10.3 Southeast Shoe Distributor, Inc

TUGAS PRAKTIK AUDIT CASE 10.3: Southeast Shoe Distributor, Inc. Sel Sel ection of Au dit Tests Tests and Ri sk A ssess essment f or Th e Reve Revenu nu e Cycl Cycl e (Sales and an d Cash Recei Recei pts)

OLEH:

Helga Nuri Honesty

PROGRAM PENDIDIKAN PROFESI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS ANDALAS PADANG 2013

A. PENDAHULUAN

Auditor dalam merencanakan audit diwajibkan memiliki pemahaman yang cukup atas pengendalian internal perusahaan dan mampu menilai resiko pengendalian atas asersi laporan keuangan. Seperti halnya dalam memahami salah satu siklus transaksi yang ada seperti siklus pendapatan, siklus pengeluaran, siklus konversi dan siklus pembiayaan. Tujuan kasus Southeast Shoe Distributor, Inc. ini adalah untuk 1.

Untuk memberikan pengalaman pengembangan pendekatan audit laporan keuangan yang berkaitan dengan aktivitas penerimaan kas

2.

Untuk menjelaskan hubungan antara tests of controls, substantive tests of transaxtions, tests of balances, and analytical tests

3.

Untuk menjelaskan faktor yang mempengaruhi keputusan bukti audit

4.

Untuk menjelaskan keterkaitan antara penilaian resiko dan keputusan bukti audit

5.

Untuk memberikan pengalaman terkait dengan kertas kerja audit

B. TEORI 1.

DESKRIPSI SIKLUS PENDAPATAN Siklus pendapatan terdiri dari : a. Penjualan barang / jasa secara kredit maupun tunai b. Retur penjualan c. Pencadangan kerugian piutang d. Penghapusan piutang

2.

TUJUAN AUDIT TERHADAP SIKLUS PENDAPATAN a. Keberadaan atau Keterjadian b. Kelengkapan c. Hak dan Kewajiban d. Penilaian atau lokasi e. Penyajian dan Pengungkapan

3. PERANCANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN PENGENDALIAN TERHADAP : A. PENJUALAN KREDIT DAN TUNAI (1) Fungsi Terkait (a) Fungsi Penjualan (b) Fungsi Kredit (c) Fungsi gudang (d) Fungsi Pengiriman (e) Fungsi Penagihan (f) Fungsi Pencatatan Piutang (g) Fungsi Akuntansi Biaya (h) Fungsi Akuntansi umum (i) Fungsi Penerimaan Barang

(2)

Dokumen Dokumen sumber Dokumen pendukung Landing)

: Faktur penjualan : Surat order pengiriman dan Surat muat (Bill of

(3)

Catatan Akuntansi (a) Jurnal Penjualan untuk mencatat transaksi penjualan . (b) Jurnal Umum untuk mencatat kos produk yang dijual berdasar bukti memorial. (c) Buku Pembantu Piutang untuk mencatat bertambahnya piutang kepada debitur berdasarkan dokumen sumber faktur penjualan. (d) Buku Pembantu Sediaan untuk mencatat kos produk jadi yang dijual (e) Buku Besar untuk mencatat piutang usaha, pendapatan penjualan, kos produk yang dijual, dan sediaan produk jadi.

(4)

Salah saji potensial, aktivitas pengendalian yang diperlukan, dan prosedur audit yang dapat digunakan

Tahap Transaksi

Salah Saji Potensial

Penerimaan Penjualan Order kepada customer yang tidak semestinya

Aktivitas Pengendalian

Prosedur Audit

Pastikan customer sudah terdaftar dan disetujui

Pengamatan dan pelaksanaan kembali prosedur

Penggunaan surat order yang diotorisasi

Periksa surat order

Otorisasi Kredit

Penjualan kredit tanpa persetujuan

Pengiriman Salah kirim Barang barang

Pengiriman barang tanpa otorisasi

Pengecekan terhadap customer baru

Permintaan keterangan otorisasi pemberian kredit customer baru

Pengecekan batas kredit

Periksa bukti pengecekan

Barang keluar dari gudang harus berdasar surat order pengiriman

Pengamatan karyawan

Pemisahan fungsi pengiriman dan penjualan

Usut dokumen pengiriman ke faktur penjualan Check keakuratan pencantuman harga

Pembuatan dokumen pengiriman

Pengamatan prosedur

Penagihan

Penagihan dibuat untuk transaksi fiktif

Faktur penjualan harus Pemeriksaan dokumen dilampiri surat order pendukung pengirimanyang telah diotorisasi dan dokumen pengiriman Usut dokumen Faktur penjualan Pengecekan harga pengiriman ke faktur berisi harga yang tercantum dalam penjualan yang salah faktur penjualan

Pencatatan

Faktur penjualan Pengiriman tidak dicatat ke pernyataan piutang akun piutang bulanan ke debitur customer

Pemeriksaan terhadap bukti pendukung, review bukti pengecekan,dan pengamatan terhadap prosedur

B. RETUR PENJUALAN

(1)

Fungsi Terkait (a)

Fungsi Penjualan

(b) Fungsi Penyimpanan Barang (c)

Fungsi Pengiriman Barang

(d) Fungsi Penagihan (e) Fungsi Pencatatan Piutang (f)

Fungsi Akuntansi Biaya

(g)

Fungsi Akuntansi umum

(h) Fungsi Penerimaan Barang (2)

Dokumen Dokumen sumber

: Memo Kredit

Dokumen pendukung : Laporan Penerimaan Barang (3)

Catatan Akuntansi (a)

Jurnal Umum untuk mencatat transaksi retur penjualan berdasarkan dokumen memo kredit.

(b) Buku Pembantu Piutang untuk mencatat berkurangnya piutang kepada debitur berdasarkan dokumen sumber memo kredit. (c)

Buku Pembantu Sediaan untuk mencatat kos produk jadi yang dikembalikan oleh customer berdasar dokumen sumber memo kredit.

(d) Buku Besar untuk mencatat piutang usaha, sediaan produk jadi, hasil penjualan dan kos produk yang dijual.

(4)

Salah saji potensial, aktivitas pengendalian yang diperlukan, dan prosedur audit yang dapat digunakan Tahap Transaksi



Prosedur Audit

Otorisasi

Retur penjualan

Penggunaan memo

Periksa memo kredit

retur penjualan

yang tidak diotorisasi

kredit yang diotorisasi untuk setiap retur penjualan

Pengamatan terhadap prosedur Pelaksanaan kembali prosedur

Penerimaan Barang diterima barang dari customer tanpa otorisasi retur

Barang yang diretur tidak sama dengan yang dibeli sebelumnya

Pencatatan

Barang diterima kembali hanya atas otorisasi retur penjualan

Periksa memo kredit

Check antara barang yang diterima dengan memo kredit

Periksa bukti adanya pengecekan barang yang diterima dari retur penjualan

Transaksi retur penjualan fiktif dicatat

Tiap pencatatan harus Pemeriksaan berdasar dokumen terhadap bukti sumber memo kredit dan pendukung dokumen pendukung lain yang lengkap

Memo kredit tidak dicatat keakun piutang customer

Pengecekan posting ke dalam buku pembantu Review bukti adanya piutang dengan akun control piutang ke dalam pengecekan independen buku besar

Memo kredit dicatat dalam akun yang salah

Pertanggung jawaban semua memo secara periodik.

Panduan akun dan review pemberian kode akun

Pengamatan terhadap prosedur, pelaksanaan kembali

Pengamatan terhadap prosedur, pelaksanaan kembali

C.

PENCADANGAN KERUGIAN PIUTANG

(1)

Fungsi Terkait (a)

Fungsi Pencatat Piutang

(b) Fungsi Akuntansi Biaya (c)

(2)

Fungsi Akuntansi Umum


: Bukti Memorial

Dokumen pendukung : Daftar Umur Piutang

(3)

Catatan Akuntansi (a)

Jurnal Umum untuk mencatat kerugian piutang yang dibebankan dalam periode tertentu berdasar bukti memorial.

(b) Buku Besar untuk mencatat Biaya Kerugian Piutang, Cadangan Kerugian Piutang

(4)

Salah saji potensial, aktivitas pengendalian yang diperlukan, dan prosedur audit yang dapat digunakan Tahap Transaksi


Otorisasi pencadangan kerugian piutang

Pembebanan Penggunaan bukti kerugian piutang memorial yang yang tidak diotorisasi untuk setiap diotorisasi. pencadangan kerugian piutang

pencatatan

Transaksi pembebanan kerugian piutang fiktif dicatat


Tiap pencatatan harus dilandasi dokumen sumber bukti memorial dan dokumen

Prosedur Audit

Periksa bukti memorial

Pengamatan terhdap prosedur, pelaksanaan kembali Lakukan pemeriksaan terhadap dokumen pendukung

pendukung yang lengkap Bukti memorial tidak dicatat ke akun biaya dan cadangan

Bukti memorial dicatat dalam akun yang salah

Pengecekan secara independenposting ke dalam buku pembantu piutang dengan akun kontrol piutang dalam buku besar

Review bukti adanya pengecekan independen

Lakukan pengamatan terhadap prosedur, pelaksanaan kembali

Pertanggung jawaban semua bukti memorial secara periodik

Panduan akun review pemberian kode akun

D. PENGHAPUSAN PIUTANG

1.

Fungsi Terkait a. Fungsi Pemberi Otorisasi Kredit b. Fungsi Pencatat Piutang c. Fungsi Akuntansi Umum

2.


: Bukti Memorial

Dokumen pendukung : Surat keputusan Manajer yang berwenang tentang penghapusan piutang 3.

Catatan Akuntansi a.

Jurnal Umum untukmencatat transaksi penghapusan piutang

b.

Buku Pembantu Piutang untuk mencatat berkurangnya piutang kepada debitur berdasar dokumen sumber bukti memorial

c.

Buku Besar untuk mencatat Piutang Usaha dan Cadangan Kerugian Piutang

4.

Salah saji potensial, aktivitas pengendalian yang diperlukan, dan prosedur audit yang dapat digunakan

Tahap Transaksi


Otorisasi Penghapusan penghapusan piutang yang piutang tidak diotorisasi.

pencatatan


Prosedur Audit

Penggunaan bukti memorial yang diotorisasi untuk setiap penghapusan piutang

Periksa bukti memorial

Pengamatan terhdap prosedur, pelaksanaan kembali

Transaksi penghapusan piutang fiktif dicatat

Tiap pencatatan harus Lakukan pemeriksaan dilandasi dokumen terhadap dokumen sumber bukti pendukung memorial dan dokumen pendukung yang lengkap

Bukti memorial tidak dicatat ke akun biaya dan piutang

Pengecekan secara independen posting ke Review bukti adanya dalam buku pembantu pengecekan independen piutang dengan akun kontrol piutang dalam buku besar

Bukti memorial dicatat dalam akun yang salah

Pertanggung jawaban semua bukti memorial secara periodik

Panduan akun review pemberian kode akun

Lakukan pengamatan terhadap prosedur, pelaksanaan kembali

C. RINGKASAN KASUS

Southest Shoe Distributor (SSD) adalah bisnis yang didirikan 10 tahun lalu ole Stewart Green dan Paul Williams. SSD membeli dan menjual label dan merek sepatu pria, wanita, dan anak-anak kepada 123 toko ritel yang terletak di masyarakat kecil dan menengah. SSD mempunyai gudang yang terletak di Atlanta, Georgia. Penjualan bersih tahun kemaren adalah $7,311,214 dan penjualan pada umumnya tinggi di kuartal kedua dan keempat tahun kalender. SSD diharuskan untuk mengaudit laporan keuangannya untuk memenuhi keperluan perjanjian pinjamannya. Manager audit, Susan Mansfield, meninjau control lingkungan, kebijakan penilaian resiko dan penilaiannya bagus akan hal tersebut. Susan memutuskan untuk tidak mendokumentasikan ataupun melaksanakan uji kendali yang berhubungan dengan sales returns and allowances and write-offs akun pelanggan selama hal tersebut tidak material. Susan menentukan jumlah toleransi salah saji untuk revenue cycle adalah $40,000 dan risiko audit yang dapat diterima harus rendah. Staf auditor, Bill Zander, menilai inherent risk yang terkait dengan sales, cash receipts, dan account receivable dan menyiapkan bagian inherent risk dari matrix resiko audit. Dokumen dan pencatatan yang digunakan mengenai sales transactions adalah Customer Order, Sales Invoice, Bill of Lading, Monthly Customer Statement, Standardized Price File, Standardized Chart of Accounts, Sales Register, Account Receivable Msater File, dan General Ledger. Document dan pencatatan yang digunakan mengenai cash receipt transaction adalah Customer Check, Sales Invoice (Remittance advice), Deposit Slip, Cash Receipt Summary, Bank Statement, Standardized Chart of Accounts, Cash Receipts Journal, Account Receivable Master File, dan General Ledger.

Yang dibutuhkan:

1. Selesaikan step 3 audit program R 1-3 dengan cara memilih pengujian audt spesifik dari dua kasus SSD sebelumnya! 2. Lakukan penilaian perencanaan pengendalian dan resiko deteksi dengan cara memnyelesaikan step 4 audit program!

D. PEMBAHASAN KASUS Referensi:

R 1-3

Dibuat oleh:

BZ

Tanggal:

6/12/08

Diperiksa oleh: Southeast Shoe Distribitor, Inc, Siklus Pendapatan Perencanaan Audit Program Penilaian Resiko dan Pemilihan Pengujian Audit Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2008

1

Prosedur Audit Selesaikan bagian risiko audit yang dapat diterima dari siklus pendapatan "Matrix Perancanaan Resiko Audit " dengan cara memperoleh resiko audit yang dapat diterima dari jadwal perencanaan umum audit.

Inisial

Tanggal

Ref

BZ

6/12/2008

R 50

2

Bentuk penilaian awal resiko yang melekat yang berkaitan dengan akun siklus pendapatan dan selesaikan penilaian awal bagian resiko yang dapat diterima dari "Matrix Perancanaan Resiko Audit".

BZ

6/12/2008

R 50 R 50-1

3

Pilih audit tes dengan melingkari nomor prosedur di perencanaan pengujian audit matrix.

BZ

6/12/2008

R 40-1 R 40-2 R 41-1 R 41-2 R 42-1 R 42-2 R 43 R 44

4

Berdasarkan prosedur yang dipilih di audit langkah ke 3, selesaikan resiko pengendalian yang direncanakan dan bagian resoko deteksi dari siklus pendapatan "Matrix Perencanaan Resiko Audit"

BZ

6/12/2008

R 50 R 50-2 R 50-3

Referensi:

R 40-1

Dibuat oleh:

BZ

Tanggal:

6/12/08

Diperiksa oleh:

Southeast Shoe Distribitor, Inc, Siklus Pendapatan Perencanaan Audit Program Penilaian Resiko dan Pemilihan Pengujian Audit Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2008 Accounts Receivable

Sales

Uji Kendali (Test of Control) TC1) Menanyakan dan mengamati manajer kantor otorisasi penjualan TC2) Menanyakan dan mengamati personil otorisasi pemeriksaan pengiriman

e c n e r r u c c O

L L S S

s s e n e t e l p m o C

n o i t e a c y c c i a f f f i n r s e t u o s c t s a i c u l x A C C E

TC3) Memeriksa pesanan panggan untuk otorisasi oleh manajer kantor S S TC4) Memeriksa faktur penjualan dan bill of ladings yang diberi nomor sebelumnya TC5) Menanyakan dan mengamati petugas akuntansi mencocokkan sales register L L L dengan dokumen pendukung S S S S S TC6) Mencocokkan sales register dengan documen pendukung TC7) Memeriksa dan menanyakan petugas akuntansi menyiapkan dan mengirim L L L laporan pelanggan S S S TC8) Memeriksa file koresponden yang berkaitan dengan laporan bulanan pelanggan L TC9) Memeriksa standar chart of accounts S TC10) Membandingkan kode akun pada faktur dengan standar chart of accounts TC11) Menanyakan dan mengamati petugas akuntansi menggunakan komputer L untuk otomatis menyiapkan faktur penjualan L TC12) Memeriksa standar daftar harga S TC13) Membandingkan kesesuaian harga di faktur dengan standar daftar harga TC14) Menghitung ulang jumlah faktur penjualan L Menandakan apakah pengujian Kuat (K), Sedang (S), Lemah (L) bukti untuk pernyataan manajemen khusus

s n o i t a g i l b O / s t h g i R


n o i t a u l a V

L L S S

S

L

L

L

S L

S

S L

S

Disclosure s n o i t a g i l b O / s t h g i R / e c n e r r u c c O


y t i l i b a d n a t s r e d n U ? n o i t a c i f i s s a l C

L L S

S

S L S L L S L

n o i t a u l a V / u c a r u c c A

Referensi:

R 41-1

Dibuat oleh:

BZ

Tanggal:

6/12/08

Diperiksa oleh:


Sales

TC7) TC8)

Uji Kendali (Test of Control) Menanyakan dan mengamati petugas akuntansi menyiapkan dan mengirim laporan pelanggan Memeriksa file koresponden yang berkaitan dengan laporan bulanan pelanggan

TC9) Memeriksa standar chart of accounts TC15) Menayakan dan memeriksa resepsionis membuka surat di depan satu orang lain TC16) Menanyakan dan mengamati resepsionis menyiapkan cash summary (dengan pegawai yang lain) TC17) Memeriksa cash recipt summary untuk tanda tangan yang tepat

e c n e r r u c c O


y c a r u c c A

n o i t a e c c i f f i n f s e t o s t s a i u l x C C E

L

L

L

S

S

S



n o i t a u l a V

L

L

S

S

L

L

L

L

L L

L

L

L

L

L

S

S

S

S

S

S

L

L

L

L

TC19) Menanyakan dan mengamati resepsionis menyiapkan slip setoran dan menyetorkan penerimaan TC20) Membandingkan jumlah dan tanggal di cash receipt summaries dengan slip setoran sah

L

L

L

L

S

S

S

S

S

S

L

L

L

L

L

L S K L S

L S K

L S K

L S K

L S K L S

L S K

Menandakan apakah pengujian Kuat (K), Sedang ( S), Lemah (L) bukti untuk pernyataan manajemen khusus

s n o i t a g i l b O / s t h g i R / e c n e r r u c c O



L

TC18) Menayakan dan mengamati resepsionis menandatangai check pelanggan (dengan pegawai lain)

TC21) Menanyakan dan mengamati petugas akuntansi menggunakan komputer untuk secara otomatis memperbarui catatan akuntansi atas setoran tunai TC22) Menanyakan dan mengamati manajer kantor menyiapkan bank rekonsiliasi TC23) Memeriksa bank rekonsiliasi bulanan TC24) Melakukan kembali bank rekonsiliasi TC25) Menanyakan dan mengamati petugas akuntansi menyiapkan memo penyesuaian TC26) Memeriksa nomor yang terdahulu memo penyesuaian

Disclosure

L S


Referensi:

R 42-1

Dibuat oleh:

BZ

Tanggal:

6/12/08

Diperiksa oleh:


Sales

Substantive Tests of Transaction TTS1) Menjamin transaksi penjualan tercatat di sales register untuk dokumen TTS2) TTS3) TTS4) TTS5) TTC6)

pendukung Trace bills of ladings hingga faktur penjualan dan pencatatan di sales register Menghitung kembali faktur penjualan dengan mengacu kepada bills of ladings dan daftar harga yang sesuai Foot the sales register dan setuju atas posting ke buku besar dan master file piutang Menjamin sales return and allowances yang tercatat dengan sales register di dokumen pendukung Menghitung kembali diskon penjualan yang tercatat dengan jurnal penerimaan kas dengan mengacu kepada faktur penjualan

e c n e r r u c c O

S S S


n o i t e a c y c c i n a f f i r f s t e u o s c t s a i c u l x A C C E

S

S

S S

S



S

S S

S

S S S

Menandakan apakah pengujian Kuat (K), Sedang (S), Lemah (L) bukti untuk pernyataan manajemen khusus

n o i t a u l a V

S S S

S

S

S

S

S





Referensi:

R 42-2

Dibuat oleh:

BZ

Tanggal:

6/12/08

Diperiksa oleh:

Southeast Shoe Distribitor, Inc, Siklus Pendapatan Perencanaan Audit Program Penilaian Resiko dan Pemilihan Pengujian Audit Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2008 Accounts

Sales

Substantive Tests of Transaction

e c n e r r u c c O

TTC1) Trace cash receipt summaries dengan catatan di jurnal penerimaan kas TTC2) Menjamin cash recipt transaction tercatat di jurnal penerimaan kas hingga dokumen pendukung TTC3) Foot jurnal peneriamaan kas dan setuju atas posting di buku besar dan master file piutang TTC4) Menjamin penghapusan akun pelanggan tertentu yang tercatat di jurnal TTS5)

umum hingga dokuman pendukung Menjamin sales return and allowances yang tercatat di sales register hingga dokumen pendukung


S S

Receivable

n o i t e a c y c c i n a f f i r f s t e u o s c t s a i c u l x A C C E

S

S

S

S



S

n o i t a u l a V

S S

S

S S

S

S

S

S

S

S






Referensi:

R 43

Dibuat oleh:

BZ

Tanggal:

6/12/08

Diperiksa oleh:

Southeast Shoe Distribitor, Inc, Siklus Pendapatan Perencanaan Audit Program Penilaian Resiko dan Pemilihan Pengujian Audit Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2008

Sales

Substantive Tests of Transaction TB1) TB2) TB3) TB4) TB5) TB6)

TB7) TB8) TB9)

Memastikan account receivable menggunakan konfirmasi positif Memastikan account receivable menggunakan konfirmasi negatif Melakukan prosedur alternatif untuk konfirmasi positif yang tidak dikembalikan Memeriksa dokumen pendukung yang berkaitan dengan transaksi penjualan yang tercatat sebelum akhir tahun Memeriksa dokumen pendukung yang berkaitan dengan transaksi penjualan yang tercatat setelah akhir tahun Memeriksa dokumen pendukung penjualan dan kredit yang berkaitan dengan transaksi sales returns and allowances yang tercatat setelah akhir tahun Memeriksa dokumen pendukung penjualan dan penerimaan kas yang berkaitan dengan penerimaan kas tercatat setelah akhir tahun Foot and crossfoot account receivable yang telah lama di neraca saldo dan setuju untuk posting ke buku besar dan neraca saldo Menguji account receivable yang lama di neraca saldo dengan memeriksa dokumen pendukung penjualan

TB10) Memeriksa dokumen penerimaan kas yang tercatat setelah akhir tahun dan laporan kredit untuk saldo besar accounts receivable yang telah lama TB11) Menanyakan kepada manajer kantor tentang saldo besar accounts receivable yang telah lama TB12) Memastikan dengan lembaga keuangan apakah accounts receivable telah diperhitungkan

e c n e r r u c c O


y c a r u c c A

n o e i t c a n c e i r f f f i s r u o t s a c c u l C C O

K S S

S L S

S L S

S

S

S

S

S

S

Accounts Receivable

Cash Receipts


K S

y c a r u c c A

S L

S

n o i t a e c c i n f f f i s e t o s t s a i u l x C C E

S L

S

K S S


L L

S

S

S

S




S

S

S

S

L

L

L

L

L

L

L

L

L

S

S

S

S

S

S

S

S

L

L

L

L

L

L

L

S

S

S

S

S

n o i t a u l a V


S L S

S

S


Disclosure

S

S

S

S

S

S S

S

S

S

L

S

S

S

S

S

S

S

L

L

L

TB13) Meninjau pertemuan dewan direktur untuk indikasi menjaminkan accounts receivable TB14) Menanyakan kepada manajemen apakah accounts receivable telah diperhitungkan TB15) Menanyakan kepada manajemen tentang pihak terkait dan accounts receivable yang tidak lancar TB16) Memeriksa dokumen pendukung yang berkaitan dengan penyingkapan penjualan, penerimaan kas dan accounts receivable Menandakan apakah pengujian Kuat (K), Sedang (S), Lemah (L) bukti untuk pernyataan manajemen khusus

S

Referensi:

R 44

Dibuat oleh:

BZ

Tanggal:

6/12/08

Diperiksa oleh:

Southeast Shoe Distribitor, Inc, Siklus Pendapatan Perencanaan Audit Program Penilaian Resiko dan Pemilihan Pengujian Audit Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2008

Sales

Substantive Tests of Transaction AT1)

Memeriksa dengan teliti jurnal penjualan untuk pihak terkait, transaksi besar atau tidak biasa

AT2)

Memeriksa dengan teliti jurnal penerimaan kas untuk transaksi besar, tidak biasa, atau pihak terkait Membandingkan penjualan bulanan untuk tahun berjalan dengan hasil

AT3) AT4) AT5) AT6) AT7) AT8) AT9)

e c n e r r u c c O


S

Membandingkan persentase beban piutang tak tertagih atas penjualan dengan hasil tahun sebelumnya Memeriksa dengan teliti piutang yang telah lama yang mempunyai saldo besar, tidak biasa atau saldo pihak terkait Memeriksa jadwal detail penghapusan pelanggan tertentu untuk transaksi yang tidak biasa

AT10) Membandingkan account receivable turnover dengan hasil tahun sebelumnya AT11) Membandingkan persentase account receivable yang telah lama dengan hasil account receivable tahun sebelumnya

n o e i t c a n c e i f i r r f f u o s s c t a c u l C C O

S


L

L

L

L

L

y c a r u c c A

L

Receivable

n o i t a e c c i f i n f f e t o s s i s t a x u l C C E

S



S S

tahun sebelumnya Membandingkan persentase sales returns and allowances atas penjualan tahun berjalan dengan hasil tahun sebelumnya Membandingkan persentase sales discount atas penjualan tahun berjalan dengan hasil tahun sebelumnya Membandingkan persentase marjin kotor atas penjualan tahun berjalan dengan hasil tahun sebelumnya

y c a r u c c A

Accounts

Cash Receipts

S

S

L

S

n o i t a u l a V

S

S

L

L

L

L

L

L

L

L

L

L

L

L

L

L

L


S

L

L


S

L

L

Disclosure

L S

S

S

S

S L L

S L

L

L

L

L

L

L


L

L

L

L

L

L

L

L

L

S S

S

L

L L

S



Referensi:

R 50-2

Dibuat oleh:

BZ

Tanggal:

6/12/08

Diperiksa oleh:

Siklus Pendapatan - Komen Penilaian Resiko Pengendalian yang direncanakan Siklus Pendapatan - Komen Penilaian Resiko Kontrol yang Direncanakan Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2008 Komen: Audit prosedur TC6 bersama dengan desain aktifitas kontrol klien harus mendukung penilaian resiko kontrol menengah untuk occurrence dari transaksi penjualan Audit prosedur TC6 bersama dengan desain aktifitas kontrol klien harus mendukung penilaian resiko kontrol menengah untuk completeness dari transaksi penjualan Audit prosedur TC6 bersama dengan desain aktifitas kontrol klien harus mendukung penilaian resiko kontrol menengah untuk accuracy dari transaksi p enjualan Audit prosedur TC6 bersama dengan desain aktifitas kontrol klien harus mendukung penilaian resiko kontrol menegah untuk cutoff dari transaksi penjualan Audit prosedur TC6 bersama dengan desain aktifitas kontrol klien harus mendukung penilaian resiko kontrol menegah untuk classification dari transaksi penjualan Audit prosedur TC15, TC16 dan TC23 bersama dengan desain aktifitas kontrol klien harus mendukung penilaian resiko kontrol menegah untuk occurrence dari penerimaan kas Audit prosedur TC15, TC16 dan TC23 bersama dengan desain aktifitas kontrol klien harus mendukung penilaian resiko kontrol menegah untuk compelteness dari penerimaan kas Audit prosedur TC16 dan TC23 bersama dengan desain aktifitas kontrol klien harus mendukung penilaian resiko kontrol menegah untuk accuracy dari penerimaan kas Audit prosedur TC23 bersama dengan desain aktifitas kontrol klien harus mendukung penilaian resiko kontrol menegah untuk cutoff dari penerimaan kas Audit procedure TC6,TC15,TC16 and TC23 bersama dengan desain aktifitas kontrol klien harus mendukung penilaian resiko kontrol menegah untuk existence dari account receivable Audit procedure TC15,TC16 and TC23 bersama dengan desain aktifitas kontrol klien harus mendukung penilaian resiko kontrol menegah untuk rights and obligations dari account receivable Audit procedure TC6,TC15,TC16 and TC23 bersama dengan desain aktifitas kontrol klien harus mendukung penilaian resiko kontrol menegah untuk valuation dari account receivable Audit procedure TC6 bersama dengan desain aktifitas kontrol klien harus mendukung penilaian resiko kontrol menegah untuk classification and understandability dari penyingkapan sales dan account receivable

Referensi:

R 50-3

Dibuat oleh:

BZ

Tanggal:

6/12/08

Diperiksa oleh: Southeast Shoe Distribitor, Inc, Siklus Pendapatan - Komen Penilaian Resiko Pengendalian yang direncanakan Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2008 Audit prosedur TC6, TB1, TB3, TB4, TB9, TB10, TB11, AT1, AT8, AT9, AT10, dan AT11 harus mendukung penilaian resiko deteksi menengah untuk occurrence atas transaksi penjualan Audit prosedur TC6, TB5 dan AT10 harus mendukung penilaian resiko deteksi menengah untuk completeness atas transaksi penjualan Audit prosedur TC6, TTS4, TB1, TB3, TB4, TB9, TB10, TB11, AT1, AT8, AT10, dan AT11 harus mendukung penilaian resiko deteksi menengah untuk accuracy atas transaksi penjualan Audit prosedur TC6, TB1, TB3, TB4, TB5, TB9, AT1, AT10 dan AT11 harus mendukung penilaian resiko deteksi menengah untuk cutoff atas transaksi penjualan Audit prosedur TC6, TB3, TB4, TB9, AT1, AT8, AT11, dan AT10 harus mendukung penilaian resiko deteksi menengah untuk classification atas transaksi penjualan Audit prosedur TC15, TC16, T23, AT2 dan AT10 harus mendukung penilaian resiko deteksi menengah untuk occurrence atas transaksi penerimaan kas Audit prosedur TC15, TC16, T23, TB1, AT9 dan AT10 harus mendukung penilaian resiko deteksi menengah untuk completeness atas transaksi penerimaan kas Audit prosedur TC16, T23, TTC3, TB1, TB3, AT2, AT10 dan AT11 harus mendukung penilaian resiko deteksi menengah untuk accuracy atas transaksi penerimaan kas Audit prosedur TC16, T23, TB1, TB3, AT10, dan AT11 harus mendukung penilaian resiko deteksi menengah untuk cutoff atas transaksi penerimaan kas Audit prosedur AT2, AT10, dan AT11 harus mendukung penilaian resiko deteksi menengah untuk classification atas transaksi penerimaan kas Audit prosedur TC6, TC15, TC16, TC23, TB1, TB3, TB4, TB9, TB10, TB11, AT1, AT8, AT10 dan AT11 harus mendukung penilaian resiko deteksi menengah untuk existence accounts receivable di akhir tahun Audit prosedur TB1, TB13, TB14 dan AT2 harus mendukung penilaian resiko deteksi menengah untuk rights and obligations accounts receivable di akhir tahun Audit prosedur TC6, TB5, AT9, dan AT10 harus mendukung penilaian resiko deteksi menengah untuk completeness accounts receivable di akhir tahun Audit prosedur TC6, TC15, TC16, TC23, TTS4, TTC3, TB1, TB3, TB4, TB8, TB9, TB10, TB11, AT1, AT2, AT8, AT9, AT10, dan AT11 harus mendukung penilaian resiko deteksi menengah untuk valuation accounts receivable Audit prosedur TB16 harus mendukung penilaian resiko menengah untuk occurrence and rights and obligations dari penyingkapan sales, cash receipts dan accounts receivable Audit prosedur TB3, TB4, TB9, TB13, TB14 dan TB15 harus mendukung penilaian resiko menengah untuk completeness dari penyingkapan sales, cash receipts dan accounts receivable Audit prosedur TB3, TB4, TB9, TB13, TB14, TB15 dan TB16 harus mendukung penilaian resiko menengah untuk classification and understandability dari penyingkapan sales, cash receipts dan accounts receivable Audit prosedur TB3, TB4, TB9, TB13, TB14, TB 15 dan TB16 harus mendukung penilaian resuko menengah untuk accuracy and valuation dari penyingkapan sales, cash receipts dan accounts receivable

10.3 Southeast Shoe Distributor, Inc

Recommend Documents