1
COSTOS DE ACARREO Y TRANSPORTE EN MINERIA SUBTERRANEA MBA Oscar Calero Consultor Intercade 1
INDICE Introducción Definiciones . II.
n
s s e cos costos para ara a toma oma e ec s on one es
Costos en en la operación minera minera de acarreo: 1. Estimado de producción producción 2. Criterio Criterio y selección selección de equipos equipos 3. Estimación de costos de acarreo 4. Cálculo Cálculo de de costos costos‐horario de equipos de mina 5. Optimización de costos de acarreo 6. Cálculo total total de costos de de acarreo
2
INTERCADE CONSULTANCY CONSULTANCY & TRAINING
www.intercade.org
2 INDICE III. Costos en sistemas sistemas de traspaso: 1. Criterio y selección selección de sistemas sistemas de traspaso traspaso .
st mac mac n e cost ostos: os: p ques ques
3. Estimación de costos: chimeneas 4. Estimación de costos: costos: fajas transportadoras transportadoras 5. Estimación de costos: estructuras estructuras auxiliares auxiliares 6. Optimización Optimización de costos costos de traspaso traspaso 7. Cálculo total total de costos de de traspaso IV. Costos en la operación operación minera de transporte: transporte: 1. Estimado de producción producción 3
INDICE V. Costos en la operación minera de transporte: 2. Criterio y selección de equipos 3. Estimació Estimación n de costos de transporte 4. Cálculo de costos‐horario de equipos de mina 5. Optimización Optimización de costos de transporte 6. Cálculo total de costos de transporte VI. Análisis costo/beneficio VII. Bibliografía VII. Bibliografía VIII. Talleres
4
INTERCADE CONSULTANCY CONSULTANCY & TRAINING
www.intercade.org
2 INDICE III. Costos en sistemas sistemas de traspaso: 1. Criterio y selección selección de sistemas sistemas de traspaso traspaso .
st mac mac n e cost ostos: os: p ques ques
3. Estimación de costos: chimeneas 4. Estimación de costos: costos: fajas transportadoras transportadoras 5. Estimación de costos: estructuras estructuras auxiliares auxiliares 6. Optimización Optimización de costos costos de traspaso traspaso 7. Cálculo total total de costos de de traspaso IV. Costos en la operación operación minera de transporte: transporte: 1. Estimado de producción producción 3
INDICE V. Costos en la operación minera de transporte: 2. Criterio y selección de equipos 3. Estimació Estimación n de costos de transporte 4. Cálculo de costos‐horario de equipos de mina 5. Optimización Optimización de costos de transporte 6. Cálculo total de costos de transporte VI. Análisis costo/beneficio VII. Bibliografía VII. Bibliografía VIII. Talleres
4
INTERCADE CONSULTANCY CONSULTANCY & TRAINING
www.intercade.org
3 COSTOS DE ACARREO Y TRANSPORTE DE MINERIA SUBTERRANEA Análisis de costos para la toma de decisiones Objetivo Adquirir Adquirir o afianzar afianzar los conocimien conocimientos tos de los participant participante e en la identifi identificació cación n de procesos procesos relaciona relacionados dos con las activida actividades des de acarreo y transporte, en minería subterránea, mediante el uso de metodologías; permitiendo elaborar un plan de optimización y el empleo de herramientas de gestión, con el fin de preparar a la organización en su desempeño competitivo, acorde a las actuales exigencias del mercado globalizado. globalizado.
5
INTRODUCCION
6
INTERCADE CONSULTANCY CONSULTANCY & TRAINING
www.intercade.org
4 COSTOS DE ACARREO Y TRANSPORTE MINERIA SUBTE.
Análisis de costos para la toma de decisiones Comentarios El conocimiento de los costos de los procesos de fabricación de un prod produc ucto to,, es part parte e de dell cont contro roll y la eval evalua uaci ción ón de la cada cada empresa, sobre todo en el sector industrial minero; con el fin d de gene genera rarr comp compet etit itiv ivid idad ad.. Para Para esto esto,, se ne neces cesit ita a tene tenerr la información suficiente, para lograr mayor desempeño.
7
COSTOS DE ACARREO Y TRANSPORTE MINERIA SUBTE. Análisis de costos para la toma de decisiones
«Quien no conoce sus costos, no conoce su empresa»
8
INTERCADE CONSULTANCY CONSULTANCY & TRAINING
www.intercade.org
5 COSTOS DE ACARREO Y TRANSPORTE MINERIA SUBTE. Análisis de costos para la toma de decisiones Comentarios La optimización de cualquier proceso de producción debe buscar el aumento de su productividad y la reducción de los costos. El carguío, el acarreo y el transporte del mineral (ore), y del desmonte (waste) son los procesos unitarios (sub procesos), que se encuentran dentro del proceso de minado.
9
COSTOS DE ACARREO Y TRANSPORTE MINERIA SUBTE. Análisis de costos para la toma de decisiones Comentarios El planeamiento y el control de los costos son vitales, para la obtención de un producto metálico final, a un costo razonable. La optimización de los costos, corresponde a la estrategia de re ucc n e os m smos, en a ca ena e va or e m ner a.
10
INTERCADE CONSULTANCY & TRAINING
www.intercade.org
6 COSTOS DE ACARREO Y TRANSPORTE MINERIA SUBTE. Análisis de costos para la toma de decisiones Comentarios En la minería, los costos son considerados estratégicos, puesto que: a. Permiten planificar mejor, el futuro de la organización
b. Informa a tiempo a los responsables de los procesos
c. Corrige la asignación de los recursos
d. Permite lograr una ventaja competitiva
e. Se basan en una filosofía de cadena de valor
f. Permiten conocer la performance de los responsables de las actividades
g. Incentiva la productividad
h. Tiene amplia participación
11
COSTOS DE ACARREO Y TRANSPORTE MINERIA SUBTE. Análisis de costos para la toma de decisiones Comentarios Los costos son los valores de los recursos reales o financieros, utilizados para la producción en un período dado.
Si se toma esta definición, se podrá asegurar que los costos serán la mejor información, para la toma de decisiones en una actividad; debido a que el valor de cada componente de la actividad puede ser monitoreado, analizado y optimizado. 12
INTERCADE CONSULTANCY & TRAINING
www.intercade.org
7 COSTOS DE ACARREO Y TRANSPORTE MINERIA SUBTE. Análisis de costos para la toma de decisiones Comentarios
Las empresas utilizan la contabilidad de costos, como modelo para la toma de decisiones.
Este
modelo es efectivo, dependiendo de la calidad de la n ormac n que se enga; es ec r, e n ve e e a e y calidad con el que se costea las actividades unitarias.
13
COSTOS DE ACARREO Y TRANSPORTE MINERIA SUBTE. Análisis de costos para la toma de decisiones Comentarios La gestión de los costos es la estrategia competitiva por la que
se debe optar, debido a que, la minería depende de los precios internacionales de los metales. La variable controlable por los operadores mineros
es el costo del proceso. Por consiguiente, los costos en la actividad minera, deben de ser calificados como estratégicos; debido a que, las decisiones tomadas tendrán impacto, sobre la viabilidad de la empresa.
14
INTERCADE CONSULTANCY & TRAINING
www.intercade.org
8 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES Se debe tener en cuenta:
demandas y en las expectativas de los clientes
Presión sobre prec o
Competencia global
Cambio rápido En las tecnologías
15
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES ¿Por qué cambiar? Históricamente * Costo
Mar en =
recio
Hoy y futuro * PRECIO-MARGEN = COSTO OBJETIVO
Pres n sobre precio
Presión sobre los costos
16
INTERCADE CONSULTANCY & TRAINING
www.intercade.org
9 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES ¿Por qué cambiar? PLANIFICACION ESTRATEGIGA, MEJORAMIENTO CONTINUO, CADENA DE VALOR EXCELENCIA BENCHMARKING OUTSOURCING, EMPOWERMENT
Presión sobre los costos
Presión sobre los procesos y los recursos
17
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
¿Por qué los productos son costosos?
1.
D em or a en los procesos
2.
Alta cantidad de actividades que destruyen el valor
3.
Mal uso de los recursos
4.
Ocio
5.
Alta cantidad de desperdicios
6.
Bajo rendimiento
18
INTERCADE CONSULTANCY & TRAINING
www.intercade.org
10 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
19
I. Análisis de Costos para la Toma de Decisiones
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES ENTORNO NACIONAL
POLITICA
GOBIERNO TECNOLOGICA
MERCADO CLIENTES
MERCADO PROVEEDORES
ECONOMICA FINANCIERA
EMPRESA
LEGAL ECOLOGICA COMPETENCIA ACTUAL INGRESANTE SUSTITUTOS
COMERCIAL
ENTORNO INTERNACIONAL
COMPETENCIA INGRESANTE
20
INTERCADE CONSULTANCY & TRAINING
www.intercade.org
11 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES DEFINICIONES Costos
Corresponde a la suma de erogaciones y de recursos consumidos, necesarios para la fabricación de un bien o de un servicio, desde el diseño hasta la venta del producto; incluyendo el servicio postventa y la cadena de valor de la empresa.
21
21
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES DEFINICIONES Cinco preguntas fundamentales sobre costos:
¿Qué se costea? ¿Para qué se costea? ¿Cómo se costea? ¿Quiénes lo costean? ¿Cuándo se costea?
22
INTERCADE CONSULTANCY & TRAINING
22
www.intercade.org
12 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES FUERZAS COMPETITIVAS INGRESANTES POTENCIALES
COMPETIDORES PROVEEDORES
COMPRADORES EMPRESA
SUBSTITUTOS
23
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES PLAN ESTRATEGICO ACCIONES
EMPRESA
DIAGNOSTICO ESTRATEGICO
Visión
Factores
internos
Misión
Factores
externos
OBJETIVOS
Balance Score
ESTRATEGICOS
Cadena
ACCIONES CORRECTIVAS
NO HACER NADA
Card
de valor
Rentabilidad 24
INTERCADE CONSULTANCY & TRAINING
www.intercade.org
13 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES ENFOQUES , económica de una empresa, es la cotización de las materias primas y de los precios de los metales.
La utilización de sofisticadas herramientas estocásticas solo , el criterio del evaluador son más representativo.
25
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES FLUJO DE INFORMACION RITMO DE
RESERVAS MINABLES
PRECIO DEL MINERAL
COSTES Y CAPITAL DE OPERACION
LEY DE CORTE 26
INTERCADE CONSULTANCY & TRAINING
www.intercade.org
14 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES INFORMACION CLAVE Los valores de tendencia, a partir de 2005, coinciden con los datos evaluados hasta 2004
PRECIOS Pb‐Zn
2.000
1.800
1.600
PLOMO 1.400
1.200
S M T1.000 / $ S U 800 600
400
200
ZINC 0 ene-97
ene-98
ene-99
ene-00
ene-01
ene-02
ene-03
ene-04
ene-05
ene-06
27
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES ANALISIS DEL ENTORNO
El régimen fiscal minero constituye otro factor de riesgo, puesto que es utilizado por algunos gobiernos, para incentivar o influir en el comportamiento de las compañías mineras.
La inflación afecta directamente a la industria minera.
Los factores políticos pueden inducir efectos impredecibles, sobre la industria minera; por lo tanto, es necesario preparar el desarrollo de los nuevos proyectos o continuar con los que se habían iniciado.
28
INTERCADE CONSULTANCY & TRAINING
www.intercade.org
15 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES ANALISIS DEL ENTORNO FUENTES DE INCERTIDUMBRE n re as uen es e ncer um re po
ca es acan as s gu en es:
La estabilidad o el régimen del partido en el poder
La situación salarial y la política salarial del país
Las relaciones internacionales con otros países suministradores de equipos, compradores de materias primas, etc.
Las posibles nacionalizaciones en sectores básicos
Los requerimientos para usar productos nacionales o locales
La aplicación de medidas ambientales restrictivas
La participación de comunidades y autoridades al entorno de la empresa
Las medidas económicas que afecten el tipo de cambio y los tipos de interés
29
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES ANALISIS DEL ENTORNO Los valores de las variables pueden presentar desviaciones, por esta razón, es necesar o rea zar e an
s s e sens
a . Se cons eran as s gu entes:
Los AS sirven para investigar la influencia de variación, en el valor de alguno o algunos de los parámetros.
El AS permite identificar aquellas variables que tienen mayor impacto en el resultado.
La repercusión que tiene un error en una variable, sobre el resultado de la evolución varía, dependiendo del tiempo del proyecto.
Los AS se clasifican en unidimensionales y multidimensionales. • El ASU es el que más se aplica. En este se modifica una variable, manteniendo las demás constantes.
• EL ASMD examina los efectos del cambio simultáneo de dos o más variables significativas, sobre un criterio económico. 30
INTERCADE CONSULTANCY & TRAINING
www.intercade.org
16 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES ANALISIS DE SENSIBILIDAD VARIABLES:
30
) % ( A N R E T N I D A D I L I B A T N E R E D A S A T
25
Costos de capital
Costos de operación
Reservas explotables
Ritmo de extracción: constante
Criterio económico: Tasa de rentabilidad interna
Valor base: 25.4% 20
-15
-10
0
10
15
% DE VARIACION DE LOS PARAMETROS DEL PROYECTO
31
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES ANALISIS DE SENSIBILIDAD ) % ( 30
200
N R E T N I D 20 A D I L I B A T N E 10 R E D A S A T
150
100
50
0.1
0.5
1.0 LEY DEL MINERAL (%)
1.5
E S E R V A S D E M I N E R A L ( M M T )
2.0
P = Precio del cobre ctvs./libra
32
INTERCADE CONSULTANCY & TRAINING
www.intercade.org
17 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COMENTARIOS Los costos son los valores de los recursos reales o financieros,
utilizados para la producción, en un período dado. Si
se toma esta definición, se puede asegurar que los costos serán la mejor información, para la toma de decisiones en una actividad. Esto se debe, a que el valor de cada com onente de la actividad uede ser monitoreado analizado y optimizado.
33
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COMENTARIOS o as as empresas ut zan a conta
a
e costos, como
modelo para la toma de decisiones. Esta es medianamente efectiva, dependiendo de la calidad de la información que se tenga; es decir, del nivel de detalle y de calidad con el que se .
34
INTERCADE CONSULTANCY & TRAINING
www.intercade.org
18 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Constituye la medida monetaria de los recursos “sacrificados” por la empresa, para obtener los factores que se usan, con el fin de producir bienes y servicios; cuyos importes queden registrados en el activo del balance general:
Inventarios
Activos
fijos tangibles
Activos
fi os intan ibles
Cargas
diferidas
35
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Costos y estados financieros COSTOS
INVENTARIARSE
CAPITALIZARSE
COSTOS DE OPERACION
ACTIVARSE
GASTARSE
GASTOS OPERATIVOS
BALANCE GENERAL
GANANCIAS Y PERDIDAS
36
INTERCADE CONSULTANCY & TRAINING
www.intercade.org
19 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Costos expirados y costos COSTOS
INVENTARIOS a.Mercaderías b. Productos terminados c. Productos desechos y desperdicios d. Materias primas y auxiliares e.Envases y embalajes f. Suministros diversos
ACTIVOS FIJOS TANGIBLES a.Terrenos b. Edificios y otras construcciones c. Maquinaria y unidades de transporte d. Muebles y enseres e.Equipos diversos
ACTIVO S FIJO S INTANGIBLES
CARGAS DIFERIDAS
a.Concesiones y derechos b. Patentes y marcas c. Gastos de investigación, explotación, estudios de proyectos, promoción y preoperativos d.Gastos de emisión de obligaciones
a.Intereses por devengar b. Seguros y alquileres pagados por adelantado c. Entregas a rendir cuenta d. Adelanto de remuneraciones e.Otras cargas
SE CONVIERTEN EN GASTOS CUANDO
a.Se venden b. Se venden c. Se venden d. Se integran al PT y vendido e.Forma parte del PT y vendido f. Se integran al PT y vendido
a.No se convierten en gastos, salvo los terrenos agrícolas b. Se deprecian c. Se deprecian d. Se deprecian e.Se deprecian
a.Se amortizan b. Se amortizan c. Se amortizan d.Se amortizan
a.Vencen las cuotas interés b. Vencen las alícuotas c. Se liquidan las entregas d. Se liquidan los adelantos e.Se liquidan
37
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Costos de inversión y operación en proyectos de inversión 1. Intangibles (amortización 4 años) Gastos legales de constitución Gastos preoperativos 2. Tangibles (depreciación 5 años) Muebles Equipos 3. Capital de trabajo Mercaderías sin IGV (20 PC 650 um) 4. Otros activos (crédito fiscal) IGV de mercaderías (tasa de IGV 18%) 5. Cargas diferidas Alquiler anual pagado por anticipado 6. Total inv ersió n (1+2+3+4+5) Número de PC vendidas Precio de venta unitario de PC sin IGV Número de PC compradas Precio de compra unitario de PC sin IGV Sueldos área de administración Gastos generales (excluye la depreciación) Sueldos área de ventas Publicidad
3024 1024 2000 4800 2800 2000 13 000 13000 2340 2340 6000 6000 29 164
15 22 850 850 20 0 18 650 650 650 1,000 2,000 300 300 400 700 300 300
25 28 900 900 28 30 680 700 2,000 2,000 300 300 700 700 300 300
38
INTERCADE CONSULTANCY & TRAINING
www.intercade.org
20 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Funciones de costos
39
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Ajuste lineal en función de los costos , cuales dependen de un factor de costos, fácilmente identificables, como el número de unidades producidas, la cantidad de mano de obra directa empleada, el volumen de producción, etc.
Si conjuntamente, con el costo fijo total, existen costos , segmentados o divididos en costos fijos y en costos variables:
40
INTERCADE CONSULTANCY & TRAINING
www.intercade.org
21 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Métodos para segmentar costos semivariables y a bx
a
y a b1x 1 b 2x 2 .. bn x n
(3.1)
2 X Y XXY nX2 X2
Variable y = Dependiente a = Constante b = Constante x = Independiente
b
(3.3)
(3.2)
nXY XY nX2 X2
(3.4)
Representa
Siglas Costo total CT Costo fijo CF Costo variable unitario CVu Número de unidades producidas Q
41
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Contabilidad financiera: ro uc a en orma n eresa a a erceros Con arreglo a requisitos mínimos Ajuste
a estándares de objetividad e imparcialidad, para proteger los intereses de los usuarios, que no controlan su elaboración
Medición retrospectiva
Contabilidad administrativa Instrumento de la Dirección y Gestión Económica Medición prospectiva
42
INTERCADE CONSULTANCY & TRAINING
42
www.intercade.org
22 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS CONCEPTOS
Costos relevantes (costo futuro, según alternativas)
Costo incremental (costo diferencial, marginal)
Costo
de oportunidad (costo que resulta de una alternativa que abandonada)
Costo a desembolsar (erogaciones efectivas en un período)
, pueden ser recuperados, mediante el uso del activo). Costos
imputados (costos pertinentes para un análisis, pero no reconocidos explícitamente en C.C.) 43
43
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS
Unidad de costeo: Se procura acumular o concentrar costos. Unidad de costo: Se desea conocer y exponer los costos.
44
INTERCADE CONSULTANCY & TRAINING
44
www.intercade.org
23 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Costo y gasto
Los costos se identifican con los productos, pero no sucede lo contario. Los gastos se producen después de la fabricación. Los costos se realizan en el momento de la producción. Los gastos tienden a permanecer constantes de un período a otro. Los costos están en función del volumen de la . Los gastos no son activables, los costos sí.
45
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Clasificación a) Costos de producción b) Costos de ventas y distribución c) Costos de administración d) Costos financieros
.
,
,
producto. a) Costos directos b) Costos indirectos 46
INTERCADE CONSULTANCY & TRAINING
www.intercade.org
24 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Clasificación . espec o a
empo en que ueron ca cu a os:
a) Costos históricos y reales b) Costos predeterminados (estándares, reposición y
estimados) 4. Respecto al tiempo en que se cargan o se enfrentan con los a) Costos del período b) Costos del producto
47
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Clasificación . costo: a) Costo controlable b) Costo no controlable
6. Respecto a su comportamiento: a b) Costos fijos (discrecionales, comprometidos o
sumergidos) c) Costos mixtos (semivariables, escalonados) 48
INTERCADE CONSULTANCY & TRAINING
www.intercade.org
25 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Clasificación 7. Respecto a su importancia en la toma de decisiones: a) Costos relevantes (cambian de acuerdo a la decisión específica) b) Costos irrelevantes (no cambian, dependiendo de la decisión) 8. Respecto al tipo de sacrificio en que se ha incurrido: a) Costos desembolsables b) Costos de oportunidad
49
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Clasificación 9. Respecto al cambio originado por el aumento o la disminución de la actividad: a) Costos sumergidos (no cambian con una decisión) b) Costos diferenciales (incrementales, decrementales) 10. Respecto a su relación con una disminución de actividades: a) Costos evitables (identificables con un producto o dpto.) b) Costos inevitables
50
INTERCADE CONSULTANCY & TRAINING
www.intercade.org
26 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Tipos
51
Fijos
Variables
• Aquellos que por su naturaleza, son independientes al volumen de la producción e.g., mano e o ra, alquiler de equipo, etc.)
• Son directamente proporcionales al volumen de la producción en el per o o a o e.g, llantas, combustible, energía eléctrica, etc.)
I. Análisis de los costos para la toma de decisiones.
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Componentes Generalmente,
los costos fijos son indirectos, respecto al producto; sin embargo, pueden ser directos, respecto al departamento o a la planta.
Los costos variables tienden a ser directos, respecto al producto, al departamento o a la planta.
52
INTERCADE CONSULTANCY & TRAINING
www.intercade.org
27 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Tipos Estos costos pueden ser representados gráficamente, como costos fijos y costos variables, resultando el costo total. • Los costos fijos son una línea paralela al eje de la producción (P) • Los costos variables son una función de la producción (P), es decir que, aumentan en función al incremento de la producción. • El costo total es la suma de los costos anteriores. COSTOS VARIABLE S
COTOS FIJOS
53
COSTO TOTAL
I. Análisis de los costos para la toma de decisiones.
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Componentes
$
Costo variable
Costo fijo
$
Producción
Producción
Costo Total os o var a e
$ Costo fijo
Producción
54
INTERCADE CONSULTANCY & TRAINING
www.intercade.org
28 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Componentes Los
costos promedios o unitarios son el resultado de la división del costo total, entre las unidades producidas.
El costo promedio fijo (CPF) resulta de la división del costo fijo total (CFT), entre la producción (P).
El costo promedio fijo se representa como una curva decreciente, con aprox mac n as n ca a e e e a pro ucc n.
Interpretando
esta curva se tiene que, a mayor producción, el costo promedio baja; sin embargo, en un punto se estabiliza.
55
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Componentes Costo fijo promedio (curva naranja) Costo ($)
Producción (TM) 56
INTERCADE CONSULTANCY & TRAINING
www.intercade.org
29 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Componentes E
costo var a e prome o CVP se ca cu a a v variable total (CVT), por la cantidad producida (P).
r e costo
El
costo variable promedio se representa gráficamente, con una curva en forma de U, la cual refleja la eficiencia de la producción ascendente y descendente; según los cambios del volumen.
Interpretando
esta curva se tiene que, existe una cantidad producida, donde el costo variable es el más eficiente; luego, este costo volverá a incrementarse.
57
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Componentes Costo variable promedio (curva azul) Costo ($)
Producción (TM)
58
INTERCADE CONSULTANCY & TRAINING
www.intercade.org
30 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Componentes El costo total promedio (CTP) se calcula al dividir el costo total
(CT), por la cantidad producida (P), o al sumar el CPF más el CVF. Interpretando
la curva se evidencia que, existe una cantidad , luego, este punto volverá a incrementarse.
59
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Componentes
Costo ($)
Costo total promedio (curva roja)
Producción (TM)
60
INTERCADE CONSULTANCY & TRAINING
www.intercade.org
31 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Productividad
La producción óptima con el menor costo es el punto mínimo de las curvas CPT y CPV (punto de mayor productividad).
Para
determinar este punto, se debe realizar estadísticas de la producción y de los costos. Estas permiten graficar las curvas .
61
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Productividad Punto de mayor productividad (P1) Costo ($)
P1
Producción (TM)
62
INTERCADE CONSULTANCY & TRAINING
www.intercade.org
32 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Punto de equilibrio PE ( $ )
=
COSTOS FIJOS TOTALES COSTO VARIABLES
PE (unid) =
COSTOS FIJOS x UNIDADES PRODUCIDAS VENTAS TOTALES – COSTOS VARIABLES
1 VENTAS TOTALES VALOR
AREA BENEFICIARIA UTILIDAD NETA
AREA DEFICITARIA PUNTO DE EN VALOR
GASTOS VARIABLES
GASTOS FIJOS
VOLUMEN
PUNTO DE EQUILIBRIO EN VOLUMEN
63
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Clasificación Costo primo
Costo indirectos de fabricación Costo de
directa Mano de obra directa
Costo de artículos fabricados
Mano de obra indirecta
Costo de producto
Mano de obra directa
Costo de producción
Otros costos indirectos
conversión
Gastos operativos
Gastos de a m n s rac n Gastos de venta Gastos Gastos financieros
Otros gastos
Gastos excepcionales
64
INTERCADE CONSULTANCY & TRAINING
www.intercade.org
33 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Clasificación Costos fijos Alquileres Sueldos ejecutivos Amortización de la deuda Depreciación Gastos de investigación y otros
Costos mixtos ‐ Energía ‐ Mantenimiento ‐ Suministros ‐ Supervisión
Costos variables Mano de obra directa Materiales directos Combustible Primas por sobretiempo Gastos venta 65
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Acumulación de costos y valuación de inventarios Costos
del producto. Costos que se identifican con los bienes
producidos o comprados para su reventa.
Costos
del período. Son gastos que se deducen, durante el
período en curso, sin poder ser activados como inventarios.
66
INTERCADE CONSULTANCY & TRAINING
www.intercade.org
34 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Acumulación de inventarios
67
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Sistema perpetuo de acumulación de inventarios
68
INTERCADE CONSULTANCY & TRAINING
www.intercade.org
35 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Sistema periódico de acumulación de inventarios
69
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Método de valuación de Inventarios
70
INTERCADE CONSULTANCY & TRAINING
www.intercade.org
36 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Costeo absorbente y costeo variable os o
e pro ucc n
a ance genera
esu a os
MPD
MOD
CIF variable
Se activa en el balance general como producto terminado COSTEO ABSORBENT E
Se convierte en costo de venta cuando el producto terminado se vende
CIF fijo
Se activa en el balance general como producto terminado MOD
Se convierte en costo de venta cuando el producto terminado se vende
COSTEO VARIABLE CIF variable Es un gasto del periodo
CIF fijo
71
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Costeo variable E costeo var a e asume que os costos n rectos e a r cac n fijos (CIF), se dan en función del tiempo y las decisiones previas, sobre capacidad instalada; por lo tanto, no tienen relación con el volumen
de
producción.
Estos
costos
son
tratados
, los ingresos en el momento en que se incurren o que se calculan como costo estándar.
72
INTERCADE CONSULTANCY & TRAINING
www.intercade.org
37 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Supuestos del costeo variable Todos
los costos pueden dividirse en fijos y variables; por lo
tanto, los costos semivariables o semifijos deben ser reclasificados en fijos o en variables. Los
costos tienen un comportamiento lineal, conocido como
la linealidad de los costos contables.
73
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Supuestos del costeo variable
El precio de venta y los costos unitarios permanecen sin variación, durante el período de estudio.
Dentro
de una escala relevante, los costos fijos permanecen
constantes.
74
INTERCADE CONSULTANCY & TRAINING
www.intercade.org
38 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Estados de resultados con costeo variable
75
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Costeos: absorbente y variable
76
INTERCADE CONSULTANCY & TRAINING
www.intercade.org
39 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Comportamiento de las utilidades: absorbente y variable Unidades producidas = Unidades vendidas Utilidad absorbente = Utilidad variable Unidades producidas > Unidades vendidas Utilidad absorbente > Utilidad variable Unidades producidas < Unidades vendidas Utilidad absorbente < Utilidad variable
77
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Conciliación de las utilidades: absorbente y variable
78
INTERCADE CONSULTANCY & TRAINING
www.intercade.org
40 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Características del costeo variable Costeo absorbente
Inclusión de los CIF fijos en los inventarios Sí ¿Existe variación precio y variación cantidad? Sí ¿Existe variación volumen? Sí ¿Clasifica los costos en fijos y variables? No La utilidad se vincula con Producción y ventas Los cambios en los niveles de inventarios sobre la utilidad son Unidades producidas = unidades vendidas = utilidad Unidades producidas > unidades vendidas > utilidad n a es pro uc as < un a es ven as < ut a ¿Se puede calcular directamente el punto de equilibrio? No ¿Es aceptado por las autoridades tributarias? Sí ¿Puede utilizarse en el costeo real, normal y estándar? Sí
Costeo variable
No Sí No Sí Ventas = utilidad < utilidad > ut a Sí No Sí
79
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Costos en relación con el volumen de producción RELACION CON EL VOLUMEN
FIJOS
VARIABLES
MIXTOS
Comprometidos
Continuos
Semivariables
Discrecionales
Discretos
Escalonados
80
INTERCADE CONSULTANCY & TRAINING
www.intercade.org
41 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Minera Golder
$/TM
US $ (miles)
$/onza
gr/TM
22.96 0.93 1.63 1.47 4.03 18.93 16.57 2.36 0.71 1.65
251,825 10,200 17,878 16,123 44,201 207,624 181,740 25,884 7 765 18,119
270.00 10.94 19.17 17.29 47.39 222.61 194.86 27.75 8.33 19.43
3.00 0.12 0.21 0.19 0.53 2.47 2.17 0.31 0.09 0.22
Ventas Costos mina Costos procesamiento Costos administrativos Costos totales Margen bruto Costos no efectivos Utilidad ante impuestos Im uestos Utilidad neta Supuestos: Producción mineral (TM año 2011) Precio oro (año 2011) Ley mineral (año 2011)
TM $/onza gr/TM
10,968,000 1,550.00 3.00
81
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Costos de operación (US$/Tm)
NATURALEZA DEL GASTO
RUBRO
1 Geología 2 Mina 3 Planta 4 Servicios auxiliares 5 Administrativos mina Total del costo de producción 6 Gastos administrativos 7 Gastos de venta Total del costo de operación
%
Mano de obra 0.32 1.8 0.6 0.68 1.65
Material
Servicios Sub-total
COSTOS Fijos
%
Variables Sub-total
0.52 5.25 1.71 2.36
0.18 3.38 0.93 1.97 0.14
1.02 10.43 3.24 5.01 0.79
0.24 1.56 1.58 1.38 0.79
0.78 8.57 1.66 3.63
1.02 10.43 3.24 5.01 0.79
4.09 41.82 12.99 20.09 3.17
4.05
9.84
6.60
20.49
5.85
14.64
20.49
82.16
1.15
0.1
1.46
1.46
5.85
2.99
2.99
11.99 100.00
0.21
1.46
2.99
2.99
5.2
9.94
9.80
24.94
7.31
17.63
24.94
20.35
39.86
39.29
100.00
29.31
70.69
100.00
82
INTERCADE CONSULTANCY & TRAINING
www.intercade.org
42 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Costos relevantes
Se estima estarán vigentes en el futuro Debe ser un elemento diferencial entre alternativas Los costos históricos son irrelevantes en cualquier proceso de toma de decisión No todos los costos variables son relevantes, ni los costos fijos irrelevantes La de reciación es irrelevante El valor en libros de un activo es irrelevante La ganancia o pérdida, respecto al valor en libros, no es relevante ni irrelevante; es una cantidad contable
83
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Ingresos y egresos relevantes 1. Inversiones en exploración minera 2. Costo del estudio de factibilidad 3. Costos y gastos históricos 4. Ingresos por venta del mineral, antes del
proyecto (caso de
ampliaciones de mina) . 6.
Gastos en seguridad minera y en fiscalización, anteriores al proyecto
7.
Servicio de la deuda por el financiamiento de proyectos anteriores.
84
INTERCADE CONSULTANCY & TRAINING
www.intercade.org
