Course : Lab. Pengantar Pengantar Akuntansi Akuntansi (1506LPA06) (1506LPA06)
online.uwin.ac.id
UWIN eLearning Program
Session Topic : Siklus Akuntansi Perusahaan
Jasa Course: Pengantar Akuntansi
By Wrin B. Djamaludin, SE, MBA, M.Ak
Content
Siklus Akuntansi
•
Part 1
•
Part 2 Jurnal
•
Part 3
Neraca Saldo
Part1: Siklus Akuntansi
Siklus Akuntansi: Perusahaan Jasa
Transaksi posting Dokumen Dasar
Buku Jurnal
Buku Besar
Laporan Keuangan
PT. PT. Domino Printing adalah, • •
•
sebuah perusahaan perusah aan percetakan yg berkedudukan di Medan. Sampai akhir akhir tgl. 2012, perusahaan ini belum belum memiliki gedung gedung sendiri sendiri & masih menyewa bangunan kantor di daerah Jakarta. Pada awal awal tgl. 2013, akuntan perusahaan menyajikan menyajikan laporan posisi keuangan saldo berikut ini:
Siklus Akuntansi: PT. Domino Printing
Kas/Cash Piutang Usaha/Account Receivable Perlengkapan Cetak/Printing Supplies Sewa Kantor di Bayar Dimuk muka/Prepaid Office Rent Peralatan Kantor/Office Equipment Akumulasi Penyusutan Peralatan Kantor/Depreciation Accumulated - Office Equipment Kendaraan/Vehicles Depresciation Accumulated - Vehicles Utang Usaha/Account Payable Utang bank/Bank Loan Modal Saham/Share Capital Laba Ditahan/Retained Earning
102.800.000 24.700.000 16.700.000 36.000.000 72.000.000 4.000.000 60.000.000 5.000.000 72.200.000 120.000.000 100.000.000 11.000.000
Siklus Akuntansi: Transaksi
Transaksi Transaksi yg dilakukan perusahaan tersebut tersebut selama bulan Januari 2013 adalah sebagai berikut: 2/1/2013 Membayar Membayar utang usaha ke Toko Matahari sebesar sebesar Rp. 16.5juta atas uang transaksi pembelian kertas bulan November 2012 yg lalu. 3/1/2013 Menerima pesanan cetakan kalember tahun 2013 dari PT. PT. pelangi senilai Rp. 48juta, sebesar Rp. 15juta telah di bayar tunai sebagai uang muka & sisanya akan dilunasi pada saat pesanan tersebut selesai. 6/1/2013 Menerima pesanan cetakan formulir formul ir & nota dari PT. PT. ABC (langganan tetap) senilai Rp. 26juta. Pemesan membayar Rp. 8juta secara tunai & sisanya akan dilunasi dalam satu bulan. 7/1/2013 Membeli perlengkapan perleng kapan cetak (kertas,cat, tinta dll) dari Toko Niaga Jaya seharga Rp. 12juta, dimana sebesar Rp. 5juta dibayar tunai & sisanya akan dilunasi dalam 1 bulan.
Siklus Akuntansi: Transaksi (Lanjut)
10/1/2013
12/1/2013 13/1/2013
16/1/2013
18/1/2013
19/1/2013
Menerima pelunasan dari pak Timbul sebesar Rp. 6juta tunai atas kekurangan pembayaran percetakan formulir Toko Bulan Desember 2012 yg lalu. Membeli perlengkapan cetak seharga Rp. 14.2juta secara tunai. Membeli mesin pemotong kertas seharga Rp. 18juta dari PT. PT. Sinar, PT. Domino membayar tunai sebesar Rp. 4juta & sisanya akan dilunasi pada bulan Februari 2013 mendatang. Membeli kendaraan kendaraan bak terbuka besar utk operasi perusahaan perusah aan seharga Rp. 66juta, dimana sebesar Rp. 36juta dibayar tunai & sisanya akan di lunasi dalam 3 bulan. Pesanan kalender dari PT. PT. P Pelangi elangi (transaksi tgl. 3/1) telah selesai, pesanan diambil pemesan & kekurangan pembayaran dilunasi. Membayar Membayar beban telepon, listrik, air pam sebesar Rp. Rp. 3.2juta tunai.
Siklus Akuntansi: Transaksi (Lanjut)
21/1/2013
22/1/2013 23/1/2013 28/1/2013 29/1/2013
Pesanan PT. PT. ABC (transaksi tgl. 6/1) telah selesai. PT. PT. ABC mengambil pesanannya & melunasi kekurangan pembayarannya. PT. PT. Domino membayar utang usaha ke PT. PT. Sinar Tjemerlang Tjemer lang sebesar Rp. 19juta PT. PT. Domino membagikan dividen tunai kepada pemegang sahamnya sebesar Rp. 35juta Membayar Membayar gaji pegaw pegawai ai sebesar sebesar Rp. Rp. 8.5juta tunai. Membayar Membayar beban bunga bank sebesar Rp. Rp. 4.8juta tunai.
Informasi lain yang diberikan akuntan pada akhir bulan Januari 2013 2013 adalah sbb: Beban penyusutan, a. ...Kendaraan bulan Januari 2013 sebesar Rp. 2.5juta b. ...Peralatan kantor bulan Januari 2013 sebesar Rp. 3.6juta
Siklus Akuntansi: Transaksi (Lanjut)
c. Se Sewa Kantor bulan Januari 2013 sebesar Rp. 3juta. d. Perleng Perlengkap kapan an cetak cetak yg tersisa diakhir bulan Januari 2013 sebesar Rp.
6.2juta Berdasarkan data tersebut, buatlah: a. Jurnal Transaksi yg Transaksi yg diperlukan b. Buku Besar yg Besar yg di perlukan c. Daftar/Neraca Saldo yg Saldo yg diperlukan d. Laporan Keuangan PT. Keuangan PT. Domino per 31 Januari 2013.
Part2: Jurnal
Jurnal: PT. Domino Printing
Tgl.
Keterangan
2/1/2013 2/1/2013 Account Account Pay ayable able Cash ( ) Payment to Toko Toko Matahari 3/1/20 3/1 /2013 13 Cash Cash Account Receivable Revenue/Pendapatan ( Orde ) O rderr from from PT. PT. Pelan elangi gi 6/1/20 6/1 /2013 13 Cash Cash Account Receivable Revenue (Order rder fro from regu regula larr cu cust stom omer er PT. PT. ABC ABC ) 7/1/2013 7/1/2013 Printing Printing Supplies Supplies Cash Account Payable Credit it Purc Purcha hase se from from Toko oko Niag Niaga a) (Cred
Debet
Kredit
16.500.000 16.500.000 15.000.000 33.000.000 48.000.000 8.000.000 18.000.000 26.000.000 12.000.000 5.000.000 7.000.000
Jurnal: PT. PT. Domino Printing (Lanjut)
Tgl.
Keterangan
10/1/2013 Cash Account receivable ( Payment Payment from Pak Timbul ) 12/1/2013 Printing Supplies Cash 13/1/2013 13/1/2013 Office Office Equipment Equipment Cash Account Payable ( Purchase paper cuter from Toko Purchase Toko Sinar ) 16/1/2013 Vehicle / Kendaraan Cash Account Payable ( Purchase Pick-up car for operation ) Purchase
Debet
Kredit
6.000.000 6.000.000 14.200.000 14.200.000 18.000.000 4.000.000 14.000.000 66.000.000 36.000.000 30.000.000
Jurnal: PT. PT. Domino Printing (Lanjut)
Tgl.
Keterangan
18/1/2013 Cash
Debet
Kredit
33.000.000
Account Receivable ( Payment from PT. Payment PT. Pelangi Pelangi ) 19/1/2013 Utilitis expense Jan Jan 2013 Cash (Telep elepho hone ne,, Elec Electr tric icit ity y & PAM Water ater ) 21/1/2013 Cash Account Receivable (Payment (Pa yment from PT. ABC) 22/1/2013 Account Payable Cash ( Payment to PT. Payment PT. Sinar Tjemerlang ) 23/1/2013 Dividen Cash Payment ( Payment to Company Holder ) –
33.000.000 3.200.000 3.200.000 18.000.000 18.000.000 19.000.000 19.000.000 35.000.000 35.000.000
Jurnal: PT. PT. Domino Printing (Lanjut)
Tgl.
Keterangan
Debet
28/1/2013 28/1/2013 Salary Expense Expense Cash
Kredit
8.500.000 8.500.000
(January’s (January’s Salary)
29/1/2013 Interest Bank Expense Cash
4.800.000 4.800.000
(Bank (Bank Interest Interest charged charged – – January January 2013)
31/1/2013 Vehicles Depreciation Depreciation AccumulatedVehicles
2.500.000 2.500.000
(Vehicles depreciation – depreciation – Jan Jan 2013)
31/1/2013 Office Equipment Depreciation Depreciation Accumulated Vehicle (Office Equipment’s Equipment’s Depreciation Accumulated – Accumulated – Jan Jan 2013)
3.600.000 –
3.600.000
Jurnal: PT. PT. Domino Printing (Lanjut)
Tgl.
Keterangan
31/1/2013 31/1/2013 Office Office Rent Rent Prepaid-Office Rent Printing Supplies Expense Printing Supplies
Debet
Kredit
3.000.000 3.000.000 36.700.000 36.700.000
Buku Besar: Kas
No. Akun:
Nama Akun: Kas/Cash Tgl.
Keterangan
1/1
Saldo awal
2/1 3/1 6/1 7/1 10/1 12/1 13/1 16/1 18/1 19/1 21/1 22/1 23/1 23 /1 28/1 29/1 29/ 1
Membayar Toko Matahari Pesanan PT. Pelangi Pesanan PT. ABC Printing Supplies Pelunasan Pak Timbul Printing Supplies Purc hase Office Equipment Purc hase Pick-up for operational Payment from PT. Pelangi Utilities Utilities expense expense Jan 2013 Payment from PT. ABC Paid to PT. Sinar Tjemerlang Divi Divide denn Jan 2013 Gaji Pega egaw wai Jan 2013 Bank Bank Intere Interest st Jan 2013
Debet
Kredit
Saldo Dr
102.800.000 16.500.000 15.000.000 8.000.000 5.000.000 6.000.000 14.200.000 4.000.000 36.000.000 33.000.000 3.200.000
–
–
–
18.000.000 19.000.000 3.500.000 8.500.000 4 800 000
86.300.000 101.300.000 109.300.000 104.300.000 110.300.000 96.100.000 92.100.000 56.100.000 89.100.000 85.900.000 103.900.000 84.900.000 81.400.000 72.900.000 68 100 000
Buku Besar: Piutang Dagang & Perlengkapan
No. Akun:
Nama Akun: Piutang Dagang/Account Receivable Tgl.
1/1 3/1 6 /1 10/1 18/1 21/1
Keterangan
Saldo awal Order PT. Pelangi Order PT. ABC Payment from Pak Timbul Payment from PT. Pelangi Payment from PT. ABC
Debet
Kredit
Saldo Dr
6.000.000 33.000.000 18.000.000
24.700.000 57.700.000 75.700.000 69.700.000 36.700.000 18.700.000
33.000.000 18.000.000
No. Akun:
Nama Akun: Perlengkapan Cetak Tgl.
Keterangan
1/1 7 /1 12/1 31/1
Saldo awal Membeli dari Toko Niaga Pembelian Tunai Pemakaian Perlengkapan Cetak
Debet
Kredit
Saldo Dr
36.700.000
16.700.000 28.700.000 42.900.000 6.200.000
12.000.000 14.200.000
Buku Besar: Sewa, Peralatan & Akumulasi Penyusutan
No. Akun:
Nama Akun: Sewa Dibayar Dimuka Tgl.
Keterangan
1/1 Saldo awal 31/1 31/ 1 Biay Biaya Sewa Sewa
–
Debet
Jan 2013
Kredit
Saldo Dr
3.000.000
36.000.000 33.000.000 No. Akun:
Nama Akun: Peralatan Kantor/Office Equipment Tgl.
Keterangan
1/1 Saldo awal 13/1 Membeli pemotong kertas
Debet
Kredit
72.000.000 90.000.000
18.000.000
No. Akun:
Nama Akun: Akumulasi Penyusutan-Peralatan Kantor Tgl.
Keterangan
1/1 Saldo awal 31/1 Biaya Biaya Penyusutan Peralatan kantor Jan Jan 2013 –
Debet
Saldo Dr
Kredit
Saldo Dr
3.60 3.600. 0.00 000 0
4.000.000 7.6 7.600 00.0 .000 00
Buku Besar: Kendaraan, Kendaraan, Akumulasi Penyusutan & Utang Usaha
No. Akun:
Nama Akun: Kendaraan/Vehicles Tgl.
Keterangan
1/1 Saldo awal 16/1 Pembelian Pick-up
Debet
Kredit
60.000.000 126.000.000
66.000.000
No. Akun:
Nama Akun: Akumulasi Penyusutan-Kendaraan Tgl.
Keterangan
Debet
1/1 Saldo awal 31/1 Biaya Penyusutan Kendaraan
Kredit
Saldo Dr
2.500.000
5.000.000 7.500.000 No. Akun:
Nama Akun: Utang Usaha/Account Payable Tgl.
1/1 2/1 7/1 13/1 16/1 22/1
Keterangan
Saldo Dr
Debet
Kredit
Saldo Dr
Saldo awal 72.200.000 Membayar Toko matahari 16.500.000 55.700.000 Utang supplies ke Toko Niaga 7.000.000 62 62.700.000 Membeli pemotong kertas 14.000.000 76.700.000 Membeli mobil pick-up 30.000.000 106.700.000 Membayar ke PT. Sinar Tjemerlang 19.000.000 87.700.000
Buku Besar: Utang Bank, Modal Saham, Laba Ditahan & Dividen
No. Akun:
Nama Akun: Utang Bank/Bank Loan Tgl.
1/1
Keterangan
Debet
Kredit
Saldo awal
120.000.000 No. Akun:
Nama Akun: Modal Saham/Share S aham/Share Capital Tgl.
1/1
Keterangan
Debet
Kredit
Saldo awal
1/1
No. Akun:
Keterangan
Debet
Kredit
Saldo awal
No. Akun:
Keterangan
23/1 23/ 1 Dibay Dibayar tunai tunai
Saldo Dr
11.000.000
Nama Akun: Dividen Tgl.
Saldo Dr
100.000.000
Nama Akun: Laba Ditahan/R Ditahan/Retained etained Earning Tgl.
Saldo Dr
–
Jan 2013
Debet
3.500.000
Kredit
Saldo Dr
3.500.000
Buku Besar: Utilities, Gaji, Bunga Bank & Perlengkapan Cetak
No. Akun:
Nama Akun: Biaya Utilities Tgl.
Keterangan
18/1 Telepon, listrik & air
Debet
Kredit
3.200.000
3.200.000 No. Akun:
Nama Akun: Biaya Gaji & Upah/Salary Tgl.
28/1 28 /1 Sa Salar lary y
Keterangan –
Jan 2013
Debet
Kredit
8.500.000
Keterangan
29/1 Interest Charge
Debet
No. Akun: Kredit
4.800.000
Keterangan
31/1 Pemakaian Perlengkapan
Saldo Dr
4.800.000 No. Akun:
Nama Akun: Biaya Perlengkapan Cetak Tgl.
Saldo Dr
8.500.000
Nama Akun: Biaya Bunga Bank/Bank Interest Tgl.
Saldo Dr
Debet
36.700.000
Kredit
Saldo Dr
36.700.000
Buku Besar: Sewa Kantor, Pendapatan, Vehicle, Office Equipment
No. Akun:
Nama Akun: Biaya Biaya Sewa Kantor Tgl.
Keterangan
31/1 Sewa Jan 2013
Debet
Kredit
3.000.000
3000.000 No. Akun:
Nama Akun: Pendapatan/Revenue Tgl.
3/1 6/1
Keterangan
Debet
Order PT. Pelangi Order PT. ABC
Kredit
Saldo Dr
48.000.000 26.000.000
48.000.000 74.000.000 No. Akun:
Nama Akun: Vehicle Depreciation Tgl.
Keterangan
Debet
31/1 Jan 2013
Kredit
2.500.000
Keterangan
31/1 Jan 2013
Debet
Saldo Dr
2.500.000 No. Akun:
Nama Akun: Office Equipment Depreciation Tgl.
Saldo Dr
Kredit
Saldo Dr
3.600.000
3.600.000
Part3: Neraca Saldo
Neraca Saldo: PT. Domino Printing
Neraca Saldo/Trial Balance
PT. PT. Domino Printing Per 31 January 2013 Description
Kas/Cash Piutang Usaha/Account Receivable Perlengkapan Cetak/Printing Supplies Sew Sewa Kanto antorr di Ba Bay yar Dimu Dimuka ka/P /Pre repa paid id Offi Office ce Rent ent Peralatan Kantor/Office Equipment Akumulasi Penyusutan Peralatan Kantor/Depreciation Accumulated Office Equipment Kendaraan/Vehicles Depresciation Accumulated - Vehicles Utang Usaha/Account Payable Utang Bank/Bank Loan Modal Saham/Share Capital Laba Ditahan/Retained Earning
Debet
Credit
68.100.000 18.700.000 6.200.000 33.0 33 .000 00.0 .000 00 90.000.000 7.600.000
–
126.000.000 7.500.000 87.700.000 120.000.000 100.000.000 11.000.000
Neraca Saldo: PT. PT. Domino Printing (Lanjut)
Description
Debet
Pendapatan/Revenue Dividen Utilities expense Gaji & Upah/Salary expense Bunga Bank/Bank Interest Biay Biaya Perlengka erlengkapan pan Cetak/P Cetak/Prin rintin ting g Supllie Suplliess expen expense se Biaya Sewa Kantor/Rent Expense Biay Biaya Depres Depresias iasii Ke Kenda ndara raan/ an/V Vehicle ehicle Deprec Depreciat iation ion exp exp Biay Biaya Depres Depresias iasii Peralat eralatan an Ka Kanto ntor/O r/Off ff.Eq .Equip uipme ment nt Dep
Credit
74.000.000 3.500.000 3.200.000 8.500.000 4.800.000 36.700 36. 700.00 .000 0 3.000.000 2.500.0 2.50 0.000 00 3.600.0 3.6 00.000 00
Total otal 407.80 407.800.0 0.000 00
407.80 407.800.0 0.000 00
Neraca Saldo: PT. Domino Printing
Profit & Loss Statement (Laporan Laba Rugi)
PT. PT. Domino Printing Periode 1-31 Jan 2013 1. Revenue/Pendapatan Revenue/Pendapatan
74.000.000
1. Operation Expenses
-
Utilities Salary Printing Supplies Office Rent Bank Interest Vehicles Depreciation Office Equipment Depreciation Total Operation Expenses EBIT/LABA SBL BUNGA & PAJAK
3.200.000 8.500.000 36.700.000 3.000.000 4.800.000 2.500.000 3.600.000 (62.300.000) 11.700.000
Laporan Perubahan Ekuitas: PT. Domino Printing
Laporan Perubahan Ekuitas
Changed Changed of the Equity Statement PT. Domino Printing Periode Jan 2013 # Beginning Balance/Saldo awal # Retained Earning/Laba Ditahan # Perubahan EBIT Jan 2013 Dividen Laba Ditahan
• •
Rp. 100.000.000,Rp. 11.000.000,-
Rp.11.700.000 (Rp.3.500.000)
•
# Laba Ditah tahan Baru/N u/New Retai tained ned Earn arning # Total Ekuitas Baru/New Total Equity
==============
Rp. 8.200.000,----------------------Rp. 19. 19.200. 00.000, 000,-Rp. 119.200.000,-
Laporan Keuangan: PT. Domino Printing
Laporan Keuangan/Financial Keuangan/Financial Report Statement
PT. PT. Domino Printing Periode 31 January 2013 Description
Kas/Cash Piutang Usaha/Account Receivable Perlengkapan Cetak/Printing Supplies Sew Sewa Kanto antorr di Ba Bay yar Dimu Dimuka ka/P /Pre repa paid id Offi Office ce Rent ent Peralatan Kantor/Office Equipment Akumulasi Penyusutan Peralatan Kantor/Depreciation Accumulated Office Equipment Kendaraan/Vehicles Depresciation Accumulated - Vehicles Utang Usaha/Account Payable Utang Bank/Bank Loan Modal Saham/Share Capital Laba Ditahan/Retained Earning
Debet
Credit
68.100.000 18.700.000 6.200.000 33.0 33 .000 00.0 .000 00 90.000.000 7.600.000
–
126.000.000 7.500.000 87.700.000 120.000.000 100.000.000 11.000.000
Laporan Keuangan: PT. PT. Domino Printing (Lanjut)
Description
Debet
Credit
Pendapatan/Revenue Dividen Utilities expense Gaji & Upah/Salary expense Bunga Bank/Bank Interest Biaya Biaya Perlengkapan Cetak/Printing Supllies Supll ies expense Biaya Sewa Kantor/Rent Expense Biaya Biaya Depresiasi Kendaraan/Vehicle Kendaraan/Vehicle Depreciation Depreciati on exp Biaya Depresiasi Peralatan Kantor/Off. Equipment Dep Total otal 342.00 342.000.0 0.000 00
342.00 342.000.0 0.000 00
Daftar Saldo: Soal 2
Daft Daftar ar Sald Saldo o PT. PT. Lint Lintas as Cepa Cepatt, sebuah bengkel mobil yg berlokasi di Solo, pada akhir
bulan Januari bulan Januari 2013 adalah sebagai berikut: Kas Bangunan Tanah Modal Saham Laba Ditahan Peralatan Bengkel Perlengkapan bengkel Utang Usaha Utang bank Piutang usaha Pendapatan Beban Gaji & Upah Deviden Beban Bunga Total
85.000.000 50.000.000 125.000.000 150.000.000 70.000.000 23.000.000 9.000.000 9.000.000 60.000.000 20.000.000 36.000.000 3.500.000 8.000.000 1.500.000 325.000.000
325.000.000
Daftar Saldo: Soal 2 (Lanjut)
Keterangan Lain: Beban Beban penyus penyusuta utan, n, utk bulan Januari 2013 sebesar Rp. 500ribu a. … peralatan bengkel bengkel utk
belum dicatat. b. …bangunan …bangunan utk bulan Januari 2013 sebesar Rp. 1juta belum dicatat. yg tersisa pada akhir bulan Januari 2013 c. Perlengkap Perlengkapan an bengkel bengkel yg sebesar Rp. 5.1juta belum dicatat. utk bulan Januari 2013 yg belum dibayar sebesar Rp. d. Gaji Gaji pegaw pegawai ai utk 900ribu Berdasarkan data tersebut buatlah: a. Neraca Lajur/Balance Sheet yg diperlukan b. Laporan keuangan/Financial Report Statement c. Jurnal Penutup utk Penutup utk periode tersebut !
Daftar Saldo: Jawab Soal 2
Jurnal utk mencatat Beban Biaya yg belum tercatat: a. Beban penyusutan Peralatan bengkel Rp. 500.000,-
Biaya Penyusutan Peralatan Bengkel Akumulasi Peny. Peralatan bengkel
Rp.500.000,Rp.500.000,-
b. Beban Penyusutan bangunan Rp. 1.000.000,-
Biaya Penyusutan Gedung Akumulasi Peny. Gedung
Rp. 1.000.000,Rp. 1.000.000,-
c. Pemakaian Perlengkapan Bengkel yg tersisa Rp. 5.100.000,-
Biaya Perlengkapan bengkel Perlengkapan bengkel
Rp. 3.900.000 Rp. 3.900.000,-
d. Gaji Pegawai Bulan Januari 2013 yg belum di Bayar Rp. 900.000,-
Biaya Gaji & Upah Utang Gaji & Upah
Rp. 900.000,Rp. 900.000,-
Neraca Lajur: PT. Lintas Cepat PT. Lintas Cepat PT. Cepa t Neraca Lajur Per 31 Januari 2013 (dalam Jutaan)
Jurnal Penutup: PT. Domino Printing JURNAL PENUTUP JAN 2013 1. Menutup Akun Pendapatan
Pendapatan Ikhtisar Laba Rugi
Rp. 36.000.000 Rp. 36.000.000
2. Menutup Akun Biaya
Ikhtisar Laba Rugi Rp.11.300.000 Beban Gaji & Upah Beban Bunga Beban Dep. Gedung Beban Dep. Peralatan Beban Pemakaian perlengkapan
Rp. 4.400.000 Rp. 1.500.000 Rp. 1.000.000 Rp. 500.000 Rp. 3.900.000
3. Menutup Akun Laba Ditahan
Ikhtisar Laba Rugi Laba Ditahan
Rp. 24.700.000 Rp. 24.700.000
4. Menutup Akun Dividen
Laba Ditahan Dividen
Rp. 8.000.000 Rp. 8.000.000
Course : Lab. Pengantar Pengantar Akuntansi Akuntansi (1506LPA06) (1506LPA06)
online.uwin.ac.id Associate Partners :