150807_UWIN-LPA12-s39

Course : Lab. Pengantar Akuntansi (1508LPA12)

online.uwin.ac.id Bachelor in Economics (S.E): Manajemen

UWIN eLearning Program

Session Topic : Piutang Course: Lab. Pengantar Akuntansi By Wrin B. Djamaludin, SE, MBA, M.Ak

Content

• Part 1

Piutang

• Part 2

Piutang Bukan Usaha

• Part 3

Anjak Piutang

Powered by HarukaEdu.com

- 1508LPA12-

Hal 3

Part1: Piutang

Piutang: Pencatatan Piutang

Sesuai dgn Standar Akuntansi Keuangan yg berlaku di Indonesia, • Piutang dicatat & diakui sebesar jumlah bruto (nilai jatuh tempo) dikurangi dgn taksiran jumlah yg tidak akan diterima. • Itu berarti piutang harus dicatat sebesar jumlah yg diharapkan akan dapat ditagih. • Karena itu berkaitan dgn pengelolaan piutang, • perusahaan harus membuat suatu cadangan piutang tidak tertagih yg… • …merupakan taksiran jumlah piutang yg tidak akan dapat ditagih dalam periode tersebut. Dalam membuat cadangan kerugian piutang/piutang tidak tertagih, • terdapat 2 dasar utama yg dapat digunakan, yaitu: 1. Saldo Piutang 2. Piutang Bukan Usaha


- 1508LPA12-

Hal 5

Saldo Piutang: Definisi

1. Saldo Piutang • Persentase tertentu dari jumlah penjualan, yg berarti cadangan kerugian piutang, • didasarkan pada persentase tertentu dari, a. …saldo akun penjualan pada saat cadangan kerugian piutang tersebut ditetapkan, atau b. …transaksi jumlah penjualan atau jumlah penjualan kredit selama periode bersangkutan.

Selain didasarkan pada saldo akun, a. Penjualan atau b. Kredit, …penetapan besarnya cadangan kerugian piutang juga dapat didasarkan pada presentase tertentu dari anggaran, 1) Penjualan atau 2) Penjualan kredit di tahun bersangkutan. Powered by HarukaEdu.com

- 1508LPA12-

Hal 6

Saldo Piutang: Pencatatan Piutang (Lanjut)

a. Presentase tertentu dari saldo piutang. Defn: Cadangan kerugian piutang didasarkan pada, 1. Saldo akun piutang pada saat piutang tersebut ditetapkan atau 2. Taksiran penjualan kredit pada periode bersangkutan.

b. Analisis umur piutang. Defn: Metode pembuatan cadangan kerugian piutang, • Dimana cadangan piutang yg tidak dapat ditagih dari suatu perusahaan didasarkan pada, 1) Besarnya resiko atau 2) Kemungkinan tidak tertagihnya suatu piutang. • Dasar dari metode ini adalah pemikiran bahwa semakin lama umur piutang, • semakin besar kemungkinan terjadinya kemacetan proses penagihan piutang tersebut.


- 1508LPA12-

Hal 7

Saldo Piutang: Contoh Kasus

Pencatatan Cadangan Kerugian Piutang usaha Pada akhir tahun 2014, • akuntan PT. Pelangi Nusa melaporkan saldo beberapa akun perusahaan sepeti terlihat berikut: o Piutang Usaha o Penjualan o Penjualan Kredit

Rp. 500juta Rp. 5milyar Rp. 4milyar

Dari buku pembantu piutang usaha, • diketahui saldo piutang tersebut terdiri dari… • …piutang kepada beberapa pelanggan seperti berikut:


- 1508LPA12-

Hal 8

Saldo Piutang: Contoh Kasus (Lanjut)

20/9/2014 25/9/2014 10/10/2014 25/10/2014 15/11/2014 25/11/2014 10/12/2014 20/12/2014 25/12/2014


Toko Sumber Rejeki Toko Pembangunan Jaya Toko Jaya Raya Toko Gema Elektrik US. Saerah Toko Duta Elektro UD. Arus Kuat Toko Kerlap Kerlip UD. Sumber Energi Total

- 1508LPA12-

45.000.000 35.000.000 40.000.000 45.000.000 80.000.000 65.000.000 45.000.000 70.000.000 75.000.000 500.000.000

Hal 9


Dari pengalaman selama beberapa tahun terakhir, • manajemen PT. Pelangi Nusa menyimpulkan bahwa… • semakin lama umur piutang, semakin besar kemungkinan tidak tertagihnya. • Kemungkinan tidak tertagihnya itu adalah, a. 2% utk umur 1 s/d 15 hari, b. 3% utk umur 16 s/d 30 hari, c. 5% utk umur 31 s/d 45 hari, d. 10% utk umur 46 s/d 60 hari, & e. 20% utk umur di atas 61 hari. Berdasarkan data tersebut, • buatlah jurnal utk pembentukan cadangan kerugian piutang PT. Pelangi Nusa pada awal tahun 2014, • jika pembuatan cadangan tersebut didasarkan pada: a. 2% dari total penjualan kredit! b. 4% dari total piutang usaha! c. Analisis umur piutang ! Powered by HarukaEdu.com

- 1508LPA12-

Hal 10


a. 2% dari Total Penjualan Kredit • Total Penjualan Kredit adalah Rp. 4milyar x 2% = Rp. 80juta • Dan Jurnal yg harus dibuat adalah: 1/1/2015 Beban Kerugian Piutang

80.000.000

Cadangan Kerugian Piutang

80.000.000

b. 4% dari Total Piutang Usaha • Total Piutang adalah Rp. 500juta x 4% = Rp. 20juta • Dan Jurnal yg harus dibuat adalah: 1/1/2015 Beban Kerugian Piutang

20.000.000

Cadangan Kerugian Piutang

20.000.000

c. Berdasarkan Analisis Umur Piutang


- 1508LPA12-

Hal 11

Saldo Piutang: Contoh Kasus (Lanjut) Nama Pelangan

Umur Piutang (hari) 1 - 15

16 - 30

31 - 45

46 – 60

≥ 61

Sumber Rejeki

45.000.000

Pembangunan Jaya

35.000.000

Jaya Raya

40.000.000

Gema Elektrik

45.000.000

UD. Saerah

80.000.000

Toko Duta Elektro

65.000.000

UD. Arus Kuat

45.000.000

Toko Kerlap Kerlip

70.000.000

UD. Sumber Energi

75.000.000

Jumlah piutang Tingkat resiko

145.000.000

45.000.000

65.000.000

80.000.000

165.000.000

2%

3%

5%

10%

20%

2.900.000


1.350.000

3.250.000

- 1508LPA12-

8.000.000

33.000.000

Jumlah

48.500.000 Hal 12


Jurnal yg harus dibuat adalah sebagai berikut:

1/1/2015 Beban Kerugian Piutang Cadangan Kerugian Piutang


- 1508LPA12-

48.500.000 48.500.000

Hal 13

Part2: Piutang Bukan Usaha

Piutang Bukan Usaha: Definisi

Piutang Bukan Usaha Defn: Piutang yg timbul bukan sebagai akibat dari penjualan barang atau jasa yg dihasilkan perusahaan. Termasuk dalam kelompok ini: a. Persekot dalam kontrak pembelian. Klaim terhadap perusahaan, b. …perusahaan angkutan atas barang yg rusak atau hilang. c. …perusahaan asuransi atas kerugian yg dipertanggungjawabkan d. …karyawan perusahaan. e. Piutang dividen


- 1508LPA12-

Hal 15

Piutang Bukan Usaha: PT. Textilindo

Contoh: PT. Textilindo, • perusahaan tersebut selama bulan April 2014 memberikan pinjaman kepada beberapa karyawan sebesar Rp. 20juta, • membayar sebesar Rp. 15juta kepada PT. Transportindo, sebuah perusahaan angkut barang, yaitu… • …uang pesanan jasa angkutan barang ke Bali utk bulan Juli 2012, & • membayar DP pesanan bahan baku yg akan di deliver bulan Juni 2014 sebesar Rp. 50juta. • Utk transaksi ini jurnal yg perlu dibuat adalah sebagai berikut: Apr

Piutang Karyawan Piutang Jasa Angkutan Piutang Pemasok Bahan Baku Kas


20.000.000 15.000.000 50.000.000

85.000.000 - 1508LPA12-

Hal 16

Piutang Bukan Usaha: Metode Penghapusan Piutang

Biasanya, Cadangan kerugian piutang…, a. ditetapkan & diterapkan pada awal periode akuntansi, b. Merupakan suatu taksiran besarnya piutang yg tidak dapat tertagih pada suatu periode akuntansi. Setelah periode tersebut berjalan, • Sering kali terdapat sejumlah piutang yg benar2 tidak tertagih karena berbagai alasan. • Piutang yg jelas2 tidak dapat ditagih karena debitornya lari, meninggal, bangkrut atau sebab lain harus dihapus dari saldo piutang. • Penghapusan piutang ini merupakan kerugian karena pencatatan tidak dibebankan ke akun kerugian piutang tetapi… • …ke akun cadangan kerugian piutang. Powered by HarukaEdu.com

- 1508LPA12-

Hal 17

Piutang Bukan Usaha: Metode Penghapusan Piutang (Lanjut)

Utk menghapus suatu piutang terdapat 2 metode yg bisa digunakan: Metode, 1. …Cadangan Kerugian Piutang (seperti yg telah dibahas sebelumnya) 2. …Penghapusan Langsung. Defn: • Metode penghapusan piutang dgn cara menunggu sampai diperoleh kepastian bahwa… • …piutang tersebut benar2 tidak dapat ditagih, tanpa perlu dibuat estimasinya terlebih dahulu. Contoh kasus: PT. Panah Merah, pada tanggal, 1/1/2012 • Menetapkan cadangan kerugian piutang sebesar Rp. 50juta. • Pada saat itu saldo piutang PT. Panah Merah adalah Rp. 500juta. Powered by HarukaEdu.com

- 1508LPA12-

Hal 18

Piutang Bukan Usaha: Contoh Kasus

15/5/2012

• Telah diperoleh kepastian bahwa piutang perusahaan kepada PT. Sumber Rejeki… • tidak dapat tertagih 50%nya dari total piutang sebesar Rp. 80juta dikarenakan…. • perusahaan tersebut mengalami kebangkrutan. • Dan PT. Panah Merah memutuskan bahwa piutang sebesar Rp. 40juta akan dihapuskan.

Berdasarkan data tersebut, dgn metode, a. Cadangan kerugian maupun b. Penghapusan langsung Buatlah: 1. Jurnal yg diperlukan PT. Panah Merah pada tgl. 1/1/2012 & 15/5/2012! 2. Berapakah saldo piutang bersih PT. Panah Merah pada tgl. 15/5/2012 setelah penghapusan piutang PT. Sumber Rejeki tersebut? Powered by HarukaEdu.com

- 1508LPA12-

Hal 19

Piutang Bukan Usaha: Contoh Kasus (Lanjut)

Tgl.

Metode

Cadangan Penghapusan Langsung 1/1/12 Beban Kerugian Piutang 50juta Tidak ada jurnal Cadangan Kerugian piutang 50juta 15/4/12 Cadangan Kerugian Piutang 40juta Kerugian Piutang 40juta Piutang 40juta Piutang 40juta

Akibat penghapusan tersebut, • piutang PT. Panah Merah akan berkurang sebesar Rp. 40juta, • baik dgn metode… 1. Cadangan maupun 2. Penghapusan langsung …akibat yg ditimbulkan terhadap saldo piutang bersihnya akan berbeda seperti terlihat dari catatan berikut ini:


- 1508LPA12-

Hal 20

Piutang Bukan Usaha: Contoh Kasus (Lanjut) Metode

Tgl.

Cadangan

Penghapusan Langsung

1/1/  12  

Piutang Cadangan Kerugian Piutang Bersih

15/4  /12  

Piutang Rp. 460.000.000  Cadangan Kerugian (Rp. 10.000.000)  Piutang Bersih Rp. 460.000.000 


Rp. 500.000.000 (Rp. 50.000.000)  Rp. 450.000.000

- 1508LPA12-

Piutang

Rp. 500.000.000

Piutang Rp. 500.000.000 Kerugian Piutang (Rp. 40.000.000) Piutang Bersih Rp. 460.000.000

Hal 21

Piutang: Penggunaan

Penggunaan Piutang utk Memenuhi Kebutuhan Kas • Sering kali perusahaan membutuhkan uang yg melebihi jumlah kas yg tersedia. • Kebutuhan kas ini dapat dipenuhi dgn piutang. • Terdapat 2 cara penggunaan piutang utk memenuhi kebutuhan kas segera, yaitu:

1. Piutang Dipakai sebagai Jaminan • Perusahaan yg memerlukan kas dgn segera dapat meminjam ke bank atau lembaga keuangan lainnya dgn jaminan berbentuk piutang usaha. • Hasil tagihan dari pelanggan biasanya dipakai utk melunasi utang. • Jika terdapat pelanggan yg tidak dapat ditagih, maka menjadi tanggung jawab peminjam (perusahaan yg menjaminkan piutang)… • …utk mengganti jaminannya dgn piutang lain. Powered by HarukaEdu.com

- 1508LPA12-

Hal 22

Penjaminan Piutang: Contoh Kasus

Pada awal bulan Januari 2012, • PT. Mutiara memiliki piutang kepada beberapa pelanggannya sebesar Rp. 600juta. • Pada tanggal 15 Januari 2012, perusahaan tersebut meminjam dana pada bank BCD sebesar Rp. 500juta dgn jaminan piutang usahanya. • Bunga pinjaman yg dikenakan adalah 18% per tahun berdasarkan saldo akhir dgn jangka waktu pengembalian maksimal 12 bulan. • Semua pelanggan PT. Mutiara tidak mengetahui penjaminan piutang tersebut & semua aktivitas penagihan dilakukan oleh PT. Mutiara sendiri. • Pada tanggal 1 Maret salah satu pelanggan membayar utangnya sebesar Rp. 200juta & • PT. Mutiara langsung membayarkan sebagai cicilan ke Bank BCD ditambah dgn bunganya. Powered by HarukaEdu.com

- 1508LPA12-

Hal 23

Penjaminan Piutang: Contoh Kasus (Lanjut)

• Pada tanggal 15 Mei PT. Mutiara menerima pembayaran piutang dari PT. ABC sebesar Rp. 150juta & langsung membayarkannya kepada bank BCD dgn bunganya. • Dan pada tgl. 1 Juli 2012 salah satu pelanggan melunasi utangnya sebesar Rp. 250juta & • PT. Mutiara langsung menutup beban utangnya kepada Bank BCD beserta bunganya.

Berdasarkan data tersebut, • buatlah jurnal yg diperlukan oleh PT. Mutiara berkaitan dgn… • …penjaminan piutang tersebut !


- 1508LPA12-

Hal 24

Penjaminan Piutang: Contoh Kasus (Lanjut) 15/1/12

1/3/12

15/5/12

1/7/12

Kas Utang Bank Piutang Usaha yg Dijaminkan Piutang Usaha

500.000.000

Kas Piutang Usaha yg Dijaminkan Utang Bank Beban Bunga Kas (Bunga = 18% x 1,5 x 200.000.000)

200.000.000


150.000.000


250.000.000


500.000.000 600.000.000 600.000.000

200.000.000 200.000.000 4.500.000 204.500.000

150.000.000 150.000.000 7.875.000 157.875.000

250.000.000 150.000.000 12.375.000 162.375.000 - 1508LPA12-

Hal 25

Part3: Anjak Piutang

Piutang: Penggunaan (Lanjut)

2. Menjual Piutang (Anjak Piutang/Factoring) • Kebutuhan uang segera dapat dipenuhi dgn menjual piutang usaha ke bank atau lembaga kredit atau keperusahaan anjak piutang. • Semua kemungkinannya & resiko yg timbul berkaitan dgn piutang tersebut menjadi tanggung jawab pihak perusahaan yg membelinya. Contoh kasus - Menjual piutang kepada anjak piutang/factoring: PT. Snapy, • karena alasan keuangan, menjual piutangnya kepada perusahaan anjak piutang sebesar Rp. 500juta. • Syarat pembayaran yg diterapkan perusahaan adalah 3/10, n/30. • Cadangan kerugian yg sudah dibentuk adalah sebesar Rp. 25juta. • Piutang sejumlah Rp. 500juta ini dibeli oleh PT. Dinamika factoring seharga Rp. 460juta. • Setelah diteliti, ternyata piutang yg masih dalam masa pemotongan adalah Rp. 300juta Powered by HarukaEdu.com

- 1508LPA12-

Hal 27

Piutang: Penggunaan (Lanjut)

Berdasarkan data tersebut, • buatlah jurnal yg diperlukan berkaitan dgn… • …aktivitas penjualan piutang (factoring) PT. Snapy ! Kas Potongan Penjualan Cadangan Kerugian Piutang Kerugian Anjak Piutang Piutang Usaha


460.000.000 9.000.000 25.000.000 6.000.000 500.000.000

- 1508LPA12-

Hal 28

Piutang: Mendiskontokan Wesel

Kebutuhan kas segera dapat dipenuhi dgn, • meminjam uang ke bank atau lembaga lain dgn jaminan (mendiskontokan) wesel tagih… • …(janji tertulis tidak bersyarat dari satu pihak kepada pihak lain utk membayar sejumlah uang di masa mendatang). • Jika pada saat wesel jatuh tempo & pihak penerbit wesel tidak melunasi kewajibannya, maka… • …pihak yg mendiskontokan wesel bertanggung jawab terhadap pelunasan kewajibannya kepada pihak kreditor. Contoh Kasus: PT. Mutiara, • memiliki wesel tagih bernilai nominal Rp. 1milyar • Wesel tagih tersebut bertanggal 1 Februari 2012 & akan jatuh tempo Pada tgl. 1 Mei 2012. • 15 Februari 2012 PT. Mutiara mendiskontokan wesel tagih tersebut dgn tingkat diskonto 20%. Powered by HarukaEdu.com

- 1508LPA12-

Hal 29

Piutang: Mendiskontokan Wesel (Lanjut)

Berdasarkan data tersebut, • buatlah jurnal yg diperlukan berkaitan dgn… • …pendiskontoan wesel itu, jika: Wesel tersebut…, a. …tidak berbunga. b. …berbunga 24% per tahun! Berkaitan dgn pendiskontoan wesel tagih ini, • maka salah satu langkah yg perlu dilakukan adalah menghitung hari diskonto. o Februari………………………… o Maret ……………………………. o April ……………………………… o Mei ……………………………… Jumlah hari diskonto Powered by HarukaEdu.com

= 13 hari = 31 hari = 30 hari = 1 hari = 75 hari - 1508LPA12-

Hal 30


A. Jika wesel tersebut tidak berbunga, • maka jumlah uang yg diterima PT. Mutiara adalah… • …nilai nominal wesel dikurangi dgn diskonto, yaitu: o Nominal wesel ………………………….. = Rp. 1000.000.000 o Diskonto = 1000.000.000 x 75/360 x 20% = Rp. (41.666.667) o Uang yg diterima = Rp. 958.333.333 Jadi, jurnal yg dibuat utk transaksi pendiskontoan wesel tersebut adalah sebagai berikut: Kas Beban Bunga Wesel Tagih


958.333.333 41.666.667

1.000.000.000

- 1508LPA12-

Hal 31


B. Jika wesel tersebut berbunga 24% per tahun, • maka jumlah uang yg diterima oleh PT. Mutiara adalah: o o o o o

Nominal wesel………………………………………... Rp. 1.000.000.000 Bunga wesel = 1milyar x 24% x 2,5/12 Rp. 50.000.000 Nilai jatuh tempo ……………………………………. Rp. 1.050.000.000 Diskonto = 1.000.000.000 x 20% 75/360 Rp. (41.666.667) Jumlah uang yg diterima ………………………….. Rp. 1.008.333.333

Jadi, jurnal yg dibuat utk transaksi pendiskontoan wesel tersebut adalah sebagai berikut: Kas

1.008.333.333 Wesel Tagih Pendapatan Bunga


1.000.000.000 8.333.333

- 1508LPA12-

Hal 32

Piutang: Notes

Q: Bagaimana, 1. …jika piutang yg sudah dicadangkan utk tidak tertagih tetapi pada akhir periode akuntansi ada sebagian yg tertagih ? 2. …anda membuat catatan atas kejadian tersebut ? ? A: Contoh Kasus PT. Mutiara, • pada awal Januari 2012 telah membentuk cadangan kerugian piutang sebesar Rp. 50juta, • ternyata pada tgl. 25 Juni, tagihan kepada pelanggan A senilai Rp. 20juta yg telah dicadangkan utk tidak tertagih, membayar utangnya. Jurnal yg harus anda buat adalah: 15/6/12 Kas

Rp. 20.000.000,Beban Kerugian Piutang

Rp. 20.000.000

• Atas tertagihnya piutang yg telah dicatat sebagai beban kerugian, • akan menghasilkan: penambahan laba perusahaan. Powered by HarukaEdu.com

- 1508LPA12-

Hal 33

Piutang: Catatan Penting

Mengingatkan anda mengenai struktur pencatatan beberapa akun dalam Laporan Posisi Keuangan Struktur pencatatan, 1. …Piutang Cadangan kerugian piutang & beban kerugian piutang dalam akuntansi: a. Piutang: • dicatat & dikelompokkan dalam kelompok Aktiva Lancar, • setelah Kas/Bank. b. Cadangan Kerugian Piutang • dicatat tepat di bawah akun piutang & • mengurangi akun piutang itu sendiri. c. Beban kerugian Piutang • sesuai dgn namanya, yaitu Kerugian • yg artinya akan masuk dalam Laporan Laba Rugi anda. • Dan akan mengurangi Laba Perusahaan.


- 1508LPA12-

Hal 34

Piutang: Catatan Penting (Lanjut)

2. …Akumulasi Penyusutan Aktiva Tetap Cermati contoh2 Laporan keuangan, • bahwa Akun Akumulasi Penyusutan Aktiva Tetap dalam Laporan Keuangan adalah… • …berada di bawah aktiva tetap itu sendiri & pada saat masa ekonomis aktiva tetap tersebut berakhir… • …maka akumulasi penyusutan itu akan dikurangkan dgn aktiva itu sendiri. • Sementara beban penyusutannya adalah masuk dalam kelompok Laba Rugi yg akan mengurangi laba perusahaan.


- 1508LPA12-

Hal 35

Piutang: Laporan Posisi Keuangan

PT. ………………….. Laporan Posisi Keuangan Per 31 Desember 20…. (dlm ribuan) Kas/Bank Piutang Cad. Kerugian Piutang Persediaan Perlengkapan Peralatan Ak. Peny. Peralatan Kendaraan Ak. Peny.Kendaraan Gedung Ak. Peny. Gedung Total Aktiva Powered by HarukaEdu.com

5.000 5.000 (500) 3.000 3.000 5.000 (300) 5.000 (300) 10.000 (1.000) 33.900

Utang Usaha Utang Gaji Utang wesel

5.000 1.000 2.000

Utang Bank

5.000

Modal Saham

20.000

Laba Ditahan

900

Total Pasiva - 1508LPA12-

33.900 Hal 36

Laporan Keuangan: Bentuk Staffel

Aktiva

Kas/Bank Piutang Cadangan Kerugian Piutang Persediaan Perlengkapan Peralatan Akumulasi Penyusutan Peralatan Kendaraan Akumulasi Penyusutan Kendaraan Gedung Akumulasi Penyusutan Gedung Total Aktiva


Debet 5.000 5.000 (500) 3.000 3.000 5.000 (300) 5.000 (300) 10.000 (1.000) 33.900

- 1508LPA12-

Kredit

Hal 37

Laporan Keuangan: Bentuk Staffel (Lanjut)

Aktiva

Debet

Utang Usaha Utang Gaji Utang Wesel Utang Bank Modal Saham Laba Ditahan Total Pasiva


- 1508LPA12-

Kredit 5.000 1.000 2.000 5.000 20.000 900 33.900

Hal 38

Course : Lab. Pengantar Akuntansi (1508LPA12)

online.uwin.ac.id Associate Partners : Powered by HarukaEdu.com Powered by HarukaEdu.com

- 1508LPA12-

Hal 39

150807_UWIN-LPA12-s39

Recommend Documents