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W I L L I AM J . B R U N S J R . D AV I D J . E L L I S O N
Mile High Cycles A principios de 2005, Bob Moyer estaba revisando los costos de producción de Mile High Cycles. La compañía, situada en Denver, Colorado, vendía bicicletas de montaña hechas a mano de muy alta calidad, a los minoristas de todo el país. Las ventas de la empresa en el año 2004 habían sido de $13 millones de dólares. Bob Moyer había sido un ávido ciclista en su época universitaria, compitiendo por el equipo de ciclismo la Universidad de Stanford mientras completaba sus estudios de ingeniería mecánica. Después de trabajar durante algunos años como ingeniero de diseño para una empresa en Denver, decidió iniciar su propio negocio. En su tiempo libre había diseñado y construido varios prototipos de una bicicleta de montaña, que habían sido recibidos con entusiasmo por amigos fanáticos del ciclismo de montaña. Moyer obtuvo financiamiento de varios amigos y familiares para partir con un negocio propio, lo que le permitió fundar Mile High Cycles en el año 2003. Una bicicleta de montaña es una bicicleta con 15 a 21 velocidades, diseñada y construida para soportar el maltrato de transitar por caminos y senderos de tierra. Las primeras versiones de este tipo de bicicletas las construyeron algunos amantes del ciclismo que decidieron modificar sus bicicletas de 10 velocidades para utilizarlas en senderos de montaña y caminos de tierra. Algunos de estos precursores comenzaron a experimentar haciendo sus propios marcos para que pudieran soportar mejor las mayores exigencias de pedalear por senderos montañosos. Para en el año 1992, ya se habían formado varias compañías pequeñas que vendían bicicletas específicamente diseñadas para circular en estas condiciones.
Las bicicletas de montaña se hicieron muy populares durante el resto de la década de 1990, no sólo para su uso en condiciones de montaña, sino también para su uso en la ciudad, donde su construcción robusta les permitía resistir sin problemas el embate de los baches y cunetas. Además, muchos ciclistas ocasionales prefieren la posición de conducción más vertical de la bicicleta de montaña, en comparación con la posición encorvada de la bicicleta de carretera de 10 velocidades. Las ventas totales de bicicletas en los Estados Unidos disminuyeron en 2003, sin embargo durante el mismo período las ventas de bicicletas de montaña aumentaron a más de 2 millones de unidades. ____________________________________________________________________________________ ____________________________ El caso de LACC número 113-S06 es la versión en español del caso de HBS número 191-056. Los casos de HBS se desarrollan únicamente para su discusión en clase. No es el objetivo de los casos servir de avales, fuentes de datos primarios, o ejemplos de una administración buena o deficiente. Copyright 2013 President and Fellows of Harvard College. No se permitirá la reproducción, almacenaje, uso en planilla de cálculo o transmisión en forma alguna: electrónica, mecánica, fotocopiado, grabación u otro procedimiento, sin permiso de Harvard Business School. This document is authorized for use only in Leswin Valenzuela's Contabilidad Gerencial I course at UTH, from January 2017 to July 2017.
Mile High Cycles
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Bob Moyer había presupuestado producir 10.000 bicicletas en 2004, todos de un mismo modelo. El proceso de producción en Mile High Cycles lo llevaban a cabo tres departamentos: Marcos, Montaje de Ruedas, y Montaje Final. En Marcos, se cortaban tubos de acero para obtener las distintas piezas. A continuación, las piezas se sueldan cuidadosamente entre sí para formar el marco completo. Esta parte del proceso consume mucho tiempo, por lo que requiere una frecuente inspección y medición para garantizar que cada marco esté perfectamente alineado. Después de la soldadura, estos son pintados en alguna de las 10 combinaciones de colores diferentes disponibles, y luego se preparan para el montaje final. En Montaje de Ruedas, las ruedas delanteras y traseras se ensamblan a partir de sus componentes esenciales: buje, rayos y llanta. Todos estos componentes se compran de un proveedor externo. Mile High Cycles utiliza una máquina automática y de alta precisión para armar las ruedas. Esta máquina ensambla los rayos con el buje y la llanta, y luego aprieta automáticamente los rayos a la tensión apropiada. La máquina es bastante precisa pero ocasionalmente daña algunos rayos durante el proceso de inserción. En esos casos, el operador de la máquina sustituye las partes dañadas y reinicia la máquina. Posteriormente cada rueda es inspeccionada y rectificada a mano con el fin de asegurar que todas las ruedas producidas cuenten con una alineación perfecta. En Montaje Final, el marco y las ruedas se combinan con otras piezas compradas para crear el producto terminado que luego se envía a las tiendas de bicicletas. En este departamento se fija la horquilla delantera al marco. Lo mismo se hace con otros muchos componentes clave. También se montan en las ruedas los neumáticos y las cámaras inflables interiores.
Con el fin de minimizar los daños durante el transporte, algunos de los componentes de las bicicletas se despachan empaquetados, y el vendedor minorista se encarga de montar esas partes antes de vender el producto al cliente final. Todos los componentes son adquiridos de proveedores externos y luego se combinan para formar kits para las bicicletas. Mile High Cycles tenía existencias de piezas de recambio para sustituir las piezas dañadas durante el montaje o el envío, a pesar de que dicha sustitución era bastante infrecuente. Al revisar el informe del año 2004, Bob observo que la compañía había producido 10.800 bicicletas en dicho año, 800 más de lo previsto. Bob opinaba que el proceso de producción había respondido en forma satisfactoria a la demanda adicional, pero no tenía claro si Mile High Cycles estaba haciendo un buen trabajo en la gestión de sus costes. El Anexo 1 muestra el presupuesto del 2004 y el Anexo 2 muestra los datos reales de la operación en ese año.
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Preguntas
1. Determine las variaciones en los costos directos e indirectos. ¿Cuál podría estar causando cada una de esas variaciones? 2. ¿Debería Bob Moyer estar preocupado por el desempeño de Mile High Cycles? ¿A qué debería dirigir su atención? ¿Qué información adicional debería tratar de obtener? 3. ¿En qué situaciones una variación total unitaria es más útil que una serie de variaciones parciales, por ejemplo a nivel de departamento o a nivel de ítems? Justifique su respuesta, tanto en caso que sea positiva o negativa.
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3.300.000 (110.000 lbs. x $30/lb.) 113S06
25.000
Anexo 1 – Presupuesto de Producción 2004
(1.250 gals. x
Presupuesto basado en una producción de 10.000 bicicletas
$20/gal.) 1.500.000 (100.000
Montaje de Marcos 4
hrs. x $15/hr.) 4.825.000
Tubos de acero Pintura Mano de obra Total Marcos
1.200.000 (10.000 kits x $120/kit) 65.000
Montaje de Ruedas
(5.000
Partes y materiales
hrs. x
Mano de obra
$13/hr.)
Total Ruedas
1.265.000
Montaje Final Partes y materiales Mano de obra Total Ensamblaje Final
3.500.000 (10.000 kits x $350/kit) 105.000 (7.500 hrs.
Gastos Generales Arriendo
x $14/hr.) 3.605.000
Staff oficina Depreciación Otros costos Total Gastos Generales Total Costos Anuales
250.000 100.000 100.000 750.000 (se estima que es 2/3 variable) 1.200.000 10.895.000
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Mile High Cycles
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Anexo 2 – Producción Real 2004
Valores basados en una producción real de 10.800 bicicletas
Montaje de Marcos
3. 57 2. 10 0 (11 3. 40 0 lbs .x $3 1, 50 /lb. )
Tubos de acero Pintura Mano de obra Total Marcos Montaje de Ruedas Partes y materiales Reparar partes y materiales Mano de obra Total Ruedas Montaje Final Partes y materiales Reparar partes y materiales Mano de obra Total Ensamblaje Final Gastos Generales Arriendo Staff oficina Depreciación Otros costos Total Gastos Generales Total Costos Anuales
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28.187 (1.375 gals. x $20,50/gal.) 1.528.050 (100.200 hrs. x $15,25/hr.) 5.128.337
1.317.600 (10.800 kits x $122/kit) 25.000 (rayos y llantas) 74.250 (5.500 hrs. x $13,5/hr) 1.416.850
3.963.600 (10.800 kits x $367/kit) 45.000 (partes misceláneas) 116.000 (8.000 hrs. x $14,5/hr.) 4.124.600
250.000 100.000 100.000 850.000 1.300.000 11.969.787
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