MÓDULO MÓDULO INSTRUCCIONAL - MODALIDAD DISTANCIA. CARRERA: ASINATURA: DOCENTE "#lti$o grado
a%ad&$i%o o título 'ro(!)ional y no$br! %o$'l!to*:
TELONO: SEMESTRE "$!) / a0o a $!) / a0o*:
EC5A:
Ing. Contabilidad y Auditoría Contabilidad !n!ral II MS%. +!dro A. Mo),u!ra D. Abril-Ago)to 1234 23 d! $ar6o d! 1234.
3. 7NDI 7NDICE CE.. 1.
8IEN9ENIDA . El tutor de la materia de Contabilidad Contabilidad General II le da a usted, Señor Estudiante, una cordial bienvenida y le felicita por haber tomado la decisión de estudiar en la modalidad de educación a distancia en el Centro de Educación Continua “Eloy Alfaro” de la niversidad Internacional del Ecuador, le au!uro "#itos y los me$ore me$oress deseos deseos de %ue %ue su estanc estancia ia en esta esta nive niversi rsidad dad sea fruct&fe fruct&fera ra y placentera' En educación a distancia el rol %ue ocupa el profesor tutor es de !u&a u orientador para %ue usted señor estudiante pueda ad%uirir los conocimientos de la me$or manera' (os docentes del Centro de Educación Continua “Eloy Alfaro” estamos empeñados en formar profesionales con capacidad de ra)onamiento, de an*l an*lis isis is,, cr&t cr&tic icos os,, crea creatitivo voss y capa capace cess de reso resolv lver er los los prob proble lema mass empresariales y nacionales, para lo!rar este propósito es fundamental estudiar con calidad, esto implica ser responsable, persistente y "tico' Es fund fundam amen enta tall %ue %ue nos nos ha!a ha!amo moss un comp compro romi miso so en este este send sender ero o del del aprendi)a$e en el cual durante el semestre usted y yo debemos estar prestos a cooperar a fin de %ue pueda incrementar los conocimientos d&a a d&a e ir cumpliendo las metas tra)adas'
. O8 O8;E ;ETI TI9 9OS. OS. (a !lobali)ación de la econom&a, el lidera)!o pol&tico de las empresas, la velocidad de las comunicaciones y el internet son situaciones relevantes %ue cara caract cter eri) i)an an el mund mundo o de hoy hoy' +o a$en a$eno o a esta esta real realid idad ad las las empr empres esas as ecuato ecuatoria rianas nas deben deben compet competir ir abier abiertam tamen ente te en procur procura a de manten manteners erse, e, posicionarse y crecer, cosa por dem*s dif&cil si no cuentan con personal idóneo, idóneo, informaci información ón financie financiera ra -til, -til, control control interno interno adecuado adecuado,, servicios servicios %ue satisfa!an las necesidades del cliente' .recisamente la contabilidad es la herramienta fundamental %ue proporciona info inform rmac ació ión n fina financ ncie iera ra conf confia iabl ble, e, opor oportu tuna na y sufi sufici cien ente te para para la toma toma de decisiones' (a Cont Contab abililid idad ad es Cien Cienci cia, a, Arte rte y /"cn /"cnic ica a %ue %ue perm permitite e desa desarr rrol olla larr el pensa pensamie miento nto ló!ic ló!ico o del estud estudia iante nte,, media mediante nte las las difere diferente ntess herram herramien ientas tas financieras %ue se utili)an dentro del proceso, con el ob$etivo de elaborar los estados financieros, financieros, para ayudar ayudar a los !erentes !enerales !enerales de las empresas, empresas, administradores, accionistas, propietarios, !erentes de ventas, de producción, de mar0etin!, etc' <.
RESU ESULTADO ADOS DEL DEL COM+ETENCIAS .
A+R A+RENDI=A I=A;E
EN
TRMINO INOS
DE
Al t"rmino del componente educativo de la asi!natura de se!uros los estudiantes ser*n capaces de •
Identificar los fundamentos y principios contables, con el fin de valorar la importancia de la Contabilidad en las empresas ecuatorianas'
•
Anali)ar las cuentas del Activo, .asivo, .atrimonio y 1esultados para la correcta elaboración de 2alances 3inancieros'
•
Anali)ar y comprender comprender la aplicación aplicación de las +II34s +II34s en las empresas' empresas'
•
Aplicar a trav"s de un estudio de casos el proceso contable, a partir del re!ist re!istro ro inicia iniciall de transa transacci ccione oness de varia variada da &ndole &ndole en %ue se puede pueden n
. O8 O8;E ;ETI TI9 9OS. OS. (a !lobali)ación de la econom&a, el lidera)!o pol&tico de las empresas, la velocidad de las comunicaciones y el internet son situaciones relevantes %ue cara caract cter eri) i)an an el mund mundo o de hoy hoy' +o a$en a$eno o a esta esta real realid idad ad las las empr empres esas as ecuato ecuatoria rianas nas deben deben compet competir ir abier abiertam tamen ente te en procur procura a de manten manteners erse, e, posicionarse y crecer, cosa por dem*s dif&cil si no cuentan con personal idóneo, idóneo, informaci información ón financie financiera ra -til, -til, control control interno interno adecuado adecuado,, servicios servicios %ue satisfa!an las necesidades del cliente' .recisamente la contabilidad es la herramienta fundamental %ue proporciona info inform rmac ació ión n fina financ ncie iera ra conf confia iabl ble, e, opor oportu tuna na y sufi sufici cien ente te para para la toma toma de decisiones' (a Cont Contab abililid idad ad es Cien Cienci cia, a, Arte rte y /"cn /"cnic ica a %ue %ue perm permitite e desa desarr rrol olla larr el pensa pensamie miento nto ló!ic ló!ico o del estud estudia iante nte,, media mediante nte las las difere diferente ntess herram herramien ientas tas financieras %ue se utili)an dentro del proceso, con el ob$etivo de elaborar los estados financieros, financieros, para ayudar ayudar a los !erentes !enerales !enerales de las empresas, empresas, administradores, accionistas, propietarios, !erentes de ventas, de producción, de mar0etin!, etc' <.
RESU ESULTADO ADOS DEL DEL COM+ETENCIAS .
A+R A+RENDI=A I=A;E
EN
TRMINO INOS
DE
Al t"rmino del componente educativo de la asi!natura de se!uros los estudiantes ser*n capaces de •
Identificar los fundamentos y principios contables, con el fin de valorar la importancia de la Contabilidad en las empresas ecuatorianas'
•
Anali)ar las cuentas del Activo, .asivo, .atrimonio y 1esultados para la correcta elaboración de 2alances 3inancieros'
•
Anali)ar y comprender comprender la aplicación aplicación de las +II34s +II34s en las empresas' empresas'
•
Aplicar a trav"s de un estudio de casos el proceso contable, a partir del re!ist re!istro ro inicia iniciall de transa transacci ccione oness de varia variada da &ndole &ndole en %ue se puede pueden n
evidenciar los cambios financieros y económicos para una oportuna toma de decisiones' 1esolver a trav"s de un caso pr*ctico las obli!aciones y procedimientos tributarios %ue deben se!uir las empresas ecuatorianas' ecuatorianas'
>. DESARRO DESARROLL LLO O DE CONTEN CONTENIDOS IDOS
CA+7TULO I: EM+RESA ? CONCE+TO ? CLASI.ICACIÓN
CONTA8ILIDAD
•
ORIGEN
•
DOCUMENTO FUENTE
•
DEFINICIÓN
•
JORNALIZACIÓN
•
ECUACIÓN CONTABLE
•
MAYORIZACIÓN
•
PLAN DE CUENTAS
•
BALANCE DE COMPROBACIÓN
•
CICLO O PROCESOS CONTABLE
•
ESTADOS FINANCIEROS
4
LA EM+RESA (a empresa es una or!ani)ación o a!ente económico dedicado a satisfacer las necesidades de bienes y5o servicios de sus clientes' Es la encar!ada de combinar los recursos productivos, traba$o, capital y recursos naturales con la finalidad de producir una renta o utilidad al empresario'
Cla)i@%a%in d! la) !$'r!)a) (as empresas se clasifican de la si!uiente forma
Según su naturaleza Industriales Actividad primordial de es la producción de bienes mediante la transformación de la materia o e#tracción de •
materias primas en productos terminados' Comerciales Son intermediarias entre productor y consumidor6 su función principales la comerciali)ación de productos
•
terminados' Servicios Son a%uellas %ue brindan servicio a la comunidad
Según el sector • •
.-blicas Su capital pertenece al sector p-blico .rivadas Su capital pertenece al sector privado 7i#tas Su capital es p-blico y privado
Según su tamaño 5
LA EM+RESA (a empresa es una or!ani)ación o a!ente económico dedicado a satisfacer las necesidades de bienes y5o servicios de sus clientes' Es la encar!ada de combinar los recursos productivos, traba$o, capital y recursos naturales con la finalidad de producir una renta o utilidad al empresario'
Cla)i@%a%in d! la) !$'r!)a) (as empresas se clasifican de la si!uiente forma
Según su naturaleza Industriales Actividad primordial de es la producción de bienes mediante la transformación de la materia o e#tracción de •
materias primas en productos terminados' Comerciales Son intermediarias entre productor y consumidor6 su función principales la comerciali)ación de productos
•
terminados' Servicios Son a%uellas %ue brindan servicio a la comunidad
Según el sector • •
.-blicas Su capital pertenece al sector p-blico .rivadas Su capital pertenece al sector privado 7i#tas Su capital es p-blico y privado
Según su tamaño 5
• • • •
7icro .e%ueñas 7edianas Grandes'
8e acuerdo a la C*mara de la .e%ueña Industria de .ichicha las empresas se clasifican en Variables +-mero de empleados ?alor bruto de ventas anuales ?alor activos totales
Micro
Pequeñas
Medianas
Grandes
9a:
9; a <:
=; a 9::
>;; en adelante
8e 9;;';;9 a
8e 9';;;';;;
8e =';;;';;9 en
9';;;';;;
a =';;;';;;
adelante
7enor a
8e 9;;';;9
=;';;9 a
9;;';;;
hasta =;';;;
<';;;';;;
@asta 9;;';;;
7ayor a <';;;';;;
Fuente: C*mara de la .e%ueña Industria de .ichincha BCA.EI.I
6
• • • •
7icro .e%ueñas 7edianas Grandes'
8e acuerdo a la C*mara de la .e%ueña Industria de .ichicha las empresas se clasifican en Variables +-mero de empleados ?alor bruto de ventas anuales ?alor activos totales
Micro
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Fuente: C*mara de la .e%ueña Industria de .ichincha BCA.EI.I
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E &!'" &!'"es es e I()"es'" es* Te+!&,'( Te+!&,'(
In%us!"&# es
C'(e",& #es
Según su N!u"#e$
Ingen&' Sn C"#'s Ce(en!' N,&'n# Pe!"','(e",& #
Se"-&,&'s
.'s)&!# Me!"')'#&!n' A#/0,
Ag"')e,u"&s
M&ne"s
E# G"n1e"' M"&s,# Su,"e P"'%e,#
CNT Pú/#&,s
CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS
MIES
Según e# Se,!'" ' # P"',e%en,& %e# C)&!#
E+!e"n# S*A * P"&-%s
I()"e,e " C&*
L!%
M&+!s
Te,n&s!() Te,n&s!() Gses)'# CEM Me",%' M2'"&s!
Un&)e"s'n#es
Según # &n!eg",&3n %e# ,)&!# S',&e%% es
4&-e"es D'5 Ce,& Z)!e"& L')e$
L Gng
T& S**
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LA CONTABILIDAD
ORIEN DE LA CONTA8ILIDAD (a Contabilidad nace desde la anti!Dedad, cuando el hombre se hombre se ve obli!ado a llevar re!istros de sus propie propiedades dades por%ue por%ue sus actividades actividades de comercio comercio eran cada ve) mayores' mayores' ?arios ?arios historiado historiadores res cuentan %ue en "pocas como la e!ipcia o romana, se empleaban t"cnicas t"cnicas contables contables %ue se derivaban del intercambio comercial, el llamado true%ue' En la actualidad, dentro de lo %ue son los sistemas sistemas de de información empresarial, la contabilidad se constituye como uno de los sistemas financieros m*s eficientes y eficaces para dar a conocer a la alta !erencia, la información económica de l a empresa para la toma de decisiones' El concepto ha evolucionado, por ello la importancia de especiali)arse, en las diferentes disciplinas dentro del entorno empresarial'
DEINICIÓN (a contabilidad es un sistema de información %ue clasifica, re!istra, resume y presenta las transacciones económicas de empresas, con la finalidad de determinar los resultados del per&odo contable para la toma de decisiones' El ob$etivo de la contabilidad es determinar, interpretar y anali)ar sus resultados, proyectar las finan)as de la empresa y controlar la veracidad de las operaciones reali)adas y de su re!istro'
7
LA CONTABILIDAD
ORIEN DE LA CONTA8ILIDAD (a Contabilidad nace desde la anti!Dedad, cuando el hombre se hombre se ve obli!ado a llevar re!istros de sus propie propiedades dades por%ue por%ue sus actividades actividades de comercio comercio eran cada ve) mayores' mayores' ?arios ?arios historiado historiadores res cuentan %ue en "pocas como la e!ipcia o romana, se empleaban t"cnicas t"cnicas contables contables %ue se derivaban del intercambio comercial, el llamado true%ue' En la actualidad, dentro de lo %ue son los sistemas sistemas de de información empresarial, la contabilidad se constituye como uno de los sistemas financieros m*s eficientes y eficaces para dar a conocer a la alta !erencia, la información económica de l a empresa para la toma de decisiones' El concepto ha evolucionado, por ello la importancia de especiali)arse, en las diferentes disciplinas dentro del entorno empresarial'
DEINICIÓN (a contabilidad es un sistema de información %ue clasifica, re!istra, resume y presenta las transacciones económicas de empresas, con la finalidad de determinar los resultados del per&odo contable para la toma de decisiones' El ob$etivo de la contabilidad es determinar, interpretar y anali)ar sus resultados, proyectar las finan)as de la empresa y controlar la veracidad de las operaciones reali)adas y de su re!istro'
7
La %ontabilidad inan%i!ra y la Contabilidad Ad$ini)tratiBa CONTABILIDA D FINANCIERA CONTABILIDA D ADMINISTRATI A •
8 )"')'",&'n )"')'",&'n &n9'"(,&'n usu"&'s e+!e"n's (e%&n!e es!%'s :nn,&e"'s /s&,'s 8 )"')'",&'n )"')'",&'n &n9'"(,&'n )" s!&s9,e" #s ne,es&%%es &n!e"ns ' )"')&s %e # e()"es
(os estados financieros b*sicos %ue debe tener una or!ani)ación son • • •
2alance General Estado de 1esultados o ."rdidas y Ganancias Estado de Cambio en el .atrimonio
Estados de 3lu$o de efectivo
ECUACIÓN CONT CON TA8LE Es una fórmula %ue sustenta el sistema contable por partida doble, se la conoce tambi"n como una ecuación matem*tica %ue permite conocer el valor del activo, pasivo y patrimonio' Su fórmula es ACTIO
Ejemplo
PASIO< ACTIO > PATRIMONIO
;
La %ontabilidad inan%i!ra y la Contabilidad Ad$ini)tratiBa CONTABILIDA D FINANCIERA CONTABILIDA D ADMINISTRATI A •
8 )"')'",&'n )"')'",&'n &n9'"(,&'n usu"&'s e+!e"n's (e%&n!e es!%'s :nn,&e"'s /s&,'s 8 )"')'",&'n )"')'",&'n &n9'"(,&'n )" s!&s9,e" #s ne,es&%%es &n!e"ns ' )"')&s %e # e()"es
(os estados financieros b*sicos %ue debe tener una or!ani)ación son • • •
2alance General Estado de 1esultados o ."rdidas y Ganancias Estado de Cambio en el .atrimonio
Estados de 3lu$o de efectivo
ECUACIÓN CONT CON TA8LE Es una fórmula %ue sustenta el sistema contable por partida doble, se la conoce tambi"n como una ecuación matem*tica %ue permite conocer el valor del activo, pasivo y patrimonio' Su fórmula es ACTIO
Ejemplo
PASIO< ACTIO > PATRIMONIO
;
Supon!amos %ue la empresa del señor 1oberto @errera posee la si!uiente Información financiera al 9 de diciembre de >;9F y desea emprender en un ne!ocio de lavado de ropa en seco' ficina
H<=';;;,;;
?eh&culo marca 3ord
H9=';;;,;;
8inero en Efectivo
H9;';;;,;;
8euda con Casa Comercial
H = ';;;,;;
(a ecuación contable se representar&a de la si!uiente forma ACTIVOS
PASIVOS
Ca$a
H9;';;;,;;
8ocumentos por .a!ar
H=';;;,;;
?eh&culos
H9=';;;,;;
TOTA PASIVOS
"#$%%%&%%
Edificios
H<=';;;';;
PAT'IMO(IO
TOTA ACTIVOS
")%$%%%&%%
Capital Social
H=';;;,;;
TOTA PASIVO * PAT'IMO(IO
" )%$%%%&%%
ACTI9O+ASI9O+ATRIMONIO
Es decir,
@*@@@@@<5*@@@@@=PATRIMONIO PATRIMONIO< ACTIOPASIO PATRIMONIO<@*@@@@@5*@@@@@ PATRIMONIO<65*@@@@@
?@
Supon!amos %ue la empresa del señor 1oberto @errera posee la si!uiente Información financiera al 9 de diciembre de >;9F y desea emprender en un ne!ocio de lavado de ropa en seco' ficina
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?eh&culo marca 3ord
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8inero en Efectivo
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8euda con Casa Comercial
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(a ecuación contable se representar&a de la si!uiente forma ACTIVOS
PASIVOS
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8ocumentos por .a!ar
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?eh&culos
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TOTA PASIVOS
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Edificios
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PAT'IMO(IO
TOTA ACTIVOS
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Capital Social
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TOTA PASIVO * PAT'IMO(IO
" )%$%%%&%%
ACTI9O+ASI9O+ATRIMONIO
Es decir,
@*@@@@@<5*@@@@@=PATRIMONIO PATRIMONIO< ACTIOPASIO PATRIMONIO<@*@@@@@5*@@@@@
?@
PATRIMONIO<65*@@@@@
+LAN DE CUENTAS El plan de cuentas es un listado ordenado metodoló!icamente %ue presenta las cuentas necesarias para el re!istro de los hechos contables' Se trata de una ordenación sistem*tica de todas las cuentas %ue forman parte de un sistema contable' El plan de cuentas suele ser codificado, por tanto, implica la asi!nación de un s&mbolo, %ue puede ser un n-mero, una letra o una combinación de ambos, a cada cuenta' El sistema nemot"cnico m*s usual para codificar un plan de cuentas es el num"rico decimal, %ue permite a!rupaciones ilimitadas y facilita la tarea de a!re!ar e intercalar nuevas cuentas'
??
+LAN DE CUENTAS El plan de cuentas es un listado ordenado metodoló!icamente %ue presenta las cuentas necesarias para el re!istro de los hechos contables' Se trata de una ordenación sistem*tica de todas las cuentas %ue forman parte de un sistema contable' El plan de cuentas suele ser codificado, por tanto, implica la asi!nación de un s&mbolo, %ue puede ser un n-mero, una letra o una combinación de ambos, a cada cuenta' El sistema nemot"cnico m*s usual para codificar un plan de cuentas es el num"rico decimal, %ue permite a!rupaciones ilimitadas y facilita la tarea de a!re!ar e intercalar nuevas cuentas'
??
E$emplo 9' Activo, 9'9 Activo corriente 9'9';9 Ca$a y bancos 9'9';> Inversiones corrientes 9'> Activo no corriente' Grupo 9
Sub+rupo 9'9
Cuenta del Ma,or Cuenta de ma,or General
Au-iliar
9'9';9
9'9';9';;>
?
E$emplo 9' Activo, 9'9 Activo corriente 9'9';9 Ca$a y bancos 9'9';> Inversiones corrientes 9'> Activo no corriente' Grupo
Sub+rupo
9
Cuenta del Ma,or Cuenta de ma,or
9'9
General
Au-iliar
9'9';9
9'9';9';;>
?
Clasifcación de las cuentas CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS
Pe"s'n#es
A,!&-'
Ps&-'
Según e# G"u)' # ,u# )e"!ene,en
B#n,e Gene"#
D/&!'
P!"&('n &'
Según e# G"u)' # ,u# Pe"!ene,en
P'" e# Es!%' F&nn,&e"'
P'" e# S#%'
C"%&!'
I()e"s'n#es
Gs!'s
Ing"es's
Resu#!%'s
Ce"' ' Nu#'
?
Clasifcación de las cuentas CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS
Pe"s'n#es
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Según e# G"u)' # ,u# Pe"!ene,en
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Ce"' ' Nu#'
?
EL CICLO O +ROCESO CONTA8LE Se denomina ciclo al con$unto de las operaciones %ue repetitivamente reali)a una empresa durante un determinado e$ercicio económico, con la finalidad de preparar información acerca de los resultados obtenidos en dicho e$ercicio y su situación económicoJfinanciera al t"rmino del periodo' El proceso contable es el si!uiente
D',u(en!' Fuen!e 8 An#&s&s %e %',u(en!,&3n ,'(' 9,!u"s ,0euese!, 8 Se %e/en ",0&-" ,"'n'#3g&,(en!e
J'"n#&$,&'n 8 E#/'",&3n %e# #&/"' D&"&' 8 Se "eg&s!" ,"'n'#3g&,(en!e
M2'"&$,&'n 8L&/"' (2'" ,#s&:, #'s -#'"es 2 '/!&ene s#%'s 8Reu&e"e '"%en )" su "eg&s!"'
A1us!es 8A,!u#&$ 2 %e)u" #'s s#%'s %e #s ,uen!s ,'n!/#es
?4
EL CICLO O +ROCESO CONTA8LE Se denomina ciclo al con$unto de las operaciones %ue repetitivamente reali)a una empresa durante un determinado e$ercicio económico, con la finalidad de preparar información acerca de los resultados obtenidos en dicho e$ercicio y su situación económicoJfinanciera al t"rmino del periodo' El proceso contable es el si!uiente
D',u(en!' Fuen!e 8 An#&s&s %e %',u(en!,&3n ,'(' 9,!u"s ,0euese!, 8 Se %e/en ",0&-" ,"'n'#3g&,(en!e
J'"n#&$,&'n 8 E#/'",&3n %e# #&/"' D&"&' 8 Se "eg&s!" ,"'n'#3g&,(en!e
M2'"&$,&'n 8L&/"' (2'" ,#s&:, #'s -#'"es 2 '/!&ene s#%'s 8Reu&e"e '"%en )" su "eg&s!"'
A1us!es 8A,!u#&$ 2 %e)u" #'s s#%'s %e #s ,uen!s ,'n!/#es
?4
B#n,e %e C'()"'/,&'n 8 En#&s! e# !'!# %e #'s %/&!'s 2 %e #'s ,"%&!'s %e #s ,uen!s 8Resu(en s&gn&:,!&-'
Es!%'s F&nn,&e"'s C'n!/#es 8 B#n,e Gene"# 8 Es!%' %e Resu#!%'s ' P"%&%s 2 Gnn,&s 8 Es!%' %e C(/&' en e# P!"&('n&' 8Es!%'s %e F#u1' %e E9e,!&-'
DOCUMENTOS UENTE El documento fuente puede presentarse en papel o en formato di!ital' Actualmente, los sistemas inform*ticos %ue se utili)an para llevar la contabilidad de las empresas permiten escanear los documentos fuente recibidos en papel e inte!rarlos como ima!en a la información !eneral de l a empresa' E#isten tambi"n casos, donde sistemas %ue no permiten ad$untar esa ima!en, disponen de aplicativo %ue permiten a los contables, insertar los datos de los documentos fuente y !enerar comprobantes electrónicos, con los mismos valores %ue los ori!inales' Sin embar!o, es importante mencionar %ue los documentos ori!inales deben ser almacenados como respaldo tributario para la or!ani)ación' Como e$emplo de documentos fuentes podemos citar comprobantes de pa!o, notas de in!reso a bode!as, recibos, actas, oficios, memos, comprobantes de ventas'
?5
B#n,e %e C'()"'/,&'n 8 En#&s! e# !'!# %e #'s %/&!'s 2 %e #'s ,"%&!'s %e #s ,uen!s 8Resu(en s&gn&:,!&-'
Es!%'s F&nn,&e"'s C'n!/#es 8 B#n,e Gene"# 8 Es!%' %e Resu#!%'s ' P"%&%s 2 Gnn,&s 8 Es!%' %e C(/&' en e# P!"&('n&' 8Es!%'s %e F#u1' %e E9e,!&-'
DOCUMENTOS UENTE El documento fuente puede presentarse en papel o en formato di!ital' Actualmente, los sistemas inform*ticos %ue se utili)an para llevar la contabilidad de las empresas permiten escanear los documentos fuente recibidos en papel e inte!rarlos como ima!en a la información !eneral de l a empresa' E#isten tambi"n casos, donde sistemas %ue no permiten ad$untar esa ima!en, disponen de aplicativo %ue permiten a los contables, insertar los datos de los documentos fuente y !enerar comprobantes electrónicos, con los mismos valores %ue los ori!inales' Sin embar!o, es importante mencionar %ue los documentos ori!inales deben ser almacenados como respaldo tributario para la or!ani)ación' Como e$emplo de documentos fuentes podemos citar comprobantes de pa!o, notas de in!reso a bode!as, recibos, actas, oficios, memos, comprobantes de ventas'
?5
Los Comprobantes de venta Son documentos autori)ados por el Servicio de 1entas Internas %ue respaldan las transacciones comerciales efectuadas en la or!ani)ación por los contribuyentes en la transferencia de bienes o en la prestación de servicios' Conforme lo estipula el Códi!o /ributario, los comprobantes de venta podr*n ser llenados en forma manual, mec*nica o sistemati)ada' (as facturas deben ser emitidas tanto en ori!inal como en copia o copias, el ori!inal debe ser entre!ado al cliente y la o las copias son destinadas para uso de los contribuyentes como respaldo de la transacción efectuada' (os comprobantes de venta, retención y documentos complementarios deber*n mantenerse archivados durante años para dar cumplimiento a las disposiciones l e!ales ecuatorianas'
Plazos de autorización para comprobantes de venta n año
Cuando est" al d&a en sus obli!aciones tributarias'
/res meses
Cuando tiene pendiente al!una obli!ación tributaria
Sin autori)ación
Cuando ya se le otor!ó la autori)ación por meses y no ha cumplido a-n con sus obli!aciones tributarias pendientes
3uente Servicio de 1entas Internas
?6
Los Comprobantes de venta Son documentos autori)ados por el Servicio de 1entas Internas %ue respaldan las transacciones comerciales efectuadas en la or!ani)ación por los contribuyentes en la transferencia de bienes o en la prestación de servicios' Conforme lo estipula el Códi!o /ributario, los comprobantes de venta podr*n ser llenados en forma manual, mec*nica o sistemati)ada' (as facturas deben ser emitidas tanto en ori!inal como en copia o copias, el ori!inal debe ser entre!ado al cliente y la o las copias son destinadas para uso de los contribuyentes como respaldo de la transacción efectuada' (os comprobantes de venta, retención y documentos complementarios deber*n mantenerse archivados durante años para dar cumplimiento a las disposiciones l e!ales ecuatorianas'
Plazos de autorización para comprobantes de venta n año
Cuando est" al d&a en sus obli!aciones tributarias'
/res meses
Cuando tiene pendiente al!una obli!ación tributaria
Sin autori)ación
Cuando ya se le otor!ó la autori)ación por meses y no ha cumplido a-n con sus obli!aciones tributarias pendientes
3uente Servicio de 1entas Internas
?6
;ORNALI=ACIÓN Consiste en re!istrar las diferentes operaciones en las cuentas de contabilidad correspondientes' Es trasladar cronoló!icamente los datos de cada transacción al li bro diario de la empresa' .ara “$ornali)ar” la información contable debemos reali)ar los si!uientes pasos 9' Anali)ar el principio de la partida doble, es decir, laBs cuenta Bs %ue reciben son deudoras Bvan al debe6 y, laBs cuenta Bs %ue entre!an son acreedoras Bvan al haber' >' 1e!istrar cronoló!icamente las transacciones o asientos contables en el libro diario'
Libro diario El (ibro 8iario es un libro contable donde se reco!en, d&a a d&a, los hechos económicos' Se lo utili)a para re!istrar todas las operaciones de la empresa en orden cronoló!ico y diariamente, de ah& nace su nombre' Este re!istro se lo reali)a mediante asientos contables, esta acción se la conoce con el nombre de $ornali)ación El libro 8iario est* estructurado por seis columnas fecha, detalle, códi!o, parcial, debe y haber'
?
;ORNALI=ACIÓN Consiste en re!istrar las diferentes operaciones en las cuentas de contabilidad correspondientes' Es trasladar cronoló!icamente los datos de cada transacción al li bro diario de la empresa' .ara “$ornali)ar” la información contable debemos reali)ar los si!uientes pasos 9' Anali)ar el principio de la partida doble, es decir, laBs cuenta Bs %ue reciben son deudoras Bvan al debe6 y, laBs cuenta Bs %ue entre!an son acreedoras Bvan al haber' >' 1e!istrar cronoló!icamente las transacciones o asientos contables en el libro diario'
Libro diario El (ibro 8iario es un libro contable donde se reco!en, d&a a d&a, los hechos económicos' Se lo utili)a para re!istrar todas las operaciones de la empresa en orden cronoló!ico y diariamente, de ah& nace su nombre' Este re!istro se lo reali)a mediante asientos contables, esta acción se la conoce con el nombre de $ornali)ación El libro 8iario est* estructurado por seis columnas fecha, detalle, códi!o, parcial, debe y haber'
?
EMP'ESA AMACE(ES E .O'A I/'O .IA'IO O .IA'IO GE(E'A
FOIO (o$0 FEC1A
.ETAE
CO.IGO PA'CIA
.E/E
1A/E'
MAORI=ACIÓN Consiste en transferir sistem*ticamente la información contenida en el libro diario al libro mayor con la finalidad de conocer cu*les son los saldos correspondientes a cada cuenta, saldos %ue servir*n para conocer el comportamiento de la empresa y %ue despu"s de un an*lisis e interpretación le proporcione información a la administración'
Libro Mayor Su ob$etivo es conocer los saldos y movimientos de las cuentas principales o au#iliares' .ara fines acad"micos, se utili)ar* m*s adelante el formato en “/”' T2tulo o nombre de la Cuenta .E/E
1A/E'
?7
EMP'ESA AMACE(ES E .O'A I/'O .IA'IO O .IA'IO GE(E'A
FOIO (o$0 FEC1A
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CO.IGO PA'CIA
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1A/E'
MAORI=ACIÓN Consiste en transferir sistem*ticamente la información contenida en el libro diario al libro mayor con la finalidad de conocer cu*les son los saldos correspondientes a cada cuenta, saldos %ue servir*n para conocer el comportamiento de la empresa y %ue despu"s de un an*lisis e interpretación le proporcione información a la administración'
Libro Mayor Su ob$etivo es conocer los saldos y movimientos de las cuentas principales o au#iliares' .ara fines acad"micos, se utili)ar* m*s adelante el formato en “/”' T2tulo o nombre de la Cuenta .E/E
1A/E'
?7
E#isten dos tipos de libro mayor •
ibro Ma,or Principal: Es donde se resume de de forma particular los movimientos deudores y acreedores de cada cuenta principal, incluyendo todas las operaciones %ue fueron reconocidas en el (ibro 8iario, mostrando el saldo
•
correspondiente' ibro Ma,or Au-iliar Es donde se resume de de forma particular los movimientos deudores y acreedores de las cuentas au#iliares, %ue fueron reconocidas en el (ibro 8iario, mostrando el saldo correspondiente'
EMP'ESA AMACE(ES E .O'A (I21 7AK1 .1I+CI.A( +ombre de la Cuenta Códi!o FEC1A
.ETAE
(o$ ASIE(TO
S3MAS
SA.OS
.E/E 1A/E' .E3.O'
AC'EE.O'
?;
E#isten dos tipos de libro mayor •
ibro Ma,or Principal: Es donde se resume de de forma particular los movimientos deudores y acreedores de cada cuenta principal, incluyendo todas las operaciones %ue fueron reconocidas en el (ibro 8iario, mostrando el saldo
•
correspondiente' ibro Ma,or Au-iliar Es donde se resume de de forma particular los movimientos deudores y acreedores de las cuentas au#iliares, %ue fueron reconocidas en el (ibro 8iario, mostrando el saldo correspondiente'
EMP'ESA AMACE(ES E .O'A (I21 7AK1 .1I+CI.A( +ombre de la Cuenta Códi!o FEC1A
.ETAE
(o$ ASIE(TO
S3MAS
SA.OS
.E/E 1A/E' .E3.O'
AC'EE.O'
?;
EMP'ESA AMACE(ES E .O'A I/'O MA*O' A34IIA' (ombre de la Subcuenta:
(ombre de la Cuenta:
C5di+o: FEC1A
. ETAE
(o
S3MAS
SA.OS
ASIE(TO .E/E 1A/E' .E3.O'
AC'EE.O'
8ALANCE DE COM+RO8ACIÓN El 2alance de Comprobación es un instrumento contable %ue se utili)a para re!istrar el total de las sumas de los d"bitos y de los cr"ditos de las cuentas, $unto al saldo de cada una de ellas el mismo %ue pudiera ser deudor o acreedor' Es posible %ue al reali)ar el balance de comprobación los totales de las sumas y saldos est"n cuadrados y %ue, sin embar!o, incluya una contabilidad defectuosa' El diseño del 2alance de Comprobación es
@
EMP'ESA AMACE(ES E .O'A I/'O MA*O' A34IIA' (ombre de la Subcuenta:
(ombre de la Cuenta:
C5di+o: FEC1A
. ETAE
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S3MAS
SA.OS
ASIE(TO .E/E 1A/E' .E3.O'
AC'EE.O'
8ALANCE DE COM+RO8ACIÓN El 2alance de Comprobación es un instrumento contable %ue se utili)a para re!istrar el total de las sumas de los d"bitos y de los cr"ditos de las cuentas, $unto al saldo de cada una de ellas el mismo %ue pudiera ser deudor o acreedor' Es posible %ue al reali)ar el balance de comprobación los totales de las sumas y saldos est"n cuadrados y %ue, sin embar!o, incluya una contabilidad defectuosa' El diseño del 2alance de Comprobación es
@
EMP'ESA AMACE(ES E .O'A /AA(CE .E COMP'O/ACIO( .E S3MAS * SA.OS E4P'ESA.O E( 3S. AME'ICA(OS A 6666666667%44 (o$
C3E(TA
S3MAS .E/E
1A/E'
SA.OS .E3.O'
AC'EE.O'
//A(ES
E)tado) @nan%i!ro) bF)i%o) Balance General 8escribe la situación financiera de la empresa en una determinada fecha
Cuentas del Balance General (as cuentas del 2alance General son 0$ Activos Son a%uellas cosas %ue tienen valor y son de propiedad de la empresa' 7$ .asivos Son las deudas %ue tiene la empresa con acreedores' 8$ .atrimonio Son los valores %ue los s ocios aportan a la empresa, las reservas %ue pueden ser le!ales y facultativas, y los resultados de e$ercicios anteriores' El diseño del 2alance General es como se presenta a continuación
?
EMP'ESA AMACE(ES E .O'A /AA(CE .E COMP'O/ACIO( .E S3MAS * SA.OS E4P'ESA.O E( 3S. AME'ICA(OS A 6666666667%44 (o$
C3E(TA
S3MAS .E/E
SA.OS
1A/E'
.E3.O'
AC'EE.O'
//A(ES
E)tado) @nan%i!ro) bF)i%o) Balance General 8escribe la situación financiera de la empresa en una determinada fecha
Cuentas del Balance General (as cuentas del 2alance General son 0$ Activos Son a%uellas cosas %ue tienen valor y son de propiedad de la empresa' 7$ .asivos Son las deudas %ue tiene la empresa con acreedores' 8$ .atrimonio Son los valores %ue los s ocios aportan a la empresa, las reservas %ue pueden ser le!ales y facultativas, y los resultados de e$ercicios anteriores' El diseño del 2alance General es como se presenta a continuación
?
EMP'ESA 9AMACE(ES E .O'A /AA(CE GE(E'A O .E SIT3ACIO( FI(A(CIE'A E4P'ESA.O E( 3S. AME'ICA(OS A 80 .E .ICIEM/'E .E 7%0% ACTIVO
PASIVO
CO''IE(TE
CO''IE(TE
Ca$a
7%%&%%
Cuentas por pa!ar
0%%%&%%
2ancos
7$%%%&%%
IESS por pa!ar
#%%&%%
Cuentas por Cobrar
0$%%%&%%
A'GO PA>O
Inventarios
#%%&%%
@ipoteca por pa!ar
(O CO''IE(TE
7$%%%&%%
PAT'IMO(IO
Edificio
;$%%%&%%
Capital social
8$)%%&%%
8epreciación acumulada
<0%%&%%
tilidad del e$ercicio
;%%&%%
TOTA ACTIVOS
TOTA PASIVO * PAT'IMO(IO )$=%%&%%
)$=%%&%%
B3irma
B3irma
EMP'ESA 9AMACE(ES E .O'A /AA(CE GE(E'A O .E SIT3ACIO( FI(A(CIE'A E4P'ESA.O E( 3S. AME'ICA(OS A 80 .E .ICIEM/'E .E 7%0% ACTIVO
PASIVO
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Inventarios
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Edificio
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Capital social
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TOTA ACTIVOS
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B3irma
B3irma
GE1E+/E GE+E1A(
C+/A81
Estado de Resultados o Pérdidas y Ganancias /ambi"n conocido como estado de p?rdidas , +anancias, es un documento %ue muestra detalladamente los in!resos, los !astos y el beneficio o p"rdida %ue ha !enerado una empresa durante un periodo contable' El diseño del Estado de 1esultados es
EMP'ESA 9AMACE(ES E .O'A ESTA.O .E 'ES3TA.OS .E0E'O .E E(E'O A 80 .E .IEM/'E .E 7%0% 'E(TAS OPE'ACIO(AES Servicios .restados
<'=;;,;; <'=;;,;;
@<GASTOS OPE'ACIO(AES
B<'9;;,;;
.e administraci5n Sueldos 2eneficios sociales
B';;,;; ;;;,;;
GE1E+/E GE+E1A(
C+/A81
Estado de Resultados o Pérdidas y Ganancias /ambi"n conocido como estado de p?rdidas , +anancias, es un documento %ue muestra detalladamente los in!resos, los !astos y el beneficio o p"rdida %ue ha !enerado una empresa durante un periodo contable' El diseño del Estado de 1esultados es
EMP'ESA 9AMACE(ES E .O'A ESTA.O .E 'ES3TA.OS .E0E'O .E E(E'O A 80 .E .IEM/'E .E 7%0% 'E(TAS OPE'ACIO(AES
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Servicios .restados
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@<GASTOS OPE'ACIO(AES
B<'9;;,;;
.e administraci5n Sueldos
B';;,;;
2eneficios sociales
;;;,;;
Servicios 2*sicos
=;;,;;
.e Bentas
9;;,;;
.ublicidad
B=;;,;;
Comisiones vendedores
<=;,;;
3tilidad operacionalDp?rdida operacional
=;,;;
L5J1entas y Gastos no peracionales
<;;,;;
3tilidad DP?rdida del Ejercicio ;,;; ;%%&%%
B3irma GE'E(TE GE(E'A
B3irma CO(TA.O'
Estado de Cambio en el Patrimonio Es un informe contable preparado al final del periodo contable, con la finalidad de conocer los cambios %ue han ocurrió en las partidas del patrimonio, as& como su ori!en, modificaciones y posición actual'
4
Servicios 2*sicos
=;;,;;
.e Bentas
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.ublicidad
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Comisiones vendedores
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3tilidad operacionalDp?rdida operacional
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L5J1entas y Gastos no peracionales
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3tilidad DP?rdida del Ejercicio ;,;; ;%%&%%
B3irma GE'E(TE GE(E'A
B3irma CO(TA.O'
Estado de Cambio en el Patrimonio Es un informe contable preparado al final del periodo contable, con la finalidad de conocer los cambios %ue han ocurrió en las partidas del patrimonio, as& como su ori!en, modificaciones y posición actual'
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Estados de Flujo de efectivo frece información financiera en relación a los movimientos %ue se han reali)ado en un determinado periodo, el efectivo o sus e%uivalentes' En el marco del estado de flu$o de efectivo, se contemplan tres actividades para su an*lisis entre estas las actividades de operación, las de inversión y las de financiamiento'
5
Estados de Flujo de efectivo frece información financiera en relación a los movimientos %ue se han reali)ado en un determinado periodo, el efectivo o sus e%uivalentes' En el marco del estado de flu$o de efectivo, se contemplan tres actividades para su an*lisis entre estas las actividades de operación, las de inversión y las de financiamiento'
5
Características de los estados fnancieros
ESTADOS FINANCIEROS Cu#&%%es ,u#&!!&-s CONFIABILIDA D E# ,'n!en&%' %e # &n9'"(,&'n %e/e se"
4ERAZ REPRESENTATI4A OBJETI4A 4ERIFICABLE
RELE4ANCI A L &n9'"(,&'n es "e#e-n!es ,un%' &nHu2e en # !'( %e %e,&s&'nes
FIABILIADA D
COMPARABILIDA D
L&/"e %e e""'"es sesg' ' )"e1u&,&'s
L's usu"&'s )ue%en se" ,),es %e ,'()"" #'s es!%'s :nn,&e"'s
REPRESENTACION FIEL LA ESCENCIA SOBRE LA FORMA NEUTRALIDAD PRUDENCIA INTEGRIDAD
P" (e%&" #s !en%en,&s %en!"' %e # e()"es ' ,'()""# ,'n '!"s*
(as caracter&sticas de los estados financieros se clasifican en • •
Cualitativas Cuantitativas' 6
Características de los estados fnancieros
ESTADOS FINANCIEROS Cu#&%%es ,u#&!!&-s CONFIABILIDA D
RELE4ANCI A
E# ,'n!en&%' %e # &n9'"(,&'n %e/e se"
4ERAZ REPRESENTATI4A OBJETI4A 4ERIFICABLE
L &n9'"(,&'n es "e#e-n!es ,un%' &nHu2e en # !'( %e %e,&s&'nes
FIABILIADA D
COMPARABILIDA D
L&/"e %e e""'"es sesg' ' )"e1u&,&'s
L's usu"&'s )ue%en se" ,),es %e ,'()"" #'s es!%'s :nn,&e"'s
REPRESENTACION FIEL LA ESCENCIA SOBRE LA FORMA NEUTRALIDAD PRUDENCIA INTEGRIDAD
P" (e%&" #s !en%en,&s %en!"' %e # e()"es ' ,'()""# ,'n '!"s*
(as caracter&sticas de los estados financieros se clasifican en • •
Cualitativas Cuantitativas' 6
(as caracter&sticas cualitativas es la utilidad de la información' (a utilidad es una caracter&stica fundamental de la información financiera, y se define cómo la cualidad de adecuarse a las necesidades comunes del usuario !eneral' Esta contiene cuatro caracter&sticas • • • •
Confiabilidad 1elevancia Comprensibilidad Comparabilidad'
Coniabilidad: Su contenido debe ser con!ruente con las transacciones y otros eventos sucedidos' El usuario la utili)a para la toma de decisiones (a información contable para ser confiable debe ser vera), representativa, ob$etiva, verificable y suficiente 'eleBancia: (a información financiera es relevante cuando influ ye en la toma de decisiones de la alta !erencia' Comprensibilidad: (a información financiera debe presentarse de una manera clara con el fin de %ue los usuarios entiendan f*cilmente su contenido' Comparabilidad: .ara %ue la información financiera sea comparable debe permitir a los usuarios !enerales identificar y anali)ar las diferencias y similitudes con la información de la misma entidad y con la de otras entidades, a lo lar!o del tiempo
(as caracter&sticas cualitativas es la utilidad de la información' (a utilidad es una caracter&stica fundamental de la información financiera, y se define cómo la cualidad de adecuarse a las necesidades comunes del usuario !eneral' Esta contiene cuatro caracter&sticas • • • •
Confiabilidad 1elevancia Comprensibilidad Comparabilidad'
Coniabilidad: Su contenido debe ser con!ruente con las transacciones y otros eventos sucedidos' El usuario la utili)a para la toma de decisiones (a información contable para ser confiable debe ser vera), representativa, ob$etiva, verificable y suficiente 'eleBancia: (a información financiera es relevante cuando influ ye en la toma de decisiones de la alta !erencia' Comprensibilidad: (a información financiera debe presentarse de una manera clara con el fin de %ue los usuarios entiendan f*cilmente su contenido' Comparabilidad: .ara %ue la información financiera sea comparable debe permitir a los usuarios !enerales identificar y anali)ar las diferencias y similitudes con la información de la misma entidad y con la de otras entidades, a lo lar!o del tiempo
CA+7TULO II: ACTI9O CORRIENTE
ACTI9O CORRIENTE
? CA;A ENERAL ? CA;A C5ICA ? 8ANCOS ? IN9ENTARIOS ? MERCADER7AS EN TRGNSITO ? IN9ERSIONES .INANCIERAS ? CUENTAS DOCUMENTOS +OR CO8RAR ? E;ERCICIOS DE A+LICACIÓN
7
CA+7TULO II: ACTI9O CORRIENTE
ACTI9O CORRIENTE
? CA;A ENERAL ? CA;A C5ICA ? 8ANCOS ? IN9ENTARIOS ? MERCADER7AS EN TRGNSITO ? IN9ERSIONES .INANCIERAS ? CUENTAS DOCUMENTOS +OR CO8RAR ? E;ERCICIOS DE A+LICACIÓN
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ACTIVO CORRIENTE
CA;A ENERAL Es la cuenta del activo corriente %ue re!istra todo el efectivo %ue in!rese y5o sale de la or!ani)ación' Se car!a con los che%ues y dinero en efectivo %ue recibe y se abona cuando se hace el depósito en el banco' (a naturale)a de la cuenta es de saldo deudor o cero, nunca acreedora'
CaHa %i%a 8entro de los !astos diarios %ue reali)a una empresa, e#isten a%uellos de ba$a cuant&a, %ue por pe%ueños, no amerita la emisión de che%ue ni transferencia bancaria' Generalmente estos !astos se utili)an para atender necesidades ur!entes como la ad%uisición de materiales de oficina, alimentación, movili)ación, entre otros'
BAC!" Es una cuenta del activo corriente %ue re!istra el valor de los depósitos constituidos por la empresa en moneda nacional y5o e#tran$era en bancos nacionales o internacionales' Aperturar una cuenta bancaria ya sea esta en cuenta corriente o de ahorros, !enera !randes venta$as al empresario debido a %ue es una pr*ctica sana y efica) %ue !aranti)a la inte!ridad del depósito a trav"s de sistemas inform*ticos de avan)ada tecnolo!&a' Entre las venta$as %ue podemos señalar se encuentran
;
ACTIVO CORRIENTE
CA;A ENERAL Es la cuenta del activo corriente %ue re!istra todo el efectivo %ue in!rese y5o sale de la or!ani)ación' Se car!a con los che%ues y dinero en efectivo %ue recibe y se abona cuando se hace el depósito en el banco' (a naturale)a de la cuenta es de saldo deudor o cero, nunca acreedora'
CaHa %i%a 8entro de los !astos diarios %ue reali)a una empresa, e#isten a%uellos de ba$a cuant&a, %ue por pe%ueños, no amerita la emisión de che%ue ni transferencia bancaria' Generalmente estos !astos se utili)an para atender necesidades ur!entes como la ad%uisición de materiales de oficina, alimentación, movili)ación, entre otros'
BAC!" Es una cuenta del activo corriente %ue re!istra el valor de los depósitos constituidos por la empresa en moneda nacional y5o e#tran$era en bancos nacionales o internacionales' Aperturar una cuenta bancaria ya sea esta en cuenta corriente o de ahorros, !enera !randes venta$as al empresario debido a %ue es una pr*ctica sana y efica) %ue !aranti)a la inte!ridad del depósito a trav"s de sistemas inform*ticos de avan)ada tecnolo!&a' Entre las venta$as %ue podemos señalar se encuentran
;
•
Adecuado medio de control interno'
•
8isminuir la posibilidad de sustracción de dinero en efectivo'
•
Generar in!resos financieros'
•
1eali)ar transferencias en l&nea y tiempo real'
•
2rindar confian)a a la or!ani)ación'
•
3acilitar la posibilidad de solicitar pr"stamos bancarios'
LOS IN9ENTARIOS (os inventarios constituyen las partidas del activo corriente %ue est*n listas para la venta' 7ercanc&a %ue posee una empresa en el almac"n valorada al costo de ad%uisición, para la venta o actividades productivas' El control interno de los inventarios se inicia con el establecimiento de un departamento de compras, %ue deber* !estionar las compras de los inventarios si!uiendo el proceso de compras'
Si)t!$a d! %u!nta '!r$an!nt! o inB!ntario '!r'!tuo E#isten los si!uientes m"todos para llevar el mane$o y control de inventarios 9
.E.S B.rimero en Entrar .rimero en Salir @
•
Adecuado medio de control interno'
•
8isminuir la posibilidad de sustracción de dinero en efectivo'
•
Generar in!resos financieros'
•
1eali)ar transferencias en l&nea y tiempo real'
•
2rindar confian)a a la or!ani)ación'
•
3acilitar la posibilidad de solicitar pr"stamos bancarios'
LOS IN9ENTARIOS (os inventarios constituyen las partidas del activo corriente %ue est*n listas para la venta' 7ercanc&a %ue posee una empresa en el almac"n valorada al costo de ad%uisición, para la venta o actividades productivas' El control interno de los inventarios se inicia con el establecimiento de un departamento de compras, %ue deber* !estionar las compras de los inventarios si!uiendo el proceso de compras'
Si)t!$a d! %u!nta '!r$an!nt! o inB!ntario '!r'!tuo E#isten los si!uientes m"todos para llevar el mane$o y control de inventarios 9
.E.S B.rimero en Entrar .rimero en Salir @
>
7"todo .romedio .onderado
Método PEPS: /ipo de inventario perpetuo %ue detalla por medio de la /ar$eta de Control de inventario llamada M*rde#, las salidas y entradas de las mercanc&as' Establece %ue la primera mercanc&a %ue se compra es la primera en venderse o salir'
Método Promedio Ponderado: 8etermina un promedio, sumando los valores e#istentes en el inventario con los valores de las nuevas compras, para lue!o dividirlo entre el n-mero de unidades e#istentes en el inventario incluyendo tanto los inicialmente e#istentes, como los de la nueva compra'
Medidas de Control Interno: 9 > <
1eali)ar periódicamente conteos f&sicos' Confrontar los inventarios f&sicos con los re!istros contables' 1eali)ar entre!a de mercanc&as -nicamente con re%uisiciones autori)adas' .rote!er los inventarios con una póli)a de se!uro contra los eventuales ries!os'
?
>
7"todo .romedio .onderado
Método PEPS: /ipo de inventario perpetuo %ue detalla por medio de la /ar$eta de Control de inventario llamada M*rde#, las salidas y entradas de las mercanc&as' Establece %ue la primera mercanc&a %ue se compra es la primera en venderse o salir'
Método Promedio Ponderado: 8etermina un promedio, sumando los valores e#istentes en el inventario con los valores de las nuevas compras, para lue!o dividirlo entre el n-mero de unidades e#istentes en el inventario incluyendo tanto los inicialmente e#istentes, como los de la nueva compra'
Medidas de Control Interno: 9 > <
1eali)ar periódicamente conteos f&sicos' Confrontar los inventarios f&sicos con los re!istros contables' 1eali)ar entre!a de mercanc&as -nicamente con re%uisiciones autori)adas' .rote!er los inventarios con una póli)a de se!uro contra los eventuales ries!os'
?
SISTEMA DE CUENTA +ERMANENTE CARACTERSTICA S 8 n&,(en!e u!&#&$ !"es ,uen!s* 8 P'" ,% s&en!' %e -en! ' %e-'#u,&3n en -en!s es ne,es"&' "e#&$" '!"' s&en!' ue "eg&s!"e e# )"e,&' %e ,'s!'
ENTAJAS
DESENTAJAS
8 L u!&#&%% ' )"%&% 8 P" e# !"/1' %e /"u! se '/!&ene en "eg&s!"' en e# K"%e+ ,u#u&e" ('(en!' se %e/e !ene" 2 ue se (n!&ene )e"s'n# /&en ,!u#&$%s* )"e)"%' )" %&,0 9un,&3n 2 8 In%&s)ens/#e # ue se %e/e ,'#'," u!&#&$,&3n %e K"%e+ s&e()"e e# )"e,&' %e )" "eg&s!"' %e ,'s!' (s n' un ne!"%s 2 s#&%s )"e,&' %e -en!* Y )"e,&' %e ,'s!'* un ,'n9us&3n s& gene"" un -e"%%e"' e""'" en e# &n-en!"&'*
SISTEMA DE CUENTA +ERMANENTE CARACTERSTICA S 8 n&,(en!e u!&#&$ !"es ,uen!s* 8 P'" ,% s&en!' %e -en! ' %e-'#u,&3n en -en!s es ne,es"&' "e#&$" '!"' s&en!' ue "eg&s!"e e# )"e,&' %e ,'s!'
ENTAJAS
DESENTAJAS
8 L u!&#&%% ' )"%&% 8 P" e# !"/1' %e /"u! se '/!&ene en "eg&s!"' en e# K"%e+ ,u#u&e" ('(en!' se %e/e !ene" 2 ue se (n!&ene )e"s'n# /&en ,!u#&$%s* )"e)"%' )" %&,0 9un,&3n 2 8 In%&s)ens/#e # ue se %e/e ,'#'," u!&#&$,&3n %e K"%e+ s&e()"e e# )"e,&' %e )" "eg&s!"' %e ,'s!' (s n' un ne!"%s 2 s#&%s )"e,&' %e -en!* Y )"e,&' %e ,'s!'* un ,'n9us&3n s& gene"" un -e"%%e"' e""'" en e# &n-en!"&'*
"istema de cuenta m#ltiple e inventario permanente tili)a varias cuentas para la c ontabili)ación de las transacciones relacionadas con mercader&as entre las principales N N N N N N N N N N N N
Inventario de 7ercader&as Costo de ventas Compras ?entas 8evolución de compras 8evolución de ventas /ransporte en compras /ransporte en ventas Embala$es en compras Se!uros en compras 8escuento en compras 8escuento en ventas
SISTEMA DE CUENTA MJLTI+LE
Al finali)ar el e$ercicio económico se debe reali)ar la re!ulación de las cuentas %ue afectaron a los inventarios de mercader&as, con el fin de conocer el costo de la mercader&a vendida y, por ende, la utilidad o p"rdida bruta en ventas' CARACTERSTICAS 4ENTAJAS El inventario final de las mercader&as se obtiene medianteDES4ENTAJAS conteo f&sico de los art&culos o productos e#istentes en bode!a'
N Se obtiene de tomar N .ermite obtener la N +o ofrece la información de f&sicamente el inventario de la información de manera manera oportuna e inmediata bode!a, valorando al menor detallada en cada cuando se lo re%uiere' costo' cuenta' N +o permite %ue haya un N Con los asientos de N Es f*cil ponerla en control adecuado en la re!ulación se determina la pr*ctica y comprenderla bode!a, solo con el conteo utilidad de las ventas' f&sico se obtiene el inventario N tili)a varias cuentas de final' apoyo' N Es un sistema poco confiable ya %ue no %ue no !enera la información
')'"!un(en!e*
"istema de cuenta m#ltiple e inventario permanente tili)a varias cuentas para la c ontabili)ación de las transacciones relacionadas con mercader&as entre las principales N N N N N N N N N N N N
Inventario de 7ercader&as Costo de ventas Compras ?entas 8evolución de compras 8evolución de ventas /ransporte en compras /ransporte en ventas Embala$es en compras Se!uros en compras 8escuento en compras 8escuento en ventas
SISTEMA DE CUENTA MJLTI+LE
Al finali)ar el e$ercicio económico se debe reali)ar la re!ulación de las cuentas %ue afectaron a los inventarios de mercader&as, con el fin de conocer el costo de la mercader&a vendida y, por ende, la utilidad o p"rdida bruta en ventas' CARACTERSTICAS 4ENTAJAS El inventario final de las mercader&as se obtiene medianteDES4ENTAJAS conteo f&sico de los art&culos o productos e#istentes en bode!a'
N Se obtiene de tomar N .ermite obtener la N +o ofrece la información de f&sicamente el inventario de la información de manera manera oportuna e inmediata bode!a, valorando al menor detallada en cada cuando se lo re%uiere' costo' cuenta' N +o permite %ue haya un N Con los asientos de N Es f*cil ponerla en control adecuado en la re!ulación se determina la pr*ctica y comprenderla bode!a, solo con el conteo utilidad de las ventas' f&sico se obtiene el inventario N tili)a varias cuentas de final' apoyo' N Es un sistema poco confiable ya %ue no %ue no !enera la información
')'"!un(en!e*
MERCADER7AS EN TRGNSITO Es una cuenta transitoria donde se debitan los car!os provenientes de compras a-n no recibidas pero %ue, le!almente, son propiedad de la empresa' na ve) %ue los bienes son recibidos, se acredita contra la cuenta %ue los represente'
IN9ERSIONES INANCIERAS (a inversión se refiere al empleo de un capital en al!-n tipo de actividad o ne!ocio, con el ob$etivo de incrementarlo con el *nimo de obtener in!resos o rentas a corto o lar!o pla)o' 8e acuerdo al art' < de la (ey del 7ercado de ?alores se considera como inversionistas institucionales a
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MERCADER7AS EN TRGNSITO Es una cuenta transitoria donde se debitan los car!os provenientes de compras a-n no recibidas pero %ue, le!almente, son propiedad de la empresa' na ve) %ue los bienes son recibidos, se acredita contra la cuenta %ue los represente'
IN9ERSIONES INANCIERAS (a inversión se refiere al empleo de un capital en al!-n tipo de actividad o ne!ocio, con el ob$etivo de incrementarlo con el *nimo de obtener in!resos o rentas a corto o lar!o pla)o' 8e acuerdo al art' < de la (ey del 7ercado de ?alores se considera como inversionistas institucionales a
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• • • • • • •
Instituciones del sistema financiero p-blicas o privadas 7utualistas de ahorro y cr"dito Cooperativas de ahorro y cr"dito Compañ&as de se!uros y rease!uros Corporaciones de !arant&a Sociedades administradoras de fondos y fideicomisos y, /oda otra persona $ur&dica y entidades %ue el Conse$o' +acional de ?alores' señale como tal'
(os inversionistas institucionales operar*n en el mercado burs*til a trav"s de casas de valores y en el mercado e#traburs*til a trav"s de operadores, ba$o responsabilidad solidaria, los mismos %ue deber*n estar inscritos en el 1e!istro del 7ercado de ?alores' (as casas de valores pueden efectuar las si!uientes inversiones mediante la compra de los si!uientes t&tulos valores de renta fi$a y renta variable' •
T2tulos de 'enta Fija: Se da en las inversiones en donde se conoce con antelación cu*les ser*n los flu$os de renta %ue
•
!enerar*n %ue pueden o no ser los constantes o re!ulares' T2tulos de 'enta Variable: Se da en las inversiones en donde no se conoce de antemano cu*les ser*n los flu$os de renta %ue !enerar*n ya %ue estos dependen de factores como el despeño de una or!ani)ación, el mercado, la evolución de la econom&a, entre otros'
RE$A F%&A • • •
.óli)as de acumulación 8epósitos a pla)o /itulari)aciones 5
• • • • • • •
Instituciones del sistema financiero p-blicas o privadas 7utualistas de ahorro y cr"dito Cooperativas de ahorro y cr"dito Compañ&as de se!uros y rease!uros Corporaciones de !arant&a Sociedades administradoras de fondos y fideicomisos y, /oda otra persona $ur&dica y entidades %ue el Conse$o' +acional de ?alores' señale como tal'
(os inversionistas institucionales operar*n en el mercado burs*til a trav"s de casas de valores y en el mercado e#traburs*til a trav"s de operadores, ba$o responsabilidad solidaria, los mismos %ue deber*n estar inscritos en el 1e!istro del 7ercado de ?alores' (as casas de valores pueden efectuar las si!uientes inversiones mediante la compra de los si!uientes t&tulos valores de renta fi$a y renta variable' •
T2tulos de 'enta Fija: Se da en las inversiones en donde se conoce con antelación cu*les ser*n los flu$os de renta %ue
•
!enerar*n %ue pueden o no ser los constantes o re!ulares' T2tulos de 'enta Variable: Se da en las inversiones en donde no se conoce de antemano cu*les ser*n los flu$os de renta %ue !enerar*n ya %ue estos dependen de factores como el despeño de una or!ani)ación, el mercado, la evolución de la econom&a, entre otros'
RE$A F%&A • • •
.óli)as de acumulación 8epósitos a pla)o /itulari)aciones 5
• • • •
bli!aciones 2onos del Estado Avales 2ancarios C"dulas @ipotecarias
RE$A 'AR%ABLE •
Acciones y participaciones
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• • • •
bli!aciones 2onos del Estado Avales 2ancarios C"dulas @ipotecarias
RE$A 'AR%ABLE •
Acciones y participaciones
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CUENTAS DOCUMENTOS +OR CO8RAR (as cuentas y documentos por cobrar forman parte del activo corriente y se !eneran producto de las operaciones de ventas a cr"dito %ue reali)a la or!ani)ación (a administración previa a la concesión de un cr"dito, califica a sus clientes en cuanto a la solvencia y capacidad de pa!o, a pesar de ello, siempre e#istir*n casos de personas naturales y $ur&dicas %ue no honran sus acreencias, convirti"ndose en incobrables, ya %ue los deudores no cumplen con sus obli!aciones .ara cubrir en al!o esta p"rdida la empresa debe reali)ar una provisión' E#isten varios m"todos para reali)ar el c*lculo de incobrables entre los principales • • •
7"todo le!al 7"todo de anti!Dedad de saldos 7"todo estad&stico
Método Le(al (a (ey de 1"!imen /ributario Interno permite a las or!ani)aciones deducir del impuesto a la renta el valor provisionado por concepto de cuentas incobrables, siempre y cuando cumpla con las si!uientes condiciones
CUENTAS DOCUMENTOS +OR CO8RAR (as cuentas y documentos por cobrar forman parte del activo corriente y se !eneran producto de las operaciones de ventas a cr"dito %ue reali)a la or!ani)ación (a administración previa a la concesión de un cr"dito, califica a sus clientes en cuanto a la solvencia y capacidad de pa!o, a pesar de ello, siempre e#istir*n casos de personas naturales y $ur&dicas %ue no honran sus acreencias, convirti"ndose en incobrables, ya %ue los deudores no cumplen con sus obli!aciones .ara cubrir en al!o esta p"rdida la empresa debe reali)ar una provisión' E#isten varios m"todos para reali)ar el c*lculo de incobrables entre los principales • • •
7"todo le!al 7"todo de anti!Dedad de saldos 7"todo estad&stico
Método Le(al (a (ey de 1"!imen /ributario Interno permite a las or!ani)aciones deducir del impuesto a la renta el valor provisionado por concepto de cuentas incobrables, siempre y cuando cumpla con las si!uientes condiciones
•
El !asto por provisión de cuentas incobrables no puede superar el 9O de las ventas a cr"dito efectuadas en el año
•
corriente' (a provisión acumulada de cuentas incobrables BActivo no puede superar el 9;O del saldo de las cuentas por cobrar al 9 de diciembre del año corriente'
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•
El !asto por provisión de cuentas incobrables no puede superar el 9O de las ventas a cr"dito efectuadas en el año
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corriente' (a provisión acumulada de cuentas incobrables BActivo no puede superar el 9;O del saldo de las cuentas por cobrar al 9 de diciembre del año corriente'
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CA+7TULO III: ACTI9OS NO CORRIENTES "I;OS* ACTI9OS .I;OS
? DE.INICIÓN ? M-TODOS ? RE9ALUACIÓN DE UN ACTI9O ? DE+RECIACIÓN DETERIORO ? E;ERCICIOS DE A+LICACIÓN ACTI9OS DI.ERIDOS
? DE.INICIÓN
;
CA+7TULO III: ACTI9OS NO CORRIENTES "I;OS* ACTI9OS .I;OS
? DE.INICIÓN ? M-TODOS ? RE9ALUACIÓN DE UN ACTI9O ? DE+RECIACIÓN DETERIORO ? E;ERCICIOS DE A+LICACIÓN ACTI9OS DI.ERIDOS
? DE.INICIÓN
;
ACTIVOS
FIJOS
(os activos fi$os son recursos económicos de propiedad de la entidad y %ue se esperan beneficie las operaciones futuras' (os activos fi$os ad%uieren una forma f&sica como edificio, veh&culos, e%uipos de computación, muebles de oficina, entre otros' (os activos fi$os son poco l&%uidos, por tanto, se consideran activos no corrientes dado %ue se tardar&a mucho tiempo en venderlos' (o normal es %ue perduren durante mucho tiempo en la empresa, por tanto, se espera una vida -til lar!a' Se considera activo fi$o cuando re-na cual%uiera de las si!uientes caracter&sticas • • • • •
?ida -til mayor a un año Activo fi$o es inventariable .recio representativo En uso productivo +o estar disponible para la venta B en caso de estarlo debe colocarse como activo corriente
(os ob$etivos del activo fi$o son • • • •
so en beneficio de la entidad y de la actividad productiva (a producción de art&culos o productos para su venta (a prestación de un servicio a su clientela (a utili)ación de estos bienes denota el propósito de utili)arlos y no venderlos en el curso normal de las operaciones de la entidad, aun%ue con el paso del tiempo estos puedan deteriorarse para su posterior venta'
(os activos fi$os se deben depreciar al menos una ve) al año, con la finalidad de establecer su valor actual, ya %ue los mismos ha sufrido des!aste debido a su uso, al paso del tiempo y la obsolescencia'
4@
ACTIVOS
FIJOS
(os activos fi$os son recursos económicos de propiedad de la entidad y %ue se esperan beneficie las operaciones futuras' (os activos fi$os ad%uieren una forma f&sica como edificio, veh&culos, e%uipos de computación, muebles de oficina, entre otros' (os activos fi$os son poco l&%uidos, por tanto, se consideran activos no corrientes dado %ue se tardar&a mucho tiempo en venderlos' (o normal es %ue perduren durante mucho tiempo en la empresa, por tanto, se espera una vida -til lar!a' Se considera activo fi$o cuando re-na cual%uiera de las si!uientes caracter&sticas • • • • •
?ida -til mayor a un año Activo fi$o es inventariable .recio representativo En uso productivo +o estar disponible para la venta B en caso de estarlo debe colocarse como activo corriente
(os ob$etivos del activo fi$o son • • • •
so en beneficio de la entidad y de la actividad productiva (a producción de art&culos o productos para su venta (a prestación de un servicio a su clientela (a utili)ación de estos bienes denota el propósito de utili)arlos y no venderlos en el curso normal de las operaciones de la entidad, aun%ue con el paso del tiempo estos puedan deteriorarse para su posterior venta'
(os activos fi$os se deben depreciar al menos una ve) al año, con la finalidad de establecer su valor actual, ya %ue los mismos ha sufrido des!aste debido a su uso, al paso del tiempo y la obsolescencia'
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E#isten diferentes m"todos de depreciación entre los principales M?todos ineales • •
(inea recta nidades producidas
M?todos Acelerados •
Suma de d&!itos Ascendente y 8escendente
M?todo de 2nea 'ecta •
Se calcula considerando el costo histórico o real del activo fi$o menos su valor residual, si e#iste entre el n-mero de años de vida -til'
F'M3A Costo histórico o real J ?alor residual ?ida -til Método de Unidades Producidas Se utili)a para depreciar la ma%uinaria y el e%uipo, los veh&culos, monta car!as, etc', ya %ue es com-n %ue estos activos se des!asten en función de las unidades %ue producen, es decir, entre m*s sean las unidades producidas o las horas de servicio, mayores ser*n los in!resos !enerados y el valor del activo se depreciar*'
4?
E#isten diferentes m"todos de depreciación entre los principales M?todos ineales • •
(inea recta nidades producidas
M?todos Acelerados •
Suma de d&!itos Ascendente y 8escendente
M?todo de 2nea 'ecta •
Se calcula considerando el costo histórico o real del activo fi$o menos su valor residual, si e#iste entre el n-mero de años de vida -til'
F'M3A Costo histórico o real J ?alor residual ?ida -til Método de Unidades Producidas Se utili)a para depreciar la ma%uinaria y el e%uipo, los veh&culos, monta car!as, etc', ya %ue es com-n %ue estos activos se des!asten en función de las unidades %ue producen, es decir, entre m*s sean las unidades producidas o las horas de servicio, mayores ser*n los in!resos !enerados y el valor del activo se depreciar*'
4?
El m"todo de las unidades producidas para depreciar un activo se basa en el n-mero total de las unidades %ue puede producir el activo, o el n-mero de horas %ue traba$ar* el activo, o el n-mero de 0ilómetros %ue recorrer*, todo ello de acuerdo con la fórmula' Ventajas N no de los m"todos m*s acertados en relación a una m*s c orrecta medición al des!aste al cual s e ve enfrentado el bien' N 8epreciación directamente proporcional al des!aste del activo' Desventajas N 1esulta un poco m*s comple$o obtener la estimación del des!aste' N 1esulta un poco m*s comple$o fi$ar una unidad de des!aste Bhoras, horas5hombre, horas'5ma%uina, Milómetros, etc' y establecer su valor' N E#isten factores e#ternos %ue pueden afectar la estimación del valor por unidad de medición de un periodo a otro'
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El m"todo de las unidades producidas para depreciar un activo se basa en el n-mero total de las unidades %ue puede producir el activo, o el n-mero de horas %ue traba$ar* el activo, o el n-mero de 0ilómetros %ue recorrer*, todo ello de acuerdo con la fórmula' Ventajas N no de los m"todos m*s acertados en relación a una m*s c orrecta medición al des!aste al cual s e ve enfrentado el bien' N 8epreciación directamente proporcional al des!aste del activo' Desventajas N 1esulta un poco m*s comple$o obtener la estimación del des!aste' N 1esulta un poco m*s comple$o fi$ar una unidad de des!aste Bhoras, horas5hombre, horas'5ma%uina, Milómetros, etc' y establecer su valor' N E#isten factores e#ternos %ue pueden afectar la estimación del valor por unidad de medición de un periodo a otro'
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MTODOS DE DE+RECIACIÓN
MTODO LINEAL O LNEA RECTA
MTODOS DE UNIDADES PRODUCIDAS
MTODO ACELERADO SUMA DE DGIDOS
es!&(%eun %e)"e,&,&3n (s ")&% e nes!e un (!'%' ('(en!' )" #ueg' &" e# %es,en%&en%' ' s,en%&en%' %e# /&en #'s )e"'%'s %e -&% ú!&#un es!&(%* )#&,/#e en /&enes %&s)'nen ,'n!%'"es %e L )"'%u,,&3n &n,'")'"%'s* ne)"e,&" #s e()"ess en en!"e #s ,u#es sus ,!&-'s !&enen -&% ú!&#Eses!"e,0(en! e #&g%ue ,'nn'suSe ,),&%% %e )"'%u,,&3n* %e)"e,&,&3n en es -"&/#e 2 ue -#'" %e s! %e)en%e %e# n&-e#en %e &n!e # ) %e %!'s /&enenue se %ese %e)"e,&" s!3"&,' -#'" ,!u# -#'"%ese "es&%u# %e ú#!&(' "es,!e 2 # -&% ú!&#,!u# es)e"% * "es&%u# 'Reu&e"e %!'s ')'" ,% /&en ue %e)"e,&" ,'s!' 0&s!3"&,' ' -#'" -#'" %e ú#!&(' "es,!e -&%)'" ú!&# ,% es!&(% un&%%es )"'g"(%s* * ,'s!' ' -#'" ,!u# -#'" "es&%u# ' %e ú#!&('
P"',e%&(&en!' )" e# ,#,u#' C's!' 0&s!3"&,' ' -#'" ,!u# > Se #'" s&gn"es&%u# ,% )e"'%' %e -&% un %&g&!' )"!&" %e un'* De)"e,&,&3n< QQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ Se su(n es!'s %g&!'s* &% ú!&# es!&(% 's (eses e!,* Se es!/#e,en )" ,% )e"'%' un ue/"%' ,u2' %en'(&n%'" se" # su( %e #'s %g&!'s 2 e# nu(e"%'" e# %g&!' %e# ' ,'""es)'n%&e Es!e ue/"%' se (u#!&)#&, )'" # %&9e"en,& en!"e e# -#'" ,!u# 2 e# -#'" % "es&%u#*
C's!' ' -#'" ,!u# > #'" "es&%u# De)"e,&,&3n< QQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ N'* De un&%%es )"'%u,&%s en e# )e"'%'* T'!# un&%%es e1* (e!"'
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MTODOS DE DE+RECIACIÓN
MTODO LINEAL O LNEA RECTA
MTODOS DE UNIDADES PRODUCIDAS
MTODO ACELERADO SUMA DE DGIDOS
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P"',e%&(&en!' )" e# ,#,u#' C's!' 0&s!3"&,' ' -#'" ,!u# > Se #'" s&gn"es&%u# ,% )e"'%' %e -&% un %&g&!' )"!&" %e un'* De)"e,&,&3n< QQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ Se su(n es!'s %g&!'s* &% ú!&# es!&(% 's (eses e!,* Se es!/#e,en )" ,% )e"'%' un ue/"%' ,u2' %en'(&n%'" se" # su( %e #'s %g&!'s 2 e# nu(e"%'" e# %g&!' %e# ' ,'""es)'n%&e Es!e ue/"%' se (u#!&)#&, )'" # %&9e"en,& en!"e e# -#'" ,!u# 2 e# -#'" % "es&%u#*
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Revaluación de un activo .ara efectuar la revaluación de un activo reali)amos los si!uientes pasos 9' Establecer la conveniencia económica y financiera del reval-o' >' Solicitar autori)ación a la instancia superior de la empresa %ue puede ser el propietario o la Punta de dueños Bsocios o accionistas' ' Contratar los servicios profesionales de e#pertos en tasación' <' ?alidar el informe del perito contratado' =' .oner el informe a consideración de la autoridad superior de la empresa con el fin de %ue lo apruebe' ' Informar este asunto al ór!ano de control estatal facultado para vi!ilar el funcionamiento de las empresas' ' 1e!istrar en los libros la diferencia hasta alcan)ar el valor aceptado como nuevo aval-o'
Este re!istro puede hacerse de > maneras 9' Incrementando el costo anterior del bien y en la misma proporción a su depreciación acumulada' Esta manera se utili)a cuando el valor ra)onable se establece mediante un &ndice hasta alcan)ar su valor de reposición' >' Se i!uala la depreciación acumulada del bien ob$eto de revaluación hasta %ue la diferencia alcance el valor ra)onable' Esta forma se aplica especialmente en inmuebles cuando la reevaluación se hace hasta alcan)ar el valor del mercado'
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Revaluación de un activo .ara efectuar la revaluación de un activo reali)amos los si!uientes pasos 9' Establecer la conveniencia económica y financiera del reval-o' >' Solicitar autori)ación a la instancia superior de la empresa %ue puede ser el propietario o la Punta de dueños Bsocios o accionistas' ' Contratar los servicios profesionales de e#pertos en tasación' <' ?alidar el informe del perito contratado' =' .oner el informe a consideración de la autoridad superior de la empresa con el fin de %ue lo apruebe' ' Informar este asunto al ór!ano de control estatal facultado para vi!ilar el funcionamiento de las empresas' ' 1e!istrar en los libros la diferencia hasta alcan)ar el valor aceptado como nuevo aval-o'
Este re!istro puede hacerse de > maneras 9' Incrementando el costo anterior del bien y en la misma proporción a su depreciación acumulada' Esta manera se utili)a cuando el valor ra)onable se establece mediante un &ndice hasta alcan)ar su valor de reposición' >' Se i!uala la depreciación acumulada del bien ob$eto de revaluación hasta %ue la diferencia alcance el valor ra)onable' Esta forma se aplica especialmente en inmuebles cuando la reevaluación se hace hasta alcan)ar el valor del mercado'
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Depreciación y deterioro CO(CEPTO (AT3'AE>A
.EP'ECIACI(
.ETE'IO'O
Es el des!aste natural o provocado de los
Condición e#istente cuando los beneficios económicos futuros, o sea, su valor
activos fi$os %ue se usan en la !estión'
de recuperación, de los activos de lar!a duración en su uso o disposición son menores a su valor neto en libros'
APICACI(
Se car!a al !asto o costo de producción, si
CO(TA/E
se usa directamente en la fabricación'
IMPACTO
1educe las utilidades'
1educe las utilidades retenidas'
Es deducible hasta por el monto permitido'
Se lo a$usta se!-n su valor ra)onable establecido por un perito'
Se car!a al patrimonio a la cuenta de utilidades retenidas'
ECO(MICO T'ATAMIE(TO T'I/3TA'IO EEMPOS
8epreciación anual de un veh&culo cuyo (a ma%uinaria y e%uipo tiene una capacidad instalada de ensamblar 9;; autos costo de ad%uisición es H9>;;; y tiene un
diarios, pero actualmente se ha tornado lenta y solo ensambla :; por lo %ue se
valor residual del 9;O'
debe re!istrar un deterioro del bien'
8epreciación Q B9>;;;J9>;; R >;O Q :;;
ACTI9OS DIERIDOS
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Depreciación y deterioro CO(CEPTO (AT3'AE>A
.EP'ECIACI(
.ETE'IO'O
Es el des!aste natural o provocado de los
Condición e#istente cuando los beneficios económicos futuros, o sea, su valor
activos fi$os %ue se usan en la !estión'
de recuperación, de los activos de lar!a duración en su uso o disposición son menores a su valor neto en libros'
APICACI(
Se car!a al !asto o costo de producción, si
CO(TA/E
se usa directamente en la fabricación'
IMPACTO
1educe las utilidades'
1educe las utilidades retenidas'
Es deducible hasta por el monto permitido'
Se lo a$usta se!-n su valor ra)onable establecido por un perito'
Se car!a al patrimonio a la cuenta de utilidades retenidas'
ECO(MICO T'ATAMIE(TO T'I/3TA'IO EEMPOS
8epreciación anual de un veh&culo cuyo (a ma%uinaria y e%uipo tiene una capacidad instalada de ensamblar 9;; autos costo de ad%uisición es H9>;;; y tiene un
diarios, pero actualmente se ha tornado lenta y solo ensambla :; por lo %ue se
valor residual del 9;O'
debe re!istrar un deterioro del bien'
8epreciación Q B9>;;;J9>;; R >;O Q :;;
ACTI9OS DIERIDOS
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Constituyen los costos y !astos %ue no se car!an en el per&odo en el cual se efect-a el desembolso sino %ue se pospone para car!arse en per&odos futuros, a consecuencia de pa!os reali)ados antes de la recepción del bien o del servicio'
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Constituyen los costos y !astos %ue no se car!an en el per&odo en el cual se efect-a el desembolso sino %ue se pospone para car!arse en per&odos futuros, a consecuencia de pa!os reali)ados antes de la recepción del bien o del servicio'
46
CA+7TULO I9: +ASI9O +ATRIMONIO
+ASI9O ? DE.INICIÓN ? +ASI9OS CORRIENTES ? COM+ONENTES DEL +ASI9O CIRCULAR ? CUENTAS +OR +AAR ? ASTOS ACUMULADOS ? IM+UESTOS +OR +AAR ? +RESTAMOS CORTOS +LA=O ? E;ERCICIOS DE A+LICACIÓN
+ATRIMONIO
? DE.INICIÓN
PASIVOS
4
CA+7TULO I9: +ASI9O +ATRIMONIO
+ASI9O ? DE.INICIÓN ? +ASI9OS CORRIENTES ? COM+ONENTES DEL +ASI9O CIRCULAR ? CUENTAS +OR +AAR ? ASTOS ACUMULADOS ? IM+UESTOS +OR +AAR ? +RESTAMOS CORTOS +LA=O ? E;ERCICIOS DE A+LICACIÓN
+ATRIMONIO
? DE.INICIÓN
PASIVOS
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.asivo es una obli!ación presente de la entidad, sur!ida a ra&) de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos %ue incorporan beneficios económicos' 9 El pasivo es un elemento de la estructura financiera muy importante de toda empresa, ya %ue por lo !eneral es con el mismo %ue se financia el capital de traba$o %ue re%uiere la empresa para operar' (os pasivos de una empresa se clasifican en pasivos a lar!o pla)o y los pasivos a corto pla)o o c orrientes'
+ASI9OS CORRIENTES Son a%uellas deudas %ue deben pa!arse dentro de un pla)o m*#imo de un año, y sus partidas deben presentarse en función de la prioridad de cómo deban atenderse
Co$'on!nt!) d!l +a)iBo Corri!nt! Cuentas por pagar Es el valor %ue una empresa debe a sus proveedores, empleados o socios, por los productos o servicios %ue est* utili)ando o ha utili)ado' .or e$emplo (as deudas contra&das con terceras personas donde no se involucra documentación al!una'
Gastos acumulados Soy a%uellos !astos deven!ados y no pa!ados' Estos !astos suelen ori!inarse a consecuencia de la comerciali)ación y distribución de los !astos de una empresa' ?0!!))#n,'n!/#e@@*,'(n&&9n&,n&,n'"(s&n!e"n,&'n#es%e,'n!/&#&%%n&,*0!(# 47
.asivo es una obli!ación presente de la entidad, sur!ida a ra&) de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos %ue incorporan beneficios económicos' 9 El pasivo es un elemento de la estructura financiera muy importante de toda empresa, ya %ue por lo !eneral es con el mismo %ue se financia el capital de traba$o %ue re%uiere la empresa para operar' (os pasivos de una empresa se clasifican en pasivos a lar!o pla)o y los pasivos a corto pla)o o c orrientes'
+ASI9OS CORRIENTES Son a%uellas deudas %ue deben pa!arse dentro de un pla)o m*#imo de un año, y sus partidas deben presentarse en función de la prioridad de cómo deban atenderse
Co$'on!nt!) d!l +a)iBo Corri!nt! Cuentas por pagar Es el valor %ue una empresa debe a sus proveedores, empleados o socios, por los productos o servicios %ue est* utili)ando o ha utili)ado' .or e$emplo (as deudas contra&das con terceras personas donde no se involucra documentación al!una'
Gastos acumulados Soy a%uellos !astos deven!ados y no pa!ados' Estos !astos suelen ori!inarse a consecuencia de la comerciali)ación y distribución de los !astos de una empresa' ?0!!))#n,'n!/#e@@*,'(n&&9n&,n&,n'"(s&n!e"n,&'n#es%e,'n!/&#&%%n&,*0!(# 47
Los impuestos por pagar Son a%uellas deudas pendientes por concepto de impuestos %ue las or!ani)aciones deben cancelar al fisco'
Préstamos a Corto Plazo Se ori!inan a consecuencia de pr"stamos bancarios o de cual%uier otra institución financiera por un per&odo corto, es decir, el pr"stamo tiene %ue ser reembolsado en el pla)o de un año'
+ATRIMONIO Se considera patrimonio el con$unto de los bienes y derechos pertenecientes a unapersona, f&sica o $ur&dica' Anti!uamente el patrimonio estaba li!ado a la herencia' (a palabra patrimonio es tambi"n utili)ada para referirse a la propiedad de un individuo, independientemente como la haya ad%uirido9' 8esde este punto de vista, el individuo puede ser ya sea una persona natural o $ur&dica' As& se habla de Patrimonio empresarial El con$unto de bienes, derechos y obli!aciones, pertenecientes a una empresa como persona $ur&dica a trav"s de los cuales "sta puede cumplir sus ob$etivos' En referencia a personas naturales y desde un punto de vista de uso amplio, menos preciso del t"rmino “lo heredado” !eneralmente se refiere a los bienes y derechos a los %ue los individuos acceden como miembros de al!una comunidad' As& se suele hablar del patrimonio como la herencia debido a la pertenencia a una familia' .ero tambi"n hay patrimonio a l os cuales los individuos tienen acceso como miembros de comunidades m*s amplias, tales como los patrimonios re!ionales y5o nacionales como, por e$emplo, el patrimonio industrial '
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Los impuestos por pagar Son a%uellas deudas pendientes por concepto de impuestos %ue las or!ani)aciones deben cancelar al fisco'
Préstamos a Corto Plazo Se ori!inan a consecuencia de pr"stamos bancarios o de cual%uier otra institución financiera por un per&odo corto, es decir, el pr"stamo tiene %ue ser reembolsado en el pla)o de un año'
+ATRIMONIO Se considera patrimonio el con$unto de los bienes y derechos pertenecientes a unapersona, f&sica o $ur&dica' Anti!uamente el patrimonio estaba li!ado a la herencia' (a palabra patrimonio es tambi"n utili)ada para referirse a la propiedad de un individuo, independientemente como la haya ad%uirido9' 8esde este punto de vista, el individuo puede ser ya sea una persona natural o $ur&dica' As& se habla de Patrimonio empresarial El con$unto de bienes, derechos y obli!aciones, pertenecientes a una empresa como persona $ur&dica a trav"s de los cuales "sta puede cumplir sus ob$etivos' En referencia a personas naturales y desde un punto de vista de uso amplio, menos preciso del t"rmino “lo heredado” !eneralmente se refiere a los bienes y derechos a los %ue los individuos acceden como miembros de al!una comunidad' As& se suele hablar del patrimonio como la herencia debido a la pertenencia a una familia' .ero tambi"n hay patrimonio a l os cuales los individuos tienen acceso como miembros de comunidades m*s amplias, tales como los patrimonios re!ionales y5o nacionales como, por e$emplo, el patrimonio industrial '
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4. U7A DE ESTUDIO: a' rientaciones para el aprendi)a$e y para el refuer)o del mismo' El material necesario para %ue usted pueda desarrollar con facilidad ha sido compilado en el presente documento, sin embar!o cual%uier consulta autónoma %ue usted realice para ampliar el conocimiento ad%uirido le permitir* desarrollar sus estudios' • • •
(ectura sobre los temas Consultas 8esarrollo de e$ercicios propuestos
Estudie con entusiasmo y detenidamente cada uno de los cap&tulos señalados en la !u&a de estudio, recuerde %ue no solo esta !u&a de estudio es la -nica fuente de consulta %ue usted tiene, sino %ue parte del "#ito de la enseñan)aJaprendi)a$e de esta materia est* en la investi!ación y consulta, por lo %ue es imprescindible %ue usted refuerce los contenidos reali)ando consultas e#ternas'
4. U7A DE ESTUDIO: a' rientaciones para el aprendi)a$e y para el refuer)o del mismo' El material necesario para %ue usted pueda desarrollar con facilidad ha sido compilado en el presente documento, sin embar!o cual%uier consulta autónoma %ue usted realice para ampliar el conocimiento ad%uirido le permitir* desarrollar sus estudios' • • •
(ectura sobre los temas Consultas 8esarrollo de e$ercicios propuestos
Estudie con entusiasmo y detenidamente cada uno de los cap&tulos señalados en la !u&a de estudio, recuerde %ue no solo esta !u&a de estudio es la -nica fuente de consulta %ue usted tiene, sino %ue parte del "#ito de la enseñan)aJaprendi)a$e de esta materia est* en la investi!ación y consulta, por lo %ue es imprescindible %ue usted refuerce los contenidos reali)ando consultas e#ternas' r!anice adecuadamente su tiempo y estudie desde su inicio con responsabilidad cada uno de los temas, recordando %ue esta asi!natura contribuir* en su formación profesional' /en!a ideas positivas, piense %ue usted tiene la inteli!encia, la capacidad para convertirse en un brillante profesional en contabilidad y auditor&a, %ue ser* de or!ullo para su familia y para su .atria' Colaboremos en cuidar la ima!en de la I8E y del Centro de Educación Continua “Eloy Alfaro”, estudie en !rupo con sus compañeros si es posible, pero $am*s copie sus tareas para %ue lue!o ten!a %ue verse abocado a sanciones %ue es la p"rdida total de puntos, es decir %ue ten!a cero B; de acuerdo a la disposición vi!ente6 por lo tanto, manten!a su honestidad muy en alto, nuestra institución est* empeñada en ofrecer profesionales de calidad con valores morales y "ticos' Contribuyamos para su lo!ro y di!amos no a la corrupción' b' Actividades de aplicación'
•
8esarrollo de casos pr*cticos sobre la aplicación del derecho
•
tributario 3oros mediante los cuales usted e#presar* su pensamiento y ra)onamiento ló!ico, por lo %ue es importante %ue sus respuestas sean coherentes y motivadas, no se calificar*n respuestas va!as o fuera del tema propuesto' (os foros finali)an en la fecha establecida en el portal educativo, por lo %ue de manera !eneral o individuali)ada se proceder* a su revision y a la emisión del comentario respective
•
por parte del tutor' Chat %ue ser*n reali)ados de manera semanal con el fin de me$orar la interacción con el estudiante, en el cual usted podr* consultar temas espec&ficos de la unidad de contenido estudiado en la tutor&a, estos chat no ser*n calificados pero si es importante %ue usted participe de los mismos, por lo %ue se le invita a or!ani)ar su
•
crono!rama de estudios incluyendo esta importante actividad' /areas, ser*n intercaladas semanalmente hasta completar tres antes de cada e#amen Bparcial y final6 de las cuales, al!unas ser*n de car*cter teórico y otras de car*cter pr*ctico, siendo estas -ltimas la %ue mayor ponderación tendr*n' sted deber* reali)arlas y enviarlas dentro del pla)o determinado, caso contrario tendr* una nota ne!ativa en su pro!reso acad"mico'
c' E$ercicios de autoevaluación Bpre prueba de retroalimentación • • • •
%*
Identificación de los principales conceptos' 1econocimiento de las principales cuentas contables' Elaboración de un .lan de Cuentas' 1esolución de un e$ercicio contable'
Evaluación final %ue le permita al estudiante determinar si hubo aprendi)a$e Bpost prueba de evaluación' Se incluye “saber” B%u" y “saber hacer” Bcómo' •
•
Se elaborar* 9; pre!untas con respuestas de selección multiple Se publicar*n en el portal acad"mico notas, aclaraciones o ampliaciones doctrinarias para %ue usted pueda incrementar su *mbito de lectura y evaluación, por lo %ue es importante %ue se las
descar!ue y las !uarde dentro de su ordenador para consultas futuras'
K. TAREAS: TAREA No. 1 TE!R"#A$ 9'JInvesti!ue al menos dos definiciones de Contabilidad y elabore una propia utili)ando un ordenador !r*fico para este efecto' >'JAnalice y clasifi%ue los si!uientes conceptos, considerando o
(a cuenta de mayor !eneral
o
El saldo de la cuenta
o
El !rupo a %ue pertenece
El sub!rupo
El Estado 3inanciero en %ue consta por su naturale)a'
8etalle de los conceptos • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • •
.a!o de comisiones por seis meses Se pa!a de sueldos a empleados Se compra mercader&as Se compra de una central telefónica Se vende mercader&as 8evolución de mercader&a ad%uirida Endeudamiento en un banco por > años con letras de cambio Compra de -tiles de oficina para consumo Compra de -tiles de oficina para aprovisionar seis meses Aporte de los socios Apropiación de utilidad para constituir reservas 1ecepción de dividendos por acciones de otra empresa (etra de cambio por cobrar a meses .a!o de póli)a de se!uro por un año Se reciben intereses Se compra de acciones de otra empresa Se cancelan honorarios para constituir la empresa Se adeudan beneficios sociales Se presto servicios de asesorias y aun no se cobra Se pa!an !astos por lu) a!ua y tel"fono Se reciben comisiones adelantadas por meses Se adeudan comisiones a vendedores
'J1ealice un cuadro sinóptico sobre el proceso contable
<'JInvesti!ue %ue es el I?A e Impuesto a la 1enta presente un resumen e$ecutivo' B9 p*!ina ='J 1ealice un mapa conceptual sobre la clasificación de las empresas, incluyendo capitales m&nimos, n-mero de socios, responsabilidades como personas $ur&dicas y obli!aciones tributarias' 'J 1esuelva la si!uiente autoJevaluación Empresa es: a /odo ente económico %ue ofrece bienes y5o servicios %ue lue!o de venderlos producir*n una renta' b /odo ente dedicado a la venta de productos' c n ente económico %ue se dedica a la prestación de servicios con el ob$eto de obtener una renta' as empresas se clasiican en: a Comerciales e industriales' b Industriales y de servicio' c Comerciales, industriales y de servicio' a inormaci5n contable debe ser: a Adecuada y accesible' b portuna y cuantificable' c portuna y adecuada' a contabilidad empleada por personas que toman decisiones e-ternas , que es obli+atoria& se denomina: a Contabilidad !ubernamental' b Contabilidad !eneral' c Contabilidad financiera'
a ecuaci5n undamental es: a AC/I? Q .ASI? CA.I/A( b AC/I? Q .ASI? c AC/I? Q .ASI? L CA.I/A(
.einici5n de estados inancieros: a.roporcionan información sobre la situación económica y financiera de la empresa, permiten evaluar los resultados obtenidos y prever el futuro de la compañ&a' b 8ocumentos suscritos por una entidad en los %ue constan datos
valuados en unidades monetarias, referentes a la obtención y aplicación de recursos materiales' c /"cnica de planeación de cifras sobre bases estad&sticas y apreciaciones de fenómenos aleatorios' d Estimación pro!ramada en forma sistem*tica de las condiciones de operaciones y resultados a obtener por una entidad'
os Balores en custodia se re+istran en cuentas de: a b c d
2alance rden 1esultados .uente
.ocumento mercantil en que se ase+ura la Berdad de una transacci5n: a +ota b Certificado c Che%ue d 3actura Si al t?rmino de un ejercicio con utilidad& el estado de situaci5n inanciera de una Entidad muestra: un ActiBo de 8$HH%$%%%& un pasiBo de 0$)7%$%%% , un capital social de 7$%%%$%%%& su capital contable asciende a: • • •
• • • •
9
>'>;';;; '>;';;; >;';;; >';;;';;;
TAREA No. % TE!R"#A$ Consulte %ue son las +II3Ts y desde %ue año se encuentran vi!entes en nuestro pa&s, consultando para ello las diferentes resoluciones emitidas para este efecto, especialmente la 1esolución ;U'G'8SC';9; del >;5995>;;U en donde se estableció el crono!rama de aplicación obli!atoria de las +II3' Analice los !rupos conformados y determine los impedimentos t"cnicosJle!ales o procedimentales %ue han impedido la implementación y5o adaptación de las +I33 en las empresas ecuatorianas' 1ealice una entrevista en el *rea contable de su empresa y mediante die) pre!untas cerradas, consulte la apreciación %ue tiene el
Contador General sobre la implementación de las +I33 en el pa&s y sobre >
todo, en su empresa' 7ediante un ordenador !r*fico e#pli%ue cómo se clasifican las cuentas' 8efina con sus propias palabras lo %ue es una cuenta contable, como se determina su saldo'
<
Enumere y defina brevemente, los componentes de ese .lan de Cuentas a nivel de G1.S K S2G1.S, finalmente, elabore usted un .lan de Cuentas de una empresa comercial %ue se dedi%ue a la compraJventa de )apatos, con die) cuentas en cada !rupo'
=
8etermine a %ue cuenta Bde activo, pasivo BactivoJpasivo circulante, activoJpasivo corriente6 activo fi$o6 otros activos6 pasivo a lar!o pla)o6 pasivo a corto pla)o, patrimonio, in!reso, !asto pertenecen los si!uientes conceptos detallados a continuación •
7ercader&a
•
Ca$a
•
2ancos
•
Cuentas por pa!ar
•
@ipoteca por pa!ar
•
Vtiles de oficina
•
Edificios
•
7uebles y enseres
•
Se!uros preJpa!ados
•
3ondo rotativo
•
?eh&culo
•
Gasto publicidad
•
Cuenta en el 2anco .ac&fico
•
Inversiones permanentes
activo circulante
activo circulante
•
/errenos
•
8epreciación acumulada edificios
•
Cuentas de ahorro banco pichincha
•
8escuento en compras
•
8epreciación acumulada veh&culos
•
1eserva estatutaria
•
1eserva le!al
•
/ransporte en ventas
•
/ransporte en compras
•
Cuentas por cobrar
•
8ocumentos por cobrar
•
8escuento en ventas
•
Sueldos por pa!ar
•
?entas
•
Compras
•
8evolución en ventas
•
Costo de ventas
•
8evolución en compras
in!reso operacional
!asto en ventas
pasivo a corto pla)o
in!reso operacional
TAREA No. & PR'#T"#A$ Con los si+uientes datos prepare el ibro diario& Ma,oriaci5n& /alance de Comprobaci5n con sus respectiBos asientos de ajuste& Estado de 'esultados , Estado de Situaci5n Final
Transacciones del mes 1. Se paga adelantado de 3 meses de arriendo 150,00 mensuales. 2. Se adquiere una póliza por un ao en 2.!00,00 con c"eque. 3. Se vende mercader#a por !.500 a l contado, con el 5$ de descuento m%s el &'(. ). Se deposita en el banco el e*ectivo de la venta anterior. 5. Se compra mercader#a por 3.+00 m%s el &'( con el 10$ de descuento, se paga con c"eque el 50$ la di*erencia a cr-dito personal. +. e la compra anterior se devuelve mercader#a por +00,00 valor que se disminue del cr-dito concedido. /. Se vende mercader#a por 3.500 m%s el &'( con el 5$ de descuento, el )5$ en e*ectivo la di*erencia con letra de cambio. !. Se deposita el e*ectivo de la transacción anterior en el banco. . e la venta anterior nos devuelven mercader#a por 500,00 valor que disminue de la letra. 10. Se cancela una letra por 200,00 m%s los intereses de 25 d#as al 1!$ anual. 11. Se paga de luz, agua, 25,50 con c"eque. 12. Se paga por anuncios en la televisión 30,50 13. obramos una letra por 250,00 los intereses de 2 meses al !$ anual. 1). Se paga de transporte en venta de mercader#a 1!,50 15. Se paga de transporte en la compra de mercader#a 20,)0 1+. Se cobra una cuenta por 1!0,00 los intereses de 120 d#as al !$ anual. 1/. Se compra mercader#a por 3.!!0,00 m%s el &'(, con el !$ de descuento, el +5$ pagamos con c"eque la di*erencia a cr-dito personal. 1!. Se paga sueldos vendedor )2,00 secretaria contadora 50,00 con c"eques, registrar obligaciones patronales personales. 1. Se vende mercader#a por ).200 m%s el &'( con el 5$ de descuento, el !0$ cobramos de contado la di*erencia a cr-dito personal. 20. Se paga de tiles de o*icina )5,50 21. Se paga una cuota del pr-stamo por el 2$ de la deuda con c"eque.
22. Se vende mercader#a por 2.!00,00 m%s el &'( con el !$ de descuento nos cancelan con c"eque. 23. e la venta anterior nos devuelven 550,00 reintegramos el valor respectivo. 2). Se paga una cuenta vencida por 100.00 los intereses de )5 d#as al /$ anual. 25. Se adquiere mercader#a por 3.000,00 con el 12$ de descuento pagamos con c"eque. 2+. Se paga de transporte en compra de mercader#a 35,00 2/. 4evisadas las letras de clientes se encuentra que no se "an cobrado 1!0,50 de intereses a vencidos. 2!. o se "an pagado sueldos por 2,00. 2. Se compra mercader#a por 1,!00.00 con c"eque nos conceden el +$ de descuento. 30. Se paga de luz, agua tel-*ono 30,!0 con c"eque. DATOS ADICIONALES (a Empresa cierra sus libros mensualmenteJ Inventario final de mercader&a es H>>'=;; (a empresa considera una provisión del >O de cuentas por cobrar' (as depreciaciones calcular con el m"todo de l&nea recta con un valor residual de ==;,;; para cada bien'
1e!istre la parte deven!ada de la póli)a, arriendo'
TAREA No. ( PR'#T"#A$
3.
1eali)ar el si!uiente e$ercicio de aplicación
EM+RESA A9E NI ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL AL 23 DE AOSTO DE 123<
ACTI9OS
BANCOS MERCADERAS CUENTAS POR COBRAR DOCUMENTOS POR COBRAR MUEBLES DE OFICINA EUIPO DE OFICINA LOCAL COMERCIAL TOTAL ACTI9OS
+ASI9OS
?5*@@@ @@ ?*756@ @ 4*5@@@ 5*??@@@ *55@@@ *5@@@ ;7*7@@@ @ >4.24 22
CUENTAS POR PAGAR DCTOS* POR PAGAR .IPOTECA POR PAGAR TOTAL +ASI9O
5*@@@@@ 7*@@@@@ ;*;@@@@ 11.2222
+ATRIMONIO APORTE DE CAPITAL
*?76@@
TOTAL +ASI9O CA+ITAL
>4.2422
TRANSACCIONES DEL MES DE AGOSTO DE 2!" 1. Se paga por adelantado un ao de arriendo por 6S. 2.)00,00 se cancela una póliza por un ao por 6S. 1.200,00. 2. Se compra mercader#a por 6S. 12.)50.00 con el 10$ de descuento. 3. Se cobró una letra vencida por 6S. 3.250.00 los intereses vencidos de 0 d#as al 15$ anual. ). Se vendieron mercader#a por 6S. .250.00 con el 5$ de descuento. 5. Se paga transporte de mercader#a comprada por 6S. 50.00 +. Se paga transporte de mercader#a vendida por 6S. /!0,00. /. Se pagó de materiales de o*icina por 6S. 550.00. !. Se compra mercader#a por 6S. 1!.500,00 con el 10$ de descuento el +5$ del valor neto m%s el &'( se paga de contado la di*erencia con letra de cambio. . e las mercader#as compradas se devuelve 6S. 3.!00.00 por no estar de acuerdo al pedido. os reintegran el valor respectivo. 10. Se vendió mercader#a por 6S.10.3)0.00 se con*iere el 5$ de descuento. 7l !0$ del valor neto se recibe en e*ectivo m%s el &'( la di*erencia a cr-dito personal. 11. e las ventas realizadas nos devuelven 6S. 2.350.00 por estar en mal estado. 4eintegramos el valor respectivo. 12. Se cancela una cuota de la "ipoteca 6S. ).500.00 13. Se pagó !50.00 por anuncios en la televisión. . 1). Se canceló una letra de. ambio a la *ec"a por 50,00. 15. Se pagó sueldos a los empleados por la quincena de la siguiente manera 7mpleados de (dministración 6S. 25.)50,00 • 7mpleados de ventas 6S. .!00.00 • Se retiene el ,35$ de aporte personal al iess se recarga el 10,!5$ de aporte patronal. • 1+. (l cierre se determina que no se "a cobrado 6S. !50,00 por intereses vencidos 1/. Por pol#tica de la empresa se debe provisionar por cuentas por cobrar el 5$ 1!. o se pagó el valor de 6S. )00 por servicio tele*ónico, agua luz 1. o se canceló el valor de 6S. 1!0,00 por concepto de sueldo departamento de ventas 20. (l cierre se observa que no se "a realizado la depreciación del local comercial por 1.5 aos. onsiderar 5$ valor residual 21. 8uebles de o*icina realizar la depreciación del mes que conclue. 'alor residual 10$ 22. 4ealizar la depreciación del equipo de o*icina por tres meses considerar como valor residual el 10$ &nventario *inal de mercader#as 6S. 1!.250 9 m-todo de depreciación en l#nea recta se pide Se pide !# DIARIO GENERAL 2# DIARIO MA$OR %# &ALANCE DE COMPRO&ACI'N "# ASIENTOS DE REG(LACI'N $ CIERRE DE C(ENTAS )# ESTADO DE RES(LTADOS# *# ESTADO DE SIT(ACI'N +INAL
TAREA No. ) PR'#T"#A$
AN,LISIS DE RA-ONES +INANCIERAS
L's s&gu&en!es %!'s se )#&,n ALAMBREC S*A* en (&##'nes %e %3#"es E9e,!&-' 2 -#'"es neg',&/#es
@@
A,!&-'s :1's
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Ing"es' ne!'
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4
R$3n ,&",u#n!e
6
Ds %e -en! )en%&en!e %e ,'/"'
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Ren%&(&en!' s'/"e e# ,)&!# 4V ,'n!/#e
(:(8;47 no tiene acciones pre*erentes, sólo capital contable comn, pasivos circulantes deuda a largo plazo. a. 7ncu-ntrese 1. :as cuentas por cobrar <(=4> 2. :os pasivos circulantes 3. :os activos circulantes ). :os activos totales 5. 7l rendimiento sobre los activos +. 7l capital contable comn /. :a deuda a largo plazo
b. Si la empresa pudiera reducir sus d#as de cobro de !0 a 30 todo lo dem%s permanece igual. ?u%nto e*ectivo generar#a@
c. Si dic"o e*ectivo se usara para volver a comprar acciones comunes
de esta manera se lograra reducir el monto de capital contable comn. ómo a*ectar#a 1. (l rendimiento sobre el capital 2. (l rendimiento sobre activos 3. ( la razón de deudas totales activos totales
TAREA No. * PR'#T"#A$ Se %&s)'ne %e # s&gu&en!e &n9'"(,&3n s'/"e # EMPRESA AE FNI 8ALANCE ENERAL AL 3 DE DICIEM8RE "EN MILES*
E9e,!&-'
5@@ Cuen!s + Pg"
4@@
Cuen!s )'" ,'/""
D',u(en!' + )g"
In-en!"&'s
O!"'s )s&-'s ,&",u#n!es
T'!# %e ,!&-'s ,&",u#n!es
T'!# )s&-' ,&",u#n!e
A,!&-'s :1's ne!'s
Deu% #"g' )#$'
65@
A,,&'nes ,'(unes 2 u!&#&%%es "e!en&%s
5@
ACTI9O TOTAL
TOTAL +ASI9OS CA+ITAL CONTA8LE
ESTADO DE RESULTADOS "EN MILES DE USD*.
en!s ,"%&!'
7@@@
C's!' %e #s (e",n,s -en%&%s U!&#&%% /"u! Gs!'s %e -en!s 2 %(&n&s!",&3n Gs!'s )'" &n!e"eses
4@@
U!&#&%% n!es %e &()ues!'s I()ues!' !s %e# 44V
U!&#&%% %es)us %e &()ues!'s
OTRA INORMACION
R$3n ,&",u#n!e De)"e,&,&3n
@@
? 5@@
M"gen %e u!&#&%% ne! Ps&-' !'!# C)&!# ,'n!/#e Pe"&'%' )"'(e%&' %e ,'/"' R$3n %e "'!,&3n %e &n-en!"&'
V ?? 45 %s ?
Asu(&en%' ue #s -en!s 2 # )"'%u,,&3n sen es!/#es # ' 2 ue e# ' se %e 6@ %s ,'()#e!e e# /#n,e gene"# 2 e# es!%' %e "esu#!%'s %e # e()"es AE FNI*
TAREA ADICIONAL
L e()"es LIUIDA S*A* Y SOLENTE S*A* !u-&e"'n #'s s&gu&en!es B#n,es gene"#es # ? %e %&,&e(/"e ++ en (&#es %e %3#"es* LIPUIDA S.A.
SOL9ENTE S.A.
A,!&-'s C&",u#n!es
@@*@@@
?6@*@@@
A,!&-'s :1's ne!'s
@@*@@@
4@*@@@
T'!# A,!&-'s Ps&-'s
4@@*@@@
4@@*@@@
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Deu% #"g' )#$'
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4@*@@@
C)&!# C'(ún
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?@@*@@@
U!&#&%%es "e!en&%s
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?@@*@@@
T'!# Ps&-'s 2 C)&!#
4@@*@@@
4@@*@@@
C&",u#n!es
Ls u!&#&%%es n!es %e &n!e"eses e &()ues!'s )" (/s e()"ess s'n %e 55 (&##'nes 2 # !s :s,# es %e# V* a* ue ,'() se en,uen!" en un )'s&,&3n (s "&esg's b* Cu# se" e# "en%&(&en!' s'/"e e# ,)&!# ,'n!/#e ,'(ún )" ,% e()"es s& # !s %e &n!e"s s'/"e #'s )s&-'s ,&",u#n!es es %e# ?@V 2 # !s s'/"e # %eu% #"g' )#$' es %e# ?4V %* ue su,e%e" s& # !s ,'"!' )#$' u(en!" V 2 #s %e(s ,'ns&%e",&'nes )e"(ne,&e"n s&n ,(/&'
