasivos. Agrupa las cuentas de la 3101 Hacienda Nacional hasta la 3401 Resultados Acumulados, las cuales incluyen la hacienda nacional, hacienda nacional adicional, las reservas y los resultados acumulados ya sean superávit o déficit.

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HACIENDA NACIONAL

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan el Patrimonio del Estado adscrito a cada entidad. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 3101.01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional 3101.02 Capitalización Reservas 3101.03 Capitalización Resultados Acumulados RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se registra los montos representativos del patrimonio de la entidad a una fecha determinada. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El traslado del saldo deudor de la cuenta 3201 Hacienda Nacional Adicional de las entidades gastadoras e inversión al cierre del ejercicio.  El traslado del saldo deudor de la cuenta 3201 Hacienda Nacional Adicional de las entidades captadoras de recursos financieros al cierre del ejercicio.

ES ACREDITADA POR:  El traslado del saldo acreedor de la cuenta 3201 Hacienda Nacional Adicional, de las entidades gastadoras o de inversión al cierre del ejercicio.  El traslado del saldo acreedor de la cuenta 3301 Reservas.  El traslado del saldo acreedor de la cuenta 3401 Resultados Acumulados, de las entidades gastadoras o de inversión al cierre del ejercicio.  El traslado del saldo acreedor de la cuenta 3401 Resultados Acumulados, de las entidades captadoras de recursos financieros al cierre del ejercicio.

PRESENTACIÓN Para efecto de presentación en el Balance General, esta cuenta forma parte del patrimonio. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de Estados Financieros

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HACIENDA NACIONAL ADICIONAL

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y remesas de fondos, internos entre entidades del sector público. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 3201.01 Traspasos Y Remesas 3201.0101 Traspasos De Fondos 3201.010101 Tesoro Público 3201.010102 Gobierno Nacional 3201.010103 Gobiernos Regionales 3201.010104 Gobiernos Locales 3201.0102 Traspasos De Documentos 3201.010201 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito Externo 3201.010202 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito Interno 3201.010299 Otros Documentos 3201.0103 Traspasos Internos 3201.0104 Resultado Neto – Promoción de la Inversión Privada 3201.99 Otros RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se registran los montos por los traspasos y remesas de fondos, documentos y otros. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El saldo deudor de la cuenta 1601 Traspasos y Remesas.  El traslado del saldo acreedor a la cuenta 3101 Hacienda Nacional de las entidades gastadoras o de inversión al cierre del ejercicio.

ES ACREDITADA POR:  El saldo acreedor de la cuenta 1601 Traspasos y Remesas.  El traslado del saldo deudor a la cuenta 3101 Hacienda Nacional en las entidades captadoras de recursos financieros.  El traslado del saldo deudor a la cuenta 3101 Hacienda Nacional de las entidades gastadoras o de inversión al cierre del ejercicio.

PRESENTACIÓN Para efecto de presentación en el Balance General, esta cuenta forma parte del patrimonio. COMENTARIO La Hacienda Nacional Adicional es una cuenta patrimonial de tipo transitoria que recibe el importe de los traspasos y remesas recibidos y entregados. En Notas a los Estados Financieros se detallará los traspasos recibidos y entregados entre entidades del sector público NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de Estados Financieros

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RESERVAS

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan las detracciones del superávit, autorizadas por ley. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 3301.01 Reserva Legal 3301.02 Otras Reservas RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Las reservas resultan detracciones del superávit y consecuentemente corresponden a transacciones patrimoniales y no de resultados. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  La aplicación o transferencia de las reservas a la cuenta 3101 Hacienda Nacional.

ES ACREDITADA POR:  La disposición del superávit atendiendo a razones de orden legal.

PRESENTACIÓN Para efecto de presentación en el Balance General, esta cuenta forma parte del patrimonio. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de estados financieros

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RESULTADOS ACUMULADOS

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan la acumulación de los resultados, favorable o desfavorable, obtenido en cada ejercicio fiscal. Incluye las operaciones de saneamiento contable por aplicación de la Ley Nº 29608. RD 0092012-EF/51.01 NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 3401.01 Superávit Acumulado 3401.02 Déficit Acumulado 3401.03 Efectos De Saneamiento Contable – Ley Nº 29608 RD 009-2012-EF/51.01 3401.0301 Caja Y Bancos RD 009-2012-EF/51.01 3401.0302 Inversiones Disponibles RD 009-2012-EF/51.01 3401.0303 Cuentas Por Cobrar RD 009-2012-EF/51.01 3401.0304 Cuentas Por Cobrar Diversas RD 009-2012-EF/51.01 3401.0305 Préstamos RD 009-2012-EF/51.01 3401.0306 Fideicomiso RD 009-2012-EF/51.01 3401.0307 Servicios Y Otros Contratados Por Anticipado RD 009-2012-EF/51.01 3401.0308 Estimación De Cuentas De Cobranza Dudosa (Cr) RD 009-2012-EF/51.01 3401.0309 Bienes Y Suministros De Funcionamiento RD 009-2012-EF/51.01 3401.0310 Bienes Para La Venta RD 009-2012-EF/51.01 3401.0311 Bienes De Asistencia Social RD 009-2012-EF/51.01 3401.0312 Materias Primas RD 009-2012-EF/51.01 3401.0313 Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos RD 009-2012-EF/51.01 3401.0314 Envases Y Embalajes RD 009-2012-EF/51.01 3401.0315 Productos En Proceso RD 009-2012-EF/51.01 3401.0316 Productos Terminados RD 009-2012-EF/51.01 3401.0317 Bienes En Transito RD 009-2012-EF/51.01 3401.0318 Desvalorización De Bienes Corrientes RD 009-2012-EF/51.01 3401.0319 Inversión En Titulos Y Valores RD 009-2012-EF/51.01 3401.0320 Acciones Y Participaciones De Capital RD 009-2012-EF/51.01 3401.0321 Edificios Y Estructuras RD 009-2012-EF/51.01 3401.0322 Activos No Producidos RD 009-2012-EF/51.01 3401.0323 Vehículos, Maquinarias Y Otros RD 009-2012-EF/51.01 3401.0324 Inversiones Intangibles RD 009-2012-EF/51.01 3401.0325 Estudios Y Proyectos RD 009-2012-EF/51.01 3401.0326 Objetos De Valor RD 009-2012-EF/51.01 3401.0327 Otros Activos RD 009-2012-EF/51.01 3401.0328 Depreciación, Amortización Y Agotamiento (Cr) RD 009-2012-EF/51.01 3401.0329 Impuestos, Contribuciones Y Otros RD 009-2012-EF/51.01 3401.0330 Remuneraciones, Pensiones Y Beneficios Por Pagar RD 009-2012EF/51.01 3401.0331 Cuentas Por Pagar RD 009-2012-EF/51.01 3401.0332 Intermediación De Recursos Monetarios RD 009-2012-EF/51.01 3401.0333 Obligaciones Tesoro Público RD 009-2012-EF/51.01 3401.0334 Operaciones De Crédito RD 009-2012-EF/51.01 3401.0335 Deuda Pública RD 009-2012-EF/51.01 3401.0336 Deudas Directas A Largo Plazo RD 009-2012-EF/51.01 3401.0337 Provisiones RD 009-2012-EF/51.01 3401.0338 Ingresos Diferidos RD 009-2012-EF/51.01 3401.0339 Excedente de Revaluación RD 009-2012-EF/51.01

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se registra el superávit no transferido y el déficit acumulado, así como los errores contables y por cambio de políticas contables. Se registra el efecto del saneamiento contable RD 009-2012-EF/51.01 DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  La incorporación del déficit del ejercicio con abono a la subcuenta 6101.0202 Déficit.  El traslado del saldo acreedor a la cuenta 3101 Hacienda Nacional, al cierre del ejercicio.  El valor de las obligaciones incorporadas RD 0092012-EF/51.01  El valor de los derechos retirados RD 009-2012EF/51.01  El valor de los bienes retirados. RD 009-2012EF/51.01

ES ACREDITADA POR:  La incorporación del superávit del ejercicio con cargo a la subcuenta 6101.0201 Superávit.  Cobertura del déficit.  El valor de los bienes incorporados RD 009-2012EF/51.01  El valor de los derechos incorporados RD 009-2012EF/51.01  El valor de las obligaciones retiradas RD 009-2012EF/51.01

PRESENTACIÓN Para efecto de presentación en el Balance General, esta cuenta formará parte del Patrimonio. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de estados financieros NIC-SP 3 Superávit o déficit neto del ejercicio, errores sustanciales y cambios en las políticas contables.

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4

INGRESOS

Son el conjunto de transacciones que aumentan el patrimonio neto de una unidad gubernamental. Agrupa las cuentas de la 4101 Impuesto a la renta hasta la 4701 Venta de activos financieros, en las cuales se incluyen las cuentas de impuestos por diferentes conceptos, contribuciones sociales, devoluciones de tributos, venta de bienes, venta de derechos y tasas, venta de servicios, donaciones corrientes y de capital recibidas, traspasos y remesas corrientes y de capital recibidos, transferencias voluntarias diferentes a donaciones recibidas, rentas de la propiedad, venta de activos no financieros.

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4101

IMPUESTO A LA RENTA

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos que se obtienen por la recaudación de tributos. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 4101.01 Impuesto A La Renta A Personas Domiciliadas 4101.0101 Impuesto A La Renta A Personas Jurídicas 4101.010101 Renta De Tercera Categoría 4101.0102 Impuesto A La Renta A Personas Naturales 4101.010201 Renta De Primera Categoría 4101.010202 Renta De Segunda Categoría 4101.010203 Renta De Cuarta Categoría 4101.010204 Renta De Quinta Categoría 4101.02 Impuesto A La Renta De No Domiciliados 4101.0201 Impuesto A La Renta De No Domiciliados 4101.020101 Impuesto A La Renta De No Domiciliados 4101.03 Régimen Especial De Impuesto A La Renta 4101.0301 Régimen Especial De Impuesto A La Renta 4101.030101 Régimen Especial De Impuesto A La Renta 4101.04 Otros Regímenes Especiales De Impuesto A La Renta 4101.0401 Otros Regímenes Especiales De Impuesto A La Renta 4101.040101 Régimen Para La Amazonía 4101.040102 Régimen Agrario 4101.040103 Régimen De Frontera 4101.05 Regularización De Impuesto A La Renta 4101.0501 Regularización De Impuesto A La Renta De Personas Jurídicas 4101.050101 Regularización De Impuesto A La Renta De Personas Jurídicas 4101.0502 Regularización De Impuesto A La Renta De Personas Naturales 4101.050201 Regularización De Impuesto A La Renta De Personas Naturales 4101.06 Otros Impuestos Renta 4101.0601 Régimen Único Simplificado 4101.060101 Régimen Único Simplificado RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocen los ingresos que se obtienen de gravar las rentas del capital y del trabajo. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El total al cierre del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operación.

ES ACREDITADA POR:  El monto recaudado del Impuesto a la renta.  El traslado de los tributos diferidos aplicados en el ejercicio.

COMENTARIO Es el proceso propio de la captación de Ingresos mediante el cual, el Estado percibe Recursos Públicos por concepto de Impuestos, sin generar ningún tipo de contraprestación por parte de éste. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de estados financieros

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4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD CONTENIDO Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos por recaudación de tributos sobre rentas de la propiedad de bienes muebles e inmuebles, así como las operaciones de transacciones financieras y de capital. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 4102.01 Impuesto Sobre La Propiedad Inmueble 4102.0101 Predial 4102.010101 Predial 4102.0102 Alcabala 4102.010201 Alcabala 4102.02 Impuesto Sobre La Propiedad No Inmueble 4102.0201 Al Patrimonio Vehicular 4102.020101 Al Patrimonio Vehicular 4102.0202 A Las Embarcaciones De Recreo 4102.020201 A Las Embarcaciones De Recreo 4102.0203 Impuesto Temporal A Los Activos Netos 4102.020301 Impuesto Temporal A Los Activos Netos 4102.03 Impuestos A Las Transacciones Financieras Y De Capital 4102.0301 Impuestos A Las Transacciones Financieras Y De Capital 4102.030101 Impuestos A Las Transacciones Financieras Y De Capital RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocen los ingresos que se obtienen de gravar las rentas de la propiedad, de bienes muebles e inmuebles, así como de las transacciones financieras y de capital. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El total al cierre del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operación.

ES ACREDITADA POR:  El monto recaudado de Impuestos a la propiedad.  El traslado de los tributos diferidos aplicados en el ejercicio.

COMENTARIO Es el proceso propio de la recaudación de Ingresos mediante el cual, el Estado percibe Recursos Públicos por concepto de Impuestos, sin generar ningún tipo de contraprestación por parte de éste. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de estados financieros

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4103

IMPUESTOS A LA PRODUCCIÓN Y EL CONSUMO

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos por recaudación y/o acotación de tributos sobre los productos específicos y el consumo. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 4103.01 Impuesto General A Las Ventas 4103.0101 Impuesto General A Las Ventas Internas 4103.010101 Impuesto General A Las Ventas Internas 4103.0102 Impuesto General A Las Ventas A Las Importaciones 4103.010201 Impuesto General A Las Ventas A Las Importaciones 4103.02 Impuesto De Promoción Municipal (IPM) 4103.0201 Impuesto De Promoción Municipal 4103.020101 Impuesto De Promoción Municipal A Las Ventas Internas 4103.0202 Impuesto De Promoción Municipal A Las Importaciones 4103.020201 Impuesto De Promoción Municipal A Las Importaciones 4103.03 Impuesto Selectivo A Productos Específicos 4103.0301 Impuesto Selectivo Al Consumo (ISC) A Las Ventas Internas 4103.030101 Impuesto Selectivo Al Consumo A Los Combustibles 4103.030102 Impuesto Selectivo Al Consumo A Otros Productos 4103.0302 Impuesto Selectivo Al Consumo (ISC) A Las Importaciones 4103.030201 Impuesto Selectivo Al Consumo Importaciones 4103.0303 Impuesto Selectivo A Servicios Específicos 4103.030301 Impuesto A Los Casinos De Juegos 4103.030302 Impuesto A Las Apuestas 4103.030303 Impuesto A Los Juegos 4103.030304 Impuesto A Los Espectáculos Públicos No Deportivos 4103.030305 Impuesto A Los Juegos De Máquinas Tragamonedas 4103.0304 Impuesto Al Rodaje 4103.030401 Impuesto Al Rodaje RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocen los ingresos que se obtienen de gravar a la producción y el consumo, como son el impuesto general a las ventas, el impuesto de promoción municipal, entre otros impuestos específicos como son: el impuesto selectivo al consumo, impuesto al rodaje, etc. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El total al cierre del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operación.

ES ACREDITADA POR:  El monto de las recaudaciones y/o acotaciones de Impuestos a la Producción y Consumo.  El traslado de los tributos diferidos aplicados en el ejercicio.

COMENTARIO Es el proceso propio de la Recaudación de Ingresos mediante el cual, el Estado percibe Recursos Públicos por concepto de Impuestos, sin generar ningún tipo de contraprestación por parte de éste. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de estados financieros

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IMPUESTO SOBRE INTERNACIONALES

EL

COMERCIO

Y

LAS

TRANSACCIONES

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos por recaudación y/o acotación de tributos sobre el comercio y las transacciones internacionales. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 4104.01 Impuestos A Las Importaciones 4104.0101 Derechos De Aduanas Y Otros Derechos De Importación 4104.010101 Derechos Ad Valoren 4104.010102 Convenio Internacional Perú-Colombia 4104.010103 Derechos A La Importación De Productos Alimenticios Clasificados 4104.010104 Arancel Especial Por Ingreso De Bienes Provenientes De Depósitos Francos 4104.02 Otros Impuestos Sobre El Comercio Y Las Transacciones Internacionales 4104.0201 Impuesto Extraordinario Para La Promoción Y Desarrollo Turístico Nacional 4104.020101 Impuesto Extraordinario Para La Promoción Y Desarrollo Turístico Nacional RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocen los ingresos que se obtienen de gravar al comercio y las transacciones internacionales, como son el impuesto a las importaciones y el Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional, etc. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El total al cierre del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operación.

ES ACREDITADA POR:  El monto de las recaudaciones y/o acotaciones de Impuestos al Comercio y a las Transacciones Internacionales.  El traslado de los tributos diferidos aplicados en el ejercicio.

COMENTARIO Es el proceso propio de la recaudación de Ingresos mediante el cual, el Estado percibe Recursos Públicos por concepto de Impuestos, sin generar ningún tipo de contraprestación por parte de éste. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de estados financieros

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OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos por recaudación y/o acotación de tributos sobre impuestos derogados, fraccionamiento tributario, multas y sanciones tributarias, entre otros. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 4105.01 Impuestos Derogados 4105.0101 Impuestos Derogados 4105.010101 Impuestos Derogados De Operaciones Internas 4105.010102 Impuestos Derogados De Importaciones 4105.02 Fraccionamiento Tributario 4105.0201 Fraccionamiento Tributario Regular 4105.020101 Fraccionamiento Tributario Regular 4105.0202 Beneficios De Regularización Tributaria 4105.020201 Programa Especial De Regularización Tributaria 4105.020202 Programa Extraordinario De Regularización Tributaria – PERTA 4105.020203 Régimen Especial De Fraccionamiento Tributario - Ley Nº 27344 4105.020204 Sistema Especial De Actualización Y Pago De Deudas Tributarias Exigibles 4105.020205 4105.020206 4105.0203 4105.020301 4105.0204 4105.020401 4105.03 4105.0301 4105.030101 4105.030102 4105.030199 4105.0302 4105.030201 4105.030202 4105.030203 4105.030299 4105.09 4105.0901 4105.090101

Reactivación A Través Del Sinceramiento De Las Deudas Tributarias – RESIT Régimen De Fraccionamiento Especial Beneficio De Regularización Tributos Municipales Beneficio De Regularización Tributaria Municipal – Bertrimun Otros Fraccionamientos Otros Fraccionamientos Multas Y Sanciones Tributarias Multas Tributarias Por Infracciones Tributarias Por Infracciones Tributarias Importaciones Otras Multas Sanciones Tributarias Y Aduaneras Intereses Por Sanciones Tributarias Derechos Antidumping Sanciones Derogadas Otras Sanciones Otros Ingresos Impositivos Otros Ingresos Impositivos Impuestos Diversos

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocen los ingresos que se obtienen del recupero de impuestos derogados, por el fraccionamiento tributario, la aplicación de las multas y sanciones tributarias por incumplimiento sobre transacciones comerciales, entre otros. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El total al cierre del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operación.

ES ACREDITADA POR:  El monto de las recaudaciones y/o acotaciones sobre Impuestos derogados, Fraccionamiento Tributario, Multas y Sanciones Tributarias y otros ingresos impositivos.  El traslado de los tributos diferidos aplicados en el ejercicio.

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) COMENTARIO Es el proceso propio de la Recaudación de Ingresos mediante el cual, el Estado percibe Recursos Públicos por concepto de Impuestos derogados, fraccionamientos tributarios, multas y sanciones y otros. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de estados financieros

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 4106 CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS CONTENIDO Agrupa las subcuentas que registran los ingresos por las Contribuciones Obligatorias. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 4106.01 Contribuciones Obligatorias 4106.0101 Aportes Para Infraestructura 4106.010101 Aportes De Usuarios Para Electrificación Rural 4106.010102 Aportes De Empresas Para Electrificación Rural 4106.010103 Aporte De Empresas Constructoras 4106.010104 Contribución Especial Por Obras Públicas 4106.010199 Otros Aportes Obligatorios Para Infraestructura 4106.0102 Otros Aportes 4106.010201 Aportes De Empresas Eléctricas Por Facturación 4106.010202 Aportes De Operadores De Servicios Portadores En General Y De Servicios Finales 4106.010299 Otros Aportes Obligatorios RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Son los recursos que se obtienen mediante pagos obligatorios de acuerdo a norma expresa que derivarán en la realización de obras públicas o de actividades estatales. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El total al cierre del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operación.

ES ACREDITADA POR:  El monto de las recaudaciones y/o acotaciones de las Contribuciones Obligatorias.

COMENTARIO Es el proceso propio de la Recaudación de Ingresos mediante el cual, el Estado percibe Recursos Públicos por concepto de Contribuciones obligatorias de acuerdo a norma expresa que se derivan en la realización de obras públicas o de actividades estatales. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de estados financieros

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DEVOLUCIÓN, LIBERACIÓN E INCENTIVO TRIBUTARIO

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan el monto de las devoluciones de tributos internos, tributos de aduanas y documentos cancelatorios. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 4107.01 Devolución De Tributos Internos 4107.0101 Devolución De IGV 4107.010101 Devolución IGV: Nota De Crédito Negociable 4107.010102 Devolución IGV: Nota De Crédito Negociable Redimibles 4107.0102 Devolución De Impuesto A La Renta 4107.010201 Devolución Renta: Nota De Crédito Negociable 4107.010202 Devolución Renta: Nota De Crédito Negociable Redimibles 4107.0103 Devolución De Otros Impuestos Internos 4107.010301 Devolución Otros Impuestos: Nota De Crédito Negociable 4107.010302 Devolución Otros Impuestos: Nota De Crédito Negociable Redimidas 4107.02 4107.0201 4107.020101 4107.020102 4107.03 4107.0301 4107.030101 4107.030102 4107.04 4107.0401 4107.0402 4107.05 4107.0501 4107.0502

Devolución De Tributos De Aduanas Devolución De Tributos De Aduanas Devolución Aduanas: Nota De Crédito Negociable Devolución Aduanas: Nota De Crédito Negociable Redimidas Documentos Cancelatorios Documentos Cancelatorios Documentos Cancelatorios Tesoro Público Documentos Cancelatorios Tesoro Público – Importaciones Liberación Tributaria – SUNAT – C Liberación de Tributos Internos – SUNAT – C Liberación de Tributos Aduaneros – SUNAT – C Incentivo Tributario – SUNAT – C Incentivo de Tributos Internos – SUNAT – C Incentivo de Tributos Aduaneros – SUANT – C

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocen aquellas devoluciones de impuestos correspondientes al IGV v pagado por los exportadores, régimen de recuperación anticipada de IGV, DRAW BACK, Impuesto a la Renta, entre otros realizadas a través de notas de crédito negociables y documentos cancelatorios, de ser el caso. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El monto de las devoluciones de las recaudaciones y/o acotaciones de los tributos.

ES ACREDITADA POR:  El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operación.

COMENTARIO Es el proceso propio de la devolución de la recaudación de Ingresos mediante el cual, el Estado devuelve parte de los Recursos Públicos captados por diferentes conceptos. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de estados financieros

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4201 CONTRIBUCIONES SOCIALES AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan el monto de las aportaciones previsionales y las aportaciones para prestaciones de salud. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 4201.01 Aportes Previsionales 4201.0101 Aportaciones Para Pensiones 4201.010101 Descuento Para Pensiones 4201.010102 Aporte Pensiones Ley Nº 19990 4201.010103 Afiliados Regulares Ley Nº 26790 4201.010199 Otras Aportaciones Para Pensiones 4201.0102 Contribución Solidaria Para La Asistencia Previsional 4201.010201 Contribución Solidaria Para La Asistencia Previsional 4201.02 Aportaciones Para Prestaciones De Salud 4201.0201 Aportaciones Para Prestaciones De Salud 4201.020101 Afiliados Regulares Ley Nº 26790 4201.020102 Aportaciones Al Regimen Semicontributivo RD 009-2012-EF/51.01 4201.020103 Aportaciones Al Regimen Semicontributivo Correspondiente A Microempresas RD 009-2012-EF/51.01 4201.020199 Otras Aportaciones Para Prestaciones De Salud

Las

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocen aquellos recursos provenientes de las aportaciones para pensiones y prestaciones de salud realizadas por los empleadores y empleados. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El total al cierre del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operación.

ES ACREDITADA POR:  El monto de las recaudaciones y/o acotaciones de las Aportaciones Previsionales.

COMENTARIO Es el proceso propio de la recaudación de Ingresos mediante el cual, el Estado percibe los Recursos Públicos captados por las aportaciones previsionales y para prestaciones de salud. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de estados financieros

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OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan el monto de otras contribuciones sociales. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 4202.01 Otras Contribuciones 4202.0101 Otras Contribuciones 4202.010101 Otras Contribuciones RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocen los recursos provenientes de otras contribuciones sociales. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El total al cierre del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operación.

ES ACREDITADA POR:  El monto de las recaudaciones y/o acotaciones de Otras Contribuciones Sociales.

COMENTARIO Es el proceso propio de la recaudación de Ingresos mediante el cual, el Estado percibe Recursos Públicos por concepto de Otras Contribuciones Sociales de acuerdo a norma expresa. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de estados financieros

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VENTA DE BIENES

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan ingresos por venta de bienes de productos agrícolas, forestales, pecuarios, minerales, industriales, de educación, de salud, de transporte entre otros. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 4301.01 Venta De Bienes Agrícolas Y Forestales 4301.0101 Venta De Bienes Agrícolas Y Forestales 4301.010101 Productos Frutícolas 4301.010102 Productos Oleícolas 4301.010103 Productos Forestales 4301.010199 Otros Productos Agrícolas Y Forestales 4301.02 Venta De Bienes Pecuarios 4301.0201 Venta De Bienes Pecuarios 4301.020101 Venta De Animales 4301.020102 Productos Veterinarios 4301.020103 Productos De Granja 4301.020104 Productos Cárnicos 4301.020199 Otros Bienes Pecuarios 4301.03 Venta De Productos Minerales 4301.0301 Venta De Productos Minerales R.D. 011-2011-EF/93.01 4301.030101 Venta De Agua R.D. 011-2011-EF/93.01 4301.030102 Carbón R.D. 011-2011-EF/93.01 4301.030199 Otros Productos Minerales R.D. 011-2011-EF/93.01 4301.04 Venta De Productos Industriales 4301.0401 Venta De Productos Industriales 4301.040101 Alimentos Y Bebidas 4301.040102 Productos Agroindustriales 4301.040103 Venta De Productos Hidrobiológicos 4301.040104 Productos Textiles 4301.040105 Materiales Médicos Quirúrgicos 4301.040106 Materiales De Laboratorio 4301.040107 Productos Y Materiales De Rehabilitación 4301.040108 Productos Metálicos 4301.040109 Materiales Agregados De Construcción 4301.040199 Otros Productos Industriales 4301.05 Ventas De Productos De Educación 4301.0501 Ventas De Productos De Educación 4301.050101 Venta De Publicaciones (Libros, Boletines, Folletos, Videos Y Otros) 4301.050102 Material Técnico Pedagógico 4301.050199 Otros Productos De Educación 4301.06 Ventas De Productos De Salud 4301.0601 Ventas De Productos De Salud R.D. 011-2011-EF/93.01 4301.060101 Producción De Biológicos R.D. 011-2011-EF/93.01 4301.060102 Medicinas R.D. 011-2011-EF/93.01 4301.060103 Vacunas R.D. 011-2011-EF/93.01 4301.060104 Farmacia R.D. 011-2011-EF/93.01 4301.060199 Otros Productos De Salud R.D. 011-2011-EF/93.01 4301.07 Venta De Productos De Transporte 4301.0701 Venta De Productos De Transporte 4301.070101 Placas 4301.070199 Otros Productos De Transportes 4301.09 Venta De Otros Bienes 4301.0901 Venta De Otros Bienes

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 4301.090101 4301.090102 4301.090199

Venta De Publicaciones Venta De Bases Para Licitación Pública, Concurso Público Y Otros Otros Bienes

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocen los ingresos provenientes de la venta de bienes que la entidad pública produce, independiente de su función de administración. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  Las anulaciones de bienes vendidos.  El total al cierre del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operación.

ES ACREDITADA POR:  El monto de los ingresos por venta de bienes producidos.

COMENTARIO La cuenta 4301 Venta de Bienes, son los recursos que se obtienen por la venta de productos agrícolas, forestales, pecuarios, minerales, industriales, de educación, de salud, de transporte entre otros, efectuados por las diferentes instituciones públicas. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de estados financieros NIC-SP 9 Ingresos provenientes de transacciones de intercambio

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VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos por la venta de los derechos y tasas administrativas. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 4302.01 Derechos Administrativos Generales 4302.0101 Registros Y Licencias 4302.010101 Registro Civil 4302.010102 Tasas Registrales 4302.010103 Licencias 4302.010104 Registro Proveedores 4302.010105 Expedición De Partidas Certificados 4302.010199 Otros Registros 4302.0102 Pasaportes 4302.010201 Expedición 4302.010202 Revalidación 4302.0103 Documento Nacional De Identidad 4302.010301 Emisión 4302.010302 Renovación Por Caducidad 4302.010303 Duplicado Documento Nacional De Identidad 4302.010304 Inscripciones Y Reinscripción Documento Nacional De Identidad 4302.010305 Rectificación, Actualización, Certificaciones, Habilitaciones Y Otros 4302.010306 Cotejos Masivos 4302.0104 Otros Derechos Administrativos Generales 4302.010401 Certificados Domiciliarios 4302.010402 De Extranjería 4302.010403 Tarifas De Derechos Consulares 4302.010499 Otros Derechos Administrativos Generales 4302.02 Derechos Administrativos Judiciales Y Policiales 4302.0201 Derechos Administrativos Judiciales 4302.020101 Recursos Judiciales (Impugnativos, Queja, Nulidad, Casación Y Otros) 4302.020102 Trámites Judiciales 4302.020103 Acreditaciones 4302.020104 Autorización Funcionamiento Centros De Conciliación 4302.020105 Certificaciones Y Peritajes Médicos Legales 4302.0202 Derechos Administrativos Policiales 4302.020201 Certificado De Antecedentes Policiales 4302.020202 Ficha Canje Internacional 4302.020203 Constatación Daños Vehículos Por Accidentes De Tránsito 4302.020204 Odontograma 4302.020205 Peritaje Y Criminalística 4302.020206 Certificados Policiales 4302.020207 Certificados De Supervivencia Y Mudanza 4302.020299 Otros Ingresos Por Prestación De Servicios 4302.03 Derechos Administrativos De Educación 4302.0301 Derechos Administrativos De Educación 4302.030101 Carnets 4302.030102 Derechos Examen De Admisión 4302.030103 Grados Y Títulos 4302.030104 Constancias Y Certificados 4302.030105 Derechos De Inscripción 4302.030106 Pensión De Enseñanza 4302.030107 Matrículas

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Traslados Y Convalidaciones Derechos Universitarios Otros Derechos Administrativos De Educación Derechos Administrativos De Salud Derechos Administrativos De Salud Tasas De Salud Autorización, Inspección Y Control Sanitario Exámenes Médicos, Psicosomáticos Y Dosaje Etílico Certificados Pases Sanitarios Carnets Y/O Tarjetas De Atención Control Canino Otros Derechos Administrativos De Salud Derechos Administrativos De Vivienda Y Construcción Derechos Administrativos De Vivienda Expedición De Títulos De Propiedad Urbanizaciones Otros Derechos Administrativos De Vivienda Derechos Administrativos De Construcción Licencia De Construcción Inspección Ocular Estudios Urbanos Y Saneamiento Físico Otros Derechos Administrativos De Construcción Derechos Administrativos De Agricultura Derechos Administrativos De Agricultura Derecho De Inseminación Artificial Derecho De Explotación Y Extracción Permisos Y Autorizaciones Tarifas De Agua Certificado De Inscripción Y/O Registro Expedición De Guías Retribución Económica por Vertimento de Agua Residual R.D. 011-2011-EF/93.01 Otros Derechos Administrativos De Agricultura Derechos Administrativos De Energía Y Minas Derechos Administrativos De Energía y Minas R.D. 011-2011-EF/93.01 Derecho De Aprobación Y Autorización Derechos De Inscripción Y/O Registro Otorgamiento Y/O Renovación De Concesiones Recursos De Procedimiento (Apelación, Reposición, Oposición, Queja, Impugnación, Otros) Fiscalización Declaración Y/O Reactivación De Abandono, Renuncia O Extinción Evaluación R.D. 011-2011-EF/93.01 Otros Derechos Administrativos De Energía y Minas R.D. 011-2011-EF/93.01 Derechos Administrativos De Electricidad Derecho De Aprobación Y Autorización Derechos De Inscripción Y/O Registro Otorgamiento Y/O Renovación De Concesiones Recursos De Procedimiento (Apelación, Reposición, Oposición, Queja, Impugnación, Otros) Fiscalización Declaración Y/O Reactivación De Abandono, Renuncia O Extinción Otros Derechos Administrativos De Electricidad Derechos Administrativos De Hidrocarburos

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 4302.070301 4302.070302 4302.070303 4302.070304 4302.070305 4302.070306 4302.070399 4302.08 4302.0801 4302.080101 4302.080102 4302.080103 4302.080104 4302.080105 4302.080106 4302.080107 4302.080108 4302.080109 4302.080110 4302.080111 4302.080112 4302.080199 4302.09 4302.0901 4302.090101 4302.090102 4302.090103 4302.090104 4302.090105 4302.090106 4302.090107 4302.090108 4302.090199 4302.10 4302.1001 4302.100101 4302.100102 4302.100103 4302.100104 4302.100105 4302.100106 4302.100107 4302.100108 4302.100109 4302.100110 4302.100111 4302.100199 4302.11 4302.1101

Derecho De Aprobación Y Autorización Derechos De Inscripción Y/O Registro Otorgamiento Y/O Renovación De Concesiones Recursos De Procedimiento (Apelación, Reposición, Oposición, Queja, Impugnación, Otros) Fiscalización Declaración Y/O Reactivación De Abandono, Renuncia O Extinción Otros Derechos Administrativos De Hidrocarburos Derechos Administrativos De Transportes Y Comunicaciones Derechos Administrativos De Transportes Y Comunicaciones Peaje Trámite Por Tránsito Vehicular Derechos De Permiso De Operación Derechos De Inscripción Guardianía – Depósitos De Vehículos Estacionamiento De Vehículos Derechos De Examen Derechos De Comunicaciones Y Telecomunicaciones Licencias Recepción Y Despacho De Medios De Transportes Tasas Portuarias Expedición De Constancias Otros Derechos Administrativos De Transportes Y Comunicaciones Derechos Administrativos De Industria Y Comercio Derechos Administrativos De Industria Y Comercio Derecho De Inscripción Y Empadronamiento Certificaciones Y Manifestaciones Derecho De La Propiedad Industrial Licencias De Funcionamiento Y Otros Puestos, Kioscos Y Otros Anuncios Y Propaganda Inspecciones Y/O Calificaciones Derechos De Aprobación Y Autorización Otros Derechos Administrativos De Industria Y Comercio Otros Derechos Administrativos Otros Derechos Administrativos Formularios Tasas Laborales Arancel Notarial Legalización De Documentos Certificaciones Diversas Registro De La Propiedad Intelectual Licencias Hidrografía Y Navegación Capitanías Y Guardacostas Inspección Y Control Sanitario Acceso A La Información Pública Otros Derechos Administrativos Devolución de Derechos Administrativos Devolución de Derechos Administrativos

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocen los ingresos por los derechos administrativos o tasas que se cobran por la prestación de un servicio individualizado de carácter obligatorio y de naturaleza regulatoria.

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DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  Las devoluciones de derechos y tasas administrativas.  El total al cierre del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operación.

ES ACREDITADA POR:  El monto recaudado proveniente de Derechos y Tasas Administrativos.

COMENTARIO La cuenta 4302 Venta de Derechos y Tasas Administrativos, son los recursos que se obtienen por la venta de Tasas de Administración General, Judiciales y Policiales, de Educación, de Salud, de Vivienda y Construcción, de Agricultura, de Transportes y Comunicaciones, de Industria y Comercio, entre otros derechos administrativos. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de estados financieros NIC-SP 9 Ingresos provenientes de transacciones de intercambio

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4303

VENTA DE SERVICIOS

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan ingresos por prestación de servicios agropecuarios y de minería, de transporte y comunicaciones, de educación, recreación y cultura, de salud, por alquileres, entre otros. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 4303.01 Servicios Agropecuarios Y De Minería 4303.0101 Servicios Agropecuarios 4303.010101 Análisis De Suelos 4303.010102 Servicios De Fumigación 4303.010103 Servicios De Reproducción 4303.010199 Otros Servicios Agropecuarios 4303.0102 Servicios De Minería 4303.010201 Control De Insumos 4303.010299 Otros Servicios De Minería 4303.02 Servicios De Transporte Y Comunicaciones 4303.0201 Servicios De Transporte 4303.020101 Servicio De Almacenaje 4303.020102 Servicios De Inspección 4303.020103 Servicios De Apoyo Aéreo 4303.020104 Servicios De Transporte 4303.020199 Otros Servicios De Transporte 4303.0202 Servicios De Comunicaciones 4303.020201 Servicio Telefónico Y Fax 4303.020202 Publicación De Avisos Y Comunicaciones 4303.020203 Servicios Publicitarios Y De Radiodifusión 4303.020299 Otros Servicios De Comunicaciones 4303.03 Servicios De Educación Recreación Y Cultura 4303.0301 Servicios Educativos 4303.030101 Enseñanza En Centro Preuniversitario 4303.030102 Servicio De Capacitación 4303.030103 Pensión De Enseñanza 4303.030104 Derecho De Matrícula 4303.030105 Servicios Académicos 4303.030199 Otros Servicios De Educación 4303.0302 Servicios Recreativos Y Culturales 4303.030201 Vacaciones Útiles 4303.030299 Otros Servicios Culturales Y Recreativos 4303.04 Servicios De Salud 4303.0401 Servicios Médicos - Asistenciales 4303.040101 Atención Médica 4303.040102 Atención Dental 4303.040103 Examen Psicológico Y/O Siquiátrica 4303.040104 Servicio De Emergencia 4303.040105 Cirugía 4303.040106 Hospitalización 4303.040107 Servicio De Tópico 4303.040108 Servicios En Clínicas 4303.040199 Otros Servicios Médicos - Asistenciales 4303.0402 Exámenes De Laboratorio Y De Ayuda Al Diagnóstico Médico 4303.040201 Exámenes De Laboratorio 4303.040202 Electroencefalograma

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Electrocardiograma Diagnósticos Por Imágenes (Rayos X, Ecografías, Tomografías, Otros) Examen De Audiometría Otros Exámenes De Laboratorio Y De Ayuda Al Diagnóstico Otros Servicios De Salud Fisioterapia Vacunas Otros Servicios De Salud Ingresos Por Alquileres Inmuebles Y Terrenos Edificios E Instalaciones Terrenos Urbanos Terrenos Rurales Otros Inmuebles Vehículos, Maquinarias Y Equipos Vehículos De Transporte Maquinarias Y Equipos Mobiliario Y Similares Otros Vehículos, Maquinarias Y Equipos Otros Alquileres Equipos De Cómputo Y Periféricos Equipos De Comunicación Para Redes Informáticas Otros Alquileres Otros Ingresos Por Prestación De Servicios Servicios Por Administración Y Recaudación Servicios Por Recaudación De Tributos Internos Servicios Por Recaudación De Tributos Externos Servicios De Administración Servicio Por Recaudación De Contribuciones Otros Servicios Por Administración Y Recaudación Otros Ingresos Por Prestación De Servicios Baños Municipales Tasaciones Servicios De Investigación Y Desarrollo Servicios Catastrales Servicios De Comedor Y Cafeterías Servicios De Mantenimiento Y Reparación Servicios Por Inspecciones Técnicas Y Verificaciones Servicios De Publicidad E Impresión Servicios A Terceros Servicios Meteorológicos E Hidrometeorológicos Servicios Cartográficos Servicios Meteorológicos Servicios De Procesamiento Automático De Datos Publicaciones Nomenclatura Y Numeración De Inmuebles Servicios Funerarios Y De Cementerio Servicios Por Reconocimiento De Carnes Y Otros Suministro De Energía Servicios Por Supervisión De Importaciones Servicios Por Supervisión Bursátil Servicios De Saneamiento Seguridad A Entidades Bancarias Limpieza Pública

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 4303.090224 4303.090225 4303.090226 4303.090227

Serenazgo Suministro Y Acceso A La Información Comisión Por Servicio Parques Y Jardines

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocen los ingresos provenientes de la prestación de servicios por parte de las entidades públicas. DINÁMICA: ES DEBITADA POR  El total al cierre del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operación.

ES ACREDITADA POR:  El monto de los ingresos por los servicios prestados por conceptos de servicios agropecuarios y de minería, de transporte y comunicaciones, de educación, recreación y cultura, de salud, por alquileres, entre otros.

COMENTARIO La cuenta 4303 Venta de Servicios, son los recursos que se obtienen por la venta de los servicios prestados por conceptos de servicios agropecuarios y de minería, de transporte y comunicaciones, de educación, recreación y cultura, de salud, por alquileres, entre otros. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de estados financieros NIC-SP 9 Ingresos provenientes de transacciones de intercambio

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DONACIONES Y TRANSFERENCIAS CORRIENTES RECIBIDAS

R.D. 011-

2011-EF/93.01

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan ingresos provenientes de donaciones en efectivo y bienes corrientes del sector público, del exterior, entre otros. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 4401.01 En Efectivo 4401.0101 De Gobiernos Extranjeros 4401.010101 De Países de América 4401.010102 De Países de Europa 4401.010103 De Países de África, Asia y Oceanía 4401.010104 De Agencias Gubernamentales de Cooperación Internacional 4401.010105 De Fondos Contravalor o de Desarrollo Binacional R.D. 011-2011-EF/93.01 4401.0102 De Organismos Internacionales 4401.010201 Instituciones Financieras Internacionales 4401.010202 Otros Organismos 4401.0103 De Otras Unidades De Gobierno 4401.010301 Del Gobierno Nacional 4401.010302 De Los Gobiernos Regionales 4401.010303 De Los Gobiernos Locales 4401.010304 De Otras Entidades Públicas 4401.010305 De Fondos Públicos 4401.02 En Bienes 4401.0201 De Gobiernos Extranjeros 4401.020101 De Países de América 4401.020102 De Países de Europa 4401.020103 De Países de África, Asia y Oceanía 4401.020104 De Agencias Gubernamentales de Cooperación Internacional 4401.020105 De Fondos Contravalor o de Desarrollo Binacional R.D. 011-2011-EF/93.01 4401.0202 De Organismos Internacionales 4401.020201 Instituciones Financieras Internacionales 4401.020202 Otros Organismos 4401.0203 De Otras Unidades De Gobierno 4401.020301 Del Gobierno Nacional 4401.020302 De Los Gobiernos Regionales 4401.020303 De Los Gobiernos Locales 4401.020304 De Otras Entidades Públicas 4401.020305 De Fondos Públicos 4401.03 En Documentos R.D. 011-2011-EF/93.01 4401.0301 De Gobiernos Extranjeros R.D. 011-2011-EF/93.01 4401.030101 De Países de América R.D. 011-2011-EF/93.01 4401.030102 De Países de Europa R.D. 011-2011-EF/93.01 4401.030103 De Países de África, Asia y Oceanía R.D. 011-2011-EF/93.01 4401.030104 De Agencias Gubernamentales de Cooperación Internacional R.D. 011-2011EF/93.01

4401.030105 4401.0302 4401.030201 4401.030202 4401.0303 4401.030301 4401.030302 4401.030303

De Fondos Contravalor o de Desarrollo Binacional R.D. 011-2011-EF/93.01 De Organismos Internacionales R.D. 011-2011-EF/93.01 Instituciones Financieras Internacionales R.D. 011-2011-EF/93.01 Otros Organismos R.D. 011-2011-EF/93.01 De Otras Unidades De Gobierno RD 009-2012-EF/51.01 De Gobierno Nacional RD 009-2012-EF/51.01 De Los Gobiernos Regionales RD 009-2012-EF/51.01 De Los Gobiernos Locales RD 009-2012-EF/51.01

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 4401.030304 4401.030305

De Otras Entidades Públicas RD 009-2012-EF/51.01 De Fondos Públicos RD 009-2012-EF/51.01

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocen los ingresos que provienen de gobiernos extranjeros o de organismos internacionales en calidad de donación de naturaleza voluntaria, sin contraprestación y destinadas a financiar gastos; asimismo, incluye las transferencias entre unidades de gobierno por norma legal expresa. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El total al cierre del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operación.

ES ACREDITADA POR:  Las donaciones corrientes en efectivo y en bienes recibidas del Sector Público, no Público y del Exterior.

COMENTARIO La cuenta 4401 Donaciones Corrientes Recibidas en Efectivo y en Bienes, son los recursos que se obtienen por las donaciones recibidas internas y externas, en efectivo y en bienes provenientes de unidades gubernamentales u organismos internacionales. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de estados financieros

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TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y remesas corrientes recibidos en efectivo, documentos, participaciones de recursos determinados y otros. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 4402.01 Traspasos Del Tesoro Público 4402.02 Traspasos Con Documentos 4402.03 Por Participaciones De Recursos Determinados 4402.0301 Canon Y Sobrecanon 4402.030101 Canon Petrolero 4402.030102 Sobrecanon Petrolero 4402.030103 Canon Minero 4402.030104 Canon Gasífero 4402.030105 Canon Hidroenergético 4402.030106 Canon Pesquero 4402.030107 Canon Forestal 4402.0302 Regalías 4402.030201 Regalías Mineras 4402.030202 Regalías FOCAM 4402.0303 Participación Renta De Aduanas 4402.030301 Renta De Aduanas 4402.0304 Participación Por Eliminación De Exoneraciones 4402.030401 Participación Por Eliminación De Exoneraciones 4402.0305 Fondo De Compensación Municipal 4402.030501 Fondo De Compensación Municipal 4402.0306 Participación por Asignación Especial R.D. 011-2011-EF/93.01 4402.030601 Participación por Programa de Modernización Municipal R.D. 011-2011-EF/93.01 4402.030602 Participación por Plan de Incentivos a la Mejora de la Gestión Municipal R.D. 011-2011-EF/93.01

4402.0307 De Fondos Públicos R.D. 011-2011-EF/93.01 4402.030701 Participación Por FIDECOM R.D. 011-2011-EF/93.01 4402.030702 Participación Por FORSUR R.D. 011-2011-EF/93.01 4402.030703 Participación Por Fondo Para La Igualdad R.D. 011-2011-EF/93.01 4402.04 Por Donaciones Y Transferencias R.D. 011-2011-EF/93.01 4402.0401 Donaciones R.D. 011-2011-EF/93.01 4402.040101 EUROPAN R.D. 011-2011-EF/93.01 4402.99 Otros RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconoce por el valor de la transacción al momento de efectuarse ésta. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  Por la devolución de fondos.  El total al cierre del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operación.

ES ACREDITADA POR:  El valor de los cheques pagados por el Banco de la Nación de la subcuenta bancaria del Tesoro Público de las fuentes de financiamiento recursos ordinarios y recursos determinados  El monto de la recepción de los documentos valorados.  El importe de los giros electrónicos.

COMENTARIO La cuenta 4402 Traspasos y Remesas Corrientes Recibidos, son generados por el valor de las transferencias y traspasos corrientes entre entidades del Sector Público, ya sea en efectivo, con documentos u otros. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de estados financieros

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DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DE CAPITAL RECIBIDAS R.D. 011-2011EF/93.01

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan ingresos provenientes de donaciones en efectivo y bienes de capital del sector público, del exterior, entre otros. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 4403.01 En Efectivo 4403.0101 De Gobiernos Extranjeros 4403.010101 De Países de América 4403.010102 De Países de Europa 4403.010103 De Países de África, Asia y Oceanía 4403.010104 De Agencias Gubernamentales De Cooperación Internacional 4403.010105 De Fondos Contravalor O De Desarrollo Binacional R.D. 011-2011-EF/93.01 4403.0102 De Organismos Internacionales 4403.010201 Instituciones Financieras Internacionales 4403.010202 Otros Organismos 4403.0103 De Otras Unidades De Gobierno 4403.010301 Del Gobierno Nacional 4403.010302 De Los Gobiernos Regionales 4403.010303 De Los Gobiernos Locales 4403.010304 De Otras Entidades Públicas 4403.010305 De Fondos Públicos 4403.02 En Bienes 4403.0201 De Gobiernos Extranjeros 4403.020101 De Países de América 4403.020102 De Países de Europa 4403.020103 De Países de África, Asia y Oceanía 4403.020104 De Agencias Gubernamentales de Cooperación Internacional 4403.020105 De Fondos Contravalor o de Desarrollo Binacional R.D. 011-2011-EF/93.01 4403.0202 De Organismos Internacionales 4403.020201 Instituciones Financieras Internacionales 4403.020202 Otros Organismos 4403.0203 De Otras Unidades De Gobierno 4403.020301 Del Gobierno Nacional 4403.020302 De Los Gobiernos Regionales 4403.020303 De Los Gobiernos Locales 4403.020304 De Otras Entidades Públicas 4403.020305 De Fondos Públicos 4403.03 Condonación de Deuda 4403.0301 Condonación De Deuda Externa 4403.030101 De Gobiernos Extranjeros 4403.030102 De Organismos Internacionales O Agencias Oficiales 4403.030103 De Títulos Valores Colocados En El Exterior 4403.030104 De Otros Créditos Externos 4403.0302 Condonación De Deuda Interna 4403.030201 De Unidades De Gobierno 4403.030202 De Títulos Valores Internos 4403.030203 Otros Créditos Internos 4403.04 En Documentos R.D. 011-2011-EF/93.01 4403.0401 De Gobiernos Extranjeros R.D. 011-2011-EF/93.01 4403.040101 De Países de América R.D. 011-2011-EF/93.01 4403.040102 De Países de Europa R.D. 011-2011-EF/93.01 4403.040103 De Países de África, Asia y Oceanía R.D. 011-2011-EF/93.01

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De Agencias Gubernamentales de Cooperación Internacional

R.D. 011-2011-

EF/93.01

4403.040105 4403.0402 4403.040201 4403.040202 4403.0403 4403.040301 4403.040302 4403.040303 4403.040304 4403.040305

De Fondos Contravalor o de Desarrollo Binacional R.D. 011-2011-EF/93.01 De Organismos Internacionales R.D. 011-2011-EF/93.01 Instituciones Financieras Internacionales R.D. 011-2011-EF/93.01 Otros Organismos R.D. 011-2011-EF/93.01 De Otras Unidades De Gobierno RD 009-2012-EF/51.01 Del Gobierno Nacional RD 009-2012-EF/51.01 De Los Gobiernos Regionales RD 009-2012-EF/51.01 De Los Gobiernos Locales RD 009-2012-EF/51.01 De Otras Entidades Públicas RD 009-2012-EF/51.01 De Fondos Públicos RD 009-2012-EF/51.01

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocen los ingresos que provienen de gobiernos extranjeros o de organismos internacionales en calidad de donación de naturaleza voluntaria, sin contraprestación y destinadas a la adquisición de activos o disminución de pasivos, respectivamente. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El total al cierre del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operación.

ES ACREDITADA POR:  Las donaciones de capital recibidas del Sector Público, no Público y del Exterior.  El valor que corresponde de la condonación de la deuda

COMENTARIO La cuenta 4403 Donaciones de Capital Recibidas en Efectivo y en Bienes, son los recursos que se obtienen por las donaciones recibidas internas y externas, en efectivo y en bienes provenientes de unidades gubernamentales u organismos internacionales, destinada a la adquisición de activos o disminución de pasivos. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de estados financieros

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TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y remesas recibidos de capital en efectivo, con documentos u otros. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 4404.01 4404.02 4404.03 4404.0301 4404.030101 4404.030102 4404.030103 4404.030104 4404.030105 4404.030106 4404.030107 4404.0302 4404.030201 4404.030202 4404.0303 4404.030301 4404.0304 4404.030401 4404.0305 4404.030501 4404.0306 4404.030601 4404.0307 4404.030701

Traspasos Del Tesoro Público Traspasos Con Documentos Por Participaciones De Recursos Determinados Canon Y Sobrecanon Canon Petrolero Sobrecanon Petrolero Canon Minero Canon Gasífero Canon Hidroenergético Canon Pesquero Canon Forestal Regalías Regalías Mineras Regalías FOCAM Participación Renta De Aduanas Renta De Aduanas Participación Por Eliminación De Exoneraciones Participación Por Eliminación De Exoneraciones Fondo De Compensación Municipal Fondo De Compensación Municipal FONIPREL FONIPREL R.D. 011-2011-EF/93.01 Participación por Asignación Especial R.D. 011-2011-EF/93.01 Participación por Plan de Incentivos a la Mejora de la Gestión Municipal

R.D.

011-2011-EF/93.01

4404.030702 4404.0308 4404.030801 4404.030802 4404.030803 4404.04 4404.0401 4404.040101 4404.99

Participación por Programa de Modernización Municipal R.D. 011-2011-EF/93.01 De Fondos Públicos R.D. 011-2011-EF/93.01 Participación por FIDECOM R.D. 011-2011-EF/93.01 Participación por FORSUR R.D. 011-2011-EF/93.01 Participación por Fondo para la Igualdad R.D. 011-2011-EF/93.01 Por Donaciones Y Transferencias RD 009-2012-EF/51.01 Donaciones RD 009-2012-EF/51.01 EUROPAN RD 009-2012-EF/51.01 Otros

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconoce por el valor de la transacción al momento de efectuarse ésta. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  Por la devolución de fondos.  El total al cierre del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operación.

ES ACREDITADA POR:  El valor de los cheques pagados por el banco de la Nación de la subcuenta bancaria del Tesoro Público de las fuentes de financiamiento recursos ordinarios y recursos determinados  El monto de la recepción de los documentos valorados.  El importe de los giros electrónicos.

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) COMENTARIO La cuenta 4404 Traspasos y Remesas de Capital Recibidos, son generados por el valor de las transferencias y traspasos de capital entre entidades del Sector Público, ya sea en efectivo, con documentos y otros. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de estados financieros

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4501

RENTAS DE LA PROPIEDAD

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan el valor de las rentas, provenientes de las inversiones y préstamos otorgados, así como por el uso y explotación de un bien o recurso público. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 4501.01 Rentas De La Propiedad Financiera 4501.0101 Intereses 4501.010101 Intereses Por Depósitos Distintos De Recursos Por Privatización Y Concesiones 4501.010102 Intereses Por Depósitos De Recursos Por Privatización Y Concesiones 4501.010103 Intereses Y Descuento Documentos Valorados - Importaciones 4501.0102 Intereses Por Concesión De Préstamos 4501.010201 Intereses Por Concesión De Préstamos Del Sector Privado 4501.010202 Intereses Por Concesión De Préstamos A Unidades Del Gobierno Nacional 4501.010203 Intereses Por Concesión De Préstamos A Unidades Del Gobierno Regional 4501.010204

Intereses Por Concesión De Préstamos A Unidades Del Gobierno Local

4501.0103 4501.010301 4501.010302 4501.010399 4501.0104 4501.010499 4501.02 4501.0201 4501.020101 4501.020102 4501.020103 4501.0202 4501.020201 4501.020202 4501.020203

Diferencial Cambiario Bonos Créditos Otros Otros Intereses Otros Intereses Rentas De La Propiedad Real Regalías Regalía De La Actividad Petrolera Regalía De La Actividad Minera Regalía De La Actividad Del Gas Derechos E Ingreso Por Concesiones Derechos De Vigencia De Minas Derechos De Servidumbre Derechos De Aprovechamiento De Productos Forestales Y Fauna Silvestre

4501.020204 4501.020205

Derechos De Pesca Derecho Por Uso Del Espectro Radioeléctrico Canon Por Telecomunicaciones Derechos De Vigencia De Recursos Geotérmicos RD 009-2012-EF/51.01 Otros Derechos E Ingresos Por Concesiones Dividendos Utilidades Del Banco De La Nación Utilidades Del Banco Central De Reserva Del Perú Utilidades Del Fondo Nacional De Financiamiento Empresarial (FONAFE) Utilidades De Empresas Municipales Utilidades De Empresas De Universidades Utilidades De Otras Empresas Otras Rentas De La Propiedad Otras Rentas De La Propiedad Participación En Contratos

4501.020206 4501.020299 4501.0203 4501.020301 4501.020302 4501.020303 4501.020304 4501.020305 4501.020399 4501.03 4501.0301 4501.030101

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocen los ingresos percibidos por concepto de renta de activos reales y financieros, así como las regalías, derechos y utilidades, entre otros.

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DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El total al cierre del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.02 Resultado del Ejercicio.

ES ACREDITADA POR:  El valor de los ingresos producidos por rentas de la propiedad.  Las diferencias de cambio favorable se registraran por las ganancias obtenidas.  La realización de los intereses diferidos.

COMENTARIO La cuenta 4501 Rentas de la Propiedad, son los recursos que se obtienen por la participación en inversiones y colocaciones de capital, también de las rentas por regalías, derechos, utilidades, entre otros. El diferencial cambiario constituirá un ingreso siempre que la diferencia de cambio sea favorable. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de estados financieros NIC-SP 9 Ingresos provenientes de transacciones de intercambio

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4502

MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan ingresos por multas y sanciones no tributarias, aplicadas a la administración general, a educación, judiciales, electorales, transporte, entre otras multas y sanciones de administración general, entre otros. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 4502.01 Multas No Tributarias 4502.0101 De Administración General 4502.010101 De Administración General 4502.010102 Multas Convenio SUNAT Bancos 4502.010103 Multas Por Omisión De Información 4502.010104 Multas Por Permanencia Irregular En El País 4502.010105 Multas Por No Actualizar Datos Del Documento Nacional De Identidad 4502.010106 Multas Por Infracción A La Ley De Extranjería RD 009-2012-EF/51.01 4502.0102 De Educación 4502.010201 Multas De Educación 4502.010202 Multas Por Daños Al Patrimonio Cultural 4502.0103 Judiciales 4502.010301 Multas Judiciales 4502.0104 Electorales 4502.010401 Multas Electorales 4502.010402 Inscripción Y Corrección De Cédulas 4502.0105 De Transporte 4502.010501 Infracciones De Reglamento De Tránsito 4502.010502 Infracciones De Reglamento De Transportes 4502.0106 Otras Multas 4502.010601 Infracciones De Comercialización 4502.010602 Multas A Establecimientos, Farmacias Y Otros 4502.010603 Multas Por Especulación, Acaparación, Adulteración Y Otros 4502.010604 Multas Y Análogas Por Infracciones Laborales 4502.010605 Multas De Libre Competencia 4502.010606 Multas De Propiedad Intelectual 4502.010607 Multas De Comercio Exterior 4502.010608 Multas A Empresas Mineras Privatizadas 4502.010609 Multas por Infracciones Mineras 4502.010699 Otras Multas 4502.02 Sanciones No Tributarias 4502.0201 Sanciones Administrativas 4502.020101 Sanciones De Administración General 4502.020102 Intereses Por Sanciones 4502.020103 Ejecución De Garantía 4502.020199 Otras Sanciones RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocen los ingresos provenientes de la aplicación de multas y sanciones por infracciones no tributarias. DINÁMICA: ES DEBITADA POR  El total al cierre del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.02 Resultado del Ejercicio.

ES ACREDITADA POR:  El monto de los ingresos por las Multas y Sanciones No Tributarias

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COMENTARIO La cuenta 4502 Multas y Sanciones No Tributarias, son los recursos que se obtienen por la aplicación de las multas y sanciones no tributarias. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de estados financieros NIC-SP 9 Ingresos provenientes de transacciones de intercambio

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4503

APORTES POR REGULACIÓN

CONTENIDO Agrupa las subcuentas por los recursos provenientes de los aportes de regulación de las empresas de saneamiento, electricidad, hidrocarburos, telecomunicaciones, entre otros. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 4503.01 Aportes Por Regulación 4503.0101 Provenientes De Las Empresas De Saneamiento 4503.010101 Empresas FONAFE 4503.010102 Empresas Municipales 4503.010103 Empresas Del Sector Privado 4503.010199 Otras Empresas 4503.0102 Provenientes De Las Empresas De Electricidad 4503.010201 Empresas FONAFE 4503.010202 Empresas Municipales 4503.010203 Empresas Del Sector Privado 4503.010299 Otras Empresas 4503.0103 Provenientes De Las Empresas De Hidrocarburos 4503.010301 Empresas FONAFE 4503.010302 Empresas Municipales 4503.010303 Empresas Del Sector Privado 4503.010399 Otras Empresas 4503.0104 Provenientes De Las Empresas De Telecomunicaciones 4503.010401 Empresas FONAFE 4503.010402 Empresas Municipales 4503.010403 Empresas Del Sector Privado 4503.010499 Otras Empresas 4503.0105 Provenientes De Otras Empresas 4503.010501 Empresas FONAFE 4503.010502 Empresas Municipales 4503.010503 Empresas Del Sector Privado 4503.010599 Otras Empresas RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocen los recursos que obtienen las entidades del Estado en su calidad de supervisores y reguladores de los servicios públicos establecidos por norma expresa. DINÁMICA: ES DEBITADA POR  El total al cierre del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.02 Resultado del Ejercicio.

ES ACREDITADA POR:  El importe de los aportes por regulación que obtienen las entidades del estado en su calidad de supervisores y reguladores de los servicios públicos establecidos por norma expresa como las empresas de saneamiento, electricidad, hidrocarburos, telecomunicaciones, entre otras empresas.

NIIF Y NICSP Marco Conceptual para la preparación y presentación de estados financieros (en lo referido a ingresos) NIC-SP 1 Presentación de estados financieros

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4504

TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES

CONTENIDO Agrupa las subcuentas relacionadas a las transferencias voluntarias distintas a donaciones, tanto corrientes como de capital, ya sea en efectivo o en bienes. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 4504.01 Transferencias Voluntarias Corrientes Distinta De Donaciones Efectivo 4504.0101 Transferencias Voluntarias Corrientes Distintas De Donaciones 4504.010101 Transferencias Voluntarias Corrientes De Personas Jurídicas 4504.010102 Transferencias Voluntarias Corrientes De Personas Naturales 4504.02 Transferencias Voluntarias Corrientes Distinta De Donaciones Bienes 4504.0201 Transferencias Voluntarias Corrientes Distintas De Donaciones 4504.020101 Transferencias Voluntarias Corrientes De Personas Jurídicas 4504.020102 Transferencias Voluntarias Corrientes De Personas Naturales 4504.03 Transferencias Voluntarias de Capital Distintas de Donaciones Efectivo 4504.0301 Transferencias Voluntarias de Capital Distintas de Donaciones 4504.030101 Transferencias Voluntarias de Capital De Personas Jurídicas 4504.030102 Transferencias Voluntarias de Capital De Personas Naturales 4504.04 Transferencias Voluntarias de Capital Distintas de Donaciones Bienes 4504.0401 Transferencias Voluntarias de Capital Distintas De Donaciones 4504.040101 Transferencias Voluntarias de Capital De Personas Jurídicas 4504.040102 Transferencias Voluntarias de Capital De Personas Naturales

En

En

en

en

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocen las donaciones voluntarias de particulares, instituciones privadas sin fines de lucro, fundaciones no gubernamentales, tanto internas como externas, excluidos los gobiernos y organismos internacionales. Asimismo, las transferencias de entidades que no pueda determinarse si una transferencia es corriente o de capital se clasificarán como corriente. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El total al cierre del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.02 Resultado del Ejercicio.

ES ACREDITADA POR:  Las transferencias voluntarias distintas a donaciones recibidas del Sector no Público.

COMENTARIO Las transferencias voluntarias distintas a donaciones recibidas del exterior deben realizarse por convenios de cooperación técnica proveniente del exterior. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de estados financieros

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4505

INGRESOS DIVERSOS

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los remates de bienes, ventas diversas como chatarra, incautación de dinero, alta de bienes entre otros. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 4505.01 Ingresos Diversos 4505.0101 Remate De Bienes 4505.010101 Remate De Bienes Comisados 4505.010102 Remate Judicial De Bienes Muebles E Inmuebles 4505.010103 Remate De Mercaderías En Abandono 4505.010104 Remate De Derechos Mineros 4505.010105 Remate De Armamento Y Municiones 4505.010199 Otros Remate De Bienes 4505.0102 Ventas Diversas 4505.010201 Venta De Chatarra 4505.010202 Venta De Bienes Usados No Clasificados Como Activos 4505.0103 Incautación De Dinero 4505.010301 Dinero Incautado Por Tráfico Ilícito De Drogas 4505.010302 Dinero Obtenido Ilícitamente En Perjuicio Del Estado – FEDADOI 4505.0104 Otros Ingresos Diversos 4505.010401 Indemnizaciones De Seguros 4505.010402 Ingresos Por Costas Procesales 4505.010403 Fondo De Accidentes De Tránsito 4505.010404 Bienes Y Equipos Dados De Baja 4505.010405 Juego De Loterías Y Similares 4505.010406 Remanente De Utilidades Empresas Mineras 4505.010407 Primas De Seguro No De Vida 4505.010408 Participación Por Comisión De Recaudación 4505.010409 Reparaciones Civiles RD 009-2012-EF/51.01 4505.010499 Otros Ingresos 4505.0105 Monetización De Productos 4505.010501 Monetización De Productos (No Incluye Endeudamiento) 4505.0106 Cheques Pagados y Cartas Ordenes Tesoro Público Ejercicios Anteriores R.D. 011-2011-EF/93.01

4505.010601 Corriente R.D. 011-2011-EF/93.01 4505.010602 Capital R.D. 011-2011-EF/93.01 4505.02 Alta de bienes RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocen los ingresos diversos percibidos por las unidades gubernamentales que no pueden clasificarse en las otras categorías. Se incluye las ventas de material militar y otros bienes usados no clasificados como activos, la venta de chatarra, indemnizaciones, primas de seguros y otros ingresos diversos. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El total al cierre del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.02 Resultado del Ejercicio.

ES ACREDITADA POR:  Los cheques pagados en el ejercicio correspondiente a giros de años anteriores.  Las devoluciones de las estimaciones calculadas en exceso de ejercicios anteriores.  Remate de bienes.  Ventas de chatarra, bienes usados no clasificados como activos.  Incautación de dinero.  La indemnización por riesgo de seguros.

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01)  

Monetización de productos El Alta de Bienes por sobrantes de inventario.

COMENTARIO El ingreso se reconoce cuando se percibe o cuando se celebra el convenio de pago. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de estados financieros

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INGRESOS PROMOCIÓN DE LA INVERSIÓN PRIVADA

CONTENIDO

NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 4506.01 Resultado Neto – Promoción de la Inversión Privada 4506.02 Intereses Diferidos – Promoción de la Inversión Privada 4506.03 Diferencia de Cambio – Promoción de la Inversión Privada RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El total al cierre del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.02 Resultado del Ejercicio.

ES ACREDITADA POR:



COMENTARIO

NIIF Y NICSP

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VENTA DE EDIFICIOS

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan la venta de edificios residenciales y edificios o unidades no residenciales. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 4601.01 Edificios Residenciales 4601.0101 Venta De Viviendas Residenciales 4601.02 Edificios O Unidades No Residenciales 4601.0201 Venta De Edificios Administrativos 4601.0202 Venta De Instalaciones Educativas 4601.0203 Venta De Instalaciones Médicas 4601.0204 Venta De Instalaciones Sociales Y Culturales 4601.0205 Venta De Centros De Reclusión 4601.0206 Venta De Edificios O Unidades No Residenciales Diversos RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocen los ingresos provenientes de la venta de bienes inmuebles ya existentes, incluye la venta de edificios de propiedad de las entidades públicas. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El total al cierre del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.02 Resultado del Ejercicio.

ES ACREDITADA POR:  Los ingresos derivados de la venta de edificios y estructuras.

COMENTARIO El ingreso se reconoce cuando se percibe o cuando se celebra el contrato. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de estados financieros

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VENTA DE VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan la venta de vehículos y venta de maquinaria, equipos y mobiliario NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS Venta De Vehículos 4602.01 4602.0101 Venta De Vehículos 4602.010101 De Transporte Terrestre 4602.010102 De Transporte Aéreo 4602.010103 De Transporte Acuático 4602.02 Venta De Maquinarias, Equipos Y Mobiliario 4602.0201 De Oficina 4602.020101 Maquinas Y Equipos 4602.020102 Mobiliario 4602.0202 De Instalaciones Educativas 4602.020201 Maquinas Y Equipos 4602.020202 Mobiliario 4602.0203 Venta De Equipos Informáticos Y De Comunicaciones 4602.020301 Equipos Computacionales Y Periféricos 4602.020302 Equipos De Comunicación Para Redes Informáticos 4602.020303 Equipos De Telecomunicaciones 4602.0204 Venta De Mobiliario Equipos Y Aparatos Médicos 4602.020401 Mobiliario 4602.020402 Equipos 4602.0205 Venta De Mobiliario Y Equipo De Uso Agrícola Y Pesquero 4602.020501 Mobiliario De Uso Agrícola Y Pesquero 4602.020502 Equipo De Uso Agrícola Y Pesquero 4602.0206 Venta De Equipo Y Mobiliario De Cultura Y Arte 4602.020601 Equipo De Cultura Y Arte 4602.020602 Mobiliario De Cultura Y Arte 4602.0207 Venta De Equipo Y Mobiliario De Deportes Y Recreación 4602.020701 Equipo De Deportes Y Recreación 4602.020702 Mobiliario De Deportes Y Recreación 4602.0208 Venta De Mobiliario, Equipos Y Aparatos Para La Defensa Y La Seguridad 4602.020801 Mobiliario, Equipos Y Aparatos Para La Defensa Y La Seguridad 4602.020802 Armamento En General 4602.0209 Venta De Maquinaria Y Equipos Diversos 4602.020901 Aire Acondicionado Y Refrigeración 4602.020902 Aseo, Limpieza Y Cocina 4602.020903 Seguridad Industrial 4602.020904 Electricidad Y Electrónica 4602.020905 Equipos E Instrumentos De Medición 4602.020906 Equipos Para Vehículos 4602.020999 Maquinarias , Equipos Y Mobiliarios De Otras Instalaciones RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocen los ingresos provenientes de la venta de toda clase de vehículos, maquinarias, equipos y mobiliarios de propiedad de las entidades públicas. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El total al cierre del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.02 Resultado del Ejercicio.

ES ACREDITADA POR:  Los ingresos derivados de la venta de vehículos maquinarias y otros.

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) COMENTARIO El ingreso se reconoce cuando se percibe o cuando se celebra el contrato. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de estados financieros

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VENTA DE OTROS ACTIVOS

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan la venta de bienes agropecuarios, mineros, pesqueros, bienes culturales, activos intangibles, entre otros. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS Venta De Otros Activos 4603.01 4603.0101 Venta De Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros 4603.010101 Animales De Cría 4603.010102 Animales Reproductores 4603.010103 Animales De Tiro 4603.010104 Otros Animales 4603.010105 Árboles Frutales 4603.010106 Vides Y Arbustos 4603.010107 Semillas Y Almácigos 4603.010108 Minas Y Canteras 4603.010199 Otros Bienes Agropecuarios, Pesqueros Y Mineros 4603.0102 Venta De Bienes Culturales 4603.010201 Libros Y Textos Para Bibliotecas 4603.010202 Otros Bienes Culturales 4603.0103 Venta De Activos Intangibles 4603.010301 Patentes Y Marcas De Fábrica 4603.010302 Software (Incluidas Las Licencias) 4603.010303 Otros Activos Intangibles 4603.0104 Venta De Otros Activos 4603.010401 Venta De Otros Activos RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocen los ingresos provenientes de la venta de otros activos, tales como bienes agropecuarios, pesqueros y mineros; así como la venta de bienes culturales e intangibles, entre otros. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El total al cierre del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.02 Resultado del Ejercicio.

ES ACREDITADA POR:  El importe de la venta de bienes agropecuarios, mineros y otros.  El importe de la venta de bienes culturales, activos intangibles, entre otros activos.


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VENTA DE OBJETOS DE VALOR

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan la venta de los objetos de valor, como pinturas, esculturas, piedras y metales preciosos y joyas y antigüedades. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS Venta De Objetos De Valor 4604.01 4604.0101 Venta De Objetos De Valor 4604.010101 Venta De Piedras Y Metales Preciosos 4604.010102 Venta De Pinturas Y Esculturas 4604.010103 Venta De Joyas Y Antigüedades RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocen los ingresos por la venta de objetos de valor tales como: joyas, antigüedades, piedras, metales preciosos, pinturas y esculturas de propiedad de las entidades públicas. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El total al cierre del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.02 Resultado del Ejercicio.

ES ACREDITADA POR:  El importe de la venta de objetos de valor como: piedras y metales preciosos, pinturas y esculturas y joyas y antigüedades.


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VENTA DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representa la venta de terrenos urbanos, rurales o eriazos. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 4605.01 Terrenos Urbanos 4605.02 Terrenos Rurales 4605.03 Terrenos Eriazos RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocen los ingresos por la venta de activos no producidos de propiedad de las entidades públicas, tales como terrenos urbanos, rurales y eriazos. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El total al cierre del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.02 Resultado del Ejercicio.

ES ACREDITADA POR:  Los ingresos derivados de la venta de los activos no producidos.


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VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan la venta de títulos y valores, acciones y participaciones de capital y por liquidación de otros activos financieros. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 4701.01 Venta De Títulos Y Valores 4701.0101 Venta De Títulos Y Valores 4701.010101 Bonos 4701.010102 Pagarés 4701.010103 Letras 4701.010199 Otros Títulos Y Valores 4701.02 Venta De Acciones Y Participaciones De Capital 4701.0201 Venta De Acciones Y Participaciones De Capital 4701.020101 De Empresas 4701.020102 De Organismos Internacionales 4701.020199 De Otros 4701.03 Liquidación De Otros Activos Financieros 4701.0301 Liquidación De Otros Activos Financieros 4701.030101 Liquidación De Otros Activos Financieros RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocen los ingresos provenientes de la venta de instrumentos financieros y del mercado de capitales. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El total al cierre del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.02 Resultado del Ejercicio.

ES ACREDITADA POR:  Los ingresos derivados de la venta de activos financieros como: títulos y valores, acciones y participaciones de capital y las liquidaciones de otros activos.


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GASTOS

Los gastos son el conjunto de transacciones que reducen el patrimonio neto de una unidad gubernamental. Agrupa las cuentas de la 5101 Personal y obligaciones sociales – Retribuciones y complementos en efectivo hasta la 5802 Provisiones del ejercicio. Incluye las cargas de personal y las obligaciones sociales, contribuciones a la seguridad social, pensiones, consumo de bienes, contratación de servicios, donaciones corrientes y de capital otorgados, traspasos y remesas corrientes y de capital otorgados, transferencias a instituciones sin fines de lucro otorgadas, pago de impuestos, derechos administrativos y multas, indemnizaciones y compensaciones, comisiones y otros gastos de la deuda, costo de venta de activos no financieros, estimación del ejercicio y provisiones del ejercicio.

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PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES COMPLEMENTOS EN EFECTIVO

- RETRIBUCIONES

Y

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan las remuneraciones del personal administrativo, del magisterio, de la salud, judicial, docentes universitarios, personal diplomático, militar y policial, y obrero, así como los gastos variables y ocasionales, dietas y las estimaciones de las obligaciones previsionales. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 5101.01 Personal Administrativo 5101.0101 Personal Administrativo 5101.010101 Funcionarios Elegidos Por Elección Política 5101.010102 Personal Administrativo Nombrado (Régimen Público) 5101.010103 Personal Con Contrato A Plazo Fijo (Régimen Laboral Público) 5101.010104 Personal Con Contrato A Plazo Indeterminado (Régimen Laboral Privado) 5101.010105 Personal Con Contrato A Plazo Fijo (Régimen Laboral Privado) 5101.010106 Personal Contratado – Régimen Laboral de Gerentes Públicos 5101.0102 Otras Retribuciones Y Complementos 5101.010201 Asignación A Fondos Para Personal 5101.010202 Asignación Por Gastos Operativos 5101.010203 Asignación Por Productividad 5101.010204 Participación De Los Trabajadores En Las Utilidades 5101.010205 Bonificación por Cambio de Residencia 5101.010299 Otras Retribuciones Y Complementos 5101.02 Personal Del Magisterio 5101.0201 Personal Del Magisterio 5101.020101 Personal Nombrado 5101.020102 Personal Contratado 5101.0202 Otras Retribuciones Y Complementos 5101.020299 Otras Retribuciones Y Complementos 5101.03 Profesional De La Salud 5101.0301 Profesionales De La Salud 5101.030101 Personal Nombrado 5101.030102 Personal Contratado 5101.030103 Personal Serums 5101.030104 Internos De Medicina Y Odontología 5101.0302 No Profesionales De La Salud 5101.030201 Personal Nombrado 5101.030202 Personal Contratado 5101.0303 Otras Retribuciones Y Complementos 5101.030301 Guardias Hospitalarias 5101.030302 Asignación Extraordinaria Por Trabajo Asistencial 5101.030399 Otras Retribuciones Y Complementos 5101.04 Personal Judicial 5101.0401 Personal Judicial 5101.040101 Personal Nombrado 5101.040102 Personal Contratado 5101.0402 Otras Retribuciones Y Complementos 5101.040201 Bono Por Función Jurisdiccional Y Fiscal 5101.040202 Asignación Por Gastos Operativos 5101.040299 Otras Retribuciones Y Complementos 5101.05 Docentes Universitarios 5101.0501 Docentes Universitarios 5101.050101 Personal Nombrado

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Personal Contratado Otras Retribuciones Y Complementos Otras Retribuciones Y Complementos Personal Diplomático Personal Diplomático Personal Nombrado Personal Contratado Otras Retribuciones Y Complementos Otras Retribuciones Y Complementos Personal Militar Y Policial Militares Y Policías Personal Militar Personal Policial Otras Retribuciones Y Complementos Asignación Por Combustibles Asignación Por Ración Orgánica Única Mayordomía Otras Retribuciones Y Complementos Tropa Tropa Personal Obrero Personal Obrero Permanente Obreros Permanentes Personal Obrero Eventual Obreros Con Contrato A Plazo Fijo Gastos Variables Y Ocasionales Escolaridad, Aguinaldos Y Gratificaciones Gratificaciones Aguinaldos Bonificación Por Escolaridad Compensación Por Tiempo De Servicios Compensación Por Tiempo De Servicios Otros Gastos Variables Y Ocasionales Asignación Por Cumplir 25 Ó 30 Años Bonificación Adicional Por Vacaciones Compensación Vacacional (Vacaciones Truncas) Asignación por Enseñanza Bonos De Productividad-Convenios De Administración Por Resultados Bono Por Crecimiento Económico Bono Por Desempeño R.D. 011-2011-EF/93.01 Otras Ocasionales Dietas Dietas Dietas De Directorio Y De Organismos Colegiados Dietas De Regidores Y Consejeros Dietas A Colaboradores Eventuales Estimaciones de Obligaciones Previsionales Pensiones Régimen De Pensiones DL. Nº 20530 Régimen De Pensiones DL. Nº 19990 Régimen Militar Y Policial Otros Regímenes De Pensiones Trabajadores Activos Trabajadores Activos DL. Nº 20530

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 5101.110202 5101.110203 5101.110204

Trabajadores Activos DL. Nº 19990 Régimen Militar Y Policial Otros Regímenes De Trabajadores Activos

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocen los gastos por la retribución y complementos afectos y no afectos de cargas sociales del personal administrativo nombrado o contratado, personal obrero, bajo cualquier régimen laboral (público o privado). DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El monto bruto de los sueldos, salarios y otras remuneraciones a favor del personal.  El monto de las estimaciones de las Obligaciones Previsionales de los pensionistas y trabajadores activos.  El monto de los gastos variables y ocasionales como escolaridad, aguinaldos, gratificaciones, compensación por tiempo de servicio, entre otros.


COMENTARIO De la subcuenta 5101.01 a la subcuenta 5101.07, considerar como Sueldos, la Remuneración Básica, Reunificada y Transitoria para Homologación. La subcuenta 5101.0102 Otras retribuciones y complementos incluye las bonificaciones que recibe el personal dependiendo de su relación laboral, como Gastos Operativos, asignación por productividad, participación en las utilidades, etc. La subcuenta 5101.11 Estimaciones de Obligaciones Previsionales incluye los gastos del personal activo y de los pensionistas. NIIF Y NICSP NIC 19 Beneficios a los trabajadores NIC-SP 1 Presentación de estados financieros

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OTRAS RETRIBUCIONES

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan las retribuciones en bienes o servicios a favor de los trabajadores. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 5102.01 Retribuciones En Bienes O Servicios 5102.0101 Bienes 5102.010101 Uniforme Personal Administrativo 5102.010199 Otras Retribuciones En Especie 5102.0102 Servicios 5102.010201 Movilidad Para Traslado De Los Trabajadores 5102.010202 Gastos Por Estacionamiento Para Vehículos Del Personal 5102.010203 Gastos En Instalaciones Recreativas Para Trabajadores Y Familiares 5102.010204 Guarderías Para Hijos De Trabajadores RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocen los gastos por beneficios otorgados en especies a los servidores activos del sector públicos, como la adquisición, confección y acabado de uniformes, vestuario, calzado, tejidos y otros accesorios del personal administrativo, alimentos y bebidas, entre otras retribuciones en especies y por la asignación de servicio de movilidad, estacionamiento del vehículo del personal, instalaciones recreativas y guarderías para los hijos de los trabajadores, entre otros DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El monto de las otras contribuciones devengadas a cargo del principal.

ES ACREDITADA POR  El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operación.

COMENTARIO La cuenta 5102 Otras Retribuciones incluye todos los gastos incurridos por la entidad para atender obligaciones para con los trabajadores. NIIF Y NICSP NIC 19 Beneficios a los trabajadores NIC-SP 1 Presentación de estados financieros

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CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones del empleador como la contribución a EsSalud y los aportes a los diferentes fondos. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 5103.01 Obligaciones Del Empleador 5103.0101 Obligaciones Del Empleador 5103.010101 Aportes A Los Fondos De Salud 5103.010102 Aportes A Los Fondos De Retiro 5103.010103 Aportes A Los Fondos De Pensiones 5103.010104 Aportes A Los Fondos De Vivienda 5103.010105 Contribuciones A Essalud 5103.010106 Otras Contribuciones Del Empleador RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocen los gastos por contribuciones del Estado en su carácter de empleador, que de acuerdo con normas legales se deban imputar, incluyendo las contribuciones complementarias para la jubilación DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El monto de las contribuciones devengadas a cargo del principal.

ES ACREDITADA POR  El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operación.

COMENTARIO Son aportaciones de las instituciones, establecidas por ley; tales como: fondo de salud, fondo de retiro, fondo de pensiones, entre otros. NIIF Y NICSP NIC 19 Beneficios a los trabajadores NIC-SP 1 Presentación de estados financieros

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PENSIONES

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones a favor de los pensionistas por parte del estado con respecto a las pensiones y otras compensaciones NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 5201.01 Pensiones 5201.0101 Pensiones 5201.010101 Régimen De Pensiones DL. Nº 20530 5201.010102 Sistema Nacional De Pensiones DL. Nº 19990 5201.010103 Régimen De Pensiones DL. Nº 19846 5201.010199 Otros Regimenes De Pensiones 5201.0102 Otras Compensaciones 5201.010201 Escolaridad, Aguinaldos Y Gratificaciones 5201.010202 Bonificación FONAHPU - DL. Nº 20530 5201.010203 Asignación Por Combustible 5201.010204 Asignación Por Ración Orgánica Única 5201.010205 Mayordomía 5201.010299 Otros Beneficios RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocen los gastos por el pago a pensionistas a cargo del Estado, incluye escolaridad, aguinaldo y gratificaciones, bonificación FONAHPU, asignación por combustible, asignación por ración orgánica única, mayordomía, entre otros beneficios. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El monto de las pensiones de diferentes regímenes y otras compensaciones.


COMENTARIO Son gastos por pensiones bajo sus diferentes regímenes y otros tipos de gastos. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de estados financieros

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PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan obligaciones a cargo del Estado con las prestaciones de salud de los trabajadores, asistencia social a los pensionistas y entrega de bienes y servicios y otras prestaciones del empleador. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 5202.01 Prestaciones De Salud Y Otros Beneficios (Essalud) 5202.0101 Prestaciones De Salud 5202.010101 Prestaciones De Salud 5202.0102 Prestaciones En Efectivo 5202.010201 Subsidio Por Incapacidad Temporal 5202.010202 Subsidio Por Maternidad 5202.010203 Subsidio Por Lactancia 5202.010299 Otros Beneficios 5202.02 Asistencia Social En Pensiones E Indemnizaciones 5202.0201 Pensiones E Indemnizaciones Asistenciales 5202.020101 Pensiones De Gracia 5202.020102 Pensiones Por Accidentes De Trabajo O Víctimas De Terrorismo 5202.020103 Bonos Complementarios Y Pensiones Complementarias 5202.020199 Otros Similares 5202.03 Bienes de Asistencia Social 5202.0301 Apoyo Alimentario 5202.030101 Alimentos Para Programas Sociales 5202.030199 Otros Bienes De Apoyo Alimentario 5202.0302 Apoyo Escolar 5202.030201 Textos Escolares 5202.030202 Equipos Informáticos 5202.030299 Otros Bienes De Apoyo Escolar 5202.0303 Asistencia Médica 5202.030301 Medicamentos para Asistencia Social 5202.030399 Otros Bienes De Asistencia Médica 5202.0304 Otras Prestaciones Del Empleador 5202.030401 Seguro Médico 5202.030402 Gastos De Sepelio Y Luto Del Personal Activo 5202.030403 Gastos De Sepelio Y Luto Del Personal Pensionista 5202.0399 Otros Bienes De Asistencia Social 5202.039999 Otros Bienes De Asistencia Social RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocen los gastos que conlleven el otorgamiento de prestaciones de salud y brindar la asistencia necesaria, subsidio por incapacidad temporal, maternidad, lactancia y otros beneficios de la misma naturaleza, así como pensiones de gracia e indemnizaciones por accidentes de trabajo y victimas de terrorismo y apoyo otorgado en especie, entre otros de asistencia social a la comunidad. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad, lactancia y otros  Las prestaciones de salud.  La asistencia social en pensiones e indemnizaciones.  El apoyo alimentario, escolar, asistencia médica y otras prestaciones del empleador.


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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) COMENTARIO Son gastos por prestaciones de salud de los trabajadores, asistencia social a los pensionistas y entrega de bienes y servicios a los mismos. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de estados financieros

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 5301 CONSUMO DE BIENES CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan salida de los bienes y suministros de funcionamiento del almacén para el uso o consumo de la entidad. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 5301.01 Alimentos Y Bebidas 5301.0101 Alimentos Y Bebidas Para Consumo Humano 5301.0102 Alimentos Y Bebidas Para Consumo Animal 5301.02 Vestuarios Y Textiles 5301.0201 Vestuario, Zapatería Y Accesorios, Talabartería Y Materiales Textiles 5301.020101 Vestuario, Accesorios Y Prendas Diversas 5301.020102 Textiles Y Acabados Textiles 5301.020103 Calzado 5301.03 Combustibles, Carburantes, Lubricantes Y Afines 5301.0301 Combustibles Y Carburantes 5301.0302 Gases 5301.0303 Lubricantes, Grasas Y Afines 5301.04 Municiones, Explosivos Y Similares 5301.0401 Municiones, Explosivos Y Similares 5301.05 Materiales Y Útiles 5301.0501 De Oficina 5301.050101 Repuestos Y Accesorios 5301.050102 Papelería En General, Útiles Y Materiales De Oficina 5301.0502 Agropecuario, Ganadero Y De Jardinería 5301.050201 Agropecuario, Ganadero Y De Jardinería 5301.0503 Aseo, Limpieza Y Cocina 5301.050301 Aseo, Limpieza Y Tocador 5301.050302 De Cocina, Comedor Y Cafetería 5301.0504 Electricidad, Iluminación Y Electrónica 5301.050401 Electricidad, Iluminación Y Electrónica 5301.0599 Otros 5301.059999 Otros 5301.06 Repuestos Y Accesorios 5301.0601 De Vehículos 5301.0602 De Comunicaciones Y Telecomunicaciones 5301.0603 De Construcción Y Maquinas 5301.0604 De Seguridad 5301.0699 Otros Accesorios Y Repuestos 5301.07 Enseres 5301.0701 Enseres 5301.08 Suministros Médicos 5301.0801 Productos Farmacéuticos 5301.080101 Vacunas 5301.080102 Medicamentos 5301.080199 Otros Productos Similares 5301.0802 Material, Insumos, Instrumental Y Accesorios Médicos, Quirúrgicos, Odontológicos Y De Laboratorio 5301.080201 Material, Insumos, Instrumental Y Accesorios Médicos, Quirúrgicos, Odontológicos Y De Laboratorio 5301.09 Materiales Y Útiles De Enseñanza 5301.0901 Libros, Textos Y Otros Materiales Impresos 5301.0902 Material Didáctico, Accesorios Y Útiles De Enseñanza 5301.0999 Otros Materiales Diversos De Enseñanza 5301.10 Suministros Para Uso Agropecuario, Forestal Y Veterinario

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 5301.1001 5301.1002 5301.1003 5301.1004 5301.1005 5301.1006 5301.11 5301.1101 5301.1102 5301.1103 5301.1104 5301.1105 5301.1106 5301.99 5301.9901 5301.9902 5301.9903 5301.9904 5301.9999

Suministros De Uso Zootécnico Material Biológico Animales Para Estudio Fertilizantes, Insecticidas, Fungicidas Y Similares Suministros De Accesorios Y/O Materiales De Uso Forestal Productos Farmacéuticos De Uso Animal Suministros Para Mantenimiento Y Reparación Para Edificios Y Estructuras Para Vehículos Para Mobiliario Y Similares Para Maquinarias Y Equipos Otros Materiales De Mantenimiento Materiales De Acondicionamiento Otros Bienes Herramientas Productos Químicos Libros, Diarios, Revistas Y Otros Bienes Impresos No Vinculados A Enseñanza Símbolos, Distintivos Y Condecoraciones Otros Bienes

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocen los gastos por el consumo de bienes para el funcionamiento institucional en el cumplimiento de funciones DINÁMICA: ES DEBITADA POR  El valor de los suministros entregados por el almacén para el uso y/ o consumo de las dependencias de la Entidad.

ES ACREDITADA POR:  Devoluciones de los suministros al almacén.  El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operación.

COMENTARIO Se registra la salida del almacén de los bienes y suministros de funcionamiento para el consumo y/o uso de la entidad. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de estados financieros

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CONTRATACION DE SERVICIOS

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que acumulan los gastos por servicios prestados a la entidad por terceras personas, ya sean naturales o jurídicas. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS Viajes 5302.01 5302.0101 Viajes Internacionales 5302.010101 Pasajes Y Gastos De Transporte 5302.010102 Viáticos Y Asignaciones Por Comisión De Servicio 5302.010103 Viáticos Y Fletes Por Cambio De Colocación 5302.010199 Otros Gastos 5302.0102 Viajes Domésticos 5302.010201 Pasajes Y Gastos De Transporte 5302.010202 Viáticos Y Asignaciones Por Comisión De Servicio 5302.010203 Viáticos Y Fletes Por Cambio De Colocación 5302.010299 Otros Gastos 5302.02 Servicios Básicos, De Comunicaciones, Publicidad Y Difusión 5302.0201 Servicios De Energía Eléctrica, Agua Y Gas 5302.020101 Servicio De Suministro De Energía Eléctrica 5302.020102 Servicio De Agua Y Desagüe 5302.020103 Servicio De Suministro De Gas 5302.0202 Servicio De Telefonía E Internet 5302.020201 Servicio De Telefonía Móvil 5302.020202 Servicio De Telefonía Fija 5302.020203 Servicio De Internet 5302.0203 Servicios De Mensajería, Telecomunicaciones Y Otros Afines 5302.020301 Correos Y Servicios De Mensajería 5302.020399 Otros Servicios De Comunicación 5302.0204 Servicio De Publicidad, Impresiones, Difusión E Imagen Institucional 5302.020401 Servicio De Publicidad 5302.020402 Otros Servicios De Publicidad Y Difusión 5302.020403 Servicios De Imagen Institucional 5302.020404 Servicio De Impresiones, Encuadernación Y Empastado 5302.03 Servicios De Limpieza Y Seguridad 5302.0301 Servicios De Limpieza, Seguridad Y Vigilancia 5302.030101 Servicios De Limpieza E Higiene 5302.030102 Servicios De Seguridad Y Vigilancia 5302.04 Servicio De Mantenimiento, Acondicionamiento Y Reparaciones 5302.0401 5302.040101 5302.040102 5302.040103 5302.040104 5302.040105 5302.040199 5302.05 5302.0501 5302.050101 5302.050102 5302.050103 5302.050104 5302.050199 5302.06

Servicio De Mantenimiento, Acondicionamiento Y Reparaciones De Edificaciones, Oficinas Y Estructuras De Carreteras, Caminos Y Puentes De Vehículos De Mobiliario Y Similares De Maquinarias Y Equipos De Otros Bienes Y Activos Alquileres De Muebles E Inmuebles Alquileres De Muebles E Inmuebles De Edificios Y Estructuras De Vehículos De Mobiliario Y Similares De Maquinarias Y Equipos De Otros Bienes Y Activos Servicios Administrativos, Financieros Y De Seguros

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Servicios Administrativos Gastos Legales Y Judiciales Gastos Notariales Servicios Financieros Cargos Bancarios Gastos Financieros Por Compra Y Venta De Títulos Y Valores Otros Servicios Financieros Seguros Seguro De Vida Seguro De Vehículos Seguro Obligatorio Accidentes De Tránsito (SOAT) Otros Seguros Personales Otros Seguros De Bienes Muebles E Inmuebles Servicios de Salud R.D. 011-2011-EF/93.01 Gastos por Prestaciones de Salud R.D. 011-2011-EF/93.01 Servicios Profesionales Y Técnicos Servicios De Consultorías, Asesorías Y Similares Desarrollados Por Personas Jurídicas Consultorías Asesorías Auditorias Perfiles De Inversión Estudios E Investigaciones Otros Servicios Similares Servicios De Consultorías, Asesorías Y Similares Desarrollados Por Personas Naturales Consultorías Asesorías Auditorias Perfiles De Inversión Estudios E Investigaciones Locación de Servicios – Fondo de Apoyo Gerencial Otros Servicios Similares Servicio De Capacitación Y Perfeccionamiento Realizado Por Personas Jurídicas Realizado Por Personas Naturales Servicios De Procesamiento De Datos E Informática Elaboración De Programas Informáticos Procesamientos De Datos Soporte Técnico Otros Servicios De Informática Practicantes, Secigristas Y Similares Estipendio Por Secigra Propinas Para Practicantes Animadoras Y Alfabetizadores Alumnos De Escuelas Militares Y Policiales Estipendio a los Candidatos a Gerentes Públicos Servicio Y Gestión De Evaluación Internacional De Procesos Servicio Y Gestión De Evaluación Internacional De Procesos Servicios Relacionados Con El Medio Ambiente Servicios Relacionados Con El Medio Ambiente Servicio De Remediación Ambiental Servicios Relacionados Con Saneamiento Servicios Relacionados Con El Tratamiento De Agua

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 5302.0709 5302.070901 5302.070902 5302.070903 5302.070904 5302.070905 5302.070999 5302.0710 5302.071001 5302.071002 5302.071099 5302.0711 5302.071101 5302.071102 5302.071103 5302.071104 5302.071199 5302.08 5302.0801 5302.0802

Servicios De Organización De Eventos Organización Y Conducción De Eventos Deportivos Organización Y Conducción De Eventos Recreacionales Organización Y Conducción De Espectáculos Auspicio Y Patrocinio De Eventos Culturales Y De Arte Organización De Eventos Culturales Otros Relacionados A Organización De Eventos Servicio Por Atenciones Y Celebraciones Seminarios, Talleres Y Similares Organizados Por La Institución Atenciones Oficiales Y Celebraciones Institucionales Otras Atenciones Y Celebraciones Otros Servicios Embalaje Y Almacenaje Transporte Y Traslado De Carga, Bienes Y Materiales Servicios Relacionados Con Florería, Jardinería Y Otras Actividades Similares. Servicios De Calificación De Pensiones Servicios Diversos Contrato De Administración De Servicios - CAS Contrato De Administración De Servicios – CAS Contribución a ESSALUD de Contrato de Administración de Servicios R.D. 011-2011-EF/93.01

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocen los gastos por servicios prestados para el funcionamiento de la entidad pública y cumplimiento de funciones. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El importe de los servicios prestados a la entidad por terceros.


NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de Estados Financieros

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 5401 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS CORRIENTES OTORGADOS CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan las Donaciones corrientes Otorgadas en efectivo o en bienes a diferentes entidades del extranjero o nacionales. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 5401.01 En Efectivo 5401.0101 A Gobiernos Extranjeros 5401.010101 A Países de América 5401.010102 A Países de Europa 5401.010103 A Países de África, Asia y Oceanía 5401.010104 A Agencias Gubernamentales De Cooperación Internacional 5401.010105 A Fondos Contravalor O De Desarrollo Binacional R.D. 011-2011-EF/93.01 5401.0102 A Organismos Internacionales 5401.010201 Instituciones Financieras Internacionales 5401.010202 Otros Organismos 5401.0103 A Otras Unidades De Gobierno 5401.010301 A Gobierno Nacional 5401.010302 A Los Gobiernos Regionales 5401.010303 A Los Gobiernos Locales 5401.010304 A Otras Entidades Públicas 5401.010305 A Fondos Públicos 5401.02 En Bienes 5401.0201 A Gobiernos Extranjeros 5401.020101 A Países De América 5401.020102 A Países De Europa 5401.020103 A Países De África, Asia Y Oceanía 5401.020104 A Agencias Gubernamentales De Cooperación Internacional 5401.020105 A Fondos Contravalor O De Desarrollo Binacional R.D. 011-2011-EF/93.01 5401.0202 A Organismos Internacionales 5401.020201 Instituciones Financieras Internacionales 5401.020202 Otros Organismos 5401.0203 A Otras Unidades De Gobierno 5401.020301 A Gobierno Nacional 5401.020302 A Los Gobiernos Regionales 5401.020303 A Los Gobiernos Locales 5401.020304 A Otras Entidades Públicas 5401.020305 A Fondos Públicos En Documentos RD 009-2012-EF/51.01 5401.03 A Otras Unidades De Gobierno RD 009-2012-EF/51.01 5401.0303 5401.030301 A Gobierno Nacional RD 009-2012-EF/51.01 5401.030302 A los Gobiernos Regionales RD 009-2012-EF/51.01 5401.030303 A los Gobiernos Locales RD 009-2012-EF/51.01 5401.030304 A Otras Entidades Públicas RD 009-2012-EF/51.01 5401.030305 A Fondos Públicos RD 009-2012-EF/51.01 RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocen los gastos por donaciones a favor de instituciones del sector público, sector privado y del exterior que no suponen contraprestación en efectivo o bienes. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El monto de las transferencias corrientes otorgadas a Entidades Públicas.  El registro de las transferencias corrientes entregados a Organismos del exterior y otras Entidades.


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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) COMENTARIO Esta cuenta será de uso exclusivo, para el control de las transferencias corrientes otorgadas entre las entidades de la administración pública y las entidades del exterior. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de Estados Financieros

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TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS CORRIENTES

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y remesas corrientes Otorgadas en documentos. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 5402.01 Traspasos Con Documentos 5402.99 Otros RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocen los gastos por traspasos y remesas otorgados con documentos y otros a favor de instituciones del sector público que no representan contraprestación y cuyos importes no son reintegrables por los beneficiarios. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El monto de los traspasos y remesas corrientes otorgadas a Entidades Públicas.  El registro de las transferencias corrientes entregados a Empresas Públicas y Organismos del exterior y otras Entidades.


COMENTARIO Esta cuenta será de uso exclusivo, para el control de las transferencias corrientes otorgadas entre las administraciones públicas y terceros. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de Estados Financieros

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DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DE CAPITAL OTORGADOS

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan las Donaciones de Capital Otorgadas en efectivo o en bienes a diferentes entidades del extranjero o nacionales. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 5403.01 En Efectivo 5403.0101 A Gobiernos Extranjeros 5403.010101 A Países De América 5403.010102 A Países De Europa 5403.010103 A Países De África, Asia Y Oceanía 5403.010104 A Agencias Gubernamentales De Cooperación Internacional 5403.010105 A Fondos Contravalor O De Desarrollo Binacional R.D. 011-2011-EF/93.01 5403.0102 A Organismos Internacionales 5403.010201 Instituciones Financieras Internacionales 5403.010202 Otros Organismos 5403.0103 A Otras Unidades De Gobierno 5403.010301 A Gobierno Nacional 5403.010302 A Los Gobiernos Regionales 5403.010303 A Los Gobiernos Locales 5403.010304 A Otras Entidades Públicas 5403.010305 A Fondos Públicos 5403.02 En Bienes 5403.0201 A Gobiernos Extranjeros 5403.020101 A Países de América 5403.020102 A Países de Europa 5403.020103 A Países de África, Asia Y Oceanía 5403.020104 A Agencias Gubernamentales De Cooperación Internacional 5403.020105 A Fondos Contravalor O De Desarrollo Binacional R.D. 011-2011-EF/93.01 5403.0202 A Organismos Internacionales 5403.020201 Instituciones Financieras Internacionales 5403.020202 Otros Organismos 5403.0203 A Otras Unidades De Gobierno 5403.020301 A Gobierno Nacional 5403.020302 A Los Gobiernos Regionales 5403.020303 A Los Gobiernos Locales 5403.020304 A Otras Entidades Públicas 5403.020305 A Fondos Públicos 5403.03 Condonación De Deuda 5403.0301 Condonación De Deuda Externa 5403.030101 A Gobiernos Extranjeros 5403.030102 A Organismos Internacionales O Agencias Oficiales 5403.030103 De Títulos Valores Colocados En El Exterior 5403.030104 De Otros Créditos Externos 5403.0302 Condonación De Deuda Interna 5403.030201 A Unidades De Gobierno 5403.030202 De Títulos Valores Internos 5403.030203 Otros Créditos Internos 5403.04 En Documentos RD 009-2012-EF/51.01 A Otras Unidades De Gobierno RD 009-2012-EF/51.01 5403.0403 5403.040301 A Gobierno Nacional RD 009-2012-EF/51.01 5403.040302 A Los Gobiernos Regionales RD 009-2012-EF/51.01 5403.040303 A Los Gobiernos Locales RD 009-2012-EF/51.01 5403.040304 A Otras Entidades Públicas RD 009-2012-EF/51.01

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A Fondos Públicos RD 009-2012-EF/51.01

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocen los gastos por donaciones a favor de instituciones del sector público, sector privado y del exterior con fines específicos de inversión en construcción de obras públicas.

DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El monto de las transferencias de capital otorgadas a Entidades Públicas y a entidades del exterior.  El monto por condonación de deudas a empresas públicas, a organismos del exterior y a otras entidades.


COMENTARIO Esta cuenta será de uso exclusivo, para el control de las transferencias de capital otorgadas entre las entidades de la administración pública y terceros. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de Estados Financieros

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TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS DE CAPITAL

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y remesas de capital Otorgadas en documentos. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 5404.01 Traspasos Con Documentos 5404.99 Otros RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocen los gastos por traspasos y remesas a favor de instituciones del sector público por transferencias relacionadas con bienes de activos fijos. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El monto de los traspasos y remesas de capital otorgadas a Entidades Públicas.


COMENTARIO Esta cuenta será de uso exclusivo, para el control de las transferencias de capital otorgadas entre las entidades de la administración pública. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de Estados Financieros

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SUBSIDIOS

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los subsidios a favor de las empresas públicas y privadas. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 5501.01 A Las Empresas Públicas 5501.0101 A Las Empresas Públicas No Financieras 5501.010101 Empresas Públicas Del Gobierno Nacional 5501.010102 Empresas Públicas De Los Gobiernos Regionales 5501.010103 Empresas Públicas De Los Gobiernos Locales 5501.0102 A Las Empresas Públicas Financieras 5501.010201 Empresas Públicas Del Gobierno Nacional 5501.010202 Empresas Públicas De Los Gobiernos Regionales 5501.010203 Empresas Públicas De Los Gobiernos Locales 5501.02 A Las Empresas Del Sector Privado 5501.0201 A Las Empresas Privadas No Financieras 5501.020101 A Las Empresas Privadas No Financieras 5501.0202 A Las Empresas Privadas Financieras 5501.020201 A Las Empresas Privadas Financieras RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocen los gastos que corresponden a los pagos corrientes no reembolsables que las entidades gubernamentales hacen a empresas públicas y privadas del país que persiguen fines productivos. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El importe de los subsidios a entidades públicas y privadas.

ES ACREDITADA POR:  El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.02 Resultado del Ejercicio.

COMENTARIO En la cuenta 5501 Subsidios, se registrarán los fondos que se entreguen a entidades públicas y privadas como apoyo social. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de Estados Financieros

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TRANSFERENCIAS A INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan las transferencias a instituciones sin fines de lucro, ya sean en efectivo o en bienes. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 5502.01 Transferencias Corrientes A Instituciones Sin Fines De Lucro 5502.0101 5502.010101 5502.010102 5502.010103 5502.010104 5502.010199 5502.0102 5502.010201 5502.010202 5502.010203 5502.010204 5502.010299 5502.02 5502.0201 5502.020101 5502.020102 5502.020103 5502.020104 5502.020105 5502.020199 5502.0202 5502.020201 5502.020202 5502.020203 5502.020204 5502.020205 5502.020299

En Efectivo A La Iglesia A Organismos No Gubernamentales (ONGs) A Universidades A Fondos Y Fundaciones A Otras Organizaciones En Bienes A La Iglesia A Organismos No Gubernamentales (ONGs) A Universidades A Fondos Y Fundaciones A Otras Organizaciones Transferencias De Capital A Instituciones Sin Fines De Lucro En Efectivo A La Iglesia A Organismos No Gubernamentales (ONGs) A Universidades A Fondos Y Fundaciones A Fondos Sociales A Otras Organizaciones En Bienes A La Iglesia A Organismos No Gubernamentales (ONGs) A Universidades A Fondos Y Fundaciones A Fondos Sociales A Otras Organizaciones

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocen las transferencias destinados a financiar los gastos de entidades privadas y organizaciones sin fines de lucro. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  Las transferencias a instituciones sin fines de lucro en efectivo y en bienes.


COMENTARIO Las transferencias a instituciones sin fines de lucro, ya sean en efectivo o en bienes. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de Estados Financieros

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SUBVENCIONES A PERSONAS NATURALES

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representas las subvenciones financieras que realiza el estado a personas naturales, como estudiantes, investigadores científicos, entre otros. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 5503.01 Subvenciones Financieras 5503.0101 Subvenciones Financieras 5503.010101 A Estudiantes 5503.010102 A Investigadores Científicos 5503.010103 A Otras Personas Naturales RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocen los gastos por la ayuda estatal de carácter financiero destinados a personas naturales. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El monto de las subvenciones a personas naturales.


COMENTARIO Son ayuda económica por parte del Estado a favor de estudiantes, investigadores científicos, entre otros, otorgados bajo ciertas características. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de Estados Financieros

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PAGO DE IMPUESTOS, GUBERNAMENTALES

DERECHOS ADMINISTRATIVOS Y MULTAS

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los tributos, derechos administrativos y multas a cargo de las entidades. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 5504.01 Al Gobierno Nacional 5504.0101 Impuestos 5504.010101 Impuestos R.D. 011-2011-EF/93.01 5504.0102 Derechos Administrativos 5504.010201 Derechos Administrativos 5504.0103 Multas 5504.010301 Multas 5504.02 Al Gobierno Regional 5504.0201 Derechos Administrativos 5504.020101 Derechos Administrativos 5504.0202 Multas 5504.020201 Multas 5504.03 Al Gobierno Local 5504.0301 Impuestos 5504.030101 Impuestos 5504.0302 Derechos Administrativos 5504.030201 Derechos Administrativos 5504.0303 Multas 5504.030301 Multas RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocen los gastos por concepto de pago de impuestos, derechos administrativos y multas gubernamentales, incluye los arbitrios. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El importe de los tributos y derechos administrativos a cargo de la entidad.  El importe de las multas.


COMENTARIO Los derechos administrativos, impuestos y multas de las entidades del Gobierno Nacional, de los Gobiernos Regionales y de los Gobiernos Locales, deberán registrarse según el ámbito que corresponda. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de Estados Financieros

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INDEMNIZACIONES Y COMPENSACIONES

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan las indemnizaciones y compensaciones por ceses colectivos, por daños ocasionados a personas naturales, accidentes de trabajo, entre otros. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 5505.01 Indemnizaciones Y Compensaciones 5505.0101 Indemnizaciones Y Compensaciones 5505.010101 Indemnizaciones Por Ceses Colectivos 5505.010102 Pagos En Compensación De Daños Ocasionados Por Desastres Naturales 5505.010103 Indemnizaciones Por Accidentes De Trabajo O Víctimas De Terrorismo 5505.010199 Otras Indemnizaciones Y Compensaciones RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocen los gastos destinados por indemnización de ceses colectivos, compensación por daños y perjuicios a personas naturales de acuerdo a disposición expresa, las otorgadas a víctimas de accidentes, actos de terrorismo o narcotráfico, daños ocasionados por los desastres, entre otros. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El importe de las indemnizaciones y compensaciones a cargo la entidad.


COMENTARIO Son las obligaciones contraídas por ceses colectivos, por daños y perjuicios, entre otros. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de Estados Financieros

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OTROS GASTOS DIVERSOS

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan la baja de bienes y gastos diversos. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 5506.01 Baja De Bienes 5506.99 Otros Gastos Diversos RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocen los gastos por la baja de bienes. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El importe de la baja de bienes.  El importe de los bienes menores a un octavo de la UIT.  El monto de los gastos de ejercicios anteriores.


COMENTARIO En esta cuenta se considerará las bajas de bienes, originadas por la obsolescencia; asimismo, los bienes menores a un octavo de la UIT., los gastos de ejercicios anteriores y los faltantes de inventario que no devenga de responsabilidad fiscal. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de Estados Financieros

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INTERESES DE LA DEUDA

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los intereses derivados de créditos o financiamientos externos o internos. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 5601.01 Intereses De La Deuda Externa 5601.0101 Provenientes De Gobiernos Extranjeros 5601.010101 De Países De América 5601.010102 De Países De Europa 5601.010103 De África, Asia Y Oceanía 5601.0102 Provenientes De Organismos Internacionales O Agencias Oficiales 5601.010201 Banco Interamericano De Desarrollo – BID 5601.010202 Banco Mundial – BIRF 5601.010203 Fondo Monetario Internacional – FMI 5601.010204 Kredintanstalf Fur Wiederaufbau – KFW 5601.010205 Corporación Andina De Fomento – CAF 5601.010206 Fondo Internacional De Desarrollo Agrícola – FIDA 5601.010207 Banco De Cooperación Internacional Del Japón-JBIC 5601.010208 Agencia Alemana De Cooperación Técnica Internacional – GTZ 5601.010299 Otros Organismos Internacionales O Agencias Oficiales 5601.0103 De Títulos Valores Colocados En El Exterior 5601.010301 Bonos Del Tesoro Público 5601.010399 Otros Valores 5601.0104 Otros Intereses Externas 5601.010401 Con Banca Privada Y Financieras 5601.010499 Otros Créditos Externos 5601.02 Intereses De Deuda Interna 5601.0201 De Unidades De Gobierno 5601.020101 De Gobierno Nacional 5601.020102 De Los Gobiernos Regionales 5601.020103 De Los Gobiernos Locales 5601.0202 De Títulos Valores Internos 5601.020201 Bonos Del Tesoro Público 5601.020202 Bonos Municipales 5601.020299 Otros Valores 5601.0203 Otros Intereses Internas 5601.020301 Del Banco De La Nación 5601.020302 Del Fondo Mi Vivienda 5601.020303 De La Banca Privada Y Financiera 5601.020304 De Certificados de Inversión Pública Regional y Local – Tesoro Público

R.D.

011-2011-EF/93.01

5601.020399

Otros Créditos Internos

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocen los gastos por el pago de intereses derivados de los diversos créditos o financiamientos autorizados por el gobierno, pagaderos en el interior o exterior del país, tanto en moneda nacional como en moneda extranjera. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El valor de los intereses de la deuda externa o la deuda interna.


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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) COMENTARIO La cuenta 5601 Intereses Financieros, incluye los intereses por pagar por deuda externa y deuda interna. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de Estados Financieros

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COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan las comisiones y otros gastos derivados de créditos o financiamientos externos o internos. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 5602.01 Comisiones Y Otros Gastos De La Deuda Externa 5602.0101 Provenientes De Gobiernos Extranjeros 5602.010101 De Países De América 5602.010102 De Países De Europa 5602.010103 De África, Asia Y Oceanía 5602.0102 Provenientes De Organismos Internacionales O Agencias Oficiales 5602.010201 Banco Interamericano De Desarrollo – BID 5602.010202 Banco Mundial – BIRF 5602.010203 Fondo Monetario Internacional – FMI 5602.010204 Kredintanstalf Fur Wiederaufbau – KFW 5602.010205 Corporación Andina De Fomento – CAF 5602.010206 Fondo Internacional De Desarrollo Agrícola - FIDA 5602.010207 Banco De Cooperación Internacional Del Japón-JBIC 5602.010208 Agencia Alemana De Cooperación Técnica Internacional - GTZ 5602.010299 Otros Organismos Internacionales O Agencias Oficiales 5602.0103 De Títulos Valores Colocados En El Exterior 5602.010301 Bonos Del Tesoro Público 5602.010399 Otros Valores 5602.0104 Otras Comisiones Externas 5602.010401 Con Banca Privada Y Financieras 5602.010499 Otros Créditos Externos Otros Gastos De La Deuda Externa RD 009-2012-EF/51.01 5602.0105 Otros Gastos De La Deuda Externa RD 009-2012-EF/51.01 5602.010501 5602.02 Comisiones Y Otros Gastos De La Deuda Interna 5602.0201 De Unidades De Gobierno 5602.020101 De Gobierno Nacional 5602.020102 De Los Gobiernos Regionales 5602.020103 De Los Gobiernos Locales 5602.0202 De Títulos Valores Internos 5602.020201 Bonos Del Tesoro Público 5602.020202 Bonos Municipales 5602.020299 Otros Valores 5602.0203 Otras Comisiones Internas 5602.020301 Del Banco De La Nación 5602.020302 Del Fondo Mi Vivienda 5602.020303 De La Banca Privada Y Financiera 5602.020304 De Certificados de Inversión Pública Regional y Local – Tesoro Público R.D. 011-2011-EF/93.01

5602.020399

Otros Créditos Internos

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocen los gastos por el pago de comisiones y otros gastos derivadas de los diversos créditos o financiamientos autorizados por el gobierno con instituciones nacionales o extranjeras DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El valor de las comisiones y otros gastos derivados de operaciones de la deuda externa o deuda interna.


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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) COMENTARIO La cuenta 5602 Comisiones y otros gastos de la deuda, incluye todas la comisiones y otros gastos ocasionados por la deuda externa y deuda interna. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de Estados Financieros

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01) 5701 COSTO DE VENTA ACTIVOS NO FINANCIEROS CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan el costo de venta de los edificios y estructuras, vehículos, maquinaria y equipo, otros activos fijos, objetos de valor, activos no producidos, venta de bienes, entre otros. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 5701.01 Costo De Edificios Y Estructuras 5701.0101 Costo Edificios Residenciales 5701.0102 Costo Edificios O Unidades No Residenciales 5701.0103 Costo Otras Estructuras 5701.02 Costo De Vehículos, Maquinarias Y Equipo 5701.0201 Costo De Vehículos 5701.0202 Costo De Maquinarias, Equipo, Mobiliario Y Otros 5701.03 Costo De Otros Activos 5701.0301 Costo De Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros 5701.0302 Costo De Bienes Culturales 5701.0303 Costo De Activos Intangibles R.D. 011-2011-EF/93.01 5701.04 Costo De Objetos De Valor 5701.0401 Costo De Piedras Y Metales Preciosos 5701.0402 Costo De Pinturas Y Esculturas 5701.0403 Costo De Joyas Y Antigüedades 5701.05 Costo De Activos No Producidos 5701.0501 Costo De Terrenos 5701.06 Costos De Venta De Bienes 5701.0601 Costo De Venta De Bienes RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocen a su valor de adquisición del bien. DINÁMICA: ES DEBITADA `POR:  El costo de los activos no financieros vendidos.

ES ACREDITADA POR:  El monto de las devoluciones de los activos no financieros.  El Costo de Venta de Bienes, con cargo a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operación y saldo de otros costos al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.02 Resultado del Ejercicio.

COMENTARIO Se reconocen a su valor de adquisición del bien. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de Estados Financieros

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VALOR EN LIBRO DE ACTIVOS FINANCIEROS

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan el valor en libros de los títulos y valores, acciones y participaciones y otros activos financieros. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS Valor En Libro De Títulos Y Valores 5702.01 5702.0101 Valor En Libro De Bonos 5702.0102 Valor En Libro De Pagares 5702.0103 Valor En Libro De Letras 5702.0104 Valor En Libro De Otros Títulos Y Valores 5702.02 Valor En Libro De Acciones Y Participaciones De Capital 5702.0201 Valor Libro De Acciones Y Participaciones 5702.0202 Valor Libro De Participación De Capital De Empresas 5702.03 Valor En Libro De Otros Activos Financieros 5702.0301 Valor Libro Activos Financieros Diversos RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocen los títulos y valores, así como las acciones y participaciones de acuerdo a su valor de adquisición. DINÁMICA: ES DEBITADA `POR:  El costo de los activos financieros vendidos.

ES ACREDITADA POR:  El monto de las devoluciones de los activos financieros.  El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.02 Resultado del Ejercicio.

COMENTARIO Los títulos y valores, así como las acciones y participaciones y otros activos financieros se registrarán en el gasto de acuerdo a su valor de libro. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de Estados Financieros

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OTROS COSTOS DE VENTA

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan en costo de venta de los servicios. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 5703.01 Costo De Servicios RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocerá de acuerdo al costo del servicio. DINÁMICA: ES DEBITADA `POR:  El costo de los servicios prestados.


COMENTARIO El costo de venta de servicios se registrará de acuerdo al costo del servicio. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de Estados Financieros

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ESTIMACIONES DEL EJERCICIO

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que acumulan durante el ejercicio:  Las Provisiones para desvalorización de existencias  El costo del uso de los bienes del activo fijo, que incluye a la Infraestructura Pública, que han concurrido directa o indirectamente en el proceso productivo y/o servicio de la entidad.  Amortización de inversiones intangibles  El agotamiento de bienes agropecuarios pesqueros, mineros y otros. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 5801.01 Depreciación Edificios Y Estructuras R.D. 011-2011-EF/93.01 5801.0101 Edificios Residenciales 5801.0102 Edificios No Residenciales 5801.0103 Otras Estructuras 5801.0104 Construcción De Edificios Y Otras Estructuras 5801.010401 Edificios Residenciales Concluidas Por Reclasificar Y/O Transferir 5801.010402 Edificios No Residenciales Concluidas Por Reclasificar Y/O Transferir 5801.010403 Otras Estructuras Concluidas Por Reclasificar Y/O Transferir 5801.02 Depreciación de Vehículos, Maquinaria Y Otros R.D. 011-2011-EF/93.01 5801.0201 Vehículos 5801.0202 Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros R.D. 011-2011-EF/93.01 5801.0203 Adquiridos en Arrendamiento financiero R.D. 011-2011-EF/93.01 5801.03 Amortización y Agotamiento R.D. 011-2011-EF/93.01 5801.0301 Amortización R.D. 011-2011-EF/93.01 5801.030101 Estudios Y Proyectos 5801.030102 Activos Intangibles R.D. 011-2011-EF/93.01 5801.0302 Agotamiento De Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros R.D. 011-2011-EF/93.01 5801.030201 Agotamiento De Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros 5801.04 Desvalorización De Bienes Corrientes 5801.0401 Desvalorización De Bienes Y Suministros De Funcionamiento 5801.0402 Desvalorización Bienes Para La Venta 5801.0403 Desvalorización De Materias Primas 5801.0404 Desvalorización De Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos 5801.0405 Desvalorización De Envases Y Embalajes Estimaciones de Cobranza Dudosa Y Reclamaciones 5801.05 5801.0501 Cuentas Por Cobrar 5801.0502 Cuentas Por Cobrar Diversas 5801.0503 Reclamaciones Impositivas 5801.050301 Reclamaciones Impositivas De Cuentas Por Cobrar RD 009-2012-EF/51.01 RD 0095801.050302 Reclamaciones Impositivas De Cuentas Por Cobrar Diversas 2012-EF/51.01 5801.06 Estimaciones de Fluctuación de Valores 5801.0601 Inversión En Títulos Y Valores 5801.0602 Acciones Y Participaciones De Capital RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocerá la depreciación de edificios y estructuras, de maquinaria y equipo adquiridos, entre otros de acuerdo a la vida útil que determinen las instituciones públicas. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El monto de las estimaciones por la depreciación de los activos fijos.  El monto de las estimaciones por las amortizaciones por Inversiones Intangibles.

ES ACREDITADA POR:  Reversión de las estimaciones que resultan excesivas o indebidas en el ejercicio.  El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operación.

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01)    

El monto de las estimaciones por el agotamiento de los bienes agropecuarios, mineros y otros. El monto de las desvalorizaciones de los bienes corrientes. El monto de las estimaciones de las cobranzas dudosas y reclamaciones. El monto de las estimaciones de las fluctuaciones de valores.

NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de Estados Financieros NIC-SP 17 Inmuebles, maquinaria y equipo

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PROVISIONES DEL EJERCICIO

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que acumulan durante el ejercicio las Provisiones para sentencias judiciales, laudos arbitrales y otros NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 5802.01 Sentencias Judiciales, Laudos Arbitrales Y Otros 5802.0101 A Trabajadores Gubernamentales 5802.010101 Personal Administrativo 5802.010102 Personal De Educación 5802.010103 Personal De Salud 5802.010104 Personal Judicial 5802.010105 Docentes Universitarios 5802.010106 Personal Diplomático 5802.010107 Personal Militar Y Policial 5802.010108 Personal Obrero 5802.010109 Indemnización Por Vacaciones No Gozadas 5802.010199 Otro Régimen 5802.0102 A Pensionistas Gubernamentales 5802.010201 Pensiones 5802.0103 Al Sector Privado 5802.010301 A Personas Jurídicas 5802.010302 A Personas Naturales 5802.02 Provisiones Diversas RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocerá el gasto cuando resulte probable un desembolso futuro para la Entidad, como resultado de las sentencias judiciales, laudos arbitrales y otros. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  Las provisiones para sentencias judiciales, laudos arbitrales y otros.

ES ACREDITADA POR:  Reversión de las provisiones que resultan excesivas o indebidas en el ejercicio.  El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operación.

COMENTARIO Cuando la oportunidad del desembolso de las provisiones para litigios sea lejana en relación con el reconocimiento original de la provisión, y el costo del dinero en el tiempo sea importante, se requiere que esta última sea medida a su valor descontado. Las actualizaciones posteriores de la provisión, referida exclusivamente al transcurso del tiempo, son reconocidas como parte de la misma provisión. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de Estados Financieros NIC-SP 19 Provisiones y pasivos y activos contingentes

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GASTOS FINANCIEROS

CONTENIDO

NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 5901.01 Diferencial Cambiario 5901.0101 Bonos 5901.0102 Créditos 5901.0199 Otros 5901.02 Otros Intereses 5901.03 Otros Gastos Financieros RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  Es debitada por las pérdidas por diferencias de cambio desfavorables originadas por las operaciones efectuadas en moneda extranjera y otros. R.D. 0112011-EF/93.01


COMENTARIO

NIIF Y NICSP

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6

RESULTADOS

Incluye la cuenta 6101Superávit o Déficit, en la cual se consideran las subcuentas 6101.01 Resultado de Operación y 6101.02 Resultado del Ejercicio, siendo la primera subcuenta de uso exclusivo para el cierre de las cuentas de ingresos y gastos mientras que la segunda subcuentas se utilizará para el traslado del resultado del ejercicio al patrimonio.

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SUPERÁVIT O DEFICIT

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representa el resultado de las operaciones a nivel de ingresos y gastos. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 6101.01 Resultado Por Operación 6101.02 Resultado Del Ejercicio 6101.0201 Superávit 6101.0202 Déficit RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocerán los resultados de operación de acuerdo a los saldos de ingresos y gastos del ejercicio fiscal, mientras que los resultados del ejercicio se reconocerán si es superávit o déficit. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  Los saldos deudores al cierre del ejercicio de las cuentas de Gastos.  El superávit de operación al cierre del ejercicio, con abono a Resultado del Ejercicio.  El traslado del saldo favorable del ejercicio con abono a la cuenta 3401 Resultados Acumulados.

ES ACREDITADA POR:  Los saldos acreedores al cierre del ejercicio, de las cuentas de Ingresos.  El déficit de operación, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta Resultado del Ejercicio.  El traslado del saldo desfavorable del ejercicio con cargo a la cuenta 3401 Resultado Acumulado.

NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentación de Estados Financieros

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CUENTAS DE PRESUPUESTO

Incluye las cuentas desde 8101 Presupuesto Institucional de Apertura, Modificaciones y el Presupuesto Institucional Modificado hasta la 8601 Ejecución de Gastos, en las cuales se registran el PIA, así como las modificaciones presupuestales y el Presupuesto Institucional Modificado, también tenemos las cuentas de asignaciones comprometidas y las cuentas de ejecución de ingresos y gastos, las mismas que servirán para un adecuado control de la ejecución presupuestal por cada fuente de financiamiento.

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PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA, MODIFICACIONES Y PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que reflejan las aprobaciones, modificaciones del Presupuesto de Ingresos y Presupuesto de Gastos en cada Ejercicio Fiscal, asimismo registra las operaciones de cierre del ejercicio presupuestario. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 8101.01 Recursos Ordinarios 8101.0101 Recursos Ordinarios 8101.02 Recursos Directamente Recaudados 8101.0201 Recursos Directamente Recaudados 8101.03 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito 8101.0301 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito Interno 8101.0302 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito Externo 8101.04 Donaciones Y Transferencias 8101.0401 Donaciones 8101.0402 Transferencias 8101.05 Recursos Determinados 8101.0501 Contribuciones A Fondos 8101.0502 Fondo De Compensación Municipal 8101.0503 Impuestos Municipales 8101.0504 Canon Y Sobrecanon, Regalías, Renta De Aduanas Y Participaciones DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El monto inicial y las ampliaciones del Presupuesto de Gastos aprobado para cada ejercicio presupuestario.  El monto por la anulación del Presupuesto de Ingresos por fuente de financiamiento.

ES ACREDITADA POR:  El monto inicial y las ampliaciones del Presupuesto de Ingresos por las diferentes fuentes de financiamiento aprobado para cada ejercicio.  El monto de las anulaciones del Presupuesto de Gastos por fuente de financiamiento.

COMENTARIO Se registra el Presupuesto Institucional de Apertura, las Modificaciones Presupuestarias y el Presupuesto Institucional Modificado, por cada una de las fuentes de financiamiento.

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PRESUPUESTO DE INGRESOS

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan el monto inicial y las modificaciones del Presupuesto de Ingresos por cada fuente de financiamiento. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 8201.01 Recursos Ordinarios 8201.0101 Recursos Ordinarios 8201.02 Recursos Directamente Recaudados 8201.0201 Recursos Directamente Recaudados 8201.03 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito 8201.0301 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito Interno 8201.0302 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito Externo 8201.04 Donaciones Y Transferencias 8201.0401 Donaciones 8201.0402 Transferencias 8201.05 Recursos Determinados 8201.0501 Contribuciones A Fondos 8201.0502 Fondo De Compensación Municipal 8201.0503 Impuestos Municipales 8201.0504 Canon Y Sobrecanon, Regalías, Renta De Aduanas Y Participaciones DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El monto inicial y las ampliaciones del Presupuesto de Ingresos por las diferentes fuentes de financiamiento aprobadas para cada ejercicio.  El monto de las anulaciones o devoluciones.

ES ACREDITADA POR:  El monto de las anulaciones del Presupuesto de Ingresos por fuente de financiamiento.  El traslado del saldo deudor de esta cuenta al finalizar el ejercicio a la cuenta 8101 Presupuesto Institucional de Apertura, Modificaciones y Presupuesto Institucional Modificado, según corresponda.  El monto equivalente a la recaudación de los ingresos por fuentes de financiamiento, así como la recepción de empréstitos.

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PRESUPUESTO DE GASTOS

CONTENIDO Agrupa las subcuentas a nivel de fuentes de financiamiento por cada ejercicio fiscal. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 8301.01 Recursos Ordinarios 8301.0101 Recursos Ordinarios 8301.02 Recursos Directamente Recaudados 8301.0201 Recursos Directamente Recaudados 8301.03 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito 8301.0301 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito Interno 8301.0302 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito Externo 8301.04 Donaciones Y Transferencias 8301.0401 Donaciones 8301.0402 Transferencias 8301.05 Recursos Determinados 8301.0501 Contribuciones A Fondos 8301.0502 Fondo De Compensación Municipal 8301.0503 Impuestos Municipales 8301.0504 Canon Y Sobrecanon, Regalías, Renta De Aduanas Y Participaciones DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El monto de las anulaciones del presupuesto de gastos por fuentes de financiamiento.  El traslado del saldo de esta cuenta al finalizar el ejercicio a la cuenta 8101 Presupuesto Institucional de Apertura, Modificaciones y Presupuesto Institucional Modificado, según corresponda.  Por el monto de los compromisos contraídos.

ES ACREDITADA POR:  El monto inicial y las ampliaciones del presupuesto de gastos públicos aprobados para cada ejercicio presupuestario.  Por el monto de los compromisos rescindidos o anulados.

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ASIGNACIONES COMPROMETIDAS

CONTENIDO Agrupa las subcuentas a nivel de fuente de financiamiento. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 8401.01 Recursos Ordinarios 8401.0101 Recursos Ordinarios 8401.02 Recursos Directamente Recaudados 8401.0201 Recursos Directamente Recaudados 8401.03 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito 8401.0301 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito Interno 8401.0302 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito Externo 8401.04 Donaciones Y Transferencias 8401.0401 Donaciones 8401.0402 Transferencias 8401.05 Recursos Determinados 8401.0501 Contribuciones A Fondos 8401.0502 Fondo De Compensación Municipal 8401.0503 Impuestos Municipales 8401.0504 Canon Y Sobrecanon, Regalías, Renta De Aduanas Y Participaciones DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El monto de los compromisos pagados y registrados en el proceso contable patrimonial.  El monto de los compromisos rescindidos o anulados.  El traslado del saldo de esta cuenta al finalizar el ejercicio, a la cuenta 8101 Presupuesto Institucional de Apertura, Modificaciones y Presupuesto Institucional Modificado, según corresponda.

ES ACREDITADA POR:  El monto de los compromisos contraídos por todo gasto público.  El monto de las devoluciones de pagos efectuados.

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EJECUCIÓN DE INGRESOS

CONTENIDO Agrupa las subcuentas, a nivel de fuentes de financiamiento. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 8501.01 Recursos Ordinarios 8501.0101 Recursos Ordinarios 8501.02 Recursos Directamente Recaudados 8501.0201 Recursos Directamente Recaudados 8501.03 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito 8501.0301 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito Interno 8501.0302 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito Externo 8501.04 Donaciones Y Transferencias 8501.0401 Donaciones 8501.0402 Transferencias 8501.05 Recursos Determinados 8501.0501 Contribuciones A Fondos 8501.0502 Fondo De Compensación Municipal 8501.0503 Impuestos Municipales 8501.0504 Canon Y Sobrecanon, Regalías, Renta De Aduanas Y Participaciones DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El monto equivalente a la recaudación de los ingresos por fuentes de financiamiento; así como la recepción de empréstitos.

ES ACREDITADA POR:  El monto de las anulaciones o devoluciones.  Al cierre del ejercicio el saldo de la cuenta será traslado a la cuenta 8101 Presupuesto Institucional de Apertura, Modificaciones y Presupuesto Institucional Modificado, según corresponda.

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EJECUCIÓN DE GASTOS

CONTENIDO Agrupa las subcuentas a nivel de fuentes de financiamiento. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 8601.01 Recursos Ordinarios 8601.0101 Recursos Ordinarios 8601.02 Recursos Directamente Recaudados 8601.0201 Recursos Directamente Recaudados 8601.03 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito 8601.0301 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito Interno 8601.0302 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito Externo 8601.04 Donaciones Y Transferencias 8601.0401 Donaciones 8601.0402 Transferencias 8601.05 Recursos Determinados 8601.0501 Contribuciones A Fondos 8601.0502 Fondo De Compensación Municipal 8601.0503 Impuestos Municipales 8601.0504 Canon Y Sobrecanon, Regalías, Renta De Aduanas Y Participaciones DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El monto de las devoluciones de pagos efectuados.  El traslado del saldo de esta cuenta a la cuenta 8101 Presupuesto Institucional de Apertura, Modificaciones y Presupuesto Institucional Modificado, según corresponda.

ES ACREDITADA POR:  El monto de los compromisos pagados y registrados en el proceso contable patrimonial.

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CUENTAS DE ORDEN

Incluye las cuentas desde 9101 Contratos y compromisos aprobados hasta la 9110 Cuentas de contingencia por contra, en las cuales se incluyen las cuentas de orden por contratos y compromisos, valores y garantías, bienes en préstamo, custodia y no depreciables, obligaciones previsionales y contingencias, así como sus respectivas cuentas por contra.

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CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan el monto de los contratos y compromisos aprobados. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 9101.01 Contratos Y Proyectos Aprobados 9101.02 Contratos De Préstamos Internos Aprobados 9101.03 Contratos De Préstamos Externos Aprobados 9101.04 Compromisos De Inversión Pactados 9101.05 Contrato De Arrendamiento Aprobado 9101.06 Contratos Sobre Instrumentos Financieros Derivados Aprobados 9101.07 Convenios Aprobados 9101.08 Ordenes De Compra Aprobadas 9101.09 Ordenes De Servicio Aprobadas DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El monto de los contratos y proyectos aprobados por el Estado.  El monto de los contratos aprobados por endeudamiento interno y externo.  El monto de los compromisos de inversión pactados.  El monto de los contratos de arrendamiento operativo aprobado.  El monto de los contratos sobre instrumentos financieros derivados aprobados.  El monto de los convenios aprobados.  El monto de las órdenes de compra y servicios aprobadas.

ES ACREDITADA POR:  El monto equivalente al cumplimiento parcial o total de los contratos y proyectos.  El monto de la ejecución de los contratos por endeudamiento interno y externo.  El monto de la ejecución de los compromisos de inversión pactados.  El monto de la ejecución de los contratos de arrendamiento operativo aprobado.  El monto de la ejecución de los contratos sobre instrumentos financieros derivados aprobados.  El monto de la ejecución de los convenios aprobados.  El monto de la ejecución de las órdenes de compra y de servicio aprobados y atendidos.

NIIF Y NICSP NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar

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CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRARIO

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan el monto de los contratos y compromisos por contra. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 9102.01 Contratos Y Proyectos Por Ejecutar 9102.02 Contratos De Préstamos Internos Por Utilizar 9102.03 Contratos De Préstamos Externos Por Utilizar 9102.04 Compromisos De Inversión Por Recibir 9102.05 Contrato De Arrendamiento En Ejecución 9102.06 Contratos Sobre Instrumentos Financieros Derivados En Ejecución 9102.07 Convenios Por Ejecutar 9102.08 Ordenes De Compra Por Ejecutar 9102.09 Ordenes De Servicio Por Ejecutar DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El monto equivalente al cumplimiento parcial o total de los contratos y proyectos.  El monto de la ejecución de los contratos por endeudamiento interno y externo.  El monto de la ejecución de los compromisos de inversión pactados.  El monto de la ejecución de los contratos de arrendamiento operativo aprobado.  El monto de la ejecución de los contratos sobre instrumentos financieros derivados aprobados.  El monto de la ejecución de los convenios aprobados.  El monto de la ejecución de las órdenes de compra y de servicio aprobados y atendidos.

ES ACREDITADA POR:  El monto de los contratos y proyectos aprobados por el Estado.  El monto de los contratos aprobados por endeudamiento interno y externo.  El monto de los compromisos de inversión pactados.  El monto de los contratos de arrendamiento operativo aprobado.  El monto de los contratos sobre instrumentos financieros derivados aprobados.  El monto de los convenios aprobados.  El monto de las órdenes de compra y servicios aprobadas.


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VALORES Y GARANTÍAS

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los valores y garantías que recibe la institución. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 9103.01 Garantías Otorgadas 9103.02 Especies Y Documentos Valorados Emitidos 9103.03 Avales Por Deuda Pública 9103.04 Garantías Recibidas 9103.05 Valores Y Documentos En Cobranza – Recibidos 9103.06 Valores Y Documentos En Cobranza - Entregados 9103.07 Deuda Pública No Avalada 9103.08 Cheques Girados 9103.09 Cartas Ordenes RD 009-2012-EF/51.01 9103.10 Intereses por Devengar 9103.11 Documentos Emitidos Y/O Recibidos RD 009-2012-EF/51.01 DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El monto de garantías otorgadas.  El monto de las especies y documentos valorados.  El monto de avales por deuda pública  El monto de las garantías recibidas.  El monto de los documentos y/o valores recibidos para su cobranza.  El monto de los documentos y/o valores entregados para su cobranza.  El monto de la deuda no avalada por el Estado contraída por entidades públicas.  El monto de los cheques girados.  El monto de las cartas ordenes emitidas.  El monto de los intereses por devengar

ES ACREDITADA POR:  El monto de la recuperación de las garantías otorgadas.  El monto de la rebaja de las existencias de las especies y documentos valorados, por ventas, pérdidas o entregas a dependencias.  El monto de la deuda asumida por el Estado.  El monto de la ejecución o devolución de las garantías recibidas.  El monto de las cobranzas efectuadas por cuenta de terceros.  El monto de la entrega de documentos por devoluciones de tributos reclamados.  El monto de la amortización de la deuda no avalada por el Estado contraída por entidades públicas.  El monto de la entrega de los cheques girados.  El monto de la ejecución de las cartas ordenes emitidas.  El monto de los intereses devengados.


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9104

VALORES Y GARANTÍAS POR CONTRA

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los valores y garantías por contra que recibe la institución NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 9104.01 Garantías A Favor De Terceros 9104.02 Especies Y Documentos Valorados En Circulación 9104.03 Deuda Pública Avalada 9104.04 Control De Garantías De Terceros 9104.05 Cartera De Valores Y Documentos En Cobranza – Recibidos 9104.06 Control De Valores Y Documentos En Cobranza - Entregados. 9104.07 Control De Deuda Pública No Avalada 9104.08 Cheques Girados por Entregar 9104.09 Control de Cartas Ordenes RD 009-2012-EF/51.01 9104.10 Intereses por Devengar por contra 9104.11 Control de Documentos Emitidos Y/O Recibidos RD 009-2012-EF/51.01 DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El monto de la recuperación de las garantías otorgadas.  El monto de la rebaja de las existencias de las especies y documentos valorados, por ventas, pérdidas o entregas a dependencias.  El monto de la deuda asumida por el Estado.  El monto de la ejecución o devolución de las garantías recibidas.  El monto de las cobranzas efectuadas por cuenta de terceros.  El monto de la entrega de documentos por devoluciones de tributos reclamados.  El monto de la amortización de la deuda no avalada por el Estado contraída por entidades públicas.  El monto de la entrega de los cheques girados.  El monto de la ejecución de las cartas ordenes emitidas.  El monto de los intereses devengados

ES ACREDITADA POR:  El monto de garantías otorgadas.  El monto de las especies y documentos valorados.  El monto de avales por deuda pública  El monto de las garantías recibidas.  El monto de los documentos y/o valores recibidos para su cobranza.  El monto de los documentos y/o valores entregados para su cobranza.  El monto de la deuda no avalada por el Estado contraída por entidades públicas.  El monto de los cheques girados.  El monto de las cartas ordenes emitidas.  El monto de los intereses por devengar


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9105

BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los bienes en préstamo y/o cedidos en uso, bienes en custodia y los bienes que no alcanzan el valor mínimo para ser considerado dentro de las cuentas del Activo Fijo. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS Bienes En Préstamo Y/O Cedidos En Uso 9105.01 9105.02 Bienes En Custodia 9105.03 Bienes No Depreciables 9105.0301 Maquinaria Y Equipo No Depreciable 9105.0302 Equipo De Transporte No Depreciable 9105.0303 Muebles Y Enseres No Depreciable 9105.04 Bienes Monetizables DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El valor de los bienes entregados para su uso.  Los bienes recibidos en calidad de préstamo o custodia.  El monto de los bienes que no alcanzaron el valor mínimo, para ser considerados como activo fijo.

ES ACREDITADA POR:  La recuperación de los bienes entregados en calidad de préstamo o custodia.  Por los bienes dados de baja.  La devolución de los bienes recibidos.


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9106

CONTROL DE BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan el control de los bienes en préstamo y/o cedidos en uso, bienes en custodia y los bienes que no alcanzan el valor mínimo, para ser considerados dentro de las cuentas del Activo Fijo. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 9106.01 Bienes En Préstamo Y/O Cedidos En Uso 9106.02 Bienes En Custodia 9106.03 Bienes No Depreciables 9106.0301 Maquinaria Y Equipo No Depreciable 9106.0302 Equipo De Transporte No Depreciable 9106.0303 Muebles Y Enseres No Depreciables 9106.04 Bienes Monetizables DINÁMICA: ES DEBITADA POR:

ES ACREDITADA POR:



 

 

La recuperación de los bienes entregados en calidad de préstamo o custodia. Por los bienes dados de baja. La devolución de los bienes recibidos.



El valor de los bienes entregados para su uso. Los bienes recibidos en calidad de préstamo o custodia. El monto de los bienes que no alcanzaron el valor mínimo, para ser considerados como activo fijo


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9107

OBLIGACIONES PREVISIONALES

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones previsionales de los Pensionistas y Trabajadores Activos. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 9107.01 Sistema Nacional De Pensiones DL. Nº 19990 9107.0101 Pensionistas 9107.0102 Trabajadores Activos 9107.02 Régimen De Pensiones DL. Nº 20530 9107.0201 Pensionistas 9107.0202 Trabajadores Activos 9107.03 Otros Regímenes DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El monto de las obligaciones previsionales de los trabajadores activos y pensionistas, bajo el régimen del DL. Nº 19990, 20530 y otros regímenes.  El monto de las actualizaciones y/o ajustes de las obligaciones previsionales calculadas en defecto.

ES ACREDITADA POR:  El monto de la rebaja de la alícuota de las obligaciones previsionales registradas en el ejercicio.  El monto de las actualizaciones y/o ajustes de las obligaciones previsionales calculadas en exceso.


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9108

CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones previsionales de los Pensionistas y Trabajadores Activos. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 9108.01 Control Sistema Nacional De Pensiones DL. Nº 19990 9108.0101 Pensionistas 9108.0102 Trabajadores Activos 9108.02 Control Régimen De Pensiones DL. Nº 20530 9108.0201 Pensionistas 9108.0202 Trabajadores Activos 9108.03 Otros Regímenes DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El monto de la rebaja de la alícuota de las obligaciones previsionales registradas en el ejercicio.  El monto de las actualizaciones y/o ajustes de las obligaciones previsionales calculadas en exceso.

ES ACREDITADA POR:  El monto de las obligaciones previsionales de los trabajadores activos y pensionistas, bajo el régimen del DL. Nº 19990, 20530 y otros regímenes.  El monto de las actualizaciones y/o ajustes de las obligaciones previsionales calculadas en defecto.


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9109

CUENTAS DE CONTINGENCIAS

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan las contingencias con que pueda contar la institución de acuerdo a las diferentes instancias a presentarse. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 9109.01 Contingencias 9109.0101 Administrativas 9109.0102 Agrarias 9109.0103 Civiles 9109.0104 Laborales 9109.0105 Penales 9109.0106 Tributarias 9109.0107 Contingencias Por Garantías 9109.0108 Contingencias Por Avales 9109.0199 Otras Contingencias DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El monto de las contingencias por posibles obligaciones surgidas de hechos pasados y que no se encuentran dentro del control de le entidad.

ES ACREDITADA POR:  El monto de las contingencias que se convierten en obligaciones de pago.  El monto de la anulación de la contingencia.


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9110

CUENTAS DE CONTINGENCIAS POR CONTRA

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan las contingencias con que pueda contar la institución de acuerdo a las diferentes instancias a presentarse. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 9110.01 Contingencias Por el contrario 9110.0101 Administrativas 9110.0102 Agrarias 9110.0103 Civiles 9110.0104 Laborales 9110.0105 Penales 9110.0106 Tributarias 9110.0107 Contingencias Por Garantías 9110.0108 Contingencias Por Avales 9110.0199 Otras Contingencias DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El monto de las contingencias que se convierten en obligaciones de pago.  El monto de la anulación de la contingencia.

ES ACREDITADA POR:  El monto de las contingencias por posibles obligaciones surgidas de hechos pasados y que no se encuentran dentro del control de le entidad.


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SANEAMIENTO DEL ACTIVO RD 009-2012-EF/51.01

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los bienes y derechos como consecuencia del saneamiento contable. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 9111.01 9111.02 9111.03 9111.04 9111.05 9111.06 9111.07 9111.08 9111.09 9111.10 9111.11 9111.12 9111.13 9111.14 9111.15 9111.16 9111.17 9111.18 9111.19 9111.20 9111.21 9111.22 9111.23 9111.24 9111.25

Caja Y Bancos Inversiones Disponibles Cuentas Por Cobrar Cuentas Por Cobrar Diversas Préstamos Fideicomiso Servicios Y Otros Contratados Por Anticipado Bienes Y Suministros De Funcionamiento Bienes Para La Venta Bienes De Asistencia Social Materias Primas Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos Envases Y Embalajes Productos En Proceso Productos Terminados Bienes En Tránsito Inversión En Títulos Y Valores Acciones Y Participaciones De Capital Edificios Y Estructuras Activos No Producidos Vehículos, Maquinarias Y Otros Inversiones Intangibles Estudios Y Proyectos Objetos De Valor Otros Activos

DINÁMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:  El importe de los bienes y derechos  El importe de la rebaja por por saneamiento recuperación de los bienes y derechos por saneamiento

NIIF Y NICSP NICSP 1 Presentación de Estados Financieros NICSP 3 Superávit o déficit neto del ejercicio, errores sustanciales y cambios en las políticas contables NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar

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9112

CONTROL DE SANEAMIENTO DEL ACTIVO RD 009-2012-EF/51.01

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los bienes y derechos como consecuencia del saneamiento contable. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 9112.01 9112.02 9112.03 9112.04 9112.05 9112.06 9112.07 9112.08 9112.09 9112.10 9112.11 9112.12 9112.13 9112.14 9112.15 9112.16 9112.17 9112.18 9112.19 9112.20 9112.21 9112.22 9112.23 9112.24 9112.25

Caja Y Bancos Inversiones Disponibles Cuentas por Cobrar Cuentas por Cobrar Diversas Préstamos Fideicomiso Servicios Y Otros Contratados Por Anticipado Bienes Y Suministros De Funcionamiento Bienes Para La Venta Bienes De Asistencia Social Materias Primas Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos Envases Y Embalajes Productos En Proceso Productos Terminados Bienes En Tránsito Inversión En Títulos y Valores Acciones Y Participaciones De Capital Edificios Y Estructuras Activos No Producidos Vehículos, Maquinarias Y Otros Inversiones Intangibles Estudios Y Proyectos Objetos De Valor Otros Activos

DINÁMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:  El importe de la rebaja de los bienes y  El importe de los bienes y derechos derechos por saneamiento por saneamiento


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SANEAMIENTO DEL PASIVO RD 009-2012-EF/51.01

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones como consecuencia del saneamiento contable. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 9113.01 9113.02 9113.03 9113.04 9113.05 9113.06 9113.07 9113.08 9113.09 9113.10

Impuestos, Contribuciones Y Otros Remuneraciones, Pensiones Y Beneficios Por Pagar Cuentas Por Pagar Intermediación De Recursos Monetarios Obligaciones Tesoro Público Operaciones De Crédito Deuda Pública Deudas Directas A Largo Plazo Provisiones Ingresos Diferidos

DINÁMICA: ES DEBITADA POR:  El importe de las saneamiento

ES ACREDITADA POR: obligaciones por  El importe de las obligaciones pendientes por pagar de saneamiento


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9114

CONTROL DE SANEAMIENTO DEL PASIVO RD 009-2012-EF/51.01

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones como consecuencia del saneamiento contable. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 9114.01 9114.02 9114.03 9114.04 9114.05 9114.06 9114.07 9114.08 9114.09 9114.10

Impuestos, Contribuciones Y Otros Remuneraciones, Pensiones Y Beneficios Por Pagar Cuentas Por Pagar Intermediación De Recursos Monetarios Obligaciones Tesoro Público Operaciones De Crédito Deuda Pública Deudas Directas A Largo Plazo Provisiones Ingresos Diferidos

DINÁMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:  El importe de las obligaciones  El importe de las obligaciones por pendientes por pagar de saneamiento saneamiento NIIF Y NICSP NICSP 1 Presentación de Estados Financieros NICSP 3 Superávit o déficit neto del ejercicio, errores sustanciales y cambios en las políticas contables NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar

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2014-lv15-contabilidad-gubernamental.pdf

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